1

PERSEPSI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI

TERHADAP PELAKSANAAN SELF ASSESSMENT SYSTEM
DI KOTA BENGKULU

Oleh :

RIA MARISA APRINDA

NPM. C1C002031

UNIVERSITAS BENGKULU
 2

FAKULTAS EKONOMI
JURUSAN AKUNTANSI
2007
KATA PENGANTAR

Assalamualaikum warahmatullahi wabarakatu

Alhamdulillah, puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, atas

berkat rahmat dan karunia-Nya yang tak terhingga, sehingga penulis dapat

menyelesaikan penelitian dan penyusunan skripsi yang berjudul Persepsi Wajib

Pajak Orang Pribadi terhadap Pelaksanaan Self Assessment System di Kota

Bengkulu dengan baik.

Skripsi ini merupakan salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana

Ekonomi Akuntansi pada Fakultas Ekonomi Universitas Bengkulu. Penulis

menyadari bahwa penyusunan skripsi ini tidak akan terwujud tanpa bantuan dari

berbagai pihak. Untuk itu penulis mengucapkan banyak terima kasih kepada :

1. Bapak Edi Suranta, SE.,M.si.,Ak dan Ibu Nurna Aziza, SE.,M.si.,Ak yang

telah banyak memberikan petunjuk, saran, koreksi, waktu dan telah banyak

memberikan literatur-literatur yang penulis butuhkan.

2. Bapak Ridwan Nurazi, Phd, Bapak Darman Usman, SE.,Alc, dan Ibu Isma

Coryanata,SE.,M.Si,.Ak sebagai tim penguji yang telah banyak memberikan

masukan dan saran kepada penulis.

 3

3. Bapak Baihaqi, SE.,M.si.,Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi dan Ibu

Halimatusyadiah, SE.,M.si.,Ak selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi yang telah

memberikan saran dan perhatiannya selama penulis menjalani perkuliahan.

4. Ibu Muhartini Salim, SE.,MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Bengkulu.

5. Bapak dan Ibu Dosen serta pihak Fakultas Ekonomi Universitas Bengkulu.

6. Bapak Marthin Hutabarat, Bapak Hadi Sutrisno, Ibu Rosmiati, Bapak Budi

Tarigan, Bapak Dirman, Bapak Oemar yang telah memberikan perhatian,

bimbingan, saran serta data-data yang penulis butuhkan.

7. Rekan-rekan di Kantor Pelayanan Pajak Bengkulu: Mas Heru, Mas Tutun, K'

Dirganofa, K' Rully, Mas Reify, Wahyu, Pak Rasipuddin, K' Hendrik, Panji, K'

Jay, K' Mona, Uni Nita, Uni Yessi yang telah memberikan dukungan dan

saran.

8. Semua pihak yang telah menjadi responden dalam penelitian ini, terima kasih

atas bantuannya.

9. Pihak-pihak yang turut memberikan kontribusi dalam penyelesaian skripsi ini.

Semoga bantuan-bantuan yang telah diberikan kepada penulis dibalas

hendaknya oleh Allah SWT dengan pahala yang berlipat ganda dan semoga Allah

SWT selalu memberikan rahmat dan hidayah-Nya kepada kita semua.

Meskipun telah berusaha dengan segenap kemampuan, namun penulis

menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dan sempurna. Segala kritikan dan saran

yang membangun yang diberikan akan penulis sambut dengan kerendahan hati
 4

demi kesempurnaan skripsi ini. Akhirnya penulis ucapkan mohon maaf atas segala

kekurangan dan semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat yang besar bagi

kita semua. Amien.

Wassalamualaikum warahmatullahi wabarakatu

Bengkulu, Juni 2007

Penulis
 5

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL
..........................................................................................................................
..........................................................................................................................
i
HALAMAN PERSETUJUAN
..........................................................................................................................
..........................................................................................................................
ii
HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI
..........................................................................................................................
..........................................................................................................................
iii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
..........................................................................................................................
..........................................................................................................................
iv
PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI
..........................................................................................................................
..........................................................................................................................
v
ABSTRACT
..........................................................................................................................
..........................................................................................................................
vi
RINGKASAN
..........................................................................................................................
..........................................................................................................................
vii
KATA PENGANTAR
..........................................................................................................................
..........................................................................................................................
viii
DAFTAR ISI
 6

..........................................................................................................................
..........................................................................................................................
x
DAFTAR TABEL
..........................................................................................................................
..........................................................................................................................
xi
DAFTAR LAMPIRAN
..........................................................................................................................
..........................................................................................................................
xii

BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
................................................................................................
................................................................................................
1
1.2 Rumusan Masalah
................................................................................................
................................................................................................
7
1.3 Tujuan Penelitian
................................................................................................
................................................................................................
8
1.4 Manfaat Penelitian
................................................................................................
................................................................................................
9
1.5 Ruang Lingkup Penelitian
................................................................................................
................................................................................................
10
BAB II KAJIAN PUSTAKA
2.1 Definisi Persepsi

11
2.2 Pengertian Pajak dan Jenis-Jenis Pajak Negara
 7

2.2.1 Pengertian Pajak

12
2.2.2 Jenis Pajak Negara

13
2.2.2.1 Pajak Penghasilan (PPh)

14
2.2.2.2 Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan
Atas Barang Mewat (PPN & PPnBM)
.........................................................................
.........................................................................
17
2.2.2.3 Bea Materai
.........................................................................
.........................................................................
22
2.2.2.4 Bumi dan Bangunan (PBB)
.........................................................................
.........................................................................
24
2.2.2.5 Bea Perolehan Hak Atas Tanah dan
Bangunan (BPHTB)
.........................................................................
.........................................................................
25
2.3 Pengertian-Pengertian dalam Ketentuan Umum dan Tata
Cara Perpajakan

26
2.4 Fungsi Pajak dan Syarat Pemungutan Pajak
 8

2.4.1 Fungsi Pajak

28
2.4.2 Syarat Pemungutan Pajak

28
2.4.3 Hambatan Pemungutan Pajak

29
2.5 Konsep Self Assessment System

30
2.5.1 Pengertian Assessment System

31
2.5.2 Perbedaan Official Assessment System dan Self
Assessment System
.......................................................................................
.......................................................................................
31
2.5.3 Fungsi Menghitung
.......................................................................................
.......................................................................................
31
2.5.4 Fungsi Membayar
.......................................................................................
.......................................................................................
33
2.5.5 Fungsi Melapor
.......................................................................................
.......................................................................................
33
2.5.6 Fungsi Penyuluhan
.......................................................................................
.......................................................................................
34
 9

2.5.7 Fungsi Pelayanan

.......................................................................................
.......................................................................................
35
2.5.8 Fungsi Pengawasan
.......................................................................................
.......................................................................................
36
2.6 Pengertian dan Fungsi Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP)

36
2.6.1 Pencantuman NPWP
.......................................................................................
.......................................................................................
37
2.6.2 Pendaftaran NPWP
.......................................................................................
.......................................................................................
37
2.6.3 Penghapusan NPWP
.......................................................................................
.......................................................................................
38
2.7 Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Secara Umum

39
2.7.1 Kewajiban Wajib Pajak

39
2.7.2 Hak Wajib Pajak

40
2.8 Kerangka Analisis

42
2.9 Pengembangan Hipotesis
 10

43
BAB III METODOLOGI PENELITIAN
3.1 Jenis Penelitian

46
3.2 Definisi Operasional Variabel dan Pengukuran Variabel

46
3.2.1 Definisi Operasional
.......................................................................................
.......................................................................................
46
3.2.2 Pengukuran Variabel
.......................................................................................
.......................................................................................
47
3.3 Pengumpulan Data dan Pemilihan Sampel

49
3.3.1 Metode Pengumpulan Data
.......................................................................................
.......................................................................................
49
3.3.2 Populasi
.......................................................................................
.......................................................................................
49
3.3.3 Sampel dan Metode Pemilihan Sampel
.......................................................................................
.......................................................................................
50
3.4 Analisis Data

52
 11

3.4.1 Uji Validitas

.......................................................................................
.......................................................................................
52
3.4.2 Uji Reliabilitas
.......................................................................................
.......................................................................................
53
3.4.3 Uji Hipotesis
.......................................................................................
.......................................................................................
54
DAFTAR PUSTAKA
 12

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Tarif Pajak Penghasilan Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi
20
Tabel 2.2 Tarif Pajak Penghasilan Bagi Wajib Pajak Badan Dalam Negeri
dan Bentuk Usaha Tetap (BUT)
20
Tabel 2.3 Perhitungan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan dan Orang
Pribadi
21
Tabel 2.4 Perbedaan Official Assessment System dan Self Assessment
System
35
Tabel 3.1 Ikthisar Indikator Variabel dan Sub Indikator
51
Tabel 3.2 Populasi Wajib Pajak Orang Pribadi per 31 Desember 2005 di
Kota Bengkulu
54
 13

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 : Kuesioner Penelitian

Lampiran 2 : Statistik Deskriptif
Lampiran 3 : Output SPSS Uji Validitas Sebelum Pengurangan
Lampiran 4 : Output SPSS Uji Validitas Penelitian
Lampiran 5 : Output SPSS Uji Relaibilitas Penelitian
Lampiran 6 : Output SPSS Independent Sample T-Test

BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Pemerintah melakukan pembaharuan terhadap perundang-undangan

perpajakan dalam rangka reformasi perpajakan nasional. Peraturan perundang-

undangan yang berlaku sebelum era reformasi perpajakan tahun 1983

merupakan warisan kolonial Belanda, yang dirasakan sebagai beban yang

berat untuk dipikul oleh Rakyat. Hal itu dikarenakan, baik penetapan jumlah

pajak, jenis pajak maupun tata cara pemungutannya dilaksanakan di luar rasa

keadilan tanpa menghiraukan kemampuan dari rakyat. Peraturan perundang-

undangan perpajakan yang dibuat saat itu berbeda dalam falsafah yang
 14

melatarbelakangi dan sistemnya yang belum bisa memenuhi fungsinya sebagai

sarana demokrasi bagi rakyat Indonesia.

Pada era kemerdekaan 17 Agustus 1945, Pemerintah Indonesia

melakukan perubahan peraturan perundang-undangan perpajakan sebagai

upaya untuk menyesuaikan terhadap tuntutan dan keadaan rakyat yang telah

merdeka. Namun, dalam sistem dan mekanisme serta cara pandang terhadap

wajib pajak masih dianggap objek, padahal yang diinginkan adalah wajib

pajak dianggap subjek yang harus dibina dan diarahkan agar memenuhi

kewajiban perpajakannya.

Selanjutnya di tahun 1983, Pemerintah melakukan perubahan mendasar

terhadap undang-undang perpajakan yang berlaku saat itu. Perubahan undang-

undang perpajakan tersebut disebut sebagai reformasi perpajakan. Pada era

reformasi tersebut, pemerintah melakukan pengenalan sistem Self

Assessment dimana wajib pajak diberikan kepercayaan penuh dan tanggung

jawab untuk menghitung, memperhitungkan, menyetor dan melaporkan

kewajiban perpajakannya, sebagai pengganti sistem Official Assessment

yang berlaku saat itu. Di Tahun 1994, Pemerintah kembali melakukan

reformasi perpajakan atas peraturan perundang-undangan perpajakan.

Reformasi perpajakan tahun 1994 dilakukan untuk menyempurnakan kembali

ketentuan Undang-Undang Tahun 1983 dan bukan berarti Undang-Undang

Tahun 1983 diubah total.

 15

Pada Tahun 2000, Pemerintah kembali melakukan penyempurnaan atas

undang-undang perpajakan. Undang-undang yang mengalami perubahan

tersebut adalah Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2000 merubah Undang-

Undang Nomor 6 Tahun 1983, Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2000

merubah Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983, dan Undang-Undang Nomor

18 Tahun 2000 merubah Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983. Dengan

adanya pembaruan di bidang perpajakan tersebut diharapkan agar terjadi

kesederhanaan dan kemudahan bagi wajib pajak untuk dapat melaksanakan

kewajiban perpajakannya dengan baik dan benar.

Semenjak perubahan Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 yang telah

diubah dengan Undang-Undang Nomor 9 Tahun 1994 dan perubahan ketiga

kalinya dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2000 mengenai ketentuan

umum dan tats cara perpajakan, sistem pemungutan pajak di Indonesia

berubah dari official assessment system dengan self assessment system. Sistem

perpajakan yang lama tidak sesuai lagi dengan kondisi kehidupan sosial,

ekonomi masyarakat Indonesia sekarang ini. Adapun ciri dan corak sistem

pemungutan pajak pada era lama atau zaman kolonial adalah sebagai berikut:

1. Bahwa tanggung jawab pemungutan pajak terletak sepenuhnya pada

penguasa pemerintahan, seperti yang tercermin dalam sistem penetapan pajak

yang keseluruhannya menjadi wewenang administrasi perpajakan; 2. Bahwa

pelaksanaan kewajiban perpajakan, dalam banyak hal sangat tergantung dari

pelaksanaan administrasi perpajakan yang dilakukan oleh aparat pajak. Hal itu
 16

mengakibatkan wajib pajak kurang mendapat pembinaan dan bimbingan

terhadap kewajiban perpajakannya (Gunadi, 2003). Sistem perpajakan yang

lama tersebut belum mampu menggerakkan peran dari semua lapisan subjek

pajak yang besar peranannya dalam mewujudkan kelangsungan dan

peningkatan pembangunan.

Sistem perpajakan yang baik adalah yang dapat meminimalkan

kesenjangan kepatuhan yaitu kesenjangan antara pajak yang seharusnya

dibayar dan realisasi pajak yang dibayar oleh masyarakat (Resmi, 2003).

Berbagai cam yang dapat ditempuh untuk memperkecil kesenjangan tersebut

adalah (1) menjaring wajib pajak yang tidak terdaftar; (2) menginventarisasi

wajib pajak yang tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan (SPT); (3)

melakukan pemeriksaan terhadap wajib pajak yang melaporkan pajaknya lebih

kecil dari yang seharusnya; dan (4) melakukan penagihan tunggakan pajak

melalui penyampaian surat paksa, penyitaan, pelelangan, dan jika perlu

dengan paksa badan (gijzeling).

Tarjo dan Kusumawati (2005) mengemukakan bahwa Official

assessment system merupakan sistem pemungutan yang memberi wewenang

kepada fiskus untuk menentukan besarnya pajak terutang oleh wajib pajak.

Sedangkan self assessment system merupakan suatu pemungutan pajak yang

memberi wewenang kepada wajib pajak untuk menentukan besarnya pajak

terutang.
 17

Salah satu faktor yang mempengaruhi perhitungan pajak adalah sikap

atau persepsi dari wajib pajak. Pajak dianggap menjadi beban yang

mengurangi pendapatan wajib pajak. Walaupun semua sependapat bahwa

pajak merupakan suatu kewajiban yang harus dipikul bersama oleh semua

warga negara untuk kepentingan negara, tetapi tidak semua dapat menerima

jumlah beban yang ditanggungkan kepada wajib pajak. Oleh karena itu, wajib

pajak cenderung untuk mengalihkan atau mengurangi jumlah beban tersebut,

baik dengan cara yang legal maupun dengan melakukan usaha yang

bertentangan dengan hukum.

Sadhani (2004) mengemukakan bahwa tingkat pencapaian tax

compliance tampaknya belum tinggi dan tax compliance costs tampaknya

belum rendah. Rendahnya kepatuhan dan kesadaran wajib pajak dapat dilihat

dari sangat kecilnya jumlah wajib pajak yang memiliki Nomor Pokok Wajib

Pajak (NPWP) dan yang melaporkan Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunannya.

Pelaksanaan self assessment system sulit berjalan sesuai dengan yang

diharapkan karena banyaknya wajib pajak yang dengan sengaja tidak patuh

dan kesadaran wajib pajak yang masih rendah, sehingga wajib pajak tidak mau

melaksanakan kewajibannya untuk membayar pajak.

Linda (1997) dalam Tarjo dan Kusumawati (2005) mengemukakan

bahwa pelaksanaan self assessment system belum bisa diterapkan oleh wajib

pajak orang pribadi terutama pemilik kos, karena rendahnya tingkat kejujuran
 18

wajib pajak dan kurangnya pengetahuan wajib pajak terhadap ketentuan

perpajakan.

Bertitik tolak dari konsep self assessment system yang telah ditetapkan

oleh undang-undang perpajakan dan suatu pengakuan bahwa wajib pajak lebih

mengetahui seluk beluk badan usaha yang dikelolanya, maka fungsi dari SPT

yang diisi oleh wajib pajak untuk menentukan besarnya pajak terutang adalah

lebih besar peranannya daripada fiskus yang ingin menetukan sendiri besarnya

pajak. Perbedaan persepsi antara wajib pajak dan fiskus tersebut dalam

menilai pajak terutang akan menimbulkan sengketa antara kedua belah pihak

dan kerja sama yang ingin diciptakan dalam masalah pajak akhirnya tidak

akan tercapai.

Tarjo dan Kusumawati (2005) mengemukakan bahwa self assessment

system di daerah Bangkalan belum terlaksana dengan baik. Hal ini

dikarenakan, wajib pajak orang pribadi tidak dapat menghitung sendiri pajak

terutangnya walaupun mereka telah menyetorkan pajak terutangnya sebelum

jatuh tempo. Pada umumnya wajib pajak melapor pajak terutangnya bukan

karena kesadaran mereka sendiri, melainkan adanya denda apabila tidak

menyampaikan sesuai dengan waktu yang ditetapkan. Selain itu karena aparat

pajak belum melaksanakan fungsinya dengan baik yaitu penyuluhan,

pengawasan dan pelayanan sehingga menyebabkan self assessment system

tidak berjalan sesuai dengan yang diharapkan.

 19

Damayanti (2004) menyatakan bahwa adanya anggapan yang kurang

baik oleh wajib pajak badan terhadap fiskus sehingga mengakibatkan

kesadaran dan tanggung jawab wajib pajak terhadap pelaksanaan self

assessment system sulit dicapai. Hal ini dapat dilihat dengan banyaknya wajib

pajak badan di Salatiga yang belum mampu menghitung sendiri pajak

terutangnya dan fiskus terlalu berlebihan serta salah sasaran dalam melakukan

pengawasan. Namun, berbeda dengan penelitian Pramastuti (2003) dalam

Tarjo dan Kusumawati (2005) yang mengemukakan bahwa adanya

pemeriksaan pajak yang dilakukan oleh pemeriksa wajib pajak dapat

memudahkan para wajib pajak dalam menghitung besarnya pajak yang harus

disetorkan. Sehingga pelaksanaan self assessment system dapat berfungsi

sesuai dengan yang diharapkan.

Tuasikal (2003) menyatakan bahwa pengaruh proses belajar, motivasi

dan kepribadian terhadap persepsi untuk pengusaha kecil dan menengah

menunjukkan bahwa baik secara partial maupun simultan tidak mempunyai

pengaruh yang positif. Selain itu menunjukkan pengaruh positif persepsi wajib

pajak pengusaha kecil dan pengusaha menengah terhadap pelaksanaan self

assessment system dan tidak terdapat perbedaan persepsi mengenai undang-

undang ketentuan umum dan tata cara perpajakan dan pajak penghasilan

antara pengusaha kecil dan pengusaha menengah.

Penelitian ini merupakan replikasi yang telah dilakukan oleh Tarjo dan

Kusumawati (2005). Hasil penelitian mereka menunjukkan bahwa self

 20

assessment system di Bangkalan belum terlaksana dengan baik. Wajib pajak

masih banyak yang belum dapat menghitung sendiri pajak terutangnya.

Sedangkan dalam fungsi membayar belum terlaksana dengan baik, sekalipun

wajib pajak telah menyetorkan pajak terutangnya sebelum jatuh tempo. Hal ini

dikarenakan ada wajib pajak yang membayar pajak terutang tidak sesuai

dengan penghitungannya. Sampel pada penelitian ini sama dengan penelitian

sebelumnya yaitu wajib pajak orang pribadi yang terdiri dari wajib pajak

pertokoan, dokter, jasa profesi hukum dan rumah makan. Perbedaan penelitian

ini dengan penelitian sebelumnya yaitu populasi penelitian sebelumnya adalah

wajib pajak orang pribadi yang berada di wilayah Bangkalan, sedangkan pada

penelitian ini populasinya adalah wajib pajak orang pribadi di kota Bengkulu.

Penelitian ini sedikit berbeda dengan penelitian sebelumnya yang mana

adanya pengembangan hipotesis pada penelitian ini, dimana dilakukan

pengujian perbedaan persepsi wajib pajak orang pribadi terhadap pelaksanaan

self assessment system. Sedangkan pada penelitian sebelumnya yaitu bersifat

deskriptif yang melakukan analisis perilaku wajib pajak terhadap pelaksanaan

self assessment system. Selain itu peneliti tertarik karena penelitian mengenai

perpajakan masih sangat sedikit. Dengan lokasi yang berbeda dapat

memungkinkan perbedaan hasil penelitian atau dapat mendukung penelitian

sebelumnya.
 21

Berdasarkan uraian di atas, penulis memilih judul skripsi yaitu:

Persepsi Wajib Pajak Orang Pribadi terhadap Pelaksanaan Self

Assessment System di Kota Bengkulu.

1.2 Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang di atas, maka dapat dirumuskan

permasalahan dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:

1. Apakah terdapat perbedaan persepsi wajib pajak pertokoan dan dokter

terhadap pelaksanaan self assessment system?

2. Apakah terdapat perbedaan persepsi wajib pajak pertokoan dan jasa

profesi hukum terhadap pelaksanaan self assessment system?

3. Apakah terdapat perbedaan persepsi wajib pajak pertokoan dan rumah

makan terhadap pelaksanaan self assessment system?

4. Apakah terdapat perbedaan persepsi wajib pajak dokter dan jasa profesi

hukum terhadap pelaksanaan self assessment system?

5. Apakah terdapat perbedaan persepsi wajib pajak dokter dan rumah makan

terhadap pelaksanaan self assessment system?

6. Apakah terdapat perbedaan persepsi wajib pajak jasa profesi hukum dan

rumah makan terhadap pelaksanaan self assessment system?

7. Apakah self assessment system benar-benar telah dilaksanakan di kota

Bengkulu?

1.3 Tujuan Penelitian

Adapun tujuan dari penelitian ini adalah sebagai berikut:

1. Untuk menemukan bukti empiris perbedaan persepsi pertokoan dan dokter

terhadap pelaksanaan self assessment system.

 22

2. Untuk menemukan bukti empiris perbedaan persepsi pertokoan dan jasa

profesi hukum terhadap pelaksanaan self assessment system.

3. Untuk menemukan bukti empiris perbedaan persepsi pertokoan dan rumah

makan terhadap pelaksanaan self assessment system.

4. Untuk menemukan bukti empiris perbedaan persepsi dokter dan jasa profesi

hukum terhadap pelaksanaan self assessment system.

5. Untuk menemukan bukti empiris perbedaan persepsi dokter dan rumah

makan terhadap pelaksanaan self assessment system.

5. Untuk menemukan bukti empiris perbedaan persepsi jasa profesi hukum dan

rumah makan terhadap pelaksanaan self assessment system.

6. Untuk menemukan bukti empirs apakah self assessment system telah

diterapkan oleh wajib pajak orang pribadi di kota Bengkulu.

1.4 Manfaat Penelitian

Adapun manfaat dari penelitian ini adalah sebagai berikut:

1. Bagi penulis sendiri, hasil penelitian ini menjadi bahan perbandingan antara

konsep, teori dan praktek mengenai perpajakan, khususnya persepsi wajib

pajak terhadap pelaksanaan self assessment system.

2. Bagi pihak fiskus khususnya aparat pajak diharapkan penelitian ini dapat

menjadi masukan dalam menerapkan sistem perpajakan yaitu self

assessment.
 23

3. Bagi wajib pajak diharapkan penelitian ini dapat memberikan masukan

dalam memenuhi kewajiban perpajakannya.

4. Bagi penelitian selanjutnya dapat memberikan tambahan bukti empiris yang

dapat digunakan sebagai referensi atau bahan masukan.

1.5 Ruang Lingkup Penelitian

Ruang lingkup penelitian ini yaitu memfokuskan pada persepsi wajib

pajak orang pribadi (pertokoan, dokter, jasa profesi hukum, dan rumah makan)

terhadap pelaksanaan self assessment system untuk pajak penghasilan (PPh) di

kota Bengkulu. Adapun sampel yang digunakan dalam penelitian ini adalah

wajib pajak orang pribadi yang memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP)

dan berada di wilayah kota Bengkulu.

BAB II

KAJIAN PUSTAKA

2.1 Definisi Persepsi

Kamus Besar Bahasa Indonesia (2001) mendefinisikan persepsi sebagai

tanggapan (penerimaan) langsung dari sesuatu, atau merupakan proses

seseorang mengetahui beberapa hal melalui panca inderanya. Rakhmat (2004)

mendefinisikan persepsi adalah pengalaman tentang obyek, peristiwa atau

 24

hubungan-hubungan yang diperoleh dengan menyimpulkan informasi yang

menafsirkan pesan.

Robbins (1996) menyatakan bahwa persepsi adalah suatu proses dengan

mana individu-individu mengorganisasikan dan menafsirkan kesan-kesan

indera mereka agar memberikan makna bagi lingkungan mereka. Sedangkan

Arfan dan Ishak (2005) mendefinisikan persepsi adalah suatu proses

memperhatikan dan menyeleksi, mengorganisasikan dan menafsirkan

stimulus lingkungan. Persepsi merupakan pengalaman tentang objek atau

hubungan-hubungan yang diperoleh dengan menyimpulkan informasi dan

menafsirkan pesan.

Robbins (1996) mengemukakan faktor yang mempengaruhi persepsi

adalah sebagai berikut:

1. Faktor dalam situasi seperti waktu, keadaan/tempat kerja, keadaan social.

1. Faktor pada pemersepsi seperti sikap, motif, kepentingan, pengalaman,

pengharapan.

2. Faktor pada target seperti hal baru, gerakan, bunyi, ukuran, latar belakang,

kedekatan.

Menurut Gitosudarmo dan Sudita (1997) yang mengemukakan bahwa

persepsi adalah bagaimana orang-orang melihat atau menginterpretasikan

peristiwa, objek serta manusia. Robbins (1996) mengatakan bahwa persepsi

suatu individu terhadap objek sangat mungkin memiliki perbedaan dengan

persepsi individu lain terhadap objek yang sama. Definisi persepsi yang
 25

formal adalah proses dengan mana seseorang memilih berusaha dan

menginterpretasikan rangsangan ke dalam suatu gambaran yang terpadu dan

penuh arti. Persepsi dan penilaian terhadap perilaku seorang individu yaitu

dengan menentukan apakah itu ditimbulkan secara internal atau eksternal.

Thoha (2002) mengemukakan faktor dari luar (eksternal set factors) yang

mempengaruhi pemilihan persepsi adalah intensitas, ukuran, keberlawanan,

pengulangan, gerakan dan hal-hal yang baru. Sedangkan faktor dan dalam

(internal set factors) yang mempengaruhi proses seleksi persepsi adalah

proses belajar, motivasi dan kepribadiannya.

2.2 Pengertian Pajak dan Jenis-Jenis Pajak Negara

2.2.1 Pengertian Pajak

Soemitro dalam Mardiasmo (2005) mendefinisikan pajak sebagai

iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat

dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal (kontra prestasi) yang

langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar

pengeluaran umum. Djajadiningrat dalam Resmi (2005) juga

mendefinisikan pajak adalah suatu kewajiban menyerahkan sebagian

dari kekayaan ke kas negara yang disebabkan suatu keadaan, kejadian

dan perbuatan yang memberikan kedudukan tertentu, tetapi bukan

sebagai hukuman, menurut peraturan yang ditetapkan pemerintah serta

dapat dipaksakan tetapi tidak ada jasa timbal balik dari negara secara

langsung, untuk memelihara kesejahteraan secara umum.

 26

Andiani (1991) dalam Waluyo dan Ilyas (2003:4) mendefinisikan

pajak adalah iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang

terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan,

dengan tidak mendapat prestasi kembali yang langsung dapat ditunjuk

dan gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum

berhubungan dengan tugas negara yang menyelenggarakan

pemerintahan. Seligman dalam Waluyo dan Ilyas (2003:4) menyatakan

bahwa tax is compulsary contribution from the person, to the

government to depray the expenses incurred in the common interest of

all, without reference to special benefit conferred.

2.2.2 Jenis Pajak Negara

Menurut Mardiasmo (2005:97) pajak negara yang sampai saat ini

masih berlaku adalah: 1) Pajak Penghasilan (PPh); 2) Pajak

Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang mewah (PPN &

PPnBM); 3) Bea Materai; 4) Pajak bumi dan Bangunan (PBB); 5) Bea

Perolehan Hak Atas Tanah dan Bangunan (BPHTB).

2.2.2.1 Pajak Penghasilan (PPh)

Dasar Hukum Pengenaan Pajak Penghasilan

Dasar hukum pengenaan pajak penghasilan adalah Undang-

Undang Nomor 7 Tahun 1984 sebagaimana telah diubah dengan

 27

Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2000. Undang-Undang Pajak

Penghasilan berlaku mulai tahun 1984 dan merupakan pengganti

Undang-Undang Pajak Perseroan 1925, Undang-Undang Pajak

Pendapatan 1944 dan Undang-Undang PBDR 1970.

Undang-Undang Pajak Penghasilan (PPh) mengatur pajak atas

penghasilan (laba) yang diterima atau diperoleh orang pribadi maupun

badan. Undang-Undang Pajak Penghasilan (PPh) mengatur subjek

pajak, objek pajak, serta cam menghitung dan melunasi pajak yang

terutang.

Objek Pajak Penghasilan

Penghasilan yang merupakan sebagai objek pajak adalah setiap

tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh wajib

pajak, baik yang berasal dan Indonesia maupun dan luar Indonesia,

yang dapat dipakai untuk konsumsi atau menambah kekayaan wajib

pajak yang bersangkutan, dengan nama dan bentuk apapun.

Apabila dilihat dari mengalirnya penghasilan kepada subjek

pajak, penghasilan dapat dikelompokkan menjadi 4 yaitu:

1. Penghasilan dari pekerjaan dalam hubungan kerja dan pekerjaan

bebas, seperti gaji, honorarium, penghasilan dari praktik dokter,

notaris, aktuaris, akuntan, pengacara, dan sebagainya.

1. Penghasilan dari usaha atau kegiatan.

 28

2. Penghasilan dari modal atau penggunaan harta, seperti sewa,

bunga, dividen, royalti, keuntungan dari penjualan harta yang tidak

digunakan, dan sebagainya.

1. Penghasilan lain-lain yaitu penghasilan yang tidak dapat

diklasifikasikan ke dalam salah satu dari tiga kelompok

penghasilan di atas, seperti:

a. Keuntungan karena pembebasan utang.

b. Keuntungan karena selisih kurs mata uang asing.

c. Selisih lebih karena penilaian kembali aktiva.

d. Hadiah Undian.

Subjek Pajak Penghasilan adalah:

Subjek pajak adalah orang/badan yang dituju oleh undang-

undang untuk dikenakan pajak. Adapun yang merupakan subjek pajak

penghasilan adalah:

a. Orang pribadi.

a. Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan

yang berhak.

c. Badan, terdiri dari PT, CV, perseroan lainnya, BUMN/BUMD

dengan nama dan bentuk apapun, firma, kongsi, koperasi, dana

pensiun, persekutuan, perkumpulan, yayasan, organisasi massa,

organisasi sosial politik, atau organisasi yang sejenis, lembaga dan

bentuk badan lainnya.

 29

d. Bentuk usaha tetap (BUT).

Tarif Pajak

Berdasarkan dengan pasal 17 Undang-Undang Pajak

Penghasilan (PPh) tahun 2000, besarnya tarif pajak penghasilan bagi

wajib pajak orang pribadi dalam negeri dan bentuk usaha tetap adalah:

1. Wajib pajak orang pribadi dalam negeri:

Tabel 2.1 Tarif Pajak Penghasilan Bagi Wajib Pajak Orang

Pribadi

Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif pajak

Sampai dengan Rp 25.000.000,00 5 %
Di atas Rp 25.000.000,00 s.d Rp 50.000.000,00 10 %
Di atas Rp 50.000.000,00 s.d Rp 100.000.000,00 15 %
Di atas Rp 100.000.000,00 s.d Rp 200.000.000,00 25 %
Di atas Rp 200.000.000,00 35 %
Sumber: Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2000 pasal 17.

2. Wajib pajak badan dalam negeri dan Bentuk Usaha Tetap (BUT):

Tabel 2.2 Tarif Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan Dalam

Negeri dan Bentuk Usaha Tetap (BUT)

Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif pajak

Sampai dengan Rp 50.000.000,00 10 %
Di atas Rp 50.000.000,00 s.d Rp 100.000.000,00 15 %
Di atas Rp 100.000.000,00 30 %
Sumber : Undang- Undang Nomor 17 Tahun 2000 pasal 17.

Perhitungan Pajak Penghasilan

 30

Tabel 2.3 Perhitungan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan dan

Orang Pribadi

Pajak Penghasilan (WP Badan):

= Penghasilan Kena Pajak x Tarif pasal 17
= Penghasilan netto x Tarif pasal 17
= (Penghasilan bruto - biaya yang diperkenankan UU PPh) x tarif
pasal 17

Penghasilan Kena Pajak (WP Orang Pribadi):

= Penghasilan Kena Pajak x Tarif pasal 17
= (Penghasilan netto - PTKP)
= [(Penghasilan bruto - Biaya yang diperkenankan UU PPh)
- PTKP] x Tarif pasal 17
Sumber: Mardiasmo (2005)

2.2.2.2 Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang

Mewah (PPN & PPnBM)

Dasar Hukum, Pengenaan PPN & PPnBM

Dasar hukum pengenaan PPN & PPnBM adalah Undang-

Undang Nomor 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai

Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah yang

dikenal dengan nama Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai 1984.

Sebagai pengganti Undang-Undang Nomor 19 Tahun 1951 Drt. jo

Undang-Undang Nomor 35 tahun 1953 tentang Pajak Penjualan,

Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai 1984 ini mulai berlaku pada

tanggal 1 April 1985. Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 ini

mengalami dua kali perubahan. Perubahan yang pertama dilakukan

dengan Undang-Undang Nomor 11 Tahun 1994 yang mulai berlaku

sejak tanggal 1 Januari 1995, sedangkan perubahan yang kedua

 31

dilakukan dengan Undang-Undang Nomor 18 Tahun 2000 yang mulai

berlaku sejak tanggal 1 Januari 2001.

Pajak pertambahan nilai (PPN) dikenakan atas pertambahan

nilai (value added) dari barang yang dihasilkan atau diserahkan oleh

pengusaha kena pajak (PKP), apakah is pabrikan, importer, agen

utama, atau distributor utama. Dengan mengenakan PPN atas nilai

tambah (value added) dari barang kena pajak atau jasa kena pajak

yang diserahkan oleh pengusaha kena pajak maka, kekhawatiran

timbul efek pengenaan pajak berganda dapat dihindarkan. Nilai

tambah (value added) adalah suatu nilai yang merupakan hasil

penjumlahan biaya produksi atau distribusi yang meliputi penyusutan,

bunga modal, gaji/upah yang dibayarkan, sewa, telepon, listrik serta

pengeluaran lainnya, dan laba yang diharapkan oleh pengusaha.

Barang Kena Pajak

Barang kena pajak (BKP) adalah barang berwujud yang menurut

sifat atau hukumnya dapat berupa barang bergerak atau barang tidak

bergerak, dan barang tidak berwujud yang dikenakan pajak

berdasarkan Undang-Undang Nomor 18 Tahun 2000. Berdasarkan

pasal 4A ayat (2) Undang-Undang Nomor 18 Tahun 2000, jenis

barang yang tidak dikenakan pajak pertambahan nilai adalah sebagai

berikut:
 32

1. Barang hasil pertambangan, penggalian, dan pengeboran yang

diambil langsung dari sumbernya, seperti: minyak mentah, gas

bumi, panas bumi. pasir kerikil, batu bara sebelum diproses

menjadi briket batu bara, dan sebagainya.

2. Barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan oleh rakyat

banyak, seperti: beras, gabah, jagung, sagu, kedelai, dan garam.

3. Makanan dan minuman yang disajikan di hotel, restoran, rumah

makan, waning, dan sejenisnya meliputi makanan dan minuman

baik yang di konsumsi di tempat maupun tidak, tidak termasuk

makanan dan minuman yang diserahkan oleh usaha jasa boga atau

catering.
4. Uang, emas batangan, dan surat-surat berharga.
Jasa Kena Pajak

Sesuai dengan Undang-Undang Nomor 18 Tahun 2000, Jasa

Kena Pajak (JKP) adalah setiap kegiatan pelayanan berdasarkan suatu

perikatan atau perbuatan hukum yang menyebabkan suatu barang atau

fasilitas atau kemudahan atau hak tersedia untuk dipakai, termasuk

jasa yang dilakukan untuk menghasilkan barang karena pesanan atau

permintaan dengan bahan dan atas petunjuk dan pemesan.

Berdasarkan pasal 4A ayat (3) Undang-Undang Pajak

Pertambahan Nilai 1984 jo Pasal 5 PP Nomor 144 Tahun 2000, jenis

jasa yang tidak dikenakan pajak pertambahan nilai adalah:

1. Jasa di bidang pelayanan kesehatan medik.

2. Jasa di bidang pelayanan sosial.

 33

1. Jasa di bidang pengiriman surat dengan perangko.

2. Jasa di bidang perbankan, asuransi, dan sewa guns usaha dengan

hak opsi.

3. Jasa di bidang keagamaan.

4. Jasa di bidang pendidikan.

5. Jasa di bidang kesenian dan hiburan yang telah dikenakan pajak

tontonan.

6. Jasa di bidang penyiaran yang bukan bersifat iklan.

7. Jasa di bidang angkutan umum di darat dan di air.

8. Jasa di bidang tenaga kerja.

9. Jasa di bidang perhotelan.

10. Jasa yang disediakan oleh Pemerintah dalam rangka menjalankan

pemerintahan secara umum.

Obyek Pajak Pertambahan Nilai

Pajak pertambahan nilai dikenakan atas:

a. Penyerahan barang kena pajak di dalam daerah pabean yang

dilakukan oleh pengusaha kena pajak. Syarat-syaratnya adalah: 1)

Barang berwujud yang diserahkan merupakan barang kena pajak;

2) Barang tidak berwujud yang diserahkan merupakan barang kena

pajak tidak berwujud; 3) Penyerahan dilakukan di dalam daerah

pabean; 4) Penyerahan dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau

pekerjaannya.
 34

b. Impor barang kena pajak.

c. Penyerahan jasa kena pajak yang dilakukan di dalam daerah pabean

oleh pengusaha kena pajak. Syarat-syaratnya adalah: 1) Jasa yang

diserahkan merupakan jasa kena pajak; 2) Penyerahan dilakukan di

dalam daerah pabean; 3) Penyerahan dilakukan dalam rangka

kegiatan usaha atau pekerjaannya.

d. Pemanfaatan barang kena pajak tidak berwujud dari luar daerah

pabean di dalam daerah pabean.

e. Pemanfaatan jasa kena pajak dari luar daerah pabean di dalam

daerah pabean.

f. Ekspor barang kena pajak oleh pengusaha kena pajak.

g. Kegiatan membangun sendiri yang dilakukan tidak dalam kegiatan

usaha atau pekerjaan oleh orang pribadi atau badan yang hasilnya

digunakan sendiri atau digunakan pihak lain.

h. Penyerahan aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk

diperjualbelikan oleh pengusaha kena pajak, selama pajak masukan

yang dibayar pada saat perolehannya menurut ketentuan dapat

dikreditkan.

Tarif Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang

Mewah (PPN & PPnBM)

1. Tarif pajak pertambahan nilai yang berlaku saat ini adalah 10 %.

Sedangkan tarif pajak pertambahan nilai atas ekspor barang kena

 35

pajak adalah 0 %. Pengenaan tarif 0 % bukan berarti pembebasan

dari pengenaan pajak pertambahan nilai, tetapi pajak masukan yang

telah dibayar dan barang yang diekspor dapat dikreditkan.

2. Tarif pajak penjualan atas barang mewah (PPnBM), dengan

peraturan pemerintah dapat ditetapkan dalam beberapa

pengelompokkan tarif, yaitu tarif paling rendah sebesar 10% dan

tarif paling tinggi sebesar 75%. Adapun tarif PPnBM yang berlaku

saat ini adalah 10%, 20%, 30%, 40%, 50% dan 75%.
2.2.2.3 Bea Materai
Dasar Hukum Pengenaan Bea Materai

Dasar hukum pengenaan bea materai adalah Undang-Undang

Perpajakan Nomor 13 Tahun 1985. Undang-undang bea materai

berlaku mulai tanggal 1 Januari 1986 menggantikan peraturan dan

Undang-undang Bea Materai yang lama (Aturan Bea Materai 1921).

Bea materai adalah pajak atas dokumen. Yang tidak dikenakan

bea materai adalah:

1. Dokumen yang berupa, antara lain:

a. Surat penyimpanan barang.

b. Konosemen.

c. Surat angkutan penumpang dan barang.

d. Keterangan pemindahan yang dituliskan di atas dokumen

sebagaimana dimaksud dalam huruf a, b, dan c.

e. Bukti pengiriman dan penerimaan barang.

 36

f. Surat pengiriman barang untuk dijual atas tanggungan pengirim.

g. Surat-surat lainnya yang dapat disamakan dengan surat-surat

tersebut di atas.

2. Segala bentuk ijazah.

3. Tanda terima gaji, uang tunggu, pensiun, uang tunjangan dan pembayaran

lainnya yang ada kaitannya dengan hubungan kerja serta surat-surat yang

diserahkan untuk mendapatkan pembayaran itu.

4. Tanda bukti penerimaan uang Negara dari Kas Negara, Kas Pemerintah

Daerah, dan Bank.

5. Kuitansi untuk semua jenis pajak dan penerimaan lainnya yang dapat

disamakan dengan itu dari Kas Negara, Kas Pemerintah Daerah, dan Bank.
6. Tanda penerimaan uang yang dibuat untuk keperluan intern organisasi.
7. Dokumen yang menyebutkan tabungan, pembayaran uang tabungan

kepada penabung oleh Bank, Koperasi, dan badan-badan lainnya yang

bergerak di bidang tersebut.

8. Surat gadai yang diberikan oleh Perum Pegadaian.
9. Tanda pembagian keuntungan atau bunga dari efek, dengan nama dan

dalam bentuk apapun.

2.2.2.4 Bumi dan Bangunan (PBB)

Dasar Hukum Pengenaan Pajak

Dasar hukum pengenaan Pajak Bumi dan Bangunan adalah

Undang-Undang Perpajakan Nomor 12 Tahun 1985 sebagaimana telah

diubah dengan Undang-Undang Perpajakan Nomor 12 Tahun 1994.

Undang-undang Pajak Bumi dan Bangunan berlaku mulai tanggal 1

Januari 1986.
 37

Objek Pajak

Objek pajak dari pajak bumi dan bangunan adalah bumi dan

atau bangunan. Klasifikasi bumi dan bangunan adalah

pengelompokkan bumi dan bangunan menurut nilai jualnya dan

digunakan sebagai pedoman, serta untuk memudahkan penghitungan

pajak yang terutang. Objek pajak yang tidak dikenakan pajak bumi

dan bangunan adalah objek pajak yang:

1. Digunakan semata-mata untuk melayani kepentingan umum dan

tidak untuk mencari keuntungan, antara lain: 1) di bidang ibadah,

seperti; masjid, gereja, vihara; 2) di bidang kesehatan, seperti

rumah sakit; 3) di bidang pendidikan, seperti: madrasah, pesantren;

4) di bidang sosial, seperti: panti asuhan; 5) di bidang kebudayaan

nasional, seperti: museum, candi.

2. Digunakan untuk kuburan, peninggalan purbakala, atau yang

sejenis dengan itu.

3. Hutan lindung, hutan suaka alam, hutan wisata, taman nasional,

tanah penggembalaan yang dikuasai oleh desa, dan tanah negara

yang belum dibebani suatu hak.

4. Digunakan oleh perwakilan diplomatik, konsulat berdasarkan asas

perlakuan timbal balik.

5. Digunakan oleh badan atau perwakilan organisasi internasional

yang ditentukan oleh Menteri Keuangan.

 38

2.2.2.5 Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan (BPHTB)

Dasar Hukum Pengenaan Pajak

Dasar hukum pengenaan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan

Bangunan adalah Undang-Undang Perpajakan Nomor 21 Tahun 1997

sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang

Perpajakan Nomor 20 Tahun 2000. Undang-undang BPHTB berlaku

sejak tanggal 1 januari 1998 menggunakan Ordonasi Bea Balik Nama

Staatsblad 1924 Nomor 291.

Objek Pajak

Objek pajak bea perolehan hak atas tanah dan bangunan adalah

perolehan hak atas tanah dan atau bangunan. Perolehan hak atas tanah

atau bangunan meliputi:

1. Pemindahan hak karena:

a. Jual beli;
b. Tukar menukar;
c. Hibah wasiat;
d. Waris;
e. Pemasukan dalam perseroan atau badan hukum lainnya;
f. Pemisahan hak yang mengakibatkan peralihan;
g. Penunjukkan pembeli dalam lelang;
h. Pelaksanaan putusan hakim yang mempunyai kekuatan hukum

tetap;
i. Penggabungan usaha;
j. Peleburan usaha;
k. Pemekaran usaha;
l. Hadiah.
2. Pemberian hak baru karena:

a. Kelanjutan pelepasan hak;

b. Di luar pelepasan hak.

 39

2.3 Pengertian-Pengertian dalam Ketentuan Umum dan Tata Cara

Perpajakan
Berdasarkan pasal 1 Undang-Undang Perpajakan Nomor 16 Tahun

2000 tentang ketentuan umum dan tata cara perpajakan yang berbunyi

sebagai berikut (Waluyo dan Ilyas, 2003:+25):

1. Wajib pajak adalah orang pribadi atau badan yang menurut ketentuan

peraturan perundang-undangan perpajakan ditentukan untuk melakukan

kewajiban perpajakan, termasuk pemungutan pajak atau pemotongan pajak

tertentu.
2. Badan adalah sekumpulan orang dan atau modal yang merupakan kesatuan

baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan usaha yang

meliputi perseroan terbatas, perusahaan komanditer, perseroan lainnya,

atau BUMD, firma, kongsi, koperasi, dana pensiun, dan lain-lain.

3. Masa pajak adalah jangka waktu yang lamanya sama dengan satu bulan ini

atau jangka waktu lainnya yang ditetapkan dengan keputusan Menteri

Keuangan paling lama 3 (tiga) bulan takwim.

4. Tahun pajak adalah jangka waktu satu tahun takwim kecuali jika wajib

pajak menggunakan tahun buku yang tidak sama dengan tahun takwim.
5. Bagian tahun pajak adalah bagian dan jangka waktu satu tahun pajak.
6. Pajak yang terutang adalah pajak yang harus dibayar pada suatu saat dalam

masa pajak, dalam tahun pajak, atau dalam bagian tahun pajak menurut

ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

7. Penanggung pajak adalah orang pribadi atau badan yang bertanggung

jawab atas pembayaran pajak, termasuk wakil yang menjalankan hak dan

memenuhi kewajiban wajib pajak menurut ketentuan peraturan perundang-

undangan perpajakan.
 40

2.4 Fungsi Pajak dan Syarat Pemungutan Pajak.

2.4.1 Fungsi Pajak

Mardiasmo (2005:1) mengemukakan ada dua fungsi pajak yaitu

sebagai berikut:

1. Fungsi budgetair

Fungsi budgetair adalah pajak sebagai sumber dana bagi pemerintah

untuk membiayai pengeluaran-pengeluarannya.

2. Fungsi mengatur (regulerend)

Fungsi regulerend adalah pajak sebagai alat untuk mengatur atau

melaksanakan kebijaksanaan pemerintah dalam bidang sosial dan

ekonomi.

2.4.2 Syarat Pemungutan Pajak

Mardiasmo (2005:2) mengemukakan syarat yang harus dipenuhi

dalam pemungutan pajak adalah sebagai berikut:

1. Pemungutan pajak hams adil (syarat keadilan).

Adil dalam perundang-undangan adalah mengenakan pajak

secara umum dan merata, serta disesuaikan dengan kemampuan

masing-masing. Sedangkan adil dalam pelaksanaanya adalah dengan

memberikan hak bagi wajib pajak untuk mengajukan keberatan,

 41

penundaan dalam pembayaran dan mengajukan banding kepada

majelis pertimbangan pajak.

2. Pemungutan pajak harus berdasarkan undang-undang (syarat

yuridis).
Pajak diatur dalam UUD 1945 pasal 23 ayat 2, dimana memberikan

jaminan hukum untuk menyatakan keadilan baik bagi negara

maupun warganya.
3. Pemungutan tidak boleh menganggu kelancaran kegiatan produksi

maupun perdagangan, sehingga tidak menimbulkan kelesuan

perekonomian masyarakat.
4. Pemungutan pajak harus efisien (syarat finansil).
Sesuai fungsi budgetair, biaya pemungutan pajak harus dapat ditekan

sehingga lebih rendah dan hasil pemungutannya.

5. Sistem pemungutan pajak harus sederhana.
Sistem pemungutan yang sederhana akan memudahkan dan

mendorong masyarakat dalam memenuhi kewajiban perpajakannya.

2.4.3 Hambatan Pemungutan Pajak

Hambatan terhadap pemungutan pajak dapat dikelompokkan

sebagai berikut (Waluyo dan Ilyas, 2003:14):

1. Perlawanan pasif

Yaitu masyarakat enggan (pasif) membayar pajak dan dapat

disebabkan antara lain karena:

a. Perkembangan intelektual dan moral masyarakat.

b. Sistem perpajakan yang (mungkin) sulit dipahami masyarakat.

 42

c. Sistem kontrol tidak dapat dilakukan atau dilaksanakan dengan

baik.

2. Perlawanan aktif

Perlawanan aktif yaitu meliputi usaha dan perbuatan yang secara

langsung ditujukan kepada fiskus dengan tujuan untuk menghindari

pajak. Bentuk dari perlawanan aktif adalah sebagai berikut:

a. Tax avoidance, usaha meringankan beban pajak dengan tidak

melanggar undang-undang.

b. Tax evasion, usaha meringankan beban pajak dengan cara

melanggar undang-undang (menggelapkan pajak).

2.5 Konsep Self Assessment System

2.5.1 Pengertian Self Assessment System

Self assessment system adalah pemungutan pajak yang memberi

wewenang kepada wajib pajak untuk menentukan sendiri besarnya

pajak yang terutang. Wajib pajak diberi kepercayaan untuk menghitung,

membayar dan melaporkan sendiri pajak terutang sesuai dengan

ketentuan perpajakan yang berlaku. Ciri-ciri dari sistem self assessment

adalah:

1. Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada

wajib pajak sendiri.

2. Wajib pajak aktif, yaitu mulai dari menghitung, menyetor dan

melaporkan sendiri pajak terutang.

 43

1. Fiskus tidak ikut campur dan hanya mengawasi.

Kelemahan self assessment system menurut Tarjo dan

Kusumawati (2005) adalah kepercayaan yang diberikan kepada wajib

pajak untuk menghitung, menyetorkan dan melaporkan sendiri pajak

terutangnya sulit berjalan sesuai dengan yang diharapkan atau bahkan

disalahgunakan. Hal ini dikarenakan rendahnya kesadaran wajib pajak

untuk memenuhi kewajiban perpajakannya.

2.5.2 Perbedaan Official Assessment System dan Self Assessment System

Tabel 2.4 Perbedaan Official Assessment System dan Self
Assessment System

Official Assessment Self Assessment

Keterangan
System System
Wewenang menentukan Besarnya pajak Besarnya pajak
pajak terutang terutang ditentukan terutang ditentukan
oleh fiskus oleh wajib pajak
Peran wajib pajak Wajib pajak bersifat Wajib pajak bersifat
pasif aktif
Peran fiskus Fiskus bertindak aktif Fiskus hanya bertindak
sebagai fasilitator
Timbulnya pajak Timbul karena Timbul karena undang-
terutang dikeluarkannya surat undang dan karena
ketetapan pajak (SKP) terjadinya keadaan atau
oleh fiskus perbuatan
Sumber: Mardiasmo (2005)

2.5.3 Fungsi Menghitung

Tahap pertama dalam pelaksanaan self assessment system adalah

wajib pajak diberi kepercayaan untuk melakukan perhitungan. Fungsi

perhitungan memberi hak kepada wajib pajak untuk menentukan sendiri

pajak yang terutang sesuai dengan peraturan perpajakan. Untuk dapat

 44

menentukan besarnya penghasilan kena pajak, wajib pajak diwajibkan

untuk menyelenggarakan pembukuan atau pencatatan.

Menurut Undang-Undang Perpajakan Nomor 16 Tahun 2000

tentang ketentuan umum dan tats cara perpajakan pasal 1 yang

mendefinisikan pembukuan sebagai berikut:

Pembukuan adalah suatu proses pencatatan yang dilakukan secara

teratur untuk mengumpulkan data dan informasi keuangan yang
meliputi harta, kewajiban, modal, penghasilan dan biaya, serta
jumlah harga perolehan dan penyerahan barang atau jasa yang
ditutup dengan menyusun laporan keuangan berupa neraca dan
laporan laba rugi pada setiap tahun pajak berakhir.
Triyani (2005) mengemukakan hal-hal yang penting dalam

melakukan pembukuan bagi wajib pajak badan adalah sebagai berikut:

1. Pembukuan atau pencatatan harus diselenggarakan dengan itikad

baik dan mencerminkan keadaan atau kegiatan usaha yang

sebenarnya.

2. Pembukuan atau pencatatan harus diselenggarakan di Indonesia

dengan menggunakan huruf latin, angka arab, satuan mata uang

Rupiah, dan disusun dalam bahasa Indonesia atau dalam bahasa

asing yang diizinkan oleh Menteri Keuangan.

3. Pembukuan diselenggarakan dengan prinsip taat asas dan dengan

stelsel akrual atau stelsel kas.

4. Perubahan terhadap metode pembukuan dan atau tahun buku, harus

mendapat persetujuan dari Direktur Jenderal Pajak.

 45

5. Pembukuan sekurang-kurangnya terdiri dari catatan mengenai harta,

kewajiban, modal, penghasilan dan biaya, serta penjualan dan

pembelian, sehingga dapat dihitung besamya pajak terutang.

6. Pembukuan dengan menggunakan bahasa asing dan mata uang selain

Rupiah dapat diselenggarakan oleh wajib pajak setelah mendapat

izin dari Menteri Keuangan.

2.5.4 Fungsi Mem bayar

Fungsi kedua setelah wajib pajak melakukan perhitungan pajak

terutangnya adalah wajib pajak berkewajiban membayar pajak sebesar

pajak yang terutang ke Kantor Pos atau Bank Persepsi. Tarjo dan

Kusumawati (2005) mengemukakan bahwa kebanyakan wajib pajak

tidak membayar sendiri pajak terutangnya, melainkan meminta jasa

orang lain untuk membayar pajak terutangnya. Dalam fungsi membayar

ini diperlukan pemahaman wajib pajak menggunakan Surat Setoran

Pajak (SSP) dan ketepatan dalam waktu pembayaran agar tidak terkena

sanksi.

2.5.5 Fungsi Melapor

Fungsi terakhir bagi wajib pajak adalah melaporkan mengenai

berapa pajak terutang dan pajak yang telah dibayarkan oleh wajib pajak

sesuai dengan batas waktu yang telah ditetapkan kepada Kantor

Pelayanan Pajak. Untuk melaporkan pajak terutangnya, wajib pajak

berkewajiban untuk mengisi Surat Pemberitahuan (SPT). Menurut

 46

Undang-Undang Perpajakan Nomor 16 Tahun 2000 pasal 3 ayat (3)

yang berbunyi sebagai berikut: Batas waktu penyampaian SPT adalah

sebagai berikut:

1. Untuk Surat Pemberitahuan Masa, paling lambat 20 (dua puluh) hari

setelah akhir masa pajak.

2. Untuk Surat Pemberitahuan Tahunan, paling lambat 3 (tiga) bulan

setelah akhir tahun pajak.

Apabila Surat Pemberitahuan tidak disampaikan sesuai dengan

batas waktu yang ditetapkan, maka akan ditetapkan Surat Teguran

berupa denda.

2.5.6 Fungsi Penyuluhan

Fungsi penyuluhan dimaksudkan untuk lebih memberdayakan

wajib pajak agar wajib pajak lebih memahami peraturan yang berlaku.

Penyuluhan berkaitan dengan pemberian penjelasan yang berkaitan

dengan perpajakan. Untuk meningkatkan hubungan silahturahmi dan

mengurangi ketidakpahaman wajib pajak mengenai perpajakan, maka

biasanya Kantor Pelayanan Pajak melakukan sosialisasi kepada wajib

pajak. Salah satu contohnya adalah Sosialisasi Tata Cara Pengisian SPT

PPh Tahunan. Penyuluhan tersebut dimaksudkan agar wajib pajak lebih

mudah untuk melaksanakan fungsi-fungsinya.

 47

Tarjo dan Kusumawati (2005) mengemukakan bahwa informasi

tentang penyuluhan yang tidak merata dan kesadaran wajib pajak yang

enggan mengikuti penyuluhan karena kesibukannya. Sehingga masih

banyak wajib pajak yang belum mengetahui mengenai perubahan dan

tarif yang berlaku setelah terjadi perubahan perundang-undangan.

2.5.7 Fungsi Pelayanan

Pelayanan merupakan pemberian fasilitas berupa informasi,

motivasi dan sarana dengan tujuan pihak yang dilayani akan merasa

aman, nyaman, puas dan dihargai. Fungsi pelayanan yang diberikan

fiskus kepada wajib pajak diharapkan dapat menciptakan kenyamanan

dan kemudahan bagi wajib pajak dalam memenuhi kewajiban

perpajakannya. Fungsi pelayanan yang dilakukan fiskus dimaksudkan

untuk memberikan kepuasan kepada pelanggan dan tetap dalam batas

memenuhi standar pelayanan yang dapat dipertanggungjawabkan.

Dengan semakin terus berkembangnya administrasi perpajakan yang

modem, fungsi pelayanan pajak juga lebih memudahkan wajib pajak

dalam memenuhi kewajiban perpajakannya.

Pelayanan perpajakan yang modem yaitu dimulai dari

pendaftaran diri sebagai wajib pajak melalui e-registration, pembayaran

pajak dengan e-payment, dan pelaporan pajak melaui e-reporting, e-

SPT, dan pemberkasan dokumen pajak melalui e-filling, maupun

konsultasi melaui e-consulting. Saat ini di kota besar Ditjen Pajak

 48

membuat terobosan baru dengan membuka pelayanan pajak di pusat

pertokoan dengan nama Pojok Pajak. Menurut Kep-30/PJ/2006 pasal

1, pojok pajak adalah sarana penyuluhan dan pelayanan perpajakan bagi

masyarakat dan atau wajib pajak dalam melaksanakan kewajiban

perpajakannya yang ditempatkan di pusat-pusat perbelanjaan, pusat-

pusat bisnis atau tempat tertentu lainnya di seluruh Indonesia. Fungsi

dari pojok pajak tersebut adalah:

1. Tempat pendaftaran wajib pajak guna mendapatkan NPWP.

2. Penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT) Masa dan Surat

Pemberitahuan (SPT) Tahunan.

3. Tempat konsultasi bagi wajib pajak yang ingin mendapatkan solusi

dari masalah perpajakan yang dihadapinya.

4. Tempat pengaduan tentang masalah perpajakan.

2.5.8 Fungsi Pengawasan

Pengawasan merupakan tindakan-tindakan yang dilakukan untuk

mengetahui atau menguji kepatuhan wajib pajak dalam melaksanakan

ketentuan perpajakan yang berlaku. Pengawasan yang dilakukan oleh

fiskus dimaksudkan agar wajib pajak dapat melaksanakan tanggung

jawab yang telah diberikan kepadanya sesuai dengan peraturan

perundang-undangan yang berlaku. Pengawasan dilakukan dengan

membandingkan antara pajak terutang yang dihitung oleh wajib pajak

dengan pajak terutang menurut peraturan perpajakan. Jika terjadi

 49

perbedaan penghitungan wajib pajak dan undang-undang, maka aparat

pajak berhak untuk menerbitkan Surat Ketetapan Pajak (SKP).

2.6 Pengertian dan Fungsi Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP)

Nomor pokok wajib pajak (NPWP) adalah nomor yang diberikan oleh

Direktorat Jenderal Pajak kepada wajib pajak sebagai sarana administrasi

perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas

wajib pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya. Terdapat

fungsi wajib pajak yaitu sebagai berikut :

1. Sebagai tanda pengenal diri atau identitas wajib pajak.

1. Untuk menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan dalam

pengawasan administrasi perpajakan. Dalam hal yang berhubungan dengan

dokumen perpajakan, wajib pajak diwajibkan mencantumkan Nomor

Pokok Wajib Pajak (NPWP) yang dimilikinya.

1.6.1 Pencantuman NPWP

Mardiasmo (2005:14) mengemukakan bahwa NPWP hams

dituliskan dalam setiap dokumen perpajakan, antara lain pada :

1. Formulir pajak yang dipergunakan wajib pajak

2. Surat menyurat dalam hubungan dengan perpajakan.

1. Dalam hubungan dengan instansi tertentu yang mewajibkan mengisi

NPWP.

1.6.2 Pendaftaran NPWP

 50

Semua wajib pajak berdasarkan self assessment system wajib

mendaftarkan diri pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah

kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan waib pajak

untuk dicatat sebagai wajib pajak dan sekaligus mendapatkan NPWP.

Kewajiban mendaftarkan berlaku juga untuk wanita kawin yang

dikenakan pajak secara terpisah karena hidup terpisah berdasarkan

keputusan hakim atau dikehendaki secara tertulis berdasarkan

perjanjian pemisahan penghasilan dan harta. Apabila berdasarkan data

yang diperoleh atau dimiliki oleh Direktorat Jenderal Pajak orang

pribadi atau badan telah memenuhi syarat untuk memperoleh NPWP

dan orang pribadi tersebut tidak mendaftarkan maka dapat diterbitkan

NPWP secara jabatan.

Kewajiban mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP dibatasi

jangka waktunya, karena hal ini berkaitan dengan saat pajak terutang

dan kewajiban mengenakan pajak terutang. Mardiasmo (2005:15)

mengemukakan bahwa jangka waktunya pendaftaran NPWP adalah :

1. Bagi wajib pajak orang pribadi yang menjalankan usaha atau

pekerjaan bebas dan wajib pajak badan, wajib mendaftarkan did

paling lambat 1 (satu) bulan setelah usaha mulai dijalankan.

2. Wajib pajak orang pribadi yang tidak menjalankan suatu usaha atau

pekerjaan bebas apabila sampai dengan suatu bulan memperoleh

 51

penghasilan yang jumlahnya melebihi PTKP setahun, maka wajib

mendaftarkan diri paling lambat pada akhir bulan berikutnya.

1.6.3 Penghapusan NPWP

Waluyo dan Ilyas (2003:28) mengungkapkan bahwa NPWP dapat

dihapus, antara lain karena:

1. Wajib pajak orang pribadi meninggal dan tidak meninggalkan

warisan;

2. Wanita kawin tidak dengan perjanjian pemisahan harta dan

penghasilan;

3. Warisan yang telah selesai dibagi;

4. Wajib pajak badan yang telah dibubarkan secara resmi berdasarkan

ketentuan peraturan perundang-undangan yang berlaku;

5. Bentuk usaha tetap (BUT) yang telah kehilangan statusnya sebagai

bentuk usaha tetap;

6. Wajib pajak orang pribadi lainnya selain yang dimaksud dalam huruf

a & b yang tidak memenuhi syarat lagi sebagai wajib pajak.

1.7 Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Secara Umum

Berdasarkan Undang-Undang Perpajakan Nomor 6 tahun 1983 tentang

ketentuan umum dan tata cara perpajakan, sebagaimana terakhir telah diubah

dengan Undang-Undang Perpajakan Nomor 16 tahun 2000, terdapat hak dan

kewajban wajib pajak.

1.7.1 Kewajiban Wajib Pajak

 52

Triyani (2005) mengemukakan kewajiban wajib pajak secara

umum adalah:

1. Mendaftarkan diri ke kantor pelayanan pajak untuk memperoleh

NPWP.

1. Wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan menjadi pengusaha

kena pajak.

2. Mengambil sendiri Surat Pemberitahuan (SPT) di tempat yang

ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak.

3. Wajib pajak diwajibkan mengisi dan menyampaikan Surat

Pemberitahuan (SPT) dengan benar, lengkap, jelas dan

menandatanganinya.

4. Wajib membayar atau menyetorkan pajak yang terutang di kas

negara melalui Kantor Pos atau Bank Persepsi.

5. Wajib menyelenggarakan pembukuan atau pencatatan.

6. Dalam hal terjadi pemeriksaan pajak, wajib pajak diwajibkan untuk:

a. Memperlihatkan atau meminjamkan buku atau catatan, dokumen

yang menjadi dasarnya atau dokumen lain yang berhubungan

dengan penghasilan yang diperoleh, kegiatan usaha, pekerjaan

bebas wajib pajak, atau obyek yang terutang pajak.

b. Memberikan kesempatan untuk tempat atau ruang yang

dipandang perlu dan memberi bantuan guna kelancaran

pemeriksaan.
 53

c. Memberikan keterangan yang diperlukan.

1.7.2 Hak Wajib Pajak

Triyani (2005) mengemukakan hak wajib pajak secara umum

adalah:

1. Wajib pajak berhak untuk menerima tanda bukti pelaporan Surat

Pemberitahuan (SPT).

2. Wajib pajak berhak untuk mengajukan permohonan penundaan

penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT).

3. Wajib pajak berhak untuk membetulkan Surat Pemberitahuan (SPT)

yang telah disampaikan ke Kantor Pelayanan Pajak.

4. Wajib pajak dapat untuk mengajukan permohonan penundaan dan

permohonan untuk mengangsur pembayaran pajak sesuai dengan

kemampuannya.

5. Wajib pajak berhak untuk mengajukan permohonan penurunan

angsuran PPh pasal 25

6. Wajib pajak berhak untuk mengajukan permohonan pengembalian

kelebihan pembayaran pajak (melakukan restitusi).

7. Wajib pajak berhak untuk mengajukan permohonan pembetulan

salah tulis atau salah hitung atau kekeliruan yang terdapat dalam

Surat Ketetapan Pajak.

 54

8. Wajib pajak berhak untuk mengajukan keberatan atas Surat

Ketetapan Pajak dan memperoleh kepastian terbitnya keputusan atas

surat keberatannya.

9. Wajib pajak berhak mengajukan banding ke pengadilan pajak atas

keputusan keberatan yang diterbitkan oleh Direktorat Jenderal Pajak.

10. Wajib pajak mengajukan permohonan penghapusan atau

pengurangan pengenaan sanksi perpajakan.

11. Wajib pajak berhak memberikan kuasa khusus kepada orang lain

yang dipercayainya untuk mewakilinya dalam melaksanakan hak dan

kewajiban perpajakannya.

1.8 Kerangka Analisis

Adapun kerangka analisis dalam penelitian ini adalah:

Pelaksanaan Self Assesment

Persepsi Wajib Pajak System Pajak Penghasilan
- Pertokoan - Menghitung
- Dokter - Membayar/Menyetorkan
- Jasa Profesi Hukum - Melapor
- Rumah Makan - Penyuluhan
- Pengawasan
- Pelayanan

1.9 Pengembangan Hipotesis

 55

Winarna dan Retnowati (2003) mendefinisikan persepsi sebagai proses

kognitif seseorang yang dialami oleh setiap orang dalam memahami setiap

informasi tentang lingkungannya melalui panca inderanya. Walgito (1997)

dalam Winarna dan Retnowati (2003) mengemukakan bahwa syarat yang

harus dipenuhi agar individu dapat menyadari dan membuat persepsi yaitu: 1)

Adanya obyek yang dipersepsikan (fisik), 2) Alat indera/reseptor yaitu alat

untuk menerima stimulus (fisiologis), 3) Adanya perhatian yang merupakan

langkah pertama dalam mengadakan persepsi (psikologis).

Persepsi hakikatnya merupakan proses kognitif yang dialami oleh setiap

individu di dalam memahami informasi tentang lingkungan melalui panca

inderanya yaitu penglihatan, pendengaran, penghayatan, perasaan dan

penciuman. Thoha (2002) mengemukakan bahwa persepsi orang terhadap

suatu obyek berbeda-beda, oleh karena itu persepsi individu terhadap suatu

obyek sangat penting karena dapat mempengaruhi seseorang untuk mencapai

tujuannya.

Reformasi perpajakan yang telah dilakukan bertujuan untuk

meningkatkan penerimaan negara disektor perpajakan. Lebih dari 70%

penerimaan APBN negara Indonesia ditopang oleh pajak. Kebijakan

perpajakan menyebabkan berubahnya sistem perpajakan di Indonesia yaitu

dari official assessment system menjadi self assessment system. Implikasi

tersebut tercermin dari persepsi wajib pajak terhadap pelaksanaan self

assessment system. Jika persepsi wajib pajak atas pelaksanaan self assessment
 56

system menunjukkan bahwa wajib pajak merespon dengan baik, maka dapat

meningkatkan penerimaan negara di bidang perpajakan.

Linda (1997) dalam Tarjo dan Kusumawati (2005) mengemukakan

bahwa pelaksanaan self assessment system belum visa diterapkan oleh wajib

pajak orang pribadi terutama pemilik kos, karena rendahnya tingkat kejujuran

wajib pajak dan kurangnya pengetahuan wajib pajak terhadap ketentuan

perpajakan. Hal ini juga didukung Tarjo dan Kusumawati (2005) yang

mengemukakan bahwa pelaksanaan self assessment system oleh wajib pajak

orang pribadi di daerah Bangkalan belum terlaksana dengan baik. Hal itu

dikarenakan, wajib pajak orang pribadi tidak dapat menghitung sendiri pajak

terutangnya, walaupun mereka telah menyetorkan pajak terutangnya sebelum

jatuh tempo.

Nurleni dalam Tuasikal (2003) menunjukkan terdapat perbedaan

persepsi wajib pajak perorangan dan wajib pajak badan terhadap self

assessment system. Sedangkan Tuasikal (2003) mengemukakan bahwa tidak

terdapat perbedaan persepsi mengenai undang-undang ketentuan umum dan

tats cara perpajakan dan pajak penghasilan antara pengusaha kecil dan

pengusaha menengah.

Nurleni dalam Tuasikal (2003) mengemukakan bahwa terdapat persepsi

negatif para wajib pajak terhadap self assessment system pajak penghasilan.

Sedangkan Dedi dalam Tuasikal (2003) menunjukkan persepsi positif wajib

pajak BUMS dan BUMD terhadap pelaksanaan self assessment system. Hal
 57

ini didukung juga oleh Tuasikal (2003) yang menunjukkan persepsi positif

terhadap pelaksanaan self assessment system untuk pengusaha kecil dan

menengah secara simultan.

Berdasarkan uraian, maka hipotesis dapat dinyatakan sebagai berikut:

Hol: Tidak terdapat perbedaan yang signifikan persepsi wajib pajak

Pertokoan dan Dokter terhadap pelaksanaan self assessment system

Hal : Terdapat perbedaan yang signifikan persepsi wajib pajak Pertokoan

dan Dokter terhadap pelaksanaan self assessment system

H02 : Tidak terdapat perbedaan yang signifikan persepsi wajib pajak

Pertokoan dan Profesi Jasa Hukum terhadap pelaksanaan self

assessment system

Ha2 : Terdapat perbedaan yang signifikan persepsi wajib pajak Pertokoan

dan Profesi Jasa Hukum terhadap pelaksanaan self assessment system

H03 : Tidak terdapat perbedaan yang signifikan persepsi wajib pajak

Pertokoan dan Rumah Makan terhadap pelaksanaan self assessment

system

Ha3 : Terdapat perbedaan yang siginifikan persepsi wajib pajak Pertokoan

dan Rumah Makan terhadap pelaksanaan self assessment system

H04 : Tidak terdapat yang signifikan persepsi wajib pajak Dokter dan Jasa

Profesi Hukum terhadap pelaksanaan self assessment system

Ha4 : Terdapat perbedaan yang signifikan persepsi wajib pajak Dokter dan

Jasa Profesi Hukum terhadap pelaksanaan self assessment system

 58

H05 : Tidak terdapat perbedaan yang signifikan persepsi wajib pajak Dokter

dan Rumah Makan terhadap pelaksanaan self assessment system

Ha5 : Terdapat perbedaan yang signifikan persepsi wajib pajak Dokter dan

Rumah Makan terhadap pelaksanaan self assessment system

H06 : Tidak terdapat perbedaan yang signifikan persepsi wajib pajak Jasa

Profesi Hukum dan Rumah Makan terhadap pelaksanaan self

assessment system

Ha6 : Terdapat perbedaan yang signifikan persepsi wajib pajak Jasa Profesi

Hukum dan Rumah Makan terhadap pelaksanaan self assessment

system

BAB III

METODOLOGI PENELITIAN

3.1 Jenis Penelitian

Penelitian ini merupakan penelitian yang dirancang sebagai penelitian

explanatory (penelitian pengujian hipotesa yang bersifat menjelaskan).

Metode yang digunakan adalah metode survei dimana peneliti

mendistribusikan kuesioner secara langsung kepada responden yang telah

dipilih secara accidental sampling dari suatu populasi.

3.2 Definisi Operasional Variabel dan Pengukuran Variabel

3.2.1 Definisi Operasional
 59

1. Wajib pajak adalah orang pribadi atau badan yang menurut ketentuan

peraturan perundang-undangan perpajakan ditentukan untuk

melakukan kewajiban perpajakan, termasuk pemungut pajak atau

pemotong pajak tertentu. Wajib pajak dalam penelitian ini adalah

wajib pajak orang pribadi (pertokoan, dokter, jasa profesi hukum,

dan rumah makan) yang memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak

(NPWP).

2. Self assessment system adalah suatu sistem pemungutan pajak yang

memberi wewenang dan kepercayaan kepada wajib pajak untuk

menghitung, membayar, dan melaporkan besarnya pajak

terutangnya. Variabel ini diindikator oleh fungsi wajib pajak yaitu

menghitung, membayar dan melaporkan. Serta fungsi fiskus dalam

hal yaitu penyuluhan, pelayanan dan pengawasan. Indikator variabel

ini diukur dalam butir pertanyaan yang diadopsi dan Tarjo dan

Kusumawati (2005).

3.2.2 Pengukuran Variabel

Penelitian ini diukur dengan menggunakan pengembangan

instrumen yang diadopsi dari Tarjo dan Kusumawati (2005). Instrumen

ini diukur dengan 31 butir pertanyaan dengan menggunakan skala likert

yang terdiri dari : 5 pertanyaan mengenai fungsi menghitung, 5

pertanyaan mengenai fungsi membayar, 5 pertanyaan mengenai fungsi

melapor, 5 pertanyaan mengenai fungsi penyuluhan, 5 pertanyaan

 60

mengenai fungsi pengawasan dan 6 pertanyaan mengenai fungsi

pelayanan.

Tabel. 3.1 Ikhtisar indikator variabel dan sub indikator

Indikator
Variabel Sub Indikator No ITem
Variabel
Persepsi 1.Fungsi 1. Pengetahuan mengenai tarif 1&2
wajib pajak menghitung pajak yang berlaku dan Bagian A
orang perubahan peraturan
pribadi perpajakan
terhadap 2. Kemampuan dalam 1&2
pelaksanaa menghitung pajak dan bagian B
n self pembuatan catatan
assessment keuangan/ penghasilan
system 3. Kesalahan dalam 3 bagian
penghitungan Pajak B
Penghasilan (PPh)
2.Fungsi 1. Pengetahuan dalam 3 bagian
membayar pengisian Surat Setoran A
Pajak (SSP)
2. Pemahaman dan partisipasi 4,5,6,7
dalam membayar pajak bagian B
penghasilan (PPh)
3.Fungsi 1. Pengetahuan dalam 4 bagian
melapor pengisian Surat A
Pemberitahuan (SPT) Masa
dan Surat Pemberitahuan
(SPT) Tahunan
2. Pemahaman dan 8,9,10
kemampuan dalam Bagian B
melaksanakan kewajiban
pelaporan SPT Masa &
SPT Tahunan
3. Mengenai waktu pelaporan 11 bagian
SPT B
4.Fungsi 1. Mengenai keikutsertaan 12 & 13
Penyuluhan dalam penyuluhan yang Bagian B
dilakukan oleh Fiskus
(aparat pajak)
2. Pengetahuan mengenai 7 bagian
perundang-undangan A
 61

Indikator
Variabel Sub Indikator No ITem
Variabel
perpajakan dan
penghitungan pajak setelah
mengikuti penyuluhan
3. Mengetahui informasi 7 bagian
mengenai penyuluhan yang A
diadakan oleh fiskus
(aparat pajak)
5.Fungsi 1. Mengenai kesamaan 14
pengawasan penghitungan antara fiskus Bagian B
dan wajib pajak
2. Pemeriksaan mengenai 15, 16,
kepatuhan dalam 17, 18
pemenuhan kewajiban Bagian B
perpajakan
6.Fungsi 1. Mengenai kunjungan dan 19 & 20
pelayanan kenyamanan di kantor Bagian B
pajak
2. Mengenai fasilitas, sarana 21, 22, 23
dan pelayanan konsultasi & 24
yang diberikan kantor Bagian B
pajak

3.3 Pengumpulan Data dan Pemilihan Sampel

3.3.1 Metode Pengumpulan Data

Pengumpulan data dilakukan dengan menggunakan data primer

berupa kuesioner yang berisi pernyataan yang relevan dengan masalah

yang akan diteliti dan disebarkan kepada responden yang memenuhi

kriteria. Indriantoro (2002) mengemukakan survei dilakukan dengan

mendatangi secara langsung responden, kemudian membagikan

 62

kuesioner secara langsung kepada responden dan mengumpulkan

kuesioner setelah kuesioner selesai dijawab oleh responden.

3.3.2 Populasi

Populasi adalah sekelompok orang, kejadian atau segala sesuatu

yang mempunyai karakteristik tertentu (Indriantoro, 2002). Adapun

populasi dalam penelitian ini adalah wajib pajak orang pribadi berada di

wilayah kota Bengkulu dan telah memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak

(NPWP). Populasi wajib pajak orang pribadi sampai dengan tahun 2005 di

Provinsi Bengkulu adalah sebanyak 16.488 wajib pajak. Sedangkan

Populasi wajib pajak orang pribadi per Desember 2005 di kota Bengkulu

adalah sebanyak 10.528 wajib pajak dengan rincian sebagai berikut:

Tabel. 3.2 Populasi Wajib Pajak Orang Pribadi per 31 desember

2005 Di Kota Bengkulu

Jumlah Wajib Pajak

No Wilayah
Orang Pribadi
1 Kecamatan Selebar 884
2 Kecamatan Gading Cempaka 7244
3 Kecamatan Teluk Segara 2091
4 Kecamatan Muara Bangkahulu 309
Total Wajib Pajak Orang Pribadi 10.528
Sumber: Data Kantor Pelayanan Pajak Bengkulu (2005)

Dari jumlah wajib pajak terdaftar per 31 Desember 2005, jumlah

wajib pajak yang efektif menyampaikan SPT Masa dan Tahunan sampai

tahun 2005 adalah 2.675. Wajib pajak yang berdomisili di kota

Bengkulu untuk perincian populasi dalam penelitian ini adalah sebagai

berikut:
 63

1. Pertokoan : 564
2. Dokter : 108
3. Jasa Profesi Hukum : 75
4. Rumah Makan : 98

Sumber : Data Kantor Pelayanan Pajak Bengkulu (2005)

3.3.3 Sampel dan Metode Pemilihan Sampel

Sampel adalah bagian dari elemen-elemen populasi (Indriantoro,

2002). Adapun sampel dalam penelitian ini adalah wajib pajak orang

pribadi yang telah memiliki NPWP dimana wajib pajak yang dijadikan

responden dalam penelitian ini terdiri dari wajib pajak pertokoan,

dokter, jasa profesi hukum dan rumah makan yang berada di wilayah

kota Bengkulu.

Metode pemilihan sampel yang digunakan dalam penelitian ini

adalah metode non probability sampling yaitu accidental sampling.

Accidental sampling yaitu sampling dimana cara memilih elemen-

elemen untuk menjadi anggota sampel ditentukan dengan subjektif.

Penggunaan sampling ini dengan pertimbangan kemudahan untuk

memperoleh responden.

Dalam menentukan sampel yang akan digunakan, peneliti

menggunakan pedoman kasar (rules of thumb) yang dikemukakan oleh

Roscoe dalam Sularso (2003), yaitu:

1. Jumlah sampel yang paling sesuai untuk hampir semua penelitian

adalah 30 <n<500.
 64

1. Apabila sampel dibagi ke dalam beberapa subsampel (laki-

laki/perempuan, senior/yunior, dsb), maka jumlah sampel minimum

untuk tiap kategori adalah 30.

Berdasarkan uraian tersebut, untuk melakukan pengujian

perbedaan dan agar populasi lebih terwakili maka peneliti menetapkan

kuesioner yang akan didistribusikan sebanyak 212 eksemplar dengan

pembagian sebagai berikut :

1. Pertokoan : 113 kuesioner

2. Dokter : 35 kuesioner
3. Jasa Profesi Hukum : 30 kuesioner
4. Rumah Makan : 34 kuesioner

3.4 Analisis Data

Analisis data dilakukan dengan menggunakan bantuan program

komputer yaitu SPSS (Statistical Package for Social Science) versi 12.0.

Instrumen penelitian ini diadopsi dari Tarjo dan Kusumawati (2005).

Instrumen tersebut dikembangkan lagi dan diukur dengan 31 butir pertanyaan

dengan menggunakan skala likert. Instrumen ini mencakup fungsi

menghitung, fungsi membayar, fungsi melapor, fungsi penyuluhan, fungsi

pengawasan dan fungsi pelayanan. Bagian A mengenai pengetahuan wajib

pajak yang terdiri dari 7 (tujuh) pertanyaan dan didesain menggunakan skala

likert dengan alternatif jawaban 1 (Tidak Tahu Sama Sekali) sampai 5 (Tahu

sekali). Bagian B mengenai kemampuan wajib pajak dalam melaksanakan

 65

kewajiban perpajakannya yang terdiri dari 24 (dua puluh empat) pertanyaan

dan didesain menggunakan skala likert dengan alternatif jawaban 1 (tidak

pernah) sampai 5 (selalu). Kemudian untuk pengujian hipotesis menggunakan

Independent Sample T-Test dengan alat bantu SPSS (Statistical Package for

Social Science) versi 12.0.

3.4.1 Uji Validitas

Uji validitas digunakan untuk mengukur sah atau valid tidaknya

suatu kuesioner. Pengujian ini dilakukan untuk mengetahui sejauh mana

ketepatan dan kecermatan alat ukur dalam melaksanakan fungsinya.

Suatu instrumen dapat dinyatakan valid apabila instrumen tersebut

mengukur apa yang seharusnya diukur. Uji validitas yang digunakan

adalah dengan menghitung korelasi antara score masing-masing butir

pertanyaan dengan total score setiap konstruknya (Ghozali, 2005). Alat

ukur dinyatakan valid jika skor pertanyaan yang telah disusun

berkorelasi positif dengan skor totalnya dan peluang ralat

maksimumnya lebih kecil dari 0,05 (Ghozali, 2005). Uji validitas

dilakukan dengan cam melakukan bivariate antara masing-masing skor

indikator dengan total konstruk, korelasi yang digunakan adalah

coefficients pearson dengan nilai signifikansi < 0.05.

3.4.2 Uji Reliabilitas

Reliabilitas adalah alat untuk mengukur suatu kuesioner yang

merupakan indikator dari variabel atau konstruk (Ghozali, 2005). Suatu

 66

instrumen dikatakan reliabel atau handal, jika jawaban seseorang

terhadap pernyataan adalah konsisten atau stabil dari waktu ke waktu.

Untuk mengukur reliabilitas dengan menggunakan reliabilitas

konsistensi internal yaitu teknik Cronbach Alpha (a). Suatu konstruk

atau variabel dikatakan reliabel jika nilai cronbach alpha dari hasil

pengujian > 0,60 ((Nunnaly (1969) dalam Ghozali (2005)). Butir

pertanyaan yang akan digunakan nantinya adalah butir pertanyaan yang

telah diuji melalui uji validitas, jika koefiesien mendekati nilai 1

mempunyai arti bahwa konsistensi internal yang diukur juga semakin

tinggi.

3.4.3 Uji Hipotesis

Pengujian hipotesis dalam penelitian ini menggunakan analisis

statistik parametrik. Pengujian hipotesis menggunakan alat analisis

Independent Sample T-test. Alat analisis ini digunakan karena sampel

yang di uji terdiri dari empat kelompok yang independen yaitu wajib

pajak pertokoan, dokter, jasa profesi hukum dan rumah makan. Selain

itu pengujian ini digunakan untuk mengetahui terdapat atau tidak

terdapat perbedaan persepsi diantara wajib pajak pertokoan, dokter, jasa

profesi hukum dan rumah makan. Pengambilan keputusan akan

dilakukan dengan melihat nilai probabilitas dengan ketentuan sebagai

berikut:

1. Jika probabilitas > 0,05 maka Ho diterima dan Ha ditolak.

 67

2. Jika probabilitas < 0,05 maka Ho ditolak dan Ha diterima.

 68

DAFTAR PUSTAKA

Arfan, Ikhsan dan Muhammad Ishak. 2005. Akuntansi Keperilakuan. Salemba

Empat. Jakarta.

Boediono. 2003. Pelayanan Prima Perpajakan. Rineka Cipta. Jakarta.

Departemen Pendidikan dan Kebudayaan. 2001. Kamus Besar Bahasa Indonesia.

Edisi Kedua. Jakarta. Balai Pustaka

Damayanti, Woro Theresia. 2004. Pelaksanaan Self Assesment System Menurut

Persepsi Wajib Pajak (Studi Pada Wajib Pajak Badan Salatiga). Jurnal
Ekonomi dan Bisnis (Dian Ekonomi) vol. X No. 1, Maret 2004: 109-128.

Ghozali, Imam. 2005. Analisis Multivariate Dengan Program SPSS. Semarang.

Badan Penerbit Universitas Diponegoro.

Gitosudarmo, Indriyo dan Nyoman Sudita. 1997. Perilaku Keorganisasian. BPFE.

Yogyakarta.

Gunadi. 2002. Ketentuan Dasar Pajak Penghasilan. Salemba Empat. Jakarta.

Gunadi. 2003. Pajak Untuk Pelayanan Publik. Jurnal Akuntansi dan Keuangan
Sektor Publik. Vol. 04, No.02. Agustus 2003: 38-43

Indriantoro, N dan Bambang. 2002. Metodologi Penelitian Bisnig : Untuk

Akuntansi dan Manajemen. Cetakan Kedua. Edisi Pertama. BPFE.
Yogyakarta.

Ismail, Munawar. 2005. Intensifikasi Pemungutan Pajak Melalui Perbaikan

Pelayanan ( Kasus PBB dan BPHTB di Kantor Pelayanan Malang). Jurnal
Ekonomi dan Bisnis Indonesia. Vol.20, No. 4.2005, 398-411.

Kiryanto. 1999. Pengaruh Penerapan Struktur Pengendalian Intern Terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak Badan Dalam Memenuhi Kewajiban Pajak
Penghasilannya. Simposium Nasional Akuntansi II. Malang 24-25
September 1999.

Kuncoro, Mudarajat. 2003. Metode Riset Untuk Bisnis dan Ekonomi. Penerbit
Erlangga. Jakarta.
 69

Kustituanto, Bambang. 2002. Statistika Untuk Ekonomi Dan Bisnis. BPFE.

Yogyakarta.

Majalah Berita Pajak. Tahun 1552; 1 Desember 2005. PT. Ikrar Mandiriabadi.
Jakarta.

Majalah Berita Pajak. Tahun 1561; 15 April 2006. PT. Ikrar Mandiriabadi. Jakarta.

Majalah Berita Pajak. Tahun 1565; 15 Juni 2006. PT. Ikrar Mandiriabadi. Jakarta.

Majalah Berita Pajak. Tahun 1566; 1 Juli 2006. PT. Ikrar Mandiriabadi. Jakarta.

Mardiasmo. 2005. Perpajakan. Penerbit Andi. Yogyakarta.

Noor, Berham. 2005. Konsep Opportunity Cost Pada Setoran Pajak. Kompak,
Nomor 13, Januari-April 2005.

Rakhmat, Jalaludin. 2004. Psikologi komunikasi. Edisi Revisi. Bandung : PT.

Remaja Rosdakarya.

Regar, H. Moenaf. 2001. Pajak Penghasilan Suatu Tinjauan Akuntan Publik. Bumi
Aksara. Jakarta.

Resmi, Siti. 2005. Perpajakan Teori dan Kasus. Salemba Empat. Jakarta Robbins,
Stephens. 1996. Perilaku Organisasi. Edisi Kedelapan, Jilid I.

Sadhani, Djazoeli. 2004. Peran Serta Akuntan dalam Meningkatkan Kepatuhan

Wajib Pajak. Konvensi Nasional Akuntansi V Program Profesi Lanjutan.
Yogyakarta, 13-15 Desember 2004.

Santoso, Singgih. 2005. Metiguasai Statistik di Era Informasi dengan SPSS 12.
PT. Elex Media Komputindo. Jakarta.

Samowo, Henry. 2005. Analisis Penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan Sektor
Pedesaan dan Perkotaan di Wilayah Eks Karesidenan Surakarta. Kompak,
Nomor 2, Juli-Desember.

Suandy, Erly. 2005. Hukum Pajak. Salemba Empat. Jakarta.

Suhardito, Bambang dan Bambang Sudibyo. 1999. Pengaruh Faktor-Faktor yang

Melekat Pada Wajib Pajak Terhadap Keberhasilan Penerimaan Pajak Bumi
dan Bangunan. Simposium Nasional Akuntansi II. Malang.
 70

Sukardji, Untung. 2005. Pajak Pertambahan Nilai. PT. Raja Grafindo Persada.
Jakarta.

Sularso, Sri. 2003. Metode Penelitian Akuntansi : Sebuah Pendekatan Replikasi.

BPFE. Yogyakarta.
Sumodiningrat, Gunawan. 2002. Ekonometrika Pengantar. BPFE. Yogyakarta.

Supranto, J. 1997. Metode Riset : Aplikasinya dalam Pemasaran. PT Rineka

Cipta. Jakarta.

Tarjo dan Indra Kusumawati. 2005. Analisis Perilaku Wajib Pajak Orang Pribadi
Terhadap Pelaksanaan Self Assessment System. Simposium Riset Ekonomi
II. Surabaya.

Tarjo dan Tjiptohadi Sawarjuwono. 2005. Kepercayaan Wajib Pajak terhadap

Fiskus, Kesadaran Wajib Pajak terhadap Pentingnya Membayar Pajak,
Rekayasa Akuntansi, dan Kepatuhan Wajib Pajak. Malang. Jurnal
Manajemen, Akuntansi dan Bisnis, vol 3. Nomor 2. Agustus 2005.

Thoha, Miftah. 2002. Perilaku Organisasi. PT. Raja Grafindo Persada. Jakarta.
Triyani.2006. http//:www. klikPajak. Com

Tuasikal, Askam. 2003. Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Pelaksanaan Tata

Cara Perpajakan di Indonesia. Jurnal Akuntansi dan Investasi vol. 4 Nomor
2 : 209-224.

Undang-Undang Perpajakan Tahun 2000. Penerbit Citra Umbara. Bandung.

Waluyo dan Wirawan B. Ilyas. 2003. Perpajakan Indonesia. Salemba Empat.

Jakarta.

Winarna, Jaka dan Ninuk Retnowati. 2003. Persepsi Akuntan Publik, Akuntan
Pendidik dan Mahasiswa Akuntansi terhadap Kode Etik Akuntan Indonesia.
Simposium Nasional Akuntansi. Surabaya.