STRATEGI UMKM DI MASA PANDEMI COVID 19 DALAM KEPATUHAN WAJIB PA

JAK
Selama krisis COVID-19, banyak administrasi pajak harus menutup kantor dan
beralih ke pekerjaan jarak jauh yang hampir penuh atau sebagian. Bagi banyak orang,
ini juga bertepatan dengan musim pengarsipan puncak dan peningkatan beban kerja b
agi administrasi yang menangani manfaat jaminan sosial yang terkena dampak COVI
D-19. Hal ini berdampak pada operasi normal, karena beberapa administrasi tidak dap
at menjalankan bisnis seperti biasa di semua bidang, termasuk kesulitan dalam menan
gani komunikasi dan formulir berbasis kertas, audit fisik, kontak wajib pajak, dan beber
apa aspek pemeliharaan sistem. Selain itu, banyak administrasi telah diminta untuk me
ngambil peran baru dalam memberikan bantuan, termasuk bantuan keuangan, kepada
pembayar pajak atas nama pemerintah yang lebih luas. Sejak awal menjadi jelas bahw
a digitalisasi administrasi perpajakan dapat secara signifikan membantu dalam menan
gani krisis. Selama beberapa tahun terakhir, administrasi pajak memindahkan banyak
proses mereka secara online. Seperti yang ditunjukkan oleh hasil survei ketahanan digi
tal yang diselesaikan oleh 32 administrasi anggota Forum OECD tentang Administrasi
Perpajakan (FTA), hal ini memungkinkan mereka untuk mengganti komunikasi tatap m
uka dengan sarana virtual atau digital selama krisis dan menggeser persentase yang si
gnifikan dari komunikasi dari kertas ke digital, dalam banyak kasus 75% atau lebih. Per
kembangan ini semakin diperkuat selama krisis. Sementara sekitar setengah dari admi
nistrasi menganggap saluran digital mereka cukup untuk menangani peningkatan perm
intaan, yang lain mengatasi kekurangan dengan memperkenalkan peningkatan pada la
yanan yang ada atau dengan mengembangkan layanan baru seperti aplikasi dan asist
en virtual.
Dokumen ini menyajikan bukti tentang dampak kebijakan audit yang diterapkan
oleh administrasi pajak Paraguay dalam mengurangi penghindaran pajak di negara ter
sebut. Kebijakan audit merupakan strategi mental yang mengatur untuk memantau per
usahaan dan membuat mereka mematuhi kewajiban pajak mereka. Kebijakan tersebut
dilaksanakan dalam rangka berbagai reformasi yang bertujuan untuk memodernisasi si
stem administrasi perpajakan dan membuatnya lebih efisien untuk memfasilitasi pengu
mpulan. Studi ini berkontribusi pada literatur, karena mendokumentasikan efek dari inst
rumen kebijakan yang berbeda pada kepatuhan pajak
Penghindaran pajak merupakan masalah kritis di banyak negara, terutama di A
merika Latin dan Karibia, di mana tingkat penghindaran untuk semua pajak adalah 50
persen (Corbacho, Fretes Cibils, & Lora, 2015). Biaya penghindaran pajak di Amerika
Latin naik 6,3 persen dari PDB di kawasan itu pada 2017, setara dengan US$ 335 milia
r (ECLAC, 2019). Paraguay tidak terkecuali dalam hal ini. Meskipun pertumbuhan lebih
dari 20 persen selama 10 tahun terakhir, pendapatan fiskal negara tersebut mewakili s
ekitar 60 persen dari rata-rata Amerika Latin. Bahkan, pemungutan pajak pertambahan
nilai (PPN) hampir sepertiga lebih sedikit dari rata-rata Amerika Latin (7,3 persen). De
mikian pula, pendapatan dari pajak perusahaan adalah 50 persen lebih rendah dari rat
a-rata Amerika Latin (3,6 persen dari PDB). 2 Ada tiga faktor yang berkontribusi terhad
ap rendahnya pengembalian Paraguay dalam hal kinerja pajak. Pertama, Paraguay me
miliki tarif pajak terendah (10 persen) di Amerika Latin. Kedua, belanja pajak negara 70
persen lebih tinggi dibandingkan daerah (20,7 persen). Ketiga, ada penghindaran subst
ansial. Meskipun tidak ada perhitungan kuat yang tersedia saat ini, penghindaran pajak
di Paraguay diperkirakan sama besarnya dengan wilayah tersebut.
Para ekonom telah lama mencari bagaimana merancang dan menerapkan kebij
akan pajak yang secara efisien menghasilkan sejumlah besar pendapatan. Allingham d
an Sandmo (1972) berpendapat bahwa alat kebijakan yang tersedia bagi pemerintah u
ntuk melawan kecenderungan penghindaran pajak adalah tarif pajak itu sendiri, biaya p
enalti, dan pengeluaran penelitian, yang semuanya mempengaruhi kemungkinan detek
si. Hal ini penting, mengingat penggelapan pajak merupakan salah satu tantangan uta
ma yang dihadapi negara berkembang. Dalam konteks ini, Bachas dan Soto (2018) me
nemukan bahwa bagi perusahaan, lebih mudah untuk memanipulasi biaya daripada m
enyesuaikan pendapatan, dan peningkatan biaya yang dilaporkan menjelaskan lebih d
ari dua pertiga pengurangan pendapatan kena pajak ketika perusahaan harus membay
ar lebih tinggi. tarif pajak. Mengingat situasi ini, mereka menyarankan bahwa perluasan
basis dari waktu ke waktu yang mengurangi tingkat dapat meningkatkan pendapatan p
emerintah, mempertahankan pendapatan konstan.
Meskipun penghindaran pajak sulit diukur, berbagai penelitian menunjukkan ba
hwa ada ketidakpatuhan yang nyata terhadap aturan fiskal. Blumenthal dkk. (2001), Kl
even dkk. (2011), Advani dkk. (2017) menunjukkan bahwa penerapan hukum meningk
atkan pajak yang dikumpulkan di tahun-tahun berikutnya, yang menunjukkan bahwa en
titas umumnya mengurangi pembayaran kewajiban mereka. Sementara itu, Alstadster,
Johannesen, dan Zucman (2019) memanfaatkan data yang disaring dari lembaga keua
ngan untuk menemukan penghindaran signifikan di antara orang kaya. Literatur ekono
mi telah memberikan perhatian yang signifikan pada upaya untuk menghentikan
penghindaran pajak oleh perusahaan. Naritomi (2019), Pomeranz (2015) y
Brockmeyer, Smith, Hernandez, dan Kettle (2019) memberikan bukti bahwa
penggunaan informasi yang diberikan oleh pihak ketiga, seperti klien dan pemasok,
meningkatkan kepatuhan pajak. Pengumpulan pendapatan juga dapat ditingkatkan
melalui desain skema fiskal yang memperhitungkan adanya keterbatasan kapasitas
fiskal, seperti yang ditunjukkan oleh Best, Brockmeyer, Kleven, Spinnewijn, dan
Waseem (2015) dan Jensen (2019). Dalam konteks ini, literatur khusus semakin
kurang terfokus pada topik-topik seperti ketidakpatuhan karena perusahaan tidak
mendaftar ke otoritas pajak, atau margin informal formal, dan lebih banyak memeriksa
ketidakpatuhan di antara perusahaan formal.
Aspek lain yang banyak dipelajari dalam literatur adalah penggunaan intervensi
perilaku untuk mengurangi penghindaran pajak. Intervensi ini berguna untuk
meningkatkan kepatuhan pajak dengan menyoroti pemantauan dan sanksi, dan/atau
dengan meningkatkan moral pajak, mendorong timbal balik atau memanfaatkan efek
rekan. Akhirnya, instrumen yang digunakan untuk memerangi penghindaran pajak
yang semakin menjadi fokus literatur adalah audit. Telah ditunjukkan bahwa mereka
sangat berhasil dalam mendeteksi dan mengurangi penghindaran. Misalnya, Kleven
dkk. (2011) menunjukkan bahwa di Denmark, surat yang menginformasikan pembayar
pajak tentang audit yang akan datang mengurangi penghindaran. Advani dkk. (2017)
menunjukkan bahwa efek audit di Inggris bertahan setidaknya selama lima tahun.
Namun, Bergolo, Burdín, De Rosa, Giaccobasso, dan Leites (2019) menunjukkan
bahwa di Uruguay, sementara perusahaan mengurangi penghindaran mereka sebesar
24 persen ketika mereka diberitahu bahwa mereka kemungkinan akan diaudit, mereka
tidak merespons ketika kemungkinan yang diaudit digandakan. Analisis yang disajikan
dalam dokumen ini berkontribusi pada literatur ini dengan menunjukkan peningkatan
dalam pemungutan pajak setelah audit.
Penghindaran pajak adalah masalah serius, terutama di negara berkembang
seperti negara-negara Amerika Latin, di mana pemerintah perlu memiliki sumber daya
yang cukup untuk menyediakan layanan publik dan berkontribusi pada pertumbuhan
ekonomi. Dalam hal ini, mengambil langkah-langkah untuk memerangi penghindaran
pajak juga membantu menyamakan kedudukan bagi semua perusahaan dalam
perekonomian, mengingat bahwa langkah-langkah ini menghilangkan keuntungan
yang tidak adil yang diperoleh oleh mereka yang dapat memanfaatkan peluang untuk
penghindaran dan penghindaran pajak. Pada gilirannya, ini dapat meningkatkan
alokasi sumber daya yang kurang antara perusahaan dalam perekonomian dan
meningkatkan produktivitas. Dokumen ini menyajikan hasil evaluasi kuasi
eksperimental dampak kebijakan audit terhadap pengurangan penghindaran pajak di
Paraguay.
Metodologi perbedaan perbedaan sintetis digunakan untuk mempelajari
pengaruh audit perusahaan terhadap kepatuhan pajak selama periode 2018-2019.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa aktivitas audit mempengaruhi perilaku pajak pada
berbagai margin. Lebih dari deklarasi pembelian menurun, tetapi pembayar pajak
cenderung pada saat yang sama untuk mengurangi penjualan mereka menyatakan,
yang mengurangi efek pada pembayaran pajak. Untuk memerangi kecenderungan ini,
penting bahwa kontrol mencakup efek langsung: jika seorang wajib pajak mengurangi
penjualan yang diumumkan ke perusahaan lain, ini harus mengarah pada peningkatan
basis pajak klien dari wajib pajak yang diaudit. Namun, hasil menunjukkan bahwa audit
memiliki dampak yang signifikan terhadap kepatuhan pajak dan juga menyarankan
bahwa SET harus memperluas upaya auditnya ke lebih banyak perusahaan, dengan
tujuan meningkatkan pendapatan fiskal, untuk kepentingan warga negara Indonesia.
Selain itu, penelitian ini menyajikan hasil awal dari dashboard pajak untuk
mendeteksi statistik penting dari sistem pajak, dan terutama untuk mendeteksi
perbedaan dalam deklarasi perusahaan. Dasbor pajak ini menjadi alat penting bagi
pemerintah, terutama selama krisis ekonomi akibat COVID 19, karena memberikan
pemahaman yang terperinci tentang faktor-faktor yang mendorong penghindaran
pajak. Hal ini memungkinkan alokasi sumber daya yang langka secara optimal untuk
memungut pajak dan, oleh karena itu, dapat membantu memandu pemerintah dalam
merancang kebijakan pajak yang membantu pemulihan ekonomi di saat krisis.
Membuat keputusan fiskal yang sehat sangat relevan dalam konteks ini karena tidak
hanya berarti meningkatkan tetapi bahkan menyelamatkan nyawa warga negara.
Catatan ini memberikan panduan tentang bagaimana lembaga pendapatan
dapat mendukung tanggapan pemerintah terhadap tantangan yang belum pernah
terjadi sebelumnya yang ditimbulkan oleh krisis COVID-19—dengan mempertahankan
pengoperasian sistem pendapatan, menerapkan langkah-langkah pemerintah untuk
mengatasi krisis, mendukung ekonomi dan memfasilitasi perdagangan, dan melindungi
kesehatan pejabat dan masyarakat luas. Badan-badan pendapatan harus menjaga
penerimaan pajak untuk melindungi pembiayaan dari pengeluaran yang signifikan yang
diperlukan untuk mengatasi krisis, termasuk mempertahankan dan memperluas
program perlindungan sosial pemerintah, dan harus siap untuk memulihkan tingkat
kepatuhan pada periode pasca-krisis, ketika fokus pada peningkatan pendapatan
kemungkinan akan diperbarui.
Dalam menerapkan panduan ini, agen pendapatan perlu mempertimbangkan
dengan hati-hati penerapannya kapabilitas dan kondisi lokal, dengan
mempertimbangkan tahap penyebaran virus di negaranya dan tahap respons
pemerintah terhadap krisis. Pada awal krisis, menjaga kelangsungan bisnis
administrasi pendapatan dan memastikan kondisi kerja yang sehat bagi staf dan
pembayar pajak akan sangat penting untuk menjaga integritas sistem perpajakan.
Pada tahap awal, agen pendapatan harus fokus membantu bisnis dan individu
mengatasi tekanan keuangan—dengan meringankan beban dan kewajiban kepatuhan
pembayar pajak, menerapkan kebijakan dukungan pemerintah, meningkatkan
komunikasi, dan memfasilitasi perdagangan. Pada saat yang sama, mereka harus
memantau dengan cermat perkembangan pendapatan (khususnya pemungutan dari
pembayar pajak besar) dan menerapkan langkah-langkah penegakan yang ditargetkan
untuk mencegah kerugian pendapatan yang berlebihan.
Selama beberapa tahun terakhir, sejumlah administrasi pajak telah mulai
memperkenalkan pendekatan sistemik untuk mengelola kepatuhan di sektor bisnis,
termasuk sistem yang menyediakan rantai informasi yang aman kepada administrasi,
misalnya, melalui e-faktur dan penggunaan uang tunai elektronik yang aman.
mendaftar. Setengah dari administrasi yang berpartisipasi dalam survei menunjukkan
bahwa mereka mengoperasikan sistem faktur elektronik (atau yang serupa) dan sekitar
40% memiliki sistem kasir online. Hanya empat administrasi yang menunjukkan bahwa
mereka mengalami masalah selama krisis COVID-19 dalam menjalankan sistem
tersebut atau menggunakan data yang dihasilkan sistem tersebut. Lebih lanjut, hampir
90% dari mereka yang memiliki sistem seperti itu menyoroti bahwa mereka telah
membantu mereka memastikan kepatuhan dan memahami dampak ekonomi COVID-
19 pada berbagai sektor. Yang terakhir ini sangat penting untuk menginformasikan
pemberian bantuan pemerintah kepada mereka yang paling membutuhkannya.