TUGAS 3

SURAT BERHARGA DAN PENDAPATANNYA

Surat Berharga
(waktu : 60 menit)

1. PENGUJIAN PENGENDALIAN INTERN (COMPLIANCE TEST)

Berikut ini adalah kuesioner pengendalian intern (internal control questionnaire-ICQ)

yang telah diselesaikan oleh klien. Tugas anda pelajari ICQ tersebut dengan seksama dan

tentukan kekuatan dan kelemahan pengendalian internal berdasarkan jawaban kuesioner.

Dibawah ini merupakan kuesioner pengawasan Intern terhadap Surat-surat berharga.

Pelajari kuesioner tersebut dan pelajari pula informasi mengenai pengawasan Intern terhadap

surat-surat berharga yang ada pada perusahaan. Setelah mempelajari kuesioner dan informasi

tentang surat-surat berharga, perhatikan dengan seksama 6 (enam) Karakteristik pokok dari

pengawasan Intern yang meliputi: (1) Pemisahan fungsi, (2) Karyawan yang cakap (3)

Pelaksanaan Transaksi (4) Otorisasi, (5) Pencatatan, dan (6) Pembandingan. Setelah itu

pertimbangan kemungkinan kesalahan dan penyimpangan yang dapat terjadi.

Kuesioner Pengendalian Intern Surat-surat Berharga

No Pertanyaan Ya Tidak Komentar

Apakah perlindungan terhadap surat berharga dilakukan
1 √  
terpiah dari fungsi akuntansi surat berharga ?
 

Apakah surat berharga tersebut disimpan dalam safe deposit

2 √  
box ?
 

Apakah pembelian dan penjualan setiap jenis surat berharga

3   √
diotorisasi oleh dewan komisaris ?
 
 Apakah departemen akuntansi menyelenggarakan catatan
4 √  
untuk seluruh surat berharga ?
 
Apakah departemen akuntansi menyelenggarakan catatan
5   √
untuk seluruh pendapatan investasi ?
 
Apakah surat - surat berharga tersebut secara periodik
6 dihitung oleh petugas yang tidak bertugas sebagai penyimpan   √
surat - surat berharga ?  

Tugas Mahasiswa

a. Jelaskan secara singkat, kekuatan dari pengawasan intern atas Surat-surat berharga. Untuk

setiap kekuatan tersebut, buatlah catatan mengenai bagaimana saudara, akan melakukan

pengujian kesesuaian. Perhatikan 6 karakteristik pokok dari pengawasan Intern berdasarkan

karakteristik-karakteristik tersebut. Buatlah kertas kerjanya

b. Untuk setiap kelemahan pengawasan yang saudara temukan, buatlah daftar yang meliputi

kelemahan sistem pengawasan intern. Kemungkinan kesalahan dan penyimpangan yang dapat

terjadi, dan kemungkinan pengujian substantif yang dapat ditempuh untuk mendeteksi

kesalahan dan penyimpangan tersebut. Dalam hal ini, diasumsikan bahwa catatan Auditor dan

dokumen yang berhubungan telah saudara peroleh. Golongkan kelemahan-kelemahan,

pengawasan Intern berdasar 6 karakteristik diatas. Buatlah kertas kerjanya.

2. PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS SURAT-SURAT BERHARGA

Berikut ini adalah program pemeriksaan, informasi pendukung, dan tugas yang harus

dilakukan oleh mahasiswa: Pada tanggal 31 Desember 2017 PT. XZ tidak memiliki surat

berharga. Pada tanggal 15 Juni 2017 perusahaan membeli surat berharga sebagai investasi

sementara. Surat berharga tersebut berupa Obligasi Pemerintah 12%, yang dibeli sebesar nilai

parinya yaitu Rp. 300.000.000,- ditambah bunga berjalan Rp. 1.500.000,- Bunga dibayar tiap

tanggal 1 Juni dan 1 Desember. Pembelian ini telah diotorisasi tanggal 4 Juni 2017. Saldo Surat-

surat berharga per 31 Desember 2017 adalah sebesar Rp. 301.500.000,- Sedangkan pendapatan

bunga selama tahun 2017 sebesar Rp. 9.000.000,-

Diminta :

(a) Buatlah kertas kerja untuk surat berharga

(b) Buatlah usulan jurnal penyesuaian untuk bunga berjalan per 31 Desember 2017 Perusahaan

belum mencatat pendapatan bunga sejak tanggal 1 Desember 2017.

(c) Buatlah perhitungan-perhitungan tentang pendapatan bunga. Untuk menghemat waktu, bunga

dihitung dengan dasar kelipatan bulanan, bukan harian.