NAMA :RISALDI.

NIM : A031191147

RMK Akuntansi Keuangan III

Chapter 19: Accounting for Income Tax

A. MENJELASKAN DASAR-DASAR AKUNTANSI UNTUK PAJAK

PENGHASILAN.
Perusahaan harus mengajukan pengembalian pajak penghasilan mengikuti
pedoman yang dikembangkan oleh otoritas perpajakan yang sesuai, dengan
demikian mereka:
 Menghitung pajak harus dibayar berdasarkan peraturan perpajakan,
 Menghitung beban pajak penghasilan berdasarkan IFRS.
Jumlah yang dilaporkan sebagai beban pajak seringkali berbeda dengan jumlah
pajak yang harus dibayarkan kepada otoritas perpajakan.
1. Perbedaan antara pendapatan keuangan sebelum pajak dan pendapatan kena
pajak.
Pendapatan keuangan sebelum pajak adalah a laporan keuangan
istilah. Itu juga sering disebut sebagai pendapatan sebelum pajak, pendapatan
untuk tujuan pelaporan keuangan, atau pendapatan untuk tujuan pembukuan.
Perusahaan menentukan pendapatan keuangan sebelum pajak menurut IFRS.
Mereka mengukurnya dengan tujuan memberikan informasi yang berguna
kepada investor dan kreditor.Penghasilan kena pajak (penghasilan untuk
keperluan perpajakan) adalah a akuntansi pajak istilah. Ini menunjukkan
jumlah yang digunakan untuk menghitung hutang pajak penghasilan.
Perusahaan menentukan penghasilan kena pajak menurut peraturan
perpajakan. Pajak penghasilan memberikan uang untuk mendukung operasi
pemerintah.
 Karena IFRS dan peraturan perpajakan berbeda dalam beberapa hal,
begitu sering pula pendapatan keuangan sebelum pajak dan pendapatan kena
pajak. Akibatnya, jumlah yang dilaporkan perusahaan sebagai beban pajak
akan berbeda dengan jumlah pajak yang harus dibayarkan kepada otoritas
pajak.
2. Jumlah Kena Pajak Masa Depan dan Pajak Tangguhan
Perbedaantemporer adalah perbedaan antara dasar pajak aset atau
kewajiban dan yang dilaporkan (membawa atau buku) jumlah dalam laporan
keuangan, yang akan menghasilkan jumlah yang kena pajak atau jumlah
dikurangkan di masa depan tahun. Jumlah kena pajak meningkatkan
penghasilan kena pajak di tahun-tahun mendatang. Dapat dikurangkan jumlah
penurunan penghasilan kena pajak di tahun-tahun mendatang.Asumsi yang
melekat dalam laporan posisi keuangan IFRS perusahaan adalah bahwa
perusahaan memulihkan dan menyelesaikan aset dan kewajiban pada jumlah
yang dilaporkan (jumlah tercatat). Asumsi ini menciptakan persyaratan dalam
akuntansi akrual untuk mengakui konsekuensi pajak tangguhan saat ini atas
perbedaan temporer. Artinya, perusahaan mengakui jumlah pajak penghasilan
yang harus dibayar (atau dapat dikembalikan) ketika mereka memulihkan dan
menyelesaikan masing-masing jumlah yang dilaporkan dari aset dan
kewajiban.
a. Pajak Tangguhan Kewajiban
Kewajiban pajak tangguhan adalah konsekuensi pajak tangguhan yang
timbul dari perbedaan temporer kena pajak. Dengan kata lain, kewajiban
pajak tangguhan merupakan kenaikan hutang pajak di tahun-tahun
mendatang sebagai akibat dari perbedaan temporer kena pajak yang ada
pada akhir tahun berjalan.Perusahaan dapat juga menghitung kewajiban
pajak tangguhan dengan membuat jadwal yang menunjukkan jumlah kena
pajak di masa depan karena perbedaan temporer yang ada.
 Perhitungan ini menunjukkan bahwa beban pajak penghasilan
memiliki dua komponen—beban pajak kini (jumlah pajak penghasilan
terutang untuk periode tersebut) dan beban pajak tangguhan. Beban pajak
tangguhan adalah kenaikan saldo kewajiban pajak tangguhan dari awal
hingga akhir periode akuntansi.Perusahaan mengkredit pajak terutang dan
hutang ke hutang pajak penghasilan dan mengkredit kenaikan pajak
tangguhan ke hutang pajak tangguhan. Mereka kemudian mendebit
jumlah dari kedua item tersebut ke Beban Pajak Penghasilan.
b. Pengaruh Laporan Keuangan
Hutang pajak penghasilan dilaporkan sebagai kewajiban lancar, dan
kewajiban pajak tangguhan dilaporkan sebagai kewajiban tidak
lancar.Perusahaan juga diharuskan untuk menunjukkan komponen beban
pajak penghasilan baik dalam laporan laba rugi atau dalam catatan atas
laporan keuangan.
3. Jumlah yang Dapat Dikurangkan di Masa Depan dan Pajak Tangguhan
Jumlah yang dapat dikurangkan di masa depan ini menyebabkan
penghasilan kena pajak menjadi lebih kecil dari penghasilan keuangan
sebelum pajak di masa depan sebagai akibat dari perbedaan temporer yang
ada. Perbedaan temporer Cunningham berasal (muncul) dalam satu periode
(2019) dan berbalik selama dua periode (2020 dan 2021).
a. Tangguhan Pajak Asset
Aset pajak tangguhan adalah pajak konsekuensi yang timbul
tangguhan untuk perbedaan temporer yang dapat dikurangkan. Dengan
kata lain, aset pajak tangguhan merupakan kenaikan pajak yang dapat
dikembalikan (atau disimpan) di tahun-tahun mendatang sebagai akibat
dari perbedaan temporer yang dapat dikurangkan yang ada pada akhir
tahun berjalan.
b. Efek Laporan Keuangan
 Hutang pajak penghasilan dilaporkan sebagai kewajiban lancar, dan aset
pajak tangguhan dilaporkan sebagai aset tidak lancar. Perusahaan
melaporkan baik bagian saat ini (jumlah pajak penghasilan terutang untuk
periode) dan bagian tangguhan dari beban pajak penghasilan. Dalam hal
ini, jumlah yang ditangguhkan dikurangkan dari bagian kini untuk
mendapatkan beban pajak penghasilan yang tepat.
4. Aset Pajak Tangguhan (Non-Pengakuan)
Perusahaan mengakui aset pajak tangguhan untuk semua perbedaan
temporer yang dapat dikurangkan. Namun, berdasarkan bukti yang ada,
perusahaan sebaiknya mengurangi aset pajak tangguhan jika kemungkinan
besar tidak akan merealisasikan sebagian atau seluruh aset pajak tangguhan.
“Kemungkinan” berarti tingkat kemungkinan setidaknya sedikit lebih dari 50
persen.
Penghasilan Beban Pajak xxx
Pajak Tangguhan Aset xxx
Jurnal ini beban pajak penghasilan masuk meningkat pada periode saat
ini karena Jensen tidak mengharapkan untuk mewujudkan manfaat pajak yang
menguntungkan untuk sebagian dari perbedaan temporer yang dapat
dikurangkan. Perusahaan secara simultan mengakui penurunan nilai tercatat
aset pajak tangguhan. Perusahaan kemudian melaporkan aset pajak tangguhan
tersebut dalam laporan posisi keuangannya.
Perusahaan harus mempertimbangkan semua bukti yang tersedia, baik
positif maupun negatif, untuk menentukan apakah berdasarkan bobot bukti
yang tersedia perlu menyesuaikan aset pajak tangguhan. Misalnya, jika
perusahaan telah mengalami serangkaian tahun kerugian, secara wajar
diasumsikan bahwa kerugian ini akan terus berlanjut. Oleh karena itu,
perusahaan akan kehilangan manfaat dari jumlah yang dapat dikurangkan di
masa depan. Umumnya, penghasilan kena pajak yang cukup muncul dari
perbedaan kena pajak sementara yang akan berbalik di masa depan atau dari
 strategi perencanaan perpajakan yang akan menghasilkan penghasilan kena
pajak di masa depan.
B. Liabilitas Pajak Tangguhan
Liabilitas pajak tangguhan adalah konsekuensi pajak tangguhan yang dapat
di atribusikan pada perbedaan temporer kena pajak. Dengan kata lain, kewajiban
pajak tangguhan merupakan kenaikan hutang pajak di tahun-tahun mendatang
sebagai akibat dari perbedaan temporer kena pajak yang ada pada akhir tahun
berjalan.

Perusahaan mengakui aset pajak tangguhan untuk semua perbedaan

temporer yang dapat dikurangkan. Namun, berdasarkan bukti yang ada,
perusahaan sebaiknya mengurangi aset pajak tangguhan jika kemungkinan besar
tidak akan merealisasikan sebagian atau seluruh aset pajak tangguhan.
“Kemungkinan” berarti tingkat kemungkinan setidaknya sedikit lebih dari 50
persen.
Keadaan menentukan apakah perusahaan harus menambah atau mengurangi
perubahan pajak penghasilan tangguhan ke atau dari pajak penghasilan terutang
dalam menghitung beban pajak penghasilan. Misalnya, perusahaan menambahkan
peningkatan kewajiban pajak tangguhan ke hutang pajak penghasilan. Di sisi lain,
ini mengurangi peningkatan aset pajak tangguhan dari hutang pajak penghasilan.

C. Perbedaan Spesifik
Banyak item menciptakan perbedaan antara pendapatan keuangan sebelum
pajak dan pendapatan kena pajak. Untuk tujuan pengakuan akuntansi, perbedaan
ini terdiri dari dua jenis: (1) sementara, dan (2) permanen.
 Perbedaan sementara kena pajak adalah perbedaan temporer yang akan
mengakibatkan jumlah kena pajak di tahun-tahun mendatang ketika aset terkait
dipulihkan. Perbedaan temporer yang dapat dikurangkan adalah perbedaan
temporer yang akan mengakibatkan jumlah yang dapat dikurangkan di tahun-
tahun mendatang ketika kewajiban buku terkait diselesaikan. Perbedaan temporer
kena pajak menimbulkan pencatatan kewajiban pajak tangguhan.

Beberapa perbedaan antara pendapatan kena pajak dan pendapatan finansial

sebelum pajak bersifat permanen. Perbedaan permanen dihasilkan dari item-item
yang (1) masuk ke dalam pendapatan keuangan sebelum pajak tetapi tidak pernah
menjadi pendapatan kena pajak, atau (2) masuk ke dalam pendapatan kena pajak
tetapi tidak pernah menjadi pendapatan keuangan sebelum pajak.
Pemerintah memberlakukan berbagai ketentuan undang-undang perpajakan
untuk mencapai tujuan politik, ekonomi, dan sosial tertentu. Beberapa dari
ketentuan ini mengecualikan pendapatan tertentu dari perpajakan, membatasi
pengurangan biaya tertentu, dan mengizinkan pengurangan biaya tertentu lainnya
yang melebihi biaya yang timbul. Perusahaan yang memiliki pendapatan bebas
pajak, biaya yang tidak dapat dikurangi atau pengurangan yang diperbolehkan
melebihi biaya memiliki tarif pajak efektif yang berbeda dari tarif pajak wajibnya.
Untuk mengilustrasikan penghitungan yang digunakan ketika terdapat
perbedaan temporer dan permanen, asumsikan bahwa Perusahaan Bio-Tech
melaporkan pendapatan keuangan sebelum pajak sebesar € 200.000 di masing-
masing tahun 2013, 2014, dan 2015. Perusahaan dikenakan tarif pajak 30 persen
dan memiliki berikut perbedaan antara pendapatan keuangan sebelum pajak dan
pendapatan kena pajak.
1. Bio-Tech melaporkan penjualan angsuran sebesar € 18.000 pada tahun 2013
untuk keperluan pajak selama periode 18 bulan dengan jumlah konstan per bulan
mulai 1 Januari 2014. Bio-Tech mengakui seluruh penjualan untuk keperluan
buku pada tahun 2013.
2. Ia membayar premi asuransi jiwa untuk para pejabat utamanya sebesar € 5.000
pada tahun 2014 dan 2015. Meskipun tidak dapat mengurangi pajak, Bio-Tech
mengeluarkan premi untuk tujuan pembukuan.

D. Akuntansi untuk Kerugian dari Net Operating

Setiap manajemen berharap perusahaannya akan untung. Tetapi harapan dan
keuntungan mungkin tidak terwujud. Untuk perusahaan baru, adalah umum untuk
mengakumulasi kerugian operasi sambil memperluas basis pelanggannya tetapi
sebelum menyadari skala ekonomi. Untuk perusahaan yang sudah mapan,
peristiwa besar seperti pemogokan tenaga kerja, lingkungan peraturan yang
berubah dengan cepat, atausituasi persaingan dapat menyebabkan pengeluaran
melebihi pendapatan — kerugian operasional bersih.
Kerugian operasional bersih (NOL) terjadi untuk tujuan perpajakan dalam
satu tahun ketika dapat dikurangkan dari pajak
Biaya melebihi pendapatan kena pajak. Beban pajak yang tidak adil akan
terjadi jika perusahaan dikenakan pajak selama periode menguntungkan tanpa
menerima keringanan pajak selama periode kerugian operasional bersih. Oleh
karena itu, dalam keadaan tertentu, undang-undang perpajakan mengizinkan
wajib pajak untuk menggunakan kerugian satu tahun untuk mengimbangi laba
tahun-tahun lainnya.
 Perusahaan mencapai provisi rata-rata pendapatan ini melalui carryback dan
carryforward dari kerugian operasi bersih. Berdasarkan ketentuan ini, perusahaan
tidak membayar pajak penghasilan selama satu tahun di mana perusahaan
mengalami kerugian operasional bersih.
 Loss carryback

 Loss carryforward