Translate Praktik Audit halaman 28-33

Utang Usaha dan Pengeluaran Kas

Sejak menerima tagihan dari vendor dan menerima laporan dari bagian gudang, Cheryl Palmer
mencocokkan dokumen tersebut dengan salinan kedua dari permintaan pembelian. Cheryl mengirim
semua ketiga dokumen pada bagian utang, Dave Dull, yang menggunakan menu dalam modul utang
usaha untuk mulai memperbarui catatan file induk vendor; rutinitas ini menghitung saldo baru atas
tiap vendor. Perangkat lunak tersebut juga memperbarui catatan file induk persediaan dengan
mengalikan biaya vendor baru dengan jumlah di tangan (yang dimasukkan oleh Anita Colombo)
untuk menghasilkan nilai persediaan baru. Sebagai tambahan, modul perangkat lunak mencetak
cakupan voucher pembayaran untuk tiap vendor dan menghasilkan laporan register voucher yang
mendaftar voucher. Setelah mendapatkan tanda tangan pengawas atas tiap voucher, paket voucher
(meliputi voucher, tagihan, dan dokumen pendukung) kemudian diarsipkan dalam tagihan belum
dibayar sesuai jatuh temponya. (Tiap voucher yang tidak disetujui akan dikembalikan.) Don McKenna
menggunakan File entri jurnal transaksi yang dihasilkan modul Utang Usaha untuk memperbarui File
Induk Buku Besar (akun utang usaha dan persediaan).
Dalam basis sehari-hari, Dave mengakses menu dalam program untuk menghasilkan laporan buku
besar pembantu akun utang usaha terbaru yang menunjukkan saldo terkini untuk tiap vendot. Setelah
buku besar dibukukan, kemudian dihasilkan laporan penyeimbang yang merekonsiliasi buku besar
pembantu ke akun kontrol utang usaha.
Ketika voucher diproses, tanggal pembayaran dalam file induk vendor memicu pernagkat untuk
mencetak laporan Pengeluaran kas harian yang mendata pembayaran voucher yang diperlukan. Dave
menghapus paket voucher dari tagihan tak terbayar dan mengirimnya, bersama dengan dokumentasi
pendukung dan laporan Pengeluaran kas pada Cheryl Palmer. Setelah memverifikasi bahwa jumlah
cek benar dengan dengan merujuk pada voucher dan dokumentasi pendukung, Cheryl menggunakan
laporan Pengeluaran kas dan menu dalam modul Pengeluaran kas untuk memulai persiapan dan
pencetakan cek. Program software juga menghasilkan daftar cek. Daftar ini digunakan untuk
menghasilkan jurnal harian Pengeluaran kas. Modul Pengeluaran Kas juga menghasilkan File Entri
Jurnal Transaksi harian untuk memperbarui File induk buku besar (akun utang usaha dan kas).
Paket voucher, cek, dan cetakan jumlah detail dari proses pembaruan pengeluaran kas diteruskan pada
bendahara, Lilian Stockton, yang mengecek ulang tagihan dan dokumentasi lain dan menandatangani
cek, bersama dengan pengawas. Bendahara menghapuskan dokumen dengan menyetempel “Paid” dan
mengirim cek dan membatalkan paket voucher pada Dave Dull, yang mengirim cek pada vendor dan
berkas pembatalan paket voucher.
Sistem Penggajian
Catatan pegawai dan kartu waktu ditatausahakan oleh sekretaris presiden, Loise McWhorter.
Pemberitahuan perekrutan dan/atau pemecatan dikirim pada Nona McWhorter oleh para supervisor
departemen yang berbeda. Dia kemudian mengarahkan notifikasi tersebut pada Larry Lancaster untuk
persetujan. Untuk rekrutan baru, Nona McWhorter memasukkan data yang sesuai pada modul
Penggajian LAN, menentukan persentase yang sesuai dan pengurangnya. Aplikasi penggajian
membuat catatan File induk pegawai baru untuk setiap pegawai yang masuk. Louise McWhorter
menyimpan salinan dokumen ini sebagai berkas personel. Tiap minggu, kartu waktu yang disetujui
untuk pekerja lepas dikirim ke Nona McWhorter oleh berbagai supervisor, ia mengumpulkan kartu-
kartu tersebut dan meneruskannya ke Don McKenna. Setiap bulan, ia mengirim laporan waktu yang
disetujui untuk pegawai tetap yang menyatakan hari sakit atau ketidakhadiran lain.
Don menyiapkan gaji dengan memasukkan kartu waktu, laporan waktu dan data penggajian lainnya
ke dalam templat layar komputer di waktu yang tepat. Program akan menghitung pembayaran untuk
tiap orang, memperbarui catatan file induk pegawai, dan menghasilkan daftar gaji yang berisi nama,
pembayaran kotor, pengurang, dan pembayaran bersih untuk tiap pegawai. Setelah mempersiapkan
gaji, Don mengarsipkan kartu waktu dan dokumen lain. Dia kemudian mengirim salinan daftar
penggajian pada Cheryl Palmer. Setelah memverifikasi ketepatan penggajian, Cheryl menggunakan
laporan daftar penggajian dan menu dalam modul gaji untnuk mulai mempersiapkan cek. Selain
memproses cek, aplikasi penggajian menghasilkan daftar ceknya. Daftar ini digunakan untuk
menghasilkan jurnal pengeluaran kas harian. File entri jurnal transaksi juga dihasilkan oleh modul
penggajian untu memperbarui file induk buku besar (akun beban gaji, utang gaji, dan kas). Setelah
cek diproses, Cheryl mengirim cek dan salinan dari daftar gaji pada Nona Stockton untuk
ditandatangani. Nn. Stockton menyetujui gaji dengan memaraf salinan daftar gaji. Setelah cek
ditandatangani (oleh Nn. Stockton dan Tn. Shelton-tanda tangan ganda), kemudian dikirim ke Dave
Dull untuk didistribusikan. Nn. Stockton mengarsipkan salinan daftar gaji.
Pengawasan Kinerja Internal Control
Tidak ada proses formal untuk menilai kualitas kinerja internal control dari waktu ke waktu.
Contohnya, Apple Blossom tidak memiliki departemen audit internal. Pengawas, bendahara, dan
supervisor prosuksi meneliti dengan cermat semua operasi finansial maupun nonfinansial. Selain itu,
perusahaan bergantung pada audit external untuk memastikan kebijakan akuntansi dan prosedur
dilakukan dengan tepat.
 Perusahaan Parfum Apple Blossom
Bagan Akun
Tiap nomor akun dalam bagan akun perusahaan adalah nomor tiga digit. Digit pertama dalam
nomor adalah digit kode yang menyatakan sifat akun. Berikut adalah daftar tiap digit kode
beserta tipe akunnya.
1-Aset lancar 6-Laba ditahan dan dividen
2-Aset tidak lancar 7-Pendapatan usaha
3-Kewajiban jangka pendek 8-Beban usaha
4-Kewajiban jangka panjang 9-Pendapatan dan beban lain
5-Modal usaha dan kontribusi modal lain

Daftar Nomor Akun

101-Kas—Big City National Bank 251-Akumulasi depresiasi, Furnitur dan
102-Kas—Second National Bank Perlengkapan kantor
103-Kas kecil 301-Utang usaha
105-Piutang usaha 302-Utang pajak penghasilan
106-Penyisihan piutang tak tertagih 303-Utang gaji
107-Piutang lain-lain 304- Utang pajak properti
109-Persediaan 305-Utang bunga
110-Asuransi dibayar dimuka 306-Utang dividen
111-Sewa dibayar dimuka 307-Utang Pajak penghasilan federal
112-Persediaan perlengkapan kantor 308-Utang wesel-Jangka pendek
113-Persediaan alat kecil 350-Utang leasing-Jangka pendek
114-Iklan dibayar dimuka
115-Investasi sekuritas 401-Utang wesel-Jangka panjang
116-Penyisihan untuk keuntungan/kerugian 410-Obligasi
belum terealisasi atas investasi 411-Premi atas obligasi (wesel)
412-Diskonto atas obligasi (wesel)
201-Investasi sekuritas jangka panjang 450-Utang leasing-Jangka panjang
202- Penyisihan untuk keuntungan/kerugian
belum terealisasi atas investasi (jangka 501-Modal usaha
pangjang) 505-Kontribusi modal lain
210-Tanah 506-Keuntungan/kerugian investasi tak
220-Bangunan terealisasi
221-Akumulasi depresiasi, Bangunan
230-Mesin dan Peralatan 601-Laba ditahan
231-Akumulasi depresiasi, Mesin dan 602-Laba ditahan yang disesuaikan
Peralatan 605-Dividen
240-Peralatan otomotif 610-Income summary (Laba bersih aktual)
241-Akumulasi depresiasi, Peralatan
otomotif 701-Penjualan
250-Furnitur dan Perlengkapan kantor 703-Pengembalian dan ganti rugi penjualan
801-Biaya barang terjual
820-Beban gaji
821-Beban pajak penghasilan
822-Beban depresiasi
823-Beban sewa
824-Beban perlengkapan kantor
825-Beban alat kecil
826-Beban iklan
827-Beban asuransi
828-Perbaikan dan Pemeliharaan
829-Beban pajak properti
830-Beban utilitas
831-Biaya profesional
832-Beban lain-lain
833-Beban piutang tak tertagih
834-Beban pengiriman

901-Beban bunga
910-Keuntungan/kerugian penjualan
investasi
920-Pendapatan investasi
930-Keuntungan/kerugian penjualan aset
tetap
940-Beban pajak pendapatan federal
950-Pendapatan lain dan Penyesuaian
 Perusahaan Parfum Apple Blossom
Simpulan rapat – Dewan Direksi
31 Desember 2002

Rapat rutin, 4 Januari 2002:

 Tidak ada kegiatan bisnis yang memiliki signifikansi audit
Rapat rutin, 15 Februari 2002:
 Menyetujui laporan tahunan 2001 dan menyerahkan terbitannya pada pemilik saham
Rapat tahunan, 28 Februari 2002:
 Pejabat terpilih dan gaji yang disetujui untuk tahun 2002.
Ketua Tn. James Marlin tidak digaji
Presiden Tn. Larry Lancaster 120.000
Sekretaris Nn. Louise McWhorter 39.500
Member Direksi lain Tn. Arthur Broman tidak digaji
Nn. Melissa Winchaster tidak digaji
Gaji lainnya yang disetujui untuk 2002 diantaranya :
Theodore Brown, pengawas produksi $83,500
Terry Freitag, produksi 54,000
Cheryl Palmer, bagian pembelian 41,900
William Beauchamp, manajer gudang penerimaan 41,900
Marsha Doyle, manajer area pengepakan 52,500
George Evershock, manajer pengiriman dermaga 50,300
Anita Colombo, petugas persediaan 22,800
Ellen Jacobs, manajer penjualan 77,800
Pramuniaga (4) 53,300
Brenda Robertson, manajer kredit 48,500
 Simon Swift, petugas piutang 23,500
Parker Shelton, pengawas 76,200
Donald McKenna, pencatatan 41,400
Dave Wilson, petugas utang 24,500
Lilian Stockton, bendahara 78,500
Pam Lewis, Kasir 26,100
Gerald Klett, petugas pengiriman 17,600

Pekerja lepas yang disetujui berdasarkan jam kerja

 Penunjukan firma hukum Edwards, Overstreet, and Gilley sebagai penasehat hukum tahun
2002.
 Penunjukan KAP Anderson, Olds and Watershed sebagai auditor tahun 2002
 Menyetujui pembangunan gudang dan toko pemeliharaan untuk otomotif. Penyerahkan
pekerjaan pada Taggart Construction Company dengan nilai lelang $33,500

 Menyetujui penghapusan lot terletak di 1212

 Westminster Road
Rapat rutin, 5 April 2002:
 Menunjuk Nn. Stockton untuk menegosiasikan pinjaman $125,000 dengan Big City National
Bank. Pinjaman akan digunakan untuk memasuki pasar nonfluorocarbon aerosol dan pump
spray jika hasil kelayakan studi terbukti menguntungkan.
Rapat rutin, 3 Mei 2002:
 Menyetujui pembelian GLC station wagon, $9,300
 Menyetujui pembelian 4 komputer IBM masing-masing sebesar $1,095
 Menyetujui pembelian 8 berkas persediaan Kardex masing-masing $284.75
Rapat rutin 12 Juli 2002:
 Tidak ada kegiatan bisnis yang memiliki signifikansi audit
Rapat rutin 2 Agustus 2002:
 Tidak ada kegiatan bisnis yang memiliki signifikansi audit
Rapat rutin 6 September 2002:
 Tidak ada kegiatan bisnis yang memiliki signifikansi audit
Rapat rutin 4 Oktober 2002
 Menyetujui pembelian mesin box-folding Atwell-Henley sebesar $5,045.
Rapat rutin 1 November 2002:
 Menolak permintaan departemen penjualan untuk 3 automobile
Rapat rutin 6 Desember 2002:
 Mengesahkan pembayaran dividen tahunan sebesar $1.90 per lembar pada 17 Januari 2003
untuk pemilik saham biasa yang tercatat pada 31 Desember 2002
 Menunjuk Nn. Jacob untuk mempekerjakan 2 pramuniaga lagi karena peningkatan kampanye
iklan dan program penjualan.
Rapat rutin 3 Januari 2003
 Tidak ada kegiatan bisnis yang memiliki signifikansi audit