Niat membayar pajak atau menghindarinya: Dampak sosial orientasi nilai

Faktor ekonomi seperti tingkat audit dan denda telah menunjukkan efek yang tidak konsisten
terhadap pajak
pembayaran, menunjukkan bahwa mereka tidak cukup untuk menjelaskan kepatuhan pajak.
Bahkan,
tingkat kepatuhan pajak secara mengejutkan lebih tinggi dari model ekonomi standar
akan memprediksi Dalam lima belas tahun terakhir, literatur bertujuan memecahkan teka-teki
yang disebut ini
kepatuhan '' telah meningkat dan menunjukkan beberapa faktor yang mungkin bisa dijelaskan
proses kepatuhan pajak, mis., pengetahuan tentang undang-undang perpajakan, kepercayaan
terhadap sistem politik,
serta norma pribadi atau sosial. Studi yang dipaparkan di sini menguji dampaknya
orientasi nilai sosial pada moral pajak dan niat untuk menghindari / menghindari pajak.
Orientasi nilai sosial diperiksa baik sebagai orientasi pribadi kronis (Studi 1 dan 2) dan
sebagai a
Faktor kontekstual yang dibuat menonjol oleh manipulasi eksperimental (Studi 3). Hasilnya
adalah
mendukung hubungan antara orientasi nilai sosial dan ukuran kepatuhan pajak. Selanjutnya,
hasil Studi 3 memberikan bukti adanya efek kausal dari nilai sosial
orientasi pada ketidakpatuhan pajak yang dimaksud. Pengaruh orientasi nilai sosial terhadap
Ketidakpatuhan pajak yang dimaksud dimediasi oleh moral pajak (Studi 2 dan 3). Hasilnya
adalah dibahas dengan mengacu pada aplikasi praktis potensial mereka.

2.1. metode
2.1.1. Desain dan peserta
Lima puluh delapan siswa dari '' Sapienza '', Universitas Roma, menyelesaikan kuesioner
(55% wanita). Usia rata-rata mereka adalah 25,2 (SD = 3,38). Peserta tidak dipilih untuk
mewakili populasi yang lebih besar.
2.1.2. Bahan dan prosedur
Awalnya peserta menyelesaikan Ukiran Permainan yang Dekomposisi (Kuhlman &
Marshello, 1975). Terdiri dari sembilan item mengharuskan peserta untuk memilih di antara
tiga kombinasi hasil yang berbeda. Peserta memilih antara pilihan yang ditawarkan menunjuk
pada diri sendiri dan orang lain (hipotetis). Setiap kombinasi sesuai dengan satu orientasi
tertentu. Sebagai contoh, Pada item yang khas, peserta diminta untuk memilih di antara
distribusi berikut: Opsi 1: 480 poin untuk diri sendiri dan 80 poin untuk yang lain; Opsi 2:
540 poin untuk diri sendiri dan 280 poin untuk yang lain; Pilihan 3: 480 poin untuk diri
sendiri dan 480 poin untuk yang lain.
Opsi 1 mewakili pilihan kompetitif, karena memaksimalkan perbedaan antara hasil sendiri
dan hasil lainnya
(480? 80 = 400) bila dibandingkan dengan pilihan lainnya (540? 280 = 160; 480? 480 = 0,
pilihan 2 dan 3 masing-masing).
Opsi 2 mewakili pilihan individualistik karena hasil sendiri lebih besar (540 poin)
dibandingkan dengan opsi 1
dan 3 (480 poin). Opsi 3 sesuai dengan pilihan prososial dan memberikan hasil sendi yang
lebih besar dan perbedaan terkecil
dalam hasil untuk diri sendiri dan orang lain (480 + 480 = 960) daripada pilihan 1 (480 + 80
= 560) atau opsi 2 (540 + 280 = 820).
Berdasarkan karya sebelumnya (misalnya, De Dreu & Van Lange, 1995; Parks, 1994), kami
mengklasifikasikan individu sebagai prososial saat mereka
membuat setidaknya enam pilihan prososial (N = 15; 26%), dan sebagai pro sendiri ketika
mereka menghasilkan setidaknya enam kompetitif atau individualistis
pilihan (N = 33, 57%). Sepuluh (17%) peserta tidak konsisten dalam pilihan mereka dan
dikeluarkan dari analisis.
Peserta mengisi skala moral pajak yang terdiri dari 8 item dari Braithwaite dan Ahmed
(2005). Ukuran skala
sejauh mana individu mengekspresikan komitmen terhadap sistem pajak dan keyakinan
bahwa pembayar pajak bertanggung jawab secara sosial
(misalnya, '' Kewarganegaraan membawa serta kewajiban membayar pajak '', '' Saya percaya
bahwa membayar pajak itu baik untuk masyarakat kita, dan karena itu baik untuk
masing-masing dari kita ''). Tanggapan peserta dicatat dalam skala enam poin, mulai dari 1
(sangat tidak setuju) sampai 6 (sangat kuat
setuju). Keandalan sangat baik (a = .88).
Kami menggunakan skenario yang dikembangkan oleh Holler, Hoelzl, Kirchler, Leder, dan
Mannetti (2008) untuk mengukur kepatuhan pajak yang dimaksud. Dalam skenario ini
peserta harus mengambil peran sebagai wajib pajak yang ingin membeli mobil baru dan yang
mendapat extra €
4500. Uang ekstra ini dikenai pajak penghasilan. Peserta harus memutuskan apakah akan
mengumumkan penghasilan tambahan atas pajak mereka
file dan bayar pajak atau tidak. Mereka diberi angka pasti berapa banyak asuransi sosial dan
pajak penghasilan yang harus mereka dapatkan
membayar. Hal itu juga disebutkan dalam skenario bahwa denda akan dikenakan pada
pembayar pajak yang terbukti melakukan kecurangan. Setelah membaca
peserta skenario diminta untuk menunjukkan seberapa besar kemungkinannya bahwa mereka
akan menunjukkan penghasilan tambahan mereka pada file pajak mereka
dan bayar pajak dengan jujur (0 = pasti tidak mengumumkan pendapatan tambahan; 10 =
pasti akan mengumumkan penghasilan tambahan).
Akhirnya, peserta melaporkan data sosio-demografis termasuk tingkat usia, jenis kelamin dan
pendidikan mereka. Setelah selesai
Kuesioner, peserta diucapkan terima kasih dan diberi tahu.
2.2. Hasil
2.2.1. Sosial-demografis
Dalam penelitian ini, usia, jenis kelamin dan tingkat pengajaran tidak mempengaruhi variabel
dependen kita.
2.2.2. Moral pajak
ANOVA satu arah dengan Orientasi Nilai Sosial (prososial vs proself) sebagai faktor dan
moral pajak sebagai variabel dependen mengungkapkan bahwa kepatuhan pajak lebih tinggi
di kalangan peserta prososial (M = 4,18, SD = 0,90) dibandingkan dengan yang pro sendiri
(M = 3,40, SD = 0,82), F (1, 47) = 8,84 p <.01, g2 = .16. Efeknya tetap signifikan saat
mengendalikan variabel sosio-demografis
2.2.3. Kepatuhan pajak yang ditangguhkan
Hasil yang sama muncul untuk kepatuhan pajak yang diinginkan. Tujuan untuk membayar
pajak lebih tinggi di kalangan peserta prososial (M = 6,20, SD = 3,03) dari pada yang pro
sendiri (M = 4,61, SD = 2,38), F (1, 47) = 3,88 p <.05, g2 = .08. Efeknya tetap signifikan saat
mengendalikan variabel sosio-demografis.
2.3. Diskusi
Hasil Studi 1 memberikan bukti empiris pertama untuk hubungan antara orientasi nilai sosial
dan moral pajak keduanya dan kepatuhan pajak yang dimaksud. Peserta yang tergolong
prososial memiliki moral jatah yang lebih tinggi dibanding peserta yang tergolong sebagai
proself. Dengan demikian, orientasi nilai prososial sejalan dengan komitmen yang lebih kuat
terhadap sistem pajak dan juga kepercayaannya bahwa membayar pajak dan, karenanya,
berkontribusi terhadap kesejahteraan masyarakat, adalah tugas warga negara yang
bertanggung jawab secara sosial. Dengan nada yang sama, orientasi nilai prososial dikaitkan
dengan niat yang lebih tinggi untuk membayar pajak. Kepatuhan pajak adalah diukur oleh
peserta harus menunjukkan apakah mereka akan membayar pajak atau tidak dalam skenario,
yang bisa sangat baik ditemui dalam kehidupan nyata. Sejalan dengan harapan kami, peserta
tergolong memiliki orientasi nilai prososial niat yang lebih tinggi membayar pajak
penghasilan tambahan, daripada menghabiskan uang untuk membeli mobil baru.
Singkatnya, kami mendemonstrasikan pada Studi 1 bahwa orientasi nilai sosial terkait dengan
moral pajak dan juga perilaku aktual niat untuk membayar pajak dalam skenario mendekati
kehidupan nyata. Meskipun Studi 1 sangat sesuai untuk menguji hubungan antara konstruksi,
satu batasan yang mungkin adalah bahwa peserta adalah mahasiswa sarjana yang sebagian
besar tidak aktual pembayar pajak Dengan demikian, kita tidak bisa berasumsi percaya diri
bahwa hubungan antara orientasi nilai sosial dan moral pajak dan pajak kepatuhan juga ada
diantara wajib pajak. Untuk mengatasi keterbatasan validitas eksternal ini, pada Studi 2 kami
merekrut peserta dari populasi pembayar pajak aktual.
3. Studi 2
Penelitian kedua dilakukan untuk memperkuat dan memperluas temuan sebelumnya.
Pertama, kami mengubah populasi dengan memilih pembayar pajak dan, kedua, kami
menggunakan berbagai ukuran moral pajak dan kepatuhan pajak untuk meningkatkan
generalisasi dari hasil kami di berbagai ukuran variabel yang sama. Lebih tepatnya, kami
memutuskan untuk menggunakan inventaris kepatuhan pajak (TAX-I) yang dikembangkan
oleh Kirchler dan Wahl (2010), karena persediaan ini baru-baru ini digunakan pada populasi
Italia (Kastlunger, Lozza, Kirchler, dan Schabmann (2013). PAX-I menyediakan empat skala:
Kesesuaian pajak sukarela (VTC), yang dimaksa kepatuhan pajak (ETC), Penghindaran Pajak
yang dimaksud (TA) dan Pengambilan Pajak yang diharapkan (TE). Kami menggunakan
sukarela dan ditegakkan skala kepatuhan pajak sebagai ukuran yang lebih halus moralitas
pajak karena skala ini tidak hanya memanfaatkan persepsi moral tugas dan tanggung jawab
pribadi untuk membayar pajak (seperti dalam Studi 1), tetapi juga menjadi persepsi kendala
yang diberlakukan oleh pihak berwenang (yaitu, kepatuhan pajak yang dipaksakan). Dua
skala penghindaran dan penghindaran pajak yang dimaksudkan digunakan untuk memberikan
kombinasi indeks niat non-compliance Kami berhipotesis bahwa peserta prososial akan
menunjukkan kepatuhan sukarela yang lebih tinggi (moral pajak) dan ketidakpatuhan pajak
yang lebih rendah daripada peserta pro self. Selanjutnya, kami ingin menguji apakah
dampaknya orientasi normatif umum seperti kerja sama vs persaingan dalam ketidakpatuhan
pajak sebagian atau seluruhnya dimediasi dengan moral pajak Akhirnya skala kepatuhan
pajak yang diberlakukan hanya digunakan untuk menilai apakah pembayar pajak prososial
dan profesional juga berbeda pada dimensi ini.
3.1. metode
3.1.1. Desain dan peserta
Seratus dua puluh satu pembayar pajak berpartisipasi secara sukarela (44% perempuan). Usia
rata-rata mereka adalah M = 34,35 (SD = 3,38). Mereka direkrut di antara warga yang sedang
mengantri di kantor administrasi kota Roma, dan ternyata tidak dipilih untuk mewakili
populasi yang lebih besar.
3.1.2. Bahan dan prosedur
Awalnya, peserta menyelesaikan Ukiran Permainan yang Dekomposisi (Kuhlman &
Marshello, 1975) seperti yang dijelaskan sebelumnya. Kita memiliki 33 (28%) peserta
prososial dan 74 (61%) peserta proself. Empat belas peserta (11%) tidak tergolong dalam
kategori apapun orientasi.
Kemudian, mereka menyelesaikan skala kepatuhan pajak sukarela (VTC) dan kepatuhan
pajak yang dipaksakan (ETC) (Kirchler & Wahl, 2010). Skala tersebut telah divalidasi dalam
bahasa Italia oleh Kastlunger et al. (2013).
Sub-skala pertama terdiri dari sepuluh item yang dirumuskan untuk menilai kepatuhan
sukarela yang berfokus pada kewajiban pembayar pajak untuk bekerja sama dengan negara
negara (misal: 'Ketika saya membayar pajak saya sesuai dengan peraturan, saya
melakukannya karena saya yakin saya melakukan hal yang benar ''; '' Ketika saya membayar
pajak saya sesuai peraturan, saya melakukannya karena saya membayar saya pajak secara
sukarela).
Keandalan sangat baik (a = 0,89). Skala kedua, mengukur kepatuhan pajak yang diwajibkan
(ETC) terdiri dari delapan item (misalnya, '' Ketika saya membayar pajak saya sesuai dengan
peraturan, saya melakukannya karena saya merasa terpaksa membayar pajak saya '', Ketika
saya membayar pajak saya sesuai dengan peraturan, saya melakukannya karena saya tahu
bahwa saya akan diaudit). Keandalannya sangat bagus (a = 0,83).
Ketidaksesuaian pajak yang diminta diukur dengan menggunakan skala penghindaran pajak
(TA) dan skala penghindaran pajak (TE) dikembangkan oleh Kirchler dan Wahl (2010).
Skala pertama terdiri dari delapan item yang masing-masing menyajikan skenario kasus fiktif
(misalnya, '' Anda bisa bekerja kurang tahun depan, sehingga jatuh ke dalam kelompok
berpenghasilan rendah dan akibatnya membayar lebih sedikit pajak. Seberapa besar
kemungkinan Anda akan bekerja kurang tahun depan? ''; Anda bisa mengikuti kursus yang
memberi tahu Anda kemungkinan saat membuat klaim melawan pajak Seberapa pentingkah
Anda untuk mengikuti kursus semacam itu?). Skala penghindaran pajak terdiri dari sembilan
skenario fiktif yang menggambarkan cara konkret untuk menghindari pajak. Peserta ditanya
seberapa besar kemungkinan mereka terlibat dalam setiap perilaku (mis., '' Anda dapat
dengan sengaja menyatakan tagihan restoran untuk makanan yang Anda makan dengan
teman Anda sebagai makanan bisnis. Seberapa mungkin apakah Anda akan menyatakan
tagihan restoran tersebut sebagai makanan bisnis? ''; Anda membeli beberapa barang Anda
secara pribadi. Anda bisa menjual kembali barang-barang tersebut ke konsumen yang sudah
mapan dan menghilangkan keuntungan dari penjualan ini atas pengembalian pajak
penghasilan Anda. Seberapa mungkin apakah Anda akan menghilangkan keuntungan dari
penjualan ini atas pengembalian pajak penghasilan Anda?) ''. Untuk kedua timbangan
tersebut, para peserta menanggapi Skala 7-point mulai dari 1 = tidak mungkin sama sekali,
sampai 7 = sangat mungkin. Mengingat tingginya korelasi antara kedua timbangan tersebut (r
= 0,41, p <.001). Kami memutuskan untuk menggabungkannya dalam indeks ketidakpatuhan
pajak yang unik. Indeks seperti itu sangat bagus reliabilitas (a = .86) .1
3.2. Hasil
3.2.1. Sosial-demografis
Variabel dependen dari penelitian ini mengalami penurunan pada usia dan jenis kelamin.
Usia memiliki dampak negatif yang signifikan kepatuhan pajak sukarela, b = 0,22, t = 2,11, p
= .04, namun tidak mempengaruhi ketidakpatuhan pajak yang dimaksud. Jenis kelamin tidak
mempengaruhi salah satu variabel dependen
3.2.2. Semangat pajak (kepatuhan sukarela dan ditegakkan)
ANOVA satu arah dengan Orientasi Nilai Sosial sebagai faktor dan Kesesuaian Pajak
Sukarela (Voluntary Tax Compliance / VTC) sebagai variabel dependen mengungkapkan
bahwa kepatuhan pajak sukarela secara signifikan lebih tinggi di kalangan peserta prososial
(M = 5,41, SD = 1,74) dibandingkan dengan antara pro sendiri (M = 4,72, SD = 1,64), F (1,
106) = 3,91, p <.05, g2 = .04. Karena kepatuhan pajak sukarela dipengaruhi oleh usia, Kami
menjalankan ANCOVA di VTC di mana orientasi nilai sosial dimasukkan sebagai variabel
independen dan usia sebagai kovariat. Analisis menunjukkan bahwa, ketika mengendalikan
umur, orientasi nilai sosial memiliki efek marjinal, F (1, 94) = 3,33, p = 0,07, g2 = .04.
ANOVA satu arah yang dilakukan pada Kepatuhan Pajak Paksa (ETC) tidak menunjukkan
adanya perbedaan yang signifikan, F (1, 127) = .17, p = .68, antara prososial (M = 5,06, SD =
1,63) dan partisipan pro self (M = 5,20, SD = 1,65).
3.2.3. Ketidakpatuhan pajak yang diminta
Kami melakukan ANOVA satu arah dengan Orientasi Nilai Sosial sebagai faktor dan indeks
ketidakpatuhan pajak dimaksud variabel tak bebas. Hasilnya menunjukkan bahwa
ketidakcocokan pajak yang dimaksud secara signifikan lebih tinggi di antara peserta pro self
(M = 4,69, SD = 1,21) dibandingkan dengan yang prososial (M = 3,84, SD = 1,35), F (1, 106)
= 10,66, p <.01, g2 = .09. Efeknya tetap signifikan saat mengendalikan variabel sosio-
demografis.
3.2.4. Analisis mediasi
Kepatuhan pajak secara sukarela dikaitkan secara negatif dengan ketidakpatuhan pajak yang
dimaksud (r =? 31, p <.001). Membangun ini asosiasi kami ingin menguji apakah kepatuhan
pajak sukarela dapat memediasi hubungan antara orientasi nilai sosial dan ketidakpatuhan
pajak yang diinginkan. Dengan kata lain, menurut pertimbangan kami, orientasi prososial
harus mengurangi niat tidak mematuhi peraturan dengan meningkatkan kepatuhan pajak
sukarela. Secara konsisten, efek langsung dari orientasi nilai sosial. Ketidaksesuaian pajak
yang dimaksud, b = 0,30, t = 3,27, p = 0,001, menurun saat mengendalikan dampak
kepatuhan pajak sukarela, b = 0,26, t = 2,80, p <.01. Untuk menguji apakah pengaruh tidak
langsung orientasi nilai sosial melalui kepatuhan pajak sukarela signifikan, kami melakukan
analisis mediasi bootstrap (Hayes, 2013). Interval kepercayaan yang bias dikoreksi 95%
untuk efek tidak langsung dari interaksi tidak termasuk nol (Lower = .01; Upper = .35). Hal
ini menunjukkan bahwa kepatuhan pajak sukarela sebagian bertanggung jawab atas hubungan
antara orientasi nilai sosial dan ketidakpatuhan pajak yang diinginkan.
3.3. Diskusi
Orientasi nilai sosial terkait dengan kepatuhan pajak sukarela yang lebih tinggi, yang pada
dasarnya mereplikasi hubungan yang kami temukan
Studi 1. Peserta yang tergolong memiliki orientasi nilai prososial menunjukkan kepatuhan
pajak sukarela yang lebih tinggi dibandingkan peserta dengan orientasi nilai profesional.
Dengan demikian, kami juga dapat menemukan bukti hubungan yang terbentuk dalam Studi
1 di populasi pembayar pajak yang sebenarnya. Selain itu, kami menggunakan skala untuk
mengukur kepatuhan pajak yang telah divalidasi dan berhasil digunakan pada populasi Italia.
Secara keseluruhan, ini membuktikan bahwa hubungan antara orientasi nilai sosial, moral
pajak dan kepatuhan pajak tidak terbatas pada populasi mahasiswa, tapi juga berlaku bagi
wajib pajak orang dewasa.
Selanjutnya, kami mengukur penghindaran pajak yang diharapkan dan penghindaran pajak
yang diharapkan dengan menghadirkan peserta dengan fiktif skenario dan penilaian
kepatuhan pajak yang mereka inginkan. Ukuran gabungan kepatuhan non-kepatuhan pajak
kami secara signifikan lebih tinggi bagi peserta dengan orientasi diri dibandingkan dengan
peserta dengan orientasi prososial. Jadi, kita tidak hanya mampu mengukur perbedaan dalam
moral pajak (kepatuhan pajak sukarela) untuk berbagai tingkat orientasi nilai sosial di antara
pembayar pajak sebenarnya namun juga dapat menemukan perbedaan dalam maksud
sebenarnya untuk membayar pajak. Seperti yang dibahas di Kirchler dan Wahl (2010),
penggunaan skenario kasus fiktif sangat sesuai untuk mengatasi masalah keinginan sosial,
karena Perilaku menyimpang hanya secara tidak langsung ditangani (Suhling, Löbmann, &
Greve, 2005). Karena itu, kami yakin hasil kami mencerminkan niat kepatuhan wajib pajak
yang sebenarnya, dan, masing-masing, ketidakpatuhan. Analisis lebih lanjut mengungkapkan
bahwa moral pajak memediasi hubungan antara orientasi nilai sosial dan pajak yang dituju
ketidakpatuhan Selanjutnya, kami bertujuan untuk menemukan bukti hubungan kausal antara
orientasi nilai sosial dan kepatuhan pajak pada Studi 3 dengan menerapkan desain
eksperimental.
4. Studi 3
Dua penelitian pertama secara konsisten menunjukkan bahwa orientasi nilai sosial yang
kronis terkait dengan moral pajak dan dengan kepatuhan pajak yang dimaksud Namun, kita
tidak dapat menyimpulkan bahwa orientasi nilai sosial secara umum menyebabkan perbedaan
pada tingkat moral pajak dan perilaku pajak yang dituju. Untuk mendapatkan bukti
pendukung tentang hubungan kausal, kami memutuskan untuk memanipulasi orientasi nilai
sosial secara eksperimental. Akhirnya, kami bertujuan untuk meningkatkan validitas
eksternal temuan kami dengan menggunakan sampel lain. Peserta dalam Studi 1 dan 2 berasal
dari Italia yang memiliki peringkat tertinggi kedua untuk ekonomi bayangan dan penggelapan
pajak di negara-negara Barat menurut statistik Organisasi untuk Kerjasama Ekonomi dan
Pembangunan (Feld & Schneider, 2010). Jadi, agar meningkatkan keabsahan eksternal hasil
kami, kami mengumpulkan data untuk Studi 3 di negara-negara Asia.
4.1. metode
4.1.1. Desain dan peserta
Seratus dua puluh delapan peserta (59 perempuan; M = 30,54 tahun, SD = 8,49)
menyelesaikan kuesioner singkat tentang Program survei Amazon Mechanical Amazon.com.
Mechanical Turk (MTurk) memungkinkan peneliti untuk memposting kuesioner yang
dilengkapi oleh pengguna yang berpartisipasi dalam pertukaran untuk kontribusi kecil
terhadap voucher hadiah Amazon.com. Itu platform mencatat alamat IP peserta untuk
mencegah mereka menyelesaikan kuesioner yang sama lebih dari satu kali.
Menurut Buhrmester, Kwang, dan Gosling (2011), peserta MTurk secara signifikan lebih
beragam dari biasanya Sampel perguruan tinggi Amerika; Tingkat kompensasi yang realistis
tidak mempengaruhi kualitas data; dan data yang diperoleh setidaknya sebagai dapat
diandalkan seperti yang diperoleh melalui metode tradisional. Penulis yang sama
menyimpulkan bahwa secara keseluruhan, MTurk dapat digunakan untuk memperolehnya
data berkualitas tinggi dengan harga murah dan cepat. Peserta secara acak ditugaskan ke
salah satu dari dua kondisi eksperimental (orientasi prososial vs proself).
4.1.2. Prosedur dan bahan
Peserta menyelesaikan kuesioner termasuk pertanyaan tentang data sosio-demografi,
manipulasi sosial motivasi, skala Kesesuaian Pajak Sukarela (a = .88) dan Kepatuhan Wajib
Pajak (a = .88), skala pengukuran penghindaran pajak dan penghindaran pajak (Kirchler et
al., 2010), yang, seperti dalam Studi 2, sangat berkorelasi (r = .78, p <.001). Oleh karena itu,
kami menggabungkan dua skala tersebut menjadi keseluruhan indeks ketidakpatuhan pajak
yang dituju (a = .94).
4.1.3. Manipulasi variabel independen
Motivasi sosial diinduksi dengan menggunakan prosedur priasing supraliminal yang
dimodelkan setelah yang dikembangkan oleh Hertel dan Fiedler (1994, 1998). Lebih khusus
lagi, pada awal kuesioner, peserta dipresentasikan secara lisan tugas memori dan diminta
untuk memeriksa 30 kata sifat yang tersebar secara acak pada lembaran selama 3 menit.
Peserta juga diberitahu bahwa, Untuk memudahkan penghafalan, kata sifat bisa
dikelompokkan dalam dua kategori terpisah. Sepertiga dari kata sifat tergolong kategori
spasial (misalnya, segitiga, kurus, kurva), 10 rangsangan adalah kata sifat pengisi (mis.,
Lembab, sehat dan cerah), dan 10 kata sifat lainnya bervariasi tergantung pada kondisi
percobaan.
Dalam kondisi priming prososial, Kata sifat berikut disajikan: konstruktif, jujur, mendukung,
dapat diandalkan, penuh perhatian, tertarik, membantu, toleran, adil dan fleksibel. Dalam
kondisi prihatin, peserta membaca kata sifat berikut: ditentukan, independen, asertif, otonom,
berpikiran kuat, dinamis, percaya diri, terarah, percaya diri, berani (lihat Hertel & Fiedler,
1998). Pada Akhir kuesioner, peserta diminta mengingat sebanyak mungkin kata sifat.
Prosedur priming ini; itu adalah sangat umum dalam psikologi sosial kontemporer (lihat
antara lain, Higgins, Bargh, & Lombardi, 1985; Johnston & Dark, 1986; Neely, 1990)
diasumsikan meningkatkan aksesibilitas kognitif dari konsep normatif (baik kerjasama atau
penyelesaian) yang, pada gilirannya, berdampak pada penilaian dan perilaku partisipan.
Karena peserta ditugaskan secara acak kondisi percobaan (misalnya, aksesibilitas kerja sama
vs persaingan), kita dapat mengklaim bahwa situasinya lebih besar aksesibilitas kerjasama vs
norma persaingan yang menyebabkan tanggapan peserta. Meski, eksperimental prosedur
priming tidak diasumsikan mengubah orientasi nilai sosial yang melekat pada responden
survei secara permanen, mereka menggambarkan bagaimana faktor lingkungan mungkin
sengaja diubah (misalnya oleh institusi publik) untuk menciptakan konteks bahwa ''
mendorong '' warga terhadap perilaku yang sesuai (Sunstein & Thaler, 2008).

4.2. Hasil
4.2.1. Sosial-demografis
Dalam penelitian ini, usia dan jenis kelamin tidak mempengaruhi variabel dependen kita.
4.2.2. Semangat pajak (kepatuhan sukarela dan ditegakkan)
Kami melakukan ANOVA satu arah dengan orientasi nilai sosial sebagai faktor dan
Kepatuhan Pajak Sukarela (VTC) sebagai variabel dependen menunjukkan bahwa mean rata-
rata kepatuhan pajak sukarela tidak berbeda secara signifikan prososial (M = 6,60, SD = 1,20)
atau kondisi proself (M = 6,84, SD = 1,10), F (1, 127) = 1,56, p <.215. Yang kedua satu arah
ANOVA mengungkapkan efek yang signifikan dari penetapan Kepatuhan Pajak Pengusaha
(ETC). Dll lebih tinggi di bawah pro sendiri (M = 6,16, SD = 1,43) daripada kondisi prososial
(M = 5,63, SD = 1,38), F (1, 127) = 4,45, p <.05, g2 = .03. Efeknya tetap signifikan setelah
mengendalikan usia dan jenis kelamin.
4.2.3. Ketidakpatuhan pajak yang diminta
Kami melakukan ANOVA satu arah dengan orientasi nilai sosial sebagai faktor dan tidak
adanya kepatuhan pajak sebagai variabel dependen. Hasilnya menunjukkan bahwa
ketidakpatuhan pajak yang dimaksud secara signifikan lebih tinggi dalam kondisi pro
personal
(M = 5,68, SD = 1,44) dibandingkan dengan kondisi prososial (M = 5,04, SD = 1,56), F (1,
127) = 5,70, p <.05, g2 = .04. Efeknya tetap signifikan setelah mengendalikan usia dan jenis
kelamin.
4.2.4. Analisis mediasi
Sama halnya dengan Study 2, kami ingin menguji apakah hubungan antara orientasi nilai dan
niat untuk menahan diri membayar pajak dapat dimediasi oleh sikap motivasi yang mendasari
kepatuhan pajak yang dipaksakan. Lebih khusus lagi, konsisten Dengan analisis yang
dilaporkan di atas, kami berharap bahwa manipulasi orientasi prososial akan mengurangi niat
tidak sesuai dengan mengurangi persepsi kepatuhan pajak yang diberlakukan. Untuk
mendukung penalaran ini, kami menemukan hal positif yang diharapkankorelasi antara
kepatuhan pajak yang diberlakukan dan ketidakpatuhan pajak yang diinginkan (r = .35, p
<.001). Efek langsung sosial orientasi nilai pada ketidakpatuhan pajak yang dimaksud, b = .
21, t = 2.39, p = .02, menurun saat mengendalikan efek dari kepatuhan pajak yang
diberlakukan, b = .14, t = 1,73, p = .09. Menguji apakah pengaruh tidak langsung orientasi
nilai sosial melalui Kepatuhan pajak yang diberlakukan signifikan, kami melakukan analisis
mediasi bootstrap (Hayes, 2013). 95% Interval kepercayaan yang dikoreksi bias untuk efek
tidak langsung dari interaksi tidak termasuk nol (Lower = .01; Upper = .35). Hal ini
menunjukkan bahwa kepatuhan pajak yang diberlakukan sebagian bertanggung jawab atas
hubungan antara orientasi nilai sosial dan ketidakpatuhan pajak yang dimaksud.
4.3. Diskusi
Dengan Studi 3, kami menemukan bukti hubungan kausal orientasi nilai sosial dengan
kepatuhan pajak. Lebih spesifik, orientasi prososial prososial vs proself mengarah pada
perbedaan ketidakpatuhan pajak yang dimaksud. Peserta dalam kondisi prososial
menunjukkan ketidakmampuan pajak yang kurang ditaksir dibandingkan dengan peserta
dalam kondisi prihatin. Itu efek dimediasi oleh kepatuhan pajak yang dipaksakan. Dalam
Studi 3, perbedaan kepatuhan pajak yang dipaksakan (tapi tidak sukarela) signifikan untuk
berbagai tingkat orientasi nilai sosial. Kami menganggap ini mungkin karena efek yang lebih
kuat dari proself prosedur priming Namun, hasil analisis mediasi menegaskan bahwa efek
orientasi nilai sosial pada tujuannya Ketidakpatuhan pajak dimediasi oleh kepatuhan pajak
yang dipaksakan. Jadi, kami secara konseptual meniru hasil Studi 2, menemukan bukti lebih
lanjut untuk peran mediasi moral pajak. Selain itu, saat kami merekrut peserta dari berbagai
negara Asia, hasil Studi 3 membuktikan generalisasi kami temuan di luar populasi orang
Italia. Penelitian di masa depan bahkan bisa menjawab pertanyaan tentang bagaimana
undang-undang perpajakan spesifik negara atau konteks budaya bisa membentuk hubungan
orientasi nilai sosial dan kepatuhan pajak. Misalnya, adalah usaha untuk meningkatkan
kepatuhan pajak yang diberlakukan (misalnya, dengan menekankan konsekuensi negatif pada
ketidakpatuhan seperti denda atau hukuman) cenderung menyebabkan kepatuhan pajak lebih
dalam budaya yang ketat vs. budaya longgar (Gelfand et al., 2011)

5. Diskusi umum
Dalam tiga penelitian kami menemukan bukti adanya hubungan antara orientasi nilai sosial
dan ukuran kepatuhan pajak.
Dalam Studi 1, pertama-tama kita menjalin hubungan antara orientasi nilai sosial dan moral
pajak dan kepatuhan pajak yang diinginkan. Dalam Studi 2, kami secara konseptual meniru
temuan Studi 1 dalam populasi pembayar pajak aktual. Selain itu, kami menemukan
perbedaan yang diharapkan pada ukuran kami untuk ketidakpatuhan pajak yang dimaksud,
yaitu individu dengan orientasi nilai prososial memiliki nilai yang lebih rendah pada
ketidakpatuhan yang dimaksud dibandingkan dengan individu dengan orientasi diri.
Akhirnya, di Study 3, kita dapat menemukan bukti kausal untuk hubungan antara orientasi
nilai sosial dan ketidakpatuhan pajak yang diinginkan. Analisis mediasi pada Studi 2 dan
Studi 3 menunjukkan bahwa pengaruh orientasi nilai sosial terhadap pajak yang dimaksud
Ketidakpatuhan dimediasi oleh moral pajak.

Dengan demikian, tampaknya orientasi prososial dapat menyebabkan kepatuhan lebih baik
baik dengan meningkatkan motivasi sukarela (Studi
2) atau dengan mengurangi persepsi kendala oleh otoritas sosial (Studi 3). Orang mungkin
bertanya-tanya mengapa di Studi 2 ada
tidak ada pengaruh orientasi nilai sosial terhadap kepatuhan yang dipaksakan dan mengapa
dalam orientasi nilai sosial Studi 3 tidak mempengaruhi
kepatuhan sukarela Salah satu penjelasan yang mungkin adalah bahwa orientasi nilai sosial
diukur dalam penelitian kedua namun
dimanipulasi oleh priming dalam studi ketiga. Priming bisa saja mengaktifkan sedikit aspek
yang berbeda dari yang terdeteksi
dengan ukuran orientasi nilai sosial. Jadi, walaupun garis besar umum hasilnya serupa dan
konsisten di seluruh
Dua penelitian, beberapa pola asimetris muncul. Penjelasan lain yang masuk akal berada pada
karakteristik sampel yang disusun oleh peserta European (Study 2) atau Asian (Study 3).
Variabel psikologis terkait
dengan perbedaan budaya mungkin bertanggung jawab atas penekanan yang berbeda yang
ditempatkan pada kepatuhan sukarela dan kepatuhan.
Secara keseluruhan, karya ini memberikan kontribusi terhadap pemahaman kita tentang
faktor-faktor yang terlibat dalam kepatuhan pajak, dengan mendasari
peran penting dari orientasi motivasi yang agak abstrak. Orientasi ini mengacu pada
preferensi yang agak dekontekstual
tentang bagaimana sumber daya harus didistribusikan, dan karena abstraknya, ia mampu
memprediksi pilihan dan perilaku dalam a
banyak domain termasuk, misalnya, hubungan dekat (Van Lange, Agnew, Harinck, &
Steemers, 1997) atau perilaku komuter (Van Lange et al., 1998). Orientasi motivasional ini
juga secara konseptual lebih jauh daripada pajak spesifik
norma kepatuhan yang dipertimbangkan dalam penelitian sebelumnya dan, oleh karena itu,
sangat mungkin menjadi salah satu akar penyebab yang mungkin terjadi
Rantai kasual yang pada akhirnya mengarah pada kepatuhan pajak. Analisis mediasi
konsisten dengan penalaran ini.
Hasil kami tidak hanya mewakili teoritis yang akan datang namun juga menambah
pengetahuan sehingga sangat penting untuk diterapkan
konteks. Metode yang digunakan dalam penelitian ketiga kami, khususnya, bisa sangat
informatif dalam pengertian ini. Memang motivasional
orientasi dan kepatuhan pajak dipengaruhi dengan cara yang agak halus. Perlu diingat bahwa
isyarat halus tidak
terbatas pada lab, tapi sangat umum di lingkungan kita sehari-hari dan mungkin sudah
membimbing dan mengubahnya
perilaku (lihat misalnya pekerjaan dari DeVoe, House, & Zhong, 2013). Sebagai contoh
penggunaan isyarat halus untuk meningkat
kepatuhan pajak layak disebutkan hasil dua penelitian terbaru (Holler et al., 2008; Leder,
Mannetti, Holzl, & kirchler, 2009)
menunjukkan bahwa pengalaman fit antara fokus peraturan penerima (promosi vs
pencegahan, Higgins, 1998, 2000) dan
pembingkaian informasi tertulis yang menekankan konsekuensi positif dari kepatuhan pajak
atau konsekuensi negatifnya
Penghindaran pajak dapat meningkatkan kepatuhan pajak yang diharapkan penerima. Hasil
penelitian ini menunjukkan bahwa agen pajak dapat meningkat
Kepatuhan pajak rata-rata dengan mengadopsi strategi komunikasi yang pertama kali
mencoba mempengaruhi peraturan situasional penerima
orientasi dan kemudian menyampaikan pesan yang sesuai dengan orientasi spesifik yang
diinduksi.
Dengan nada yang sama, kampanye untuk meningkatkan moral pajak di antara warga negara
dapat disesuaikan sesuai temuan kami. Penyematan
isyarat kooperatif dalam banding persuasif mungkin akan meningkatkan kepatuhan pajak
yang diharapkan yang pada gilirannya dapat membimbing aktual
perilaku membayar pajak Demikian juga, disarankan untuk tidak memasukkan isyarat
kompetitif apapun. Penelitian selanjutnya bisa menguji apakah
kata-kata pertanyaan dalam dokumen aktual yang digunakan untuk mengajukan laporan pajak
seseorang juga dapat mempengaruhi kepatuhan pajak. Itu
yang terakhir akan memungkinkan pengaruh yang lebih proksimal terhadap kepatuhan wajib
pajak.
Temuan kami membuktikan kekuatan berpengaruh yang diberikan oleh isyarat lingkungan
hidup dalam kehidupan nyata kepada orang-orang.
Sebagai contoh, seseorang akan menduga untuk menemukan isyarat yang berbeda yang
terkait dengan orientasi nilai prososial atau kompetitif, misalnya dalam konteks budaya yang
berbeda. Dengan demikian, strategi untuk memodulasi kepatuhan wajib pajak dapat
disesuaikan masing-masing.
Jalan yang menarik untuk penelitian selanjutnya adalah mengeksplorasi potensi interaksi
antara nilai sosial individu
orientasi dan iklim budaya umum, misalnya mengikuti perbedaan individualisme vs.
kolektivisme (Hofstede,
1980). Di satu sisi, adalah mungkin untuk berhipotesis bahwa iklim budaya memiliki dampak
yang lebih kuat dan luas terlepas dari
perbedaan individu, dengan negara-negara kolektivis, dengan iklim kerja sama yang lebih
tinggi, mendapatkan kepatuhan pajak yang lebih tinggi. Di
Sisi lain, juga memungkinkan untuk mengantisipasi bahwa kepatuhan pajak lebih tinggi bila
iklim budaya sesuai dengan sosial masyarakat
orientasi nilai, yaitu di antara orang-orang kooperatif yang tinggal di negara-negara kolektif
dan di antara orang-orang kompetitif yang tinggal di Indonesia
negara-negara individualis (lihat Fulmer et al., 2010 untuk alasan serupa).
Penelitian ini juga memiliki beberapa batasan, yang sebagian besar terkait dengan validitas
eksternal mereka. Sebenarnya karena tidak dimaksudkan
membuat kesimpulan tentang kepatuhan pajak rata-rata sebenarnya dari populasi tertentu,
peserta tidak dipilih secara berurutan
untuk mewakili salah satu siswa Italia atau pembayar pajak Italia atau orang-orang Asia.
Karena itu, hasil sekarang tidak bisa digunakan
untuk membuat kesimpulan tentang perilaku pajak rata-rata warga Italia atau Asia. Di masa
depan, studi yang lebih mungkin diterapkan
Uji hipotesis serupa dengan sampel representatif dari populasi yang diminati. Misalnya, jika
Badan Pajak Italia
dimaksudkan untuk mengenalkan hubungan yang lebih kolaboratif dengan pembayar pajak
Italia, akan bermanfaat untuk merencanakan survei dengan a
sampel yang representatif untuk menguji pesan persuasif tertentu, atau jenis dokumen yang
berbeda untuk dikirim ke potensi
wajib pajak dll.