7/21/2019 Soal Latihan AKMEN

Soal latihan :
1. Perbedaan akuntansi manajemen dan akuntansi keuangan! (satu fokus)
2. Dampak perkembangan I terhadap kebutuhan akuntansi manajemen (biaa" asset"
 pendapatan)! (satu fokus)
#. Dampak penerapan $I terhadap kebutuhan akuntansi manajemen!
%. &uatlah satu 'ontoh se'ara konkrit bagaimana penggunaan full informasi akuntansi
untuk penetapan harga jula normal
. &agaimana rekaa untuk full informasi *kuntansi untuk penilaian kinerja
manajemen
+. Perbedaan biaa tetap" biaa ,ariabel" biaa kesempatan dengan biaa diferensial!
-. ekaa informasi akuntansi diferensial dalam pengambilan keputusan (satu fo'us)
dan 'ontoh konkrit!
/. 0raikan bagaimana Penggunaan informasi akuntansi pertanggungjaaban untuk 
 pengukuran kinerja dari sudut pandang manajemen tradisional dan manajemen &
*'ti,it dan berikan 'ontoh konkritna!
. &agaimana peran Informasi akuntansi pertanggungjaaban dalam
memoti,asi anggota manajamen dari sudut pandang manajemen tradisional dan
manajemen b
a'ti,it berikan 'ontoh konkritna !
13. 4embuat impas dengan pendekatan grafis!
11. 4embuat impas untuk perusahaan ang menjual  produk!
12. &uatlah pemahaman tentang present ,alue dan I" berikan komentar dan
'ontohna! 1#. Suatu usaulan proek in,estasi senilai p 3.333.333" dengan
umur ekonomis 
tahun" sarat periode pengembalian 2 tahun" tingkat diskon 135 dan arus kas
per tahuna adalah :
ahun *rus kas
1 p #33 .333.333
2 p 23 .333.333
# p 233 .333.333
% p 13 .333.333
 p 133 .333.333
 6itunglah PP" Dis'ounted Paba'k Period" PI" P7" 8P7" dan I!
1%. Penentuan harga jual dengan pendekatan full 'osting!
1. Penentuan harga jual dengan pendekatan aktu dan bahan!
1+. &uatlah soal dan jaaban tentang pentuan harga transfer dengan meotde beban tetap
dua perangkat harga (8I4 ganjil)!
1-. &uatlah penusunan anggaran pada peren'anaan bisnis ang Saudara
buat! 1/. &agaimana konsep dasar kinerja finansial
1. $elaskan manfaat pengukuran kinerja fnansial bagi perusahaan
23. &agaimana 'ara mengukur kinerja finansial buatlah dalam peta konsep!
21. &erikan 'ontohna dari masing9masing ukuran kinerja finansial :
• &edasarkan laporan keuangan

• &erdasarkan tingkat produkti,itas

http://slidepdf.com/reader/full/soal-latihan-akmen 1/25
7/21/2019 Soal Latihan AKMEN

22. ambarkan bagan &S; se'ara lengkap!

2#. &erikan analisis metode 'amel dan pendapatna!

JAWABAN :

1. Perbedaan akuntansi manajemen dan akuntansi keuangan dari segi pengguna :

• *kuntansi manajemen berfokus pada informasi ang dibutuhkan oleh pihak 
internal ang digunakan untuk menge,aluasi kinerja berbagai entitas" lini
produk" departemen" dan manajer 
• *kuntansi keuangan berfokus pada penediaan informasi ang dibutuhkan oleh

 pihak eksternal ang digunakan oleh para in,estor dalam berin,estasi.

Selain itu sebagai informasi untuk mengetahui kinerja perusahaan se'ara
keseluruhan.

2. Dampak perkembangan teknologi informasi (I) terhadap akuntansi manajemen

dari segi biaa adalah :
• Dengan adana teknologi informasi" maka biaa ang dikeluarkan untuk pen'arian
informasi dan penggunaan sumber daa manusia akan lebih sedikit.
;ontohna : dalam pen'arian informasi mengenai laporan keuangan perusahaan
'abang ang jarakna jauh" apabila menggunakan teknologi informasi maka
hana dengan menelepon atau mengirim e9mail" tanpa harus mendatangi
perusahaan se'ara langsung" sehingga biaa ang seharusna dikeluarkan untuk
transportasi
tidak akan terjadi.
• Informasi ang diperoleh akan lebih rele,an
• 4eningkatkan keakuratan terhadap pembebanan biaa" sehingga

menghasilkan informasi ang lebih berkualitas tinggi dan dapat digunakan

untuk membuat keputusan lebih baik.

#. Dampak penerapan just in time ($I) terhadap akuntansi manajemen adalah :

1. <arena $I hana memproduksi berdasarkan permintaan" tidak menimpan barang

didalam gudang" maka tidak ada pen'atatan barang persediaan di dalam

gudang" sehingga akan menghemat tenaga pen'atatan dan biaa pen'atatan.
2. idak ada biaa untuk penimpanan digudang.

%. 0ntuk menepatkan harga jual produkna dalam tahun anggaran 1=2"

P 4>8?S* mengumpulkan informasi akuntansi penuh berikut ini :aksiran
biaa
 produksi untuk kapasitas produksi per tahun .333 unit di sajikan pada gambar
"total akti,a menurut nera'a aal tahun anggaran adalah p %./33.333 dan laba
ang di
http://slidepdf.com/reader/full/soal-latihan-akmen 2/25
harapkan dari in,estasi dalam akti,a tersebut adalah 25.
Jawab :
7/21/2019 Soal Latihan AKMEN

Per 0nit otal

Biaya produksi :
 &iaa b ahan b aku p # 33 p 1 .33.333

&iaa t enaga k erja p 1 3 p -3.333
 &iaa o,erhead pabrik ,ariable p 233 p 1.333.333
 &iaa o,erhead pabrik tetap p 23 p 1.23.333

Total biaya produksi p  33 p %.33.333

Biaya non produksi :
 &iaa administrasi dan ,ariable p - p #-.333
umum
 &iaa pemasaran ,ariable p /3 p %33.333

 &iaa administrasi dan umum tetap p 2 p 12.333

 &iaa pemasaran tetap p #3 p 13.333

Biaya nonproduksi p 213 p 1.33.333

Biaya penuh p 1.113 p .3.333

 4ark 0p @ biaa nonproduksi9laba ang di harapkan

&iaa produksi

@ 1.33.3339(25 = %./33.333) @ 2.23.333 @35

  %.33.333 %33.333
 6arga jual @ &iaa produksi per unit A 4ark 0p

  @p 33 A (35 = p 33)

  @p 1.#3 per unit

. ekaasa untuk full informasi akuntansi dapat digunakan sebagai penilaian kinerja

manajemen karena salah satu fungsi dari full informasi akuntansi adalah

sebagai
 pelaporan keuangan" dimana didalam pelaporan keuangan akan menunjukkan
 besarna keuntungan atau kerugian ang didapat oleh perusahaan. Selain itu fungsi
ang lain adalah dapat mengetahui tingkat kemampuan produk atau unit
organisasi dalam menghasilkan laba. Sehingga dengan informasi tersebut
perusahaan dapat menilai bagaimana kinerja manajemen didalam
perusahaan. *pabila perusahaan mendapatkan laba ang tinggi akan
menunjukkan kinerja manajemen ang bagus dan

sebalikna.
 
http://slidepdf.com/reader/full/soal-latihan-akmen 3/25
7/21/2019 Soal Latihan AKMEN

+. a. &iaa diferensial dengan biaa tetap

&iaa tetap merupakan biaa ang jumlah totalna tidak berubah dengan adana
 perubahan ,olume akti,itas. Dalam pengambilan keputusan jangka pendek
biaa tetap mungkin merupakan biaa diferensial atau mungkin tidak" hal ini
tergantung apakah biaa tersebut dapat ditelusuri ke obekna.
 b. biaa diferensial dengan biaa ,ariable
&iaa ,ariabel merupakan biaa ang berubah se'ara proporsional dengan
tingkat kegiatan" sedangkan biaa diferensial selalu terkait dengan alternatif
ang sedang dipertimbangkan untuk dipilih.
'. biaa diferensial dengan biaa kesempatan
&iaa kesempatan adalah pendapatan atau penghematan biaa ang
dikorbankan sebagai akibat dipilihna alternatif tertentu. &iaa kesempatan
merupakan salah satu unsur biaa diferensial" namun biaa diferensial tidak
terbatas pada biaa kesempatan saja. &iaa diferensial men'akup pula
biaa keluar dari saku disamping dalam pengambilan keputusan tertentu"
biaa diferensial men'akup pula
 biaa kesempatan.
 
-. ekaa informasi akuntansi diferensial dalam pengambilan keputusan aitu
4enghentikan B melanjutkan produksi produk tertentu.
Dalam menghadapi kondisi ini" manajemen perlu mempertimbangkan keputusan"
menghentikan atau tetap melanjutkan produksi produk atau kegiatan usaha
departemen ang mengalami kerugian tersebut.

Contoh :

PT. CONERA N!ONE"A  bergerak dalam bidang industri ke'antikan

untuk jenis produk: Cipstik" &edak dan ?e Shado. Saat ini perusahaan sedang
mempertimbangkan untuk menghentikan produk lipstik ang selalu merugi.

PT. CONERA N!ONE"A

#aporan #aba$ru%i Per #ini
Produk Periode "e&ester  Tahun
'()*

!ala&
#ipstik Bedak Eye Total
Ribuan
"hadow
Rupiah

http://slidepdf.com/reader/full/soal-latihan-akmen 4/25
7/21/2019 Soal Latihan AKMEN

Pen+ualan %3.+33 -.+33 /.333 1-%.233

Biaya ,ariabel 2-.## %3./2 #1.33 133.+33
-ar%in ).'/0 *.110 '/.)(( 1*.)*(
Contribusi

Biaya
Tetap :
!apat -./ /.%+ +.2 22.-

!ihindarkan
Tdk !pt /.123 1.123 11.+33 #%./%3
!ihindarkan
Total Biaya 1+.13 2#./ 1/.12 -./1
Tetap
#aba 2 R u%i 3'.4*(5 )).)6( 1.610 )/.'0

$ika perusahaan menghentikan lini produksi lipstik" maka :

!ala& Ribuan Bedak Eye Total
Rupiah "hadow
Pen+ualan -.+33 /.333 1##.+33
Biaya ,ariabel %3./2 #1.33 -2.-2
-ar%in *.110 '/.)(( /(.410
Contribusi
Biaya Tetap :
!apat /.%+ +.2 1%.3
!ihindarkan
Tdk !pt 1.-1%"/ 1.12"1 #%./%3
!ihindarkan
Total Biaya Tetap 2/.1-"/ 21.+3"1 %./#3
#aba 2 R u%i /.0607)0 *.**6740 )).(*0

&iaa idak Dapat Dihindarkan :

9 &edak : 1.123B2+.-23  /.123 @ %.%"/ A 1.123 @ 1.1-%"/

9 ?e Shado : 11.+33B2+.-23  /.123 @ #.2.1 A 11.+33 @ 1.12"1
  2+.-23 /.123 #%./#3
Dari analisis diatas "terlihat baha seolah9olah P. ;osmeti'a Indonesia
akan menghemat p 2./33.333"9 jika produk lipstik dihentikan. etapi menurut
analisis diatas juga menunjukkan jika produk lipstik dihentikan akan terjadi
penurunan
 pendapatan sebesar p .2/3.333"9

Dari (p 1+.#2.333"9 menjadi p 11.3%.333"9).

8esi&pulannya :

http://slidepdf.com/reader/full/soal-latihan-akmen 5/25
7/21/2019 Soal Latihan AKMEN

Sebaikna manajemen mengambil keputusan untuk tetap melanjutkan produksi

lipstik" karena pendapatan produk lipstik bisa menutupi biaa ,ariabel" biaa tetap
tanggungan masing9masing" biaa tanggungan bersama serta dapat memberikan
laba.

/. a. Penggunaan informasi akuntansi pertanggungjaaban untuk pengukuran

kinerja dari sudut pandang manajemen tradisional adalah dalam menge,aluasi
pengukuran kinerja manager pusat pertanggungjaaban ada tiga kriteria ang
digunakan aitu efisiensi" efekti,itas" dan ekonomis. ?fisiensi adalah
perbandingan" antara output ang dihasilkan dengan besarna input ang
digunakan. Sedangkan efekti,itas adalah hubungan antara output suatu
pusat pertanggungjaaban ang sasaranna harus di'apai. ?fekti,itas selalu
berhubungan dengan tujuan organisasi sedang efisiensi tidak ekonomis
dimaksudkan sebagai penggunaan sumber dana seminimal mungkin. Suatu
pusat pertanggungjaaban dalam melaksanakan operasina harus memenuhi
ketiga kriteria di atas. Dari uraian mengenai berbagai tipe pusat
pertanggungjaaban tersebut di atas" manajer pusat pertanggungjaaban diukur
prestasina berdasarkan karakteristik masukan dan keluaranna.
 b. Penggunaan informasi akuntansi pertanggungjaaban untuk pengukuran kinerja
dari sudut pandang manajemen & *'ti,it adalah 0kuran kinerja akti,itas
mun'ul dalam
 bentuk keuangan dan nonkeuangan. 0kuran ini diran'ang untuk menilai seberapa
baik suatu akti,itas dikerjakan dan hasil ang di'apai. 0kuran juga
diran'ang untuk menatakan apakah terjadi perbaikan ang konstan. 0kuran
kinerja akti,itas berpusat
 pada tiga dimensi utama : (1) efisiensi" (2) kualitas" dan (#) aktu. 0kuran
keuangan untuk efisiensi akti,itas meliputi :
• Caporan biaa akti,itas bernilai tambah dan tak bernilai tambah"

• rend dalam laporan biaa akti,itas"

• Caporan standar <aiEen

•  Benchmarking 

• Penghitungan biaa daur hidup

Contoh :
Departemen listrik menghasilkan listrik untuk memenuhi kebutuhan
# Departemen produksi =" F" dan G. <apasitas Departemen listrik per tahun
http://slidepdf.com/reader/full/soal-latihan-akmen 6/25
adalah #23.333 <h dengan jumlah biaa listrik tersebut sebesar p 1.333.333
ang terdiri dari biaa tetap p -33.333 dan biaa ,ariabel p #33.333.
kebutuhan
7/21/2019 Soal Latihan AKMEN

minimum departemen =" F" dan G masing9masing /3.333 <h" -3.333 <h" dan
3.333 <h.
 Jawab:
• Data Departemen Cistrik 

  &iaa etap p -33.333

  &iaa 7ariable p #33.333
  otal &iaa Produksi Cistrik Pertahun p 1.333.333

• Data Pemakaian Cistrik Per ahun

• <apasitas ang tersedia #23.333 <h

• <ebutuhan Pokok Departemen

  Departemen = /3.333 <h

  Departemen F -3.333 <h
Departemen G 3.333 <h
  233.333 <h

• <apasitas ang bebas pakai 123.333 <h

• 4?>D? P?4&?&*8*8 *808 $*H*& &I*F* CISI< 

9 4etode 1 (Pembebanan berdasarkan kapasitas pelaanan

  Departemen = @ (/3.333B233.333)  p 1.333.333 @p %33.333
  Departemen F @ (-3.333B233.333)  p 1.333.333 @p #3.333
  Departemen G @ (3.333B233.333)  p 1.333.333 @p 23.333
  p1.333.333
9 4etode 2 (Pembebanan berdasarkan kapasitas pelaanan dan pemakaian)
  Departemen =
  &iaa etap (/3.333B233.333)  p -33.333 @ p 2/3.333
  &iaa 7ariable (#33.333B123.333) @ p 2" B <h
  Departemen F
  &iaa etap (-3.333B233.333)  p -33.333 @ p 2%.333
  &iaa 7ariable (#33.333B123.333) @ p 2" B <h
  Departemen =
  &iaa etap (3.333B233.333)  p -33.333 @ p 1-.333
  &iaa 7ariable (#33.333B123.333) @ p 2" B
<h 9 4etode # (Pembebanan &erdasarkan Pemakaian)

http://slidepdf.com/reader/full/soal-latihan-akmen 7/25
7/21/2019 Soal Latihan AKMEN

  Departemen = (p 1.333.333 B #23.333) @ p #"12 B <h

  Departemen F (p 1.333.333 B #23.333) @ p #"12 B <h
  Departemen G (p 1.333.333 B #23.333) @ p #"12 B <h

. a. Peran Informasi akuntansi pertanggungjaaban dalam memoti,asi

anggota manajamen dari sudut pandang manajemen tradisional adalah
4anajer se'ara indi,idual diberi penghargaan atau hukuman berdasarkan
kebijakan manajemen
ang lebih tinggi. Dengan adana kebijakan tersebut maka manajer akan
termoti,asi untuk selalu bekerja dengan baik untuk mendapatkna
pernghargaan" dan menghindari hukuman.

 b. Peran Informasi akuntansi pertanggungjaaban dalam memoti,asi

anggota manajamen dari sudut pandang manajemen b *'ti,it
adalah dengan
mengetahui dan memperhitungkan terlebih dahulu akti,itas penambah nilai dan
 bukan penambah nilai. *pabila akti,itas penambah nilai akan
memberikan keuntungan ang baik dan biaa ang dikeluarkan sedikit"
maka perusahaan akan termoti,asi untuk selalu menggunakan akti,itas 
akti,itas tersebut.

Contoh :  Perusahaan akan memberikan penghargaan kepada karaan ang

memiliki prestasi ang bagus aitu dengan menaikan jabatan atau promosi.
Dengan adana penghargaan dan berdasarkan peran informasi
akuntansi
 pertanggungjaaban dalam memoti,asi karaan dari sudut pandang
manajemen tradisional" karaan akan selalu bekerja dengan baik dan
bekerja dengan giat untuk memperoleh penghargaan tersebut. Sehingga
perusahaan akan mendapatkan informasi mengenai karaan ang
berhak mendapatkan
 penghargaan tersebut aitu dengan 'ara melihat laporan pertanggungjaaban

dari masing  masing karaan.

13. Data  data ang dimiliki oleh toko roti andalan adalah sebagai
berikut : 6arga jual produk persatuan (') @ p. .333
&iaa ,ariabel persatuan (b) @ p. #.333
&iaa tetap pertahun (a) @ p.
+33.333
http://slidepdf.com/reader/full/soal-latihan-akmen 8/25
Diminta : hitunglah titik impas dari roti ang dihasilkan dengan pendekatan grafis!

$aab :
 7/21/2019 Soal Latihan AKMEN

An%ka Rupiah !ala& Ribuan

,olu&e Pendapatan &iaa &iaa tetap otal &iaa #aba

Pen+ualan Penjualan 7ariabe
3Ru%i5
l
9 ' b a aAb ;$3a<b;5

0(( p.2.33 133 +33 2.133 *((

*(( 2.333 1233 +33 1./33 '((

(( 133 33 +33 1.33 (

'(( 1.333 +33 +33 1.233 3'((5

)(( 0(( (( /(( 6(( 3*((5

  abel di atas merupakan gambar data pendapatan penjualan" &iaa

7ariabel" &iaa etap" &iaa otal" dan Caba &ersih pada &erbagai 7olume
penjualan dan apabila data diatas disajikan dalam bentuk grafik" maka akan
tampak pada gambar dibaah ini.

F 2.33 2133

Garis pendapatan penjualan daerah Laba 

Garis total
biaya

Titik Impas

133

1333

http://slidepdf.com/reader/full/soal-latihan-akmen 9/25
7/21/2019 Soal Latihan AKMEN

+33 aris &ia a eta p

33Daerah ugi

133 233 #33 %33 33 =

11. Impas untuk perusahaan ang menjual  produk !

Harung makan IG<I menjual beberapa produk makanan pokok ang
berupa gorengan tempe" gorengan tahu" pergedel" es teh dan tahu bakso.
*gar mendapat keuntungan" H4 IG<I harus menjual produk  produk tersebut
sesuai dengan biaa
ang dikeluarkan" untuk itu H4 IG<I harus menentukan terlebih dahulu titik
impas dari produk tersebut agar bisa mengetahui harga jual ang pantas di
tetapkan. Dengan data sebagai berikut
- gorengan tempe : J @ %3 buah" P @ 33" 7; @ #33
- orengan tahu : J @ +33 buah" P @ 33" 7; @ #33
- Pergedel : J @ #33 buah" P @ 1.333" 7; @ /33
- ?s the : J @ % gelas" P @ 1.33" 7; @ 1.233
- ahu &akso : J @ #33 buah" P @ 1.333" 7; @
/33 K; @ 2.333
Dari data tersebut" tentukan titik impasna !
$aab :
Produk Pendapatan Biaya #aba Presentasi Biaya ,ariabel Pro>it
Pen+ualan ,ariabel 8ontribusi dari =asil Pen+ualan ,olu&e
Ratio

?oren%an ''0.((( )0.((( 6(.((( /(@ *(@

Te&pe

?oren%an ((.((( )4(.((( )'(.((( /(@ *(@

tahu

Per%edel ((.((( '*(.((( /(.((( 4(@ '(@

Es te h /1.0(( 0*.((( ).0(( 4(@ '(@

Tahu ((.((( '*(.((( /(.((( 4(@ '(@

bakso
).)6'.0(( 4*6.((( *.0(( 1)@
#aba
Biaya tetap '((.((( bersih
http://slidepdf.com/reader/full/soal-latihan-akmen .0((
10/25
7/21/2019 Soal Latihan AKMEN

'6@
&pas  '((.(((  /46./00
  (7'6
12. a. Present 7alue
 Pemahaman

Present ,alue merupakan metode ang menghitung selisih antara nilai

sekarang"
 penerimaan kas in,estasi ang ditanam.
*rus kas masa depan didiskontokan pada tingkat diskonto" dan semakin
tinggi

tingkat diskonto" semakin rendah nilai sekarang dari arus kas masa depan.
umus :
 8 @ *< 1
(1 A I)n
<eterangan :
 8 : nilai unai
*< : *rus <as
I : arif <embalian
In,estasi
 8 : $angka Haktu
 <omentar

Present ,alue harus digunakan pada aal atau akhir periode dari suatu aliran
kas. Present ,alue mengharuskan semua nilai sama. Present ,alue membutuhkan
 perhitungan ang 'ermat dalam menentukan tarif kembalian in,estasi.
$umlah angsuran pada setiap inter,al dari sejumlah pinjaman tergantung
pada besar ke'ilna tingkat bunga dan jangka aktu ang digunakan.
 ;ontoh konkrit

&apak bambang memiliki sebidang tanah ang akan dibangun sebuah usaha aitu
 pabrik sepatu. *dapun nilai in,estasi bapak bambang adalah p. +%3.333.333
 proek penerimaan untuk usaha adalah sbb :
ahun Pabrik Se patu
1 p. 3. 333.333
2 p. 1 3.333.333
# p. 23 3.333.333
% p. 2 3.333.333
 p. #3 3.333.333

http://slidepdf.com/reader/full/soal-latihan-akmen 11/25
7/21/2019 Soal Latihan AKMEN

+ p. # 3.333.333
&erapa besar P7 dari proek tersebut jika nilai P1 adalah 15 
$aab :
ahun ;ash flo arif kembalian
P7
1 p.  3.333.333 3"/%3 p. % 2.323.333
2 p. 1 3"-3+ p. 1
3.333.333 3.23.333
# p. 2 33.333.333 3"# p. 1
1/.+/3.333
% p. 2 3.333.333 3"% p. 1 2%.+-
3.333
 p. # 33.333.333 3"%1 p. 1 2.-
13.333
+ p. # 3.333.333 3"#2 p. 1
2#.23.333
otal p. +
%3.2+3.333
$besarna P7 adalah p. +%3.2+3.333. dapat disimpulkan baha in,estasi untuk
 pembangunan pabrik sepatu ini laak dipilih karena kemampuan

menghasilkan nilai ang lebih tinggi dimasa ang akan datang.

 b. Internal ate >f eturn (I)

 Pemahaman

I adalah tingkat bunga ang dapat menjadikan 8P7 sama dengan nol"
karena P7 arus <as pada tingkat bunga tersebut sama dengan in,estasi
aalna.
I bisa kita 'ari dengan :
1. 4etode 'oba  'oba dan dilanjutkan dengan interpolasi atau
menggunakan rumus
2. $ika 'ash flo setiap tahun sama" dapat menggunakan persamaan
dan dilanjutkan dengan interpolasi atau menggunakan rumus.
<eputusan In,estasi :
1. I L tingkat keuntungan ang disaratkan" in,estasi diterima.
2. I M tingkat keuntungan ang disaratkan" in,estasi ditolak.
$ika 8P71 bernilai positif maka dis'ount fa'tor kedua harus lebih besar dari
S>;; dan sebalikna.
umus :
I @ I1 A (8P7 = I2  I2  I1 )
 8P71  8P72
 <omentar 

1. I lebih merupakan suatu indi'ator efisiensi dari suatu in,estasi

http://slidepdf.com/reader/full/soal-latihan-akmen 12/25
7/21/2019 Soal Latihan AKMEN

2. I lebih disukai oleh kalangan eksekutif" karena para manajer atau
pemilik modal lebih gampang membandingkan in,estasiBproek ang
berbeda besaran dalam bentuk rate of return dibandingkan dengan besaran
uang
#. idak ada 'ara lain untuk menghitung I selain dengan 'ara trial and error.
erkadang penghitung harus menghitung satu per satu sampai mendapatkan
I (tingkat diskonto) ang tepat. Sehingga membutuhkan aktu ang
lama.
 ;ontoh konkrit

Suatu perusahaan sedang mempertimbangkan usulan proek in,estasi sebesar

p. 1.333.333 dengan tingkat diskonto 135. Perkiraan arus kas per tahun
aitu sebagai
 berikut :

ahun *rus kas

1 33.333
2 %33.333
# #33.333
% 133.333

$aab :
ahun *rus kas ingkat  8ilai ingkat P7 15
 bunga 1%5 sekarang 1%5  bunga 15
1 33.333 3"/--2 %#/.+33 3"/++ %#%./33
2 %33.333 3"-+ #3-./33 3"-+1 #32.%%3
# #33.333 3"+-3 232.33 3"+- 1-.23
% 133.333 3"21 .213 3"-1/ -.1/3
otal 8 ilai s ekarang ( 1.33/.113 1.+-3
P7)
In,estasi a al (> I) 1.333.333 1.333.333
 8ilai Sekarang bersih /.113 9/.##3
(8P7)

• ingkat suku bunga 1%5

I @ 1%5 A (/.113B (/.1139 (9/.##3)) =

15 @ 1%5 A (/.113B 1+.%%3) = 15
@ 1%5 A
3"%5 @
1%"%5

• ingkat suku bunga 15

I @ 15 A (9/.##3B1+.%%3)

=15 @ 15 A (93"1) = 15
http://slidepdf.com/reader/full/soal-latihan-akmen 13/25
@ 1%"%5
7/21/2019 Soal Latihan AKMEN

Dari perhitungan tersebut dihasilkan nilai I ang lebih besar dari nilai
ang disaratkan aitu sebesar 135" maka usulan proek in,estasi ini diterima.

1#. A. PABAC8 PERO!

ahun *rus kas *rus k omulatif
3 (p 3.333.333) (p
3.333.333)
1 p #33.333.333 (p ahun
23.333.333) Pengembalian
2 p 2 3.333.333 3
# p 233.333.333 233.333.333
% p 13.333.333 #3.333.333
Paba'k Period : 2 tahun
PP @ 1 A (23.333.333 : 23.333.333)  12
bulan @ 1tahun 12 bulan
@ 2 tahun
B. !"CONTE! PABAC8 PERO!
tingkat diskon sebesar 135
ahun Pengembali an
ahun *rus kas P7 * rus < as
*rus < as
<omulatif  
3 (p 3.333.333) (p 3.333.333) (p 3.333.333)
1 p #33.333.333 p 33.333.333 (p 3.333.333)
2 p 23.333.333 p %.333.333 p %3.333.333
# p 233.333.333
Dengan perhitungan : p %1#.333.333 p /1/.333.333
% tahun 1p
 P7 13.333.333
: p 3.333.333 p #-+.333.333
@ p 33.333.333p 1.1%.333.333
 p 133.333.333
  (1 A 3"1)1 p #%2.333.333 p 1.#+.333.333
 P7 tahun 2 : p 3.333.333 @ p %.333.333
(1 A 3"1)2
 
 P7 tahun # : p 3.333.333 @ p %1#.333.333
  (1 A 3"1)#
 P7 tahun % : p 3.333.333 @ p #-+.333.333
  (1 A 3"1)%
 P7 tahun  : p 3.333.333 @ p #%2.333.333
  (1 A 3"1)
$adi Paba'k Period ang di peroleh dengan adana tingkat diskon sebesar 135
adalah :
PP @ 1 thn A (3.333.333 :
%.333.333) @ 1 thn A 3"11
@ 1"11 tahun

C. PRE"ENT ,A#E
ingkat diskon 135
ahun *rus k as P7IK ( 135) P7

http://slidepdf.com/reader/full/soal-latihan-akmen 14/25
7/21/2019 Soal Latihan AKMEN

1 p # 33.333.333 3"3 2-2.-33.333

2 p 2 3.333.333 3"/2+ 23+.33.333
# p 2 33.333.333 3"-1 13.233.333
% p 1 3.333.333 3"+/# 132.%3.333
 p 1 33.333.333 3"+21 +2.133.333
Total 16.60(.(((

$adi" Present 7alue dengan tingkat diskon sebesar 135 adalah Rp 16.60(.(((

!. NET PRE"ENT ,A#E 3NP,5

 8P7 @ P7 Penerimaan  P7
Pengeluaran @ p -#.3.333 $
p 3.333.333
 Rp '*.60(.(((
$adi" 8P7 sebesar p 2%#.3.333

E. PRODTAB#TA" N!E8" 3P5

PI @ P7 4asuk : P7 <eluar  
@ p -#.3.333 : p 3.333.333
@ 1"%%#
<arena PI adalah 1"%%# lebih besar dari 1 maka usulan in,estasi tersebut diterima.

D. NTERNA# RATE OD RETRN 3RR5

I @ I1  8P71 I2  I1
 8P71  8P72

&esarna I dapat kita hitung" dengan ditetapkan tingkat bunga 1

adalah 135 sedang ang kedua adalah #35 sebagai berikut :

ahun *rus ka s I 13 5 I #3 5
DKN) P7 DKN) P7
1 p # 3"3 2-2.-33.333 3.-+2 2#3.-+3.333
33.333.333
2 p 2 3"/2+ 23+.33.333 3.1- 1%-.2.333
3.333.333
# p 2 3"-1 13.233.333 3.%2 1.3%3.333
33.333.333
% p 1 3"+/# 132.%3.333 3.#31 2.1.333
3.333.333
 p 1 3"+21 +2.133.333 3.2+# 2+.#3.333
33.333.333
P7 P resent -#.3.333 %.1-3.333
P7 > utlas 3.333.333 9 3.333.333 9
'*.60(.((( $4(.(((

I @ 135 9 2%#.3.333 #35 9 135

9/#3.333 9 2%#.3.333
@ 135 9 2%#.3.333 235
  92%%.-/3.333
@ 135 9 %/.-3.333

http://slidepdf.com/reader/full/soal-latihan-akmen 15/25
   92%%.-/3.333
@ 135 A 3"1
7/21/2019 Soal Latihan AKMEN

@ 13"1 B 13"25
$adi" I dari proek ini adalah 13"25

1%. *nggaran biaa P 40CI 8*SI>8*C untuk tahun anggaran 231# ang disusun
 berdasarkan kapasitas produksi dan pemasaran sebanak 1.333.333 kg adalah sebagai
 berikut:
 &iaa produksi :

&iaa bahan baku 133.333.333

&iaa tenaga kerja langsung #33.333.333
&iaa overhead pabrik 23.333.333 A
Ju&lah biaya produksi  Rp /0(.(((.(((
 &iaa non produksi :

&iaa administrasi dan umum 13.333.333

&iaa pemasaran 23.333.333 A
Ju&lah biaya non produksi   Rp ((.(((.(((
 &iaa etap:

&iaa overhead pabrik tetap 12.333.333

&iaa administrasi dan umum tetap /3.333.333
&iaa pemasaran tetap 1#.333.333
A Ju&lah biaya tetap  Rp*(.(((.((( <
 Total biaya penuh  Rp).'6(.(((.(((
Diperkirakan dalam tahun anggaran"total akti,a ang digunakan dalam
bisnis adalah sebesar p2.333.333.333"9 Caba ang diharapkan dalam
tahun anggaran tersebut adalah 25 dari total akti,a ang akan digunakan
dalam bisnis. entukan harga jual ang harus di tetapkan oleh manajer
dengan menggunakan pendekatan full 'osting" sesuai dengan data di atas !
Jawab :
 Perhitungan Markup:

&iaa *dministrasi dan umum 13.333.333

&iaa Pemasaran 23.333.333
Caba ang diharapkan :
(25  p 2.333.333.333) 3.333.333 A
Ju&lah 3a5  *0(.(((.(((

http://slidepdf.com/reader/full/soal-latihan-akmen 16/25
7/21/2019 Soal Latihan AKMEN

 &iaa Produksi (b) +3.333.333

 5 Markup @ (a:b) @ (%3.333.333 : +3.333.333) N 1335 @ +5

 Perhitungan 6arga $ual:

&iaa produksi +3.333.333

5 Markup @ +5  +3.333.333 %%/.33.333 A
Ju&lah har%a +ual ).(64.0((.(((
 7olume produk 1.333.333

 6arga $ual per kg @ jumlah harga jual : ,olume

produk @ 1.3/.33.333 : 1.333.333

@ 13/" B p 1.3
$adi" harga jual untuk per kg adalah p 1.3

1. P *S* berusaha dalam usaha bengkel mobil. 4anajer pemasaran P

*S* sedang mempertimbangkan penentuan harga jual jasa reparasi untuk
tahun anggaran
ang akan datang. Perusahaan memiliki 2 departemen: &engkel dan oko Suku
;adang. Perusahaan mempekerjakan  mekanik dan # ahli listrik dalam
Departemen &engkel. 4enurut anggaran" perusahaan diren'anakan akan
beroperasi pada kapasitas normal sebanak #33 hari O jam kerja per hari.
$umlah akti,a ang digunakan di
Departemen &engkel sebesar p +.333.333"9 sedangkan jumlah akti,a
ang ditanamkan dalam Departemen oko Suku ;adang adalah sebesar p #3
333.33"9
aksiran harga beli bahan dan suku 'adang sebesar p 2.333.333"9 arif
kembalian in,estasi (>I) ang diharapkan dalam tahun anggaran adalah 15.
aksiran jam kerja tenaga kerja langsung untuk tahun anggaran ang akan
datang adalah sebagai
 berikut:
 0pah tenaga kerja langsung:

(/  #33 hari  - jam) O p 1.33 per jam 2.233.333

9 &iaa kesejahteraan <C:
9 unjangan kesehatan
/ orang  12 bulan  p3.333"9 %./33.333
9 unjangan kesejahteraan:
  / orang  12 bulan  p2.333"9 2.%33.333 A
Ju&lah biaya T8# Rp '.*((.(((

http://slidepdf.com/reader/full/soal-latihan-akmen 17/25
$am <C:
/ orang  #33 hari kerja  - jam kerja 1+./33 jam
7/21/2019 Soal Latihan AKMEN

 &iaa <C per jam @ biaa <C : jam <C

  @ p#2.%33.333 : 1+./33 jam @ p 1.2

 &iaa idak Cangsung &engkel dianggarkan sebagai berikut:

9 aji pengaas dan <C lainna p11.333.333

9 &iaa depresiasi akti,a tetap 2.33.333
9 &iaa asuransi -33.333
9 &iaa listrik /33.333
9 &iaa air %33.333
9 &iaa reparasi akti,a tetap #33.333
9 &iaa umum 33.333 A
Ju&lah biaya tidak lan%sun% Rp)/.'((.(((
 &iaa idak Cangsung oko Suku ;adang:

9 aji tenaga kerja toko p 13.333.333

9 &iaa listrik -33.333
9 &iaa kantor #33.333 A

Ju&lah biaya tidak lan%sun% toko Rp)(.)((.(((

Dalam memutuskan harga jual jenis jasa standar tertentu ang disediakan bagi
 pelanggan" manajer pemasaran P *S* memperhitungkan harga jual sebagai
 berikut: $enis jasa ser,is mesin ang terdiri dari pekerjaan ganti oli dan tune-up
mesin memerlukan 2 orang mekanik dan 1 orang ahli listrik"ang
masing9masing bekerja sebagai berikut:
9 4ekanik 1"3 jam orang
9 *hli listrik 1" jam orang
$ika seorang pelanggan memerlukan jasa ser,is mesin dan memerlukan 1 kaleng
oli mesin ang harga fakturna p1.333"9 dan saringan oli (oil filter)  ang
harga fakturna p13.333"9 maka tentukan harga jual melalui pendekatan aktu
dan bahan!
Jawab :
 Persentase markup dari &<C:

9 &iaa tidak langsung bengkel 1+.233.333

9 Caba ang diharapkan: (15  p+.333.333) .-3.333 A
Ju&lah Rp '0.60(.(((
9 &iaa <C #2.%33.333 :
9 Persentase markup dari &<C @ /35

http://slidepdf.com/reader/full/soal-latihan-akmen 18/25
7/21/2019 Soal Latihan AKMEN

 Persentase markup dari harga beli bahan dan suku

'adang &iaa tidak langsung toko suku 'adang:

9 aji tenaga kerja toko 13.333.333

9 &iaa listrik /33.333

9 &iaa kantor #33.333 A
Ju&lah biaya tidak lan%sun% toko )).)((.(((
9 Caba ang diharapkan (15  #3.333.333) %.33.333 A
9 Ju&lah )0./((.(((
9 aksiran harga beli bahan dan suku 'adang 2.333.333 :
9 Persentase Markup dari harga beli bahan dan suku 'adang +25
 Perhitungan harga jual jasa ser,is mesin

9 &iaa tenaga kerja langsung: 2" jam O p 1.2 %./2#

9 Markup : /35  p%./2# #.// A
9 6arga jual jasa ser,is mesin /.+/1
 Perhitungan harga jual bahan dan suku 'adang

6arga jual jasa" bahan dan suku 'adang sebesar:

9 6arga jual jasa ser,is mesin /.+/1
9 6arga bahan dan suku 'adang 2.333

9  Markup dari harga bahan dan suku 'adang

(+25  p2.333) 1.33 A
9 6arga jual bahan dan suku 'adang
%3.33 A
9 $umlah hasil penjualan jasa ser,is mesin"
 bahan dan suku 'adang Rp *6.)4)

$adi" harga jual jasa ser,is mesin sebesar p /.+/1" harga jual bahan dan suku
'adang sebesar p %3.33 dan jumlah hasil penjulan jasa ser,is mesin" bahan" dan
suku 'adang

sebesar p %.1/1.

1+. P. ?I8D* memiliki dua pusat laba : Di,isi * dan di,isi &. &iaa ,ariable
 perunit produk ang dihasilkan sbb:
Di,isi * Di,isi &
&iaa , ariabel p er u nit p.13.333
&iaa ,ariabel per unit ang ditambakan Di,isi p.1.33
& 3

http://slidepdf.com/reader/full/soal-latihan-akmen 19/25
7/21/2019 Soal Latihan AKMEN

6arga jual produk di pasar luar p.23.333 p.1/.333

4isalkan dalam suatu bulan di,isi * mentransfer 1333 unit produk ke di,isi &.
Caba kontribusi ang dihasilkan dari penjualan produk ang dilakukan oleh di,isi
& dibagi menurut perbandingan proporsi biaa ,ariable masing9masing di,isi
dalam total biaa
,ariable produk. &erapa pembagian laba ang akan diperoleh oleh masing 
masing di,isi jika menggunakan metode dua perangkat harga (o Sets of
Pri'es) Penyelesaian :

$urnal ang dibuat oleh Di,isi * pada saat 1.333 unit produk ditransfer dari
Di,isi * ke Di,isi &:
Piutang Di,isi & p.1#.333.333
ekening <oran <antor Pusat -.333.333
Pendapatan Di,isi * : 1.333  p. 23.333 p.23.333.333
$urnal ang dibuat oleh Di,isi & pada saat menerima transfer 1.333 unit produk
dari Di,isi *:
&arang dalam proses p.13.333.333
0tang p.13.333.333
$urnal ang dibuaat oleh Di,isi & untuk men'atat biaa ,ariabel ang ditambahkan untuk 
 pengolahan lebih lanjut produk ang berasal dari Di,isi *:
&arang dalam proses p..333.333
&erbagai r ekening  ang d ikredit p..333.333
$urnal ang dibuat oleh Di,isi & untuk men'atat harga pokok
produk jadi Persediaan produk jadi p.1.333.333
&arang dalam proses p.1.333.333
$urnal ang dibuat oleh Di,isi & pada saat menjual 1.333 unit produk ke pasar luar:

Piutang Di,isi & p.23.333.33

3
Pendapatan Penjualan p.23.333.33
3
6arga Pokok Penjualan p.1.333.333
,ariabel
p.1.333.33
Persediaan produk jadi
3
Caporan rugi9laba Di,isi *" Di,isi &" perusahaan se'ara keseluruhan dalam bulan
tersebut:
Di,isi * Di,isi & Di,isi ;

Pendapatan penjualan p.23.333.333 p.23.333.333 p.

http://slidepdf.com/reader/full/soal-latihan-akmen 20/25
%3.333.333 &iaa ,ariable (13.333.333) (1.333.333)
(2.333.333)
7/21/2019 Soal Latihan AKMEN

Caba kontribusi p.13.333.333 p..333.333 p.1.333.333

*djustment -.333.333
Caba kontribusi setelah p./.333.333
adjustment

*djustment sebesar p.-.333.333 tersebut dimaksudkan untuk mengeliminasi

laba kontribusi sebesar p.-.333.333 dari laba kontribusi perusahaan se'ara
keseluruhan sebesar p./.333.333
1-.  

1/. <onsep dasar kinerja keuangan :

<onsep kinerja keuangan menurut Indrio itosudarmo dan &asri (2332:2-)
adalah rangkaian akti,itas keuangan pada suatu periode tertentu ang
dilaporkan dalam laporan keuangan diantarana laporan laba rugi dan nera'a
4enurut Irhan Kahmi (2311:2) kinerja keuangan adalah suatu analisis ang
dilakukan untuk melihat sejauh mana suatu perusahaan telah melaksanakan
dengan menggunakan aturan9aturan pelaksanaan keuangan se'ara baik dan
benar. <inerja
 perusahaan merupakan suatu gambaran tentang kondisi keuangan suatu perusahaan
ang dianalisis dengan alat9alat analisis keuangan" sehingga dapat diketahui mengenai

 baik burukna keadaan keuangan suatu perusahaan ang men'erminkan prestasi

kerja dalam periode tertentu.6al ini sangat penting agar sumber daa
digunakan se'ara
optimal dalam menghadapi perubahan lingkungan.

1. *dapun manfaat dari penilaian kinerja bagi perusahaan adalah sebagai berikut:
1. 0ntuk mengukur prestasi ang di'apai oleh suatu organisasi dalam suatu periode
tertentu ang men'erminkan tingkat keberhasilan pelaksanaan kegiatanna.
2. Selain digunakan untuk melihat kinerja organisasi se'ara keseluruhan" maka
 pengukuran kinerja juga dapat digunakan untuk menilai kontribusi suatu
bagian dalam pen'apaian tujuan perusahaan se'ara keseluruhan.
#. Dapat digunakan sebagai dasar penentuan strategi perusahaan untuk masa ang
akan datang.
%. 4emberi petunjuk dalam pembuatan keputusan dan kegiatan organisasi pada
umumna dan di,isi atau bagian organisasi pada khususna.
. Sebagai dasar penentuan kebijaksanaan penanaman modal agar dapat
meningkatkan efisiensi dan produkti,itas perusahaan.

http://slidepdf.com/reader/full/soal-latihan-akmen 21/25
7/21/2019 Soal Latihan AKMEN

23.
21.
22.  Balanced scorecard adalah sistem manajemen strategis ang mendefinisikan
sistem akuntansi pertanggungjaaban berdasarkan
strategi. Balanced 

 scorecard menerjemahkan misi dan strategi organisasi ke dalam tujuan

operasional dan ukuran kinerja dalam lima perspektif" aitu :

1.

Perspektif keuangan" menjelaskan konsekuensi ekonomi tindakan ang diambil

dalam tiga perspektif lain. Perspektif keuangan menga'u pada konsekuensi
keuangan global dari ketiga perspektif lainna. $adi" tujuan dan ukuran
perspektif ang lain harus dihubungkan dengan tujuan keuangan. Perspektif
ini memiliki tiga tema strategis: pertumbuhan pendapatan" penurunan
biaa" dan pemanfaatan aset.
2. Perspektif pelanggan" mendefinisikan segmen pasar dan pelanggan di mana unit

 bisnis akan bersaing. Perspektif pelanggan adalah sumber komponen pendapatan

dari tujuan keuangan. Perspektif ini mendefinisikan dan memilih pelanggan dan
segmen pasar di mana perusahaan memilih untuk bersaing.
#. Perspektif proses bisnis internal" menjelaskan proses internal ang diperlukan
untuk memberikan nilai pada pelanggan dan pemilik. Proses adalah sarana
untuk men'iptakan nilai pelanggan dan pemegang saham" men'akup
identifikasi proses
ang diperlukan untuk men'apai tujuan pelanggan dan keuangan. antai nilai

 proses terdiri atas tiga proses: proses ino,asi" proses operasional" dan proses pas'a
http://slidepdf.com/reader/full/soal-latihan-akmen 22/25
 penjualan.
7/21/2019 Soal Latihan AKMEN

%. Perspektif pembelajaran dan pertumbuhan (infrastruktur)" mendefinisikan

kemampuan ang diperlukan oleh organisasi untuk memperoleh pertumbuhan
 jangka panjang dan perbaikan. Perspektif ini menga'u pada tiga faktor utama
ang memungkinkanna" aitu : kemampuan pegaai" kemampuan sistem
informasi" dan perilaku pegaai (moti,asi" pemberdaaan" dan
pensejajaran). Perspektif 
 pembelajaran dan pertumbuhan adalah sumber kemampuan ang memungkinkan
 penelesaian atau pemenuhan tujuan tiga perspektif lainna. Perspektif ini
memiliki tiga tujuan utama: peningkatan kemampuan pegaai
peningkatan moti,asi" pemberdaaan" dan pensejajaran dan peningkatan
kemampuan sistem informasi.

2#. *nalisis metode 'amel dan pendapat

raian an% ! Rasio Analisis Pendapat
inilai
Capital  <e'ukupan ;* asio  ang d igunakan asio ini 'ukup akurat
4odal dalam perhitungan ini dalam menghitung
adalah Capital ke'ukupan modal
  Adequeency Ratio (CAR)" dalam sebuah
aitu merupakan  perbankan sehingga

 perbandingan jumlah  bank dapat

mengetahui
modal dengan jumlah seberapa 'ukup modal
*kti,a ertimbang ang digunakan
untuk
4enurut atio (*4) kegiatan
operasionalna.
 Assets <ualitas &D  Perhitungan kualitas Penilaian
kualitas
*kti,a ;*D akti,a produktif (<*P) akti,a produktif ini
Produktif  menggunakan 2 rasio" sangat efektif untuk
aitu rasio akti,a mengetahui seberapa
 produktif ang  besar kualitas akti,a
diklasifikasikan terhadap ang masih produktif
 jumlah akti,a produktif digunakan.
dan rasio penisihan
akti,a produktif ang
ajib dibentuk 
 Management  <ualitas 9 4anajemen 4odal asio 4anajemen diukur Penilaian kualitas
http://slidepdf.com/reader/full/soal-latihan-akmen 23/25
7/21/2019 Soal Latihan AKMEN

4anajemen 9 4anajemen  berdasarkan manajemen sangat

*kti,a
pertanaan dan diperlukan untuk
9 4anajemen 0mum
pernataan ang menilai seberapa baik
9 4anajemen
diajukan mengenai manajemen ang
entabilitas
4anajemen 0mum dan dikelola dalam
9
4anajemen isiko  perbankan.
4anajemen
Cikuiditas
  arnings <emampuan >*  Rasio Renta!ilitas atau Penilaian kemampuan
4enghasilka &>P   arning menghasilkan laba ini
n Caba > menggambarkan sangat diperlukan
kemampuan peusahaan untuk mengetahui laba
untuk mendapatkan laba ang diperoleh bank
melalui semua sudah sesuai target atau
kemampuan dan sumber tidak.
ang ada" seperti
kegiatan penjualan" kas"
 "iquidity <emampuan modal" dan sebagaina
4enjamin CD   Rasio "ikuiditas ("iquidity)" Penilaian kemampuan
Cikuiditas  8;4B;* menggambarkan  bank dalam
membaarka
kemampuan bank dalam
meneimbangkan n
antara

likuiditasna dengan keajibanna sangat

diperlukan untuk
rentabilitasna.  #CM-
mengetahui apakah
CA" Persentase dari
 bank tersebut aman
rasio ini menunjukkan
untuk menimpan
 besarna keajiban
sebagian dana untuk
 bersih call
ditabung atau
money terhadap akti,a
didepositokan.
lan'ar.
  "$R ("oan to $eposit
  Ratio)" merupakan
 perbandingan antara
 jumlah kredit ang
diberikan terhadap dana
ang diterima

http://slidepdf.com/reader/full/soal-latihan-akmen 24/25
7/21/2019 Soal Latihan AKMEN

http://slidepdf.com/reader/full/soal-latihan-akmen 25/25