PT Mitra Realty

Prosedur Analitis
31 December 2018

{p}
Analisis Common Size Beban Gaji Tahun 2018
Akun-Akun Tahun 2018 Persentase
Beban Administrasi Umum 508,551,729 100.00%
Beban Gaji 55,940,690 11.00%
Beban Asuransi Tenaga Kerja 8,391,104 1.65%
Beban Bonus/THR 9,323,448 1.83%

Akun-Akun Tahun 2018 Persentase

Beban Operasional 1,760,949,765 100.00%
Beban Gaji 1,622,400,000 92.13%
Beban Asuransi Tenaga Kerja 94,197,765 5.35%
Beban Bonus/THR 44,352,000 2.52%
{p}
Analisis Common Size Beban Gaji Tahun 2017
Akun-Akun Tahun 2017 Persentase
Beban Administrasi Umum 717,142,809 100.00%
Beban Gaji - 0.00%
Beban Asuransi Tenaga Kerja - 0.00%
Beban Bonus/THR - 0.00%

Akun-Akun Tahun 2017 Persentase

Beban Operasional 3,242,058,674 100.00%
Beban Gaji - 0.00%
Beban Asuransi Tenaga Kerja - 0.00%
Beban Bonus/THR - 0.00%
PT Mitra Realty
Listing Beban Gaji
31 December 2018

Natur Akun Beban Gaji :

Beban Gaji adalah akun yang digunakan perusahaan untuk membayarkan sejumlah uang kepada pegawai tetap maupun pegawai lepas atas jasa yang di

Daftar Gaji Pegawai Tetap yang diperoleh dari Bapak Ruben Nainggolan (Manajer Umum dan Personalia)

Tgl
ID Karyawan Nama Karyawan Posisi Tgl Resign
Penerimaan

Operasional
120101 Irvan Mardiansyah Dewan Komisaris 08-Jan-01 -
120201 Robi Gunarso Direktur Utama 08-Jan-01 -
120301 Agus Ariyanto Komite Audit 08-Aug-15 -
120302 Atmanto Dwi Wijaya Komite Audit 15-Aug-14 -
120303 Supriyadi Audit Internal 26-May-13 -
120304 Nurul Hendri Setiawan Audit Internal 06-May-14 -
120305 Nurdin Haqiqi Audit Internal 04-Oct-15 -
120402 Deni Siregar Sekretaris 10-Jul-09 -
120501 Tatsuya Adachi Manajer Gedung 1 13-Jan-07 -
120502 Yana Suryana Asisten Manajer Gedung 1 10-Oct-08 -
120503 Troy Aditia Tobias Manajer Gedung 2 06-Dec-09 -
120504 Nazirwan Asisten Manajer Gedung 2 28-May-09 -
120505 Mohammad Ihwan Manajer Gedung 3 08-Jun-10 -
120506 Retno Ambarwati Asisten Manajer Gedung 3 03-Oct-17 -
120507 Arifin Dyan Mulya Riskyawan Manajer Gedung 4 27-May-09 -
120508 Danu Yudho Prastowo Asisten Manajer Gedung 4 13-Aug-17 -
120509 Abdul Hanan Manajer Gedung 5 17-Dec-13 -
120510 Dede Nur Alamsyah Asisten Manajer Gedung 5 08-Jun-16 -
120511 Kozuka Yoji Manajer Gedung 6 05-Mar-16 -
120512 Budhiarso Santosa Asisten Manajer Gedung 6 10-Nov-18 -
120601 Hadi Hamdani Manajer Proyek 22-Nov-13 -
120602 Rino Pamungkas Administrasi Proyek 22-Nov-13 -
120603 Jaenudin Staf Proyek 22-Nov-13 -
120701 Salman Faris Manajer Pemasaran 24-Aug-11 -
120702 Sanusi Firdaus Administrasi Pemasaran 22-Nov-13 -
120703 Fandi Fadlan Petugas Penagihan 16-Oct-13 -
120704 Arry Alifa Apriliawan Staf Pemasaran 19-Nov-15 29-Dec-17
120801 Yunita Sari Manajer Akuntansi & Keuangan 25-Feb-14 -
120802 Restu Syamsi Kabag Akuntansi 17-Nov-15 -
120803 Ami Anandita Kabag Keuangan 27-Mar-17 -
120804 Arizal Fahri Staf Akuntansi 17-Nov-16 -
120805 Anggun Achmad Saputro Staf Keuangan 19-Nov-17 -
120901 Ruben Nainggolan Manajer Umum & SDM 19-Nov-15 -
120902 Herman Surya Admin Pembelian & Penggudangan 13-Jul-17 -
120903 Ambar Parwono Staf Pembelian & Penggudangan 11-Nov-17 -

Administrasi Umum
300101 Hadi Security 27-Aug-13 -
300102 Rojali Security 27-Aug-13 -
300103 Jayadi Security 27-Aug-13 -

Tie Up Balance - Beban Gaji Usulan Jurnal Penyesuaian

Balance per Listing 1,678,320,000 #1 Kas
Balance per TB 1,678,340,690 Beban Gaji
Difference 20,690 {a}

Tie Up Balance - Beban Asuransi Tenaga Kerja

Balance per Listing 53,675,448
Balance per TB 102,588,869
Difference 48,913,421 {b}

Tie Up Balance - Beban Bonus/THR

Balance per Listing -
Balance per TB 53,675,448
Difference 53,675,448 {c}
maupun pegawai lepas atas jasa yang diberikan kepada perusahaan.

{g} {h} {i}

Penghasilan Biaya
NPWP Status Gaji Pokok Tunjangan Asuransi JKK JHT JT
Bruto Jabatan

v K/2 78,000,000 14,330,972 3,900,000 96,230,972 4,811,549 3,120,000

v K/3 78,000,000 13,000,000 3,900,000 94,900,000 4,745,000 3,120,000
v K/3 54,000,000 - 1,620,000 55,620,000 2,781,000 2,160,000
v K/2 54,000,000 - 1,620,000 55,620,000 2,781,000 2,160,000
v K/2 37,800,000 - 1,134,000 38,934,000 1,946,700 1,512,000
v TK/0 37,800,000 - 1,134,000 38,934,000 1,946,700 1,512,000
v TK/0 37,800,000 - 1,134,000 38,934,000 1,946,700 1,512,000
v K/2 54,000,000 - 1,620,000 55,620,000 2,781,000 2,160,000
v TK/0 54,000,000 4,709,888 1,620,000 60,329,888 3,016,494 2,160,000
v TK/0 46,500,000 3,767,911 1,395,000 51,662,911 2,583,146 1,860,000
v K/1 54,000,000 4,709,888 1,620,000 60,329,888 3,016,494 2,160,000
v K/3 46,500,000 3,767,911 1,395,000 51,662,911 2,583,146 1,860,000
v K/3 54,000,000 4,709,888 1,620,000 60,329,888 3,016,494 2,160,000
v TK/0 46,500,000 3,767,911 1,395,000 51,662,911 2,583,146 1,860,000
v K/3 54,000,000 4,709,888 1,620,000 60,329,888 3,016,494 2,160,000
v K/2 46,500,000 3,767,911 1,395,000 51,662,911 2,583,146 1,860,000
v K/3 54,000,000 4,709,888 1,620,000 60,329,888 3,016,494 2,160,000
v K/3 46,500,000 3,767,911 1,395,000 51,662,911 2,583,146 1,860,000
v K/2 54,000,000 4,709,888 1,620,000 60,329,888 3,016,494 2,160,000
v TK/0 46,500,000 3,767,911 1,395,000 51,662,911 2,583,146 1,860,000
v TK/0 54,000,000 4,000,000 1,620,000 59,620,000 2,981,000 2,160,000
v K/1 37,800,000 - 378,000 38,178,000 1,908,900 1,512,000
v K/3 25,560,000 - 255,600 25,815,600 1,290,780 1,022,400
v K/3 54,000,000 4,000,000 1,620,000 59,620,000 2,981,000 2,160,000
v K/2 37,800,000 - 378,000 38,178,000 1,908,900 1,512,000
v K/3 37,800,000 - 378,000 38,178,000 1,908,900 1,512,000
v TK/0 25,560,000 - 255,600 25,815,600 1,290,780 1,022,400
v TK/0 54,000,000 4,000,000 1,620,000 59,620,000 2,981,000 2,160,000
v TK/0 46,500,000 - 465,000 46,965,000 2,348,250 1,860,000
v TK/0 46,500,000 - 465,000 46,965,000 2,348,250 1,860,000
v K/1 25,560,000 - 255,600 25,815,600 1,290,780 1,022,400
v TK/0 25,560,000 - 255,600 25,815,600 1,290,780 1,022,400
v TK/0 54,000,000 4,000,000 1,620,000 59,620,000 2,981,000 2,160,000
v K/3 37,800,000 - 378,000 38,178,000 1,908,900 1,512,000
v TK/0 25,560,000 - 255,600 25,815,600 1,290,780 1,022,400
1,622,400,000 94,197,765 44,352,000 1,760,949,765 88047488.26 64,896,000

v K/2 19,200,000 3,391,104 3,107,816 25,698,920 1,284,946 768,000

v K/3 18,600,000 2,500,000 3,107,816 24,207,816 1,210,391 744,000
v K/0 18,120,000 2,500,000 3,107,816 23,727,816 1,186,391 724,800
55,920,000 8,391,104 9,323,448 73,634,552 2,236,800
1,678,320,000 102,588,869 53,675,448 1,834,584,317 67,132,800

24,793,200
Beban Gaji 24,793,200
 Perhitungan kembali Beban Gaji oleh KAP

Penghasilan PPh Take Home Pay/

PTKP PKP PPh 21 Penghasilan Bruto
Neto 21/bulan bulan

Operasional
88,299,423 67,500,000 20,799,423 1,039,950 86,663 7,672,585 96,230,972
87,035,000 72,000,000 15,035,000 751,750 62,646 7,585,688 94,900,000
50,679,000 72,000,000 - - - 4,455,000 55,620,000
50,679,000 67,500,000 - - - 4,455,000 55,620,000
35,475,300 67,500,000 - - - 3,118,500 38,934,000
35,475,300 54,000,000 - - - 3,118,500 38,934,000
35,475,300 54,000,000 - - - 3,118,500 38,934,000
50,679,000 67,500,000 - - - 4,455,000 55,620,000
55,153,394 54,000,000 1,153,394 57,650 4,804 4,842,687 60,329,888
47,219,765 54,000,000 - - - 4,150,243 51,662,911
55,153,394 63,000,000 - - - 4,847,491 60,329,888
47,219,765 72,000,000 - - - 4,150,243 51,662,911
55,153,394 72,000,000 - - - 4,847,491 60,329,888
47,219,765 54,000,000 - - - 4,150,243 51,662,911
55,153,394 72,000,000 - - - 4,847,491 60,329,888
47,219,765 67,500,000 - - - 4,150,243 51,662,911
55,153,394 72,000,000 - - - 4,847,491 60,329,888
47,219,765 72,000,000 - - - 4,150,243 51,662,911
55,153,394 67,500,000 - - - 4,847,491 60,329,888
47,219,765 54,000,000 - - - 4,150,243 51,662,911
54,479,000 54,000,000 479,000 23,950 1,996 4,786,338 59,620,000
34,757,100 63,000,000 - - - 3,055,500 38,178,000
23,502,420 72,000,000 - - - 2,066,100 25,815,600
54,479,000 72,000,000 - - - 4,788,333 59,620,000
34,757,100 67,500,000 - - - 3,055,500 38,178,000
34,757,100 72,000,000 - - - 3,055,500 38,178,000
23,502,420 54,000,000 - - - 2,066,100 -
54,479,000 54,000,000 479,000 23,950 1,996 4,786,338 59,620,000
42,756,750 54,000,000 - - - 3,758,750 46,965,000
42,756,750 54,000,000 - - - 3,758,750 46,965,000
23,502,420 63,000,000 - - - 2,066,100 25,815,600
23,502,420 54,000,000 - - - 2,066,100 25,815,600
54,479,000 54,000,000 479,000 23,950 1,996 4,786,338 59,620,000
34,757,100 72,000,000 - - - 3,055,500 38,178,000
23,502,420 54,000,000 - - - 2,066,100 25,815,600
1608006276.85 1,921,200 160,100 141,177,714 1,760,949,765
Administrasi Umum
23,645,974 67,500,000 - - - 2,077,577 25,698,920
22,253,425 72,000,000 - - - 1,955,318 24,207,816
21,816,625 58,500,000 - - - 1,916,918 23,727,816
- - 5,949,813 73,634,552
1,921,200 160,100 147,127,526 1,834,584,317
an kembali Beban Gaji oleh KAP

Penghasilan
Biaya Jabatan JKK JHT JT PTKP PKP PPH 21 Selisih PPh 21 PPH 21/Bulan
Neto

4,811,549 3,120,000 88,299,423 67,500,000 20,799,423 1,039,971 21 86,664

4,745,000 3,120,000 87,035,000 72,000,000 15,035,000 751,750 - 62,646
2,781,000 2,160,000 50,679,000 72,000,000 - - - -
2,781,000 2,160,000 50,679,000 67,500,000 - - - -
1,946,700 1,512,000 35,475,300 67,500,000 - - - -
1,946,700 1,512,000 35,475,300 54,000,000 - - - -
1,946,700 1,512,000 35,475,300 54,000,000 - - - -
2,781,000 2,160,000 50,679,000 67,500,000 - - - -
3,016,494 2,160,000 55,153,394 54,000,000 1,153,394 57,670 20 4,806
2,583,146 1,860,000 47,219,765 54,000,000 - - - -
3,016,494 2,160,000 55,153,394 63,000,000 - - - -
2,583,146 1,860,000 47,219,765 72,000,000 - - - -
3,016,494 2,160,000 55,153,394 72,000,000 - - - -
2,583,146 1,860,000 47,219,765 54,000,000 - - - -
3,016,494 2,160,000 55,153,394 72,000,000 - - - -
2,583,146 1,860,000 47,219,765 67,500,000 - - - -
3,016,494 2,160,000 55,153,394 72,000,000 - - - -
2,583,146 1,860,000 47,219,765 72,000,000 - - - -
3,016,494 2,160,000 55,153,394 67,500,000 - - - -
2,583,146 1,860,000 47,219,765 54,000,000 - - - -
2,981,000 2,160,000 54,479,000 54,000,000 479,000 23,950 - 1,996
1,908,900 1,512,000 34,757,100 63,000,000 - - - -
1,290,780 1,022,400 23,502,420 72,000,000 - - - -
2,981,000 2,160,000 54,479,000 72,000,000 - - - -
1,908,900 1,512,000 34,757,100 67,500,000 - - - -
1,908,900 1,512,000 34,757,100 72,000,000 - - - -
- - - - - - - -
2,981,000 2,160,000 54,479,000 54,000,000 479,000 23,950 - 1,996
2,348,250 1,860,000 42,756,750 54,000,000 - - - -
2,348,250 1,860,000 42,756,750 54,000,000 - - - -
1,290,780 1,022,400 23,502,420 63,000,000 - - - -
1,290,780 1,022,400 23,502,420 54,000,000 - - - -
2,981,000 2,160,000 54,479,000 54,000,000 479,000 23,950 - 1,996
1,908,900 1,512,000 34,757,100 72,000,000 - - - -
1,290,780 1,022,400 23,502,420 54,000,000 - - - -
86,756,708 63,873,600 1,610,319,457 2,155,500,000 38,424,817 1,921,241 41 160,103
- - - -
1,284,946 768,000 23,645,974 67,500,000 - - - -
1,210,391 744,000 22,253,425 72,000,000 - - - -
1,186,391 724,800 21,816,625 58,500,000 - - - -
3,681,728 2,236,800 67,716,024 198,000,000 - - - -
90,438,436 66,110,400 1,678,035,481 2,353,500,000 38,424,817 1,921,241 41 160,103
Take Home Selisih Take
Pay/Bulan Home Pay

7,672,583 2 {d}
7,585,688 -
4,455,000 -
4,455,000 -
3,118,500 -
3,118,500 -
3,118,500 -
4,455,000 -
4,842,685 2 {e}
4,150,243 -
4,847,491 -
4,150,243 -
4,847,491 -
4,150,243 -
4,847,491 -
4,150,243 -
4,847,491 -
4,150,243 -
4,847,491 -
4,150,243 -
4,786,338 -
3,055,500 -
2,066,100 -
4,788,333 -
3,055,500 -
3,055,500 -
- 2,066,100 {f}
4,786,338 -
3,758,750 -
3,758,750 -
2,066,100 -
2,066,100 -
4,786,338 -
3,055,500 -
2,066,100 -
139,111,610

2,077,577 -
1,955,318 -
1,916,918 -
5,949,813
145,061,423
PT Mitra Realty
Test of Detail Beban Gaji
31 December 2018

Prosedur yang dilakukan:

No ID Karyawan Nama Karyawan Posisi Keterangan Tgl Penerimaan

- - - Gaji Karyawan -
1 Operasional (Juni)
Gaji Karyawan
- - - -
2 Operasional (Sept)
Gaji Karyawan
- - - -
3 Operasional (Nov)
4 120503/K1 Troy Aditia Tobias Manajer Gedung 2 Gaji Bulan Oktober 06 Desember 2009
5 120704/TK0 Arry Alifa Apriliawan Staf Pemasaran Gaji Bulan Januari 19 November 2015
6 120704/TK0 Arry Alifa Apriliawan Staf Pemasaran Gaji Bulan Desember 19 November 2015

Usulan Jurnal Penyesuaian

#2 Kas 29,206,800
Beban Gaji 29,206,800
 Attributes:
1 Checked that Invoice have already proof number
2 Expense transactions have been recorded properly and in proper period
3 Approve by authorized person
4 Amount per cash disbursement agree with amount per list expense

List Expense Payment Attribute

Tgl Resign Amount Tanggal No. Bukti Amount Diff 1 2 3

- 139,111,610 30 Juni 2018 BKK6-109 141,177,714 2,066,104 v v v

- 139,111,610 30 September 2018 BKK9-196 141,177,714 2,066,104 v v v

- 139,111,610 30 November 2018 BKK11-13 141,177,714 2,066,104 v v v

- 4,847,491 31 Oktober 2018 - 4,596,116 251,375 v v -

29 Desember 2017 - 31 Januari 2018 - 4,500,000 4,500,000 v - -
29 Desember 2017 - 31 Desember 2018 - 4,500,000 4,500,000 v - -
Attribute
Tickmark
4

- {j}

- {k}

- {l}

- {m}
- {n}
- {o}
 PT Mitra Realty
WP Beban Gaji
31 December 2018

{a} Berdasarkan tie up akun Beban Gaji antara nominal yang ada di Neraca Saldo dengan Daftar Gaji yang
diperoleh dari Manajer Umum dan Personalia terdapat selisih sebesar 20.690. Selisih ini tidak material karena
angka ini muncul karena hasil pembulatan perhitungan gaji karyawan. Oleh karena itu auditor tidak perlu
membuat usulan jurnal penyesuaian.
{b} Berdasarkan tie up akun Beban Asuransi Tenaga Kerja antara nominal yang ada di Neraca Saldo dengan
Daftar Gaji yang diperoleh dari Manajer Umum dan Personalia terdapat selisih sebesar 48.913.421, auditor
meyakini bahwa selisih ini bukan hasil dari pembulatan angka dan juga selisih ini berada di bawah materialitas
yang ditetapkan. Meski demikian, karena akun ini berkaitan dengan pembayaran gaji pegawai dan juga
perhitungan pajak yang dibayarkan kepada pemerintah, maka auditor sedang dalam tahap inquiry kepada
Manajer Umum dan Personalia terkait adanya temuan ini.

{c} Sama halnya dengan penjelasan pada Tickmarks {b}, terdapat selisih antara nominal Beban Bonus/THR yang
ada di Neraca Saldo dan Daftar Gaji yaitu sebesar 53.675.448. Auditor saat ini sedang dalam tahap inquiry
kepada Manajer Umum dan Personalia terkait adanya temuan ini.
{d} Terdapat selisih perhitungan beban gaji untuk Irvan Mardiansyah (Dewan Komisaris) sebesar 21 untuk
perhitungan PPh 21 dan selisih sebesar 2 untuk perhitungan Take Home Pay, auditor meyakini selisih tersebut
dikarenakan pembulatan angka terhadap perhitungan beban gaji. Oleh karena itu, auditor tidak perlu membuat
usulan jurnal penyesuaian.
{e} Terdapat selisih perhitungan beban gaji untuk Tatsuya Adachi (Manajer Gedung 1) sebesar 20 untuk
perhitungan PPh 21 dan selisih sebesar 2 untuk perhitungan Take Home Pay, auditor meyakini selisih tersebut
dikarenakan pembulatan angka terhadap perhitungan beban gaji. Oleh karena itu, auditor tidak perlu membuat
usulan jurnal penyesuaian.
{f} Setelah melakukan verifikasi antara Daftar Karyawan Aktif per 31 Desember 2017 dengan Daftar Karyawan
Aktif per 31 Desember 2018, ditemukan satu karyawan atas nama Arry Alifa Apriliawan (Staf Pemasaran) yang
resign tertanggal 29 Desember 2017. Namun, melihat perhitungan daftar gaji per 31 Desember 2018 karyawan
tersebut tetap dimasukkan ke dalam perhitungan daftar gaji selama 12 bulan (1 Jan - 31 Des 2018). Oleh
karena itu, auditor perlu untuk membuat usulan jurnal penyesuaian #1

{g} Terkait dengan status yang dimiliki masing-masing karyawan berkaitan dengan tanggungan hidup, auditor
meyakini perlu memverifikasi hal ini, karena akan berkaitan dengan jumlah PTKP dan pembayaran gaji maupun
PPh 21. Oleh karena itu, auditor sedang dalam tahap inquiry kepada Manajer Umum dan Personalia terkait
kebenaran data masing-masing karyawan.
{h} Untuk Gaji Pokok yang dibayarkan kepada masing-masing karyawan, auditor juga perlu untuk memverifikasi
kebenaran jumlah gaji tersebut, karena bisa saja terjadi penggelembungan nominal gaji dari yang seharusnya.
Hal ini berpengaruh terhadap perhitungan gaji dan PPh 21, maka auditor saat ini sedang dalam tahap inquiry
kepada Manajer Umum dan Personalia terkait kebenaran data tersebut.

{i} Terkait dengan nominal tunjangan yang diberikan kepada masing-masing karyawan yang memegang jabatan
asistant manajer ke atas, auditor juga perlu meyakini jumlah tunjangan tersebut apakah sudah sesuai dengan
AD/ART Perusahaan. Hal ini akan berpengaruh terhadap perhitungan jumlah gaji maupun PPh 21 yang
dibayarkan perusahaan, maka auditor saat ini sedang dalam tahap inquiry kepada Manajer Umum dan
Personalia terkait kebenaran data tersebut.

{j} Berdasarkan pengujian substantif terkait pembayaran gaji kepada karyawan Operasional terdapat selisih
perhitungan sebesar 2.066.104 untuk Gaji bulan Juni 2018. Sebagaimana sudah dijelaskan auditor dalam
Tickmarks {f} bahwa selisih ini terjadi karena pembayaran gaji atas nama Arry Alifa Apriliawan yang sudah
resign tertanggal 29 Des 2017. Oleh karena itu, auditor sudah membuat usulan jurnal penyesuaian #1 terkait
adanya temuan ini.

{k} Sebagaimana dijelaskan pada Tickmarks {j} bahwa selisih sebesar 2.066.104 diakibatkan karena pembayaran
gaji untuk karyawan yang sudah resign. Auditor juga sudah membuat usulan jurnal penyesuaian #1.
{l} Sebagaimana dijelaskan pada Tickmarks {j} bahwa selisih sebesar 2.066.104 diakibatkan karena pembayaran
gaji untuk karyawan yang sudah resign. Auditor juga sudah membuat usulan jurnal penyesuaian #1.

{m} Berdasarkan pengujian substantif terkait slip gaji karyawan atas nama Troy Aditia Tobias ditemukan selisih
antara list beban gaji dengan slip gaji karyawan yang bersangkutan sebesar 251.375. Meskipun angka ini jauh
dibawah materialitas yang ditetapkan, namun auditor meyakini bahwa temuan ini tidak dihasilkan dari
pembulatan angka serta hal ini menyangkut hajat hidup seseorang, maka auditor perlu mencari kebenaran dari
selisih ini. Saat ini auditor sedang dalam tahap inquiry dengan Manajer Umum dan Personalia selaku orang
yang bertanggungjawab atas list beban gaji dan juga dengan Kepala Bagian Keuangan selaku orang yang
melakukan pembayaran gaji karyawan. Selain itu auditor juga tidak menemukan otorisasi terhadap slip gaji
tersebut.

{n} Berdasarkan pengujian substantif atas nama karyawan Arry Alifa Apriliawan diketemukan bahwa karyawan
tersebut sudah resign tertanggal 29 Desember 2017. Namun slip pembayaran gaji masih tetap dibayarkan di
bulan Januari 2018. Selain itu, jumlah Take Home Pay yang dibayarkan pun berbeda dengan perhitungan
menurut auditor. Auditor sudah membuat usulan jurnal penyesuaian terkait hal ini, namun hanya sebatas jumlah
yang sudah dihitung auditor yakni 2.066.100 bukan 4.500.000, oleh karena itu auditor perlu membuat usulan
jurnal penyesuaian tambahan #2. Sama halnya dengan slip gaji untuk Troy Aditia Tobias, auditor tidak
menemukan otorisasi terhadap slip gaji ini.

{o} Sebagaimana dijelaskan pada Tickmarks {n} bahwa selisih ini diakibatkan oleh pembayaran gaji kepada
karyawan yang sudah resign. Oleh karena itu, auditor sudah membuat usulan jurnal penyesuaian #2 terkait
temuan ini.
{p} Auditor hanya dapat melakukan prosedur analitis sedemikian rupa dikarenakan minimnya data yang diberikan
oleh manajemen. Terkait hasil dari prosedur analitis tersebut tidak ada hal yang janggal, namun kejanggalan
tersebut akan diverifikasi lagi melalui pengujian substantif yang dilakukan oleh auditor apakah terdapat salah
saji untuk akun terkait beban gaji dari perusahaan.
{q}

{r}

{s}

{t}

{u}

{v}

{w}

{x}

{y}

{z}