PEMERIKSAAN AKUNTANSI II

“Audit Siklus Gaji dan Personalia.”

DISUSUN OLEH:
RISNA HARTIANA 16622145
SITI KHOLIFAH 16622149
WAHYUNI RIANTIKA 16622153
YESSY YULIANTY M 16622150

AKUNTANSI MALAM 2
SEMESTER VI

DOSEN PENGAMPU
MasyitahAs Sahara, S.E., M.Si

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI (STIE) PEMBANGUNAN

TANJUNGPINANG
2018/2019
 Audit Siklus Gaji dan Personalia
A. Gaji dan Personalia
Siklus Penggajian dan kepegawaian meliputi penggunaan tenaga kerja dan pembayaran ke
semua pegawai tanpa memperhatikan klasifikasi atau penentuan kompensasi. Pegawai dapat
berupa eksekutif dengan gaji tetap ditambah dengan bonus, pekerja kantor berdasarkan gaji
bulanan dengan atau tanpa lembur, wiraniaga berdasarkan komisi, buruh pabrik dan pegawai
serikat pekerja dibayar berdasarkan jam Siklus jasa personalia meliputi semua kejadian dan
kegiatan yang berkaitan dengan kompensasi eksklusif dan tenaga kerja..Siklus jasa personalia
sangat berhubungan erat dengan siklus pengeluaran dan siklus produksi.

Siklus jasa dan personalia dala perusahaan industri melibatkan :

 Fungsi personalia

Tanggungjawabnya dalam mengangkat karyawan, penetapan jabatan, penetapan tarif gaji dan
upah, promosi dan penurunan pangkat, mutasi karyawan, pemberhentian karyawan dari
pekerjaannya, dan penetapan bernagai tunjangan kesejahteraan karyawan serta perhitungan
gaji dan upah karyawan

 Fungsi keuangan

Tanggungjawabnya atas pelaksanaan pembayaran gaji dan upah serta berbagai tunjangan
kesejahteraan karyawan

 Fungsi akuntansi

Tanggungjawabnya atas pencatatan biaya tenaga kerja dan distribusi biaya tenaga kerja untuk
kepentingan perhitungan kos produk dan penyediaan informasi guna pengawasan biaya tenaga
kerja.

Tanggung jawabnya atas pencatatan biaya tenaga kerja dan distribusi biaya tenaga kerja untuk
kepentingan perhitungan kos produk dan penyediaan informasi guna pengawasan biaya tenaga
kerja

Dalam audit keuangan, siklus jasa personalia sangat dianggap penting. Hal ini dikarenakan :

1. Gaji, upah, pajak penghasilan dan biaya ketenagakerjaan merupakan komponen biaya utama
hampir disetiap perusahaan
2. Biaya tenaga kerja sangat penting dalam penilaian persediaan sebagai biaya overhead dalam
perusahaan manufaktur dan konstruksi, sehingga klasifikasi dan alokasi yang tidak tepat
menyebabkan misstatement income yang material.
3. Penggajian dan pengupahan merupakan titik rawan terjadinya inefisiensi dan kecurangan
dalam suatu perusahaan.

Pengujian transaksi menjadi prosedur yang paling penting dalam siklus gaji dan personalia,
karena :
1. Tidak terdapatnya bukti dari pihak ketiga yang independen seperti konfirmasi untuk
memeriksa biaya gaji yang belum dibayar.
2. Audit jumlah-jumlah dalam perkiraan neraca dapat diperiksa lebih mudah bila auditor yakin
bahwa jurnal-jurnal dan formulir PPh dipersiapkan dengan semestinya.

Dalam melakukan audit gaji dan upah hanya dialokasikan waktu yang sedikit dengan alasan :

1. Pegawai mungkin saja akan mengadu kepada manajemen bila dibayar terlalu rendah.
2. Semua transaksi penggajian dan pengupahan secara kas diseragamkan.
3. Transaksi-transaksi upah dan gaji seharusnya telah diperiksa oleh bagian-bagian pajak
diperusahaan untuk potongan-potongan PPh.

Dua jenis kecurangan yang lazim terjadi dalam silus penggajian dan pengupahan, yaitu :

a. Pegawai-pegawai fiktif

Bentuk kecurangan ini dapat terjadi jika supervisor atau mandor juga berindak sebagai juru
bayar.

b. Kecurangan dalam jam-jam kerja

Perbedaan audit siklus peronalia dan siklus lainnya, yaitu :

1. Hanya ada satu golongan transaksi untuk siklus penggajian

2. Transaksi yang terkait dengan penggajian biasanya relatif kecil dibandingkan jumlah
transaksi selama satu tahun
3. Adanya anggapan bahwa Sistem Pengendalian Internal penggajian, baik pada kebanyakan
perusahaan.

Rekening-rekening yang terkait dalam siklus penggajian dan personalia adalah :

1. Biaya gaji dan upah

2. Tunjangan (THR, Kesehatan, Tunjangan hari tua, dll)
3. Biaya Overhead Pabrik
4. Utang Gaji dan Upah
5. Pajak Penghasilan Karyawan
6. Kas dan Bank
7. Persediaan
8. Komisi-komisi

Hal-hal yang menyebabkan Auditor memperluas Prosedur dalam mengaudit Gaji dan Upah :

1. Apabila upah dan gaji sangan mempengaruhi penilaian persediaan

2. Apabila auditor curiga mengenai kemungkinan adanya penggelapan atau fraud dalam
transaksi-transaksi penggajian dan pengupahan yang disebabkan Sistem Pengendalian
Internal yang lemah.

Hubungan antara Upah, Gaji dan penilaian persediaan :

1. Bila tenaga kerja merupakan faktor material dalam penilaian persediaan, haruslah ada
tekanan yang khusus atas tes-tes internal control atas klasifikasi upah dan gaji yang
semestinya.
2. Konsistensi dari periode ke periode dapat dites dengan meriview bagan perkiraan dan
manual akuntansi.
3. Penelusuran job tikets seorang pekerja yang mengerjakan tugas atau proses tertentu
kecatatan-catatan akuntansi yang mempengaruhi penilaian persediaan.

B. SPI Gaji dan Personalia

1. Lingkungan Pengendalian

Seorang auditor internal harus terlebih dhulu mengetahui kondisi lingkungannya

dengan menggunakan metode-metode seperti wawancara dan observasi terhadap
pejabat dan karyawan dalam perusahaan dan juga pengetahuan dan pemahaman
kepatuhan terhadap kebijakan dan aturan untuk karyawan

Seorang auditor internal terlebih dahulu harus mengetahui kondisi lingkungannya

dengan menggunakan metode- metode seperti wawancara dan observasi terhadap
pejabat dan karyawan dalam perusahaan dan juga pengetahuan dan pemahaman
kepatuhan terhadap kebijakan dan aturan untuk karyawan.

2. Sistem Informasi akuntansi

 Seorang auditor harus memahami sistem yang digunakan untuk menangani

transaksi jasa- jasa tenaga kerja beserta aspek pengendaliannya.
 Menggunakan dokumen-dokumen dan catatan akuntansi dalam prosedur
penggajian. Biasanya menggunakan Time Tickets, ringkasan distribusi dan upah,
cek ticket, dll.

3. Prosedur Pengendalian

Fungsi-fungsi yang terkait dalam siklus gaji dan personalia :

 Hiring Employees, berkaitan dengan penempatan karyawan pada suatu unit kerja
 Authorizing Payroll Changes, berkaitan dengan penetapan struktur gaji atau
upah karyawan beserta perubahannya dalam sistem penggajian perusahaan.
 Preparing Attendance dan Time Keeping Data, berkaitan dengan pencatatan
kehadiran karyawan dan aktifitas yang dikerjakan dalam tiap unit masing-masing.
 Preparing the Payroll, berkaitan dengan penyiapan daftar gaji seluru karyawan.
 Recording the Payroll, berkaitan dengan pencatatan transaksi penggajian
 Paying the Payroll, berkaitan dengan pembayaran gaji setiap karyawan.

4. Penetapan Resiko

Resiko yang sangat mungkin muncul dalam audit siklus gaji dan personalia pada
utamanya adalah pada saat pembayaran gaji dan upah yang berlebih.
 5. Monitoring

C. Tujuan Audit terhadap Siklus Gaji dan Personalia

1. Asersi Keberadaan / Keterjadian

 Apakah saldo biaya gaji dan upah dan ekening yang terkait benar-benar eksis pada
tanggal neraca
 Apakah seluruh transaksi gaji dan upah benar-benar terjadi dan tidak ada transaksi
fiktif

2. Asersi Kelengkapan

 Apakah seluruh transaksi dan saldo yang semestinya tercantum dalam Laporan
Keuangan sudah dicatat atau disajikan
 Apakah ada transaksi pembayaran gaji yang beum dicatat

3. Asersi Hak dan Kewajiban

 Apakah perusahaan mempunyai kewajiban legal atas biaya gaji dan upah dan
rekening terkait pada tanggal neraca.

4. Asersi penilaian dan pengalokasian

 Apakah saldo biaya gaji, upah dan rekening terkait telah disajiakn pada jumlah
yang tepat.
 Apakah saldo biaya gaji, upah dan rekening terkait telah disajikan pada jumlah
yang tepat.

5. Asersi Pelaporan dan pengungkapan

 Apakah transaksi dan saldo yang tercatat telah tepat diklasifikasikan, dijelaskan
dan diungkapkan dalam neraca.

D. Program Audit
1. Pengujian pengendalian

a. Pengujian pengendalian biaya gaji dan upah

 Minta register gaji dan upah, pilih sampel karyawan dan periksa kebenarannya.
 Himpun arsip personalia, periksa kelengkapan arsip karyawan dan lakukan
perbandingan informasi pengurangan gaji/ upah dengan catatan personalia.

b. Pengujian pengendalian pendistribusian cek dan gaji

 Pilih dan minta sampel gaji yang sudah di cancelled

 Bandingkan tanda-tangan cek penerima dengan tanda tangan dalam catatan.
 Mengamati pendistribusian cek secara langsung

2. Pengujian Substantif

a. Program audit awal

 Buat top schedue

 Minta rincian biaya gaji, upah dan rekening terkait
 Lakukan tes matematis
 Cocokkan

b. Prosedur analitis

 Bandingkan saldo gaji, upah dan rekening terkait dengan saldo tahun sebelumnya
 Bandingkan saldo dan anggaran
 Hitung rasio

c. Detail transaksi

 Telusuri nama dan tarif gaji dan upah untuk dasar pencatatannya
 Telusuri waktu yang tampak pada kartu hadir dan pulang serta laporan yang
ditandatangani mandor
 Tentukan dasar pengurangan dan penggajian dan bandingkan dengan catatan
pengurangan yang telah diotorisasi
 Bandingkan total gaji dan upah dan rekening terkait dari data yang dibuat
 Adakan observasi pengadaan mesin absensi dan kartu absensi yang tidak
digunakan

d. Detail Saldo

 Buat ringkasan daftar kompensasi staff atau pimpinan dan telusuri ke kontrolnya
 Periksa daftar gaji untuk satu atau beberapa bulan dan tes perhitungan PPh apakah
sesuai Undang-undang
 Bandingkan total biaya gaji, upah dan rekening terkait dalam laporan Laba Rugi
dan SPT
 Bandingkan data yang ada dalam daftar gaji dan upah dengan catatan personal.
 Lakukan observasi pada saat pembayaran gaji dan upah.

e. Penyajian dan Pengungkapan

 Periksa penyajian dan pengungkapan dalam neraca dan Laporan laba Rugi apakah
sudah tepat.