Bab 10 Anggaran pada Perusahaan Jasa

Anggaran Pendapatan.

Seluruh perusahaan baik perusahaan manufaktur, dagang, maupun jasa selalu menyampaikan anggran
produk (master Budged) setiap tahunnya. Anggaran induk di susun untuk perencanaan dan
pengendalian kegiatan-kegiatan yang ada di dalam perusahaan.

Anggaran Pendapatan

Anggaran pendapatan menyajikan informasi tentang perkiraan pendapatan manufaktur, anggaran untuk
perusahaan jasa dimulai dengan membuat anggaran penjualan atau anggran pendapatan.

Anggaran pendapatan menyajikan informasi tentang perkiraan pendapatan yang akan di peroleh dari
penjualan jasa kepada pelanggan dan harga jual dalam satu periode anggran.

Contoh.

PPA-FEUI memiliki beberapa jenis pelatihan yang terdiri dari atas pelatihan Akuntansi ( tingkat dasar dan
menengah), perpajakan (brevet A,B dan C), Computer Akuntansi (MYOB dan Accurate), CFA Preparation
Corse, CIA Course, USAP review , dan CPMA Review, Manajemen PPA-FEUI mengelompokan pelatihan-
pelatihan tersebut menjadi dua kelompok besar pelatihan berdasarkan tempat pelaksanaan pelatihan,
yaitu pelatihan salemba dan pelatihan Depok

Pada tahun 2007, pelatihan Salemba berhasil memperoleh peserta sebanyak 130 peserta
dengan harga jual rata-rata per peserta sebesar Rp. 4.000.000 . pada tahun yang sama pula, Pelatihan
Depok memberikan kontribusi peserta sebanyak 300 dengan harga jual rata-rata per semester sebesar
Rp. 1.300.000

Manajeman PPA-FEUI menargetkan jumlah peserta pelatihan dan harga jualnya untuk tahun
2008 akan naik sebesar 10% dari pencapaian di tahun 2007.

Berikut ini adalah anggran pendapatan pelatihan PPA-FEUI untuk tahun 2008.

PPA-FEUI
Anggaran Pendapatan Pelatihan Tahun 2008
Pelatihan Salemba Pelatihan Depok Total
Jumlah Peserta 143 330
Dikalikan: Harga Jual Rp. 4.400.000 Rp. 1.430.000
Persentase Pelatihan Rp. 629.200.000 Rp. 471. 900.000 Rp. 1.101.000.000
Persentase 57% 43%
Pendapatan/ Total
Pendapatan
Target pendapatan dari kegiatan pelatihan tahun 2008 yang di harapkan oleh PPA-FEUI adalah
Rp.1.101.100.000. pelatihan Salemba Diharapkan memberikan Kontribusi pendapatan sebesar 57% dari
total pendapatan Pelatihan di tahun 2008

ANGGRAN BEBAN LANGSUNG PELATIHAN

Manajeman PPA-FEUI menggelompokan beban-beban yang dikeluarkan untuk melaksanakan

kegiatan pelatihan kedalam dua kelompok beban, yaitu beban langsung dan beban tidak langsung
pelatihan. Pengelompokan ini semata-mata untuk memudahkan manjeman merencanakan dan
mengendalikan biaya pendidikan.

Beban langsung pelatihan adalah segala macam pengeluaran yang dapat ditelusuri dengan
mudah ke kegiatan pelatihan, sementara itu, beban tidak langsung pelatihan adalah beban-beban yang
tetap harus dikeluarkan agar pelatihan dapat berlangsung, tetapi sangat sulit ditelusuri kekegiatan
pelatihan.

Manajeman PPA-FEUI telah menentukan beban-beban langsung pelatihan yang terdiri atas:

1. Beban honor instruktur dan asisten instruktur pelatihan

2. Beban sewa ruangan pelatihan
3. Beban makan-minum peserta pelatihan
4. Beban perlengkapan pelatihan peserta (seminar kit, block note, sertifikat, lertas folio dan alat
tulis)

Untuk tahun 2008, manajemen telah menetapkan target persentase beban langsung terhadap
pendapatan pelatihan 2008 untuk pelatihan Salemba dan Depok, seperti terlihat pada tabel dibawah ini:

Jenis Beban Pelatihan Salemba Pelatihan Depok

Beban Honor instruktur dan asisten Instruktur 17,5% 15%
Beban Sewa Ruangan 8% 6%
Beban Makan-minum peserta 8% 10%
Beban perlengkapan pelatihan peserta 2% 4%

Berikut ini adalah anggaran bban langsung pelatihan PPA-FEUI untuk tahun 2008.
 PPA-FEUI
Anggaran Beban Langsung
Pelatihan Tahun 2008
Pelatihan Salemba Pelatihan Depok Total
Beban Honor Instruktur 110.110.000 70.785.000 180.895.000
Beban sewa ruangan 50.336.000 28.314.000 78.650.000
Beban makan-minum 50.336.000 47.190.000 97.526.000
Beban perlengkapan pelatihan 12.584.000 18.876.000 31.460.000
Beban langsung Pelatihan Rp. 223.366.000 RP. 165.165.000 RP. 388.531.000

Efisiensi atas pengeluaran beban langsung pelatihan ini akan sangat menentukan tinggi-rendahnya
keuntungan yang akan di peroleh oleh PPA-FEUI.

ANGGRAN BEBAN TIDAK LANGSUNG PELATIHAN

Beban tidak langsung pelatihan yang dikeluarkan oleh PPA-FEUI dikelompokan ke dalam tiga kelompok
bebas, yaitu:

1. Beban gaji pegawai pelaksanaan kegiatan pelatihan, termasuk didalamnya adalah tunjangan
kesehatan, tunjangan hari raya, dan upah lembur.
2. Beban pemakaian telpon, faks dan internet
3. Beban listrik

Seluruh beban tidak langsung pelatihan ini tidak mengurangi laba yang diperoleh setiap kegiatan karena
beban ini tidak dapat dikendalikan oleh coordinator setiap pelatihan.

Untuk tahun 2008, manajemen telah menetapkan target persentase beban tidak langsung
terhadap pendapatan pelatihan, seperti terlihat pada label dibawah ini.

Jenis beban Perasentasi

Beban gaji pegawai pelatihan 15%
Beban telpon, faks, dan internet 3%
Beban listrik 2%

Beban ini adalah anggran beban tidak langsung pelatihan PPA-FEUI untuk tahun 2008.

PPA-FEUI
Anggran Beban Tidak Langsung Pelatihan Tahun
2007
Beban gaji pegawai pelatihan 165.165.000
Beban Telepon, faks, dan internet 33.033.000
Beban listrik 22.022.000

Total beban tidak langsung pelatihan RP. 220.220.000

BEBAN OPERASIONAL PELATIHAN

Anggaran beban operasional PPA-FEUI dapat dibagi menjadi dua kelompok

1. beban penjualan (selling Expense)

Beban penjualan yang dikeluarkan oleh PPA-FEUI untuk mendukung kegiatan pelatihan adalah :

a. Beban pemasangan iklan pelatihan dimedia cetak, kompas

b. Beban pembuatan brosur pelatihan dan biaya pengirimannya
c. Beban pembuatan desain brosur dan perlengkapan pelatihan
d. Beban gaji pegawai bagian penjualan.

2. beban administrasi (administrasi expenses)

Beban administrasi yang dikeluarkan oleh PPA-FEUI adalah :

a) Beban gaji pegawai bagian administrasi

b) Beban penyusutan peralatan administrasi
c) Beban perlengkapan kegiatan administrasi

Untuk tahun anggaran 2008, manajemen telah memutuskan besarnya beban penjualan dan
administrasi sebesar 10% dan 5% dari total pendapatannya tahun 2008.

Berikut ini adalah anggaran beban operasional pelatihan PPA-FEUI untuk tahun 2008.

PPA-FEUI
Anggran Beban Operasional Pelatihan Tahun 2007
Total
Beban Penjualan 110.110.000
Beban Administrasi 55.055.000
Total beban operasional pelatihan Rp.165.165.000

ANGGARAN LABA RUGI PELATIHAN

Anggaran laba rugi pelatihan PPA-FEUI disusun untuk memberikan informasi kepada
manajemen tentang perkiraan laba atau rugi yang akan diperoleh untuk periode anggaran mendatang.
Informasi-informasi yang diperlukan untuk menyusun anggaran laba rugi berasal dari anggaran-
anggaran yang telah disusun sebelumnya.
Berikut ini adalah anggaran laba rugi pelatihan PPA-FEUI untuk tahun 2008.

PPA-FEUI
Anggaran Laba Rugi Pelatihan Tahun 2008
Pelatihan Salemba Pelatihan Depok Total
Pendapatan Rp 629.200.000 Rp 471.900.000 Rp 1.101.100.000
Dikurangi: Beban Langsung Rp 223.336.000 Rp 165.165.000 Rp 388.531.000
Margin Kontribusi Kotor Rp 405.834.000 Rp 306.735.000 Rp 712.569.000
Dikurangi: Beban tidak langsung Rp 220.220.000
Margin Kontribusi Rp 492.349.000
Dikurangi: Beban Operasi Rp 165.165.000
Laba Operasi Rp 327.184.000
Pendapatan (beban) lain lain Rp 0
Laba Sebelum Pajak Rp 327.184.000
Pajak Penghasilan (asumsi 30%) Rp 98.155.200
LABA BERSIH PELATIHAN Rp 229.028.800