PEMBAHASAN KASUS INTERNAL

AUDIT
Anggota Kelompok:
Andre Dinu R 120110110071
Gusnario Pranata 120110110076
Muflikh enith 12011011007!
Moh" #a$hri%al 1201101100&'
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS PADJAJARAN
KATA PENGANTAR
Kami (ers)ukur kepada *uhan +ang Maha ,sa karena terselesaikann)a makalah ini
se(agai tugas dari mata kuliah -nternal Audit dengan tepat .aktu"
Makalah ini (erisi informasi tentang analisis terhadap kasus terkait pengaplikasian
internal audit" /e(ih khususn)a mem(ahas tentang pem(ahasan masalah apa sa0a )ang
ada dalam kasus dan rekomendasi apa )ang akan di(erikan terkait pem(ahasan masalah
terse(ut"
Mohon maaf apa(ila masih terdapat (an)ak kesalahan dari pihak pen)usun makalah
mengenai isi maupun hal lain )ang men)angkut makalah ini" Kami men)adari makalah
ini masih 0auh dari sempurna1 oleh karena itu kritik dan saran )ang mem(angun dari
semua pihak selalu kami harapkan demi kesempurnaan makalah ini"
Akhir kata1 kami sampaikan terima kasih kepada semua pihak )ang telah (erperan
serta dalam pen)usunan makalah ini dari a.al hingga akhir" 2emoga *uhan +ang Maha
,sa senantiasa meridhai segala usaha kita"
3andung Mei 2014
Pen)usun
Daftar Isi
Kata Pengantar""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""1
Daftar -si """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""2
3A3 - P,M3A5A2A6"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""'
1"1 Kertas Ker0a Audit """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""'
1"2 7 atri(ut8karakter temuan audit """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""7
1"' Komentar Auditee"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""&
3A3 -- KA292""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""!
2"1 /atar 3elakang""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""!
2"2 Pertan)aan""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""!
2"' Pen0a(aran"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""11
BAB 1
PEMBAHASAN MATERI
1.1 Kertas Kerja A!it
Kertas Ker0a Audit adalah suatu $atatan untuk mengakumulasi data se$ara sistematis1
mengenai prosedur )ang digunakan1 masalah )ang ditemukan1 )ang diukur1 analisisn)a1
efekn)a1 mengapa hal terse(ut ter0adi serta apa )ang direkomendasikan"
KKA (ermanfaat untuk men)impan informasi )ang didapat1 untuk mengidentifikasi
permasalahan1 mem(eri support diskusi temuan1 mem(eri support laporan1 se(agai garis
pertahanan pada saat fakta:kesimpulan:rekomendasi ditantang1 (ukti (ah.a operational
re;ie. dilaksanakan se$ara konsisten1 dasar penilaian keahlian teknik auditor dan
referensi audit (erikutn)a"
-si file KKA meliputi semua permanent file dan $urrent file1 dokumen program ker0a1
hasil $eklist8 kuisioner1 korespondensi1 laporan per0alanan auditor1 $atatan super;isi1 hasil
pertemuan8rapat1 penemuan fakta1 analisis auditor<kesimpulan1 rekomenda si alternatif
<rekomendasi final1dan hal )ang materi: al= (iasan)a di(endel dalam satu ordner8(idang
audit" Kelengkapan file KKA: 0udul1 nomor indeks1 inisial pem(uat KKA1 tanggal re;iu1
sum(er informasi1 indikasi8kode unit )ang dire;iu"
1." # atri$t%&ara&ter te'a( a!it )
5asil dari perluasan pengu0ian>;ersi Ratliff? atau pengem(angan temuan >;ersi Ro(
Reider?1 adalah pen)usunan laporan dengan format lima atri(ut temuan1 )aitu: kriteria1
kondisi1 pen)e(a(1 aki(at dan rekomendasi" /ima atri(ut terse(ut1 se$ara eksplisit dimuat
dalam 2PP-A lama>1!!2?1 seksi 4'0 nomor 7= namun se$ara eksplisit tidak ada dalam
2PP-A 2002 )ang saat ini (erlaku" Meskipun demikian1 dalam praktek1 lima atri(ut
terse(ut umumn)a masih digunakan dalam format temuan audit operasional1 dalam
laporan audit kepatuhan dan pengendalian internal KAP1serta se$ara eksplisit din)atakan
dalam 2tandar Pemeriksaan Keuangan 6egara>2PK6?2007 pasal '1 0o" Pern)ataan
2tandarPemeriksaan>P2P? 0'1seksi 22= P2P 071seksi 1'= P2P 071seksi 10"
1. Kriteria
Kriteria merupakan standar1 ukuran atau harapan )ang seharusn)a ter0adi1
praktek ter(aik1 dan (en$hmark1 (erupa :
*u0uan organisasi1 target (idang )ang diaudit >kualitatif?"
Perundang:undangan1 peraturan1 ke(i0akan1 prosedur1 0ad.al >kualitatif?"
Anggaran1 indeks per unit1 data enggineering1 target di;isi1 2tandar
a.al>kapasitas8(rosur?1 pri$e:list>kuantitatif?"
3ila standar (a.aan dari sum(er a.al tidak ada1dapat digunakan
(en$hmark>pendapat ahli1kiner0a sektor s.asta se0enis?"
3ila standar a.al maupun (en$hmarking tidak ada1 dapat dilakukan test
ke.a0aran> dalam praktek1 (erupa penerapan time < motion stud)1
penim(angan1 pengukuran ;olume? se$ara $ommonsense"
". K*(!isi te'a(
Kondisi temuan dasarn)a adalah fakta )ang ditemukan dilapangan1 sedapat
mungkin kuantitatif1 se(erapa (an)ak inefisiensi atau kerugian )ang ter0adi 1atau
se(erapa lama 0ad.al tertunda1 termasuk perhitungann)a"
3ila temuan (ersifat kualitatif > pelanggaran prosedur1 tidak disiplin1 dll ?1
disampaikan se$ara per(andingan"
Karena dasarn)a fakta1 kondisi temuan harus sama dengan )ang diketahui
auditee"+ang (er(eda1 opini atau interpretasi auditor1 (ila kondisi itu dikaitkan
dengan kriteria )ang (erlaku"
+. Pe(,e$a$
Pen)e(a( merupakan (ukti )ang me)akinkan mengenai faktor )ang men0adi
sum(er per(edaan antara kondisi dengan kriteria" Dalam menetapkan sum(er
per(edaan1 telusuri faktor utama>root$auses?1 0angan terperangkap pada
s)mtom>ge0ala? dan perilaku indi;idu" @2e(a(A )ang diungkapkan harus
terkait8dapat men0adi dasar pem(erian rekomendasi"
-. A&i$at
Mem(erikan hu(ungan )ang 0elas dan logis untuk men0elaskan pengaruh
per(edaan dari )ang ditemukan pemeriksa>kondisi? dengan )ang
seharusn)a>kriteria?" 3ila memungkinkan1 din)atakan dengan angka"
2ignifikansi dari aki(at1 ditun0ukkan oleh (ukti )ang me)akinkan"3ila perlu1
dapat di(eri gam(aran aki(at )ang akan mun$ul pada masa )ang akan datang"
#. Re&*'e(!asi
5arus dapat memper(aiki kondisi )ang ada1 dapat dilindaklan0uti se$ara
logis1 praktis1 reasona(le1 sehingga mana0emen mengetahui hasil dari saran
auditor" Rekomendasi harus mempertim(angkan (ia)a tindak lan0ut dan hasil
)ang diperoleh >(enefit< $ost?
1.+ K*'e(tar A!itee
Merupakan $ara )ang efektif untuk men0amin laporan pemeriksaan )ang .a0ar1
lengkap1seim(ang dan o()ektif"
Pemeriksan harus memuat tanggapan tertulis pe0a(at )ang diperiksa dalam laporan audit"
/e(ih o()ektif (ila disa0ikan men)atu dengan uraian lima atri(ut pemeriksaan1 (ukan
pada (a(8lem(ar )ang terpisah
*anggapan )ang (ersifat 0an0i atau ren$ana per(aikan1 tidak (oleh men0adi alasan untuk
menghilangkan temuan" Ketidak setu0uan atas tanggapan auditee1 harus disampaikan
se$ara seim(ang dan o()ektif" Komentar )ang masih (elum $lear1 masih dapat
di(i$arakan dalam forum rapat penutupan8eBit (riefing"
Perihal komentar auditee diatas1 dimuat dalam 2PA- lama >1!!2?seksi 4'01 su(seksi '
dan 7 serta 2PK6 tahun 20071 Pern)ataan standar Pemeriksaan8P2P 07:seksi 1711&11!120
= P2P 07:seksi 271 2&12!1 '01 dan P2P 0' C seksi 241 27126127 dan 2&"
BAB II
KASUS DAN PEMBAHASAN
".1 Latar Be.a&a(/
Pada audit tri.ulan --8200& (idang piutang di di;isi pakaian .anita Pa(rik garmen
3usana Adi1 di0umpai hal:hal (erikut :
*erdapat selisih antara $atatan akuntansi dengan hasil konfirmasi piutang se(esar Rp
170 0t1 serta (e(erapa piutang )ang (erumur diatas 2 tahun se0umlah Rp 700 0t1 tidak
mem(alas konfirmasi"
5asil penge$ekan kepada pelanggan1 selisih Rp 170 0t adalah piu tang pelanggan P1
)ang men)atakan telah mem(a)ar lunas piutangn)a dengan men)erahkan se(uah
mo(il1 dilampiri dokumen per0an0ian dan serah terima mo(il dengan (agian
penagihan"
Dari )ang tidak mem(alas konfirmasi1 Pelanggan A mengaku utangn)a se(esar Rp
100 0t telah lunas1 karena (arang )ang di(e li telah diretur (ulan mei 2006= pelanggan
3 menganggap utang n)a Rp 270 0t telah lunas1 karena telah men)erahkan mesin
(u(ut D6D dengan dokumen pen)erahan (ulan Euli 2007" Pelanggan D men)atakan
telah mem(a)ar utangn)a se(esar Rp 170 0t pada Euli 20061 dengan (ukti penerimaan
(agian penagihan"
3erdasarkan .a.an$ara1 (agian penagihan mengaku telah menerima tagihan dari
*uan D se(esar Rp 170 0t1 tetapi uangn)a tidak disetorkan kepada kasir" Retur
pen0ualan >(arang? dari *uan A se(esar Rp 100 0t dan mesin D6D dari *uan 31 se$ara
fisik (arangn)a ada di gudang perusahaan1 tetapi dokumenn)a tidak dila porkan
kepada (agian akuntansi" 3agian Gudang men$atat hal terse(ut se(agai titipan
indi;idu (agian penagihan" Mo(il dari pelanggan P )ang (ernilai Rp 170 0t1 telah
digadaikan oleh (agian penagihan1 dan akan hangus (ila 2 (ulan tidak dite(us"
3agian penagihan mengaku1 masih mempun)ai hak pengem(alian simpanan pokok
dan simpanan .a0i( dari koperasi perusahaan se(esar Rp 200 0t )ang dapat
digunakan menutup se(agian ke.a0i(ann)a kepada perusahaan1 tetapi sampai audit
selesai1ia (elum mem(uat pern)ataan tertulis kompensasi simpanan koperasi dengan
ke.a0i(ann)a"
Aturan perusahaan nomor 0028Dir8K9820001 men)atakan (ah.a tagihan (oleh
dilakukan melalui transfer (ank dan8atau tunai" Aturan perusahaan nomor 148Dir
82DM81!!&1 men)atakan (ah.a petugas kasir1 gudang dan penagihan harus dirotasi
maksimal 7 tahun sekali1 namun hal terse(ut (elum dilaksanakan"

".1 Perta(,aa(
Dari informasi diatas1 maka di(uatlah diminta :
Menghitung (esarn)a kerugian maupun potensi kerugian )ang dialami perusahaan"
>potensi kerugian merupakan perhitungan total kerugian tanpa mem: perhitungkan
kemungkinan ke(erhasilan pen$egah: an kerugian )ang akan8sedang dilaksanakan?
Mem(uat saran per(aikan prosedur penerimaan piutang untuk meminimasi
kesempatan ter0adin)a fraud"
Mem(uat laporan hasil pemeriksaan dengan lima atri(ut temuan1dengan komentar
auditee1 diletakkan setelah atri(ut aki(at1se(elum atri(ut rekomendasi
".+ Pe(ja$ara(
1. Esti'asi &er/ia( 0*te(sia.)
Rp 170"000"000 F selisih pin0aman gadai dengan nilai ;alue (arang )ang digadaikan
F >Rugi retur F: selisih #G 3G mesin (u(ut F penurunan nilai aset selama tidak
dipakai?
Rp 1700t di(a)ar dengan aset (erupa mo(il >ada dokumen serah terima dengan
(agian penagihan?
3arang )ang digadaikan pin0aman pegadaian se(esar Rp 1700t
Rp 1700t lagi sudah di(a)ar oleh klien namun (ukan diterima oleh kasir
Rugi retur se(esar Rp 1000t pada tahun 2006 mei
Mesin (u(ut D6D senilai Rp 2700t pada 0uli 2007
". Sara( 0er$ai&a( 0e(eri'aa( 0ita(/)
/angsung menilai dan mendokumentasikan pelunasan dengan aset non kas"
Me.a.an$arai klien )ang memiliki kemungkinan piutang )ang tidak tertagih"
Menentukan (atas materialitas piutang dan mem(atasi nilai minimal dan
maksimal piutang"
Meminta otorisasi top mana0er untuk piutang (ernilai (esar"
Mengeset rotasi men0adi tiap tahun dan dipastikan terlaksana"
Meminta laporan atas piutang setiap periode"
Memisahkan antara (agian )ang (ertugas menagih dan mendokumentasikan
piutang1 dengan (agian )ang (ertugas menerima pem(a)aran piutang"
Mengkomunikasikan dan meminta persetu0uan top mana0er ketika akan
melakukan suatu keputusan )ang tidak (iasan)a dilakukan8diluar tugas (agian
piutang >eB" menggadai1 dll"?
+. KKP
1" Kondisi *emuan:
Adan)a piutang (ernilai (esar se(esar Rp 700 0uta )ang tak tertagih selama 2 *ahun
le(ih1 dan selisih Rp 170 0uta pada $atatan akuntansi dengan $atatan (agian
penagihan"
2" Kriteria:
Aturan perusahaan nomor 0028Dir8K9820001 men)atakan (ah.a tagihan (oleh
dilakukan melalui transfer (ank dan8atau tunai" Aturan perusahaan nomor 148Dir
82DM81!!&1 men)atakan (ah.a petugas kasir1 gudang dan penagihan harus dirotasi
maksimal 7 tahun sekali"
Kesamaan dengan pen$atatan akuntansi se(esar Rp 170 0uta
'" Pen)e(a(:
3urukn)a sistem penagihan penerimaan piutang dan lemahn)a penga.asan kontol
dan pendokumentasian didalamn)a"
4" Aki(at:
*erdapatn)a selisih pen$atatan dengan (agian akuntansi1 terdapatn)a pem(a)aran
dan retur oleh klien )ang tidak ter$atat1 tidak diketahuin)a penggadaian )ang
dilakukan oleh (agian penagihan1 dan perilaku (agian penagihan )ang melakukan
hal )ang diluar apa )ang telah ditugasin)a"
7" Rekomendasi
Rekomendasi kami adalah /angsung menilai dan mendokumentasikan pelunasan
dengan aset non kas"
Me.a.an$arai klien )ang memiliki kemungkinan piutang )ang tidak tertagih"
Menentukan (atas materialitas piutang dan mem(atasi nilai minimal dan
maksimal piutang"
Meminta otorisasi top mana0er untuk piutang (ernilai (esar"
Mengeset rotasi men0adi tiap tahun dan dipastikan terlaksana"
Meminta laporan atas piutang setiap periode"
Memisahkan antara (agian )ang (ertugas menagih dan mendokumentasikan
piutang1 dengan (agian )ang (ertugas menerima pem(a)aran piutang"
Mengkomunikasikan dan meminta persetu0uan top mana0er ketika akan
melakukan suatu keputusan )ang tidak (iasan)a dilakukan8diluar tugas (agian
piutang >eB" menggadai1 dll"?
DAFTAR PUSTAKA
Reding1 #" Kurt " 200!" Internal Auditing : Insurance & Consulting Service IIA"
-nternal Professional Pra$ti$e #rame Hork8-PP# >--A: 2011?
Griffith1 Da;id" 2006" Risk Based Internal Audit