BAB 6

PEMBUATAN KERTAS
KERJA PERUSAHAAN
DAGANG
PETA KONSEP

Prosedur akhir
periode

terdiri
dari

Penyesuaian Penerapan Pembalikan

dilakukan melalui

Kertas kerja
94 Ekonomi SMA/MA Jilid 3

TUJUAN PEMBELAJARAN
Setelah mempelajari bab ini kamu diharapkan dapat:
• Menjelaskan langkah-langkah pembuatan kertas kerja perusahaan dagang
• Menjelaskan pengertian dan fungsi akun ikhtisar laba rugi
• Mendeskripsikan pengertian jurnal penutup dan cara pembuatannya
• Mencatat transaksi yang terjadi ke dalam jurnal umum, neraca saldo, jurnal
penyesuaian, sampai jurnal penutup.

Setelah ayat jurnal penyesuaian dibuat dan dipindahbukukan ke

masing-masing akun maka masing-masing akun menggambarkan
posisi keuangan sesungguhnya. Pada tahap ini, laporan keuangan
sudah dapat disusun. Meskipun demikian, kertas kerja mungkin
dibutuhkan untuk memudahkan dalam pembuatan laporan keuangan.
Setelah kertas kerja dibuat, akun-akun nominal perlu ditutup
agar akun-akun itu bisa diisi kembali pada periode akuntansi
berikutnya. Pada bab ini kita akan membahas pembuatan kertas
kerja dan bagaimana ayat jurnal penutup dibuat pada akhir periode
akuntansi.

■ KATA KUNCI: PEMBUATAN KERTAS KERJA PERUSAHAAN

• Langkah-langkah pembuatan kertas
DAGANG
kerja
Langkah-langkah pembuatan kertas kerja perusahaan dagang secara
mendasar adalah sama dengan pembuatan kertas kerja pada
perusahaan jasa. Meskipun demikian, perlu dipahami sifat beberapa
akun antara lain:
1. pembelian, beban angkut pembelian, retur pembelian dan
pengurangan harga, potongan pembelian;
2. penjualan, retur penjualan dan pengurangan harga, potongan
penjualan;
3. persediaan barang dagang.
Semua akun tersebut telah dibahas pada bab-bab sebelumnya,
termasuk bagaimana melakukan penyesuaian terhadap akun-akun
tersebut. Pada bab ini, kita akan menguraikan secara umum
bagaimana langkah-langkah pembuatan kertas kerja perusahaan
dagang.

Langkah-langkah Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan

Dagang
1. Siapkan kertas kerja sesuai dengan kebutuhan, lalu pindahkan
saldo akun buku besar ke neraca saldo pada kertas kerja.
2. Pindahkan ayat jurnal penyesuaian ke lajur penyesuaian kertas
kerja.
3. Sesuaikanlah saldo dengan cara menambah atau mengurangi
saldo masing-masing akun pada neraca saldo sesuai dengan ayat
jurnal penyesuaian pada akun yang bersangkutan.
4. Pindahkan saldo akun ikhtisar laba rugi pada lajur penyesuaian
ke lajur neraca saldo disesuaikan dan lajur laporan laba rugi
dengan jumlah dan posisi yang sama, tanpa diselisihkan pada
kedua lajur tersebut.
5. Pindahkan saldo akun-akun pada neraca saldo disesuaikan ke:
lajur laporan laba rugi bagi akun nominal (pendapatan dan
beban), dan lajur neraca bagi akun riil (aktiva, kewajiban, dan
modal).
 Bab 6 Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang 95

6. Tentukan saldo laba/rugi bersih pada lajur laporan laba rugi.

Perusahaan memperoleh laba bersih jika sisi kredit lebih besar
dari sisi debet pada lajur laporan laba rugi dan rugi bersih jika
sebaliknya. Lalu pindahkan saldo laba/rugi bersih ke lajur neraca.
Saldo laba bersih akan dipindahkan ke sisi kredit pada lajur
neraca dan saldo rugi bersih akan dipindahkan ke sisi debet
pada lajur neraca.
7. Jika lajur-lajur pada kertas kerja telah dijumlahkan dan masing-
masing lajur itu telah sama besar, maka tutuplah kertas kerja itu.

AKUN IKHTISAR LABA RUGI

■ KATA KUNCI:
Pada sistem pencatatan persediaan barang dagang dengan metode • Sistem persediaan periodik
fisik (periodik), setiap pemasukan dan pengeluaran (mutasi) barang • Nilai awal dan nilai akhir
dagang tidak dicatat pada akun persediaan barang dagang. Pada akun
• Akhir periode
persediaan barang dagang, hanya nilai awal dan nilai akhir barang
• Akun ikhtisar laba rugi
dagang yang dicatat.
• Akun harga pokok penjualan
Pada suatu periode, perusahaan dagang senantiasa melakukan
pembelian dan penjualan barang dagang sehingga jumlah persediaan • Akun-akun pendapatan
barang dagang berubah-ubah. Meskipun demikian, pada metode fisik, • Akun-akun bebas
baik penambahan ataupun pengurangan barang dagang tidak dicatat.
Itulah mengapa, pada akhir periode, nilai awal akun persediaan
barang dagang tidak lagi mencerminkan nilai persediaan barang
dagang sesungguhnya.
Pada akhir periode, untuk memindahkan sebagian jumlah
persediaan barang dagang awal dari akun harta ke akun harga pokok
penjualan, serta untuk mengakui persediaan barang dagang akhir
digunakan akun ikhtisar laba rugi. Dengan demikian, akun ikhtisar
laba rugi adalah akun perantara untuk menampung saldo-saldo atau
menutup akun-akun pendapatan dan beban serta akun persediaan
barang dagang, sebelum akhirnya dipindahkan ke akun modal atau
laba ditahan.
Akun ikhtisar laba rugi pada kertas kerja tidak perlu diselisihkan
pada lajur penyesuaian, lajur neraca saldo disesuaikan, dan lajur
laporan laba rugi, karena:
1. Bila nilai persediaan barang dagang awal telah dipindahkan ke
akun ikhtisar laba rugi melalui ayat jurnal penyesuaian, berarti
persediaan barang dagang tersebut sudah tidak ada. Nilai
persediaan barang dagang berubah dari harta ke beban (berupa
harga pokok penjualan). Sebaliknya, pemindahan nilai persediaan
barang dagang akhir ke akun ikhtisar laba rugi melalui ayat
jurnal penyesuaian merupakan suatu pengakuan atas harta yang
nilainya masih mengandung laba. Jika unsur harta masih
mengandung laba, maka tidak dapat diselisihkan dengan unsur
harga pokok.
2. Pada buku besar, akun ikhtisar laba rugi bersifat menampung
seluruh akun nominal dan akun persediaan barang dagang. Jika
akun ikhtisar laba rugi telah disesuaikan melalui ayat jurnal
penyesuaian, maka akun ikhtisar laba rugi tidak perlu diselisih-
kan. Tetapi jika seluruh saldo akun nominal (berupa pendapatan
dan beban) telah dipindahkan ke akun ikhtisar laba rugi melalui
ayat jurnal penutup maka kita harus mencari selisih debet dan
kredit akun ikhtisar laba rugi atau lajur laporan laba rugi pada
kertas kerja. Selisih atau saldo itu dipindahkan ke akun modal
atau laba ditahan, dan pada kertas kerja, saldo tersebut harus
kita pindahkan ke lajur neraca.
96 Ekonomi SMA/MA Jilid 3

Contoh:
Pembuatan Kertas Kerja PD Andalas diawali dengan neraca saldo
sebagai berikut.
PD ANDALAS
Neraca Saldo
31 Desember 2005

No. Nama Akun Debet Kredit

101 Kas 10 0 0 0 0 0 0 00
104 Asuransi dibayar di muka 8 0 0 0 0 0 00
105 Persediaan barang dagang 6 0 0 0 0 0 00
110 Peralatan kantor 2 0 0 0 0 0 0 00
111 Akumulasi penyusutan peralatan kantor 3 0 0 0 0 0 00
301 Modal Sukardi 7 8 9 5 0 0 0 00
302 Prive Sukardi 1 2 0 0 0 0 00
401 Penjualan 18 0 0 0 0 0 0 00
402 Retur penjualan dan pengurangan harga 1 0 0 0 0 0 00
403 Potongan penjualan 2 0 0 0 0 0 00
501 Pembelian 12 0 0 0 0 0 0 00
502 Retur pembelian dan pengurangan harga 2 5 0 0 0 0 00
503 Potongan pembelian 1 5 0 0 0 0 00
504 Beban angkut pembelian 3 2 5 0 0 0 00
507 Beban umum lain-lain 4 5 0 0 0 0 00
26 5 9 5 0 0 0 00 26 5 9 5 0 0 0 00

Data penyesuaian per 31 Desember 2005 adalah sebagai berikut.

1. Persediaan barang dagang adalah Rp 1.000.000.
2. Asuransi telah digunakan sebesar Rp 200.000.
3. Peralatan kantor disusutkan 5% per tahun.
4. Beban umum yang masih harus dibayar adalah Rp 20.000.
Diminta:
a. Buatlah ayat jurnal penyesuaian!
b. Susunlah Kertas Kerja PD Andalas per 31 Desember 2005!
Jawab:

PD ANDALAS
JURNAL UMUM
31 Desember 2005
Hal . . . .
Tanggal Nama Akun Buku Besar Ref Debet Kredit

2005 Ayat Jurnal Penyesuaian

Des. 31 Ikhtisar laba-rugi 6 0 0 0 0 0 00
Persediaan barang dagang 6 0 0 0 0 0 00
Persediaan barang dagang 1 0 0 0 0 0 0 00
Ikhtisar laba-rugi 1 0 0 0 0 0 0 00
Beban asuransi 2 0 0 0 0 0 00
Asuransi dibayar di muka 2 0 0 0 0 0 00
Beban penyusutan peralatan 1 0 0 0 0 0 00
Akumulasi penyusutan peralatan 1 0 0 0 0 0 00
Beban umum lain-lain 2 0 0 0 0 00
Beban umum yang masih harus dibayar 2 0 0 0 0 00
1 9 2 0 0 0 0 00 1 9 2 0 0 0 0 00
 PD ANDALAS

a.
b.
KERTAS KERJA
31 DESEMBER 2005

Ayat Jurnal Neraca Saldo

Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan Laporan Laba-Rugi Neraca
No Nama Akun
Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit

101 Kas 10 0 0 0 0 0 0 00 10 0 0 0 0 0 0 00 10 0 0 0 0 0 0 00
Kertas kerja.

104 Asuransi dibayar

di muka
105 Persediaan barang
dagang
110 Peralatan kantor
111 Akumulasi penyusutan
8 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 00
6 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00
2 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 0 00
Ayat jurnal penyesuaian.

peralatan kantor 3 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 00
301 Modal Sukardi 7 8 9 5 0 0 0 00 7 8 9 5 0 0 0 00 7 8 9 5 0 0 0 00
302 Prive Sukardi 1 2 0 0 0 0 00 1 2 0 0 0 0 00 1 2 0 0 0 0 00
401 Penjualan 18 0 0 0 0 0 0 00 18 0 0 0 0 0 0 00 18 0 0 0 0 0 0 00
402 Retur penjualan dan
pengurangan harga 1 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00
403 Potongan penjualan 2 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00
501 Pembelian 12 0 0 0 0 0 0 00 12 0 0 0 0 0 0 00 12 0 0 0 0 0 0 00
502 Retur pembelian dan
pengurangan biaya 2 5 0 0 0 0 00 2 5 0 0 0 0 00 2 5 0 0 0 0 00
503 Potongan pembelian 1 5 0 0 0 0 00 1 5 0 0 0 0 00 1 5 0 0 0 0 00
504 Beban angkut
pemblian 3 2 5 0 0 0 00 3 2 5 0 0 0 00 3 2 5 0 0 0 00
507 Beban umum lain-lain 4 5 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 00 4 7 0 0 0 0 00 4 7 0 0 0 0 00
26 5 9 5 0 0 0 00 26 5 9 5 0 0 0 00
303 Ikhtisar laba-rugi 6 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00
505 Beban asuransi 2 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00
506 Beban penyusutanperalatan kantor 1 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00
201 Beban umum yang masih harus dibayar 2 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 00
1 9 2 0 0 0 0 00 1 9 2 0 0 0 0 00 27 7 1 5 0 0 0 00 27 7 1 5 0 0 0 00 13 9 9 5 0 0 0 00 19 4 0 0 0 0 0 00 13 7 2 0 0 0 0 00 8 3 1 5 0 0 0 00
Saldo laba 5 4 0 5 0 0 0 00 5 4 0 5 0 0 0 00
Laba bersih 19 4 0 0 0 0 0 00 19 4 0 0 0 0 0 00 13 7 2 0 0 0 0 00 13 7 2 0 0 0 0 00
Bab 6 Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang
97
98 Ekonomi SMA/MA Jilid 3

■ KATA KUNCI: JURNAL PENUTUP

• Menutup akun nominal
• Akun ikhtisar laba rugi Jurnal penutup adalah jurnal yang dibuat untuk menutup akun-
akun nominal seperti penjualan dan akun-akun lain yang terkait
dengan penjualan, pembelian dan akun-akun lain yang terkait
dengan pembelian, pendapatan, dan beban. Selain itu, jurnal
penutup juga menutup akun riil seperti prive.
Akun nominal akan ditutup ke akun ikhtisar laba rugi.
Sementara itu, akun prive dan akun ikhtisar laba rugi akan ditutup
ke akun modal. Berikut adalah jurnal penutup yang harus dibuat:
1. Untuk menutup akun penjualan dan akun-akun lain yang terkait
dengan penjualan serta akun pendapatan.
Penjualan XXX
Pendapatan sewa XXX
Retur penjualan dan pengurangan harga XXX
Potongan penjualan XXX
Beban angkut penjualan XXX
Ikhtisar laba-rugi XXX
2. Untuk menutup akun pembelian dan akun-akun lain yang terkait
dengan pembelian serta beban-beban lainnya.
Ikhtisar laba-rugi XXX
Retur pembelian dan pengurangan harga XXX
Pembelian XXX
Beban angkut pembelian XXX
Beban gaji XXX
Beban asuransi XXX
Beban penyusutan XXX
Beban listrik dan telepon XXX
3. Untuk menutup akun prive.
Modal XXX
Prive XXX
4. Untuk menutup akun ikhtisar laba rugi.
a. Jika perusahaan mendapatkan laba, maka jurnal penu-
tupnya:
Ikhtisar laba-rugi XXX
Modal XXX
b. Jika perusahaan mengalami kerugian, maka jurnal penu-
tupnya:
Modal XXX
Ikhtisar laba-rugi XXX
Contoh:
Perhatikan Neraca Saldo PD Hidup Baru sebagaimana telah kita
bahas pada Bab 3 halaman 55. Berikut kita tampilkan kembali Neraca
Saldo PD Hidup Baru.
 Bab 6 Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang 99

PD HIDUP BARU
NERACA SALDO
31 Desember 2005

No. Nama Akun Debet Kredit

111 Kas 6 3 1 2 5 0 0 00
113 Piutang dagang 1 2 2 5 0 0 0 00
114 Persediaan barang dagang 2 6 0 0 0 0 0 00
115 Perlengkapan toko 1 6 5 0 0 0 0 00
116 Perlengkapan kantor 7 0 0 0 0 0 00
117 Asuransi dibayar di muka 1 8 0 0 0 0 0 00
118 Iklan dibayar di muka 1 2 0 0 0 0 0 00
121 Peralatan toko 8 0 0 0 0 0 0 00
121.1 Akumulasi penyusutan peralatan toko 4 0 0 0 0 0 0 00
122 Peralatan kantor 5 0 0 0 0 0 0 00
122.1 Akumulasi penyusutan peralatan kantor 2 5 0 0 0 0 0 00
123 Gedung 25 0 0 0 0 0 0 00
123.1 Akumulasi penyusutan gedung 5 0 0 0 0 0 0 00
211 Utang dagang 2 0 5 0 0 0 0 00
311 Modal Komarudin 30 8 7 5 0 0 0 00
312 Prive Komarudin 1 0 0 0 0 0 0 00
411 Penjualan 25 2 7 5 0 0 0 00
412 Retur penjualan dan pengurangan harga 1 5 5 0 0 0 0 00
413 Potongan penjualan 2 0 0 5 5 0 0 00
511 Pembelian 9 2 5 0 0 0 0 00
512 Retur pembelian dan pengurangan harga 6 0 0 0 0 0 00
513 Potongan pembelian 4 0 8 0 0 0 00
611 Beban gaji bagian penjualan 1 3 5 0 0 0 0 00
612 Beban angkut penjualan 7 5 0 0 0 0 00
613 Macam-macam beban penjualan 2 7 5 0 0 0 00
711 Beban gaji pegawai kantor 1 2 1 0 0 0 0 00
714 Beban umum dan administrasi 7 6 0 0 0 0 00
715 Beban listrik dan telepon 2 2 0 0 0 0 00
812 Pendapatan sewa 1 2 7 0 0 0 0 00
911 Pajak penghasilan 1 2 0 0 0 0 00
71 9 7 8 0 0 0 00 71 9 7 8 0 0 0 00

Data penyesuaian per 31 Desember 2005 adalah sebagai berikut.

1. Persediaan barang dagang per 31 Desember 2005 adalah sebesar
Rp 3.700.000,00
2. Persediaan perlengkapan per 31 Desember 2005:
• Perlengkapan toko adalah sebesar Rp 500.000,00
• Perlengkapan kantor adalah sebesar Rp 150.000,00
3. Premi asuransi dibayar sekali setahun, per tanggal 1 April
sebesar Rp 1.800.000,00
4. Dari 12 kali janji pemasangan iklan, telah dipasang iklan
sebanyak 9 kali.
5. Peralatan toko dan peralatan kantor disusutkan 10% per tahun,
sementara gedung disusutkan 5% per tahun.
6. Perusahaan belum membayar gaji pegawai bagian penjualan
sebesar Rp 25.000,00
7. Perusahaan memiliki pajak penghasilan yang belum dibayar
sebesar Rp 420.000,00
100 Ekonomi SMA/MA Jilid 3

Diminta:
a. Buatlah ayat jurnal penyesuaian!
b. Susunlah kertas kerja per 31 Desember 2005!
c. Buatlah ayat jurnal penutup!
Jawab:
Ayat jurnal penyesuaian.

JURNAL Hal . . . .
Tanggal Nama Akun Ref Debet Kredit

Ayat Jurnal Penyesuaian

Des. 31 Ikhtisar laba-rugi 2 6 0 0 0 0 0 00
Persediaan barang dagang 2 6 0 0 0 0 0 00
Persediaan barang dagang 3 7 0 0 0 0 0 00
Ikhtisar laba-rugi 3 7 0 0 0 0 0 00
Beban perlengkapan toko 1 1 5 0 0 0 0 00
Perlengkapan toko 1 1 5 0 0 0 0 00
Beban perlengkapan kantor 5 5 0 0 0 0 00
Perlengkapan kantor 5 5 0 0 0 0 00
Beban asuransi 1 3 5 0 0 0 0 00
Asuransi dibayar di muka 1 3 5 0 0 0 0 00
Beban iklan 9 0 0 0 0 0 00
Iklan dibayar di muka 9 0 0 0 0 0 00
Beban penyusutan peralatan toko 8 0 0 0 0 0 00
Akumulasi penyusutan peralatan toko 8 0 0 0 0 0 00
Beban penyusutan peralatan kantor 5 0 0 0 0 0 00
Akumulasi penyusutan peralatan kantor 5 0 0 0 0 0 00
Beban penyusutan gedung 1 2 5 0 0 0 0 00
Akumulasi penyusutan gedung 1 2 5 0 0 0 0 00
Beban gaji bagian penjualan 2 5 0 0 0 00
Utang gaji 2 5 0 0 0 00
Pajak penghasilan 4 2 0 0 0 0 00
Utang pajak penghasilan 4 2 0 0 0 0 00
13 2 4 5 0 0 0 00 13 2 4 5 0 0 0 00

No. Nama Akun
111 Kas
113 Piutang dagang
114 Persediaan barang dagang 2 6 0 0 0 0 0 00
115 Perlengkapan toko
116 Perlengkapan kantor
117 Asuransi dibayar di muka
118 Iklan dibayar di muka
121 Peralatan toko
1211 Akumulasi penyusutan
peralatan toko
122 Peralatan kantor
1221 Akumulasi penyusutan
peralatan kantor
123 Gedung
1231 Akumulasi penyusutan
gedung
211 Utang dagang
311 Modal Komarudin
312 Prive Komarudin
411 Penjualan
412 Retur penjualan dan PH
413 Potongan penjualan
511 Pembelian
512 Retur pembelian dan PH
513 Potongan pembelian
611 Beban gaji bagian penj.
612 Beban angkut penjualan
613 Macam-macam beban
penjualan
711 Beban gaji pegawai kantor 1 2 1 0 0 0 0 00
714 Beban administrasi
715 Beban listrik dan telpon
812 Pendapatan sewa
911 Pajak penghasilan
313 Ikhtisar laba-rugi
613 Beban perlengkapan toko
614 Beban iklan
615 Beban penyusutan peralatan toko
212 Utang gaji
716 Beban perlengkapan kantor
717 Beban asuransi
718 Beban penyusutan peralatan kantor
719 Beban penyusutan gedung
213 Utang pajak penghasilan
Saldo Laba
PD HIDUP BARU
KERTAS KERJA
31 Desember 2005
Neraca Saldo Ayat Jurnal Neraca Saldo yang Laporan Laba-Rugi Neraca
Penyesuaian Disesuaikan
Kertas kerja
Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit
6 3 1 2 5 0 0 00 6 3 1 2 5 0 0 00 6 3 1 2 5 0 0 00
1 2 2 5 0 0 0 00 1 2 2 5 0 0 0 00 1 2 2 5 0 0 0 00
3 7 0 0 0 0 0 00 2 6 0 0 0 0 0 00 3 7 0 0 0 0 0 00 3 7 0 0 0 0 0 00
1 6 5 0 0 0 0 00 1 1 5 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00
7 0 0 0 0 0 00 5 5 0 0 0 0 00 1 5 0 0 0 0 00 1 5 0 0 0 0 00
1 8 0 0 0 0 0 00 1 3 5 0 0 0 0 00 4 5 0 0 0 0 00 4 5 0 0 0 0 00
1 2 0 0 0 0 0 00 9 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 00
8 0 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 0 0 00
4 0 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 0 00 4 8 0 0 0 0 0 00 4 8 0 0 0 0 0 00
5 0 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 0 00
2 5 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 0 00 3 0 0 0 0 0 0 00
25 0 0 0 0 0 0 00 25 0 0 0 0 0 0 00 25 0 0 0 0 0 0 00
5 0 0 0 0 0 0 00 1 2 5 0 0 0 0 00 6 2 5 0 0 0 0 00 6 2 5 0 0 0 0 00
2 0 5 0 0 0 0 00 2 0 5 0 0 0 0 00 2 0 5 0 0 0 0 00
30 8 7 5 0 0 0 00 30 8 7 5 0 0 0 00 30 8 7 5 0 0 0 00
1 0 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00
25 2 7 5 0 0 0 00 25 2 7 5 0 0 0 00 25 2 7 5 0 0 0 00
1 5 5 0 0 0 0 00 1 5 5 0 0 0 0 00 1 5 5 0 0 0 0 00
2 0 0 5 5 0 0 00 2 0 0 5 5 0 0 00 2 0 0 5 5 0 0 00
9 2 5 0 0 0 0 00 9 2 5 0 0 0 0 00 9 2 5 0 0 0 0 00
6 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 00
4 0 8 0 0 0 00 4 0 8 0 0 0 00 4 0 8 0 0 0 00
1 2 5 0 0 0 0 00 2 5 0 0 0 00 1 3 7 5 0 0 0 00 1 3 7 5 0 0 0 00
7 5 0 0 0 0 00 7 5 0 0 0 0 00 7 5 0 0 0 0 00
2 7 5 0 0 0 00 2 7 5 0 0 0 00 2 7 5 0 0 0 00
1 2 1 0 0 0 0 00 1 2 1 0 0 0 0 00
7 6 0 0 0 0 00 7 6 0 0 0 0 00 7 6 0 0 0 0 00
2 2 0 0 0 0 00 2 2 0 0 0 0 00 2 2 0 0 0 0 00
1 2 7 0 0 0 0 00 1 2 7 0 0 0 0 00 1 2 7 0 0 0 0 00
1 2 0 0 0 0 00 4 2 0 0 0 0 00 5 4 0 0 0 0 00 5 4 0 0 0 0 00
71 9 7 8 0 0 0 00 71 9 7 8 0 0 0 00
2 6 0 0 0 0 0 00 3 7 0 0 0 0 0 00 2 6 0 0 0 0 0 00 3 7 0 0 0 0 0 00 2 6 0 0 0 0 0 00 3 7 0 0 0 0 0 00
1 1 5 0 0 0 0 00 1 1 5 0 0 0 0 00 1 1 5 0 0 0 0 00
9 0 0 0 0 0 00 9 0 0 0 0 0 00 9 0 0 0 0 0 00
8 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 0 00 8 0 0 0 0 0 00
2 5 0 0 0 00 2 5 0 0 0 00 2 5 0 0 0 00
5 5 0 0 0 0 00 5 5 0 0 0 0 00 5 5 0 0 0 0 00
1 3 5 0 0 0 0 00 1 3 5 0 0 0 0 00 1 3 5 0 0 0 0 00
5 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00 5 0 0 0 0 0 00
1 2 5 0 0 0 0 00 1 2 5 0 0 0 0 00 1 2 5 0 0 0 0 00
Bab 6 Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang
4 2 0 0 0 0 00 4 2 0 0 0 0 00 4 2 0 0 0 0 00
13 2 4 5 0 0 0 00 13 2 4 5 0 0 0 00 78 6 7 3 0 0 0 00 78 6 7 3 0 0 0 00 27 0 3 5 5 0 0 00 31 2 5 3 0 0 0 00 51 6 3 7 5 0 0 00 47 4 2 0 0 0 0 00
4 2 1 7 5 0 0 00 4 2 1 7 5 0 0 00
31 2 5 3 0 0 0 00 31 2 5 3 0 0 0 00 51 6 3 7 5 0 0 00 51 6 3 7 5 0 0 00
101
102 Ekonomi SMA/MA Jilid 3

Jurnal penutup.

Tanggal Nama Akun Ref Debet Kredit

Ayat Jurnal Penutup
Des. 31 Penjualan 25 2 7 5 0 0 0 00
Retur pembelian dan pengurangan harga 6 0 0 0 0 0 00
Potongan pembelian 4 0 8 0 0 0 00
Pendapatan sewa 1 2 7 0 0 0 0 00
Ikhtisar laba-rugi 27 5 5 3 0 0 0 00
Ikhtisar laba-rugi 24 4 3 5 5 0 0 00
Retur penjualan dan pengurangan harga 1 5 5 0 0 0 0 00
Potongan penjualan 2 0 0 5 5 0 0 00
Pembelian 9 2 5 0 0 0 0 00
Beban gaji bagian penjualan 1 3 7 5 0 0 0 00
Beban angkut penjualan 7 5 0 0 0 0 00
Macam-macam beban penjualan 2 7 5 0 0 0 00
Beban gaji pegawai kantor 1 2 1 0 0 0 0 00
Beban umum dan administrasi 7 6 0 0 0 0 00
Beban listrik dan telepon 2 2 0 0 0 0 00
Pajak penghasilan 5 4 0 0 0 0 00
Beban perlengkapan toko 1 1 5 0 0 0 0 00
Beban iklan 9 0 0 0 0 0 00
Beban penyusutan peralatan toko 8 0 0 0 0 0 00
Beban perlengkapan kantor 5 5 0 0 0 0 00
Beban asuransi 1 3 5 0 0 0 0 00
Beban penyusutan peralatan kantor 5 0 0 0 0 0 00
Beban penyusutan gedung 1 2 5 0 0 0 0 00
Modal Komarudin 1 0 0 0 0 0 0 00
Prive Komarudin 1 0 0 0 0 0 0 00
Ikhtisar laba-rugi 4 2 1 7 5 0 0 00
Modal Komarudin 4 2 1 7 5 0 0 00
57 2 0 6 0 0 0 00 57 2 0 6 0 0 0 00

RANGKUMAN
1. Kertas kerja merupakan alat bantu untuk mempermudah penyu-
sunan laporan keuangan.
2. Cara penyusunan kertas kerja perusahaan dagang pada dasarnya
sama dengan cara penyusunan kertas kerja perusahaan jasa.
Perbedaannya ialah dalam perusahaan dagang kita harus
menyediakan akun-akun sebagai berikut:
• akun pembelian, retur pembelian dan pengurangan harga,
beban angkut pembelian, dan potongan pembelian;
• akun penjualan, retur penjualan dan pengurangan harga,
potongan penjualan;
• akun persediaan barang dagang.
3. Dalam menyelesaikan kertas kerja perusahaan dagang, jumlah
pada akun ikhtisar laba rugi tidak perlu diselisihkan untuk
lajur penyesuaian, lajur neraca saldo yang disesuaikan, dan
lajur laporan laba rugi.
4. Akun ikhtisar laba-rugi adalah akun perantara untuk menam-
pung saldo-saldo atau menutup akun-akun nominal dan akun
persediaan barang dagang, yang saldo akhirnya kemudian
dipindahkan ke akun modal atau laba ditahan.
 Bab 6 Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang 103

LATIHAN
Jawablah pertanyaan di bawah ini dengan singkat dan jelas!

1. Neraca saldo PD Teratai Emas per 31 Desember 2005

Data penyesuaian per 31 Desember 2005:
PD Teratai Emas
NERACA SALDO
31 Desember 2005

No. Nama Akun Debet Kredit

1 Kas 25 0 0 0 0 0 0 00
2 Asuransi dibayar di muka 2 0 0 0 0 0 0 00
3 Persediaan barang dagang 1 5 0 0 0 0 0 00
4 Peralatan kantor 5 0 0 0 0 0 0 00
5 Akum peny. peralatan kantor 7 5 0 0 0 0 00
6 Modal Supardi 19 7 3 7 5 0 0 00
7 Prive Supardi 3 0 0 0 0 0 00
8 Penjualan 45 0 0 0 0 0 0 00
9 Retur penjualan dan pengurangan harga 2 5 0 0 0 0 00
10 Potongan penjualan 5 0 0 0 0 0 00
11 Pembelian 30 0 0 0 0 0 0 00
12 Retur pembelian dan pengurangan harga 6 2 5 0 0 0 00
13 Potongan pembelian 3 7 5 0 0 0 00
14 Beban angkut pembelian 8 1 2 5 0 0 00
15 Beban umum lain-lain 1 1 2 5 0 0 0 00
66 4 8 7 5 0 0 00 66 4 8 7 5 0 0 00

1. Persediaan barang dagang Rp 2.500.000,00

2. Asuransi telah jatuh tempo Rp 1.200.000,00
3. Peralatan kantor disusutkan 10% per tahun
4. Biaya umum yang harus dibayar Rp 60.000,00
Diminta:
a. Buatlah ayat jurnal penyesuaian.
b. Susunlah kertas kerja untuk PD Teratai Emas per 31 Desember
2005.
c. Buatlah ayat jurnal penutup.

2. Berikut ini disajikan saldo akun pada neraca saldo UD Melita per
30 November 2005.

Nama Akun Saldo

Kas .......................................................................................................... Rp 9.400.000,00
Piutang dagang ...................................................................................... 1.300.000,00
Penyisihan piutang tak tertagih ............................................................. 226.000,00
Persediaan barang dagang .................................................................... 96.000.000,00
Perlengkapan .......................................................................................... 720.000,00
Asuransi dibayar di muka ...................................................................... 860.000,00
Peralatan ................................................................................................. 22.000.000,00
Akumulasi penyusutan peralatan ........................................................... 9.600.000,00
Utang dagang ......................................................................................... 1.620.000,00
Utang PPN .............................................................................................. 768.000,00
Modal Melita ........................................................................................... 109.472.000,00
Prive Melita ............................................................................................. 2.400.000,00
Ikhtisar laba-rugi ..................................................................................... —
Penjualan ................................................................................................ 19.200.000,00
104 Ekonomi SMA/MA Jilid 3

Pembelian ............................................................................................... 5.300.000,00

Beban piutang ragu-ragu ....................................................................... –
Beban jamuan ........................................................................................ 296.000,00
Beban penyusutan peralatan ................................................................. –
Beban asuransi ....................................................................................... –
Beban rupa-rupa ..................................................................................... 310.000,00
Beban sewa toko .................................................................................... 1.000.000,00
Beban gaji ............................................................................................... 1.300.000,00
Beban perlengkapan .............................................................................. –

Data penyesuaian per 30 November 2005 adalah:

1. Beban piutang ragu-ragu Rp 26.000,00
2. Persediaan barang dagang Rp 92.000.000,00
3. Persediaan perlengkapan Rp 480.000,00
4. Nilai asuransi dibayar di muka Rp 600.000,00
5. Beban penyusutan peralatan Rp 200.000,00
Diminta
a. Buatlah ayat jurnal penyesuaian.
b. Selesaikan kertas kerja per 31 November 2005.
c. Buatlah ayat jurnal penutup.

3. Berikut ini adalah neraca saldo Toko Abadi per 31 Desember 2005.
Data penyesuaian per 31 Desember 2005 adalah:
TOKO ABADI
NERACA SALDO
Per 31 Desember 2005

No. Neraca Saldo

Akun Akun Debet Kredit
101 Kas 27 3 9 0 0 0 0 00
102 Persediaan barang dagang 98 8 1 0 0 0 0 00
103 Perlengkapan toko 4500000 00
104 Sewa dibayar di muka 4800000 00
111 Peralatan toko 57 5 0 0 0 0 0 00
112 Akumulasi penyusutan peralatan toko 3 2 5 0 0 0 0 00
201 Utang dagang 5 0 0 0 0 0 0 00
301 Modal Bachtiar 75 0 0 0 0 0 0 00
302 Prive Bachtiar 2 5 0 0 0 0 0 00
401 Penjualan 434 0 0 0 0 0 0 00
7 403 Potongan penjualan 32 7 5 0 0 0 0 00
501 Pembelian 295 2 5 0 0 0 0 00
502 Retur pemb. dan pengurangan harga 32 7 5 0 0 0 0 00
505 Beban angkut pembelian 1 5 0 0 0 0 0 00
507 Beban iklan 4 7 5 0 0 0 0 00
508 Beban gaji 20 2 5 0 0 0 0 00
509 Beban sewa
510 Beban penyusutan peralatan toko
504 Beban perlengkapan toko
550 0 0 0 0 0 0 00 550 0 0 0 0 0 0 00

1. Persediaan barang dagang Rp 127.500.000,00

2. Persediaan perlengkapan toko Rp 1.250.000,00
3. Sewa dibayar pada tanggal 1 Maret 2005 untuk 4 tahun
4. Penyusutan peralatan toko tahun ini ditetapkan sebesar Rp
1.250.000,00
5. Gaji terhutang Rp 2.250.000,00
Diminta: Buatlah
a. Ayat jurnal penyesuaian.
b. Kertas kerja per 31 Desember 2005.
 Bab 6 Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang 105

LEMBAR KERJA SISWA

Nilai Paraf MATERI : Pembuatan Kertas Kerja
WAKTU MENGERJAKAN :
NAMA SISWA :
KELAS :

PD. DARMA JAYA, Jakarta, mempunyai data NERACA SALDO per

31 Desember 2005 sebagai berikut:

PD DARMA JAYA
NERACA SALDO
31 Desember 2005

NERACA SALDO
No. Akun AKUN
Debet Kredit
101 Kas 2 7 5 0 0 0 0 00
102 Persediaan Barang Dagang 10 2 5 0 0 0 0 00
103 Piutang Dagang 6 3 5 0 0 0 0 00
104 Sewa Dibayar di Muka 3 0 0 0 0 0 0 00
108 Perlengkapan Kantor 9 5 0 0 0 0 00
111 Peralatan Kantor 7 3 0 0 0 0 0 00
112 Ak. Peny, Peralatan Kantor 1 4 6 0 0 0 0 00
201 Utang Dagang 3 8 4 0 0 0 0 00
301 Modal Darma 15 0 0 0 0 0 0 00
302 Prive Darma 7 5 0 0 0 0 00
401 Penjualan 53 7 5 0 0 0 0 00
402 Retur Penjualan & Pengurangan Harga 1 3 5 0 0 0 0 00
501 Pembelian 38 6 5 0 0 0 0 00
503 Potongan Pembelian 2 2 6 0 0 0 0 00
504 Beban Angkut Pembelian 530000 00
505 Beban Gaji 3240000 00
506 Beban Iklan 725000 00
510 Beban Serba-serbi 465000 00
76 3 1 0 0 0 0 00 7 6 3 1 0 0 0 00

Data Penyesuaian per 31 Desember 2005 adalah:

1. Persediaan barang dagang Rp 12.560.000,00
2. Sewa dibayar tanggal 7 Maret 2005 untuk masa 21/2 tahun
3. Perlengkapan Kantor yang masih ada Rp 275.000,00
4. Penyusutan Peralatan Kantor ditetapkan 5%
5. Kelebihan membayar pemasangan iklan Rp 125.000,00
Diminta:
Pada lembar jawaban yang tersedia berikut:
a. Buatlah ayat jurnal penyesuaian untuk PD. DARMA JAYA
b. Selesaikanlah kertas kerja PD. DARMA JAYA dengan
pendekatan Ikhtisar Laba-Rugi.
106 Ekonomi SMA/MA Jilid 3

a. Ayat jurnal penyesuaian

PD DARMA JAYA
JURNAL UMUM

TANGGAL KETERANGAN Ref Debet Kredit

Ayat Jurnal Penyesuaian
2005
Desember
 Bab 6 Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang 107

PD DARMA JAYA
KERTAS KERJA
31 Desember 2005

Ayat Jurnal Neraca Saldo Laporan

Neraca Saldo Neraca
No. Akun Penyesuaian Disesuaikan Laba-Rugi
Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit
101 Kas 2 7 5 0 0 0 0 00
102 Pers. Barang Dagang 1 0 2 5 0 0 0 0 00
103 Piutang Dagang 6 3 5 0 0 0 0 00
104 Asuransi Dibyr di Muka 3 0 0 0 0 0 0 00
108 Perlengkapan Kantor 9 5 0 0 0 0 00
111 Peralatan Kantor 7 3 0 0 0 0 0 00
112 Ak. Peny. Perlt. Kantor 1 4 6 0 0 0 0 00
201 Utang Dagang 3 8 4 0 0 0 0 00
301 Modal DARMA 15 0 0 0 0 0 0 00
302 Prive DARMA 7 5 0 0 0 0 00
401 Penjualan 53 7 5 0 0 0 0 00
402 Retur Penjualan & PH 1 3 5 0 0 0 0 00
501 Pembelian 38 6 5 0 0 0 0 00
503 Potongan Pembelian 2 2 6 0 0 0 0 00
504 Beban Angkut Pemb. 5 3 0 0 0 0 00
505 Beban Gaji 3 2 4 0 0 0 0 00
506 Beban iklan 7 2 5 0 0 0 00
510 Beban Serba-serbi 4 6 5 0 0 0 00
76 3 1 0 0 0 0 00 76 3 1 0 0 0 0 00
303 Ikhtisar Laba-Rugi
508 Beban Sewa
507 Beban Perlk. Kantor
509 Beban Peny. Perl. Kantor
105 Iklan Dibayar di Muka

Saldo Laba-Rugi
108 Ekonomi SMA/MA Jilid 3

Data Neraca Saldo PD. Erlangga Jaya, Jakarta per 31 Desember 2005
adalah sebagai berikut.

PD. ERLANGGA JAYA

NERACA SALDO
31 Desember 2005

NERACA SALDO
No. Akun AKUN
Debet Kredit
101 Kas 3 6 5 0 0 0 0 00
112 Piutang Dagang 4 6 4 0 0 0 0 00
113 Persediaan Barang Dagang 11 2 5 0 0 0 0 00
114 Asuransi Dibayar di Muka 2 7 5 0 0 0 0 00
119 Perlengkapan Kantor 1 2 6 0 0 0 0 00
121 Peralatan Kantor 14 7 5 0 0 0 0 00
122 Ak. Peny. Peralatan Kantor 1 4 7 5 0 0 0 00
201 Utang Dagang 6 4 2 5 0 0 0 00
301 Modal Sunarto 25 0 0 0 0 0 0 00
302 Prive Sunarto 1 2 5 0 0 0 0 00
401 Penjualan 51 3 2 5 0 0 0 00
403 Potongan Penjualan 2 4 5 0 0 0 0 00
501 Pembelian 32 5 7 5 0 0 0 00
502 Retur Pembelian & PH 8 7 5 0 0 0 00
503 Potongan Pembelian 1 9 2 5 0 0 0 00
504 Beban Gaji 3 7 5 0 0 0 0 00
505 Beban Angkut Pembelian 6 3 5 0 0 0 00
506 Beban Listrik & Telepon 1 3 1 5 0 0 0 00
507 Beban Sewa Kantor 2 7 5 0 0 0 0 00
508 Beban Angkut Penjualan 3 7 5 0 0 0 00
520 Beban Serba serbi 3 6 2 5 0 0 0 00
87 0 2 5 0 0 0 00 87 0 2 5 0 0 0 00

Data Penyesuaian per 31 Desember 2005 adalah:

1. Persediaan barang dagang adalah sebesar Rp 10.125.000,00
2. Asuransi telah jatuh tempo sebesar Rp 1.250.000,00
3. Persediaan perlengkapan kantor sebesar Rp 110.000,00
4. Penyusutan peralatan kantor ditetapkan 5% dari harga perolehan
5. Gaji yang masih harus dibayar sebesar Rp 125.000,00
6. Sewa kantor tahun ini (2005) adalah sebesar Rp 1.250.000,00
Diminta:
Pada lembar jawaban yang tersedia berikut ini :
a. Buatlah Ayat Jurnal Penyesuaian untuk PD. Erlangga Jaya, Jakarta
b. Selesaikanlah Kertas Kerja PD. Erlangga Jaya, Jakarta dengan
pendekatan Harga Pokok Penjualan.
 Bab 6 Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang 109

a. Ayat Jurnal Penyesuaian

PD Erlangga Jaya
JURNAL UMUM

TANGGAL KETERANGAN Ref Debet Kredit

Ayat Jurnal Penyesuaian
2005
Desember
110 Ekonomi SMA/MA Jilid 3

PD Erlangga Jaya
KERTAS KERJA
31 Desember 2005

Ayat Jurnal Neraca Saldo Laporan

No. Akun
111 Kas
112 Piutang Dagang
113 Pers. Barang Dagang
114 Asuransi Dibyr di Muka
119 Perlengkapan Kantor
121 Peralatan Kantor
122 Ak. Peny. Perlt. Kantor
201 Utang Dagang
301 Modal Sunarto
302 Prive Sunarto
401 Penjualan
403 Potongan Penjualan
501 Pembelian
502 Retur Pembelian & PH
503 Potongan Pembelian
504 Beban Gaji
505 Beban Angkut Pembelian
506 Beban Listrik & Telepon
507 Beban Sewa Kantor
508 Beban Angkut Penjualan
520 Beban Serba-serbi
511 Beban Asuransi
509 Beban Perleng. Kantor
510 Beban Peny. Pera. Kantor
202 Utang Gaji
115 Sewa Dibayar di Muka
Neraca Saldo Neraca
Penyesuaian Disesuaikan Laba-Rugi
Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit
3 6 5 0 0 0 0 00
4 6 4 0 0 0 0 00
11 2 5 0 0 0 0 00
2 7 5 0 0 0 0 00
1 2 6 0 0 0 0 00
14 7 5 0 0 0 0 00
1 4 7 5 0 0 0 00
6 4 2 5 0 0 0 00
25 0 0 0 0 0 0 00
1 2 5 0 0 0 0 00
51 3 2 5 0 0 0 00
2 4 5 0 0 0 0 00
32 5 7 5 0 0 0 00
8 7 5 0 0 0 00
1 9 2 5 0 0 0 00
3 7 5 0 0 0 0 00
6 3 5 0 0 0 00
1 3 1 5 0 0 0 00
2 7 5 0 0 0 0 00
3 7 5 0 0 0 00
3 6 2 5 0 0 0 00
87 0 2 5 0 0 0 00 87 0 2 5 0 0 0 00

Saldo Laba-Rugi