REKONSILIASI FISKAL 1

LATAR BELAKANG

Rekonsisiliasi fiskal dilakukan oleh Wajib Pajak

karena terdapat perbedaan penghitungan,
khususnya laba menurut akuntansi (komersial)
dengan laba menurut perpajakan (fiskal).
Laporan keuangan komersial atau bisnis disusun
berdasarkan prinsip yang berlaku umum, yaitu
Standar Akuntansi Keuangan (SAK), sedangkan
untuk kepentingan fiskal, laporan keuangan disusun
berdasarkan peraturan perpajakan.
LATAR BELAKANG
- Laporan posisi keuangan
Laporan Keuangan - Laporan Laba Rugi Komprehensif
Komersial - Laporan Perubahan Ekuitas
- Laporan Arus Kas
- dll

Perlakuan2 akuntasi yang berbeda dg ketentuan Laba/Penghasilan Neto

perpajakan, seperti:
- Ketentuan Perpajakan : tidak semua biaya dapat
dijadikan pengurang
Menentukan Besarnya
- Terdapat penghasilan yang bukan Objek Pajak Pajak Penghasilan
- Terdapat penghasilan yang pengenaan pajaknya
bersifat final Disesuaikan dg Aturan
Perpajakan (Fiskal) dengan
- Terdapat kerugian usaha di luar negeri melakukan
- Terdapat imbalan dengan jumlah yang melebihi
kewajaran
- Dll Rekonsiliasi Fiskal
PENYEBAB PERBEDAAN LAP. KEU.
KOMERSIAL DAN LAP. KEU. FISKAL

a. Perbedaan prinsip akuntansi

b. Perbedaan metode dan prosedur akuntansi
c. Perbedaan pengakuan dan Perlakuan penghasilan dan
biaya
 PERBEDAAN PRINSIP AKUNTANSI

a. Prinsip Konservatisme
b. Prinsip harga perolehan (cost)
c. Prinsip pemadanan (matching) biaya-manfaat
PERBEDAAN METODE DAN PROSEDUR AKUNTANSI

a. Metode penilaian persediaan

b. Metode penyusutan dan depresiasi
c. Metode penghapusan piutang
PERBEDAAN PERLAKUAN DAN PENGAKUAN
PENGHASILAN DAN BIAYA

a. Penghasilan tertentu diakui dalam akuntansi komersial,

tetapi bukan merupakan Objek Pajak penghasilan.
b. Penghasilan tertentu diakui dalam akuntansi komersial,
tetapi pengenaan pajaknya bersifat final.
PERBEDAAN PERLAKUAN DAN PENGAKUAN
PENGHASILAN DAN BIAYA

c. Penyebab perbedaan lain:

▪ Kerugian suatu usaha di luar negeri
▪Kerugian usaha dalam negeri tahun
sebelumnya
▪Imbalan dengan jumlah yang melebihi
kewajaran
d. Pengeluaran diakui dalam akuntansi
komersial, tetapi tidak boleh dikurangkan
menurut fiskal
PERBEDAAN PERLAKUAN DAN PENGAKUAN
PENGHASILAN DAN BIAYA
Perbedaan perlakuan dan pengakuan penghasilan dan biaya menurut
akuntansi dan fiska dapat dikelompokkan menjadi:
1. Beda Tetap: Terjadi karena transaksi-transaksi pendapatan dan biaya
diakui menurut komersial dan tidak diakui menurut fiskal. Perbedaan
tetap mengakibatkan laba (rugi) bersih menurut akuntansi berbeda
secara tetap dengan laba kena pajak. Contoh: Penghasian yang bersifat
final

2. Beda Waktu: Terjadi karena perbedaan waktu pengakuan pendapatan

dan biaya dalam menghitung suatu laba. Suatu biaya atau pengahasilan
telah diakui menutuy komersial dan belum diakui menurut fiscal atau
sebaliknya. Perbedaan ini bersifat sementara karena akan tertutup pada
periode sesudahnya. Contoh. Penyusutan
PEDOMAN UNTUK MENYUSUN REKONSILIASI FISKAL

a) Wajib pajak tetap menyelenggarakan proses

akuntansi komersial (menurut SAK) sebagai
proses akuntansi utama, sehingga pada akhir
tahun akan menghasilkan produk berupa laporan
keuangan komersial
b) Menyelenggarakan pencatatan tambahan untuk
menghitung laba usaha kena pajak
c) Melakukan rekonsiliasi fiskal.
LANGKAH –LANGKAH REKONSILIASI FISKAL
ADALAH SBB:

1) Mengenali penyesuaian pajak yang diperlukan

2) Melakukan analisis terhadap elemen – elemen yang
perlu disesuaikan untuk menentukkan pengaruhnya
terhadap laba usaha kena pajak
3) Melakukan penyesuian fiskal, dengan cara melalukan
penambahan atau pengurangan atas laba usaha
4) Menyusun laporan keuangan fiskal, sebagai lampiran
SPTTahunan Pajak Penghasilan
5) Mengisi dan melaporkan Surat Pemberitahuan (SPT)
Tahunan Pajak Penghasilan
TEKNIK REKONSILIASI FISKAL

Jika suatu penghasilan diakui menurut akuntansi tetapi tidak diakui

menurut fiskal, rekonsiliasi dilakukan dengan mengurangkan sejumlah
penghasilan tersebut dari penghasilan menurut akuntansi, yang
berarti mengurangi laba akuntansi
TEKNIK REKONSILIASI FISKAL

Jika suatu penghasilan tidak diakui menurut akuntansi tetapi diakui

menurut fiskal, rekonsiliasi dilakukan dengan menambahkan sejumlah
penghasilan tersebut pada penghasilan menurut akuntansi, yang
berarti menambah laba menurut akuntansi
TEKNIK REKONSILIASI FISKAL

Jika suatu biaya/pengeluatan diakui menurut akuntansi tetapi tidak

diakui sebagai pengurang penghasilan bruto menurut fiskal,
rekonsiliasi dilakukan dengan mengurangkan sejumlah
biaya/pengeluaran tersebut dari biaya menurut akuntansi, yang
berarti menambah laba akuntansi
TEKNIK REKONSILIASI FISKAL

Jika suatu biaya/pengeluaran tidak diakui menurut akuntansi tetapi

diakui sebagai pengurang penghasilan bruto menurut fiskal,
rekonsiliasi dilakukan dengan menambahkan sejumlah biaya tersebut
pada biaya menurut akuntansi, yang berarti mengurangi laba
menurut akuntansi
PERBEDAAN DIMASUKKAN SEBAGAI KOREKSI POSITIF:

Pendapatan menurutfiskal lebih besar daripada menurutakuntansi atau

suatu penghasilan diakui menurutfiskal tetapi tidak diakui menurut
akuntansi

Biaya/pengeluaran menurutfiskal lebih kecil daripada menurut

akuntansi atau suatu biaya tidak diakui menurutfiskal tetapi diakui
menurut akuntansi
PERBEDAAN DIMASUKKAN SEBAGAI KOREKSI NEGATIF:

→ Pendapatan menurut fiskal lebih kecil daripada menurut akuntansi

atau suatu penghasilan tidak diakui menurut fiskal tetapi diakuo
menurut akuntansi

→ Biaya menurut fiskal lebih besar daripada menurut akuntansi atau

suatu biaya diakui menurut fiskal tetapi tidak diakui menurut
akuntansi
→ Suatu pendapatan telah dikenakan pajak penghasilan bersifat
final
 WAJIBPAJAKX
REKONSILIASIFISKAL
TAHUN20XX
Laba Bersih (menurut akuntansi komersial) XX
Koreksi Positif
- XX
- XX
Total koreksi positif XX +

Koreksi Negatif
- XX
- XX
Total koreksi negatif XX -
Laba (penghasilan) kena pajak (menurut fiskal) XX
 WAJIB PAJAK X
REKONSILIASI FISKAL
TAHUN 20XX
Keterangan Koreksi Fiskal
Menurut Bedawakt Menurut
Akuntansi Beda Tetap u Fiskal
Pendapatan
-
-
Biaya
-
-
Laba Laba
bersih (penghasi
Laba sebelum lan kena
(penghasilan) pajak pajak)
TERIMA KASIH