Menurut buku “Teori Akuntansi: Pendekatan Konsep dan Analisis” (Hery S.E), laporan
arus kas merinci berbagai sumber penerimaan dan pengeluaran kas berdasarkan aktivitas operasi,
investasi dan pembiayaan. Informasi apapun yang diinginkan mengenai kinerja perusahaan selama
periode tertentu tersaji secara ringkas melalui laporan arus kas ini. Laporan arus kas juga dapat
digunakan sebagai alat untuk menganalisis apakah rencana perusahaan dalam hal investasi maupun
pembiayaan telah berjalan sebagaimana mestinya.
Menurut Buku “Akuntansi Intermediate” (Earl K. Stice, James D. Stice dan K. Fred
Skousen) “Laporan arus kas (statement of cash flow) menjelaskan perubahan pada kas (cash
equivalent) dalam periode tertentu. Setara kas adalah investasi jangka pendek yang amat likuid
yang bisa segera ditukar dengan kas. Untuk dapat dikatakan setara kas, suatu unsur haruslah dapat
segera ditukar dengan kas ketika diperlukan dan sangat dekat dengan masa jatuh temponya
sehingga kecil risiko terjadinya perubahan nilai akibat perubahan tingkat suku bunga. (2004;319)
Arus masuk dan arus keluar kas digolongkan dan dilaporkan menurut tiga kategori :
1. Aktivitas operasi
2. Aktivitas investasi
3. Aktivitas pembiayaan/pendanaan
Tabel 2.6
Staples Corporation
Laporan Arus Kas
Untuk tahun yang berakhir per 31 Desember 2004
Arus kas dari aktivitas operasi:
Laba bersih $25.000
Penyesuaian:
Penyusutan 10.000
Amortisasi paten dan goodwill 10.600
Kenaikan wesel tagih dan piutang (5.400)
Penurunan persediaan 4.600
Penurunan wesel bayar dan hutang (2.500)
Arus kas bersih yang dihasilkan
(digunakan) oleh operasi
$42.300
Arus kas dari aktivitas investasi:
Hasil penjualan tanah
$30.000
Pembelian gedung dan peralatan
(42.000)
Investasi dalam saham perusahaan anak
(25.000)
Pembelian tanah dengan saham biasa
(20.000)
Arus kas bersih yang dihasilkan oleh aktivitas
investasi
(57.000)
NERACA
Per,…….
AKTIVA KEWAJIBAN
Kas Jangka Pendek
Rp. xx Rp. xx
Perlengkapan Jangka Panjang
Rp. xx Rp. xx
Tanah MODAL PEMILIK
Rp. xx
Modal
Rp. xx
Rp. xx Rp. xx