Jurnal Global Manajemen dan Riset Bisnis: D

Akuntansi dan Auditing

Volume 18 Edisi 2 Versi 1.0 Tahun 2018
Jenis: Rekan Buta Ganda Ditinjau Penerbit Jurnal Riset Internasional: Jurnal
Global
ISSN Online: 2249-4588 & Cetak ISSN: 0975-5853

Pengaruh Pemeriksaan Pajak pada Pengumpulan Pendapatan di Rwanda

Oleh Jean Bosco Harelimana

Institut d'Enseignement Superieur de Ruhengeri Musanze
Abstrak- Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh pemeriksaan pajak terhadap penerimaan di Rwanda. Penelitian ini dibatasi
pada 110 responden di Kantor Pusat Otoritas Pendapatan Rwanda (RRA) di Kigali. Penelitian ini mengadopsi pendekatan deskriptif. Data primer
dan sekunder digunakan dan kemudian dianalisis melalui SPSS versi 21. Analisis data melibatkan perhitungan statistik untuk rata-rata, persentase,
dan analisis korelasi dan regresi. Metode analisis regresi kuadrat terkecil biasa (OLS) diadopsi untuk menentukan statistik inferensial. Dari temuan,
administrasi perpajakan, kinerja penerimaan pajak, sistem proteksi pendapatan, otomatisasi pajak menjadi nol konstan, pengumpulan pendapatan
akan berada di 0,347. Peningkatan unit pada administrasi Pajak akan menyebabkan peningkatan pengumpulan pendapatan dengan faktor 0,162,
peningkatan unit dalam kinerja penerimaan pajak akan menyebabkan peningkatan pengumpulan pendapatan dengan faktor 0,282, peningkatan
unit dalam sistem perlindungan pendapatan akan menyebabkan peningkatan pengumpulan pendapatan dengan faktor 0,194 dan peningkatan unit
dalam otomatisasi pajak akan menyebabkan peningkatan pengumpulan pendapatan dengan faktor 0,211. Oleh karena itu pemeriksaan pajak
sebenarnya berpengaruh terhadap penerimaan karena menurut uji-t terdapat signifikansi hubungan antara pajak yang dipungut sebelum
pemeriksaan dan sesudah pemeriksaan. Ini jelas menunjukkan bahwa pemeriksaan pajak meningkatkan pengumpulan pendapatan. Artinya
semakin banyak pemeriksaan pajak yang dilakukan maka semakin banyak pula penerimaan yang diperoleh. Perlu adanya studi tentang bagaimana
ukuran suatu perusahaan mempengaruhi audit karena terdapat variasi untuk berbagai organisasi berdasarkan ukurannya.

Kata kunci: administrasi pajak, pemeriksaan pajak, pengumpulan pendapatan, kinerja pendapatan.

Klasifikasi GJMBR-D: Kode JEL: M40

EffectofTaxAuditonRevenueCollectioninRwanda

Sesuai dengan kepatuhan dan peraturan:

© 2018. Jean Bosco Harelimana. Ini adalah makalah penelitian / ulasan, didistribusikan di bawah persyaratan Creative Commons Attribution-Noncommercial 3.0 Unported
License http://creativecommons.org/licenses/by-nc/3.0/), yang mengizinkan semua penggunaan non-komersial, distribusi, dan reproduksi dalam media apapun, asalkan
karya asli dikutip dengan benar.
 Pengaruh Pemeriksaan Pajak terhadap Penagihan Pendapatan
di Rwanda
Jean Bosco Harelimana

Abstrak- Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh
pemeriksaan pajak terhadap penerimaan di Rwanda. Penelitian ini
dibatasi pada 110 responden di Kantor Pusat Otoritas Pendapatan
Rwanda (RRA) di Kigali. Penelitian ini menggunakan pendekatan
deskriptif, baik data primer maupun sekunder yang digunakan
sulit untuk membiayai proyek publik. (Paepe & Dickinson,
2014)
Rasio pajak terhadap produk domestik bruto (PDB) yang sangat rendah
merupakan karakteristik umum di sebagian besar negara berkembang
(Ter-Minassian, 2012). Misalnya, selama beberapa tahun terakhir, pendapatan

Tahun 2018
kemudian dianalisis melalui SPSS versi 21. Analisis data menggunakan
perhitungan statistik untuk rata-rata, persentase, serta analisis korelasi pajak yang lebih rendah dari yang diproyeksikan telah memaksa pemerintah

dan regresi. Metode analisis regresi kuadrat terkecil biasa (OLS)
diadopsi untuk menentukan statistik inferensial. Dari temuan,
administrasi perpajakan, kinerja penerimaan pajak, sistem proteksi
pendapatan, otomatisasi pajak hingga nol konstan, pengumpulan
pendapatan akan berada di 0,347. Peningkatan unit pada administrasi
Pajak akan menyebabkan peningkatan pengumpulan pendapatan
dengan faktor 0,162,
Tanzania untuk menghentikan rencana ambisiusnya yang mengurangi kapasitasnya
untuk membiayai proyek-proyek publik. Demikian pula, Meskipun pertumbuhan
ekonomi Uganda cepat, rasio pajak terhadap PDB masih rendah (11% pada tahun
1
1997 menjadi 13% sekarang) (Mwenda M., 2015); dan bahkan Kenya sebagai
negara terdepan di Afrika Timur, rasio pajak terhadap PDB masih lebih rendah dari
target rasio kawasan Afrika Timur sekitar 25% (African Economic Outlook, 2015).

0,282, peningkatan unit dalam sistem perlindungan pendapatan akan menyebabkan

peningkatan pengumpulan pendapatan dengan faktor 0,194 dan peningkatan unit dalam
otomatisasi pajak akan menyebabkan peningkatan pengumpulan pendapatan dengan faktor
0,211. Oleh karena itu pemeriksaan pajak sebenarnya berpengaruh terhadap penerimaan
karena menurut uji-t terdapat signifikansi hubungan antara pajak yang dipungut sebelum
pemeriksaan dan sesudah pemeriksaan. Ini jelas menunjukkan bahwa pemeriksaan pajak
Kircher (2008) menyatakan bahwa pemeriksaan pajak
adalah pemeriksaan laporan pajak individu atau organisasi oleh
otoritas pajak terkait untuk memastikan kepatuhan terhadap hukum
dan peraturan perpajakan yang berlaku di negara bagian. Dia lebih
lanjut melaporkan bahwa pemeriksaan pajak adalah proses di mana
layanan pendapatan internal mencoba untuk mengkonfirmasi

meningkatkan pengumpulan pendapatan. Artinya semakin banyak pemeriksaan pajak yang
dilakukan maka semakin banyak pendapatan yang terkumpul. Perlu adanya kajian tentang
bagaimana ukuran suatu perusahaan mempengaruhi pemeriksaan karena terdapat variasi
berbagai organisasi berdasarkan ukurannya.
Kata kunci: administrasi pajak, pemeriksaan pajak, pengumpulan pendapatan,
kinerja pendapatan.
SAYA. saya ntroduction
Jurnal Global Manajemen dan Riset Bisnis ( D) Volume XVIII Edisi II Versi I
angka-angka yang Anda masukkan ke dalam pengembalian pajak
Anda. Ola (2001) menyatakan bahwa proses pemeriksaan pajak
melibatkan SPT yang dipilih untuk diperiksa dengan menggunakan
beberapa kriteria seleksi. Setelah itu, pembukuan dan catatan wajib
pajak diperiksa secara kritis untuk dikaitkan dengan SPT yang
diajukan. Pemeriksaan pajak penting karena membantu pemerintah
dalam mengumpulkan penerimaan pajak yang sesuai yang
diperlukan untuk anggaran, menjaga ketertiban dan stabilitas
ekonomi dan keuangan,

F sejalan dengan pertumbuhan ekonomi dan pajak adalah sumber kehidupan bagi
pemerintah
atau untuk negara
sebagian besar memberikan hal yangperpajakan
berkembang, penting berjalan seiring-
layanan dan untuk melakukan investasi jangka panjang pada barang publik
(OECD, 2010; Paepe & Dickinson, 2014). Beberapa negara di kawasan Amerika
Latin yang berada di jalur yang berkelanjutan secara fiskal, pendapatan
Pendapatan pemerintah mencakup semua jumlah uang
tampaknya tidak memadai untuk mendanai tingkat penyediaan yang berkelanjutan
(yaitu pajak dan / atau biaya) yang diterima dari sumber di luar badan
secara sosial pelayanan publik (Ter-Minassian, 2012). Perserikatan
pemerintah. Pemerintah besar biasanya memiliki badan atau
Bangsa-Bangsa menganggap bahwa pencapaian Tujuan Pembangunan Milenium
departemen yang bertanggung jawab untuk mengumpulkan
(MDGs) membutuhkan negara berkembang untuk menaikkan setidaknya 20% dari
pendapatan pemerintah dari perusahaan dan individu. Pendapatan
produk domestik bruto (PDB) mereka dalam bentuk pajak. Beberapa negara Asia
pemerintah juga dapat mencakup mata uang bank cadangan yang
dan Amerika Latin dan beberapa negara Afrika sub-Sahara masih memobilisasi
dicetak. Ini dicatat sebagai uang muka ke bank ritel bersama dengan
kurang dari 17% dari PDB mereka dalam penerimaan pajak sehingga
mata uang yang sesuai dalam entri biaya sirkulasi, yaitu pendapatan
membuatnya
yang diperoleh dari kurs Resmi Kas yang dibayarkan oleh bank ritel
untuk instrumen seperti tagihan 90 hari. Ada pertanyaan, apakah
menggunakan standar akuntansi berbasis bisnis generik dapat
memberikan
Penulis: Institutd 'Enseignement Superieur de Ruhengeri Musanze, Rwanda. e-mail:
harelijordan@yahoo.fr

© 2018 Jurnal Global

 Pengaruh Pemeriksaan Pajak pada Pengumpulan Pendapatan di Rwanda
Gambaran yang adil dan akurat tentang rekening pemerintah, dalam hal
pernyataan kebijakan moneter kepada bank cadangan yang mengarahkan
tingkat inflasi positif, penyediaan biaya untuk pengembalian mata uang ke
bank cadangan sebagian besar bersifat simbolis, sehingga membatalkan
total mata uang di ketentuan sirkulasi, semua mata uang harus
dikembalikan ke bank cadangan dan dibatalkan, (Bringham et al, 2008).
Pemeriksaan pajak mempengaruhi pengumpulan pendapatan karena
mendorong kepatuhan sukarela dari wajib pajak yang meningkatkan pendapatan. Ini juga
menentukan keakuratan pengembalian untuk memastikan pajak yang tepat diajukan.
Dengan pemeriksaan pajak, kewajiban pajak dapat dengan mudah dideklarasikan dan
hal-hal yang memerlukan penyesuaian diidentifikasi. Ini juga membantu dalam
Tahun 2018
mengumpulkan bunga pajak dan denda yang dengan demikian meningkatkan
pengumpulan pendapatan. Pemeriksaan pajak juga membantu menerapkan perubahan
untuk memberantas penghindaran. Jadi, pemeriksaan pajak berhubungan positif dengan
2 penerimaan pendapatan.
Di kawasan yang sama, menurut African Economic Outlook
(2015), rasio Pajak terhadap PDB untuk Rwanda adalah 13,9% (2013)
dan 14,8% (2014), lebih rendah dari target masing-masing 14,9% dan
15,4%. Ini masih lebih rendah dari rata-rata Afrika Sub Sahara (SSA)
sekitar 20% (Pemerintah Uganda, 2012) dan target kawasan Afrika
Timur sekitar 25% (2014). Dibandingkan dengan Negara Afrika Timur
lainnya seperti Kenya yang memiliki rasio Pajak terhadap PDB sekitar
20,1% (2014) dan Tanzania 18,6% (2014), rasio Pajak terhadap PDB
untuk Rwanda masih rendah.
Jurnal Global Manajemen dan Riset Bisnis ( D) Volume XVIII Edisi II Versi I
Rasio pajak terhadap PDB yang rendah untuk Rwanda menunjukkan
bahwa masih banyak pajak yang tidak dipungut, meskipun faktanya pemerintah
telah melakukan sejumlah intervensi untuk meningkatkan rasio dan mengurangi
ketergantungan pada bantuan. Langkah-langkah tersebut antara lain edukasi
Wajib Pajak dalam bentuk dialog dengan stakeholders, seminar, dan lain-lain
untuk memobilisasi pajak, mengurangi penggelapan pajak dan meningkatkan
kepatuhan pajak; dan juga fasilitas online seperti e-filing dan e-payment,
e-clearance, mesin e-billing dan registrasi online diperkenalkan lebih jauh untuk
mempermudah proses pembayaran pajak, mengurangi biaya, mengurangi waktu
yang dibutuhkan wajib pajak untuk deklarasi dan pembayaran pajak, dan untuk
meningkatkan pendapatan dalam negeri (Kagarama Bahizi,
2013). Negara-negara berkembang di seluruh dunia biasanya menderita
kekurangan pasokan sumber daya internal. Meskipun banyak upaya,
banyak negara gagal meningkatkan pendapatan yang cukup untuk
membiayai anggaran pemerintah dan untuk mendukung kebutuhan
pembangunan negara. Ketidakmampuan ini merupakan hambatan
utama bagi operasi reguler pemerintah dan kapasitas untuk
mempercepat inisiatif pertumbuhan ekonomi (Haque, 2012; Hadler,
2000).
Menurut laporan oleh Rwanda Auditor general's (2015), kegagalan
mengumpulkan semua potensi pendapatan, dapat dikaitkan dengan sistem
Administrasi Pajak yang ditandai dengan kurangnya pelacakan yang tepat dari
wajib pajak terdaftar untuk pajak dalam negeri dan kesenjangan dalam
database pembayar pajak yang ada; gagal untuk mendaftarkan beberapa
© 20118 Jurnal Global
pembayar pajak, namun RRA menyadari keberadaan mereka; kegagalan untuk
memverifikasi sebagian besar deklarasi dan menindaklanjuti wajib pajak yang
belum mengajukan pengembalian atau tetap tidak aktif sejak pendaftaran pajak
mereka; tantangan kapasitas dalam pemeriksaan pajak yang menyebabkan
cakupan pemeriksaan pajak yang rendah dan banyak hasil pemeriksaan yang
diperebutkan yang mengakibatkan pengurangan jumlah pajak yang dinilai dalam
145 kasus oleh komite banding RRA (43% dari semua kasus yang diperebutkan);
dan sistem perlindungan pendapatan yang lemah yang sangat bergantung pada
pelapor daripada membuat dan meninjau laporan luar biasa dari sistem yang ada
untuk memberikan strategi perlindungan pendapatan yang lebih preventif.
Pajak rendah terhadap PDB telah dikaitkan dengan sistem pajak yang
dikelola dengan buruk yang ditandai dengan audit pajak yang rendah, sistem
perpajakan yang rumit dan dengan demikian menghambat kepatuhan dan
berkontribusi pada kesulitan dalam meningkatkan pendapatan pajak di wilayah
Amerika Latin (Aggrey, 2011; Ter- Minassian, 2012). Di Nigeria dan Zimbabwe,
temuan penelitian menunjukkan bahwa mereka yang bekerja di sektor informal
tidak merasa perlu membayar pajak padahal itu adalah komponen terbesar dan
berkembang dalam perekonomian dan ini menyebabkan hilangnya pendapatan
(Dube, 2014; Abiola & Asiweh,
2012). Mungkinkah kinerja penerimaan pajak di Rwanda disebabkan oleh
ketidakcukupan yang disebutkan di atas di negara lain? Penelitian ini
akan relevan karena akan berusaha membangun hubungan antara audit
Pajak dan pengumpulan Pendapatan di Otoritas Pendapatan Rwanda.
Pajak adalah pendapatan utama pemerintah dan oleh
karena itu departemen atau agen terkait harus memastikan bahwa
pajak dikumpulkan dengan cara yang benar. Meskipun sumber
utama pendapatan pemerintah seharusnya perpajakan, di Rwanda
seringkali tidak demikian. Negara mengandalkan sumber
pembiayaan luar negeri yaitu pinjaman dan bantuan luar negeri
karena kapasitas administrasi pajak dan kemampuan penagihan
yang buruk. Kelemahan dalam administrasi pendapatan
menyebabkan pemungutan pajak yang tidak memadai. Pembiayaan
defisit anggaran yang dihasilkan melalui pinjaman atau ekspansi
moneter masing-masing dapat menyebabkan peningkatan utang
publik dan inflasi yang tidak berkelanjutan. Sebaliknya, kekurangan
pendapatan menyusutkan amplop sumber anggaran, sehingga
mempengaruhi kemampuan pemerintah untuk melaksanakan
kebijakan dan programnya serta menyediakan layanan publik.
Pemerintah Rwanda terus melakukan reformasi pajak selama
bertahun-tahun dengan tujuan meningkatkan efisiensi perpajakan dan
meningkatkan jumlah pendapatan yang diperoleh untuk membiayai
pengeluaran pemerintah. Di tahun
2000, The Rwanda Revenue Authority (RRA) memulai proses
desentralisasi dan strategi lebih lanjut diterapkan seperti pendidikan
Wajib Pajak dan sistem pajak elektronik untuk memobilisasi dan
meningkatkan penerimaan pajak.
 Pengaruh Pemeriksaan Pajak pada Pengumpulan Pendapatan di Rwanda
Namun, terlepas dari strategi yang diterapkan RRA, kegagalan untuk
mengumpulkan semua potensi penerimaan pajak tetap ada, dan rasio pajak
terhadap PDB lebih rendah dari target mereka, rasio rata-rata EAC dan SSA.
Rasio pajak terhadap PDB yang rendah menyiratkan bahwa masih banyak pajak
yang tidak dipungut sehingga penerimaan pajak yang terkumpul tidak cukup untuk
membiayai anggaran pemerintah. Misalnya, dari tahun 2012 hingga 2014 rasio
pajak terhadap PDB rata-rata menjadi 14,06% dibandingkan dengan rata-rata
EAC sekitar 18%. Oleh karena itu, terbukti bahwa pajak yang tetap tidak dipungut
menyebabkan ketidakcukupan dalam pemenuhan anggaran pemerintah sehingga
tidak mencukupi. Masalah ini dapat dikaitkan dengan pendaftaran pajak yang tidak
memadai, audit pajak, otomatisasi pajak, dan sistem perlindungan Pendapatan
(Auditor Jenderal Rwanda, 2015).
Reformasi administrasi pendapatan yang mencakup
pemeriksaan pajak yang efisien dan efektif mungkin diperlukan agar
dapat mengikuti perkembangan aktivitas bisnis dan skema
penghindaran pajak yang semakin canggih. Dengan globalisasi,
barang dan jasa diproduksi oleh entitas kena pajak di banyak negara.
Ini menghadirkan peluang besar untuk memanipulasi transaksi untuk
mengurangi beban pajak. Adanya korupsi, suaka pajak, dan
meningkatnya penggunaan transaksi keuangan elektronik menjadi
tantangan besar dalam menegakkan undang-undang perpajakan.
Tanpa peningkatan yang sepadan dalam kapasitas profesional dan
teknologi dari administrasi pendapatan, peluangnya untuk memantau
aktivitas kena pajak dan melawan penggelapan pajak sangat
berkurang. Oleh karena itu, pemeriksaan pajak berperan penting
untuk meningkatkan kapasitas administrasi penerimaan.
Di Rwanda, penghindaran pajak dijelaskan oleh faktor ekonomi
dan non-ekonomi yang berbeda berkontribusi pada penurunan rasio
penerimaan pajak terhadap PDB (15% untuk 2014/2015), yang kurang dari
setengah rasio yang dihitung untuk negara-negara industri besar anggota
OECD (Vito dan Howell, 2001). Setelah ini, orang mungkin bertanya,
mengapa rasio pajak terhadap PDB yang rendah ini untuk Rwanda? Apakah
karena struktur ekonominya? Apakah karena tidak efisiennya administrasi
perpajakan dalam menangani secara tuntas semua potensi penerimaan
pajak? Atau karena rendahnya tingkat kepatuhan teknis wajib pajak
terhadap pajak bersih dan ketidakpatuhan sektor informal yang terhitung
lebih dari 40 persen dari PDB? Oleh karena itu, peneliti akan melakukan
penelitian untuk menguji pengaruh audit pajak terhadap pengumpulan
pendapatan sambil melihat melalui hubungan di antara mereka.
II. HAI tujuan
Tujuan utama dari penelitian ini adalah untuk menetapkan pengaruh
pemeriksaan pajak terhadap pengumpulan pendapatan di Rwanda. Secara khusus:
1. Mengukur efektifitas Administrasi Perpajakan dalam RRA
2. Untuk mengetahui tingkat Kinerja Penerimaan Perpajakan RRA.
3. Menjalin hubungan antara Kantor Pajak dan penerimaan Pajak
RRA.
L
AKU AKU AKU.iteratur R eview
Awe (2008) mendefinisikan audit sebagai pemeriksaan
independen atas pembukuan dan akun organisasi oleh orang yang
ditunjuk untuk memungkinkan orang tersebut memberikan pendapat,
apakah akun tersebut memberikan pandangan yang benar dan adil
dan sesuai dengan pedoman undang-undang yang relevan.
American Accounting Association (2011) dalam Statement of Basic
Auditing Concepts di Hayes, Schilder, Daseen & Wallage (2009)
Tahun 2018
menggambarkan audit sebagai: proses sistematis untuk memperoleh
dan mengevaluasi bukti secara obyektif mengenai pernyataan
tentang tindakan dan peristiwa ekonomi untuk memastikan tingkat
korespondensi antara pernyataan ini dan kriteria yang ditetapkan dan 3
mengkomunikasikan hasil kepada pengguna yang tertarik. Akinbuli
(2010), Hayes et al (2009) melaporkan bahwa beberapa teori audit
dibuat untuk menentukan dan menentukan fungsi audit. Beberapa
teori ini meliputi:
2008) dan polisi teori
(Loewenstein & Nachmias, 2005).
Ada beberapa studi teoritis dan empiris tentang pemeriksaan
Jurnal Global Manajemen dan Riset Bisnis ( D) Volume XVIII Edisi II Versi I
pajak dan kepatuhan pajak. Studi ini memberikan reaksi campuran atas
hubungan antara pemeriksaan pajak dan kepatuhan pajak. Alm & McKee
(2006) menyelidiki penerapan metode eksperimental untuk memeriksa
tanggapan kepatuhan individu terhadap probabilitas audit "tertentu", dan
menyimpulkan bahwa tingkat kepatuhan meningkat jika seseorang tahu
dia akan diaudit dan nilainya turun jika dia tahu dia mau. tidak diaudit.
Slemrod, Blumenthal & Christian (2011) meneliti wajib pajak yang dipilih
secara acak dan menginformasikan kepada mereka bahwa pengisian
mereka akan "diperiksa dengan cermat 'dan menemukan bukti perubahan
perilaku wajib pajak dalam menanggapi peningkatan probabilitas
pemeriksaan, meskipun tanggapan tidak seragam di antara kelompok
yang berbeda. pembayar pajak. Mittone (2006) menyelidiki bahwa
pengalaman awal audit dalam "kehidupan pajak" wajib pajak adalah cara
yang lebih efektif untuk meningkatkan kepatuhan daripada audit
selanjutnya. Juga, studi penelitian eksperimental Kastlunger, Kirchler,
Kirchler, & Pitters (2009) juga menunjukkan bahwa, meskipun efektivitas
audit dan denda tidak dapat sepenuhnya dikonfirmasi, audit awal dalam
"kehidupan pajak" wajib pajak memiliki dampak positif pada kepatuhan
Dalam penelitian Wahyuni (2013), data yang digunakan adalah 789
perusahaan tahun observasi selama tahun 2000-2010 di Indonesia. Dari jumlah
tersebut, 291 sampel merupakan industri high profile. Sesuai dengan
ekspektasi, hasil penelitian ini menemukan bahwa (1) spesialisasi auditor
diperhitungkan dalam peringkat obligasi perusahaan berdasarkan peringkat
kredit.
© 2018 Jurnal Global
 Pengaruh Pemeriksaan Pajak pada Pengumpulan Pendapatan di Rwanda
agensi; (2) spesialisasi auditor berhubungan negatif dan signifikan
dengan biaya pendanaan hutang; (3) hubungan antara spesialisasi
auditor dan biaya pendanaan hutang paling menonjol dalam industri
terkenal. Secara keseluruhan, hasil mereka menunjukkan bahwa
spesialisasi auditor penting bagi investor pasar obligasi di Indonesia.
Sebuah studi yang dilakukan oleh Dhaliwal et al. (2008)
menyelidiki hubungan antara biaya auditor dan biaya hutang, dan
dampak biaya pada hubungan antara informasi pada laporan
keuangan dan biaya hutang. Diketahui bahwa biaya non-audit
berhubungan langsung dengan biaya hutang untuk penerbit
investment grade. Temuan yang dinamis dalam mengontrol masa
Tahun 2018
kerja auditor dan tata kelola perusahaan, dan bukti ditemukan bahwa
hubungan antara pendapatan dan biaya hutang menurun seiring
dengan naiknya biaya audit. Tidak ada bukti yang ditemukan bahwa
4 biaya auditor memiliki efek langsung pada biaya hutang untuk
perusahaan non-investasi, tetapi ditemukan bahwa hubungan antara
pendapatan dan biaya hutang menurun karena biaya non-audit naik.
Niu (2010) dalam sebuah penelitian menemukan
hubungan positif antara audit dan kepatuhan sukarela. Penemuan ini
menunjukkan bahwa produktivitas audit mungkin di bawah perkiraan
dalam banyak studi literatur. Itu mengingatkan kita bahwa ketika
mempertimbangkan produktivitas pekerjaan audit. Selain koleksi
audit langsung, kami juga harus mempertimbangkan dampak audit
Jurnal Global Manajemen dan Riset Bisnis ( D) Volume XVIII Edisi II Versi I
terhadap kepatuhan sukarela. Untuk alasan ini, temuan tersebut
dapat memberikan insentif kepada profesional pajak dan otoritas
pajak untuk memperkuat kewenangan audit dan untuk lebih
menyusun struktur organisasi audit mereka untuk menghasilkan lebih
banyak pendapatan bagi negara. Niu (2010) Data populasi historis
dari sektor ekonomi Negara Bagian New York digunakan dalam
penelitian ini sebagai pengganti data eksperimen atau data sampel
yang dipilih secara acak yang sering digunakan dalam literatur.
Penelitian Jin Kwon (2004) di Korea mengamati bahwa analisis
yang lebih teliti mengevaluasi determinan budaya pajak untuk studi kepatuhan
pajak dan pemeriksaan pajak. Ada tiga jenis pemeriksaan pajak. Badara
(2012) menyatakan ketiga jenis pemeriksaan tersebut antara lain adalah
pemeriksaan pajak acak, pemeriksaan pajak cut-off dan pemeriksaan pajak
bersyarat. Skema pemeriksaan pajak acak hanya memberikan setiap laporan
pendapatan sendiri kesempatan yang sama untuk dipilih untuk verifikasi oleh
audit. Skema audit cut-off, sumber daya audit digunakan untuk memverifikasi
laporan wajib pajak yang melaporkan tingkat pendapatan terendah. Skema
audit bersyarat mensyaratkan selain pendapatan yang dilaporkan, sumber
informasi yang mewakili sinyal berisik dari wajib pajak '
potensi penghasilan penghasilan menyeluruh.
Badara, (2012) Kuisioner yang dibagikan kepada empat puluh delapan
(48) responden dengan menggunakan statistik deskriptif.
© 20118 Jurnal Global
Hasil penelitian menunjukkan bahwa Otoritas Pajak Terkait (RTA) melakukan
pemeriksaan pajak untuk mencapai target penerimaan, bahwa pemeriksaan
pajak mengurangi masalah penggelapan pajak, dimana wajib pajak biasanya
tidak bekerjasama dengan petugas pemeriksa pajak selama pelaksanaannya.
Ada beberapa studi teoritis dan empiris tentang pemeriksaan pajak dan
kepatuhan pajak. Studi ini memberikan reaksi campuran atas hubungan antara
pemeriksaan pajak dan kepatuhan pajak.
Umumnya, di literatur ulasan, penulis
membahas berbagai faktor penentu penerimaan Pajak e dari berbagai
sudut. Tidak semua penulis menemukan determinan yang sama dari
Kinerja Pendapatan Pajak. (Baingana, 2011; Abiola & Asiweh, 2012)
menyatakan bahwa Kinerja Pendapatan Pajak yang buruk mungkin
disebabkan oleh identifikasi, penilaian, prosedur pemungutan dan
sensitisasi pajak yang tidak memadai. Di sisi lain, Gebre (2015) dan
Annah (2005) berpandangan bahwa hal tersebut mungkin saja terjadi
Kualitas pelayanan, Sikap wajib pajak terhadap pajak, dan
pendaftaran pajak yang tidak memadai. Selain itu (Aggrey, 2011; Gaalya,
2015) juga menghadirkan hal yang berbeda
melihat dari Pajak Pendapatan Performa
determinan. Dalam studinya mereka membahas pengeluaran
Pemerintah, bantuan luar negeri, keterbukaan perdagangan, nilai tukar
dan sektor informal bagian terhadap PDB menjadi penentu utama dari
kinerja penerimaan pajak. Namun, dalam penelitian ini, peneliti dengan
pemikiran skeptis tentang literatur yang ada ingin mengetahui
hubungan antara indikator lain seperti pemeriksaan pajak, sistem
perlindungan pendapatan dan otomatisasi pajak (fungsi inti dari
Administrasi Pajak).
dengan Pendapatan Pajak
Performa.
Selain itu, peneliti yang disebutkan di atas menggunakan
purposive sampling (Baingana, 2011; Abiola & Asiweh,
2012), Stratified and Systematic random sampling (Gebre, 2015;
Annah, 2005) dalam penelitiannya untuk memilih responden;
sedangkan penelitian ini akan menggunakan Simple Random
Sampling.
negara-negara seperti Nigeria, Ghana,
Ethiopia, Uganda, sedikit di Kenya dan di negara-negara OECD untuk meningkatkan
kinerja Pajak; namun, sejauh ini belum ada penelitian serupa yang dilakukan di
Rwanda. Oleh karena itu, penelitian ini bertujuan untuk mengetahui hubungan antara
pemeriksaan pajak dengan penerimaan penerimaan dalam RRA.
IV. M etodologi
Bagian ini menjelaskan metodologi yang digunakan dalam
penelitian ini.
a) Desain penelitian
Penelitian ini menggunakan survei deskriptif. Desain
penelitian survei deskriptif adalah metode ilmiah yang melibatkan
mengamati dan mendeskripsikan perilaku subjek tanpa
mempengaruhinya dengan cara apa pun (Cooper & Schindler, 2008). Ini
menggunakan pendekatan kuantitatif dan kualitatif. Metode kuantitatif
digunakan untuk menghasilkan data numerik untuk memastikan tingkat
keandalan yang tinggi dari data yang dikumpulkan, dan kualitatif
 Pengaruh Pemeriksaan Pajak pada Pengumpulan Pendapatan di Rwanda
metode untuk menghasilkan data non-numerik untuk mendapatkan
informasi mendalam tentang variabel. Penelitian ini menggunakan
desain penelitian deskriptif, cross sectional dan korelasional. Itu
deskriptif karena menggunakan statistik deskriptif untuk
mendeskripsikan dua variabel penelitian; dan bersifat cross sectional
karena dilakukan dalam waktu singkat dan data dikumpulkan sebagai
acara satu atap. Ini menggunakan desain korelasi untuk membangun
hubungan antara Pemeriksaan Pajak dan penerimaan penerimaan di
RRA.
b) Populasi Sasaran
Populasinya terdiri dari staf RRA yang terlibat dalam
pemeriksaan Pajak sehari-hari. Ini termasuk; Kepala Divisi, Pemimpin Grup
dan Pejabat yang terlibat dalam kegiatan pemeriksaan pajak. Mereka dipilih
secara sengaja karena merekalah yang berinteraksi dengan para pembayar
pajak dan menegakkan kerangka hukum yang dipromosikan oleh legislator
untuk mengatur dan menjaga pendapatan pemerintah.
c) Ukuran Sampel
Kerangka sampel adalah daftar semua subjek populasi yang
menjadi sasaran peneliti selama penelitian (Cooper & Schindler, 2008).
Besar sampel terdiri dari staf dari semua departemen pemeriksaan pajak
di RRA. Besar sampel dihitung secara statistik menggunakan rumus
Slovin dan berjumlah 87 responden.
d) Prosedur Pengambilan Sampel
Penelitian ini menggunakan metode simple random sampling
dalam memilih responden dalam penelitian. Pengambilan sampel secara acak
digunakan karena kesederhanaannya dan memberikan kesempatan yang
sama kepada setiap orang untuk dipilih. Tidak ada bias dalam memilih
responden.
e) Instrumen Penelitian
Dalam penelitian ini, pengumpulan data dilakukan dengan
menggunakan kuesioner semi-terstruktur yang diberikan kepada staf RRA
dan wawancara tatap muka dilakukan kepada orang-orang kunci untuk
mendapatkan informasi mendalam tentang masalah tersebut. Sebuah
kuesioner dirancang menurut Skala Likert: “Sangat Tidak Setuju (1), Tidak
Setuju (2), Setuju (3) dan Sangat Setuju (4)” untuk mengeksplorasi
variabel-variabel kunci dari pemeriksaan dan penerimaan pajak. Kuesioner
terdiri dari pertanyaan tertutup, pertanyaan sikap dan pertanyaan terbuka.
Ini terdiri dari tiga bagian. Bagian A mencakup Biodata; Bagian B Melibatkan
audit Pajak dan Bagian C Pendapatan koleksi.
f) Sumber Data
Data primer dikumpulkan dari tanggapan kuesioner untuk
mengukur efektivitas pemeriksaan Pajak dan tingkat pemungutan
Pendapatan di RRA. Data sekunder dikumpulkan dari laporan RRA,
jurnal, laporan Bank Dunia, laporan Bank Pembangunan Afrika dan
perpustakaan internet untuk menyediakan data tentang pengumpulan
Pendapatan dan untuk menilai biaya pengumpulan untuk tahun-tahun
yang ditanggung oleh penelitian.
g) Validitas dan reliabilitas
Untuk Pengendalian Mutu dilakukan pre-test instrumen
penelitian untuk menguji validitas dan reliabilitasnya. Koefisien alpha
Cronbach digunakan untuk menilai Reliabilitas sedangkan Validitas
ditentukan menggunakan Content Validity Index (CVI).
h) Pengolahan dan Analisis Data
Model regresi berganda digunakan untuk menganalisis
hubungan antara pemeriksaan pajak dan penerimaan. Model dirancang
sebagai berikut:
Y = α + β 1X1 + β 2X2 + β 3X3 + µ
Tahun 2018
Dimana, Y adalah variabel dependen (pengumpulan pendapatan), α
= konstanta, µ = suku kesalahan, β = koefisien
pencairan, X1 = pendaftaran wajib pajak, X2 =
Sistem perlindungan pendapatan dan X3 = otomatisasi pajak. Analisis
5
faktor pemeriksaan pajak orang pribadi (Pendaftaran Wajib Pajak,
Sistem perlindungan pendapatan dan otomatisasi pajak) diukur melalui
ANOVA untuk mencari perbedaan yang signifikan antar variabel.
i) Pertimbangan Etis
Sebelum pengumpulan data, kesadaran penelitian
dipastikan kepada responden di mana penjelasan tentang manfaat
penelitian diklarifikasi.
V. F temuan, D iscussions & R hasil
Bagian ini menyajikan temuan-temuan pencarian, pembahasan
Jurnal Global Manajemen dan Riset Bisnis ( D) Volume XVIII Edisi II Versi I
selama kegiatan pengumpulan data dan hasil-hasilnya. Tujuan utama dari
tugas ini adalah untuk menguji pengaruh pemeriksaan pajak terhadap
penerimaan pada 87 responden yang dijadikan sampel. Sebanyak 70
kuesioner yang diberikan dikembalikan. Ini menunjukkan rate yang bagus
menurut Mugenda (2008). 74% responden adalah laki-laki, 100%
berpendidikan yang menunjukkan tidak bias gender dan mampu dan dapat
diandalkan untuk mengeksplorasi isu-isu yang mendasari terkait studi
masing-masing. Selain itu, mayoritas responden adalah orang dewasa (38%)
seperti terlihat pada gambar di bawah ini.
USIA
20-25
26-30
31-35
36-40
41-45
45+
Mayoritas responden (38%) berusia antara 36 sampai 40
tahun. Ini diikuti oleh (22%) pada kelompok usia 26 sampai 30 tahun.
Ada (20%) responden berusia 31 sampai 35 tahun. Kelompok usia 45
tahun ke atas hanya memiliki (3%) responden. Secara kumulatif 80%
responden berada dalam rentang usia 26 hingga 40 tahun, ini
menunjukkan bahwa responden tersebar dengan baik dalam hal usia.
Lebih jauh, hasil mengungkapkan itu
27,1% responden pernah bekerja di proyek untuk jangka waktu satu
sampai dua tahun, 40% dari responden
© 2018 Jurnal Global
 Pengaruh Pemeriksaan Pajak pada Pengumpulan Pendapatan di Rwanda

telah bekerja di proyek selama 3 sampai 4 tahun, sedangkan 24,3%
responden telah bekerja di proyek selama lebih dari 5 tahun. Dengan
demikian, dari temuan penelitian dapat disimpulkan bahwa
responden memiliki pengalaman tentang pemeriksaan dan
pemungutan pajak.
a) Analisis administrasi perpajakan dalam RRA
11% dari peserta studi setuju dengan pernyataan yang diidentifikasi setiap
wajib pajak selalu terdaftar sementara mayoritas (89%) tidak setuju dengan pernyataan
untuk membiayai sebagian besar operasi pemerintah termasuk penyediaan
layanan sosial publik.
saya. Korelasi
Ditemukan bahwa administrasi perpajakan berhubungan
signifikan dengan kinerja penerimaan (r = 0,518, p <0,01). Ada
hubungan positif yang kuat antara administrasi Perpajakan dengan
kinerja Pendapatan di RRA yang ditunjukkan oleh korelasi
0,518. Ini menunjukkan bahwa data sampel dapat diterapkan pada

tersebut. Mayoritas (61%) sangat setuju dengan pernyataan bahwa pemeriksaan cepat populasi umum di seluruh RRA pada tingkat kepercayaan 95%.

dilakukan terhadap wajib pajak untuk mengetahui apakah mereka terdaftar dengan benar Byakusaaga (2000) mencatat bahwa administrasi perpajakan sebagian

sementara 39% hanya setuju dengan pernyataan tersebut. Temuan juga menunjukkan besar bergantung pada mesin pemungut pajak. Administrasi perpajakan
sebagian besar disalahkan pada tingkat pengumpulan pendapatan yang
Tahun 2018

bahwa 20% responden sangat setuju dengan pernyataan pemeringkatan terutang pajak
yang layak berdasarkan penghasilan wajib pajak, 50% hanya setuju sedangkan 30% tidak rendah di Kenya dan di sebagian besar negara maju yang rendah.

setuju dengan pernyataan tersebut. Mayoritas (59%) setuju dengan pernyataan bahwa KPP Keberhasilan reformasi perpajakan ini sangat bergantung pada mesin

efektif dalam mengidentifikasi dan mendaftarkan semua calon wajib pajak, sedangkan 41% pelaksana (administrasi perpajakan). Stephen (1984) mengatakan bahwa
6 perlombaan administrasi pajak tergantung, sebagian besar, pada jumlah
sangat setuju dengan pernyataan tersebut. Mayoritas (59%) peserta studi setuju dengan
pernyataan bahwa metode identifikasi efektif dalam mendaftarkan semua calon wajib pajak pembayar pajak dan pembayaran rata-rata relatif terhadap biaya

sementara 8% tidak setuju dengan pernyataan tersebut. Sebagian besar (67%) peserta pemungutan dari masing-masing pajak. Kemudahan administrasi juga

setuju dengan pernyataan bahwa semua wajib pajak terdaftar ditindaklanjuti untuk bergantung pada adanya pencatatan dari sumber lain untuk mengecek

mengetahui apakah mereka aktif sementara 33% sangat setuju dengan pernyataan ulang laporan Wajib Pajak tertentu.

tersebut. Mayoritas (76%) peserta studi sangat setuju dengan pernyataan bahwa semua
informasi dasar wajib pajak dikumpulkan dan dicatat secara tepat waktu sementara 24%
hanya setuju dengan pernyataan tersebut. Terakhir, temuan juga menunjukkan bahwa 19% ii. Regresi
responden sangat setuju dengan pernyataan bahwa wajib pajak dapat mendaftar tanpa Regresi analisis itu dilakukan untuk
intervensi petugas pajak, 67% hanya setuju sedangkan 14% tidak setuju dengan menentukan secara empiris apakah administrasi perpajakan
pernyataan tersebut. Sebagian besar (67%) peserta setuju dengan pernyataan bahwa merupakan penentu signifikan dari penerimaan pendapatan. Hasil
semua wajib pajak terdaftar ditindaklanjuti untuk mengetahui apakah mereka aktif regresi menunjukkan goodness of fit untuk regresi antara administrasi
Jurnal Global Manajemen dan Riset Bisnis ( D) Volume XVIII Edisi II Versi I

sementara 33% sangat setuju dengan pernyataan tersebut. Mayoritas (76%) peserta studi perpajakan dan penerimaan penerimaan memuaskan pada regresi
sangat setuju dengan pernyataan bahwa semua informasi dasar wajib pajak dikumpulkan linier. R kuadrat dari
dan dicatat secara tepat waktu sementara 24% hanya setuju dengan pernyataan tersebut. 0,312 menunjukkan bahwa 31,2% dari varians dalam pemungutan
Terakhir, temuan juga menunjukkan bahwa 19% responden sangat setuju dengan pendapatan RRA dijelaskan oleh varians dalam administrasi perpajakan
pernyataan bahwa wajib pajak dapat mendaftar tanpa intervensi petugas pajak, 67% hanya dalam model linier. Koefisien korelasi sebesar 51,8% menunjukkan
setuju sedangkan 14% tidak setuju dengan pernyataan tersebut. Sebagian besar (67%) bahwa pengaruh gabungan variabel prediktor memiliki korelasi positif
dengan
peserta setuju dengan pernyataan bahwa semua wajib pajak terdaftar ditindaklanjuti untuk mengetahui pendapatan.
apakah mereka aktif Hasil kajian
sementara 33%menunjukkan bahwa
sangat setuju dengan administrasi
pernyataan tersebut. Mayoritas (76%) peser
Pajak berdiri sebagai sumber utama pendapatan pemerintah tidak perpajakan signifikan secara statistik dalam menjelaskan pemungutan
hanya untuk negara maju tetapi juga untuk negara berkembang. Agar penerimaan RRA. Statistik F 5,020 menunjukkan bahwa model
negara-negara dapat memanfaatkan peluang yang diberikan oleh globalisasi, gabungan itu signifikan. Dari analisis, diperoleh nilai p kurang dari 0,05
mereka harus dapat memobilisasi pendapatan fiskal yang memadai dan cara yang (nilai p = 0,0000). Hal ini mengimplikasikan bahwa model linier
paling dapat diandalkan untuk mendapatkannya adalah dengan administrasi sederhana dengan administrasi perpajakan
perpajakan yang efektif, Jamala dkk; ( 2013) mencatat bahwa, penerimaan pajak
menjadi pedoman pembangunan nasional dan juga digunakan itu hanya independen variabel
penting.

Tabel 1: Hasil ANOVA menunjukkan pengaruh administrasi perpajakan terhadap kinerja penerimaan ANOVA b

Model Jumlah Kotak Df Mean Square F Sig.

Regresi 12.14 1 12.14 5.020 . 000 Sebuah

1 Sisa 28.684 49 . 476

Total 40.824 50
a) Variabel Dependen: Pengumpulan pendapatan
b) Predictors: (Constant), Administrasi perpajakan
Sumber: Data primer, 2018

Koefisien korelasi menunjukkan bahwa administrasi perpajakan (X1) signifikan (p-value = 0,0000) dalam mempengaruhi penerimaan Pendapatan (Y).
Model yang sesuai dari analisis ini ditunjukkan di bawah ini:

Y = 2,487 + 0,342X1

© 20118 Jurnal Global

 Pengaruh Pemeriksaan Pajak pada Pengumpulan Pendapatan di Rwanda

Meja 2: Hasil koefisien yang menunjukkan hubungan antara administrasi perpajakan dan Penerimaan Pendapatan
Koefisien (a)

Standar
Model Koefisien Tidak Standar t Sig.
Koefisien
B Std. Kesalahan Beta

1 (Konstan) 2.487 . 270 7.169 . 000

Administrasi Pajak . 342 . 062 . 444 2.241 . 000

Sumber: Data primer, 2018

a) Variabel terikat: Pengumpulan pendapatan

b) Analisis kinerja Pendapatan Pajak Responden sangat setuju dengan pernyataan bahwa pemeriksaan dilakukan
Mayoritas (59%) setuju dengan pernyataan bahwa terdapat tepat waktu untuk memverifikasi apakah Wajib Pajak telah melaporkan dan

sumber keuangan yang cukup untuk mengaudit semua wajib pajak,
sementara 41% sangat setuju dengan pernyataan tersebut. Mayoritas
(59%) peserta studi setuju dengan pernyataan bahwa lembaga memiliki
staf yang cukup untuk melaksanakan audit sementara 8% tidak setuju
dengan pernyataan tersebut. Sebagian besar (67%) peserta setuju
dengan pernyataan bahwa RRA menyelenggarakan program pelatihan
untuk auditor sedangkan 33% sangat setuju dengan pernyataan tersebut.
Mayoritas (76%) peserta studi sangat setuju dengan pernyataan bahwa
laporan keuangan dan catatan semua calon wajib pajak diperiksa setiap
tahun sementara 24% hanya setuju dengan pernyataan tersebut.
Temuan juga menunjukkan bahwa 19% dari
Tahun 2018
menilai kewajibannya dengan benar, 67% hanya setuju sedangkan 14% tidak
setuju dengan pernyataan tersebut. Mayoritas (87%) setuju dengan pernyataan
bahwa RRA memiliki kemampuan untuk mengidentifikasi pelaku penggelapan
pajak melalui audit sedangkan 13% sangat setuju dengan pernyataan tersebut.
7
Mayoritas (59%) partisipan penelitian sangat setuju dengan pernyataan bahwa
RRA memberikan notifikasi pemeriksaan kepada wajib pajak tepat waktu
sedangkan 41% tidak setuju dengan pernyataan tersebut. Terakhir Mayoritas
(59%) partisipan penelitian sangat setuju dengan pernyataan bahwa RRA
memberikan notifikasi pemeriksaan kepada wajib pajak tepat waktu sedangkan
41% tidak setuju dengan pernyataan tersebut.

Tabel 3: Analisis Korelasi terhadap tingkat kinerja penerimaan pajak

Kinerja penerimaan pajak

Jurnal Global Manajemen dan Riset Bisnis ( D) Volume XVIII Edisi II Versi I
Pengumpulan pendapatan

Korelasi Pearson 1

Kinerja penerimaan pajak Sig. (2-tailed)

N 70

Korelasi Pearson . 681 ** 1

Pengumpulan pendapatan Sig. (2-tailed) . 000

N 70 70

* *. Korelasi signifikan pada level 0,01 (2-tailed).

Sumber: Data primer, 2018

Tabel di atas menunjukkan tingkat Kinerja Penerimaan
Perpajakan RRA berkorelasi signifikan dengan penerimaan
penerimaan (r = 0,681, p <0,01). Ada hubungan positif yang kuat
antara tingkat Kinerja Penerimaan Pajak dengan penerimaan yang
ditunjukkan dengan korelasi 0,681. Ini menunjukkan bahwa data
sampel dapat diterapkan pada populasi umum di seluruh RRA pada
tingkat kepercayaan 95%.
saya. Analisis regresi
Regresi analisis itu dilakukan
menentukan secara empiris apakah tingkat Kinerja Penerimaan
Pajak RRA merupakan determinan yang signifikan dari pemungutan
penerimaan. Hasil goodness of fit untuk regresi antara tingkat Kinerja
Pendapatan Pajak dan penerimaan pendapatan memuaskan dalam
regresi linier. R kuadrat 0,282 menunjukkan bahwa 28,2% dari
varians dalam pengumpulan pendapatan di RRA
dijelaskan oleh varians tingkat Kinerja Pendapatan Pajak dalam
model linier. Koefisien korelasi sebesar 68,1% menunjukkan bahwa
pengaruh gabungan variabel prediktor memiliki korelasi positif
dengan pendapatan. Hasil tinjauan bahwa tingkat Kinerja
Penerimaan Pajak RRA secara statistik signifikan dalam
menjelaskan pemungutan penerimaan di RRA. Statistik F dari
4.17 menunjukkan bahwa model gabungan signifikan. Dari analisis
diperoleh nilai p kurang dari 0,05 (nilai p = 0,0000). Artinya model
untuk linier sederhana dengan tingkat Kinerja Penerimaan Perpajakan
sebagai satu-satunya variabel independen adalah signifikan.

© 2018 Jurnal Global

 Pengaruh Pemeriksaan Pajak pada Pengumpulan Pendapatan di Rwanda

Tabel 4: Hasil ANOVA menunjukkan pengaruh tingkat Kinerja Penerimaan Perpajakan terhadap penerimaan ANOVA b

Model Jumlah Kotak Df Mean Square F Sig.

Regresi 12.14 1 12.14 4.17 . 000 Sebuah

1 Sisa 28.684 49 . 476

Total 40.824 50

a) Variabel Dependen: Pengumpulan pendapatan

b) Predictors: (Constant), Administrasi perpajakan
Sumber: Data primer, 2018

Koefisien korelasi menunjukkan bahwa tingkat Kinerja Penerimaan Pajak (X2) signifikan (p-value =
0,0000) dalam mempengaruhi pengumpulan pendapatan (Y). Model yang sesuai dari analisis ini ditunjukkan di bawah ini:
Tahun 2018

Y = 0,755 + 0,342X2

Tabel 5: Hasil koefisien yang menunjukkan hubungan antara tingkat Kinerja Penerimaan Pajak terhadap penerimaan
Koleksi Koefisien (a)
8
Tidak standar Standar
Model t Sig.
Koefisien Koefisien

B Std. Kesalahan Beta

1 (Konstan) 0.755 . 698 6.365 . 000

tingkat Pendapatan Pajak

. 342 . 152 . 308 2.663 . 000
Performa

a) Variabel terikat: Pengumpulan pendapatan

Sumber: Data primer, 2018

c) Analisis sistem proteksi pendapatan dilindungi dari kebocoran sementara 13% sangat setuju dengan pernyataan
Jurnal Global Manajemen dan Riset Bisnis ( D) Volume XVIII Edisi II Versi I

Mayoritas (59%) peserta studi setuju dengan pernyataan bahwa sistem RRA tersebut.
mampu mendeteksi dan melacak penipuan, sedangkan 8% tidak setuju dengan pernyataan
saya. Analisis koreksi
tersebut. Sebagian besar (67%) peserta setuju dengan pernyataan bahwa sistem RRA
Hasil penelitian menunjukkan bahwa Sistem proteksi
dapat melacak wajib pajak yang tidak patuh sementara 33% sangat setuju dengan
Pendapatan berkorelasi signifikan dengan penerimaan pendapatan (r =
pernyataan tersebut. Mayoritas (76%) peserta studi sangat setuju dengan pernyataan
0,656, p <0,01). Ada hubungan positif yang kuat antara sistem
bahwa sistem RRA dapat melacak wajib pajak tidak terdaftar sedangkan 24% hanya setuju
perlindungan Pendapatan dan pemungutan pendapatan yang ditunjukkan
dengan pernyataan tersebut. Temuan juga menunjukkan bahwa 19% responden sangat
dengan korelasi 0,656. Ini menunjukkan bahwa data sampel dapat
setuju dengan pernyataan bahwa sistem RRA dapat menyimpan semua informasi wajib
diterapkan pada populasi umum di seluruh RRA pada tingkat kepercayaan
pajak, 67% hanya setuju sedangkan 14% tidak setuju dengan pernyataan tersebut.
95%.
Mayoritas (87%) setuju dengan pernyataan bahwa sistem mampu menghasilkan laporan
yang sesuai sedangkan 13% sangat setuju dengan pernyataan tersebut. Mayoritas (59%) ii. Analisis regresi
peserta studi sangat setuju dengan pernyataan bahwa sistem dapat memastikan Regresi analisis itu dilakukan untuk

keakuratan dan keamanan informasi yang diproses sementara 41% tidak setuju dengan
pernyataan tersebut. Mayoritas (59%) peserta studi sangat setuju dengan pernyataan
bahwa sistem dapat memastikan bahwa transaksi diproses satu kali. sementara 41% tidak
setuju dengan pernyataan tersebut. Lebih lanjut, temuan juga menunjukkan bahwa 19%
responden sangat setuju dengan pernyataan bahwa strategi perlindungan pendapatan
preventif disediakan oleh sistem yang berlaku, 67% hanya setuju sementara 14% tidak
setuju dengan pernyataan tersebut. Terakhir (87%) setuju dengan pernyataan bahwa
pendapatan yang dikumpulkan adalah Mayoritas (59%) peserta studi sangat setuju dengan
pernyataan bahwa sistem dapat memastikan bahwa transaksi diproses satu kali. sementara
41% tidak setuju dengan pernyataan tersebut. Lebih lanjut, temuan juga menunjukkan
bahwa 19% responden sangat setuju dengan pernyataan bahwa strategi perlindungan
pendapatan preventif disediakan oleh sistem yang berlaku, 67% hanya setuju sementara
14% tidak setuju dengan pernyataan tersebut. Terakhir (87%) setuju dengan pernyataan
pendapatan yang dikumpulkan Mayoritas (59%) peserta studi sangat setuju dengan
pernyataan bahwa sistem dapat memastikan bahwa transaksi diproses satu kali. sementara
41% tidak setuju dengan pernyataan tersebut. Lebih lanjut, temuan juga menunjukkan
bahwa 19% responden sangat setuju dengan pernyataan bahwa strategi perlindungan pendapatan preventif disediakan oleh sistem yang berlaku, 67% hanya setuju sementara 14% tidak setuju dengan perny
secara empiris menentukan apakah sistem perlindungan Pendapatan
merupakan penentu signifikan dari pengumpulan pendapatan. Hasil
menunjukkan goodness of fit untuk regresi antara sistem
perlindungan Pendapatan dan penerimaan pendapatan cukup
memuaskan dalam regresi linier. R kuadrat 0,285 menunjukkan
bahwa 28,5% varian dalam pengumpulan pendapatan di RRA
dijelaskan oleh varians dalam sistem perlindungan Pendapatan
dalam model linier. Koefisien korelasi dari
65,6% menunjukkan bahwa pengaruh gabungan variabel prediktor
memiliki korelasi positif dengan pengumpulan Pendapatan. Hasil
tinjauan bahwa Sistem proteksi pendapatan signifikan secara statistik
dalam menjelaskan pengumpulan pendapatan di RRA. Statistik F
4,85 menunjukkan bahwa model gabungan itu signifikan. Dari
analisis diperoleh nilai p kurang dari 0,05 (nilai p = 0,0000). Ini
menyiratkan bahwa sederhana

© 20118 Jurnal Global

 Pengaruh Pemeriksaan Pajak pada Pengumpulan Pendapatan di Rwanda

model linier dengan sistem perlindungan Pendapatan sebagai satu-satunya

variabel independen yang signifikan.

Tabel 6: Hasil ANOVA Menunjukkan Pengaruh Sistem Perlindungan Pendapatan Terhadap Penghimpunan Pendapatan ANOVAb

Model Jumlah Kotak Df Mean Square F Sig.

Regresi 12.14 1 12.14 4.845 . 000 Sebuah

1 Sisa 28.684 49 . 476

Total 40.824 50

a) Variabel Dependen: Pengumpulan pendapatan

b) Predictors: (Constant), Administrasi perpajakan
Sumber: Data primer, 2018

Tahun 2018
Koefisien korelasi menunjukkan bahwa Sistem Proteksi Pendapatan (X3) signifikan (p-value = 0,0000) dalam mempengaruhi penerimaan
pendapatan (Y). Model yang dipasang dari analisis ini ditunjukkan:

Y = 3,078 + 0,245X3
9
Tabel 7: Hasil koefisien yang menunjukkan hubungan antara sistem perlindungan Pendapatan terhadap pemungutan pendapatan
Koefisien (a)

Tidak standar Standar

Model t Sig.
Koefisien Koefisien

B Std. Kesalahan Beta

1 (Konstan) 3.078 . 698 6.365 . 000

Sistem proteksi pendapatan . 245 . 152 . 308 2.663 . 000

a) Variabel terikat: Pengumpulan pendapatan

Jurnal Global Manajemen dan Riset Bisnis ( D) Volume XVIII Edisi II Versi I
Sumber: Data primer, 2018

d) Analisis otomatisasi pajak
Hasil penelitian menunjukkan bahwa 20% responden sangat setuju dengan
pernyataan bahwa Semua transaksi diproses menggunakan sistem otomatis, 50% hanya
setuju sedangkan 30% tidak setuju dengan pernyataan tersebut. Mayoritas (59%) setuju
dengan pernyataan bahwa semua wajib pajak terdaftar dapat mengajukan secara
elektronik, sementara 41% sangat setuju dengan pernyataan tersebut. Mayoritas (59%) dari
peserta studi setuju dengan pernyataan bahwa sistem pajak elektronik mengurangi waktu
yang dibutuhkan oleh wajib pajak dalam deklarasi dan pembayaran pajak sementara 8%
tidak setuju dengan pernyataan tersebut. Sebagian besar (67%) peserta setuju dengan
pernyataan bahwa kasus Ketidakpatuhan menurun sebagai akibat dari sistem pajak
elektronik sementara 33% sangat setuju dengan pernyataan tersebut. Mayoritas (76%) dari
peserta studi sangat setuju dengan pernyataan bahwa sistem pajak aE meningkatkan
pengumpulan pendapatan sementara 24% hanya setuju dengan pernyataan tersebut.
Selain itu, temuan tersebut juga menunjukkan bahwa 19% responden sangat setuju dengan
pernyataan bahwa semua catatan telah didigitalkan dengan RRA, 67% hanya setuju
sedangkan 14% tidak setuju dengan pernyataan tersebut. Terakhir, temuan juga
menunjukkan bahwa (67%) partisipan setuju dengan pernyataan bahwa catatan elektronik
dapat diambil setelah periode yang diperpanjang untuk tujuan audit sementara 33% sangat
setuju dengan pernyataan tersebut. Gasteiger (2011) menunjukkan bahwa sistem otomatis
meningkatkan administrasi dengan penyediaan Terakhir, temuan juga menunjukkan bahwa
beberapa skenario yang memungkinkan manajemen senior dalam sistem
universitas multi-kampus untuk menghasilkan beberapa skenario pendapatan,
membuat keputusan yang terinformasi dengan baik mengenai operasi institusi
mereka dan penghitungan dan alokasi sumber daya yang tepat waktu ke
departemen akademik. Di Kenya, Kioko (2012) menunjukkan bahwa model
makro memiliki kinerja yang lebih baik dalam variasi dana yang dialokasikan ke
kabupaten daripada sistem pajak representatif.
saya. Korelasi
Hasil penelitian menunjukkan bahwa otomatisasi pajak
berhubungan signifikan dengan kinerja penerimaan (r = 0,789, p
<0,01). Ada yang sangat positif
hubungan antara otomatisasi pajak dan kinerja Pendapatan di RRA
yang ditunjukkan dengan korelasi
0.789. Ini menunjukkan bahwa data sampel dapat diterapkan pada
populasi umum di seluruh RRA pada tingkat kepercayaan 95%.
ii. Regresi
Regresi analisis itu dilakukan untuk

(67%) partisipan setuju dengan pernyataan bahwa catatan elektronik dapat diambil setelah menentukan secara empiris apakah otomatisasi pajak merupakan
periode yang diperpanjang untuk tujuan audit sementara 33% sangat setuju dengan penentu signifikan dari pengumpulan pendapatan. Hasil regresi pada
pernyataan tersebut. Gasteiger (2011) menunjukkan bahwa sistem otomatis meningkatkan Tabel 4.23 menunjukkan goodness of fit untuk regresi antara
administrasi dengan penyediaan Terakhir, temuan juga menunjukkan bahwa (67%) otomatisasi pajak dan penerimaan pajak cukup memuaskan dalam
partisipan setuju dengan pernyataan bahwa catatan elektronik dapat diambil setelah periode regresi linier. R kuadrat 0,402 menunjukkan bahwa 40,2% dari varian
yang diperpanjang untuk tujuan audit sementara 33% sangat setuju dengan pernyataan dalam pengumpulan pendapatan RRA dijelaskan oleh
tersebut. Gasteiger (2011) menunjukkan bahwa sistem otomatis meningkatkan administrasi dengan penyediaan

© 2018 Jurnal Global

 Pengaruh Pemeriksaan Pajak pada Pengumpulan Pendapatan di Rwanda

varians dalam otomatisasi pajak dalam model linier. Koefisien
korelasi sebesar 78,9% menunjukkan bahwa pengaruh gabungan
variabel-variabel prediktor berkorelasi positif dengan pendapatan.
Hasil tinjauan bahwa otomatisasi pajak signifikan secara statistik
dalam menjelaskan pemungutan penerimaan RRA. Statistik F 7,658
menunjukkan bahwa model gabungan itu signifikan. Dari analisis
diperoleh nilai p kurang dari 0,05 (nilai p = 0,0000). Hal ini menunjukkan
bahwa model linier sederhana dengan otomatisasi pajak sebagai
satu-satunya variabel independen adalah signifikan.

Tabel 8: Hasil ANOVA menunjukkan pengaruh otomatisasi pajak terhadap penerimaan pendapatan ANOVA b

Model Jumlah Kotak Df Mean Square F Sig.

Regresi 12.14 1 12.14 7.658 . 000 Sebuah

1 Sisa 28.684 49 . 476

Total 40.824 50
Tahun 2018

a) Variabel Dependen: Pengumpulan pendapatan

b) Predictors: (Constant), Administrasi perpajakan Sumber: Data primer, 2018

10 Koefisien korelasi menunjukkan bahwa otomatisasi pajak (X4) signifikan (p-value = 0,0000) dalam mempengaruhi penerimaan Pendapatan (Y). Model
yang sesuai dari analisis ini ditunjukkan di bawah ini:

Y = 2,107 + 0,174X4

Tabel 8: Hasil koefisien yang menunjukkan hubungan antara otomatisasi pajak dan Koefisien Penagihan Pendapatan (a)

Tidak standar Standar

Model t Sig.
Koefisien Koefisien

B Std. Kesalahan Beta

1 (Konstan) 2.107 . 698 6.365 . 000

Jurnal Global Manajemen dan Riset Bisnis ( D) Volume XVIII Edisi II Versi I

Otomatisasi pajak . 174 . 152 . 308 2.663 . 000

Sumber: Data primer, 2018

e) Analisis model regresi linier
Analisis regresi dilakukan untuk mengetahui hubungan
antara pemeriksaan pajak terhadap penerimaan pajak. Hasil
koefisien determinasi R square sebesar 0,294 dan R sebesar 0,542
pada taraf signifikan 0,05. Koefisien determinasi menunjukkan bahwa
29,4% variasi variabel dependen kinerja bank dijelaskan oleh
variabel independen (administrasi perpajakan, kinerja penerimaan
pajak, pendapatan
sistem perlindungan, otomatisasi pajak). Ini lebih lanjut menyajikan ANOVA
tentang pemeriksaan pajak pada pengumpulan pendapatan. Hasil ANOVA
untuk koefisien regresi menunjukkan bahwa signifikansi F adalah 0,00 yang
lebih kecil dari 0,05. Hal ini mengimplikasikan bahwa terdapat hubungan yang
signifikan positif antara pemeriksaan pajak terhadap penerimaan dengan
model cocok untuk datanya.
Dari data di atas, persamaan regresi yang ditetapkan
adalah

Y = 0,347 + 0,162 X1 + 0,282 X2 + 0,194 X3 + 0,211 X4

Dari persamaan regresi di atas terungkap bahwa VI. C onclusion dan R pujian
penyelenggaraan administrasi perpajakan, kinerja penerimaan pajak,
pendapatan perlindungan sistem, pajak sebuah kesimpulan

otomatisasi ke nol konstan, pengumpulan pendapatan akan menjadi 0,347. Pemeriksaan pajak sebenarnya berpengaruh terhadap penerimaan

Peningkatan unit pada administrasi Pajak akan menyebabkan peningkatan karena menurut uji-t terdapat signifikansi hubungan antara pajak yang dipungut

penerimaan pendapatan dengan faktor sebelum pemeriksaan dan sesudah pemeriksaan. Ini jelas menunjukkan bahwa

0,162, peningkatan unit kinerja penerimaan pajak akan menyebabkan pemeriksaan pajak meningkatkan pengumpulan pendapatan. Artinya semakin

peningkatan pengumpulan pendapatan dengan faktor banyak pemeriksaan pajak yang dilakukan maka semakin banyak pula

0,282, peningkatan unit dalam sistem perlindungan pendapatan akan penerimaan yang diperoleh. Jadi, sangat tepat untuk mengatakan bahwa

menyebabkan peningkatan pengumpulan pendapatan dengan faktor 0,194 dan pemeriksaan pajak terkait langsung dengan pemungutan pendapatan. Semua

peningkatan unit dalam otomatisasi pajak akan menyebabkan peningkatan pemeriksaan pajak penting karena menambah pendapatan dan karenanya harus

pengumpulan pendapatan sebesar 0,211. didorong karena membantu pemerintah dalam mengumpulkan penerimaan pajak
yang sesuai.

© 20118 Jurnal Global

 Pengaruh Pemeriksaan Pajak pada Pengumpulan Pendapatan di Rwanda

diperlukan untuk anggaran, menjaga ketertiban dan stabilitas ekonomi dan keuangan,
untuk memastikan bahwa pengembalian yang memuaskan diserahkan oleh wajib pajak,
untuk mengatur tingkat penghindaran pajak dan penghindaran pajak, untuk memastikan
kepatuhan yang ketat terhadap undang-undang perpajakan oleh wajib pajak, untuk
meningkatkan derajat kepatuhan sukarela oleh wajib pajak dan untuk memastikan
bahwa jumlah yang harus dibayar dikumpulkan dan disetorkan kepada pemerintah.
b) Rekomendasi
Studi ini merekomendasikan agar laporan pemeriksaan pajak
disampaikan kepada publik dan ditemukan prosedur standar dalam memilih
perusahaan yang akan dilakukan pemeriksaan secara acak. Hal ini untuk
meyakinkan publik bahwa yang diaudit secara acak tidak dimata atau
7. Gebre, MA (2010). Administrasi Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
dan Kinerja Pendapatan. Mekelle, Etiopia: Mekelle Press.
8. Kagarama Bahizi, B. (2013). Kebijakan Perpajakan Nasional dan
Pendapatan Pemerintah
9. Mwenda M., A. (2015). Ekonomi dengan pertumbuhan tercepat Uganda. Visi
Baru, 27.
10. OECD. (2010). Forum tentang administrasi perpajakan:
Panduan dan Spesifikasi untuk Kepatuhan Pajak
Software Bisnis dan Akuntansi. Paris: Pusat
kebijakan dan administrasi perpajakan.
11. Paepe, GD, & Dickinson, B. (2014). Pendapatan pajak
sebagai motor untuk Pembangunan berkelanjutan. Paris: operasi

Tahun 2018
Organisasi untuk Pembangunan Ekonomi dan Co-
didiskriminasi tetapi setidaknya mereka melihat hasilnya dan mengetahui
(OECD).
prosedur yang digunakan dalam seleksi. Masyarakat juga dihimbau untuk
12. Otoritas Pendapatan Rwanda. (2011). Perpajakan
menyerahkan sepenuhnya pajak mereka dan mencari klarifikasi jika mereka
Buku Pegangan: Panduan untuk Perpajakan di Rwanda. Kigali: 11
tidak yakin apa yang harus dilakukan.
Penerbit Fountain.
13. Ter-Minassian, T. (2012). Lebih dari Pendapatan.
Untuk penelitian lebih lanjut, penelitian ini menguji
Washington, DC, Amerika Serikat: Inter-American
pengaruh pemeriksaan pajak terhadap penerimaan pendapatan
Bank Pembangunan.
selama periode kurang dari 5 tahun. Diperlukan studi lebih lanjut
14. Otoritas Pendapatan Rwanda. (2013). Tahunan
untuk melakukan tes serupa untuk jangka waktu yang lebih lama.
Laporan kegiatan. Kigali: RRA.
Karena pentingnya memiliki audit berkualitas tinggi, studi lebih lanjut
harus mengeksplorasi bidang-bidang yang berhubungan dengan
kualitas audit seperti kepuasan layanan pelanggan, loyalitas
pelanggan, pergantian auditor dan pergantian auditor. Ini akan
sejalan dengan kualitas dan kemandirian manajemen dan
keanggotaan dewan; Pertimbangan audit internal Selain itu, perlu

Jurnal Global Manajemen dan Riset Bisnis ( D) Volume XVIII Edisi II Versi I
adanya kajian tentang bagaimana ukuran suatu perusahaan
mempengaruhi proses audit karena terdapat variasi pada berbagai
organisasi berdasarkan ukurannya. Lebih lanjut,

R eferences R éférences R eferencias

1. Abiola, J., & Asiweh, M. (2012). Dampak administrasi
perpajakan di Pemerintah Pendapatan.

Jurnal Internasional Bisnis dan Ilmu Sosial, 3 ( 8), 99-113.

2. Outlook Ekonomi Afrika. (2015). Rwanda

Ekonomi. AFDB, OECD, UNDP. Aggrey, J. (2011). Penentu
3. Pendapatan Pajak: Bukti dari Ghana. Accra: Universitas Cape
Cost. Auditor Jenderal Rwanda. (2015). Laporan Tahunan
4. 2014/2015. Kigali: Pemerintah Rwanda. Baingana, E. (2011). Administrasi
pajak perusahaan dan kinerja pendapatan Uganda Revenue
5. Authority di Uganda Timur. Kampala: Universitas Makerere.

6. Gaalya, MS (2015). Liberalisasi Perdagangan dan Pendapatan Pajak

Performa di Uganda. Modern
Ekonomi, 6, 228-244.

© 2018 Jurnal Global