RANGKUMAN MATERI PENGANTAR AKUNTANSI 1

CHAPTER 1 : ACCOUNTING IN ACTION

Pengertian Akuntansi
Akuntansi merupakan kegiatan jasa. Fungsinya adalah menyajikan informasi kuantitatif terutama yang bersifat
keuangan dari suatu entitas ekonomi (perusahaan) yang ditujukan untuk pengambilan keputusan ekonomi-dalam
memilih berbagai pilihan tindakan.

Akuntansi terdiri dari 3 aktivitas dasar, yaitu:

Identifies (mengidentifikasi)
Yang harus diidentifikasi ialah :
Hanya jenis transaksi yang berhubungan dengan kegiatan ekonomi perusahaan. Jenis transaksi
yang dimaksud ialah transaksi yang dapat merubah posisi keuangan perusahaan.
Transaksi adalah peristiwa ekonomi bisnis yang dicatat oleh akuntan.
Bisa bersifat eksternal atau internal
Tidak semua aktifitas perusahaan merupakan transaksi
Setiap transaksi memiliki efek ganda terhadap persamaan akuntansi
Contoh :
Ada beberapa peristiwa yang terjadi di perusahaan :

1. Pembelian Komputer (diidentifikasi karena berhubungan dengan keuangan

perusahaan)

2. Discuss product
(tidak diidentifikasi karena tidak berhubungan dengan
design with
potential keuangan perusahaan)
customer
(diidentifikasi karena berhubungan dengan keuangan
3. Pay Rent
perusahaan)
 Analisis Transaksi

Records (mencatat)
Yang dilakukan dalam proses pencatatan adalah:
a. Mencatat (Recording)
b. Mengklasifikasikan (Classifying)
c. Mengikhtisarkan (Summarizing)

Kegiatan dalam pencatatan:

Mengklasifikasikan transaksi ke dalam :
1. ASSETS (Harta)
Assets adalah semua sumber daya yang menunjang kegiatan ekonomi diperusahaan.
Assets terbagi 2 yaitu :
Current Assets (Aset Lancar)
Ciri-cirinya :
1. Usianya < 1 tahun
2. Mudah diuangkan
3. Habis dipakai, tidak ada penyusutan
Contohnya :
- Cash - prepaid rent - supplies
- Prepaid insurance - inventory
Fixed Assets (Aset tetap)
Ciri-cirinya :
1. Usianya > 1 tahun
2. Sulit diuangkan
3. Tidak habis dipakai, ada penyusutan kecuali Land
Fixed Assets terbagi 2 :
1. Tangible Assets (berwujud)
- Equipment - Land
- Buildings
- Machine
2. Intagible Assets (tidak berwujud)
- Copy Rights ( Hak Cipta)
 - Patent Rights ( Hak Paten)
- Goodwill ( Barang Guna)
2. LIABILITIES (Hutang)
Kewajiban yang harus dipenuhi. Akunnya :
ACCOUNT PAYABLE
NOTE PAYABLE
SALARIES AND WAGES PAYABLE
..... PAYABLE
UNEARNED SERVICE REVENUE

3. EQUITIES (Modal)
Akunnya :
SHARE CAPITAL ORDINARY (modal dari penjualan saham kepada pemegang saham)
RETAINED EARNINGS ( Laba Ditahan)
Laba yang tidak dibagikan kepada pemilik modal

4. REVENUE (Pendapatan)
Hasil dari kegiatan yang telah dilakukan. Pendapatan bisa di dapat dari menjual barang dagang,
melakukan service, penyewaan properti, dan meminjamkan uang. Revenue menambah ekuiti.
Akunnya :
SERVICE REVENUE
RENT REVENUE
SALES REVENUE
.... REVENUE
.... COMMISSIONS

5. EXPENSE (Beban)
Sesuatu yang menunjang kegiatan lain. Expense mengurangi ekuiti.
Akunnya :
UTILITIES EXPENSE
SALARIES and WAGES EXPENSE
..... EXPENSE
Pencatatan dalam bentuk Jurnal
Hasil Pengklasifikasian transaksi di catat ke dalam jurnal.
Macam Macam Jurnal
 1. Jurnal Umum (General Journal)
2. Jurnal Khusus (Special Journal)
3. Jurnal Penyesuaian (Adjusting Journal)
4. Jurnal Penutupan (Closing Journal)
5. Jurnal Pembalik (Reversing Journal/entries)

Posting
Memposting/Mengkelompokkan hasil pengklasifikasian ke ledger (buku besar)

Communicates
Dalam communication hal yang dilakukan adalah menyiapkan laporan keuangan.
Laporan Keuangan terdiri dari :
1. Income Statement (Laporan Laba Rugi)
2. Statement Of Owners Equity (Laporan Ekuitas Pemilik)
3. Statement Of Retained Earnings
4. Statement Of Financial Position (Laporan Posisi Keuangan)
5. Statement Of Cash Flow (Laporan Arus Kas)
Note : Statement Of Owners Equity untuk Perusahaan Perseorangan
Statement Of Retained Earnings untuk Corporation

Setelah melakukan 3 akivitas di atas, selanjutnya yang dilakukan adalah menganalisis (analyzing) dan
menginterpretasikan (interpreting)-nya kepada pihak-pihak yang berkepentingan (users).
Proses akuntansi meliputi fungsi pembukuan (bookkeeping function)

Pengguna Informasi Akuntansi (Users)

a. Internal Users
Pemasaran (marketing)
Contoh: Untuk mengetahui berapa harga yang harus diterapkan kepada sebuah produk agar dapat
memaksimalkan keuntungan bersih (net income) perusahaan.
Direksi (management)
Contoh: Untuk mengetahui produk dari suatu perusahaan yang paling menguntungkan dan
mempertimbangkan apakah suatu produk harus dihapuskan produksinya.
Financial Manager (finance)
Contoh: Untuk mengetahui apakah kas yang ada cukup untuk membayar dividen kepada para pemilik
modal.
Bagian HRD (human resources)
Contoh: Sebagai pertimbangan apakah perusahaan dapat memberikan kenaikan gaji kepada karyawan
di tahun ini.
b. External Users
Investor
Contoh: Untuk mengetahui apakah perusahaan tempatnya berinvestasi bisa memberikan dividen atau
tidak dan untuk membandingkan perusahaan mana yang lebih menguntungkan
Kreditor (Orang yang meminjamkan uang)
 Contoh: Sebagai pertimbangan apakah perusahaan yang diberi pinjaman dapat membayar hutangnya
tepat waktu
Debitor (Orang yang meminjam)
Contoh: Untuk mengetahui apakah perusahaan dapat meminjamkan uang
Government ( Berhubungan dengan pajak )

Jenis Usaha Perusahaan

a. Perusahaan Jasa (Service Business)
Contoh:

b. Perusahaan Dagang (Mercandising Business)

Contoh:

c. Perusahaan Manufaktur/ Pabrikan (Manufacturing Business)

Contoh:

Jenis Organisasi Perusahaan

a. Perorangan (Proprietorship)
Dimiliki oleh satu orang saja.
Keuntungan:
Mudah dibentuk
Biaya relatif rendah
Kelemahan
Modal terbatas
Kewajiban pemilik tidak terbatas (unlimited liability)
 b. Persekutuan (Partnership)
Dimiliki 2 orang atau lebih.
Keuntungan:
Modal lebih besar
Management skills lebih bagus
Kelemahan:
Kewajiban pemilik tidak terbatas (unlimited liability)
c. Perseroan (Corporation)
Modalnya terdiri dari lembar-lembar saham.
Keuntungan:
Lebih mudah dalam mengumpulkan modal
Pemilik mempunyai kewajiban yang terbatas (limited liability)
Kelemahan:
Biaya pendirian mahal
Double taxation entities

Profesi Akuntansi
a. Akuntan Perusahaan (Private Accounting)
Akuntan yang bekerja pada dan untuk suatu perusahaan.
b. Akuntan Publik (Public Accounting)
Akuntan yang menyediakan jasa prosfesinya berdasarkan fee dan tidak terikat dalam suatu perusahaan
tertentu.

Pembagian Akuntansi
a. Akuntansi Manajemen
Memfokuskan diri pada penyajian informasi ke pihak intern perusahaan.
b. Akuntansi Keuangan
Memfokuskam diri pada penyajian informasi ke pihak ektern perusahaan.

Financial Reporting
Prinsip dan Konsep Dasar Akuntansi

Business Entity Concept

Data ekonomi yang dilaporkan adalah data akibat transaksi perusahaan.

Perusahaan Pemilik jadi Terdapat pemisahan pelaporan antara harta pemilik vs perusahaan

Objectivity Concept

Pencatatan dan pelaporan harus didukung dengan bukti yang handal

Unit Of Measurement Concept

Harus disajikan dalam satuan mata uang tertentu

ETIKA AKUNTANSI (ETHICS IN ACCOUNTING)

Etika dalam akuntansi diartikan sebagai standar perilaku (conduct) dimana tindakan seseorang menilai salah
atau benar, jujur atau tidak jujur, adil atau tidak adil.

STANDAR AKUNTANSI (ACCOUNTING STANDARDS)

Mengikuti standar IFRS (International Financial Reporting Standar) di UK bedanya dengan GAAP (Generally
Accepted Accounting Principle) di US terletak pada penyajian laporan keuangan bagian Aset. Pada IFRS dimulai dari aset
tetap (fixed Aset) sedangkan di GAAP dimulai dari Aset Lancar (Current Assets).

MEASUREMENT PRINCIPLES (PRINSIP PENGUKURAN)

1. HISTORICAL COST PRINCIPLE (Bergantung harga beli/lebih murah)
2. FAIR VALUE PRINCIPLE (Bergantung harga pasar/lebih mahal)

ASSUMPTION (ASUMSI)
1. MONETARY ASSUMPTION
Simbol mata uang negara tersebut
2. ECONOMYC ENTITY ASSUMPTION
Bergantung pada jenis perusahaan
Proprietorship
Perusahaan Perseorangan, modal dari satu orang
Partnership
Perusahaan dua orang atau lebih
Ex : CV, Firma
Corporation
Yang punya saham banyak (Ex: PT)
THE BASIC ACCOUNTING EQUATION
Merupakan kerangka dasar (Underlying framework) untuk mencatat dan merangkum kegiatan ekonomi

ASSETS = LIABILITIES + EQUITIES

Keterangan
Asset (Harta) : Sumber daya perusahaan (cash (kas), Inventory (persediaan), equipment
(peralatan), dll)
Liabilities (Hutang) : Sumber daya yang berasal/ dimiliki oleh kreditur, berlawanan dengan assets
(Debts and obligations), seperti Account Payable (Hutang Usaha), Notes Payable
(Wesel Bayar), Salaries and Wages Payable (Hutang Gaji), dll.
Equities (Modal Pemilik) : Sumber daya yang berasal/ dimiliki oleh pemilik perusahaan (Share Capital-
Ordinary (saham biasa), Retained Earnings (Laba Ditahan))

ASSETS = LIABILITIES + ( EQUITIES + RETAINED EARNINGS)

CURRENTS ASSETS + FIXED ASSETS = ( LONG TERM LIABILITIES + SHORT TERM
LIABILITIES) - (CAPITAL + REVENUE EXPENSE
DIVIDENDS )
Equity

- Investment by shareholders (Investasi oleh pemegang saham) merupakan jumlah yang dibayarkan oleh
pemegang saham atas saham biasa (ordinary shares) yang mereka beli.
- Revenues (Pendapatan) dari kegiatan usaha dilakukan untuk tujuan memperoleh penghasilan.
Sumber pendapatan yang umum adalah: penjualan (sales), biaya (fees), layanan (services), komisi
(commisions), bunga (interest), dividen (dividends), royalti (royalties), dan sewa (rent).
- Expenses (Biaya) adalah biaya penggunaan aset atau layanan yang digunakan dalam proses memperoleh
pendapatan.
 Beban yang umum yaitu: beban gaji (salaries expense), biaya sewa (rent expense), beban lain-lain (utilities
expense), beban pajak properti (property tax expense).
- Dividends (Dividen) adalah distribusi atau pemberian uang tunai atau aset lainnya kepada pemegang
saham.
Dividen mengurangi laba ditahan (retained earnings). Namun, dividen bukan merupakan biaya (not
expenses)

Contoh soal : KIESO hal 39

Collins computer Timeshare Company SA entered into the following transaction during may 2017
1. Purchase Computer terminals for R$ 20.000 from digital Equipment on account.
2. Paid R$ 3.000 cash for may rent on storage space.
3. Received R$ 14.000 cash from customers for contracts billed in April.
4. Performed computer service for Schmidt Construction Company for R$ 2.400 Cash
5. Paid Central States Power Co R$ 11.000 cash for energy usage in May.
6. Shareholders invested an additional R$ 32.000 in the Business
7. Paid Digital equipment for the terminals purchased in (1) above
8. Incurred advertising expense for May of R$ 1.100 on account

Menggunakan persamaan dasar akuntansi

Asset = Liabilities + Equities

1. R$ 20.000 = R$ 20.000 + -
2. (R$ 3.000) = - + (R$ 3.000)
3. Cash + Account Receivable = - -
R$ 14.000 + (R$ 14.000)
4. R$ 2.400 = - + R$ 2.400
5. (R$ 11.000) = - + (R$ 11.000)
6. R$ 32.000 = - + R$ 32.000
7. (R$ 20.000) = (R$ 20.000) + -
8. - = R$ 1.100 + (R$ 1.100)
R$ 20.400 = R$ 1.100 + R$ 19.300
R$ 20.400 = R$ 20.400
Laporan Akuntansi
Disebut Laporan Keuangan (Financial Reporting), menyediakan ikhtisar atas transaksi perusahaan kepada
pemilik (owner).
Perusahaan menyiapkan 5 laporan keuangan, yaitu: Income Statements (Laporan Laba-Rugi), Retained Earnings
Statement (Laporan Perubahan Laba Ditahan), Statement of Financial Position (Neraca), Statement of Cash Flows
(Laporan Arus Kas), Comprehensive Income Statement (Laporan Laba Komprehensif)
Financial Statement
1. Income Statement (Laporan Laba Rugi)

Melaporkan profitabilitas operasi perusahaan selama periode waktu tertentu

Catat pendapatan (revenues) terlebih dahulu, kemudian catat biaya (expenses)
Menunjukkan laba bersih (net income) atau kerugian bersih (net loss)
Tidak termasuk transaksi investasi dan dividen antara pemegang saham dan bisnis

2. Statement of retained earnings (Laporan Perubahan Laba Ditahan)

 Melaporkan perubahan laba ditahan untuk jangka waktu tertentu
Jangka waktu sama dengan yang tercakup dalam laporan laba rugi
Informasi yang diberikan menunjukkan alasan mengapa laba ditahan meningkat atau menurun selama
periode tersebut

3. Statement of Financial Position (Neraca)

Melaporkan aset (assets), hutang (liabilities), dan modal (equity) pada tanggal tertentu
Catat assets di bagian paling atas, kemudian diikuti dengan liabilities dan equity
Total assets harus sama dengan total liabilities dan equity
Merupakan gambaran kondisi keuangan perusahaan pada saat tertentu (biasanya akhir bulan atau akhir
tahun)
4. Statement of cash flows (laporan arus kas)

Memberikan informasi tentang penerimaan dan pembayaran kas untuk jangka waktu tertentu
Untuk menjawab pertanyaan-pertanyaan:
Darimana uang itu berasal?
Uang perusahaan digunakan untuk apa?
Berapakah perubahan saldo (cash balance)?
Notes: Aktifitas investasi berkaitan dengan investasi yang dilakukan oleh perusahaan, bukan
investasi yang dilakukan oleh pemiliknya
CHAPTER 2 : THE RECORDING PROCESS
1. Unsur-unsur dalam Financial Statements disebut Rekening/akunn/account
2. Akun adalah catatan mengenai saldo dan perubahan atas harta, hutang, modal, pendapatan dan
beban. Kelompok akun yang sejenis disebut buku besar (ledger)
3. Sebuah akun adalah pencatatan dari penambahan dan pengurangan spesifik aset, liability dan equity.
4. Istilah debit dan credit adalah sama dengan kiri dan kanan. ASSETS, DIVIDEND, and EXPENSE jika
bertambah maka letaknya di debit dan jika berkurang letaknya di credit. LIABILITIES, SHARE CAPITAL-
ORDINARY, RETAINED EARNINGS, and REVENUES jika bertambah di kredit dan jika berkurang di debit.

Jenis Akun Saldo Normal (+) Berkurang (-)

ASSETS Debit Kredit

LIABILITIES Kredit Debit
EQUITIES Kredit Debit
REVENUES Kredit Debit
EXPENSE Debit Kredit

5. Langkah dasar di proses recording adalah

1. Menganalisis beberapa transaksi dan efeknya pada akun.
2. Memasukkan informasi kegiatan di jurnal, dan
3. Mencatat informasi di jurnal ke akun yang sesuai di LEDGER ( BUKU BESAR)
6. Awal pencatatan transaksi di akuntansi adalah memasukkan informasi data ke jurnal sebelum di
posting di ledger. Sebuah jurnal :
1. Buku pemasukan asli
2. Transaksi dicatat secara kronologis
3. Peran jurnal untuk proses pencatatan adalah:
Mengungkapkan efek transaksi secara lengkap
Memberikan catatan kronologis transaksi
Membantu mencegah atau menemukan kesalahan karena jumlah debit dan kredit dapat
dengan mudah dibandingkan
 Jornalizing (Mencatat data transaksi bisnis ke dalam jurnal)

Analisa Transaksi

Tentukan Akun apa saja yang dipengaruhi oleh suatu transaksi

Pengaruh thd Masing2 Akun tsb: Apakah Menambah/Mengurang?
Dicatat pada sisi Debit or Credit?

Contoh Jurnal

(A) 1 November, Chris Clark membuka rekening di bank atas nama perusahaan sebesar
$25,000

7. LEDGER adalah seluruh kelompok akun-akun dalam sebuah perusahaan. LEDGER menyimpan semua
informasi tentang perubahan di spesifik akun balance.
8. POSTING adalah mentransfer entry jurnal ke akun-akun di ledger. Fase ini di proses recording
mengakumulasikan efek-efek dari transaksi di jurnal ke dalam akun masing-masing.
 Form Akun Standar

Bentuk Ledger paling sederhana disebut T Account

Account Name
Debit / Dr. Credit / Cr.

9. Aturan Debit dan Kredit

Double-entry system
Setiap transaksi harus mempengaruhi dua akun atau lebih untuk menjaga agar persamaan
akuntansi dasar tetap seimbang
Pencatatan dilakukan dengan mendebet setidaknya satu akun dan mengkredit setidaknya satu
akun lainnya
Debit harus sama dengan kredit
10. Menghitung Saldo T-Account

Apabila jumlah debit lebih besar daripada jumlah kredit, maka akun akan mempunyai debit
balance

Sebaliknya, apabila jumlah kredit lebih besar daripada jumlah debit, maka akun akan
mempunyai credit balance
 Contoh Posting Jurnal ke Ledger
(A) 1 November, Chris Clark membuka rekening di bank atas nama perusahaan sebesar
$25,000

11. TRIAL BALANCE adalah sebuah daftar dari akun-akun dan balancenya akun-akun itu pada waktu
tertentu. Tujuan utamanya ialah untuk membuktikan debit dan kredit setelah posting adalah sama.
Trial balance juga dapat digunakan untuk mengetahui error saat proses penjurnalan dan berguna
untuk menyiapkan laporan keuangan.

Langkah untuk mempersiapkan trial balance adalah:

Catat nama akun (account titles) dan saldonya (balances)
Jumlahkan kolom debit dan kredit
Cek kesamaan kedua kolom tersebut
CHAPTER 3 : ADJUSTING THE ACCOUNTS
Penyesuaian dilakukan karena trial balance pertama tidak berisi data yang up to date. Beberapa alasan kenapa
harus dilakukan penyesuaian :
1. Beberapa transaksi tidak di catat perhari karena itu tidak akan efisien. Contohnya penggunaan supplies
dan pembayaran wages (gaji) karyawan.
2. Beberapa biaya tidak dicatat selama periode akuntansi karena biaya ini habis dengan berlalunya waktu
bukan sebagai hasil dari transaksi harian. Contohnya biaya yang berhubungan dengan penggunaan
buildings (bangunan) dan Equipment (peralatan), rent (sewa), dan Insurance (asuransi).
3. Beberapa item mungkin tidak dicatat. Contohnya adalah pembayaran servis yang tidak dilterima
sampai periode akuntansi berikutnya.

Yang harus dilakukan Adjustment

1. DEPRECIATION OF FIXED ASSETS (Penyusutan aktiva tetap)

Aktiva tetap adalah harta yang diperoleh untuk digunakan dalam kegiatan operasional dan
dapat digunakan berulang-ulang serta umurnya lebih dari satu tahun.
Dilakukan penyesuaian apabila aktiva dapat digunakan lebih dari setahun, aktiva tersebut dapat
digunakan untuk memperoleh pendapatan lebih dari setahun, harga belinya dilaporkan sebagai
beban untuk beberapa tahun.
Menyusutkan aktiva tetap: mengalokasikan cost aktiva tetap sebagai beban pada tahun-tahun
peggunaan.

Maka, beban penyusutan periode berjalan adalah $3000

 Tanah umurnya tidak dapat ditentukan sehingga tidak perlu disusutkan.
Gedung mempunyai umur terbatas sehingga harus di depresiasikan/disusutkan. Perkiraan yand
digunakan untuk membuat jurnal penyesuaian adalah Accumulated DepreciationBuilding
Equipment mempunyai umur yang terbatas sehingga harus disusutkan. Perkiraan yang
digunakan adalah Accumulated DepreciationEquipment

DEPRECIATION EXPENSE ...... XX

ACCUMULATED DEPRECIATION ..... XX
(Dicatat sebesar yang disusutkan)

2. ACCRUED (masih harus diakui)

1. ACCRUED EXPENSE (beban yang masih harus dibayar/ terutang)
Terjadi ketika, Beban sudah terjadi, kas belum dibayar. Timbul Expense (beban) dan Payable
(hutang). Contoh: Wages Payable (Beban Upah)
......... EXPENSE XX
.......... PAYABLE XX
(Dicatat sebesar yang masih harus dibayar)
2. ACCRUED REVENUE (pendapatan yang masih harus diterima)
Terjadi ketika, Jasa sudah diberikan, kas belum diterima. Timbul Receivable dan Revenue.
ACCOUNT RECEIVABLE XX
........... REVENUE XX
(Dicatat sebesar yang masih harus di terima)
3. SUPPLIES (Perlengkapan)
Ada dua pendekatan yang digunakan :
1. Pendekatan harta/asset (Pendekatan balance sheet atau neraca)
Merupakan pendekatan yang normal dilakukan
SUPPLIES EXPENSE XX
SUPPLIES XX
(Dicatat sebesar yang terpakai)
2. Pendekatan Beban/expense (Pendekatan Income statement atau neraca)
SUPPLIES XX
SUPPLIES EXPENSE XX
(Dicatat sebesar yang belum terpakai/sisa)
4. DEFFERALS (Ditangguhkan)
A. DEFFERAL EXPENSE atau beban yang ditangguhkan (PREPAID dan EXPENSE)
Terjadi ketika Kas sudah dibayar, beban belum terjadi. Contoh: Supplies (Perlengkapan) dan
Prepaid Account (Dibayar dimuka)
Ada dua pendekatan yang digunakan :
1. Pendekatan harta/asset (Pendekatan balance sheet atau neraca)
Merupakan pendekatan yang normal dilakukan
........ EXPENSE XX
PREPAID ........ XX
(Dicatat sebesar yang terpakai)
2. Pendekatan Beban/expense (Pendekatan Income statement atau neraca)
PREPAID .......... XX
......... EXPENSE XX
(Dicatat sebesar yang belum terpakai/sisa)

B. DEFFERAL REVENUE atau pendapatan yang ditangguhkan (UNEARNED dan REVENUE)

Terjadi ketika, Kas sudah diterima, jasa belum diberikan. Contoh: Unearned Revenue (Pendapatan
diterima dimuka)
Ada dua pendekatan yang digunakan :
1. Pendekatan liabilities (Pendekatan balance sheet atau neraca)
Merupakan pendekatan yang normal dilakukan
UNEARNED ...... REVENUE XX
........ REVENUE XX
(Dicatat sebesar yang sudah menjadi pendapatan)
2. Pendekatan Beban/expense (Pendekatan Income statement atau neraca)
........ REVENUE XX
UNEARNED ...... REVENUE XX
(Dicatat sebesar yang belum menjadi pendapatan)
CHAPTER 4: Completing the Accounting Cycle

COMPLETING THE ACCOUNT CYCLE

10 langkah dasar siklus akuntansi:

1) Transaksi dianalisis
2) Dicatat ke dalam Jurnal
3) Transaksi diposting ke Ledger
4) Menyusun Trial Balance, Jurnal Penyesuaian dan melengkapi Worksheet (optional)
5) Memposting Jurnal Penyesuian ke Ledger
6) Membuat Adjusted Trial balance
7) Menyusun Laporan Keuangan
8) Membuat Jurnal Penutup / Closing Entries dan diposting
9) Menyusun Post-Closing Trial Balance
10) Membuat Jurnal Pembalik (optional)

Assets biasanya dibagi menjadi 2 kelompok:

a) Current Assets / Aktiva Lancar : Aset yang diestimasikan dapat dikonversi menjadi kas, terjual atau habis dipakai
kurang dari setahun;
b) Fixed Assets / Property, Plant, and Equipment / Aktiva tetap : Aset yang habis dipakai lebihh dari satu tahun.

Liabilities dibagi menjadi 2 kelompok:

a) Current Liabilities : Utang yang jatuh tempo kurang dari satu tahun. Misal : Accounts Payable, Wages Payable,
Interest Payable, Unearned Service Revenue;
b) Long-term / Non-current Liabilites : Utang yang jatuh temponya lebih dari satu tahun. Misal : Mortgage Payable,
Note Payable, Bond Payable.

Untuk mempermudah penyusunan Unadjusted Trial Balance menjadi satu laporan keuangan bisa dibantu
dengan WORKSHEET. Berikut worksheet sepuluh kolom:
Statement of
Unadjusted Adjusted Trial Income
Adjustment Financial
Account Trial Balance Balance Statement
Position
Dr Cr Dr Cr Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Kolom Account dan Unadjusted Trial Balance diisi berdasarkan data dari Ledger, dan disusun sesuai urutan: assets,
liabilities, retained earnings, revenues, dan expenses. Apabila saat dibuat jurnal penyesuaian ternyata muncul akun
baru, akun baru itu boleh ditambahkan ke kolom Account. Kolom Adjustment diisi berdasarkan Jurnal

Penyesuaian. Ada dua kemungkinan:

1. Deferrals mengurangi saldo sebelumnya
2. Accruals timbul informasi baru

Kolom Adjusted Trial Balance merupakan jumlah dari saldo Unadjusted Trial Balance dengan Adjustment. Saldo
Revenue dan Expense dipindahkan ke kolom Income Statement. Saldo retained earnings, dan dividend dan hasil dari
Income Statement dipindahkan ke kolom Retained Earnings. Saldo assets, liability dipindahkan ke kolom Statement
of Financial Position.

Saldo akhir dari kolom Unadjusted Trial Balance, Adjustment dan Adjusted Trial Balance harus balance, kecuali pada
kolom Income Statement dan Statement of Financial Position

Perbedaan pada kolom Income Statement = Perbedaan pada kolom Statement of

Financial Positon = Net Income / Loss

Contoh:
Income Statement of
Statement Financial Position
Dr Cr Dr Cr Net Income
9,755 16,960 33,645 26,440
7,205 7,205
16,960 16,960 33,645 33,645

Setelah melengkapi worksheet, dilanjutkan dengan membuat laporan keuangan:

Income Statement, Retained Earnings Statement, dan Statement of Financial Position.

Contoh:
Closing entries (Jurnal Penutup) adalah Jurnal yang dibuat pada akhir periode akuntansi, fungsinya
menutup Saldo perkiraan sementara / nominal. Fungsinya untuk menutup saldo perkiraan
sementara/nominal. Dalam proses penutupan digunakan perkiraan Income Summary.
Langkah-langkah closing entries:
1. Menutup perkiraan Revenue;
2. Menutup perkiraan Expenses;
3. Menutup perkiraan Income Summary; dan
4. Menutup perkiraan Dividend.
Notes: Akun Income Summary tidak akan muncul dlm financial statements.
Setelah Jurnal Penutup dibuat dan diposting maka Saldo Perkiraan Nominal = 0
Reversing Entry (Jurnal Pembalik): yaitu Jurnal yang dibuat pada AWAL periode berikutnya, Fungsinya: membalik
jurnal penyesuaian atas:
1. Defferred Account (Revenue / Expense) yang dicatat dengan pendekatan Nominal / Laba Rugi
2. Semua Accrued Account (Revenue / Expense)

Ciri-ciri Jurnal Penyesuaian yang haris di-Reverse:

1. Adanya akun Expense di KREDIT;
2. Adanya akun Revenue di DEBIT;
3. Adanya akun Payable; dan
4. Adanya akun Receivable.

Contoh:
Adjusting
1. Prepaid Rent 5.000

Rent Expense 5.000

Reversing
1. Rent Expense 5.000
Prepaid Rent 5.000