PERTANYAAN TINJAUAN

16.1 (Tujuan 16-1) Bedakan antara pengujian atas rincian saldo, pengujian pengendalian,
dan pengujian substantif atas transaksi untuk siklus penjualan dan penagihan. Jelaskan
bagaimana pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi
mempengaruhi pengujian atas rincian saldo.
Jawaban:

Tests of details of balances are designed to determine the fairness of balances in sales,
accounts receivable, and other account balances that are affected by the sales and
collection cycle. The tests include confirming accounts receivable, and examining
documents that support the balances in these accounts. Tests of controls and substantive
tests of transactions for the sales and collection cycle are intended to determine the
effectiveness of internal controls and to test the substance of the transactions generated
by these cycles. The test consists of activities such as checking sales invoices to support
entries in the sales journal, reconciling cash receipts, or reviewing credit approvals. The
results of tests of controls and substantive tests of transactions affect the procedures,
sample size, timing and items selected for tests of details of balances.

16.2 (Tujuan 16-1) Cynthia Roberts, CPA, mengekspresikan sudut pandang berikut: "Saya
tidak begitu yakin dengan pelaksanaan pengujian pengendalian dan pengujian
substantif atas transaksi untuk siklus penjualan dan penagihan. Sebagai alternatif, saya
mengirimkan banyak konfirmasi negatif atas setiap audit pada tanggal interim. Jika
saya menemukan banyak salah saji, saya akan menganalisisnya untuk menentukan
penyebabnya. Jika pengendalian internal tidak memadai, saya akan mengirimkan
konfirmasi positif pada akhir tahun untuk mengevaluasi jumlah salah saji. Jika
konfirmasi negatif menghasilkan salah saji yang minimal, saya sudah bisa memastikan
bahwa pengendalian internal efektif tanpa harus melaksanakan pengujian pengendalian
dan pengujian substantif atas transaksi, dan persyaratan konfirmasi telah dipenuhi pada
saat yang bersamaan. Menurut pendapat saya, pengujian pengendalian internal yang
terbaik adalah langsung menghubungi pihak ketiga." Evaluasilah sudut pandang
Cynthia.
Jawaban:
The negative form asks the recipient to respond only if he or she disagrees with the
information stated on the request. Negative confirmation requests can be used to reduce
audit risk to an acceptable level when:
1. The auditor has assessed the risk of material misstatement as low and has obtained
sufficient appropriate evidence regarding the design and operating effectiveness of
controls relevant to the assertions tested by confirmation procedures.
2. The population of items subject to negative confirmation procedures consists of a
large number of account balances, small, homogeneous transactions, or other items.
3. Auditors expect a low exception rate.
4. The auditor believes that the recipient of a negative confirmation request will give it
adequate consideration.

The foregoing requirement that negative confirmations be considered appropriate if

effective sales and collection cycle internal controls are violated by Cynthia Roberts'
approach. Not only is his approach questionable from the point of view that
nonresponses do not necessarily prove the existence of receivables, but confirmation at
an interim date requires him to take control risk that is assessed to be less than the
maximum, but he has not tested the related internal controls to justify this assumption.

16.3 (Tujuan 16-2) Sebutkan lima prosedur analitis untuk siklus penjualan dan penagihan.
Untuk setiap pengujian, uraikanlah salah saji yang dapat diidentifikasi.
Jawaban:
Analytical procedure Possible misstatements
Compares gross margin percentage with the More servings or less serving sales and
previous year (per product line). business receivables.
Compare sales per month (per product line) More servings or less serving sales and
for several products. business receivables.
Compare gross sales returns and allowances More serving or less serving returns and
with the previous year (per product line). reductions in sales and business receivables.

Compares individual customer balances Misstatements of business receivables and

against stated amounts with tofu. related income statement accounts

Comparing bad debt expense as a percentage of uncollected business receivables that have not
gross sales with the previous year. been presented

Membandingkan jumlah hari piutang usaha Lebih atau kurang saji penyisihan piutang tak
beredar dengan tahun sebelumnya dan tertagih dan beban piutang tak tertagih;
perputaran piutang usaha yang terkait. mungkin juga menunjukan piutang usaha
 fiktif.
Membandingkan kategori umur piutang Lebih atau kurang saji penyisihan piutang tak
sebagai persentase piutang tak tertagih sebgai tertagih dan beban piutang tak tertagih.
persentase piutang usaha dengan tahun
sbelumnya.
Membandingkan penyisihan piutang untuk Lebih atau kurang saji penyisihan piutang tak
piutang tak tertagih sebagai persentase tertagih dan beban piutang tak tertagih.
piutang usaha dengan tahun sebelumnya.
Membandingkan penghapusan piutang tak Lebih atau kurang saji penyisihan piutang tak
tertagih sebagai persentase total piutang tertagih dan beban piutang tak tertagih.
usaha dengan jumlah tahun sebelumnya.

16.4 (Tujuan 16-3) Jelaskan mengapa Anda setuju atau tidak setuju dengan pernyataan
berikut: "Dalam sebagian besar audit, jauh lebih penting menguji dengan cermat pisah
batas untuk penjualan ketimbang untuk penerimaan kas." Uraikan bagaimana Anda
akan melaksanakan setiap jenis pengujian, dengan mengasumsikan dokumen telah
dipranomori.
Jawaban:

Dalam sebagian besar audit, lebih penting untuk menguji cutoff penjualan dengan hati-
hati daripada untuk penerimaan kas karena salah saji cut-off penjualan lebih cenderung
memengaruhi laba bersih daripada salah saji cut-off penerimaan kas. Salah saji cut-off
penerimaan kas umumnya menyebabkan kesalahan klasifikasi atas piutang dan kas, dan
karenanya, tidak memengaruhi pendapatan. Untuk melakukan cut-off test untuk
penjualan, auditor harus mendapatkan nomor dokumen pengiriman terakhir yang
dikeluarkan sebelum akhir tahun dan memeriksa dokumen pengiriman yang mewakili
pengiriman sebelum dan sesudah akhir tahun dan faktur penjualan terkait untuk
menentukan bahwa pengiriman dicatat sebagai penjualan pada periode yang sesuai.
Kepatutan cut-off penerimaan kas ditentukan melalui pengujian rekonsiliasi bank akhir
tahun. Setoran dalam perjalanan pada akhir tahun harus ditelusuri ke laporan bank
berikutnya. Setiap keterlambatan dalam mengkredit simpanan oleh bank harus
diselidiki untuk menentukan apakah buku penerimaan kas disimpan terbuka.

16.5 (Tujuan 16-3) Identifikasilah delapan tujuan audit yang berkaitan dengan saldo piutang
usaha. Untuk setiap tujuan, cantumkanlah satu prosedur audit.
Jawaban:
Tujuan audit yang berkaitan dengan saldo Prosedur audit
Piutang usaha dalam aged trial balance sama Memperoleh ages trial balance piutang usaha
dengan jumlah totalnya telah ditambahkan dan menelusuri saldonya ke buku besar
dengan benar dan sama dengan buku umum umum (1)
(deteil tie-in). Menggunakan perangkat lunak audit untuk
menfoot dan mengcroos-foot aged trial
balance (2)
Menelusuri 10 akun dari neraca saldo ke
akun pada file induk (8)
Piutang usaha pada aged trial balance Mengkonfirmasi piutang usaha, dengan
memang ada (eksistensi) menggunakan konfirmasi positif.
Mengkonfirmasi semua jumlah diatas
$100.000 dan sampel statistik sisanya (10).
Melaksanakan prosedur alternatif untuk
semua konfirmasi yang tidak dikembalikan
pada permintaan pertama atau kedua (11).
Mereview neraca saldo pitang usaha
menyangkut jumlah piutang usaha yang besar
dan tidak biasa (3).

Piutang usaha yang ada telah dimasukkan
dalam aged trial balance (kelengkapan).
Piutang usaha dalam neraca saldo sudah
akurat (keakuratan).
Piutang usaha pada aged trial balance telah
diklarifikasi dengan benar (klarifikasi).
Transakasi dalam siklus penjualan dan
penagihan telah dicatat pada periode yang
tepat (pisah bata).
Piutang usaha dinyatakan pada nilai realisasi
(nilai realisasi).
Menelusuri dari lima akun dari file induk
piutang usaha ke aged trial balance (9).
Mengkonfirmasi piutang usaha, dengan
menggunakan konfirmasi positif.
Mengkonfirmasi semua jumlah diatas
$100.000 dan sampel statistik sisanya (10).
Melaksanakan prosedur alternatif untuk
semua konfirmasi yang tidak dikembalikan
pada permintaan pertama atau kedua (11).
Mereview neraca saldo pitang usaha
menyangkut jumlah piutang usaha yang besar
dan tidak biasa (3).
Meriview piutang yang tercantum pada aged
trial balance untuk wesel dan piutang pihak
terkait (5).
Menanyai manajamen apakah ada wesel dari
pihak terkait atau piutang jangka panjang
yang dimasukkan dalam neraca saldo (6)
Memilih 20 transaksi penjualan terakhir dari
jurnal tahun berjalan dan 20 transasksi tahun
pertama dari tahun selanjutnya serta
menelusuri masing-masing kedokumen
pengiriman terkait, dengan memeriksa
tanggal pengiriman aktual dan mengoreksi
pencatatan (14).
Meriview retur dan pengurangan penjualan
yang besar sebelum dan sesudah tanggal
neraca untuk menetukan apakah telah dicatat
pada periode yang benar (15).
Menelusuri 10 akun darri aged trial balance
ke file induk piutang usaha untuk menguji
umur yang tepat pada neraca saldo (8).
Menggunakan perangkat lunak audit untuk
 menfoot dan mengcroos-foot aged trial
balance (2)
Membahas dengan manajer kredit
kemungkinan penagihan piutang yang sudah
lama. Memerikasa penerimaan kas selajutnya
dan file kredit atas semua piutang selama 90
hari sert mengevalusi apakah pitang dapat
ditagih (12).
Mengevaluasi apakah penyisihan sudah
memadai setelah melakukan prosedur audit
lainnya menyangkut ketertagihan piutang
(13)
Klien memiliki hak atas piutang usaha pada Meriview notulen rapat dewan direksi
neraca saldo (hak). menyangkut adanya indikasi piutang usaha
yang digadaikan atau difactorkan (7).
Menanyai manajemen apakah ada piutang
yang digadaikan atau difaktorkan (7).

16.6 (Tujuan 16-3) Mana dari delapan tujuan audit yang berkaitan dengan saldo piutang
usaha yang dapat dipenuhi sebagian oleh konfirmasi dengan pelanggan?
Jawaban:

Tujuan paling penting yang dipenuhi oleh konfirmasi adalah keberadaan, hak, dan
akurasi. Dalam kasus ekstrim, konfirmasi juga merupakan tes yang berguna untuk
cutoff. Terkadang konfirmasi juga dapat membantu auditor memenuhi tujuan
kelengkapan.

16.7 (Tujuan 16-3) Sebutkan tujuan memfooting total kolom pada neraca saldo klien,
menelusuri nama pelanggan dan jumlah masing-masing ke file induk piutang usaha,
dan menelusuri total ke buku besar umum. Apakah perlu menelusuri setiap jumlah ke
file induk? Mengapa?
Jawaban:

Prosedur audit yang diperlukan adalah menguji informasi pada saldo uji coba klien
untuk detail tie-in. Memfooting total dan kolom yang menggambarkan penuaan harus
diperiksa dan total pada neraca saldo direkonsiliasi ke buku besar untuk menentukan
bahwa semua akun termasuk dalam daftar. Catatan file induk adalah ikatan antara tes
kontrol, tes substantif transaksi, dan tes rincian saldo. Saldo uji coba yang sudah tua
adalah daftar file master. Karena auditor menggunakan neraca saldo yang sudah tua
dalam pengujian rincian, ia harus yakin bahwa informasi sama dengan yang diuji dalam
pengujian kontrol dan pengujian substantif transaksi. Selain tes kontrol
 terkomputerisasi atas file master dan saldo uji coba yang lama, auditor biasanya
melacak sampel saldo individu ke file master untuk menentukan bahwa saldo uji coba
telah dirangkum dengan benar dari file master. Dalam kebanyakan kasus, tidak perlu
untuk melacak setiap jumlah ke file master kecuali jika salah saji yang signifikan
dicatat dan ditentukan bahwa ketergantungan tidak dapat ditempatkan pada neraca
saldo dengan pengujian kurang dari 100%.

16.8 (Tujuan 16-3) Apa perbedaan antara pengujian keakuratan piutang usaha kotor dengan
pengujian nilai realisasi piutang.
Jawaban:

Tujuan dari tes akurasi piutang bruto adalah untuk menentukan kebenaran dari jumlah
total piutang dari pelanggan. Tes ini biasanya terdiri dari konfirmasi piutang atau
pemeriksaan dokumen pengiriman untuk mendukung pengiriman barang ke pelanggan.
Tujuan dari pengujian nilai realisasi piutang adalah untuk memperkirakan jumlah saldo
piutang yang tidak akan ditagih. Untuk memperkirakan jumlah ini, auditor biasanya
meninjau umur piutang, menganalisis pembayaran tunai berikutnya oleh pelanggan,
membahas kolektibilitas masing-masing akun dengan personel klien, dan memeriksa
korespondensi dan laporan keuangan pelanggan signifikan.

16.9 (Tujuan 16-4) Evaluasilah pernyataan berikut: "Dalam banyak audit di mana piutang
usaha berjumlah material, persyaratan untuk mengkonfirmasi saldo pelanggan hanya
membuang-buang waktu dan tidak akan dilakukan oleh auditor yang kompeten jika hal
tersebut tidak diharuskan oleh standar auditing. Jika pengendalian internal sudah
berjalan dengan baik dan ada sejumlah besar piutang berjumlah kecil dari pelanggan
yang tidak mengakui fungsi konfirmasi, prosedur tersebut menjadi tidak berarti.
Contoh-contohnya termasuk utilitas dan toko serba ada. Dalam situasi tersebut,
pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi jauh lebih efektif
ketimbang konfirmasi."
Jawaban:

Nilai konfirmasi piutang sebagai bukti dapat divisualisasikan lebih jelas dengan
menghubungkannya dengan tes kontrol dan tes substantif transaksi. Jika saldo awal
dalam piutang dapat diasumsikan benar dan dilakukan uji kontrol yang cermat, auditor
harus berada dalam posisi yang sangat baik untuk mengevaluasi kewajaran saldo akhir
dalam piutang. Konfirmasi biasanya lebih efektif daripada tes kontrol dan tes substantif
 transaksi untuk menemukan jenis salah saji tertentu. Ini termasuk akun yang tidak
valid, jumlah yang disengketakan, dan akun yang tidak dapat ditagih sebagai akibat dari
ketidakmampuan untuk menemukan pelanggan. Meskipun konfirmasi tidak dapat
menjamin ditemukannya salah saji jenis ini, mereka lebih dapat diandalkan daripada tes
kontrol dan tes substantif transaksi, karena tes kontrol dan tes substantif transaksi
bergantung pada dokumen yang dibuat secara internal, sedangkan konfirmasi diperoleh
dari sumber independen . Ada dua contoh di mana konfirmasi cenderung mengungkap
transaksi dan jumlah yang dihilangkan daripada tes kontrol dan tes substantif transaksi.
Pertama, untuk mengirim konfirmasi, perlu memiliki daftar piutang yang dapat dipilih.
Secara alami, akun yang dihilangkan tidak akan termasuk dalam populasi dari mana
auditor memilih sampel. Kedua, jika akun dengan transaksi yang dihilangkan
dikonfirmasi, pelanggan cenderung menanggapi konfirmasi, atau, sebagai alternatif,
akan menyatakan bahwa itu benar. Menelusuri dokumen pengiriman atau pesanan
penjualan ke duplikat faktur penjualan terkait dan file master piutang dagang adalah
metode yang efektif untuk menemukan transaksi yang dihilangkan. Dalam situasi yang
ditangani dalam masalah ini, auditor akan ingin lebih menekankan pada tes kontrol dan
tes substantif transaksi daripada konfirmasi karena sifat pelanggan dan efektivitas
kontrol internal. Namun demikian, kedua jenis tes ini harus digunakan.

16-10(Tujuan 16-4) Bedakan antara konfirmasi positif dan negatif serta sebutkan situasi di
mana masing-masing konfirmasi itu harus digunakan. Mengapa kantor akuntan sering
kali menggunakan kombinasi konfirmasi positif dan negatif pada audit yang sama?
Jawaban:
Ada dua jenis konfirmasi yang biasa digunakan untuk mengonfirmasi piutang dagang:
konfirmasi "positif" dan konfirmasi "negatif". Konfirmasi positif adalah surat,
ditujukan kepada debitur, yang meminta agar penerima menunjukkan secara langsung
pada surat itu apakah saldo akun yang dinyatakan benar atau salah dan, jika salah,
dengan jumlah berapa. Konfirmasi negatif juga berupa surat, ditujukan kepada
debitur, tetapi meminta tanggapan hanya jika penerima tidak setuju dengan jumlah
saldo akun yang dinyatakan. Konfirmasi positif adalah bukti yang lebih andal karena
auditor dapat melakukan prosedur tindak lanjut jika respons tidak diterima dari
debitur. Dengan konfirmasi negatif, kegagalan untuk membalas harus dianggap
sebagai respons yang benar, meskipun debitur mungkin mengabaikan permintaan
konfirmasi.
Juga umum untuk menggunakan kombinasi konfirmasi negatif dan positif dengan
mengirimkan positif ke akun dengan saldo besar dan negatif kepada mereka dengan
saldo kecil. Hal ini memungkinkan auditor untuk memfokuskan pengujian
konfirmasi pada saldo akun yang besar, sambil tetap menguji sampel yang
representatif dari seluruh populasi dengan biaya minimal.