SOAL KASUS

PPh Pasal 21

PT. BPR “GUDANG ARTA” beralamat di Jl Indah Sekali No. 07 Malang, terdaftar
di KPP Malang Utara dengan NPWP 01.007.624.8.652.000. Data karyawan tetap
pada tanggal 1 Juni 2016 adalah sebagai berikut:

GaPok per Tunjangan

Nama Status Keterangan
Bulan per Bulan
Syamsudin Nur K/3 7,000,000 2,000,000
Anita Dewi K/1 5,000,000 1,000,000 Mulai kerja l Maret 2016
Wiyanto K/2 5,500,000 1.000,000
TOTAL 17,500,000 4,000,000
Cttn:
- Semua karyawan (telah ber-NPWP) diikutkan program jamsostek yaitu JKM, JKK
dan JHT dengan iuran masing-masing 1%, 2%, dan 5% dari gaji pokok. Untuk iuran
JKM dan JKK ditanggung oleh perusahaan, sedangkan untuk JHT 2% ditanggung
perusahaan dan yang 3% ditanggung oleh karyawan.
- UMK Malang sebesar Rp 1.000.000,-

Selama bulan Mei tahun 2016 diperoleh data-data sebagai berikut:

1. Tanggal 5 Mei dibayarkan pesangon kepada Tn Agus yang di PHK sebesar
Rp80.000.000,00
2. Tanggal 7 Mei dibayarkan Hr. Komisaris Tn. Imron yang tidak merangkap sebagai
pegawai tetap Rp 80.000.000,00
3. Tanggal 17 Mei dibayarkan Upah Tn Udin (K/2) seorang tukang cat atas kerja
pengecatan bangunan kantor selama 20 hari dari tanggal 3 s/d 25 Mei dengan upah
Rp275.000,00 per hari.
4. Tanggal 17 Mei dibayarkan Hr. Tn Amir, SH (K/3) seorang pengacara sebesar
Rp80.000.000,00.
5. Tanggal 29 Mei dibayarkan THR untuk 3 orang karyawan tetap. Syamsudin dan
Wiyanto masing-masing sebesar 2 kali gaji pokok, sedangkan Anita Dewi, karena
belum genap setahun bekerja di perusahaan, maka kepadanya diberikan THR sebesar 1
kali gaji pokok.

Dari Informasi di atas diminta :

1. Hitung PPh Pasal 21 yang harus dipotong PT. BPR “GUDANG ARTA” pada
tanggal 5, 7, 17 Mei 2016 dan tanggal 1 Juni 2016 !
2. Buat ayat jurnal untuk transaksi tanggal 5, 7, 17 Mei dan tanggal 1 Juni 2016 !
3. Hitung berapa PPh Pasal 21 yang harus disetorkan untuk masa Mei 2016 !
4. Buat ayat jurnal penyetoran PPh 21 dan pembayaran iuran jamsostek jika
pembayarannya dilakukan bersamaan !
5. Hitung PPh Pasal 21 yang harus dipotong dan buatkan jurnal untuk PT. BPR
“GUDANG ARTA” jika pada bulan Desember 2016 semua karyawan mendapatkan
bonus 2 kali gaji pokok, kecuali Anita (1 kali gaji pokok)!
6. Mengisi atau membuat SPT Masa PPh Pasal 21 untuk masa Mei 2016 !

SOAL PPh 22 & 23

1. Pada bulan Januari 2016 PT Digital Electronic mengimpor bahan baku dari Jepang
dengan CIF senilai US$ 25.000; Tarif Bea Masuk 10% dan Bea Masuk Tambahan
15%; PPN 10% (tanpa API). Kurs yang ditetapkan oleh MenKeu Rp 10.800/1 US$.
a. Berapakah PPh pasal 22 yang harus dibayar oleh perusahaan tersebut?
b. Dapatkah PPh pasal 22 yang telah dibayar tersebut menjadi pengurang PPh
yang terutang tahun pajak yang bersangkutan?
c. Buat jurnal bagi PT.Digital Electronic!

2. CV Mega Mendung adalah perusahaan supplier alat tulis kantor. Pada tanggal
12 April 2016 perusahaan tersebut menerima pesanan dari Kementerian Keuangan
untuk pengadaan alat tulis kantor senilai Rp 1.700.000,00 (sebelum PPN) atas biaya
APBN. Penyerahan dan pembayaran dilakukan pada tanggal 12 Juli 2016.
Berapakah PPh Pasal 22 yang harus dipungut oleh Bendaharawan Kementerian
Keuangan? Bantu CV Mega Mendung mencatat transaksi tersebut!

3. PT.Boga Sukses adalah sebuah perusahaan yang memproduksi berbagai macam

suvenir. Pada bulan Juni 2016 perusahaan tersebut mendapat pesanan suvenir dari
Kementerian Tenaga Kerja dan Transmigrasi senilai Rp 10.000.000,- dan sudah
dibayar. Apakah transaksi ini harus dipungut PPh pasal 22? Berapa PPh pasal 22
yang harus dipungut? Mengapa?

4. PT.Tiara Offset adalah sebuah perusahaan percetakan. Perusahaan tersebut pada

tanggal 14 Maret 2016 mengadakan pesanan pengadaan formulir-formulir senilai
Rp. 10.000.000,- dari Kementerian Agama atas biaya APBN. Pembayaran dilakukan
dengan dua tahap. Tahap pertama sebesar Rp. 4.500.000,- pada saat pemesanan
sebagai uang muka. Tahap kedua dilakukan pada tanggal 20 Mei 2016 pada saat
pemesanan tersebut selesai dikerjakan.
Pertanyaan:
a. Kapan saat PPh Pasal 22 terutang?
b. Berapa besarnya PPh Pasal 22 terhutang?
c. Bagaimana mekanisme pemungutan PPh Pasal 22?
d. Bagaimana mekanisme penyetoran dan pelaporan PPh?
e. Buatkan jurnal untuk PT Tiara Offset (transaksi tersebut dikenakan PPN
sebesar 10%).
5. PT Borjuis, sebuah perusahaan yang bergerak dalam bidang event organizer
membeli sebuah rumah untuk digunakan sebagai kantornya yang baru di sebuah
kawasan real estat. Harga rumah tersebut sebesar Rp 14.300.000.000,00 termasuk
PPN 10% dan PPnBM 20% dengan luas bangunan 600 m2. Berapa PPh pasal 22
yang terutang atas pembelian tersebut dan buatkan jurnalnya untuk PT Borjuis!

6. PT SPBU “Angin Ribut” dalam bulan Juli 2016 membeli solar kepada Pertamina
senilai Rp 50.000.000,00 dengan harga jual yang ditentukan Pertamina sebesar Rp
60.000.000,00. Berapa PPh Pasal 22 yang harus dibayar oleh PT SPBU “Angin
Ribut”? Buat jurnal saat membeli solar dan membayar PPh Psl 22 (tambahkan PPN
10% & PPBKB)!

7. Distributor semen “Asri” pada tanggal 20 Maret 2016 membeli semen sebanyak
6.000 sak, dengan harga Rp 70.000,-/sak. Berapa PPh Ps 22 yang harus dibayar oleh
distributor tersebut dan buatkan jurnalnya (tambahkan PPN 10%)!

8. Pada tahun 2016 PT Sinar Terang menyewakan bangunan yang dimilikinya kepada
PT Budi Santosa untuk jangka waktu dua tahun dengan harga sewa
Rp 20.000.000,00 untuk dua tahun. PT Sinar Terang juga menyewakan peralatan
dan perabot kantor yang dimilikinya kepada perusahaan yang sama dengan harga
sewa per tahun sebesar Rp 2.500.000,00.
a. Berapakah PPh pasal 23 dan pasal 4 ayat 2 yang harus dipungut oleh PT
Budi Santosa?
b. Buat jurnal bagi PT.Sinar Terang dan PT Budi Santosa!
9. PT Jaya Raya membayar bunga pinjaman pada 31 Juli 2016 sebagai berikut:
 Bunga kepada PT Bank Amarta Rp 20.000.000,00
 Bunga Kepada CV Aris Jaya Trading Rp 30.000.000,00
Berapakah PPh 23 dan bagaimana jurnalnya bagi PT Jaya Raya?
10. PT Delima Merah pada tahun 2016 membagikan dividen kepada para pemegang
sahamnya sejumlah Rp. 15.352.500.000,00. Saham PT Delima Merah 25% dimiliki
oleh PT Jambu Merah dan sisanya dimiliki oleh perorangan. Berapakah PPh yang
harus dipotong oleh PT Delima Merah atas pembagian dividen tersebut? Bantu PT
Delima Merah membuat jurnal untuk transaksi tersebut!
11. Tn.Harun mendepositokan uangnya di BCA sejumlah Rp. 100.000.000,00 untuk
jangka waktu 3 bulan (Januari - Maret 2016) dengan tingkat suku bunga 24% p.a.
Berapakah PPh pasal 4 ayat 2 yang terutang atas bunga yang diterima oleh
Tn.Harun?
12. PT BHS merupakan nasabah pada Bank Buana. Pada bulan Mei 2016 PT BHS
menerima bunga atas tabungannya sebesar Rp. 4.545.000,00 dengan saldo tabungan
Rp 85.000.000,00. Pada bulan yang sama PT BHS juga memenangkan undian mobil
dari bank tersebut senilai Rp 240.000.000,00. PT BHS merupakan PKP. Berapakah
 PPh yang harus dipungut oleh bank tersebut dari PT BHS untuk masa Mei 2016?
Buatkan jurnal untuk PT BHS dan Bank Buana!
13. PT Tamiya pada bulan Juni 2016 memenangkan hadiah undian “Gebyar Pesona
Motosport“ sebesar Rp 500.000.000,00. Berapa PPh Psl 4 ayat 2 yang harus
dipotong dari PT Tamiya?
14. PT.NIKI ECHO bergerak dalam industri makanan kaleng (biscuit). Dalam tahun
2016, PT.NIKI ECHO melakukan transaksi-transaksi sebagai berikut :
a. Menyewakan sebagian ruangan kantornya kepada PT AMANDA
seharga Rp 20 juta. Di lain pihak, PT NIKI ECHO juga menyewa mesin seharga
Rp 8 juta dari PT UTAMA.
b. Membayar royalti atas pemakaian formula pembuatan biskuit
dari PT KLARA Surabaya sebesar Rp 50 juta. PT NIKI ECHO adalah pemegang
saham 20% PT KLARA (Jika PT NIKI ECHO menggunakan formula pembuatan
biskuit dari pihak lain, fee-nya adalah Rp 80 juta).
c. Membayar fee atas pemakaian jasa teknik dalam rangka pemasaran
produk PT NIKI ECHO dari XYZ Corp-Hongkong yang meliputi :
1) Analisis pasar yang akan dijajaki berdasarkan data-data
dari PT NIKI ECHO (seluruh jasa ini dilakukan di Hongkong ) dengan fee
= Rp 200 juta.
2) Training karyawan-karyawan bidang pemasaran ( training
dilakukan di Jakarta selama 30 hari ) dengan fee = Rp 80 juta.
d. Membeli kavling di Taman Wisata-Cibubur untuk dijadikan toko
untuk promosi dan menjual biscuit-biscuit produk PT NIKI ECHO seharga Rp
150 juta (dibayar secara cash sekaligus).
Pertanyaan :
 Jelaskan aspek perpajakan dari masing-masing
transaksi di atas dengan menyebutkan peraturan terkaitnya !
 Sebutkan dan hitung jumlah pajak yang terutang dari masing-masing butir di atas !
 Buatkan jurnal yang harus dicatat oleh PT NIKI ECHO!
15. PT Taruna Martani yang berkedudukan di Pulo Gadung Jakarta. NPWP:
02.896.124.6.312.000, selama bulan Maret 2016 telah melakukan pembayaran:
(1) Bunga atas pinjaman uang ke Kay Tak Ltd Hongkong
US $ 12.000. Kurs
Rp 11.500,00 (menurut Permenkeu waktu itu)
(2) Jasa manajemen (Management Fee) kepada Shintoro
Mukarata (WNA Jepang) yang berada di Indonesia selama 2 bulan sebesar US $
6.000 (kurs s.d.a.)
(3) Mengimpor bahan baku dari Jepang dengan CIF senilai
US$ 25.000; Tarif Bea Masuk 10% dan Bea Masuk Tambahan 15%; PPN 10%
(dengan angka pengenal impor; kurs s.d.a.).
 (4) Membagikan dividen kepada para pemegang sahamnya
sebagai berikut:
 Kepada Tn. Abdul Kohar 300 lb @ Rp. 500.000,00
 Kepada PT Maju Mundur 200 lb @ Rp. 500.000,00
 Kepada PT Maju Mapan 400 lb @ Rp 500.000,00
 Kepada Koperasi Berkah 100 lb @ Rp. 500.000,00
(5) Bunga pinjaman kepada CV Sukasari Bogor Rp 10 juta
dan kepada PT Bank Tampi Arto Rp 20 juta
(6) Royalti kepada Matsunaga Tokyo US $ 10.000 atas
pemakaian hak paten (kurs seperti di atas)
(7) Jasa konsultan kepada PT Aria Patria Jakarta sejumlah Rp
20.000.000,00
(8) Menjual mesin lama seharga Rp 50.000.000,00 kepada PT
Fajar. Harga perolehan mesin Rp 100.000.000,00; akumulasi penyusutan saat
dijual Rp 70.000.000,00.
(9) Sewa gudang kepada Fa. Rancak Bana untuk jangka sewa
April s/d Desember 2016, sebesar Rp 18.000.000,00
(10) Sewa bis Big Bird untuk tamasya karyawan Rp 3.000.000,00
(11) Jasa penyemprotan hama ke PT Cinta Pestisida Rp 6 juta
(12) Menerima pembayaran dari Departemen Dalam Negeri atas
penjualan 100 set komputer yang telah diserahkan barangnya pada bulan lalu
seharga Rp 660.000.000,00 (Incl. PPN)
Berdasarkan data-data di atas Saudara diminta :
a. Menghitung PPh Pasal 22 yang dipungut
b. Menghitung PPh Pasal 23 yang dipotong
c. Menghitung PPh Pasal 4 ayat 2 yang dipotong
d. Besarnya PPh Pasal 26 terutang dan dipotong.
e. Membuatkan jurnal.
16. American Contractor Inc. adalah sebuah perusahaan konstruksi yang berdomisili di
Amerika. Di tahun 2016 perusahaan tersebut mendapatkan proyek di Pulau Batam.
Proyek tersebut berupa pendirian sebuah pabrik milik PT ABC yang memakan waktu 6
bulan. Keuntungan dari proyek tersebut adalah Rp 1 milyar.
Pertanyaan :
 Berapa pajak penghasilan yang terutang untuk tahun 2016?
 Buatkan jurnal yang diperlukan oleh PT ABC!