Nama : Puspita Genta Salsha Argian

NPM : 022120003
Kelas : 5A Akuntansi
Mata Kuliah : Auditing 2

Tugas dan latihan soal:

16-23
1. Detail tie – in
2. Detail tie – in
3. A. Ekstensi
B. Keakuratan
C. Nilai Realisasi
4. A. Eksistensi
B. Keakuratan
5. A. Eksistensi
B. Keakuratan
C. Nilai Realisasi

16-24.
A B
AUDIT BALANCE
TERKAIT TUJUAN
1. Akun yang ada piutang
yang termasuk dalam neraca
saldo umur (kelengkapan)
2. Piutang ada (keberadaan)
3. Transaksi dicatat pada
periode yang tepat
(cutoff)
C
PENCEGAHAN UJI RINCIAN
PENGENDALIAN PROSEDUR SALDO
INTERNAL AUDIT
Piutang master file harus Catat neraca saldo umur dan
dirujuk ke kontrol akun membandingkan total untuk
berskala oleh orang ledger. Trace umum sampel
independen rekening dari master file ke
neraca saldo umur untuk
menentukan apakah
semua disertakan
Piutang master file harus Catat neraca saldo umur dan
dirujuk ke kontrol akun membandingkan total untuk
berkala oleh orang ledger. Trace umum dari
independen neraca saldo umur untuk
master file,mencari duplikat
Kebijakan perusahaan harus Seorang auditor harus
menyatakan bahwa cutoff membandingkan setoran
kas pada akhir bulan harus dalam perjalanan
dicapai dengan hanya ditampilkan pada
merekam jumlah yang rekonsiliasi bank untuk
diterima sebelum akhir tanggal yang deposito
bulan di bulan ini mencapai bank untuk

4. Piutang dinyatakan
sebesar nilai realisasi (nilai
realisasi)
5. Piutang dinyatakan
jumlah yang benar (akurasi)
6. Perusahaan memiliki hak
untuk piutang (hak dan
kewajiban)
7. Transaksi dicatat pada
periode yang tepat
(cutoff)
8. Piutang diklasifikasikan
dengan benar (klasifikasi)
Kien harus melakukan
analisis terhadap
kolektibilitas akun piutang
pada akhir tahun dan harus
berkomunikasi dengan
pelanggan untuk
menentukan kemungkinan
kolektibilitas akun
individual.
Klien harus mencatat klaim
untuk barang dagangan yang
rusak sesegera mungkin
setelah klaim diterima untuk
menjaga akun saldo piutang
seakurat mungkin
Controller harus
mempertahankan jadwal
yang berisi semua informasi
pengungkapan diperlukan,
termasuk penjaminan atau
pembatasan lainnya atas
piutang
Klien harus mengikuti
kebijakan memegang
membuka buku untuk
mencatat setiap hasil pada
berikutnya yang berlaku
untuk barang yang dikirim
dan penjualan dicatat dalam
periode berjalan
Klien harus menjaga
rekening terpisah untuk
pencatatan piutang karena
dari perusahaan afiliasi
menentukan bahwa jeda
waktu yang wajar
Auditor harus menjaga
informasi dari kondisi
ekonomi saat ini dan
mempertimbangkan efeknya
pada kolektibilitas piutang
untuk klien.
Auditor harus mencatat
setiap balasan untuk
konfirmasi piutang yang
menunjukan perselisihan
antara pelanggan dan klien.
Konfirmasi standar bank
auditor harus berisi
penyelidikan untuk aset
dijaminkan untuk [injaman
dari lembaga itu.
Auditor harus meninjau
kembali dicatat pada periode
berikutnya untuk
menentukan apakah mereka
berlaku untuk barang yang
dikirim dan penjualan
dicatat sebelum akhir tahun.
Auditor harus meninjau
neraca saldo piutang untuk
menentukan apakah atau
tidak akun dari perusahaan
afiliasi termasuk dalam
rekening nasabah
16-25.

PROCEDURE A. TYPE OF TEST B. BALANCE-RELATED

AUDIT OBJECTIVE
1 Test of detail of balance Existence and accuracy
2 Test of detail of balance Cutoff
3 Substantive test of transaction Cutoff
4 Test of detail of balance Akurasi dan keberadaan
5 Substantive test of transaction Classification
6 Substantive test of transaction Rights
7 Test of detail of balance Completeness
8 Test of Control Existence
9 Test of Control Accuracy
10 Substantive test of transaction Completeness
11 Test of detail of balance Detail tie-in
12 Substantive test of transaction Detail tie-in
13 Test of detail of balance Classification

16-26.
Kiriman harus dicatat sebagai penjualan pada tanggal pengapalan atau berlalunya judul, nama
yang lebih dahulu. Biasanya pengiriman dianggap ketika penjualan dikirim, dijemput, atau
disampaikan oleh pengangkut umum.
Jumlah penjualan faktur dapat diabaikan, kecuali untuk menentukan jumlah dokumen
pengiriman.
Faktur. Dokumen Belanja Misstatement in Overstatement or
sales cutoff understatement

of aug. 13 sales
Penjualan agustus
4326 2164 none
4329 2169 1.914,30 overstatement
4327 2165 none
4328 2168 620,22 overstatement
4330 2166 none
2.534,52
Penjualan september
4332
4331 2163 4.641,31 understatement
4333 2167 106,39 understatement
4335 2170 none
4334 2171 none
2172 none
4.747,70
Net understatement 2.213,18
adjusting entry

account receivable 2.213,18

sales 2.213,18

Setelah membuat jenis cut off penyesuaian ditampilkan di bagian b, penjualan tahun berjalan
akan dilebih-lebihkan oleh
Amount of sale
Cara terbaik untuk menentukan salah saji yang berada di tangan pada tanggal neraca dan
catatan dalam audit kertas kerja dokumen pengiriman terakhir yang dikeluarkan pada periode
berjalan. Kemudian auditor dapat memeriksa dokumen pengirian sebelum dan sesudah
tanggal neraca untuk menentukan apakah mereka benar.
Prosedur berikut biasanya diinginkan untuk menguji cutoff penjualan.
Jadilah hadir pada saat perhitungan fisik pada hari terakhir dari periode akuntansi untuk
menentukan jumlah dokumen pengiriman untuk pengiriman terakhir dibuat pada tahun
berjalan. Catat nomor dalam kertas kerja.
Selama akhir tahun kerja lapangan, memilih sampel dokumen pengiriman mendahului dan
mereka dipilih dalam prosedur pengiriman dokumen dengan sama atau dengan jumlah yang
lebih kecil dari yang ditentukan dalam prosedur, harus dimasukan dalam penjualan saat ini.
Mereka dengan angka dokumen yang lebih besar dari jumlah yang seharusnya dikeluarkan
dari penjualan saat ini.
Selama akhir tahun kerja lapangan, memilih sampel penjualan dari jurnal penjualan dicatat
dalam beberapa hari terakhir dari periode saat ini, dan sampel yang tercatat selama beberapa
hari pertama pada periode berikutnya.
Berikut ini adalah kontrol yang efektif dan tes terkait kontrol untuk membantu mencegah
salah saji efektif.
PENGUJIAN TES PENGUJIAN
1. Kebijakan yang membutuhkan Memeriksa beberapa dokumen
penggunaan dokumen pengiriman untuk prenumbering
diberi nomor
sebelumnya
2. Kebijakan yang membutuhkan Amati penerbitan dokumen,
penerbitan dokumen
pengiriman berurutan
3. Kebijakan yang membutuhkan
penjualan rekaman di urutan yang
sama seperti dokumen
pengiriman yang dikeluarkan
4. Kebijakan yang membutuhkan
kencan dari pengiriman dokumen,
rekaman langsung dari penjualan,
dan penjualan kencan pada tanggal
yang sama
dengan pengiriman
5. Penggunaan catatan persediaan
perpectual dan rekonsiliasi
perbedaan antara catatan fisik
dan abadi
memeriksa nomor dokumen dan
penyelidikan
Mengamati rekaman dokumen,
memeriksa nomor dokumen dan
penyelidikan
Mengamati kencan dokumen
pengiriman dan faktur penjualan,
dan waktu perekaman
Memeriksa lembar kerja rekonsiliasi
perhitungan fisik dan catatan abadi

16-27.
Identifikasi bukti audit yang dapat diterapkan

PROSEDUR BUKTI AUDIT

1. Memeriksa sampel dokumen pengiriman untuk Documentary
menentukan apakah masing masing memiliki nomor Evidance
Faktur Penjualan di dalamnya.
2. Memeriksa sampel kredit non kas dalam File Induk Confirmation
Piutang Usaha untuk menentukan apakah auditor Evidance
internal telah menandatangani semuanya,
dengan menunjukkan verifikasi internal.
3. Membahas dengan manajer penjualan apakah setiap Hearsay Evidance
pengurangan penjualan (diskon penjualan) yang
diberikan setelah tanggal neraca mungkin
dimasukkan ke periode berjalan.
4. Menambahkan kolom pada Aged Trial Balance Analytical
dan membandingkan totalnya dengan buku besar Evidance
umum.
5. Mengamati Kontroler apakah Melakukan Physical Evidance
perbandingan yang independen terhadap total buku
besar umum dengan neraca saldo piutang
Usaha
6. Membandingkan tanggal pada sampel dokumen Analytical
pengiriman salinan faktur penjualan terkait dan file Evidance
induk piutang usaha.selama tahun berjalan
7. Memeriksa sampel pesanan pelanggan dan melihat Documentary
apakah masing masing memiliki otorisasi Evidance
Kredit
8. Membandingkan tanggal pada sampel dokumen Analytical
pengiriman selama beberapa hari sebelum dan sesudah Evidance
tanggal neraca dengan transaksi jurnal
penjualan terkait
9. Mengitung rasio penyisihan tak tertagih dibagi Analytical
dengan piutang usaha dan membandingkannya dengan Evidance
tahun sebelumnya

Identifikasi Prosedur Audit

PROSEDUR JENIS
PENGUJIAN
1. Memeriksa sampel dokumen pengiriman untuk Pengujian
menentukan apakah masing masing memiliki pengendalian
nomor Faktur Penjualan di dalamnya. internal
2. Memeriksa sampel kredit non kas dalam File Induk Pengujian
Piutang Usaha untuk menemukan apakah auditor pengendalian
internal telah menandatangani semuanya, internal
dengan menunjukkan verifikasi intemal
3. Membahas dengan manajer penjualan apakah setiap Pengujian
pengurangan penjualan (diskon penjualan) yang pengendalian
diberikan setelah tanggal neraca mungkin internal
dimasukkan ke periode berjalan
4. Menambahkan kolom pada Aged Trial Balance Pengujian
dan membandingkan totalnya dengan buku besar terinci atas saldo
umum
5. Mengamati apakah kontroler melakukan Pengujian
perbandingan yang independen terhadap total buku pengendalian
besar umum dengan neraca saldo piutang internal
Usaha
6. Membandingkan tanggal pada sampel dokumen Pengujian
pengiriman salinan faktur penjualan terkait dan substantif atas
file induk piutang usahaselama tahun berjalan transaksi
7. Memeriksa sampel pesanan pelanggan dan melihat Pengujian
apakah masing masing memiliki otorisasi pengendalian
kredit internal
8. Membandingkan tanggal pada sampel dokumen Pengujian
pengiriman selama beberapa hari sebelum dan sesudah substantif atas
tanggal neraca dengan transaksi jurnal transaksi
penjualan terkait
9. Mengitung rasio penyisihan tak tenagih dibagi Prosedur analitis
dengan Prosedur Analitis. piutang usaha dan
membandingkannya dengan tahun sebelumnya

Identifikasi tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi

PROSEDUR TOC / STOT TUJUAN AUDIT

1. Memeriksa sampel dokumen Pengujian Transaksi penjualan
pengiriman untuk menentukan Pengendalian yang ada telah dicatat
apakah masing masing lntemal (Kelengkapan)
memiliki nomor Faktur
Penjualan di
dalamnya
2. Memeriksa sampel kredit Pengujian Transaksi penjualan
non kas dalam File Induk Pengendalian diklasifikasi dengan
Piutang Usaha untuk lntemal benar (Klasifikasi)
menentukan apakah
auditor intemal telah
menandatangani semuanya,
dengan menunjukkan verifikasi
internal
3. Membahas dengan manajer Pengujian Penjualan yang dicatat
penjualan apakah setiap Pengendalian sebesar jumlah barang
pengurangan penjualan (diskon lntemal yang dikirimkan
penjualan) yang diberikan &ditagih serta dicatat
setelah tanggal neraca mungkin dengan benar
dimasukkan ke keakuratannya
periode berjalan
5. Mengamati apakah kontroler Pengujian Transaksi penjualan
melakukan perbandingan yang Pengendalian dimasukkan dengan
independen terhadap total buku lntemal benar ke dalam tile
besar umum dengan neraca induk piutang usaha
saldo piutang usaha. dan diikhtisarkan
dengan benar (Posting
dan Ikhtisar)
6. Membandingkan tanggal Pengujian Penjualan dicatat pada
pada sampel dokumen substantif Atas tanggal yang benar
pengiriman salinan faktur transaksi (Ketepatan Waktu)
penjualan terkait dan file induk
piutang usahaselama tahun
berjalan
7. Memeriksa sampel pesanan Pengujian Penjualan dicatat
pelanggan dan melihat apakah Pengendalian adalah jumlah yang
masing masing memiliki lntemal dikirimkan dan ditagih
otorisasi serta sebesar
kredit. barang dicatat
 dengan benar
(Keakuralan)
8. Membandingkan tanggal Pengujian Penjualan dicatat
pada sampel dokumen Substantif pada tanggal yang
pengiriman selama Atas transaksi benar (Ketepatan
beberapa hari sebelum dan waktu)
sesudah tanggal neraca
dengan transaksi jurnal
penjualan terkait

Identifikasi tujuan audit yang telah terpenuhi

PROSEDUR JENIS TUJUAN AUDIT

PENGUJIAN
Menambahkan kolom Pengujian terinci atas Tujuan Audit Transaksi
pada Aged Pengujian saldo yang dicatat adalah
Tria! Balance dan sebesar jumlah barang
membandingkan Atas yang dikirimkan dan
Saldo totalnya dengan ditagih serta dicatat
buku besar umum. dengan benar
(Keakuratan)

16-28.
Kedua jenis konfirmasi digunakan untuk mengkonfirmasikan piutang yang positif dan negatif
konfirmasi. Konfirmasi positif adalah surat yang ditujukan kepada debitur, meminta penerima
menunjukan langsung pada surat apakah saldo rekening dinyatakan benar atau salah.
Konfirmasi negatif meminta tanggapan dari debitur hanya ketika debitur tidak setuju dengan
jumlah yang dinyatakan.
Ketika memutuskan jenis konfirmasi, auditor harus mempertimbangkan risiko pengendalian
yang dinilai dalam siklus penjualan san kolekso, make-up dari hubungan populasi, biaya /
manfaat, dan informasi tentang
keberadaan rekening. Konfirmasi positif lebih handal tetapi lebih mahal daripada konfirmasi
negatif
Ketika mengevaluasi kolektibilitas piutang, auditor dapat meninjau penuaan piutang,
menganalisis penerimaan kas berikutnya dari pelanggan, membahas kolektibilitas akun
individual dengan personil klien, dan memeriksa korespondenssi dan laporan keuangan
pelanggan yang signifikan. Perubahan umur piutang harus dianalisis dalam pandangan setiap
perubahan kebijakan kredit klien dan dalam kondisi ekonomi saat ini.
Ketika pelanggan gagal untuk menanggapi permintaan konfirmasi positif, BPA mungkin
tidak menanggapi dengan keyakinan bahwa pelanggan memeriksa permintaan, ditemukan ada
perbedaan pendapat, dan karena itu tidak menjawab.
Tindak lanjut yang diperlukan ketika pelanggan tidak membalah karena CPA telah memilih
rute konfirmasi positif piutang tertentu, dan langkan yang paling logis untuk mengikuti
pertama adalah untuk mail permintaan kedua.
Ketika tidak ada respon yang diterima dengan permintaan kedua untuk konfirmasi positif,
auditor harus menggunakan prosedur alternatif. Ini biasanya meliputipemeriksaan pengiriman
uang pelanggan dan penerimaan kas yang berhubungan. Hal ini sering cek sedeerhana dan
efektif dimana penerimaan kas yang diterima setelah tanggal neraca. Korespondensi dalam
file klien juga akan kadang-kadang menawarkan bukti yang memuaskan.

16-29.

Tahun yangberakhir
Description of Analytical Procedure 12/31/07 12/31/06 12/31/05
a. Sales Mix:
Home office 58.1% 58.6% 60.6%
Trade show Internet-based 35.1% 35.5% 36.7%
Total Sales 6.8% 5.9% 2.7%
100.00% 100.00% 100.00%
Increase in Sales Home office Trade
show Internet-based
5.0% 4.7% n/a
Total Sales
4.6% 4.9% n/a
Sales Returns as a percentage of sales 20.7% 131.6% n/a
by type: 5.8% 8.3%
Home office Trade show Internet-
based
2.0% 1.9% 2.2%
Cost of Goods Sold as a percentage
1.8% 1.8% 1.8%
of sales by type:
Home office Trade show Internet- 9.0% 9.0% 9.0%
based
Total Sales
Receivables as a percentage of sales 65.0% 67.0% 66.0%
by type: 63.5% 65.0% 64.5%
Home office Trade show Internet- 55.0% 54.0% 54.5%
based
63.8% 65.5% 65.1%
Total Sales
11.0%
9.9% 10.1% 9.6%
Average Days in Receivables by 9.6% 9.3% 2.2%
sales type: 2.2% 2.5% 10.2%
9.3% 9.4%

36.0 days 40.0 days

Home office Trade show Internet- 35.0 days 8.0 37.0 days 35.0 days 8.0
based days 34.0 days 9.0 days
Total Sales 33.8 days days 37.3 days
(Catatan: mengasumsikan semua 34.3 days
penjualan adalah penjualan kredit
dan yang berakhir piutang sebesar
piutang rata-rata untuk tahun)

16-30.

Description of analytical procedure 31/12/13 31/12/12

a. Sales mix :
Home office 58,1% 58,6%
Trade show 35,1% 35,5%
Internet-based 6,8% 5,9%
Total sales 100% 100%
b. Increase in sales
Home office 5,0% 4,7%
Trade show 4,6% 4,9%
Internet based 20,7% 131,6%
Total sales 5,8% 8,3%
c. Sales return as a percentage of sales
by type :
Home office 2.0% 1.9%
Trade show 1.8% 1.8%
Internet based 9% 9%
d. Cost of goods sold as a percentage of
sales by type :
Home office
Trade show 65% 67%
Internet based 63,5% 65%
Total sales 55% 54%
Receivable as a percentage of sales by type : 63,8% 65,5%
Home office Trade show Internet based Total
sales
9,9% 10,1%
Average days in receivable by sales type :
9,6% 9,3%
Home office Trade show Internet based Total
sales 2,2% 2,5%
(catatan : mengasumsikan semua penjualan 9,3% 9,4%
adalah penjualan kredit dan yang berakhir
piutang sebesar piutang rata-rata untuk tahun) 36,0 days 37,0 days
35,0 day 34,0 days
8,0 days 9,0 days
33,8 days 34,3 days
b. Ulasan prosedur analisis sebagai berikut :
campuran penjualan yang dihasilkan dari penjualan peralatan elektronik meningkat setiap
tahun, meskipun persentase dari total penjualan yang dihasilkan dari penjualan berbasis
internet terus menjadi kurang dari sepuluh persen
persentase kenaikan terbesar dalam penjualan adalah dari penjualan internet, dengan
pertumbuhan dua digit yang terjadi dalam dua tahun terakhir. Sebagai pebandingan,
pertumbuhan penjualan dari home office dan perdagangan show adalah konsisten di tahun
sekitar 5 persen
tingkat penjualan kembali untuk penjualan berbasis internet lebih dari empat kali lebih tinggi
dari tingkat penjualan kembali untuk dua jenis penjualan.
persentase marjin kotor untuk penjualan berbasis internet relatif hampir sepuluh persen lebih
tinggi dengan persentase marjin kotor untuk home office dan perdagangan tampilkan
penjualan
piutang yang dihasilkan dari penjualan berbasis internet yang relatif jauh lebih kecil untuk
piutang yang dihasilkan dari home office dan trade show penjualan.

16-31.
Hal itu dapat diterima untuk controller untuk meninjau daftar akun auditor bermaksud untuk
konfirmasi. Konfirmasi akan dikirim ke pelanggan perusahaan dan auditor harus peka
terhadap kekhawatiran klien dengan pengobatan pelanggan mereka. Pada saat yang sama,
jika klien menolak izin untuk mengkonfirmasi piutang, auditor harus mempertimbangkan
efek pada opini audit. Jika perbatasan adalah materi, memenuhi syarat atau claimer pendapat
mungkin diperlukan
Auditor harus bersedia untuk melakukan prosedur khusus yang permintaan klien jika setuju
bahwa prosedur ini belum tentu dianggap dala lingkup keterlibatan auditor. Dalam kasus 20
konfirmasi tambahan yang controller meminta adar auditor mengirim, auditor harus bersedia
untuk mengirim konfirmasi. Namun, konfirmasi ini seharusnya tidak dipertimbangkan dalam
evaluasi hasil rekening konfirmasi piutang dikirim oleh auditor.
Jika auditor sesuai dengan permintaan controller untuk menghilangkan enam rekening dari
tes konfirmasi, auditor harus melakukan prosedur alternatif dari enam rekening dan
memutuskan apaka atau tidak kelalaian ini adalah signifikan terhadap lingkup audit. Jika
auditor yakin bahwa dampak dari tidak mengkonfirmasi account tersebut adalah materi, dia
harus memenuhi syarat lingkup dan opini paragraf dari laporan auditor untuk menunjukkan
pembatasan ruang lingkup yang dikenakan oleh klien. Jika auditor yakin bahwa dampak
menghilangkan enam rekening dari pengujian sangat material, disclaimer pendapat yang
sesuai.

16-32.
1. (G)
2. (B)
3. (E)
4. (I)
5. (A)

6. (D)
7. (H)
8. (F)
a. b. c. and d.
TYPE OF EVINDENCE TYPE OF TEST OBJECTIVE(S)
1. Documentation (1) Test of control Completeness
2. Documentation (1) Test of control Occurrence
3. Inquiry (4) test of details of Cutoff
balance
4. Reperformance (4) test of details of Detail tie-in
 balance
5. Observation (1) Test of control Posting and
summarization
6. Documentation (2) substantive test of Timing
transactions
7. documentation (1) Test of control Occurrence
8. Documentation (4) test of details of Cutoff
balance
9. analytical procedure (3)analytical procedure N/A
9. (C)

16 - 33

16 - 34
A. Identifikasilah faktor-faktor utama yang mempengaruhi risiko bisnis klien dan
risiko audit yang dapat diterima untuk audit tersebut.
Faktor utama yang mempengaruhi risiko bisnis klien adalah faktor internal manajemen
perusahan itu sendiri, bisa dilihat dari pencatatannya yang buruk sehingga arus kas masuk
dan keluar tidak tercatat secara akurat. Hal bisa disebabkan karena kurangnya jumlah SDM
dibagian akunting. Pihak internal perusahaan itu juga tidak melakukan verifikasi internal,
sehingga ada kemungkinan banyaknya terjadi salah saji dan transaksi fiktif dapat dengan
bebas dilakukan oleh pihak internal tersebut.
Resiko audit dalam kasus ini mengacu kepada resiko pengendalian perusahaan karena pada
saat pengauditan auditor tidak yakin bahwa ada
kesalahan dalam penagihan yang tidak disengaja. Selain itu, pencatatan penjualan,
penerimaaan kas piutang usaha dan piutang tak tertagih perusahaan tersebut kurang begitu
baik pencatatannya yang dikarenakan oleh kurangnya jumlah SDM dalam perusahaan
tersebut. Oleh karena itu seharusnya pihak internal manajemen harus mengatasi masalah
tersebut dengan kebijakan yang ada dalam perusahaan tersebut.
B. Risiko yang tak terhindarkan seperti apa yang perlu anda perhatikan?
Resiko tak terhindarkan yang perlu diperhatikan adalah ukuran penilaian auditor atas
kemungkinan terdapat salah saji material dalam saldo akun, sebelum mempertimbangkan
efektifitas pengendalian intern. Risiko yang tak terhindarkan dalam kasus ini yaitu kurangnya
SDM pada departemen akuntansi. Kekurangan SDM ini bisa merupakan indikasi dari
kurangnya perhatian manajemen terhadap pelaporan keuangan yang berkualitas sehingga
banyak pencatatan sales dan penagihan yang tidak benar dan error sehingga terjadi
ketidaksamaan saldo billing antara manajemen dengan pasien.
C. Dalam audit siklus penjualan dan penagihan, pengujian jenis apa yang perlu anda
tekankan?
Tujuan keseluruhan dari audit siklus penjualan dan penagihan adalah mengevaluasi apakah
saldo akun yang dipengaruhi oleh siklus tersebut telah disajikan secara wajar sesuai dengan
prinsip-prinsip akuntansi yang diterima umum. Maka pengujian yang dilakukan lebih
ditekankan pada pengujian substantif, karna dalam siklus penjualan dan penagihan kas
terdapat 5 jenis transaksi yang mempengaruhi laporan keuangan yaitu penjualan baik tunai
maupun kredit, penerimaan kas, retur dan potongan penjualan, penghapusan piutang tak
tertagih, dan estimasi beban piutang tak tertagih, untuk mengaudit/mencocokan saldo pada
siklus penjualan auditor melakukan pengujian dengan memilih sampel faktur penjualan dan
melacak setiap faktur tersebut apakah saldo sesuai dengan yang dicatat kedalam jurnal
sedangkan untuk mencocokan saldo pada piutang dilakukan dengan melakukan konfirmasi
baik negatif ataupun positif sesuai dengan besarnya risiko pihak ketiga.Untuk setiap hal
berikut, jelaskan apakah anda berencana untuk menggunakan pengujian tersebut berikan
alasannya?
D. Untuk setiap hal berikut, jelaskan apakah anda berencana untuk menggunakan
pengujian tersebut berikan alasannya?
(1) Pengujian pengendalian
Pengujian pengendalian dalam kasus ini sangat di perlukan. Karena pengujian ini dilakukan
untuk mengetahui suatu desain/operasi pengendalian internal. Jika pengujian pengendalian ini
dilakukan permasalahan yang ada di rumah sakit tersebut seperti tidak adanya verifikasi dan
kinerja yang cermat dalam mencatat laporan keuangan khususnya dalam penyajian penagihan
dan penerimaan kas yang dikarenakan oleh kurangnya SDM dapat dihindari. Berdasarkan
keterangan tersebut dapat diambil kesimpulan bahwa rumah sakit tersebut tidak memiliki
kebijakan dan prosedur yang efektif.
(1) Pengujian substantif atas transaksi
Pengujian ini bertujuan untuk menentukan apakah transaksi akuntansi klien telah dicatat dan
diiktisarkan dalam jurnal serta diposting ke buku besar dan buku tambahan dengan benar.
Dalam kasus diatas auditor tidak begitu yakin dengan kesalahan yang tidak disengaja dalam
penagihan, pencatatan penjualan, penerimaan kas, piutang tak tertagih, ini sangat
berpengaruh pada saldo buku besar sehingga pengujian substantif atas transaksi perlu
ditekankan untuk mengetahui dan mengecek kesalahan yang terjadi dalam pencatatan saldo
setelah terjadinya transaksi dengan mengotorisasi kembali bukti transaksi apakah telah sesuai
dengan yang tertera pada saldo.
(2) Prosedur analitis
Seperti yang kita tahu bahwa penugasan audit di bagi menjadi 3 tahap yaitu perencanaan,
pengujian, dan penyelesaia n audit, jika kita menekankan pengujian pada prosedur analitis ini
banyak keuntungan yang dapat diperoleh auditor jika dalam melakukan prosedur analitis
yang sesuai dengan sifat asersi, kelayakan dan kemampuan memprediksi suatu hubungan,
ketersediaan pengendalian data, dan ketepatan harapan. Jika auditor memenuhi hal – hal
tersebut, maka auditor tidak perlu menggunakan pengujian terhadap transaksi suatu saldo
akun, sehingga biaya yang dikeluarkan relatif lebih rendah. Berdasarkan hal t ersebut
prosedur analitis diperlukan di rumah sakit tersebut.
 (3) Pengujian atas rincian saldo
Pengujian ini difokuskan untuk memperoleh secara langsung tentang suatu saldo akun,
pengujian ini memerlukan konfirmasi langsung oleh auditor dengan meminta konfirmasi
saldo kas klien dalam kasus ini adalah pasien, namun dalam kasus ini pengujian atas rincian
saldo sulit dilakukan karena tingkat respon permintaan konfirmasi sangat rendah,
koresponden tidak mengetahui tujuan konfirmasi ini dan juga tidak mengetahui saldo beredar
klien. Oleh karena itu pengujian atas rincian saldo tidak perlu dilakukan.

Soal 14-28;14-31 dan kasus hal 40

Soal 14-28;
Berikut adalah prosedur audit yang umum untuk pengujian
penjualan dan penerimaan kas :
1. Membandingkan kuantitas dan deskripsi item-item pada salinan faktur penjualan dengan
dokumen pengiriman terkait.
2. Menelusuri penerimaan kas yang dicatat dalam file induk piutang usaha ke jurnal
penerimaan kas dan membandingkan nama pelanggan, tanggal, serta jumlah masing-masing.
3. Memeriksa salinan faktur penjualan untuk menunjukkan bahwa harga jual per unit telah
dibandingkan dengan daftar harga yang disetujui.
4. Memeriksa salinan faktur penjualan untuk menentukan apakah klasifikasi akun penjualan
telah dimasukkan dalam dokumen.
5. Memeriksa jurnal penjualan menyangkut transaksi dengan terkait, wesel tagih, dan pos-pos
tidak biasa lainnya.
6. Memilih sampel pesanan pelanggan dan menelusuri dokumen ke dokumen pengiriman,
faktur penjualan, dan file induk piutang usaha yang terkait untuk membandingkan nama,
tanggal, serta jumlah.
7. Memeriksa bukti penerimaan kas.
8. Memeriksa sampel remittance advice untuk menyetujui diskon tunai.
9. Memperhitungkan urutan numeris remittance advice dan menentukan apakah ada tanda
cross-reference untuk masing-masing, yang menunjukkan bahwa hal tersebut telah dicatat
dalam jurnal penerimaan kas.

14-31;

Kasus Hal 40 ( 14-32)