SOAL LATIHAN

LAPORAN KEUANGAN FISKAL

Berikut ini disajikan Laba-Rugi PT. Ardika Jaya tahun 2013, beserta penjelasannya yang berkaitan dengan
kewajiban pajaknya, dengan bidang usaha Perdagangan Bahan-bahan Bangunan.

PT. ARDIKA JAYA

Laba-Rugi Periode 01/01/13 – 31/12/13
Penjualan 1,255,000,000
Potongan Penjualan (2.500.000)
Retur Penjualan (2.500.000)
Penjualan Netto tahun 2013 1.250.000.000
Beban Pokok Penjualan :
Persediaan awal 100.000.000
Pembelian tahun 2013 1.150.000.000
Barang siap jual 1.250.000.000
Persediaan akhir (250.000.000)
BPP 1.000.000.000
Laba Bruto Usaha 250.000.000
Biaya Operasional :
Biaya Umum & Administrasi :
- Biaya Tenaga Kerja 80.000.000
- Biaya Perjalanan 19.550.000
- Biaya Alat Tulis Kantor 10.000.000
- Biaya Pos, Telp, Telex 8.000.000
- Biaya Penyusutan 15.000.000
- Biaya Pemeliharaan 12.000.000
- Biaya Sewa 15.000.000
- Biaya Bunga 26.000.000
- Biaya Lain-lain 15.000.000
Total 200.550.000
Biaya Penjualan 12.000.000
Jumlah Biaya Operasional 212.550.000
Laba Netto Usaha 37.450.000
Pendapatan (Beban) di luar Usaha 27.800.000
Laba Bersih sebelum PPh 65.250.000

Penjelasan :
1.
Dari buku penjualan diketahui bahwa 25 % dari penjualan bruto merupakan transaksi kepada PT. Ardika
Putra di Bandung di mana terdapat hubungan istimewa karena kepemilikan yang berupa penyertaan modal
pada PT. Ardika Putra sebesar 50%. Dari transaksi tersebut terdapat harga jual yang tidak wajar khusus
kepada PT. Ardika Putra. Harga jual yang wajar kepada pelanggan yang tidak ada hubungan istimewa rata-
rata 20% di atas jumlah dari transaksi kepada PT. Ardika Putra tersebut.
2. Persediaan akhir yang disajikan di Laba-Rugi Komersial dinilai dengan metode LOCOM. Sedangkan apabila
dihitung dengan metode FIFO (sesuai ketentuan fiskal) terjadi selisih yang lebih tinggi dari yang disajikan
Wajib Pajak dalam Laba-Rugi Komersial, yaitu Rp 1.000.000,-
3. Di dalam jumlah biaya tenaga kerja termasuk:
a. Pemberian natura dan kenikmatan Rp 15.000.000,-
4. Biaya perjalanan tersebut termasuk biaya rekreasi atau piknik ke Bali seluruh karyawan dan keluarganya
dalam rangka Ultah perusahaan Rp 9.500.000,-
5. Di dalam biaya Pos dan Telex termasuk biaya Internasional Call ke Nederland sewaktu anak Direktur test di
University of Nederland sejumlah Rp 1.250.000,-
6. Biaya pemeliharaan dan penyusutan termasuk biaya pemeliharaan kendaraan milik perusahaan yang dikuasai
dan dibawa pulang Direktur. Biaya pemeliharaan kendaraan tersebut Rp 2.000.000,- dan penyusutannya Rp
1.500.000,-
7. Di dalam biaya lain-lain termasuk biaya Entertainment dan Representasi Direktur Rp 4.500.000,-
8. Pendapatan di luar usaha tersebut adalah :
- Pendapatan dividen dari PT. Ardika Putra Rp 20.000.000,-
- Pendapatan sewa gudang dari PT. Bayu Putra Rp 7.800.000,-
9. Pembayaran PPh dan STP PPh selama tahun 2013 yang tidak final antara lain :
a. PPh ps 22 dan PPh ps 23 yang dipotong pihak lain berturut-turut Rp 1.750.000,00 dan
Rp 3.750.000,00.
b. PPh 25LN
c. Fiskal Rpa/n
12.000.000,-
Direktur ke(Januari
Jepang –untuk
Nopember)
membeli mesin Rp 2.500.000,-
c. STP PPh 25 bulan Desember 2013 Rp 1.500.000,- dan denda bunga Rp 30.000,-

Diminta :
1. Buat Laporan Rekonsiliasi LK Komersial di atas menjadi LK Fiskal tahun 2013
2. Hitung berapa PPh terutang dan PPh pasal 29/28A tahun 2013
 PT USAHA BARU
LAPORAN LABA RUGI
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2014

Penjualan 12,500,000,000
Harga Pokok Penjualan:
Persediaan Awal 6,000,000,000
Pembelian 3,500,000,000
Barang Siap Dijual 9,500,000,000
Persediaan Akhir (2,500,000,000)
Harga Pokok Penjualan (7,000,000,000)
Laba Kotor 5,500,000,000
Beban Administrasi dan Umum:
Gaji Karyawan 2,500,000,000
Transportasi 500,000,000
Seragam 150,000,000
Perjalanan Dinas 475,000,000
B. Penyusutan Aset Tetap 125,000,000
B. Servis Kendaraan 114,000,000
B. Sewa 10,000,000
Administrasi Kantor 25,000,000
Beasiswa 500,000,000
Konsumsi Kantor 67,500,000
B. Seminar 35,000,000
Penggantian Pengobatan 68,500,000
Premi Asuransi Jiwa 160,000,000
B. Listrik, Telepon, Air 157,562,500
PBB 52,500,000
B. Perangko & Meterai 36,000,000
PPh 15,000,000
Bantuan 600,000,000
B. Lain-lain 250,000,000
Total Beban Administrasi dan Umum: (5,841,062,500)

Laba Bersih (341,062,500)

Pend. (Beban) Luar Usaha:
Pendapatan Dividen 500,000,000
Pendapatan Sewa Ruang 165,000,000
Pendapatan Sewa Kend. 185,000,000
Keuntungan penjl. Tanah 1,350,000,000
Pend. (Beban) Luar Usaha 2,200,000,000

Laba
B. PPh(Rugi)
Laba Kini Sebelum
(Rugi) Pajak
Setelah Pajak 1,858,937,500
412,269,679
1,446,667,821
Penjelasan:
a. Dari penjualan tersebut ternyata 30%-nya adalah transaksi penjualan kepada pihak yang mem-
punyai hubungan istimewa yaitu kepada PT Tanakota. Hubungan istimewa tersebut karena ada-
nya penyertaan modal sebesar 35%. Harga yang diberikan lebih rendah dari konsumen lainnya
 (selisih 25%).

b. Persediaan akhir barang dagangan dihitung menggunakan metode LOCOM, sedangkan kalau di-
hitung menggunakan FIFO terdapat selisih lebih besar yaitu sebesar Rp 22.500.000,00.

c. Beban Gaji Karyawan termasuk di dalamnya gaji direktur sebesar Rp 700.000.000,00.

d. Seragam karyawan meliputi:

- Karyawan Kantor 120,000,000
- Satpam 30,000,000

e. Beban Perjalanan Dinas merupakan beban perjalanan dinas karyawan (lumpsum).

f. Pihak pemberi jasa servis kendaraan tidak mau dipotong PPh ps 23.

g. Beban sewa merupakan biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan penghasilan sewa ruangan.

h. Beasiswa di atas diberikan kepada anak-anak karyawan yang berprestasi.

i. Konsumsi kantor diberikan secara bersama-sama dengan menu dan harga yang sama.

j. Premi asuransi jiwa merupakan premi asuransi:

- pegawai perusahan (yang ditanggung perusahaan) 100,000,000
- pribadi direktur 60,000,000

k. PBB di atas merupakan PBB untuk:

- tempat usaha 32,500,000
- rumah pemilik perusahaan 20,000,000

l. Bantuan meliputi:
- bantuan gerakan peduli banjir 300,000,000
- bantuan GNOTA 300,000,000

m. Beban lain-lain termasuk di dalamya:

- entertainment (tanpa daftar nominatif) 50,000,000
- sanksi perpajakan 25,000,000
- pajak reklame 75,000,000
- sumbangan HUT Proklamasi 100,000,000

n. Pendapatan Lain-Lain:
- Pendapatan dividen diterima dari PT Tanakota
- Menerima hibah dari PT Usaha Lama, pabrikan yang barang produksinya dipasarkan oleh
PT Usaha Baru, berupa mobil pick-up yang digunakan sebagai alat transportasi usaha senilai
Rp120,000,000.00

o. Pajak-pajak yang dipotong pihak lain:

Harga jual tanah Rp 5,000,000,000
PPh atas penjualan tanah (asumsi: HJ > NJOP) 250,000,000
PPh final atas sewa ruangan 16,500,000

Instruksi:
- Buatlah rekonsiliasi LK Komersial ke LK Fiskal!
 - Hitung PPh terutang akhir tahun!
- Hitung PPh pasal 29/28A!
- Hitung PPh ps 25 untuk tahun pajak berikutnya!

DATA TAMBAHAN

Identitas Perusahaan
Nama : PT USAHA BARU
Alamat : Jl. Vinolia No. 1 Malang
NPWP : 01.851.444.2.623.000
Daftar susunan pengurus :
- Drs.Saiful Anwar, Msi. sebagai Direktur, yang beralamat di Jl. Anggrek No. 4 Malang, dengan
NPWP: 06.535.622.2.623.000
- Dra.Zakia Saleh sebagai Wakil Direktur, yang beralamat di Jl. Semeru No. 3 Malang, dengan
NPWP: 08.535.622.2.623.000
- Ir.Tan Hermanto sebagai Komisaris, yang beralamat di Jl. Tanjung No. 11 Malang, dengan
NPWP: 06.213.465.5.623.000

Daftar pemegang saham :

- Drs.Saiful Anwar, MSi. yang beralamat di Jl. Anggrek No. 4 Malang, dengan penyertaan se-
besar Rp 250.000.000, NPWP: 06.535.622.2.623.000.
- Ir.Tan Hermanto yang beralamat di Jl. Tanjung No. 11 Malang, dengan penyertaan sebesar
Rp 150.000.000, NPWP: 06.213.465.5.623.000
- Pendapatan sewa kendaraan diperoleh atas sewa kepada Tn. Amir, NPWP: 05.521.333.1.623.
000 dengan bukti potong No. 001/AL/III/2011 tanggal 5 Maret 2011.
- PPh pasal 25 yang dibayar dari bulan Januari s/d Oktober 2011 sebesar Rp 410,000,000.00
- STP PPh pasal 25 masa November & Desember 2011 Rp 70,000,000.00 dan denda
sebesar Rp 1.400.000,00.

Selamat Mengerjakan
 SOAL LATIHAN
PERHITUNGAN PPh AKHIR TAHUN

Berikut ini Neraca saldo per 30 November 2013 PT. Baiduri (Perusahaan dagang)

Keterangan D K
Kas & bank 70,009,500 -
Piutang dagang 550,000,000 -
Cadangan Kerugian Piutang - -
UM PPh Ps 22 - -
UM PPh Ps 25 100,000,000 -
PPN Masukan 42,500,000 -
Persediaan barang dagangan 802,500,000 -
Tanah 200,000,000 -
Gedung 1,000,000,000 -
Ak. Peny. Gedung - 100,000,000
Kendaraan 800,000,000 -
Ak. Peny. Kendaraan - 100,000,000
Inventaris kantor 200,000,000 -
Ak. Peny. Inventaris kantor - 25,000,000
Investasi Saham PT INTAN (30%) 450,000,000
Hutang dagang - 925,000,000
Hutang PPh Ps 21 - 4,807,000
Hutang PPh Ps 23 - 5,000,000
Hutang PPh Ps 25 - -
Hutang PPh Ps 4 ay.2 - -
PPN Keluaran - 75,000,000
Hutang Lain-Lain - -
Modal Saham - 1,500,000,000
Dividen - -
Saldo Laba - 434,602,500
Penjualan - 7,660,000,000
Pembelian 5,730,000,000 -
Beban gaji 603,900,000 -
Beban royalti 30,000,000 -
Beban sewa 110,000,000 -
Beban penyusutan - -
Beban kerugian piutang - -
Beban Konsultan 25,000,000 -
Beban administrasi 60,000,000 -
Beban pajak daerah - -
Beban sumbangan 50,000,000 -
Beban lain-lain 5,500,000 -
Pendapatan Sewa Kendaraan - -
Pendapatan Dividen - -
Ikhtisar R/L - -
10,829,409,500 10,829,409,500
-
Transaksi yang terjadi selama bulan Desember 2013 adalah sebagai berikut:
2 Des Menjual barang dagangan ke PT. REPOTNASI senilai Rp. 280.500.000,- termasuk PPN 10%
tunai.
4 Des Membayar sewa gudang kepada PT. GUDANG AMAN untuk bulan Desember sebesar
 Rp 10.000.000,-.
5 Des Menerima pendapatan dividen dari PT. INTAN sebesar Rp. 30.000.000,-
9 Des Beli barang dagangan dari PT. OLE-OLE senilai Rp. 225.500.000,- termasuk PPN 10 %
secara kredit.
10 Des Menyetor PPh Pasal 21 & PPh Pasal 23 untuk masa November 2013 masing-masing sebesar
Rp 4.807.000,- dan Rp 5.000.000,-
13 Des Penjualan barang dagangan ke Universitas Brawijaya senilai Rp. 110.000.000,- termasuk
PPN, secara tunai, dari transaksi ini dipotong PPh oleh Universitas Brawijaya.
15 Des Menyetor PPh pasal 25 (Rp 10.000.000,-) dan PPN untuk masa November 2013
23 Des Membayar pajak kendaraan bermotor Rp 15.000.000,00
26 Des Menerima pembayaran sewa kendaraan selama sebulan Rp 25.000.000,00 (Exclude PPN)
28 Des Membayar dividen kepada pemegang saham Tn. Zena, Tn. Raka, Nn. Yuni masing-2
Rp 5.000.000,-.
30 Des Membayar honor seorang notaris Rp. 5.000.000,00 dan honor karyawan lepas harian
sebanyak 5 orang untuk 2 hari kerja masing-masing Rp. 100.000,00 per hari.
31 Des Membayar gaji karyawan tetap bulan Desember dan Bonus untuk tahun 2013 dengan
rincian sebagai berikut:
Nama Karyawan Status Jenis Kelamin Gaji Pokok Bonus
Drs. Syafi'i Riadi K/3 Pria 17,000,000 2x gaji pokok
Nurdin Ali K/2 Pria 15,000,000 1x gaji pokok
Kartono K/1 Pria 8,500,000 1x gaji pokok
Catatan : - Masing-masing Karyawan mendapat tunjangan transport 20 % dari gaji pokok.
- Premi Asuransi masing-masing karyawan sebesar 2 % dari gaji pokok dibayar
perusahaan.
- Iuran Pensiun sebesar 5 % dari gaji pokok dipotong dari gaji Karyawan.

Informasi penyesuaian dan lainnya :

1. Persediaan barang dagangan per 31 Desember 2013 sebesar Rp. 800.000.000,- (metode fisik)
2. Cadangan kerugian piutang sebesar 2 % dari saldo piutang
3. Aset tetap disusut dengan menggunakan metode garis lurus dengan rincian sebagai berikut :
Jenis Aset Th.Prlh. Hrg. Perolehan Trf.Penyst
Gedung (Permanen) 2012 1,000,000,000 10%
Kendaraan (mobil Box) 2012 800,000,000 12,5 %
Inventaris Kantor 2012 200,000,000 12,5 %

4. PPh pasal 25 untuk masa Desember diakui sebagai utang pada tgl 31 Desember 2013

Perintah :
A. Buatlah Jurnal untuk transaksi bulan Desember 2013
B. Hitunglah kewajiban PPh Pasal 21
C. Hitunglah PPh Pasal 28A/29 tahun 2013 dan PPh Pasal 25 untuk tahun 2013
 Pemotong/Pemungut Pajak Daerah

Akuntansi
Pajak Daerah

Terpotong/Terpungut/Membayar sendiri
Pajak Daerah

Pemotong/Pemungut PPh

Akuntansi PPh

Final

Terpotong/Terpungut PPh
oleh pihak lain/membayar
sendiri PPh
 Tidak Final

PKP Penjual
(Menyerahkan BKP/JKP)

Akuntansi PPN

Dapat
Dikreditkan

PKP Pembeli
(Memperoleh BKP/JKP)

Tidak dpt
Dikreditkan

REAL ACCOUNT

ASET = KEWAJIBAN + EKUITAS

 PENDAPATAN/PENJUALAN
NOMINAL BEBAN
ACCOUNTS
PRIVE/DIVIDEN

ACCRUAL BASIS + MATCHING PRINCIPLE

CORRECTING ENTRIES

REVERSING ENTRIES
1. WHEN DEFERRED REVENUES INITIALLY RECORDED AS REVENUE
2. WHEN DEFERRED EXPENSES INITIALLY RECORDED AS EXPENSE
3. WHEN ACCRUED EXPENSES ARE RECORDED
4. WHEN ACCRUED REVENUES ARE RECORDED

REVENUE METHOD LIABILITY METHOD

1-Sep KAS 1,200,000 KAS

PENDAPATAN 1,200,000 PEND. DIT. D MK.

31-Dec PENDAPATAN 800,000 PEND. DIT. D MK.

PEND. DIT. D MK. 800,000 PENDAPATAN
31-Dec PENDAPATAN 400,000 PENDAPATAN
IKHTISAR L/R 400,000 IKHTISAR L/R
(Closing Entries) (Closing Entries)
1-Jan PEND. DIT. D MK. 800,000
PENDAPATAN 800,000
(Reversing Entries) (No Reversing En

PENDAPATAN
1-Sep 1,200,000
31-Dec 800,000 31-Dec

31-Dec 400,000 400,000

-
1-Jan 800,000

PEND. DIT. D MK.

31-Dec 800,000
31-Dec
1-Jan 800,000 1-Jan -

EXPENSE METHOD ASSET METHOD

1-Sep B. SEWA 1,200,000 SEWA DBYR D MK.

KAS 1,200,000 KAS

31-Dec SEWA DBYR D MK. 800,000 B. SEWA

B. SEWA 800,000 SEWA DBYR D MK
31-Dec IKHTISAR L/R 400,000 IKHTISAR L/R
B. SEWA 400,000 B. SEWA
(Closing Entries) (Closing Entries)
1-Jan B. SEWA 800,000
SEWA DBYR D MK 800,000
(Reversing Entries)

B. SEWA
1-Sep 1,200,000 31-Dec
31-Dec 800,000

400,000 400,000
1-Jan 800,000

SEWA DBYR D MK.

31-Dec 800,000 1-Sep
1-Jan 800,000
1-Jan -

APPLYING REVERSING ENTRY NO REVERSING ENTRY

1-Sep KAS 1,200,000 KAS

HUTANG BANK 1,200,000 HUTANG BANK

31-Dec B. BUNGA 96,000 B. BUNGA

HTG BUNGA 96,000 HTG BUNGA
Adjusting Entries Adjusting Entries
31-Dec IKHTISAR L/R 96,000 IKHTISAR L/R
B. BUNGA 96,000 B. BUNGA
Closing Entries Closing Entries
1-Jan HTG BUNGA 96,000
B. BUNGA 96,000 NO ENTRIES…..
Reversing Entries
1-Mar B. BUNGA 144,000 HTG BUNGA
KAS 144,000 B. BUNGA
KAS

BUNGA TERUTANG SETIAP 6 BULAN DENGAN TARIF 2% PER BULAN

BUNGA YANG TERUTANG TIAP 6 BLN = 12% X 1.200.000 =

WITH REVERSING ENTRY WITHOUT REVERSING

1-Sep PIUTANG USAHA 1,200,000 PIUTANG USAHA

KAS 1,200,000 KAS

31-Dec PIUTANG BUNGA 96,000 PIUTANG BUNGA

PEND. BUNGA 96,000 PEND. BUNGA
Adjusting Entries Adjusting Entries
31-Dec PEND. BUNGA 96,000 PEND. BUNGA
IKHTISAR L/R 96,000 IKHTISAR L/R
Closing Entries Closing Entries
1-Jan PEND. BUNGA 96,000
PIUTANG BUNGA 96,000 NO ENTRIES…..
Reversing Entries
1-Mar KAS 144,000 KAS
PEND. BUNGA 144,000 PIUTANG BUNGA
PEND. BUNGA

BUNGA TERUTANG SETIAP 6 BULAN DENGAN TARIF 2% PER BULAN

BUNGA YANG TERUTANG TIAP 6 BLN = 12% X 1.200.000 =
 Cr. Hutang Pajak Daerah
( Neraca - Kewajiban Lancar)

Dr. Beban Pajak Daerah

( Laba Rugi)

Cr. Hutang PPh Pasal ………..

( Neraca - Kewajiban Lancar)

Final Dr. Beban PPh

( Laba Rugi)
Tidak Final Dr. Uang Muka PPh Pasal ………..
( Neraca - Aset Lancar)

Cr. PPN Keluaran

( Neraca - Kewajiban Lancar)

Dapat Dr. PPN Masukan

Dikreditkan (Neraca - Aset Lancar)

Brg Dr. Aktiva (Tetap)

Modal (Dikapitalisasi)
Tidak dpt ( Neraca - Aset Tidak Lancar)
Dikreditkan

Bukan Dr. Beban PPN

Barang (Dibebankan/di-expensed)
Modal ( Laba Rugi - Beban)
 ADJUSTING JOURNAL ENTRIES

RECLASSIFYING JOURNAL ENTRIES

D AS REVENUE
FOR CONSISTENCY REASON
D AS EXPENSE
FOR SIMPLICITY REASON

LIABILITY METHOD

1,200,000
PEND. DIT. D MK. 1,200,000

PEND. DIT. D MK. 400,000

PENDAPATAN 400,000
PENDAPATAN 400,000
IKHTISAR L/R 400,000
(Closing Entries)

(No Reversing Entries)

PENDAPATAN
31-Dec 400,000
400,000
-

PEND. DIT. D MK.

1-Sep 1,200,000
400,000

800,000

ASSET METHOD

SEWA DBYR D MK. 1,200,000

1,200,000

B. SEWA 400,000
SEWA DBYR D MK 400,000
KHTISAR L/R 400,000
B. SEWA 400,000
(Closing Entries)

B. SEWA
400,000

SEWA DBYR D MK.

1,200,000
31-Dec 400,000

800,000 -

NO REVERSING ENTRY

1,200,000
HUTANG BANK 1,200,000

B. BUNGA 96,000
HTG BUNGA 96,000
Adjusting Entries
KHTISAR L/R 96,000
B. BUNGA 96,000
Closing Entries

NO ENTRIES…..

HTG BUNGA 96,000

B. BUNGA 48,000
144,000

R BULAN
144,000

WITHOUT REVERSING ENTRY

PIUTANG USAHA 1,200,000

1,200,000

PIUTANG BUNGA 96,000

PEND. BUNGA 96,000
Adjusting Entries
PEND. BUNGA 96,000
IKHTISAR L/R 96,000
Closing Entries

NO ENTRIES…..

144,000
PIUTANG BUNGA 96,000
PEND. BUNGA 48,000

R BULAN
144,000