2.

4 Pengujian Pengendalian dan Pengujian Subtantif atas

Transaksi

Tujuan Audit yang Pengujian Pengendalian Umum Pengujian Subtantif atas

Berkaitan dengan Transaksi Umum
Saldo
Persediaan yang a) Memilih sampel acak nomor tag a) Mengamati perhitungan fisik
dicatat pada tag dan mengidentifikasi tag dengan persediaan
memang ada nomor yang dilampirkan pada b) Mendapatkan konfirmasi atas
(Eksistensi) persediaan akrual persediaan yang ditempatkan
b) Mengamati apakah terjadi diluar lokasi perusahaan
pergerakan persediaan selama c) Menguji transaksi persediaan
perhitungan diantara tanggal awal
perhitungan fisik persediaan
dengan tanggal neraca
Persediaan yang ada a) Memeriksa persediaan untuk a) Mengamati perhitungan fisik
dihitung dan diberi memastikan bahwa persediaan persediaan
tag, dan tag telah diberi tag b) Membandingkan hubungan
diperhitungkan untuk b) Mengamati apakah telah terjadi antara saldo akun persediaan
memastikan tidak pergerakan persediaan selama dengan kegiatan pembelian,
ada yang hilang perhitungan produksi dan penjualan
(Kelengkapan) c) Menyelidiki persediaan di lokasi sekarang
lainnya c) Menguji cut off pengeriman
d) Memperhitungkan semua tag dan penerimaan persediaan
yang digunakan dan tidak
digunakan untuk memastikan
tidak ada yang hilang atau
dihilangkan secara sengaja
e) Mencatat nomor tag yang
digunakan dan tidak digunakan
untuk tindak lanjut berikutnya
Persediaan dihitung a) Menghitung ulang perhitungan
secara akurat klien untuk memastikan
(Keakuratan) perhitungan yang dicatat pada tag
 sudah akurat
b) Membandingkan perhitungan
fisik dengan file induk persediaan
perpetual
c) Mencatat perhitungan klien untuk
pengujian
Persediaan a) Memeriksa deskripsi persediaan
diklasifikasikan pada tag dan membandingkannya
dengan benar pada dengan persediaan aktual bahan
tag (Klasifikasi) baku, barang dalam proses dan
barang jadi
b) Mengevaluasi apakah presentase
penyelesaian yang dicatat pada
tag untuk barang dalam proses
sudah layak
Informasi diperoleh a) Mencatat dalam file audit untuk
untuk memastikan tindak lanjut berikutnya atas
penjualan dan nomor dokumen pengiriman
pembelian persediaan terakhir yang digunakan pada
dicatat pada periode akhir tahun
yang benar (Pisah b) Memastikan persediaan untuk
Batas) item diatas dikecualikan dari
perhitungan fisik
c) Meriview area pengiriman untuk
persediaan yang dipisahkan dari
pengiriman tetapi belum
diperhitungkan
d) Mencatat dalam file audit untuk
tindak lanjut berikutnya atas
nomor laporan pengiriman
terakhir yang digunakan pada
akhir tahun
e) Memastikan persediaan untuk
item diatas dilibatkan dalam
 perhitungan fisik
f) Meriview area penerimaan untuk
persediaan yang harus dilibatkan
dalam perhitungan fisik
Klien memiliki hak a) Menanyakan tentang konsinyasi a) Mengawasi perhitungan fisik
atas persediaan yang atau persediaan pelanggan yang persediaan
dicatat pada tag dicantumkan dalam premis klien b) Mendapatkan konfirmasi atas
(Hak) b) Mewaspadai akan persediaan persediaan yang ditempatkan
yang dipisahkan atau diberi tanda di lokasi luar perusahaan
khusus sebagai indikasi c) Memeriksa faktur dari
kepemilikan pemasok telah dibayar,
perjanjian konsinyasinya dan
kontrak
Persediaan yang Menguji persediaan yang usang a) Memeriksa analitis
usang dan tidak dapat dengan menanyakan karyawan pabrik perputaran persediaan
digunakan dan manajemen serta mewaspadai b) Mereview pengalaman
dikecualikan atau item yang rusak, berkarat, atau semestinya dengan trend
dicatat (Nilai ditutupi debu, atau berlokasi ditempat industry
Realisasi) yang tidak layak c) Membandingkan hubungan
antara saklon persediaan
dengan volume penjualan
yang diperkirakan
d) Meminta keterangan kepada
karyawan produksi dan
penjualan tentang
kemungkinan kelebihan atau
keusangan persediaan