Praktikum Akuntansi Perpajakan

KSU PERMATA JAYA

☺ PENDAHULUAN
☺ INFORMASI UMUM
☺ KEBIJAKAN AKUNTANSI
☺ NOMOR/ KODE REKENING
☺ INSTRUKSI PENYELESAIAN KASUS
☺ SALDO-SALDO PERKIRAAN
☺ BUKTI TRANSAKSI BULAN DESEMBER 2013

Kasus ini diambilkan dari salah satu Pengusaha Kena Pajak (PKP) di Jawa Timur.
Alur dan mekanisme kewajiban perpajakannya tetap dipertahankan,
namun nama dan nilai transaksinya sudah kami ubah.

Tim Penyusun:
Cipta Jasatama Training & Education Center
Drs. Agus Sambodo, SH, MSA, BKP & Partner Registered Tax Consultants
Drs. A. Ghonie Abubakar Registered Public Accountant

Peringatan !!!
Dilarang mereproduksi isi buku ini, baik sebagian
maupun seluruhnya, dalam bentuk dan atau alasan
apapun tanpa izin dari penyusun.

CIPTA JASATAMA Training and Education Center 1

 BAB
PENDAHULUAN
1

Kasus Praktik Akuntansi Perpajakan ini disusun berdasarkan kebutuhan laboratorium

akuntansi dan perpajakan di CIPTA JASATAMA Training & Education Center.
Materi praktik ini diharapkan bisa memberikan gambaran kepada peserta pelatihan
tentang jenis-jenis pajak yang dihadapi oleh perusahaan (terkait dengan transaksi
usaha) serta penyelesaiannya. Kasus ini ditekankan pada jenis-jenis pajak pusat yang
dihadapi oleh perusahaan mulai dari cara penghitungan, perlakuan akuntansi
(pencatatan) serta penyetoran dan pelaporannya dengan menggunakan media
(formulir-formulir) yang telah disediakan oleh Direktur Jenderal Pajak. Kasus ini
diambilkan dari sebuah Koperasi di Jawa Timur, namun nama-nama perusahaan dan
angka-angka yang ada kami buat fiktif semata.

Kasus Praktikum Akuntansi Perpajakan ini terdiri dari 4 (empat) buku dan lampiran-
lampiran yaitu:

BUKU I : PENDAHULUAN, INFORMASI UMUM, KEBIJAKAN AKUNTANSI,

NOMOR/ KODE REKENING, INSTRUKSI PENYELESAIAN KASUS,
SALDO-SALDO PERKIRAAN, DAN BUKTI TRANSAKSI BULAN
DESEMBER 2013
BUKU II : KERTAS KERJA

Akhirnya kami menyadari karena terbatasnya waktu dan kekurangan yang ada, kami
akan selalu menerima saran dan kritik untuk perbaikan pada edisi selanjutnya.

Malang, Mei 2013

Tim Penyusun

CIPTA JASATAMA Training and Education Center 2

 INFORMASI UMUM
tentang BAB
KSU PERMATA JAYA
2

KSU PERMATA JAYA adalah sebuah koperasi serba usaha yang didirikan di Jombang
pada tanggal 15 Januari 2004. Saat ini koperasi memiliki unit usaha antara lain unit
jasa maklon, unit jasa keuangan syariah dan unit jasa rumah sakit.

A. IDENTITAS PERUSAHAAN
Nama Perusahaan : Koperasi “PERMATA JAYA”
Tempat kedudukan : Jl. Semeru Jombang
No. Telp. 0321-725300, Fax. 725301
Terdaftar di KPP Madya Sidoarjo
Akte Pendirian : No. 1145 Tgl. 15 Januari 2008
(Akte : Perubahan Notaris Tn. Gunawan, SH di
Jombang)
N.P.W.P : No. 01.313.414.1.641.000 tanggal 20 Januari 2008
N.P.P.K.P : No. 01.313.414.1.641.000 tanggal 25 Januari 2008
K.L.U : 65930 Koperasi.

B. BIDANG USAHA
KSU Permata Jaya merupakan Koperasi Serba Usaha yang bergerak dalam bidang
jasa maklon, jasa keuangan syariah dan jasa pelayanan rumah sakit.

C. PEMASARAN
Penyerahan jasa meliputi seluruh wilayah Indonesia. Customer tetap yang ada saat
ini sebagian besar adalah Pengusaha Kena Pajak (PKP) antara lain:

1. PT. Sumber Tobacco

Alamat : Jl. Pahlawan 14 Jakarta Pusat
NPWP : 01.010.111.7-035.000

2. PT. Pasundan Tobacco

Alamat : Jl. Panglima Polim 101 Bandung
NPWP : 01.444.333.5-425.000

3. Bendaharawan Pemerintah Kota Jombang

Alamat : Jl. Panglima Sudirman 13 Jombang
NPWP : 00.323.626.7-602.000

CIPTA JASATAMA Training and Education Center 3

D. DAFTAR KARYAWAN TAHUN 2013

Daftar Pegawai Tetap

No Nama NPWP Status Gaji Pokok
1 I Gede Audita 41.555.488.6-652.000 L/K/1 6.000.000
2 Dimas Satria 41.331.498.2-652.000 L/K/3 5.000.000
3 Rani Ekasari 41.802.653.0-652.000 P/TK/2 4.750.000
4 Refsiyanti 41.333.695.2-652.000 P/TK/0 4.500.000
5 Nurmala 41.888.623.6-652.000 P/K/0 3.000.000

Daftar Dokter
No Nama Porsi Rumah Porsi Dokter Total Fee
Sakit Pasien
1 Dr. Harsono 20.000.000 80.000.000 100.000.000
2 Dr. Hugeng 40.000.000 160.000.000 200.000.000
3 Dr. Budijono 1.600.000 6.400.000 8.000.000
4 Dr. Rahardjo 5.000.000 20.000.000 25.000.000

E. INFORMASI LAIN

1. Program Jamsostek
Semua karyawan diikutkan program Jamsostek dengan ketentuan iuran
sebagai berikut:
o Jaminan Kecelakaan Kerja (JKK) sebesar 0,24% dari gaji pokok sebulan.
o Jaminan Kematian (JK) sebesar 0,30% dari gaji pokok sebulan.
o Jaminan Hari Tua (JHT) sebesar 5,7% dari gaji pokok sebulan.
o Iuran JKK & JK ditanggung perusahaan, sedangkan JHT 3,7%
ditanggung perusahaan dan yang 2% ditanggung karyawan.
o Iuran JKK dan JK dicatat dalam beban JKK, JKM sedangkan iuran JHT
dicatat di dalam akun terpisah yaitu beban JHT.
o Iuran dibayarkan ke Jamsostek bersamaan dengan pembayaran PPh
Pasal 21 setiap bulan.
2. Berdasarkan SPT Tahunan Tahun 2012, besarnya angsuran PPh Pasal 25
adalah Rp. 2.000.000 perbulan.

CIPTA JASATAMA Training and Education Center 4

 KEBIJAKAN AKUNTANSI BAB
KSU PERMATA JAYA
3

Kebijakan-kebijakan akuntansi yang ditetapkan oleh Pengurus KSU PERMATA JAYA

adalah sebagai berikut:

1. Penyusunan Laporan Keuangan

Laporan keuangan disusun berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan Entitas
Tanpa Akuntabilitas Publik (SAK ETAP) dan disajikan dengan periode tahunan.

2. Kas dan Bank

Perusahaan menggunakan dana kas untuk kebutuhan operasional sehari-hari
yang jumlahnya tidak material. Dalam hal jumlah yang harus dikeluarkan cukup
besar (material), maka perusahaan akan memakai dana yang ada pada bank.
Dana KSU PERMATA JAYA disimpan di Bank BNI KCP Jombang.

3. Piutang Usaha
Untuk mengantisipasi piutang dagang yang tidak dapat ditagih perusahaan
membentuk cadangan kerugian piutang. Cadangan kerugian piutang ditetapkan
sebesar 0,25% dari saldo piutang dagang di akhir periode akuntansi.

4. Aset Tetap
Aset tetap berwujud yang dimiliki perusahaan dicatat berdasarkan prinsip harga
perolehan dan disusutkan dengan metode garis lurus (straight line method).
Kebijakan penyusutan komersial adalah sebagai berikut:
a. Kendaraan disusutkan 12,5% per tahun
b. Inventaris Kantor 25% per tahun
c. Bangunan 5% per tahun

CIPTA JASATAMA Training and Education Center 5

 NOMOR/ KODE BAB
REKENING
KSU PERMATA JAYA 4

A. PEDOMAN REKENING NERACA

1. Aset
1.1. Aset Lancar
1.1.1. Kas dan Bank
1.1.2. Piutang Usaha
1.1.3. Piutang Murabahah
1.1.4. Margin Murabahah yang ditangguhkan
1.1.5. Cadangan Kerugian Piutang
1.1.6. Persediaan
1.1.7. Uang Muka
1.1.7.1. Uang Muka Pembelian
1.1.7.2. PPN Masukan
1.1.7.3. Uang Muka PPh Pasal 23
1.1.7.4. Uang Muka PPh Pasal 25

1.2. Aset Tetap

1.2.1. Harga Perolehan Aset Tetap
1.2.1.1. Tanah
1.2.1.2. Bangunan
1.2.1.3. Kendaraan
1.2.1.4. Inventaris Kantor

1.2.2. Akumulasi Penyusutan Aset Tetap

1.2.2.1. Akumulasi Penyusutan Bangunan
1.2.2.2. Akumulasi Penyusutan Kendaraan
1.2.2.3. Akumulasi Penyusutan Inventaris Kantor

2. Kewajiban
2.1. Kewajiban Jangka Pendek
2.1.1. Hutang Usaha
2.1.2. Hutang Pajak Penghasilan
2.1.3. PPN Keluaran
2.1.4. Hutang Iuran Jamsostek
2.1.5. Beban Yang Masih Harus Dibayar

CIPTA JASATAMA Training and Education Center 6

 3. Ekuitas
3.0.1. Simpanan Pokok
3.0.2. Simpanan Wajib
3.0.3. Cadangan
3.0.4. SHU Tahun Berjalan
3.0.5 Ikhtisar Laba/ Rugi

B. PEDOMAN REKENING LABA/RUGI

4. Penghasilan
4.1. Unit Jasa Maklon
4.1.1 Pendapatan Penggantian Biaya Produksi
4.1.2 Pendapatan Jasa Maklon
4.2. Unit Jasa Pelayanan Rumah Sakit
4.2.1 Pendapatan Jasa Rawat Inap
4.2.2 Penjualan Obat Rawat Inap
4.2.3 Penjualan Obat Rawat Jalan
4.3. Unit Jasa Keuangan Syariah
4.3.1 Pendapatan Margin Murabahah

5. Beban Usaha
5.1. Beban Pokok Penjualan
5.1.1. Upah Karyawan Produksi
5.1.2. Beban JKK, JKM
5.1.3. Beban JHT
5.1.4. Beban Unit Jasa Maklon Lainnya
5.1.5. Pembelian
5.1.6. Ongkos Angkut Pembelian
5.1.7. Potongan Pembelian
5.1.8. Retur Pembelian
5.1.9. Beban Bagi Hasil

5.2. Beban Administrasi dan Umum

5.2.1. Beban Gaji
5.2.2. Beban JKK, JKM
5.2.3. Beban JHT
5.2.4. Beban BBM & Transportasi
5.2.5. Beban Angkut Penjualan
5.2.6. Beban Asuransi
5.2.7. Beban Penyusutan Bangunan
5.2.8. Beban Penyusutan Kendaraan
5.2.9. Beban Penyusutan Inventaris Kantor
5.2.10. Beban Servis Kendaraan
5.2.11. Beban Listrik, Air & Telepon
5.2.12. Beban Sumbangan
5.2.13. Beban Sewa
5.2.14. Beban Entertainment
5.2.15. Beban PPN

CIPTA JASATAMA Training and Education Center 7

 5.2.16. Beban Kerugian Piutang
5.2.17. Beban Perlengkapan Kantor
5.2.18. Beban Jasa Pihak III
5.2.19. Beban Administrasi & Umum Lainnya

6. Pendapatan dan Beban di Luar Usaha

6.1. Pendapatan di Luar Usaha
6.1.1. Pendapatan Sewa Bangunan
6.1.2. Pendapatan Sewa Non Tanah & Bangunan
6.1.3. Pendapatan Jasa Giro
6.1.4. Pendapatan Dividen
6.1.5. Laba Pelepasan Aset Tetap
6.1.6. Pendapatan di Luar Usaha Lainnya

6.2. Beban di Luar Usaha

6.2.1. Beban Administrasi Bank
6.2.2. Beban PPh
6.2.3. Beban Pajak Daerah
6.2.4. Rugi Selisih Kurs
6.2.5. Rugi Pelepasan Aset Tetap
6.2.6. Beban di Luar Usaha Lainnya
6.2.7 Beban Pajak Kini

CIPTA JASATAMA Training and Education Center 8

 INSTRUKSI BAB
PENYELESAIAN
5
KASUS

Instruksi penyelesaian kasus ini secara umum diuraikan sebagai berikut:

5.1 Penyelesaian Bukti Transaksi dan Penghitungan Pajak yang Terkait

Dalam setiap transaksi selalu terkait pajak. Tugas Anda dalam langkah ini adalah
memahami transaksi sekaligus pajak yang terkait seperti menghitung PPh Pasal
21, PPh Pasal 22, PPh Pasal 23 dan PPh Pasal 4 (2) serta PPN & PPnBM. Selain
itu Anda diminta untuk melengkapi bukti transaksi seperti Bukti Kas Masuk
(BKM), Bukti Kas Keluar (BKK), dan Bukti Memorial.

5.2 Pencatatan Bukti Transaksi ke dalam Buku Jurnal

Setelah tugas 5.1. Anda selesaikan, langkah berikutnya mencatat transaksi
tersebut ke dalam Jurnal. Dalam hal ini Anda harus memahami perlakuan
akuntansi dari masing-masing jenis pajak.

5.3 Pembukuan Jurnal ke dalam Buku Besar

Setelah semua transaksi sudah Anda jurnal langkah selanjutnya membukukan
jurnal tersebut ke dalam Buku Besar sehingga pada akhir periode bisa diketahui
saldo-saldo dari masing-masing rekening.

5.4 Penyusunan Laporan Keuangan Komersial

Anda bisa menggunakan Neraca Lajur untuk menyelesaikan Laporan Keuangan
pada akhir tahun 2013.

CIPTA JASATAMA Training and Education Center 9