Lo.

7 Masalah untuk konstruksi teori audit

Seperti yang sudah dibahas sebelumnya, audit adalah sebuah proses verifikasi
yang digunakan dalam input dan proses akuntansi. Auditor bukanlah
memverifikasi output yang sesuai dengan keuntungan pengukuran ekonomi, tapi
memberikan pendapat apakah laporan keuangan sesuai dengan kerangka kerja
pelaporan yang berlaku. Di samping itu, tergantung pada yurisdiksi, auditor
memberikan pendapat apakah pernyataan tersebut disampaikan secara adil, dalam
semua hal yang material, atau memberikan pandangan yang benar dan adil.

Secara umum, pengembangan teori audit telah mengikuti perkembangan teori

akuntansi. Literatur awal tentang audit difokuskan pada isu isu yang timbul
dalam pelaksanaan audit, seperti penekanan pada deteksi kecurangan, penemuan
kesalahan prinsip dan sifat verifikasi akun. Pendekatan pragmatis dalam
pengembangan teori audit terbukti dalam teks-teks awal yang menjelaskan proses
dan prinsip-prinsip audit. Misalnya, konsep skeptisisme profesional berakar pada
prinsip-prinsip yang ditetapkan dalam kasus hukum abad kesembilan belas, seperti
pabrik kapas kingston (tahun 1896) dan london dan general bank (tahun 1895).
Penilaian lopes dalam kasus pabrik kapas kingston mendefinisikan tanggung jawab
auditor sehubungan dengan deteksi kecurangan sebagai hak untuk percaya pada
perwakilan perusahaan, asalkan perawatan yang tepat dilakukan.

Mautz dan sharaf, pada tahun 1961, mencoba untuk menggeneralisasi literatur
yang ada dan memberikan teori audit yang komprehensif mengenai motivasi
mereka untuk menulis monograf tersebut untuk melawan pandangan yang berlaku
bahwa audit adalah latihan praktis, tidak hanya tanpa dasar teoritis apapun, namun
tidak secara teoritis reguiring. Pengembangan. Mautz dan sharaf berpendapat
bahwa isu praktis bisa diselesaikan hanya dengan pengembangan dan penggunaan
teori. Mereka menyediakan delapan postulat sebagai dasar teori audit dan
mengembangkan konsep dasar teori semacam itu. Konsep-konsep ini diidentifikasi
sebagai bukti, karena asuhan audit, presentasi yang adil, independensi dan perilaku
etis. Namun, meskipun konsep-konsep ini sekarang tertanam dalam standar dan
peraturan auditing, pengembangan teori audit berkembang perlahan di tahun-tahun
setelah publikasi mautz dan sharaf.

Era normatif teori akuntansi dan penelitian juga bertepatan dengan pendekatan
normatif terhadap teori auditing. Pada awal tahun 1970 asosiasi akuntansi amerika
(aaa) membentuk komite audit dasar untuk menyelidiki peran dan fungsi audit,
membuat rekomendasi untuk proyek penelitian, memeriksa masalah bukti, dan
menerbitkan makalah posisi mengenai ruang lingkup audit oleh akuntan. Laporan
tersebut memberikan pernyataan normatif mengenai audit dengan penekanan pada
konsep yang harus dipelajari oleh siswa, dan saran untuk penelitian yang dapat
menyebabkan pemenuhan audit peran yang lebih baik, di masyarakat. Konsep
dasar audit (asobac) menekankan esensi audit sebagai pengumpulan dan evaluasi
bukti tanpa sepenuhnya mengembangkan teori tentang bagaimana materi
pembuktian digunakan dalam proses penalaran untuk mendukung pendapat
auditor.

Pertumbuhan teori akuntansi positif di tahun 1970an disertai dengan perubahan

arah penelitian audit. Dua aliran utama penelitian dikembangkan, keduanya
mengandalkan data empiris dan dirancang dalam kerangka kerja positif atau
ilmiah. Eksperimentalis berfokus pada pemahaman tingkat mikro tentang proses
pengujian / judgememt audit (dikenal sebagai jdm, atau penelitian penghakiman /
pengambilan keputusan).

Penelitian ini berusaha untuk menjelaskan bagaimana auditor membuat keputusan

dan keputusan sehingga bisa memprediksi bagaimana auditor akan berperilaku bila
berada dalam situasi tertentu. Penelitian awal di bidang ini memberikan bukti yang
agak mengganggu penilaian yang berbeda oleh auditor saat memberikan informasi
yang sama walaupun efek ini muncul setidaknya sebagian karena masalah
menciptakan tugas audit yang realistis dalam lingkungan percobaan.
Aliran utama lain dari penelitian audit empiris yang dikembangkan di era ini
mempertanyakan penampilan pilihan auditor oleh perusahaan dan faktor-faktor
yang mempengaruhi tingkat biaya yang dibayarkan oleh perusahaan kepada auditor
mereka. Penelitian ini sangat menarik pada apakah kualitas audit yang ditentukan
oleh auditor berbeda dalam situasi yang berbeda. Deangelo berpendapat bahwa
kualitas audit berhubungan positif dengan ukuran perusahaan audit karena auditor
yang lebih besar memiliki 'lebih banyak kehilangan' karena tidak melaporkan
pelanggaran yang ditemukan dalam catatan klien tertentu. Artinya, perusahaan
audit besar cenderung akan kehilangan banyak klien daripada perusahaan audit
kecil karena mengkompromikan independensi mereka dalam audit untuk
menyenangkan klien.