TENTANG
Menimbang :
a. bahwa dalam rangka menyempurnakan basis data Pajak Bumi dan Bangunan sektor pertambangan
untuk pertambangan mineral dan batubara;
b. bahwa untuk lebih memberikan kepastian hukum dalam pengenaan Pajak Bumi dan Bangunan sektor
pertambangan untuk pertambangan mineral dan batubara;
c. bahwa berdasarkan pertimbangan sebagaimana dimaksud pada huruf a dan huruf b, perlu menetapkan
Peraturan Direktur Jenderal Pajak tentang Tata Cara Pengenaan Pajak Bumi dan Bangunan Sektor
Pertambangan untuk Pertambangan Mineral dan Batubara.
Mengingat :
1. Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (Lembaran
Negara Republik Indonesia Tahun 1983 Nomor 49, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia
Nomor 3262) sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 16
Tahun 2009 (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2009 Nomor 62, Tambahan Lembaran Negara
Republik Indonesia Nomor 4999);
2. Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985 tentang Pajak Bumi dan Bangunan (Lembaran Negara Republik
Indonesia Tahun 1985 Nomor 68, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3312)
sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1994 (Lembaran Negara Republik
Indonesia Tahun 1994 Nomor 62, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3569);
3. Undang-Undang Nomor 4 Tahun 2009 tentang Pertambangan Mineral dan Batubara (Lembaran Negara
Republik Indonesia Tahun 2009 Nomor 4, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor
4959);
4. Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah (Lembaran Negara
Republik Indonesia Tahun 2009 Nomor 130, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor
5049);
5. Peraturan Pemerintah Nomor 22 Tahun 2010 tentang Wilayah Pertambangan (Lembaran Negara
Republik Indonesia Tahun 2010 Nomor 28, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor
5110);
6. Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2010 tentang Pelaksanaan Kegiatan Usaha Pertambangan
Mineral dan Batubara (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2010 Nomor 29, Tambahan
Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 5111);
7. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 150/PMK.03/2010 tentang Klasifikasi dan Penetapan Nilai Jual
Objek Pajak sebagai Dasar Pengenaan Pajak Bumi dan Bangunan;
8. Peraturan Menteri Energi dan Sumber Daya Mineral Nomor 17 Tahun 2010 tentang Tata Cara Penetapan
Harga Patokan Penjualan Mineral dan Batubara;
9. Peraturan Menteri Energi dan Sumber Daya Mineral Nomor 12 Tahun 2011 tentang Tata Cara Penetapan
Wilayah Usaha Pertambangan dan Sistem Informasi Wilayah Pertambangan Mineral dan Batubara;
MEMUTUSKAN:
Menetapkan :
PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK TENTANG TATA CARA PENGENAAN PAJAK BUMI DAN BANGUNAN
SEKTOR PERTAMBANGAN UNTUK PERTAMBANGAN MINERAL DAN BATUBARA.
Pasal 1
Pasal 2
(1) Objek pajak PBB Mineral dan Batubara adalah bumi dan/atau bangunan yang berada di dalam kawasan
yang digunakan untuk kegiatan usaha pertambangan mineral dan batubara.
(2) Bumi sebagaimana dimaksud pada ayat (1), terdiri dari:
a. permukaan bumi, meliputi:
1) tanah dan/atau perairan pedalaman (onshore); dan
2) perairan lepas pantai (offshore),
yang digunakan untuk kegiatan eksplorasi dan/atau operasi produksi; dan
b. tubuh bumi yang berada di bawah permukaan bumi.
(3) Permukaan bumi sebagaimana dimaksud pada ayat (2) huruf a angka 1) untuk onshore meliputi:
a. Areal Produktif;
b. Areal Belum Produktif, terdiri dari:
1) Areal Cadangan Produksi;
2) Areal Belum Dimanfaatkan;
c. Areal Tidak Produktif;
d. Areal Emplasemen; dan
e. Areal Pengaman.
(4) Permukaan bumi sebagaimana dimaksud pada ayat (2) huruf a angka 2) untuk offshore berupa Areal
Offshore.
(5) Tubuh bumi sebagaimana dimaksud pada ayat (2) huruf b berupa:
a. Tubuh Bumi Eksplorasi; atau
b. Tubuh Bumi Operasi Produksi.
(6) Bangunan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) merupakan konstruksi teknik yang ditanam atau
dilekatkan secara tetap pada tanah dan/atau perairan.
(7) Kawasan yang digunakan untuk kegiatan usaha pertambangan mineral dan batubara sebagaimana
dimaksud pada ayat (1) meliputi:
a. wilayah izin pertambangan atau wilayah pertambangan sejenis; dan
b. wilayah di luar wilayah izin pertambangan atau wilayah pertambangan sejenis yang merupakan
satu kesatuan yang digunakan untuk kegiatan usaha pertambangan mineral dan batubara.
Pasal 3
(1) Subjek pajak PBB Mineral dan Batubara adalah orang atau badan yang secara nyata mempunyai suatu
hak atas bumi, dan/atau memperoleh manfaat atas bumi, dan/atau memiliki, menguasai, dan/atau
memperoleh manfaat atas bangunan, atas objek pajak PBB Mineral dan Batubara.
(2) Subjek pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) yang dikenakan kewajiban membayar PBB Mineral
dan Batubara menjadi WajibPajak PBB Mineral dan Batubara.
Pasal 4
(1) Subjek pajak atau Wajib Pajak melakukan pendaftaran objek pajak atau pemutakhiran data objek
pajak PBB Mineral dan Batubara dengan cara mengisi SPOP dan LSPOP, dengan jelas, benar, dan
lengkap, serta dilampiri peta.
(2) SPOP sebagaimana dimaksud pada ayat (1) digunakan untuk jenis sub sektor onshore, offshore, dan
tubuh bumi, dengan format sebagaimana ditetapkan pada Lampiran I Peraturan Direktur Jenderal
Pajak ini yang merupakan bagian tidak terpisahkan dari Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini.
(3) SPOP sebagaimana dimaksud pada ayat (1) harus ditandatangani oleh subjek pajak atau Wajib Pajak,
dan dalam hal ditandatangani oleh bukan subjek pajak atau Wajib Pajak, harus dilampiri dengan surat
kuasa khusus.
(4) LSPOP sebagaimana dimaksud pada ayat (1), terdiri dari:
a. LSPOP untuk objek pajak permukaan bumi, meliputi:
1) LSPOP untuk onshore (kode L01-41), dengan format sebagaimana ditetapkan pada
Lampiran II Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini;
2) LSPOP untuk offshore (kode L01-42), dengan format sebagaimana ditetapkan pada
Lampiran III Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini,
yang merupakan bagian tidak terpisahkan dari Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini.
b. LSPOP untuk objek pajak bangunan, meliputi:
1) LSPOP untuk bangunan umum (kode L02-41), dengan format sebagaimana ditetapkan
pada Lampiran IV Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini;
2) LSPOP untuk bangunan khusus (kode L02-42), dengan format sebagaimana ditetapkan
pada Lampiran V Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini,
yang merupakan bagian tidak terpisahkan dari Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini.
c. LSPOP untuk objek pajak tubuh bumi, meliputi:
1) LSPOP untuk tubuh bumi (kode L03-41), dengan format sebagaimana ditetapkan pada
Lampiran VI Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini;
2) LSPOP untuk rincian tubuh bumi operasi produksi (kode L03-42), dengan format
sebagaimana ditetapkan pada Lampiran VII Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini,
yang merupakan bagian tidak terpisahkan dari Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini.
(5) SPOP sebagaimana dimaksud pada ayat (2) untuk jenis sub sektor:
a. onshore dilampiri dengan LSPOP untuk onshore sebagaimana dimaksud pada ayat (4) huruf a
angka 1) dan LSPOP untuk objek pajak bangunan sebagaimana dimaksud pada ayat (4) huruf b.
b. offshore dilampiri dengan LSPOP untuk offshore sebagaimana dimaksud pada ayat (4) huruf a
angka 2) dan LSPOP untuk objek pajak bangunan sebagaimana dimaksud pada ayat (4) huruf b.
c. tubuh bumi dilampiri dengan LSPOP untuk objek pajak tubuh bumi sebagaimana dimaksud pada
ayat (4) huruf c.
(6) LSPOP sebagaimana dimaksud pada ayat (5) merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari SPOP.
Pasal 5
(1) Subjek pajak atau Wajib Pajak harus menyampaikan SPOP dan LSPOP sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 4 ke Kantor Pelayanan Pajak Pratama paling lama 30 (tiga puluh) hari setelah tanggal diterimanya
SPOP dan LSPOP oleh subjek pajak atau Wajib Pajak.
(2) Tanggal diterimanya SPOP dan LSPOP sebagaimana dimaksud pada ayat (1) adalah:
a. tanggal diterima secara langsung, dalam hal SPOP dan LSPOP dikirim oleh Kantor Pelayanan
Pajak Pratama secara langsung; atau
b. tanggal stempel pos pengiriman, dalam hal SPOP dan LSPOP dikirim oleh Kantor Pelayanan
Pajak Pratama melalui pos.
(3) Dalam hal tanggal diterimanya SPOP dan LSPOP sebagaimana dimaksud pada ayat (2) adalah tanggal
sebelum 1 Januari tahun pajak, maka tanggal diterimanya SPOP dan LSPOP adalah tanggal 1 Januari
tahun pajak.
(4) Tanggal disampaikannya SPOP dan LSPOP sebagaimana dimaksud pada ayat (1) adalah:
a. tanggal disampaikan, dalam hal SPOP dan LSPOP disampaikan secara langsung; atau
b. tanggal stempel pos pengiriman, dalam hal SPOP dan LSPOP disampaikan melalui pos.
Pasal 6
Pasal 7
(1) Penatausahaan objek pajak PBB Mineral dan Batubara untuk onshore dan tubuh buminya dilakukan oleh
Kantor Pelayanan Pajak Pratama berdasarkan wilayah kabupaten/kota atau wilayah DKI Jakarta, yang
wilayah kerjanya meliputi letak objek pajak, atau Kantor Pelayanan Pajak Pratama yang ditunjuk dalam
hal letak objek pajak berada pada lebih dari satu wilayah kerja Kantor Pelayanan Pajak Pratama dalam
satu kabupaten/kota.
(2) Penatausahaan objek pajak PBB Mineral dan Batubara untuk offshore dan tubuh buminya dilakukan
oleh Kantor Pelayanan Pajak Pratama yang ditunjuk.
Pasal 8
Pasal 9
(1) Nilai bumi per meter persegi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (4) untuk:
a. permukaan bumi merupakan hasil pembagian antara total nilai permukaan bumi dengan total
luas areal objek pajak yang dikenakan;
b. tubuh bumi eksplorasi ditetapkan dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak;
c. tubuh bumi operasi produksi merupakan hasil pembagian antara nilai bumi untuk tubuh bumi
operasi produksi dengan luas wilayah izin pertambangan.
(2) Total nilai bumi untuk permukaan bumi sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a merupakan
jumlah dari perkalian luas masing-masing areal objek pajak yang dikenakan dengan nilai bumi
per meter persegi masing-masing areal objek pajak dimaksud, tidak termasuk areal produktif.
(3) Nilai bumi per meter persegi masing-masing areal objek pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (2),
yang berupa:
a. Areal Belum Dimanfaatkan dan Areal Emplasemen, ditentukan melalui perbandingan harga
tanah yang sejenis;
b. Areal Cadangan Produksi, Areal Tidak Produktif, dan Areal Pengaman, ditentukan melalui
penyesuaian terhadap nilai bumi per meter persegi untuk areal belum dimanfaatkan;
c. Areal Offshore ditetapkan dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak.
(4) Nilai bumi untuk tubuh bumi operasi produksi sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf c, ditentukan
sebesar hasil bersih produksi galian tambang dalam satu tahun sebelum tahun pajak dikalikan dengan
Angka Kapitalisasi.
(5) Hasil bersih produksi galian tambang sebagaimana dimaksud pada ayat (4) ditentukan sebesar
pendapatan kotor dikurangi dengan biaya produksi galian tambang atas objek dimaksud.
(6) Angka Kapitalisasi sebagaimana dimaksud pada ayat (4) ditetapkan dengan Keputusan Direktur
Jenderal Pajak.
(7) Pendapatan kotor sebagaimana dimaksud pada ayat (5) merupakan perkalian antara harga jual
produksi galian tambang dengan hasil produksi galian tambang.
(8) Nilai bangunan per meter persegi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (6) merupakan hasil
pembagian antara total nilai bangunan dengan total luas bangunan.
(9) Total nilai bangunan sebagaimana dimaksud pada ayat (8) merupakan jumlah nilai bangunan
masing-masing bangunan.
(10) Nilai bangunan masing-masing bangunan sebagaimana dimaksud pada ayat (9) ditentukan sebesar
biaya pembangunan baru setelah dikurangi penyusutan.
Pasal 10
(1) Harga jual produksi galian tambang sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (7) berupa:
a. rata-rata harga patokan mineral logam;
b. rata-rata harga patokan mineral bukan logam;
c. rata-rata harga patokan batuan; atau
d. rata-rata harga patokan batubara,
dalam setahun sebelum tahun pajak.
(2) Harga patokan mineral logam sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a, ditentukan berdasarkan
formula penetapan harga patokan mineral logam untuk masing-masing komoditas tambang yang
ditetapkan setiap bulan oleh Kementerian Energi dan Sumber Daya Mineral pada suatu titik serah
penjualan (at sale point) secara Free on Board di atas kapal pengangkut (vessel).
(3) Harga patokan mineral bukan logam sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf b dan harga patokan
batuan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf c, ditentukan berdasarkan harga patokan mineral
bukan logam dan/atau batuan yang ditetapkan untuk masing-masing komoditas tambang dalam 1
(satu) provinsi oleh gubernur atau dalam 1 (satu) kabupaten/kota oleh bupati/walikota.
(4) Harga patokan batubara sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf d, ditentukan berdasarkan formula
untuk penetapan harga patokan batubara untuk steam (thermal) coal dan coking (metallurgical) coal
yang ditetapkan setiap bulan oleh Kementerian Energi dan Sumber Daya Mineral pada suatu titik serah
penjualan (at sale point) secara Free on Board di atas kapal pengangkut (vessel).
(5) Dalam hal titik serah penjualan (at sale point) di luar titik Free on Board vessel, harga patokan mineral
logam sebagaimana dimaksud pada ayat (2) dan harga patokan batubara sebagaimana dimaksud pada
ayat (4) mempertimbangkan besaran biaya penyesuaian harga patokan mineral logam atau batubara
yang ditetapkan oleh Kementerian Energi dan Sumber Daya Mineral.
(6) Dalam hal tidak terdapat harga patokan sebagaimana dimaksud pada ayat (1), harga jual produksi
galian tambang ditentukan berdasarkan harga mineral logam, harga mineral bukan logam, harga
batuan, atau harga batubara, setahun sebelum tahun pajak.
(7) Harga mineral logam, harga mineral bukan logam, harga batuan, dan harga batubara, sebagaimana
dimaksud pada ayat (6), merupakan harga jual rata-rata yang disepakati antara penjual dan pembeli
mineral logam, mineral bukan logam, batuan, atau batubara, dalam setahun sebelum tahun pajak.
(8) Dalam hal harga jual produksi galian tambang sebagaimana dimaksud pada ayat (1) menggunakan
satuan mata uang Dollar Amerika Serikat (USD), maka harus dikonversi dalam satuan mata uang
Rupiah (Rp) berdasarkan kurs mata uang pada tanggal 1 Januari tahun pajak sebagaimana ditetapkan
dalam Keputusan Menteri Keuangan.
Pasal 11
(1) Biaya produksi galian tambang sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (5), berupa biaya langsung
untuk:
a. pengupasan lapisan tanah;
b. pengambilan hasil produksi galian tambang;
c. pengolahan dan/atau pemurnian hasil produksi galian tambang; dan/atau
d. pengangkutan hasil produksi galian tambang,
dalam setahun sebelum tahun pajak.
(2) Biaya pengupasan lapisan tanah sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a:
a. merupakan biaya untuk pengupasan lapisan tanah selama kegiatan operasi produksi;
b. terdiri dari biaya kegiatan penggaruan/dorong, gali/muat, dan/atau pengangkutan tanah dari
lokasi penggalian ke lokasi penimbunan.
(3) Biaya pengambilan hasil produksi galian tambang sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf b:
a. merupakan biaya untuk kegiatan pengambilan galian tambang dengan cara yang sesuai dengan
sifat dan karakteristik galian tambang yang bersangkutan;
b. terdiri dari biaya penggalian, penyemprotan dengan air, penggunaan alat-alat berat (shovel
dan buldozer), pengerukan dengan kapal keruk, dan/atau peledakan.
(4) Biaya pengolahan dan/atau pemurnian hasil produksi galian tambang sebagaimana dimaksud pada
ayat (1) huruf c, berupa:
a. biaya pembersihan dan pemisahan galian tambang utama dari bahan galian ikutannya yang
dilakukan dengan menggunakan air, bahan kimia (proses kimia), alat pencuci, atau saringan;
dan/atau
b. biaya pembentukan ukuran/besarnya galian tambang, yang terdiri dari biaya untuk
penghancuran galian tambang yang berukuran besar menjadi ukuran sesuai dengan ukuran
yang ditetapkan perusahaan menggunakan mesin penghancur (crusher); dan/atau
c. biaya peningkatan kualitas hasil produksi galian tambang.
(5) Biaya pengangkutan hasil produksi galian tambang sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf d:
a. merupakan biaya yang terkait dengan kegiatan untuk mengangkut hasil produksi galian
tambang dari lokasi penambangan kestasiun pengumpul, pelabuhan khusus, kapal pengangkut,
dan/atau pengguna akhir;
b. meliputi biaya:
1) hauling dengan menggunakan dump truck, kereta api, tongkang, atau conveyor belt;
2) angkutan laut dengan menggunakan tongkang/ponton (barge), atau kapal pengangkut
(vessel);
3) surveyor; dan/atau
4) asuransi.
Pasal 12
(1) Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama sebagaimana dimaksud dalam Pasal 7 menetapkan besarnya
pajak terutang atas PBB Mineral dan Batubara dengan menerbitkan SPPT.
(2) SPPT sebagaimana dimaksud pada ayat (1) terdiri dari:
a. SPPT untuk onshore;
b. SPPT untuk offshore; atau
c. SPPT untuk tubuh bumi.
(3) SPPT sebagaimana dimaksud pada ayat (1) disampaikan kepada Wajib Pajak paling lambat tanggal 15
Juni tahun pajak.
Pasal 13
(1) Dalam hal subjek pajak atau Wajib Pajak telah menyampaikan SPOP dan LSPOP ke Kantor Pelayanan
Pajak Pratama sebelum Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini berlaku, SPOP dan LSPOP dimaksud
dinyatakan tidak berlaku.
(2) Kantor Pelayanan Pajak Pratama sebagaimana dimaksud pada ayat (1) harus mengirimkan kembali
SPOP dan LSPOP sesuai dengan ketentuan dalam Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini kepada subjek
pajak atau Wajib Pajak.
Pasal 14
Pada saat Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini mulai berlaku, Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor
KEP-16/PJ.6/1998 tentang Pengenaan Pajak Bumi dan Bangunan yang mengatur mengenai pengenaan Sektor
Pertambangan Non Migas selain Pertambangan Energi Panas Bumi dan Galian C dan pengenaan Sektor
Pertambangan Non Migas Galian C, dicabut dan dinyatakan tidak berlaku.
Pasal 15
Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini mulai berlaku pada tanggal ditetapkan.
Ditetapkan di Jakarta
pada tanggal 28 Desember 2012
DIREKTUR JENDERAL PAJAK,
ttd.
A. FUAD RAHMANY
NIP 195411111981121001