Koreksi Fiskal

Oleh Dino Permana

www.dinopermana.com
Koreksi Fiskal?

www.dinopermana.com
Koreksi Fiskal?
Penyesuaian atau rekonsiliasi agar laba yang
PEMBUKUAN
diakui oleh perusahaan dapat diperlakukan
sebagai penghasilan kena pajak (PKP) sesuai
Perusahaan DJP
dengan ketentuan perpajakan

PENYUSUTAN

KOMERSIAL FISKAL
Rekonsiliasi Fiskal diperlukan karena adanya
beberapa PERBEDAAN antara aturan
perpajakan dengan ketentuan yang ada dalam
PSAK yang mengakibatkan laba yang dihitung
TERDAPAT SELISIH
menurut aturan perpajakan (laba fiskal)
berbeda dengan laba berdasar standar
Negatif positif akuntansi umum (laba komersial)

www.dinopermana.com
JENIS KOREKSI FISKAL
• PPh terutang bertambah
LABA + • Koreksi fiskal Positif

• PPh terutang berkurang

LABA - • Koreksi fiskal Negatif

www.dinopermana.com
Koreksi Fiskal Positif
1) Pemupukan dana cadangan
2) Pembagian laba dengan nama dan dalam bentuk apapun seperti dividen.
3) Biaya yang dibebankan untuk kepentingan pribadi pemegang saham, sekutu, atau anggota.
4) Premi asuransi.
5) Harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan,
sumbangan dan warisan
6) Pajak Penghasilan.
7) Sanksi administrasi berupa bunga dan denda
8) Gaji yang dibayarkan kepada anggota persekutuan
9) Penyusutan yang jumlahnya melebihi
10) Biaya yang ditangguhkan pengakuannya.
11) dll

www.dinopermana.com
Koreksi Fiskal Negatif
1) Selisih penyusutan komersil dibawah penyusutan fiskal
2) Selisih amortisasi komersil dibawah amortiasi fiskal
3) Penghasilan yang bukan merupakan objek pajak.
pajak
4) Penghasilan yang ditangguhkan pengakuannya.
pengakuannya
5) Penyesuaian fiskal negatif lainnya.

www.dinopermana.com
PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO
Penghasilan neto
komersial

Rumus sederhana
penghitungan + koreksi fiskal positif

penghasilan neto
fiskal - Koreksi fiskal negatif

- Fasilitas penanam
modal

www.dinopermana.com
PENGHITUNGAN PAJAK TERUTANG*

Rumus sederhana Penghasilan neto fiskal

penghitungan Pajak - Kompensasi kerugian fiskal

Terutang
X tarif pajak

*Tidak berlaku bagi Wajib Pajak yang PPh Final (PP 23 Tahun 2018, konstruksi, dll)

www.dinopermana.com
 Isilah SPT Tahunan Anda dengan:

1. BENAR,
2. LENGKAP, dan
3. JELAS

www.dinopermana.com
Terima Kasih

www.dinopermana.com