Disusun Oleh:
Regita Fitri (C1C017019)
Clara Lisdenita Faulia (C1C017033)
Melisa Dian (C1C017099)
Hafidah Fithri H (C1C017109)
Bella Andias Permatasari (C1C017119)
Bagian tanggung jawab auditor dalam laporan audit mencakup dua frasa penting yang terkait
langsung dengan materialitas dan risiko. Auditor melakukan audit sesuai dengan standar audit
yang berlaku umum di Amerika Serikat. Standar tersebut mengharuskan kai merencanakan dan
melaksanakan audit agar memperoleh keyakinan memadai bahwa laporan keuangan bebas dari
salah saji material. Ungkapan mendapatkan jaminan yang wajar dimaksudkan untuk memberi tahu
pengguna bahwa auditor tidak menjamin atau memastikan penyajian laporan keuangan yang adil.
Beberapa risiko bahwa laporan keuangan tidak dinyatakan secara adil ada, bahkan ketika pendapat
tersebut tidak dimodifikasi. Ungkapan bebas salah saji material dimaksudkan untuk memberi tahu
pengguna bahwa tanggung jawab auditor terbatas pada informasi keuangan material. Ketika
auditor menilai risiko, mereka menggunakan sejumlah besar informasi yang diperoleh dan
didokumentasikan selama empat bagian pertama dari perencanaan audit, kegagalan untuk menilai
risiko salah saji material dapat sangat merugikan.
Risiko Audit
Standar audit mensyaratkan auditor untuk memperoleh pemahaman tentang entitas dan
lingkungan, termasuk kontrol internalnya, untuk menilai risiko kesalahan saji material dalam
laporan keuangan klien. Auditor menerima beberapa tingkat risiko atau ketidakpastian dalam
melakukan fungsi audit. Auditor mengakui, misalnya, ketidakpastian yang melekat tentang
persetujuan bukti, ketidakpastian tentang efektivitas kontrol internal klien, dan ketidakpastian
tentang apakah laporan keuangan dinyatakan secara adil ketika audit selesai. Auditor yang efektif
mengakui bahwa risiko ada dan menangani risiko-risiko tersebut dengan cara yang tepat. Sebagian
besar risiko yang dihadapi auditor sulit diukur dan memerlukan pertimbangan yang cermat
sebelum auditor dapat merespons dengan tepat. Karena penilaian risiko adalah masalah penilaian
profesional, dan bukan pengukuran yang tepat, menanggapi risiko ini dengan benar sangat penting
untuk mencapai audit berkualitas tinggi. Risiko salah saji material adalah fungsi dari kerentanan
laporan keuangan secara keseluruhan atau individu yang menyebabkan salah saji, termasuk risiko
bahwa kontrol klien mungkin tidak efektif dalam mencegah atau mendeteksi dan memperbaiki
salah saji. Risiko salah saji material ada pada dua level: tingkat laporan keuangan keseluruhan
dan pada tingkat asersi untuk kelas tindakan, saldo akun, dan presentasi memerlukan auditor untuk
menilai risiko salah saji material pada setiap level ini dan untuk merencanakan audit sebagai
respons terhadap risiko yang dinilai. dan pengungkapan. Standar audit Risiko salah saji material
pada tingkat laporan keuangan keseluruhan mengacu pada risiko yang terkait dengan laporan
keuangan secara keseluruhan dan berpotensi mempengaruhi sejumlah transaksi dan akun yang
berbeda.
Penting bagi auditor untuk mempertimbangkan risiko pada tingkat laporan keuangan
keseluruhan, mengingat risiko-risiko tersebut dapat meningkatkan kemungkinan risiko salah saji
material di sejumlah akun dan asersi untuk akun-akun tersebut sejumlah faktor menyeluruh dapat
meningkatkan risiko tersebut. salah saji material pada tingkat laporan keuangan secara
keseluruhan. Demikian pula, penurunan kondisi ekonomi atau perubahan signifikan dalam industri
dapat meningkatkan risiko salah saji material pada tingkat laporan keuangan secara keseluruhan.
Standar audit mensyaratkan auditor untuk menilai risiko salah saji material tingkat asersi untuk
kelas-kelas transaksi, saldo akun, dan penyajian dan pengungkapan untuk menentukan sifat,
waktu, dan tingkat prosedur audit lebih lanjut. Risiko pengendalian merupakan penilaian audiens
terhadap risiko bahwa salah saji material dapat terjadi dalam asersi dan tidak dapat dicegah atau
dideteksi secara tepat waktu oleh kontrol internal klien.
Secara kolektif, kinerja prosedur penilaian risiko dirancang untuk membantu auditor
memperoleh pemahaman tentang entitas dan lingkungannya, termasuk kontrol internal, untuk
tujuan menilai risiko salah saji material ketika merencanakan audit. Manajemen dan pihak lain
dalam entitas mungkin memiliki informasi penting untuk membantu auditor dalam
mengidentifikasi risiko salah saji material. Auditor akan sering berinteraksi dengan anggota
manajemen dan orang lain dengan tanggung jawab pelaporan keuangan untuk memahami entitas
dan lingkungannya dan untuk belajar tentang desain dan operasi kontrol internal. Selain membuat
pertanyaan dari orang-orang itu, standar audit menekankan manfaat dan pentingnya memperoleh
informasi atau perspektif yang berbeda melalui penyelidikan orang lain dalam entitas dan
karyawan lain dengan tingkat otoritas yang berbeda. Selain itu,pertanyaan dari mereka yang
bertanggung jawab atas tata kelola memberikan auditor dengan wawasan penting tentang
pengawasan tata kelola secara keseluruhan yang diberikan oleh dewan direksi dan lainnya, yang
merupakan aspek penting dari pengendalian internal.
Auditor juga dapat mengambil manfaat dari melakukan penyelidikan terhadap orang lain
dalam entitas yang terlibat dalam berbagai peran dan yang berada pada level yang berbeda dalam
operasi klien audit dalam setiap audit untuk lebih memahami entitas dan menilai risiko bisnis klien.
Kinerja prosedur analitis dapat membantu auditor mengidentifikasi jumlah, rasio, atau tren yang
tidak biasa yang mungkin mengidentifikasi transaksi atau peristiwa tidak biasa yang memiliki
implikasi audit. Prosedur analitik yang dilakukan sebagai bagian dari prosedur penilaian risiko
auditor dapat mencakup informasi keuangan dan nonkeuangan, dan mereka sering menggunakan
data yang dikumpulkan pada tingkat tinggi. Akibatnya, mereka hanya dapat memberikan indikasi
luas tentang apakah ada salah saji material. Auditor harus mempertimbangkan informasi yang
diperoleh dengan melakukan prosedur penilaian risiko lainnya dalam kombinasi dengan hasil dari
prosedur analitik pendahuluan.
Sementara standar audit secara khusus membutuhkan diskusi di antara anggota tim
perikatan utama, termasuk mitra perikatan, tentang bagaimana dan di mana laporan keuangan
entitas mungkin rentan terhadap salah saji material karena penipuan, ini bisa diadakan bersamaan
dengan diskusi tentang kerentanan laporan keuangan ke salah saji material karena kesalahan. mitra
perikatan bertanggung jawab untuk menentukan mana yang penting harus dikomunikasikan
kepada anggota tim perikatan dan yang tidak terlibat dalam diskusi.
Penilaian risiko prosedur lainnya. Prosedur lain yang dapat dilakukan untuk membantu
penilaian auditor terhadap risiko salah saji material. Misalnya, bukti yang diperoleh selama kinerja
perjanjian lain untuk klien, seperti keterlibatan terkait pajak, dapat memberikan pengetahuan
penting tentang keunikan atau transaksi non-rutin yang menunjukkan risiko tinggi salah saji
material. Informasi diperoleh dari sumber eksternal, seperti analis atau agen kredit laporan, jurnal
perdagangan dan ekonomi, dan publikasi peraturan, dapat diperkuat pemahaman auditor tentang
entitas dan lingkungannya untuk menilai risiko salah saji material. Sebagai contoh, auditor dapat
belajar tentang peraturan baru persyaratan yang berdampak pada akuntansi untuk jenis transaksi
tertentu dalam suatu industri.
Audit harus direncanakan dan dilakukan dengan sikap skeptisisme profesional dalam
semua aspek perikatan. Penerapan skeptisisme profesional terdiri dari dua utama komponen:
pikiran yang mempertanyakan dan penilaian kritis terhadap bukti audit.Untuk membantu auditor
dalam menilai risiko salah saji material karena kecurangan, standar audit menguraikan prosedur
yang harus dilakukan auditor untuk mendapatkan informasi dari manajemen tentang pertimbangan
kecurangan mereka. Standar audit mengharuskan auditor untuk membuat pertanyaan manajemen
dan orang lain dalam entitas tentang pengetahuan mereka tentang penipuan aktual, dugaan, atau
dugaan yang memengaruhi klien dan apakah manajemen telah menyampaikan informasi tentang
risiko penipuan kepada mereka.
Pertimbangan auditor tentang risiko salah saji material karena kecurangan dibuat pada
tingkat laporan keuangan dan pada tingkat asersi untuk kelas-kelas transaksi, saldo akun, penyajian
dan pengungkapan.
Transaksi non-rutin. Risiko signifikan seringkali terkait dengan transaksi non-rutin, yang
mewakili transaksi yang tidak biasa, baik karena ukuran atau sifat, dan yang jarang terjadi.
Transaksi non-rutin dapat meningkatkan risiko salah saji material karena mereka sering melibatkan
intervensi manajemen yang lebih luas, termasuk lebih banyak ketergantungan pada pengumpulan
dan pemrosesan data manual versus otomatis, dan mereka dapat terlibat perhitungan yang rumit
atau prinsip akuntansi yang tidak lazim yang tidak tunduk pada internal yang efektif kontrol karena
sifatnya yang jarang.
Hal-hal yang membutuhkan Penghakiman yang Signifikan. Risiko signifikan juga terkait
dengan hal-hal yang memerlukan penilaian signifikan karena mereka termasuk pengembangan
estimasi akuntansi yang pengukuran signifikan ketidakpastian ada. Kelas transaksi atau saldo akun
yang didasarkan pada pengembangan estimasi akuntansi sering memerlukan pertimbangan
signifikan yang subjektif atau kompleks karena didasarkan pada asumsi tentang peristiwa masa
depan. Akibatnya, jenis-jenis transaksi atau saldo sering diidentifikasi sebagai risiko yang
signifikan.
Risiko penipuan. Karena penipuan umumnya melibatkan penyembunyian, mendeteksi salah saji
material yang disebabkan untuk penipuan itu sulit. Akibatnya, ketika auditor mengidentifikasi
risiko potensial salah saji material akibat kecurangan, standar audit mengharuskan auditor untuk
mempertimbangkan risiko itu. risiko yang signifikan, yang memicu respons yang diperlukan
terhadap risiko tersebut.
Model risiko audit untuk perencanaan. Model risiko audit membantu auditor memutuskan
berapa banyak dan jenis bukti untuk mengakumulasi setiap tujuan audit yang relevan. Biasanya
dinyatakan sebagai berikut:
PDR = __AAR____
IR × CR
Dimana : PDR = risiko deteksi yang direncanakan
AAR = risiko audit yang dapat diterima
IR = risiko yang melekat
CR = mengendalikan risiko
Auditor mengaudit menggunakan model risiko untuk lebih mengidentifikasi potensi salah
saji dalam laporan keuangan keseluruhan dan pada tingkat tujuan audit untuk saldo akun tertentu,
kelas transaksi, dan pengungkapan di mana salah saji paling mungkin terjadi. Auditor dapat
memulai dengan mempertimbangkan risiko pada tingkat transaksi (siklus). Auditor juga akan
mempertimbangkan perbedaan tingkat risiko di berbagai tujuan audit dalam kelas transaksi
individu. Misalnya, risiko yang terkait dengan terjadinya penjualan mungkin lebih besar daripada
risiko yang terkait dengan keakuratan penjualan.
Penilaian model risiko dapat berupa kuantitatif atau non-kuantitatif, sebagian besar
perusahaan lebih memilih penilaian risiko non-kuantitatif (seperti rendah, sedang, dan tinggi)
karena kesulitan dalam mengukur risiko dengan tepat. Risiko deteksi yang direncanakan adalah
risiko bahwa bukti audit untuk tujuan audit akan gagal mendeteksi salah saji yang melebihi
materialitas kinerja. Ada dua poin utama yang perlu diketahui tentang risiko deteksi yang
direncanakan.
Risiko inheren mengukur penilaian auditor terhadap kerentanan pernyataan salah saji
material, sebelum mempertimbangkan efektivitas kontrol internal terkait. Jika auditor
menyimpulkan bahwa ada kemungkinan salah saji yang tinggi, auditor akan menyimpulkan bahwa
risiko yang melekat adalah tinggi. Kontrol internal diabaikan dalam menetapkan risiko inheren
karena mereka dianggap secara terpisah dalam model risiko audit sebagai risiko kontrol. Risiko
inheren berbanding terbalik dengan risiko deteksi yang direncanakan dan terkait langsung dengan
bukti. Risiko kontrol mengukur penilaian auditor terhadap risiko bahwa kesalahan pernyataan
material dapat terjadi dalam asersi dan tidak dapat dicegah atau dideteksi secara tepat waktu oleh
kontrol internal klien
Risiko audit yang dapat diterima adalah ukuran seberapa bersedia auditor untuk menerima
bahwa laporan keuangan dapat salah saji secara material setelah audit selesai dan pendapat yang
tidak dimodifikasi telah dikeluarkan. Ketika auditor memutuskan risiko audit yang lebih rendah
yang dapat diterima, mereka ingin lebih yakin bahwa laporan keuangan tidak salah saji secara
material. Tanpa risiko adalah kepastian, dan risiko 100 persen sepenuhnya tidak pasti. Ada
perbedaan penting dalam cara auditor menilai keempat faktor risiko dalam model risiko audit.
Untuk risiko audit yang dapat diterima, auditor memutuskan risiko yang ingin diambil oleh
perusahaan BPA bahwa laporan keuangan salah saji setelah audit selesai, berdasarkan pada faktor-
faktor terkait klien tertentu.
Ukuran klien. Secara umum, semakin besar operasi klien, semakin banyak pernyataan yang
digunakan. Ukuran klien, diukur dengan total aset atau total pendapatan, akan berdampak
pada risiko audit yang dapat diterima.
Distribusi kepemilikan. Pernyataan korporasi yang dimiliki publik biasanya diandalkan
oleh lebih banyak pengguna daripada yang dimiliki korporasi yang dipegang erat. Untuk
perusahaan-perusahaan ini, pihak-pihak yang berkepentingan termasuk SEC, analis
keuangan, dan masyarakat umum.
Sifat dan jumlah kewajiban. Ketika pernyataan mencakup sejumlah besar kewajiban,
mereka lebih cenderung digunakan secara luas oleh kreditor aktual dan potensial daripada
ketika ada beberapa kewajiban.
Sulit bagi seorang auditor untuk memprediksi kegagalan keuangan sebelum terjadi, tetapi
faktor-faktor tertentu merupakan indikator yang baik dari kemungkinan peningkatannya:
Posisi likuiditas. Jika klien selalu kekurangan uang tunai dan modal kerja, itu menunjukkan
masalah di masa depan dalam membayar tagihan.
Keuntungan (kerugian) pada tahun-tahun sebelumnya.
Metode pertumbuhan pembiayaan. Semakin banyak klien bergantung pada utang sebagai
alat pembiayaan, semakin besar risiko kesulitan keuangan jika keberhasilan operasi klien
menurun.
Sifat operasi klien. Jenis bisnis tertentu secara inheren lebih berisiko daripada yang lain.
Kompetensi manajemen. Manajemen yang kompeten selalu waspada terhadap kesulitan
keuangan potensial dan memodifikasi metode operasinya untuk meminimalkan efek dari
masalah jangka pendek.
Evaluasi auditor atas Integritas Manajemen, jika klien memiliki integritas yang
dipertanyakan, auditor kemungkinan akan menilai risiko audit yang lebih rendah yang dapat
diterima. pengguna dan dapat mengakibatkan tuntutan hukum dan ketidaksetujuan lainnya.
Tuntutan pidana sebelumnya terhadap personel manajemen kunci adalah contoh nyata dari
manajemen yang dipertanyakan.
Mudah untuk mengamati bahwa penilaian masing-masing faktor sangat subyektif, yang
berarti penilaian keseluruhan risiko audit yang dapat diterima juga sangat subyektif. Evaluasi
tipikal dari risiko audit yang dapat diterima adalah tinggi, sedang, atau rendah, di mana penilaian
risiko audit yang dapat diterima rendah berarti klien "berisiko" membutuhkan bukti yang lebih
luas, penugasan personel yang lebih berpengalaman, dan / atau tinjauan dokumentasi audit yang
lebih luas. Ketika perikatan berlangsung, auditor mendapatkan informasi tambahan tentang klien,
dan risiko audit yang dapat diterima dapat dimodifikasi.
Auditor harus menilai faktor-faktor yang membentuk risiko dan memodifikasi bukti audit
untuk mempertimbangkannya. Auditor harus mempertimbangkan beberapa faktor utama ketika
menilai risiko yang melekat:
Untuk memenuhi persyaratan standar audit, auditor lebih penting menilai risiko dan
meresponsnya daripada mengkategorikannya menjadi jenis risiko. Risiko kecurangan harus dinilai
untuk seluruh audit serta siklus, akun, dan tujuan.
Auditor harus mengevaluasi informasi yang memengaruhi risiko inheren untuk menilai
risiko salah saji material pada tingkat tujuan audit untuk siklus, saldo, dan pengungkapan.
Beberapa faktor, seperti perikatan awal versus perulangan, akan memengaruhi banyak atau
mungkin semua siklus, sedangkan yang lain, seperti transaksi non-rutin, hanya akan memengaruhi
akun atau tujuan audit tertentu. Asumsikan bahwa dalam audit inventaris, auditor mencatat bahwa
(1) banyak salah saji ditemukan pada tahun sebelumnya dan (2) pergantian persediaan melambat
pada tahun berjalan. Auditor kemungkinan akan menetapkan risiko yang melekat pada tingkat
yang relatif tinggi (beberapa akan menggunakan 100 persen) untuk setiap tujuan audit untuk
inventaris dalam situasi ini.
Seperti risiko kontrol dan risiko yang melekat, risiko deteksi yang direncanakan dan bukti
audit yang diperlukan akan bervariasi dari siklus ke siklus, akun ke akun, atau tujuan audit untuk
tujuan audit. Keadaan dari setiap perikatan berbeda, tingkat dan sifat bukti yang dibutuhkan akan
tergantung pada keadaan unik. Misalnya, inventaris mungkin memerlukan pengujian ekstensif
pada perikatan karena kurangnya kontrol internal dan kekhawatiran auditor tentang keusangan
yang dihasilkan dari perubahan teknologi dalam industri. Pada perikatan yang sama, piutang usaha
mungkin memerlukan sedikit pengujian karena kontrol internal yang efektif, penagihan piutang
yang cepat, hubungan yang sangat baik antara klien dan pelanggan, dan hasil audit yang baik di
tahun-tahun sebelumnya. Demikian pula, untuk audit persediaan yang diberikan, auditor dapat
menilai risiko inheren yang lebih tinggi dari salah saji nilai yang dapat direalisasikan karena
potensi yang lebih tinggi untuk keusangan tetapi risiko inheren yang rendah dari kesalahan
klasifikasi karena hanya ada persediaan yang dibeli.
Pada praktiknya lazim untuk menilai risiko yang melekat dan mengendalikan setiap tujuan
audit yang terkait dengan keseimbangan, tidak lazim untuk mengalokasikan materialitas ke tujuan
tersebut. Auditor dapat secara efektif mengaitkan sebagian besar risiko dengan tujuan yang
berbeda, dan cukup mudah untuk menentukan hubungan antara risiko dan satu atau dua tujuan.
Misalnya, keusangan dalam inventaris tidak mungkin mempengaruhi tujuan apa pun selain nilai
yang dapat direalisasikan. Lebih sulit untuk memutuskan berapa banyak materialitas yang
dialokasikan untuk akun yang diberikan pada gilirannya akan dialokasikan untuk satu atau dua
tujuan. Oleh karena itu, sebagian besar auditor tidak berusaha untuk melakukannya.
Salah satu batasan utama dalam penerapan model risiko audit adalah sulitnya mengukur
komponen-komponen model. Terlepas dari upaya terbaik auditor dalam perencanaan, penilaian
risiko audit yang dapat diterima, risiko inheren, dan risiko pengendalian, dan oleh karena itu risiko
deteksi yang direncanakan, sangat subyektif dan hanya merupakan perkiraan realitas.
Dalam menerapkan model risiko audit, auditor khawatir tentang overauditing dan under-
audit. Sebagian besar auditor lebih peduli tentang yang terakhir, karena dibawah audit perusahaan
CPA memaparkan tanggung jawab hukum dan kehilangan reputasi profesional. Karena
kekhawatiran untuk menghindari audit yang kurang, auditor biasanya menilai risiko secara
konservatif.
1. Auditor harus merevisi penilaian awal dari risiko yang sesuai. Itu melanggar karena hati-
hati untuk membiarkan penilaian asli tidak berubah jika auditor tahu itu tidak pantas.
2. Auditor harus mempertimbangkan pengaruh revisi terhadap persyaratan bukti, tanpa
menggunakan model risiko audit. Jika risiko yang direvisi digunakan dalam model risiko
audit untuk menentukan risiko deteksi yang direncanakan yang direvisi, ada bahaya jika
tidak meningkatkan bukti secara memadai. Sebagai gantinya, auditor harus hati-hati
mengevaluasi implikasi revisi risiko dan memodifikasi bukti secara tepat, di luar model
risiko audit.