14/3/2016 BukuPanduanHakdanKewajiban

DAFTARISI

KATASAMBUTANMENTERIKEUANGANRI Halaman
KATAPENGANTARDIREKTURJENDERALPAJAK
I. PENDAHULUAN
II. PENDAFTARAN
III. PEMBAYARAN,PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN,PELAPORAN
IV. KELEBIHANPEMBAYARAN
V. PEMERIKSAAN&PENYIDIKAN
VI. PENETAPAN,KEBERATAN,BANDING&PENINJAUANKEMBALI
VII. PENAGIHAN
VIII. HAKHAKWPLAINNYA
IX. INFORMASILEBIHLANJUT
X. PELAYANANDANKELUHAN
XI. STRUKTURORGANISASIDJP
XII. SINGKATANSINGKATAN
XIII. INDEKS

KATASAMBUTAN

Saya menyambut baik penerbitan Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak yang disusun oleh Direktorat Jenderal Pajak ini.
Denganditerbitkannyabukuini,kitaselangkahlebihmajulagimenujukearahpelaksanaansistemperpajakanyanglebihtransparandan
lebihadil.

Esensidaripadakeadilandibidangperpajakanadalahkeseimbanganantarahaknegaradanhakwarganegarapembayarpajak.Haknegara
adalahhakuntukmemperolehpembayaranpajakolehwarganegarasesuaidenganketentuanyangberlaku,tidaklebihdantidakkurang.Hak
wajibpajakadalahhakuntukmendapatperlakuanyangadildarinegaradalammelaksanakankewajibannyakepadanegaratersebutdanhak
untukmendapatkankepastianhukumapabilaiasudahmemenuhikewajibannya.
Agarkeadilanitumenjadikenyataan,danbukansekedarteori,baiknegaramaupunwarganegarapembayarpajakperlumengetahuidengan
jelashakhakdankewajibanmasingmasingdanselanjutnyamenerapkannyadalampraktek.

Buku ini diharapkan dapat memberikan informasi dasar mengenai hakhak Wajib Pajak (atau sama dengan kewajibankewajiban negara
terhadap wajib pajak) dan kewajibankewajibannya (atau hakhak negara). Saya mengaharapkan agar buku informasi ini dapat terus
disempurnakandiwaktuwaktumendatangberdasarkanmasukanmasukanparaWajibPajakyangmenghadapimasalahkongkritdilapangan
agarmanfaatnyadapatdirasakanolehsemuapihak.

Semogaupayakitauntukmembangunsistemperpajakannasionalyangmoderndanadildapatsecarabertahapkitawujudkanbersama.



Jakarta,8Desember2003
MenteriKeuangan

Ttd.

Boediono

KATAPENGANTAR

Kami ucapkan selamat kepada anda yang telah terdaftar menjadi Wajib Pajak. Dengan memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) berarti
anda telah melakukan suatu langkah awal yang penting dalam melakukan kewajiban perpajakan anda dengan baik dan benar. Hal ini
merupakan wujud partisipasi langsung anda dalam Pembangunan Nasional melalui pembayaran pajak. Pajak yang anda bayar merupakan
salah satu sumber dana terpenting bagi kesinambungan gerak roda pembangunan nasional yang antara lain terwujud dengan tersedianya
saranasaranapelayananumumyangtelahkitanikmatibersama.
Seperti Saudara ketahui, perpajakan di Indonesia menganut sistem self assesment, yaitu Wajib Pajak menghitung, melaporkan, dan
membayarsendiripajakterutangyangmenjadikewajibannya.

Dengandianutnyasistemselfassesment dalam sistem perpajakan di Indonesia maka pengetahuan perpajakan yang memadai merupakan
salahsatusyaratyangharusdimilikiolehWajibPajakagardapatmemenuhikewajibanperpajakannyasecarabaikdanbenar.Olehkarenaitu
informasiyangcukuptentanghakdankewajibanWajibPajakharusdapattersosialisasikandenganluasdanutuh.

Dengan terbitnya Buku Panduan Hak dan Kewajiban Wajib Pajak ini, diharapkan Wajib Pajak dapat mengenal dan memahami hak dan
kewajiban sebagai Wajib Pajak, sekaligus sebagai sarana untuk meningkatkan pemahaman atas halhal yang berkaitan dengan ketentuan
perpajakan. Dengan meningkatnya pemahaman tersebut diharapkan kepatuhan Wajib Pajak dalam membayar pajak juga semakin
meningkat.

Dengan visi Direktorat Jenderal Pajak untuk menjadi model pelayanan masyarakat yang menyelenggarakan sistem dan manajemen
perpajakankelasduniayangdipercayadandibanggakanmasyarakat,DirektoratJenderalPajaksecaraterusmenerusdanberkesinambungan
berupaya untuk meningkatkan citra Direktorat Jenderal Pajak. Hal ini merupakan komitmen dan misi Direktorat Jenderal Pajak yang
dilakukanolehseluruhjajaranDirektoratJenderalPajakdalamrangkamenghimpunpenerimaandalamnegeridarisektorpajakyangmampu
menunjangkemandirianpembiayaanpemerintahan.

http://www.ortax.org/files/lampiran/03PJ_SE41.htm 1/9
14/3/2016 BukuPanduanHakdanKewajiban
Akhirnya, kami ucapkan terima kasih atas partisipasi anda di dalam pembayaran pajak, dan besar harapan kami semoga anda senantiasa
dapatmemenuhikewajibanperpajakanandadenganbaikdanbenar.


Jakarta,19Nopember2003
DirekturJenderalPajak

Ttd.

HadiPoernomo
NIP060027375

BukuPanduanHakdanKewajiban

I. PENDAHULUAN
Pembayaran pajak merupakan perwujudan dari kewajiban kenegaraan dan peran serta Wajib Pajak untuk secara langsung dan
bersamasamamelaksanakankewajibanperpajakanuntukpembiayaannegaradanpembangunannasional.Sesuaifalsafahundang
undangperpajakan,membayarpajakbukanhanyamerupakankewajiban,tetapimerupakanhakdarisetiapwargaNegarauntukikut
berpartisipasidalambentukperansertaterhadappembiayaannegaradanpembangunannasional.

Tanggung jawab atas kewajiban pembayaran pajak, sebagai pencerminan kewajiban kenegaran di bidang perpajakan berada pada
anggota masyarakat sendiri untuk memenuhi kewajiban tersebut. Hal tersebut sesuai dengan sistem selfassessment yang dianut
dalam Sistem Perpajakan Indonesia. Pemerintah dalam hal ini Direktorat Jenderal Pajak, sesuai dengan fungsinya berkewajiban
melakukanpembinaan/penyuluhan,pelayanan,danpengawasan.Dalammelaksanakanfungsinyatersebut,DirektoratJenderalPajak
berusahasebaikmungkinmemberikanpelayanankepadamasyarakatsesuaivisidanmisiDirektoratJenderalPajak.Penerbitanbuku
saku ini merupakan salah satu perwujudan dari fungsi di atas dengan maksud memberikan pemahaman yang lebih komprehensif
tentanghakdankewajibanselakuWajibPajak.

SebelumsampaipadapembahasantentanghakdankewajibanWajibPajakpadababbabberikutnya,sebagaicakrawalapengetahuan
perpajakanperludiketahuiterlebihdahulutentangjenisdanmacampapakyangberlakudiIndonesia.

A. JenisPajak
Secaraumum,pajakyangberlakudiIndonesiadapatdibedakanmenjadiPajakPusatdanPajakDaerah.PajakPusatadalahpajak
pajak yang dikelola oleh Pemerintah Pusat yang dalam hal ini sebagian dikelola oleh Direktorat Jenderal Pajak Departemen
Keuangan.Sedangkan Pajak Daerah adalah pajakpajak yang dikelola oleh Pemerintah Daerah baik di tingkat Propinsi maupun
Kabupaten/Kota.

PajakpajakPusatyangdikelolaolehDirektoratJenderalPajakmeliputi:
1. PajakPenghasilan(PPh)
PPhadalahpajakyangdikenakankepadaorangpribadiataubadanataspenghasilanyangditerimaataudiperolehdalamsuatu
Tahun Pajak. Yang dimaksud dengan penghasilan adlah setiap tambahan kemampuan ekonomis yang berasal baik dari
IndonesiamaupundariluarIndonesiayangdapatdigunakanuntukkonsumsiatauuntukmenambahkekayaandengannama
dandalambentukapapun.Dengandemikianmakapenghasilanitudapatberupakeuntunganusaha,gaji,honorarium,hadiah,
danlainsebagainya.

2. PajakPertambahanNilai(PPN)
PPN adalah pajak yang dikenakan atas konsumsi Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak di dalam Daerah Pabean. Orang
Pribadi,perusahaan,maupunpemerintahyangmengkonsumsiBarangKenaPajakatauJasaKenaPajakdikenakanPPN.Pada
dasarnya,setiapbarangdanjasaadalahBarangKenaPajakatauJasaKenaPajak,kecualiditentukanlainolehUndangundang
PPN. Tarif PPN adalah tunggal yaitu sebesar 10%. Dalam hal ekspor, tarif PPN adalah 0%. Yang dimaksud Dengan Pabean
adalahwilayahRepublikIndonesiayangmeliputiwilayahdarat,peraian,danruangudaradiatasnya.

3. PajakPenjualanatasBarangMewah(PPnBM)
SelaindikenakanPPN,atasbarangbarangkenapajaktertentuyangtergolongmewah,jugadikenakanPPnBM.Yangdimaksud
denganBarangKenaPajakyangtergolongmewahadalah:
a. Barangtersebutbukanmerupakanbarangkebutuhanpokokatau
b. Barangtersebutdikonsumsiolehmasyarakattertentuatau
c. Padaumumnyabarangtersebutdikonsumsiolehmasyarakatberpenghasilantinggiatau
d. Barangtersebutdikonsumsiuntukmenunjukkanstatusatau
e. Apabiladikonsumsidapatmerusakkesehatandanmoralmasyarakat,sertamenggangguketertibanmasyarakat.

4. BeaMeterai
Bea Meterai adalah pajak yang dikenakan atas dokumen, seperti surat perjanjian, akta notaris, serta kwitansi pembayaran,
suratberharga,danefek,yangmemuatjumlahuangataunominaldiatasjumlahtertentusesuaidenganketentuan.

5. PajakBumidanBangunan(PBB)
PBBadalahpajakyangdikenakanataskepemilikanataupemanfaatantanahdanataubangunan.PBBmerupakanPajakPusat
namun demikian hampir seluruh realisasi penerimaan PBB diserahkan kepada Pemerintah Daerah baik Propinsi maupun
Kabupaten/Kota.

6. BeaPerolehanHakAtasTanahdanBangunan(BPHTB)
BPHTBadalahpajakyangdikenakanatasperolehanhakatastanahdanataubangunan.SepertihalnyaPBB,walaupunBPHTB

http://www.ortax.org/files/lampiran/03PJ_SE41.htm 2/9
14/3/2016 BukuPanduanHakdanKewajiban
dikelola oleh Pemerintah Pusat namun realisasi penerimaan BPHTB seluruhnya diserahkan kepada Pemerintah Daerah baik
PropinsimaupunKabupaten/Kotasesuaidenganketentuan.

PajakpajakyangdipungutolehPemerintahDaerahbaikPropinsimaupunKabupaten/Kotaantaralainmeliputi:
1. PajakPropinsi
a. PajakKendaraanBermotordanKendaraandiAtasAir
b. BeaBalikNamaKendaraanBermotordanKendaraandiAtasAir
c. PajakBahanBakarKendaraanBemotor
d. PajakPengambilandanPemanfaatanAirBawahTanahdanAirPermukaan.
2. PajakKabupaten/Kota
a. PajakHotel
b. PajakRestoran
c. PajakHiburan
d. PajakReklame
e. PajakPeneranganJalan
f. PajakPengambilanBahanGalianGolonganC
g. PajakParkir.

B. ManfaatPajak
Sebagaimana halnya perekonomian dalam suatu rumah tangga atau keluarga, perekonomian negara juga mengenal sumber
sumberpenerimaandanpospospengeluaran.Pajakmerupakansumberutamapenerimaannegara.Tanpapajak,sebagianbesar
kegiatan negara sulit untuk dapat dilaksanakan. Penggunaan uang pajak meliputi mulai dari belanja pegawai sampai dengan
pembiayaan berbagai proyek pembangunan. Pembangunan sarana umum seperti jalanjalan, jembatan, sekolah, rumah
sakit/puskesmas, kantor polisi dibiayai dengan menggunakan uang yang berasal dari pajak. Uang pajak juga digunakan untuk
pembiayaan dalam rangka memberikan rasa aman bagi seluruh lapisan masyarakat. Setiap warga negara mulai saat dilahirkan
sampaidenganmeninggaldunia,menikmatifasilitasataupelayanandaripemerintahyangsemuanyadibiayaidenganuangyang
berasal dari pajak. Dengan demikian jelas bahwa peranan penerimaan pajak bagi suatu negara menjadi sangat dominan dalam
menunjangjalannyarodapemerintahandanpembiayaanpembangunan.

Disampingfungsibudgeter(fungsipenerimaan)diatas,pajakjugamelaksanakanfungsiredistribusipendapatandarimasyarakat
yangmempunyaikemampuanekonomiyanglebihtinggikepadamasyarakatyangkemampuannyalebihrendah.Olehkarenaitu
tingkatkepatuhanWajibPajakdalammelaksanakankewajibanperpajakannyasecarabaikdanbenarmerupakan syarat mutlak
untuk tercapainya fungsi redistribusi pendapatan. Sehingga pada akhirnya kesenjangan ekonomi dan sosial yang ada dalam
masyarakatdapatdikurangisecaramaksimal.


II. PENDAFTARAN
SesuaidengansistemselfassessmentmakaWajibPajakmempunyaikewajibanuntukmendaftarkandirikeKantorPelayananPajak
(KPP)atauKantorPenyuluhandanPengamatanPotensiPerpajakan(KP4)yangwilayahnyameliputitempattinggalataukedudukan
WajibPajakuntukdiberikanNomorPokokWajibPajak(NPWP)
Disamping melalui KPP atau KP4, pendaftaran NPWP juga dapat dilakukan melalui eregister, yaitu suatu cara pendaftaran NPWP
melaluimediaelektronikonline(internet).

FungsiNPWPadalah:
sebagaisaranadalamadministrasiperpajakan.
sebagaiidentitasWajibPajak.
menjagaketetibandalampembayaranpajakdanpengawasanadministrasiperpajakan.
Dicantumkandalamsetiapdokumenperpajakan.

DenganmemilikiNPWP,WajibPajakmemperolehbeberapamanfaatlangsunglainnya,seperti:sebagaipembayaranpajakdi muka
(angsuran/kredit pajak) atas Fiskal Luar Negeri yang dibayar sewaktu Wajib Pajak bertolak ke Luar Negeri, memenuhi salah satu
persyaratanketikamelakukanpengurusanSuratIzinUsahaPerdagangan(SIUP),dansalahsatusyaratpembuatanRekeningKoran
dibankbank.

A. NPWP
NPWPadalahnomoryangdiberikankepadaWajibPajaksebagaisaranayangmerupakantandapengenalatauidentitasbagisetiap
Wajib Pajak dalam melaksanakan hak dan kewajibannya di bidang perpajakan. Untuk memperoleh NPWP, Wajib Pajak wajib
mendaftarkan diri pada KPP, atau KP4 dengan mengisi formulir pendaftaran dan melampirkan persyaratan administrasi yang
diperlukan,ataudapatpulamendaftarkandirisecaraonlinemelaluieregister.

SyaratsyaratpendaftaranWajibPajak:
1. Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi, dokumen yang diperlukan hanya berupa Fotokopi KTP yang masih berlaku atau Kartu
Keluarga.
2. BagiWajibPajakBadan,dokumenyangdiperlukanantaralain:
a. FotokopiAktePendirianPerusahaan
b. FotokopiKTPPengurusdan
c. SuratKeteranganKegiatanUsahadariLurah.

Kepada Wajib Pajak diberikan Surat Keterangan Terdaftar (SKT) paling lambat pada hari kerja berikutnya dan Kartu NPWP
diberikan paling lambat 3 (tiga) hari kerja setelah diterimanya permohonan secara lengkap. Perlu diketahui masyarakat bahwa
untukpengurusanNPWPtersebutdiatasTIDAKDIPUNGUTBIAYAAPAPUN.

B. PengukuhanPengusahaKenaPajak(PPKP)
SetelahmemperolehNPWP,WajibPajaksebagaiPengusahayangdikenakanPPNwajibmelaporkanusahanyauntukdikukuhkan
sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP) pada KPP, KP4, atau dapat pula dilakukan secara online melalui eregister. Dalam rangka
pengukuhan sebagai PKP tersebut maka akan dilakuan penelitian setempat mengenai keberadaan dan kegiatan usaha yang

http://www.ortax.org/files/lampiran/03PJ_SE41.htm 3/9
14/3/2016 BukuPanduanHakdanKewajiban
bersangkutan.DengandikukuhkannyaPengusahasebagaiPKPmakaataspenyerahanbarangkenapajakataujasakenapajak,
wajibditerbitkaFakturPajak.


III. PEMBAYARAN,PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN,DANPELAPORAN
WajibPajakdalammelaksanakankewajibanperpajakansesuaidengansistemselfassessmentwajibmelakukansendiripenghitungan,
pembayaran,danpelaporanpajakterutang.

A. PembayaranPajak
MekanismePembayaranPajak:
a. Membayarsendiripajakyangterutang:
1) Pembayaranangsuransetiapbulan(PPhPasal25)
PembayaranPPhPasal25yaitupembayaranpajakpenghasilansecaraangsuran.Halinidimaksudkanuntukmeringankan
beban Wajib Pajak dalam melunasi pajak yang terutang dalam satu tahun pajak. Wajib Pajak diwajibkan untuk
mengangsurpajakyangakanterutangpadaakhirtahundenganmembayarsendiriangsuranpajaksetiapbulan.
2) PembayaranPPhPasal29setelahakhirtahun
Pembayaran PPh Pasal 29 yaitu pelunasan pajak penghasilan yang dilakukn sendiri oleh Wajib Pajak pada akhir tahun
pajakapabilapajakterutanguntuksuatutahunpajaklebihbesardarijumlahtotalpajakyangdibayarsendiridanpajak
yangdipotongataudipungutpihaklainsebagaikreditpajakyang

b. Melaluipemotongandanpemungutanolehpihaklain(PPhPasal4(2),PPhPasal15,PPhPasal21,22,dan23,sertaPPhPasal
26).
Pihaklaindisiniberupa:
1) Pemberipenghasilan
2) Pemberikerjaatau
3) Pihaklainyangditunjukatauditetapkanolehpemerintah.
Penjelasan lebih lanjut mengenai pemotongan dan pemungutan pajak diuraikan lebih lanjut pada bagian Pemotongan/
Pemungutan(butirC).
c. PemungutanPPNolehpihakpenjualatauolehpihakyangditunjukpemerintah.
d. PembayaranPajakpajaklainnya.
1) Pembayaran PBB yaitu pelunasan berdasarkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang (SPPT). Untuk daerah Jakarta,
pembayaranPBBsudahdapatdilakukandenganmenggunakanATMdiBankbanktertentu.
2) PembayaranBPHTByaitupelunasanpajakatasperolehanhakatastanahdanbangunan.
3) Pembayaran Bea Meterai yaitu pelunasan pajak atas dokumen yang dapat dilakukan dengan cara menggunakan benda
meteraiberupameteraitempelataukertasbermeteraiataudengancaralainsepertimenggunakanmesinteraan.

B. PelaksanaanPembayaranPajak
PembayaranpajakdapatdilakukandibankbankpemerintahmaupunswastadankantorposdenganmenggunakanSuratSetoran
Pajak(SSP)yangdapatdiambildiKPPatauKP4terdekat,ataudengancaralainmelaluipembayaranpajaksecaraelektronik(e
payment).

C. Pemotongan/Pemungutan
Selain pembayaran bulanan yang dilakukan sendiri, ada pembayaran bulanan yang dilakukan dengan mekanisme
pemotongan/pemungutan yang dilakukan oleh pihak ketiga. Adapun jenis pemotongan/pemungutan adalah PPh Pasal 21, PPh
Pasal22,PPhPasal23,PPhPasal26,danPPNdanPPnBM.

Adapundefinisidarimasingmasingpajakpenghasilantersebutadalahsebagaiberikut:
PPhPasal21adalahpemotonganpajakyangdilakukanolehpihakke3sehubungandenganpenghasilanyangditerimaoleh
Wajib Pajak Orang Pribadi dalam negeri sehubungan dengan pekerjaan atau kegiatan yang dilakukan (seperti gaji yang
diterimaolehpegawaidipotongolehperusahaandimanadiabekerja).
PPh Pasal 22 adalah pemungutan pajak yang dilakukan oleh pihak ke3 sehubungan dengan pembayaran atas penyerahan
barang, impor barang dan kegiatan usaha di bidangbidang tertentu (seperti penyerahan barang oleh rekanan kepada
bendaharawanpemerintah).
PPh Pasal 23 adalah pemotongan pajak yang dilakukan oleh pihak ke3 sehubungan dengan penghasilan tertentu seperti :
deviden,bunga,royalty,sewa,danjasayangditerimaolehWPbadandalamnegeri,danBUT.
PPhPasal26adalahpemotonganpajakyangdilakukanolehpihakke3sehubungandenanpenghasilanyangditerimaolehWP
luarnegeri.
PPhFinal(Pasal4ayat(2)
Ada beberapa penghasilan yang dikenakan PPh Final. Yang dimaksud final disini bahwa pajak yang dipotong, dipungut oleh
pihakketigaataudibayarsendiritidakdapatdikreditkan(bukanpembayarandimuka)terhadaputangpajakpadaakhirtahun
dalam penghitungan pajak penghasilan pada SPT Tahunan. Beberapa contoh penghasilan yang dikenakan PPh final : bunga
deposito,penjualantanahdanbangunan,persewaantanahdanbangunan,hadiahundian,bungaobligasidsb.
PPh Pasal 15 adalah pemotongan pajak penghasilan yang dilakukan oleh Wajib Pajak tertentu yang menggunakan norma
penghitungan khusus, antara lain perusahaan pelayaran atau penerbangan international, perushaan asuransi luar negeri,
perusahaanpengeboranminyak,gasdanpanasbumi,perusahaandagangasing,perusahaanyangmelakukaninvestasidalam
bentukbangungunaserah.

SepertihalnyaPPhPasal25,pemotongan/pemungutan tersebut merupakan angsuran pajak. Untuk PPh dikreditkan pada akhir
tahun, sedangkan PPN dikreditkan pada masa diberlakukannya pemungutan dengan mekanisme Pajak Keluaran (PK) dan Pajak
Masukan(PM).

ApabilapihakpihakyangdiberikewajibanolehDJPuntukmelakukanpemotongan/pemungutantidakmelakukansesuai dengan
ketentuanyangberlaku,makadapatdikenakansanksiadministrasiberupabunga2%dankenaikan100%.

D. Pelaporan

http://www.ortax.org/files/lampiran/03PJ_SE41.htm 4/9
14/3/2016 BukuPanduanHakdanKewajiban
SebagaimanaditentukandalamUndangundangPerpajakan,SuratPemberitahuan(SPT)mempunyaifungsisebagaisuatusarana
bagi Wajib Pajak di dalam melaporkan dan mempertanggungjawabkan penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang.
SelainituSuratPemberitahuanberfungsiuntukmelaporkanpembayaanataupelunasanpajakbaikyangdilakukanWajibPajak
sendiri maupun melalui mekanisme pemotongan dan pemungutan yang dilakukan oleh pihak ke3, melaporkan harta dan
kewajiban,dan pembayaran dari pemotong atau pemungut tentang pemotongan dan pemungutan pajak yang telah dilakukan.
SehinggaSuratPemberitahuanmempunyaimaknayangcukuppentingbaikbagiWajibPajakmaupunaparaturpajak.

PelaporanpajakdisampaikankeKPPatauKP4dimanaWajibPajakterdaftar.SPTdapatdibedakansebagaiberikut:
1) SPTMasa,yaituSPTyangdigunakanuntukmelakukanpelaporanataspembayaranpajakbulanan.AdabeberapaSPTMasa:
PPhPasal21,
PPhPasal22,
PPhPasal23,
PPhPasal25,
PPhPasal26,
PPNdanPPnBM,
PemungutPPN
2) SPTTahunan,yaituSPTyangdigunakanuntukpelaporantahunan.AdabeberapajenisSPTTahunan:
Badan
OrangPribadi
Pasal21

Untuklampiran1721A1padaSPTTahunanPPhPasal21dapatdigunakanmediaelektronik(disketdancartridge).
SaatinikhususuntukSPTMasaPPNsudahdapatdisampaikansecaraelektronik(online)melaluiaplikasiefiling.Dalamwaktu
dekat,penyampaianSPTTahunanPPhdapatdilakukansecaraonlinemelaluiaplikasieSPT.
Keterlambatan pelaporan untuk SPT masa dikenakan sanksi administrasi berupa denda sebesar Rp. 50.000, dan SPT tahunan
sebesarRp.100.000,.

No JenisSPT BatasWaktuPembayaran BatasWaktuPelaporan
Masa
1 PPhPasal21/26 Tgl.10bulanberikut Tgl.20bulanberikut
2 PPhPasal23/26 Tgl.10bulanberikut Tgl.20bulanberikut
3 PPhPasal25 Tgl.15bulanberikut Tgl.20bulanberikut
4 PPhPasal22,PPN&PPnBMolehBeaCukai 1harisetelahdipungut 7harisetelahpembayaran
5 PPhPasal22BendaharawanPemerintah Padahariyangsamasaat Tgl.14bulanberikujt
penyerahanbarang
6 PPhPasal22Pertamina SebelumDeliveryOrderdibayar
7 PPhPasal22Pemunguttertentu Tgl.10bulanberikut Tgl.20bulanberikut
8 PPhPasal4ayat(2) Tgl.10bulanberikut Tgl.20bulanberikut
9 PPNdanPPnBMPKP Tgl.15bulanberikut Tgl.20bulanberikut
10 PPNdanPPnBMBendaharawan Tgl.17bulanberikut Tgl.14bulanberikut
11 PPN&PPnBMPemungutNonBendaharawan Tgl.15bulanberikut Tgl.20bulanberikut
Tahunan
1 PPhBadan,OP,PPhPasal21 Tgl.25bulanketigasetelah Tgl.31bulanketigasetelah
berakhirnyatahunataubagian berakhirnyatahunataubagian
tahunpajak tahunpajak
2 PBB 6(enam)bulansejaktanggal
diterimanyaSPPT
3 BPHTB Dilunasipadasaatterjadinya
perolehanhakatastanahdan
bangunan

IV. KELEBIHANPEMBAYARAN
Dalam hal pajak yang terutang untuk suatu tahun pajak ternyata lebih kecil dari jumlah kredit pajak, atau dengan kata lain
pembayaran pajak yang dibayar atau dipotong atau dipungut lebih besar dari yang seharusnya terutang, maka Wajib Pajak
mempunyaihakuntukmendapatkankembalikelebihantersebut.Pengembaliankelebihanpembayaranpajakdapatdiberikandalam
waktu12(duabelas)bulansejaksuratpermohonanditerimasecaralengkap.

Untuk Wajib Pajak masuk kriteria Wajib Pajak Patuh, pengembalian kelebihan pembayaran pajak dapat dilakukan paling lambat 3
bulanuntukPPhda1bulanuntukPPNsejakpermohonanditerima.Perludiketahuipengembalianinidilakukantanpapemeriksaan.

WajibPajakdapatmelakukanpermohonanpengembaliankelebihanpembayaranpajakmelaluiduacara:
YangPertama,denganmelaluiSuratPemberitahuan(SPT),

YangKedua,denganmengirimkansuratpermohonanyangditujukankepadaKepalaKPP.
ApabilaDJPterlambatmengembalikankelebihanpembayaranyangsemestinyadilakukan,makaWajibPajakberhakmenerimabunga
2%perbulanmaksimum24bulan.

V. PEMERIKSAAN&PENYIDIKAN
Untuk menguji kepatuhan Wajib Pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya, Direktur Jenderal Pajak dapat melakukan
pemeriksaan terhadap Wajib Pajak. Pelaksanaan pemeriksaan dilakukan dalam rangka menjalankan fungsi pengawasan terhadap
WajibPajakyangbertujuanuntukmeningkatkankepatuhanWajibPajak.

http://www.ortax.org/files/lampiran/03PJ_SE41.htm 5/9
14/3/2016 BukuPanduanHakdanKewajiban
A. Pemeriksaan
Direktorat Jenderal Pajak dapat melakukan pemeriksaan dengan tujuan menguji kepatuhan Wajib Pajak dan tujuan lain yang
ditetapkanoleDirektoratJenderalPajak.

Dalamhaldilakukanpemeriksaan,WajibPajakberhak:
MemintaSuratPerintahPemeriksaan
MelihatTandaPengenalPemeriksa
Mendapatpenjelasanmengenaimaksuddantujuanpemeriksaan
MemintarincianperbedaanantarahasilpemeriksaandanSPT

Pemeriksaan yang dilakukan dapat dibedakan menjadi pemeriksaan rutin, pemeriksaan kriteria seleksi, pemeriksaan khusus,
pemeriksaan Wajib Pajak lokasi, pemeriksaan tahun berjalan dan pemeriksaan bukti permulaan. Pemeriksaan yang disebutkan
terakhiradalahpemeriksaanyangdilakukanterhadapWajibPajakyangterindikasimelakukantindakpidanadibidangperpajakan.

Berdasarkan ruang lingkunya jenisjenis pemeriksaan sebagaimana disebutkan di atas dapat dibedakan menjadi pemeriksaan
lapangandanpemeriksaankantor.Suatujenispemeriksaandapatdilakukanhanyadenganpemeriksaankantor,sedangkanjenis
pemeriksaanlainnyadapatdilakukandengankeduanya.

B. Penyidikan
PenyidikanadalahserangkaiantindakanyangdilakukanolehPenyidikyaituPengawaiNegeriSipiltertentudilingkunganDirektorat
JenderalPajak,untukmencaridanmengumpulkanbuktibuktiyangmembuatterangtindakpidanadibidangperpajakan.

Tindak pidana di bidang perpajakan dapat berupa kealpaan atau kesengajaan yang dilakukan oleh Wajib Pajak. Yang dimaksud
dengankealpaandisiniadalahWajibPajakalpatidakmenyampaikanSPTataumenyampaikanSPTtetapiisinyatidakbenaratau
tidaklengkap, atau melampirkan keterangan yang isinya tidak benar, sehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan
negara.Kealpaandapatdiartikantidaksengaja,lalai,tidakhatihati,ataukurangmengindahkankewajibannya.

Sedangkankriteriakesengajaanadalahsebagaiberikut:
Tidakmendaftarkandiri,ataupenyalahgunaanNPWPatauPPKP
TidakmenyampaikanSPT
MenyampaikanSPTdanatauketeranganyangisinyatidakbenaratautidaklengkap
Menolakuntukdilakukanpemeriksaan
Memperlihatkanpembukuan,pencatatan,ataudokumenlainyangpalsu
Tidakmenyelenggarakanpembukuanataupencatatan,tidakmemperlihatkanatautidakmeminjamkanbuku,catatan,atau
dokumenlainnyaatau
Tidakmenyetorkanpajakyangtelahdipotongataudipungut,sehinggadapatmenimbulkankerugianpadapendapatannegara.

VI. PENETAPAN,KEBERATAN,BANDING&PENINJAUANKEMBALI
Berdasarkanhasilpemeriksaanyang dilakukan oleh Direktorat Jenderal Pajak, maka akan diterbitkan suatu surat ketetapan pajak,
yang dapat mengakibatkan pajak terutang menjadi kurang bayar, lebih bayar, atau nihil. Jika Wajib Pajak tidak sependapat maka
dapatmengajukan keberatan atas surat ketetapan tersebut. Selanjutya apabila belum puas dengan keputusan keberatan tersebut
makaWajibPajakdapatmengajukanbanding.LangkahterakhiryangdapatdilakukanolehWajibPajakdalamsengketapajakadalah
peninjauankembalikeMahkamahAgung.

A. Penetapan
Penetapan pajak dapat dilakukan oleh Direktur Jenderal Pajak. Jenisjenis ketetapan yag dikeluarkan adalah : Surat Ketetapan
Pajak Lebih Bayar (SKPLB), Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB), Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan
(SKPKBT), dan Surat Ketetapan Pajak Nihil (SKPN). Disamping itu dapat diterbitkan pula Surat Tagihan Pajak (STP) dalam hal
dikenakannyasanksiadministrasidapatberupadenda,bungan,dankenaikan.

SanksiAdministrasi
No Pasal Masalah Sanksi Ket.
Denda
1. 7(1) SPTTerlambatdisampaikan:
a.Masa Rp.50.000 PerSPT
b.Tahunan Rp.100.000 PerSPT
2. 8(3) Pembetulansendiridanbelumdisidik 200% Darijumlahpajakyangkurangdibayar
3. 14(4) a.PengusahakenaPPNtidakPKP 2% \
b.PengusahatidakPKPbuatfakturpajak 2% >DariDPP
c.PKPtidakbuatfakturataufakturtidaklengkap 2% /
Bunga
1. 8(2) PembetulanSPTdalam2tahun 2% Perbulan,darijumlahpajakyang
kurangdibayar
2. 9(2a) Keterlambatanpembayaranpajakmasadan 2% Perbulan,darijumlahpajakterutang
tahunan
3. 13(2) KekuranganpembayaranpajakdalamSKPKB 2% Perbulan,darijumlahkurangdibayar,
max24bulan
4. 13(5) SKPKBditerbitkansetelahlewatwaktu10tahun 48% Darijumlahpaakyangtidakmauatau
karenaadanyatindakpidana kurangdibayar.
5. 14(3) a.PPhtahunnberjalantidak/kurangbayar 2% Perbulan,darijumlahpajak
tidak/kurangdibayr,max24bulan
b.SPTkurangbayar 2% Perbulan,darijumlahpajak
tidak/kurangdibayr,max24bulan
6. 15(4) SKPKBTditerbitkansetelahlewatwkatu10 48% Darijumlahpajakyangtidakatau

http://www.ortax.org/files/lampiran/03PJ_SE41.htm 6/9
14/3/2016 BukuPanduanHakdanKewajiban
tahunkarenaadanyatindakpidana kurangdibayar
7. 19(1) SKPKB/T,SKPembetulan,SKKeberatan,Putusan 2% Perbulan,atasjumlahpajakyang
Bandingyangmenyebabkankurangbayar tidakataukurangdibayar
terlambatdibayar
8. 19(2) Mengangsurataumenunda 2% Perbulan,bagiandaribulandihitung
penuh1bulan
9. 19(3) KekuranganpajakakibatpenundaanSPT 2% Ataskekuranganpembayaranpajak

Kenaikan

1. 8(5) PengungkapanketidakbenaranSPTsetelahlewat 50% Daripajakyangkurangdibayar
2tahunsebelumterbitnyaSKP
2. 13(3) Apabila:SPTtidakdisampaikansebagaimana
disebutdalamsuratteguran,PPN/PPnBMyang
tidakseharusnyadikompensasikanatautidak
tarif0%,tidakterpenuhinyaPasal28dan29
a.PPhyangtidakataukurangdibayar 50% DariPPhyangtidak/kurangdibayar
b.tidak/kurangdipotong/dipungut/disetorkan 100% DariPPhyangtidak/kurang
dipotong/dipungut
c.PPN/PPnBMtidakataukurangdibayar 100% DariPPN/PPnBMyangtidakatau
kurangdibayar
3. 15(2) KekuranganpajakpadaSKPKBT 100% Darijumlahkekuranganpajak
tersebut

B. Keberatan
Wajib Pajak mempunyai hak untuk mengajukan keberatan atas suatu ketetapan pajak dengan mengajukan keberatan secara
tertuliskepadaDirekturJenderalPajakpalinglambat3bulansejaktanggalsuratketetapan,danataskeberatantersebutDirektur
JenderalPajakakanmemberikankeputusanpalinglamadalamjangkawaktu12(duabelas)bulansejaksuratkeberatanditerima.

Syaratpengajuankeberatanadalah:
Mengajukan surat keberatan kepada Direktur Jenderal Pajak c.q. Kepala Kantor Pelayanan Pajak setempat atas SKPKB,
SKPKBT,SKPLB,SKPN,danPemotongandanPemungutanolehpihakketiga.
DiajukansecaratertulisdalambahasaIndonesiadenganmengemukakanjumlahpajakterutangmenurutperhitungan Wajib
Pajakdenganmenyebutkanalasanalasanyangjelas.
Keberatan harus diajukan dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan sejak surat ketetapan pajak, kecuali Wajib Pajak dapat
menunjukkanbahwajangkawaktuitutidakdapatdipenuhikarenadiluarkekuasaannya.
KeberatanyangtidakmemenuhipersyaratandiatastidakdianggapsebagaiSuratKeberatan,sehinggatidakdipertimbangkan.

C. Banding
ApabilaWajibPajakmasihbelumpuasdenganSuratKeputusanKeberatanataskeberatanyangdiajukannya,makaWajib Pajak
masih dapat mengajukan banding ke Badan Peradilan Pajak. Permohonan banding diajukan secara tertulis dalam bahasa
Indonesiadalamwaktu3(tiga)bulansejakkeputusanditerimadilampirisuratKeputusanKeberatantersebut.Terhadap1(satu)
Keputusan diajukan 1 (satu) Surat Banding. Perlu diketahui bahwa Wajib Pajak yang mengajukan banding harus membayar
minimal50%dariutangpajakyangdiajukanbanding.PengadilanPajakharusmenetapkanputusanpalinglambat12(duabelas)
bulansejakSuratBandingditerima.

ApabilaputusanPengadilanPajakmengabulkansebagianatauseluruhBanding,makakelebihanpembayaranpajakdikembalikan
denganditambahimbalanbungasebesar2%(duapersen)sebulanuntukpalinglama24(duapuluhempat)bulan.

D. PeninjauanKembali(PK)
ApabilaWajibPajakmasihbelumpuasdenganPutusanBanding,makaWajibPajakmasihmemilikihakmengajukanPeninjauan
KembalikepadaMahkamahAgung.PermohonanPeninjauanKembalihanyadapatdiajukan1(satu)kalikepadaMahkamahAgung
melaluiPengadilanPajak.

PengajuanpermohonanPKdilakukandalamjangkawaktupalinglambat3(tiga)bulanterhitungsejakdiketahuinyakebohongan
atau tipu muslihat atau sejak putusan Hakim Pengadilan pidana memperoleh kekuatan hukum tetap atau ditemukannya bukti
tertulisbaruatausejakputusanbandingdikirim.

MahkamahAgungmengambilkeputusandalamjangkawkatu6(enam)bulansejakpermohonanPKditerima.


VII. PENAGIHAN
ApabilaWPtidakmembayarpajakterutang sesuai dengan jangka waktu yang telah ditentukan dalam STP, SKPKB, SKPKBT, Surat
Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Putusan Banding, maka DJP dapat melakukan tindakan penagihan. Proses
penagihandimulaidenganSuratTegurandandilanjutkandenganSuratPaksa.DalamhalWPtetaptidakmembayartagihanpajaknya
makadapatdilakukanpenyitaandanpelelanganatashartaWPyangdisitatersebutuntukmelunasipajakyangtidak/belumdibayar.

Adapunjangkawaktuprosespenagihansebagaiberikut:
SuratTeguranditerbitkanapabiladalamjangka7(tujuh)haridarijatuhtempopembayaranWajibPajaktidak membayar utang
pajaknya.
SuratPaksaditerbitkandalamjangka21(duapuluhsatu)harisetelahSuratTeguranapabilaWajibPajaktetap belum melunasi
utangpajaknya.
Sitadilakukandalamjangkawaktu2x24jamsejakSuratPaksadisampaikan.
Lelang dilakukan paling singkat 14 (empat belas) hari setelah pengumuman lelang. Sedangkan pengumuman lelang dilakukan
palingsingkat14(empatbelas)harisetelahpenyitaan.

http://www.ortax.org/files/lampiran/03PJ_SE41.htm 7/9
14/3/2016 BukuPanduanHakdanKewajiban
DJPdapatmelakukanpencegahandanpenyanderaanterhadapWajibPajak/penanggungpajakyangtidakkooperatifdalammembayar
hutangpajaknya.


VIII. HAKHAKWPLAINNYA
KerahasiaanWajibPajak
WajibPajakmempunyaihakuntukmendapatperlindungankerahasiaanatassegalasesuatuinformasiyangtelahdisampaikannya
kepada Direktorat Jenderal Pajak dalam rangka menjalankan ketentuan perpajakan. Disamping itu pihak lain yang melakukan
tugas di bidang perpajakan juga dilarang mengungkapkan kerahasiaan Wajib Pajak, termasuk tenaga ahli, sepert ahli bahasa,
akuntan,pengacarayangditunjukolehDirekturJenderalPajakuntukmembantupelaksanaanundangundangperpajakan.
KerahasiaanWajibPajakantaralain:
SuratPemberitahuan,laporankeuangan,dandokumenlainnyayangdilaporkanolehWajibPajak
Datadaripihakketigayangbersifatrahasia
DokumenataurahasiaWajibPajaklainnyasesuaiketentuanperpajakanyangberlaku.
Namun demikian dalam rangka penyidikan, penuntutan atu dalam rangka kerjasama dengan instansi pemerintah lainnya,
keterangan atau bukti tertuils dari atau tentang Wajib Pajak dapat diberikan atau diperlihatkan kepada pihak tertentu yang
ditetapkanolehMenteriKeuangan.
PenundaanPembayaran
Dalamhalhalataukondisitertentu,WajibPajakdapatmengajukanpermohonanmenundapembayaranpajak.
PengangsuranPembayaran
Dalamhalhalataukondisitertentu,WajibPajakdapatmengajukanpermohonanmengangsurpembayaranpajak.
PenundaanPelaporanSPTTahunan
Dengan alasanalasan tertentu, Wajib Pajak dapat menyampaikan perpanjangan penyampaian SPT Tahunan baik PPh Badan
maupunPPhPasal21.
PenguranganPPhPasal25
Denganalasanalasantertentu,WajibPajakdapatmengajukanpenguranganbesarnyaangsuranPPhPasal25.
PenguranganPBB
Wajib Pajak orang pribadi atau badan karena kondisi tertentu objek pajak yang ada hubungannya dengan subjek pajak atau
karenasebabsebabtertentulainnyasertadalamhalobjekpajakyangterkenabencanaalamdanjugabagiWajibPajakanggota
veteran pejuang kemerdekaan dan veteran pembela kemerdekaan, dapat mengajukan permohonan pengurangan atas pajak
terutang.
PembebasanPajak
Denganalasanalasantertentu,WajibPajakdapatmengajukanpermohonanpembebasanataspemotongan/pemungutanpajak
penghasilan.
PengembalianPendahuluanKelebihanPembayaranPajak
Wajib Pajak yang telah memenuhi kriteria tertentu sebagai Wajib Pajak Patuh dapat diberikan pengembalian pendahuluan
kelebihan pembayaran pajak dalam jangka waktu paling lambat 1 bulan untuk PPN dan 3 bulan untuk PPh sejak tanggal
permohonan.
PajakDitanggungPemerintah
DalamrangkapelaksanaanproyekpemerintahyangdibiayaidenganhibahataudanapinjamanluarnegeriPPhyangterutangatas
penghasilanyangditerimaolehkontraktor,konsultandansupplierutamaditanggungolehpemerintah.
InsentifPerpajakan
Di bidang PPN, untuk Barang Kena Pajak tertentu atau kegiatan tertentu diberikan fasilitas pembebasan PPN atau PPN Tidak
Dipungut. BKP tertentu yang dibebaskan dari pengenaan PPN antara lain Kereta Api, Pesawat Udara, Kapal Laut, Bukubuku,
perlengkapanTNI/POLRI.PerusahaanyangmelakukankegiatandikawasantertentusepertiKawasanBerikatmendapatfasilitas
PPNTidakDipungutantaralainatasimpordanperolehanbahanbaku.


IX. INFORMASILEBIHLANJUT
Apabilaandainginmengetahuilebihlanjuttentangperpajakan,andadapatmenghubungiKantorWilayah,KPPdanKP4terdekat.
AndajugadapatmengaksesWebSiteDJPdenganalamatwww.pajak.go.iduntukmengetahuiketentuanperpajakanyangberlaku.


X. PELAYANANDANKELUHAN
Sampaikankeluhan,kritikdansaranandaataspelayananDirektoratJenderalPajaksecaralangsungkeKotakPos111JKTM12700.
Sampaikan keluhan, Kritik dan sarana anda atas pelayanan Direktorat Jenderal Pajak melalui Komisi Ombudsman Nasional, Jl.
AdityawarmanNo.43KebayoranBaruJakarta12160telepon(021)725857478fax(021)7258579.


XI. STRUKTURORGANISASIDJP

http://www.ortax.org/files/lampiran/03PJ_SE41.htm 8/9
14/3/2016 BukuPanduanHakdanKewajiban

XII. SINGKATANSINGKATAN
Dibawahiniadabeberapasingkatanyangtelahbiasadigunakandalamkegiatansehariharidiperpajakan:
BKP : BarangKenaPajak
BPHTB : BeaPerolehanHakatasTanahdanBangunan
DJP : DirektoratJenderalPajak
DirjenPajak : DirekturJenderalPajak
JKP : JasaKenaPajak
KARIKPA : KantorPemeriksaandanPenyidikanPajak
KPP : KantorPelayananPajak
KPPBB : KantorPelayananPajakBumidanBangunan
KP4 : KantorPenyuluhandanPengamatanPotensiPerpajakan
NOP : NomorObjekPajak
NJOP : NilaiJualObjekPajak
NPWP : NomorPokokWajibPajak
PBB : PajakBumidanBangunan
PKP : PengusahaKenaPajak
PPKP : PengukuhanPengusahaKenaPajak
PPN : PajakPertambahanNilai
PPnBM : PajakPenjualanatasBarangMewah
PPh : PajakPenghasilan
PTKP : PenghasilanTidakKenaPajak
SKP : SuratKetetapanPajak
SKPKB : SuratKetetapanPajakKurangBayar
SKPKBT : SuratKetetapanPajakKurangBayarTambahan
SKPLB : SuratKetetapanPajakLebihBayar
SKPN : SuratKetetapanPajakNihil
SPT : SuratPemberitahuan
SPOP : SuratPemberitahuanObjekPajak
SPPT : SuratPemberitahuanPajakTerutang
SSP : SuratSetoranPajak
STP : SuratTagihanPajak
WP : WajibPajak

http://www.ortax.org/files/lampiran/03PJ_SE41.htm 9/9