16-20 a.

(4)

b. (4)

c.

(2)

16-21 a.

(2)

b. (4)

c.

(2)

16-22 a.

(2)

b. (1)

16-23 1.
2.
3.

Detail tie-in
Detail tie-in
a.Eksistensi
b. Akurasi
c. Nilai realisasi (dari penerimaan kas berhubungan dengan account
yang lebih tua)
a.Eksistensi
b.Akurasi
a.Eksisitensi
b.Akurasi
c. Nilai realisasi (dari penerimaan kas berhubungan dengan account
yang lebih tua)
Cutoff
Kebenaran
Klasifikasi

4.
5.

6.
7.
8.

16-24
A
AUDIT BALANCETERKAIT
TUJUAN
1. akun yang ada
piutang yang termasuk
dalam neraca saldo
umur (kelengkapan).

d. (2)

B
PENCEGAHAN
PENGENDALIAN
INTERNAL
Piutang master file
harus dirujuk ke kontrol
akun berkala oleh orang
independen.

2. Piutang ada
(keberadaan).

Piutang master file

harus dirujuk ke kontrol
akun berkala oleh orang
independen.

3. Transaksi dicatat pada

periode yang tepat
(cutoff).

kebijakan perusahaan
harus menyatakan
bahwa cutoff kas pada
akhir bulan harus
dicapai dengan hanya
merekam jumlah yang
diterima sebelum akhir
bulan di bulan ini.

C
UJI RINCIAN
PROSEDUR SALDO
AUDIT
catat neraca saldo umur
dan membandingkan
total untuk ledger.Trace
umum sampel rekening
dari master file ke
neraca saldo umur untuk
menentukan apakah
semua disertakan.
catat neraca saldo umur
dan membandingkan
total untuk ledger.Trace
umum dari neraca saldo
umur untuk master file,
mencari duplikat.
Seorang auditor harus
membandingkan setoran
dalam perjalanan
ditampilkan pada
rekonsiliasi bank untuk
tanggal yang deposito
mencapai bank untuk
menentukan bahwa jeda
waktu yang wajar.

4. Piutang dinyatakan
sebesar nilai realisasi
(nilai realisasi)

5. Piutang dinyatakan
jumlah yang benar
(akurasi).

6. Perusahaan memiliki
hak untuk piutang (hak
dan kewajiban) (juga
penyajian dan
pengungkapan).

Auditor juga bisa hadir

di fasilitas klien pada
akhir hari kerja terakhir
tahun ini, mendapatkan
jumlah setoran terakhir
yang dibuat dari
penerimaan tahun
berjalan, dan harus
menentukan bahwa ini
adalah, memang,
deposit terakhir tercatat
selama tahun berjalan.
klien harus melakukan
the auditor harus
analisis terhadap
menjaga informasi dari
kolektibilitas akun
kondisi ekonomi saat ini
piutang pada akhir tahun dan mempertimbangkan
dan harus
efeknya pada
berkomunikasi dengan
kolektibilitas piutang
pelanggan untuk
untuk klien.
menentukan
kemungkinan
auditor dapat
kolektibilitas akun
membandingkan
individual..
penerimaan kas setelah
akhir tahun ke
penerimaan kas dari
periode yang sama
tahun sebelumnya dan
mempertimbangkan
perubahan untuk
efeknya pada
kolektibilitas piutang.
klien harus mencatat
auditor harus mencatat
klaim untuk barang
setiap balasan untuk
dagangan yang rusak
konfirmasi piutang yang
sesegera mungkin
menunjukkan
setelah klaim diterima
perselisihan antara
untuk menjaga akun
pelanggan dan klien.
saldo piutang seakurat
mungkin.
auditor harus meninjau
file korespondensi klien
dari pelanggan.
controller harus
konfirmasi standar bank
mempertahankan jadwal auditor harus berisi
yang berisi semua
penyelidikan untuk aset
informasi pengungkapan dijaminkan untuk
diperlukan, termasuk
pinjaman dari lembaga
penjaminan atau
itu.
pembatasan lainnya atas
piutang.
Ketika konfirmasi
pinjaman yang dikirim

7. Transaksi dicatat pada

periode yang tepat
(cutoff).

8. Piutang benar
diklasifikasikan
(klasifikasi).

Piutang pada neraca

saldo umur setuju
dengan jumlah master
file terkait, dan total
benar ditambahkan dan
setuju dengan buku
besar (detail tie-in)

Klien harus mengikuti

kebijakan memegang
membuka buku untuk
mencatat setiap hasil
pada periode berikutnya
yang berlaku untuk
barang yang dikirim dan
penjualan dicatat dalam
periode berjalan.

Klien harus menjaga

rekening terpisah untuk
pencatatan piutang
karena dari perusahaan
afiliasi.

klien harus kaki neraca

saldo dan mendamaikan
total untuk
keseimbangan dalam
buku besar.

oleh auditor, mereka

harus berisi
penyelidikan untuk
setiap aset dijaminkan
untuk hutang tersebut.
auditor harus meninjau
kembali dicatat pada
periode berikutnya
untuk menentukan
apakah mereka berlaku
untuk barang yang
dikirim dan penjualan
dicatat sebelum akhir
tahun.
auditor harus melakukan
tes analisis untuk
menentukan apakah
atau tidak kembali dalam
bulan pertama tahun
depan yang sama
besarnya dengan yang
dialami pada periode
yang sama tahun
sebelumnya.
auditor harus meninjau
neraca saldo piutang
untuk menentukan
apakah atau tidak akun
dari perusahaan afiliasi
termasuk dalam
rekening nasabah.
auditor harus menyadari
perusahaan afiliasi dan
transaksi antara mereka
dan klien, dan harus
menanyakan dan tindak
lanjut untuk menentukan
bahwa piutang dari
afiliasi tidak termasuk
dalam piutang nasabah
rekening.
auditor harus kaki
neraca saldo piutang
dan mendamaikan ke
saldo per buku besar.

16-25
a.
TYPE OF EVIDENCE

b.
TYPE OF TEST

c. and d.
OBJECTIVE(S)

1.

Documentation

(1) Test of control

Completeness

2.

Documentation

(1) Test of control

Occurrence

3.

Inquiry

(4) Test of details of

balances

Cutoff

4.

Reperformance

(4) Test of details of

balances

Detail tie-in

5.

Observation

(1) Test of control

Posting and
summarization

6.

Documentation

(2) Substantive test of

transactions

Timing

7.

Documentation

(1) Test of control

Occurrence

8.

Documentation

(4) Test of details of

balances

Cutoff

9.

Analytical procedure

(3) Analytical procedure

N/A

16-26
a.
PROCEDURE

TYPE OF TEST

b.
BALANCE-RELATED AUDIT
OBJECTIVE

Test of details

Existence and accuracy

Test of details

Cutoff

S T of T

Cutoff

Test of details

S T of T

Akurasi dan keberadaan

(mungkin juga termasuk nilai
realisasi penerimaan kas
diperiksa adalah piutang yang
lebih tua)
Classification

S T of T

Rights

Test of details

Completeness

Test of control

Existence

Test of control

Accuracy

10

S T of T

Completeness

11

Test of details

Detail tie-in

12

S T of T

Detail tie-in

13

Test of details

Classification

16-27
a.Kiriman harus dicatat sebagai penjualan pada tanggal pengapalan atau berlalunya
judul, mana yang lebih dahulu. Biasanya, pengiriman dianggap penjualan ketika
dikirimkan, dijemput, atau disampaikan oleh pengangkut umum.
b. Jumlah penjualan faktur dapat diabaikan, kecuali untuk menentukan jumlah
dokumen pengiriman.

Dokumen
Belanja
Faktur.

MISSTATEMENT
IN SALES
CUTOFF

OVERSTATEMENT OR
UNDERSTATEMENT
OF AUG. 31 SALES

August sales
4326
4329
4327
4328
4330

2164
2169
2165
2168
2166

none
1,914.30
none
620.22
none
2,534.52

2163
2167
2170
2171
2172

4,641.31
106.39
none
none
none
4,747.70
2,213.18

overstatement
overstatement

September sales
4332
4331
4333
4335
4334

Net understatement
Adjusting entry

understatement
understatement

Accounts receivable
2213.18
Sales
2213.18
c. Setelah membuat jenis cut off penyesuaian ditampilkan di bagian b, penjualan tahun
berjalan akan dilebih-lebihkan oleh:
Amount of sale
2168
2169
2170
2171
2172

620.22
1,914.30
852.06
1,250.50
646.58
5,283.66
Cara terbaik untuk menemukan salah saji yang berada di tangan pada tanggal neraca
dan catatan dalam audit kertas kerja dokumen pengiriman terakhir yang dikeluarkan
pada periode berjalan. Kemudian, auditor dapat memeriksa dokumen pengiriman
sebelum dan sesudah tanggal neraca untuk menentukan apakah mereka benar tanggal.
Alternatif, jika ada catatan abadi, adalah untuk menindaklanjuti perbedaan antara
jumlah fisik persediaan dan saldo catatan abadi untuk menentukan apakah
penyebabnya adalah akhir dari salah saji periode cutoff. Asumsikan, misalnya, bahwa
ada 626 unit bagian X263 di tangan 31 Agustus namun catatan perpetual menunjukkan
total 526, dan pengiriman 100 unit disertakan pada perpetual 31 Agustus yang
merupakan indikasi kemungkinan pengiriman September yang telah tanggal 31
Agustus.

d. Prosedur berikut biasanya diinginkan untuk menguji cutoff penjualan.

1. Jadilah hadir pada saat penghitungan fisik pada hari terakhir dari periode akuntansi
untuk menentukan jumlah dokumen pengiriman untuk pengiriman terakhir dibuat
pada tahun berjalan. Catat nomor dalam kertas kerja.
2. Selama akhir tahun kerja lapangan, memilih sampel dokumen pengiriman
mendahului dan mereka dipilih dalam prosedur 1. Pengiriman dokumen dengan sama
atau dengan jumlah yang lebih kecil dari yang ditentukan dalam prosedur 1 harus
dimasukkan dalam penjualan saat ini. Mereka dengan angka dokumen yang lebih besar
dari jumlah yang seharusnya dikeluarkan dari penjualan saat ini.
3. Selama akhir tahun kerja lapangan, memilih sampel dari penjualan dari jurnal
penjualan dicatat dalam beberapa hari terakhir dari periode saat ini, dan sampel yang
tercatat selama beberapa hari pertama pada periode berikutnya. penjualan jejak yang
tercatat pada periode saat ini untuk pengiriman dokumen terkait untuk memastikan
bahwa masing-masing memiliki angka yang sama dengan atau lebih kecil dari satu
dalam prosedur 1. Demikian pula, penjualan jejak yang tercatat pada periode
berikutnya untuk memastikan setiap penjualan memiliki dokumen pengiriman terkait
lebih banyak dari yang ada di prosedur 1.
e. Berikut ini adalah kontrol yang efektif dan tes terkait kontrol untuk membantu
mencegah salah saji cutoff.
pengujian
Test pengujian
1) Kebijakan yang membutuhkan
Memeriksa beberapa dokumen untuk
penggunaan dokumen pengiriman diberi
prenumbering.
nomor sebelumnya.
(2) Kebijakan yang membutuhkan
Amati penerbitan dokumen, memeriksa
penerbitan dokumen pengiriman
nomor dokumen dan penyelidikan.
berurutan.
(3) Kebijakan yang membutuhkan faktur
Mengamati rekaman dokumen,
penjualan rekaman di urutan yang sama
memeriksa nomor dokumen dan
seperti dokumen pengiriman yang
penyelidikan.
dikeluarkan.
(4) Kebijakan yang membutuhkan kencan Mengamati kencan dokumen pengiriman
dari pengiriman dokumen, rekaman
dan faktur penjualan, dan waktu
langsung dari penjualan, dan penjualan
perekaman.
kencan pada tanggal yang sama dengan
pengiriman.
(5) Penggunaan catatan persediaan
Memeriksa lembar kerja rekonsiliasi
perpetual dan rekonsiliasi perbedaan
penghitungan fisik dan catatan abadi.
antara catatan fisik dan abadi.

16-28
a. Kedua jenis konfirmasi digunakan untuk mengkonfirmasikan piutang yang "positif"
dan "negatif" konfirmasi. Konfirmasi positif adalah surat yang ditujukan kepada
debitur, meminta penerima menunjukkan langsung pada surat apakah saldo rekening
dinyatakan benar atau salah, dan jika salah, dengan apa jumlah. Konfirmasi negatif
meminta tanggapan dari debitur hanya ketika debitur tidak setuju dengan jumlah yang
dinyatakan.
Ketika memutuskan jenis konfirmasi untuk menggunakan, auditor harus
mempertimbangkan risiko pengendalian yang dinilai dalam siklus penjualan dan
koleksi, make-up dari hubungan populasi, biaya / manfaat, dan informasi tentang
keberadaan rekening. konfirmasi positif lebih handal tetapi lebih mahal daripada
konfirmasi negatif. konfirmasi positif harus digunakan bila populasi terdiri dari
sejumlah kecil account besar, dan ketika diduga ada kondisi sengketa atau
ketidakakuratan. Ketika konfirmasi negatif digunakan, auditor telah biasanya dinilai
pengendalian risiko di bawah maksimum dan menguji pengendalian internal untuk
efektivitas. konfirmasi negatif yang sering digunakan saat piutang terdiri dari sejumlah
besar account kecil piutang dari masyarakat umum.
b. Ketika mengevaluasi kolektibilitas piutang, auditor dapat meninjau penuaan
piutang, menganalisis penerimaan kas berikutnya dari pelanggan, membahas
kolektibilitas akun individual dengan personil klien, dan memeriksa korespondensi dan
laporan keuangan pelanggan yang signifikan. Perubahan umur piutang harus dianalisis
dalam pandangan setiap perubahan kebijakan kredit klien dan dalam kondisi ekonomi
saat ini.
c. Ketika pelanggan gagal untuk menanggapi permintaan konfirmasi positif, BPA
mungkin tidak menganggap dengan keyakinan bahwa pelanggan memeriksa
permintaan, ditemukan ada perbedaan pendapat, dan karena itu tidak menjawab.
Beberapa pelanggan sibuk tidak akan mengambil waktu untuk memeriksa permintaan
konfirmasi dan tidak akan merespon, maka pengecualian jelas mungkin ada tanpa
dilaporkan ke CPA. Dalam kasus penipuan atau penggelapan, pelaku mungkin bisa
mencegah pengecualian dari yang dilaporkan dan mencegah surat yang ditujukan
kepada pelanggan tidak ada dari yang kembali dari kantor pos sebagai tidak terkirim.
Konfirmasi kembali sebagai terkirim oleh kantor pos akan membutuhkan tindakan
yang tepat untuk mendapatkan alamat baik.
Tindak lanjut yang diperlukan ketika pelanggan tidak membalas karena CPA telah
memilih rute konfirmasi positif piutang tertentu, dan langkah yang paling logis untuk
mengikuti pertama adalah untuk mail permintaan kedua.
d. Ketika tidak ada respon yang diterima dengan permintaan kedua untuk konfirmasi
positif, auditor harus menggunakan prosedur alternatif. Ini biasanya meliputi
pemeriksaan pengiriman uang pelanggan dan penerimaan kas yang berhubungan. Hal
ini sering cek sederhana dan efektif di mana penerimaan kas yang diterima setelah
tanggal neraca. Korespondensi dalam file klien juga akan kadang-kadang menawarkan
bukti yang memuaskan. Auditor juga harus memeriksa pengiriman dokumen, faktur
penjualan, kontrak, atau dokumen lainnya untuk mendukung bahwa tuduhan itu
benar.
Dalam kasus yang tidak biasa, CPA harus mengirimkan permintaan ketiga dan
mungkin membuat panggilan telepon dalam upaya untuk mendapatkan balasan

langsung dari pelanggan. BPA mungkin merasa perlu, di mana jumlah yang signifikan
yang terlibat dan keadaan yang tidak jelas, untuk menyelidiki keberadaan dan / atau
status keuangan dari pelanggan.
16-29
Description of Analytical Procedure
a. Sales Mix:
Home office
Trade show
Internet-based
Total Sales
b. Increase in Sales
Home office
Trade show
Internet-based
Total Sales
c. Sales Returns as a percentage of sales
by type:
Home office
Trade show
Internet-based
d. Cost of Goods Sold as a percentage of
sales by type:
Home office
Trade show
Internet-based
Total Sales
e. Receivables as a percentage of sales
by type:
Home office
Trade show
Internet-based
Total Sales
f. Average Days in Receivables by sales
type:
Home office
Trade show
Internet-based
Total Sales
(Catatan: mengasumsikan semua
penjualan adalah penjualan kredit dan
yang berakhir piutang sebesar piutang
rata-rata untuk tahun)

Tahun yangberakhir
12/31/07
12/31/06

12/31/05

58.1%
35.1%
6.8%
100.00%

58.6%
35.5%
5.9%
100.00%

60.6%
36.7%
2.7%
100.00%

4.7%
4.9%
131.6%
8.3%

n/a
n/a
n/a

5.0%
4.6%
20.7%
5.8%

2.0%
1.8%
9.0%

65.0%
63.5%
55.0%
63.8%

1.9%
1.8%
9.0%

67.0%
65.0%
54.0%
65.5%

9.9%
9.6%
2.2%
9.3%

10.1%
9.3%
2.5%
9.4%

36.0 days
35.0 days
8.0 days
33.8 days

37.0 days
34.0 days
9.0 days
34.3 days

2.2%
1.8%
9.0%

66.0%
64.5%
54.5%
65.1%
11.0%
9.6%
2.2%
10.2%

40.0 days
35.0 days
8.0 days
37.3 days

Ulasan prosedur analitis untuk Johnson Jam Perusahaan menunjukkan sebagai

berikut:
Campuran penjualan yang dihasilkan dari penjualan Internet meningkat setiap
tahun, meskipun persentase dari total penjualan yang dihasilkan dari penjualan
berbasis internet terus menjadi kurang dari sepuluh persen.
Persentase kenaikan terbesar dalam penjualan adalah dari penjualan Internet,
dengan pertumbuhan dua digit yang terjadi dalam dua tahun terakhir. Sebagai
perbandingan, pertumbuhan penjualan dari Home Office dan Perdagangan Show
adalah konsisten di tahun sekitar lima persen.
Tingkat penjualan kembali untuk penjualan berbasis internet lebih dari empat kali
lebih tinggi dari tingkat penjualan kembali untuk dua jenis penjualan.
Persentase marjin kotor untuk penjualan berbasis internet (sekitar 45 persen) relatif
hampir sepuluh persen lebih tinggi dengan persentase marjin kotor untuk Home Office
dan Perdagangan Tampilkan penjualan (sekitar 35 persen).
Piutang yang dihasilkan dari penjualan berbasis internet yang relatif jauh lebih kecil
untuk piutang yang dihasilkan dari Home Office dan Trade Show penjualan. hari
bersih dalam piutang untuk penjualan berbasis internet secara signifikan lebih rendah
dari hari bersih dalam piutang piutang Home Office dan Trade Show.
16-30
a. Ya, itu dapat diterima untuk controller untuk meninjau daftar akun auditor
bermaksud untuk konfirmasi. Konfirmasi akan dikirim ke pelanggan perusahaan, dan
auditor harus peka terhadap kekhawatiran klien dengan pengobatan pelanggan
mereka. Pada saat yang sama, jika klien menolak izin untuk mengkonfirmasi piutang,
auditor harus mempertimbangkan efek pada opini audit. Jika pembatasan adalah
materi, memenuhi syarat atau disclaimer pendapat mungkin diperlukan.
b. auditor harus bersedia untuk melakukan prosedur khusus yang permintaan klien
jika klien setuju bahwa prosedur ini belum tentu dianggap dalam lingkup keterlibatan
auditor. Dalam kasus 20 konfirmasi tambahan yang controller meminta agar auditor
mengirim, auditor harus bersedia untuk mengirim konfirmasi; Namun, konfirmasi ini
seharusnya tidak dipertimbangkan dalam evaluasi hasil rekening konfirmasi piutang
dikirim oleh auditor.
c. Jika auditor sesuai dengan permintaan controller untuk menghilangkan enam
rekening dari tes konfirmasi, auditor harus melakukan prosedur alternatif dari enam
rekening dan memutuskan apakah atau tidak kelalaian ini adalah signifikan terhadap
lingkup audit. Jika auditor yakin bahwa dampak dari tidak mengkonfirmasi account
tersebut adalah materi, dia harus memenuhi syarat lingkup dan opini paragraf dari
laporan auditor untuk menunjukkan pembatasan ruang lingkup yang dikenakan oleh
klien. Jika auditor yakin bahwa dampak menghilangkan enam rekening dari pengujian
sangat material, disclaimer pendapat sesuai.

17-25 a.

(4)

b. (3)

c.

(3)

17-26 a.

(4)

b. (2)

c.

(2)