bab
Pajak penghasilan,
14
Produk Penghasilan yang tidak biasa,
tujuan
Setelah mempelajari bab ini, Anda harus dapat:
1 Buatlah jurnal untuk pajak penghasilan badan, termasuk pajak 4 Jelaskan konsep dan pelaporan laba rugi
penghasilan tangguhan. Menggambarkan dan menggambarkan komprehensif. Menjelaskan akuntansi untuk investasi
2 pelaporan item yang tidak biasa pada laporan laba rugi. Siapkan 5 dalam saham.
laporan laba rugi melaporkan pendapatan data per saham.
3
CH14_Warren22e.qxd 6/22/06 8:04 Halaman 610
TERAKHIR
Gaylord Entertainment Co
f Anda mengajukan pinjaman bank, Anda akan diminta untuk membuat Gaylord Entertainment Co adalah contoh dari sebuah
saya
daftar aset dan kewajiban Anda pada pinjaman kation appli. Selain itu, Anda perusahaan tersebut. Gaylord telah mempelopori “all-in-one-tempat”
akan diminta untuk menunjukkan pendapatan bulanan Anda. Asumsikan hotel dan resor konsep mandiri, dengan Gaylord Opryland, Gaylord
bahwa hari Anda mengisi aplikasi, Anda menang $ 4.000 di lotere negara. Texan, dan resort Gaylord Palms. Selain itu, Gaylord memiliki
The $ 4.000 lotere kemenangan meningkatkan aset Anda dengan $ 4.000. ResortQuest dan Ryman Auditorim (asli Grand Ole Opry) di Nashville,
Jika Anda juga menunjukkan kemenangan lotere Anda sebagai bagian dari Tennessee. Sementara pendapatan operasional Gaylord adalah
pendapatan bulanan Anda? positif, terus melaporkan kerugian bersih selama beberapa tahun
terakhir, karena kerugian dari operasi dihentikan. item yang tidak
Jawabannya, tentu saja, tidak ada. Menang lotre adalah peristiwa yang tidak biasa tersebut diidentifikasi pada laporan laba rugi Gaylord untuk
biasa dan, bagi kebanyakan dari kita, acara cincin nonrecur-. Dalam menentukan pengguna peringatan dari sifat tidak berulang dari beberapa kegiatan.
apakah akan memberikan pinjaman, bank tertarik pada kemampuan Anda untuk
melakukan pembayaran pinjaman bulanan. pembayaran tersebut tergantung pada
pendapatan bulanan berulang Anda.
Dalam bab ini, kita membahas item yang tidak biasa yang
Bisnis juga mengalami biasa dan nonre- peristiwa curring yang mempengaruhi laporan laba rugi, seperti untuk Gaylord Entertainment, dan
mempengaruhi laporan keuangan mereka. Peristiwa tersebut harus menggambarkan bagaimana barang-barang tersebut harus dilaporkan.
jelas diungkapkan dalam laporan keuangan sehingga stakeholder Kami juga membahas penghitungan lainnya khusus ac- dan topik
dalam bisnis tidak akan salah menafsirkan dampak keuangan dari pelaporan, termasuk Account ing untuk pajak penghasilan, pendapatan
peristiwa. komprehensif, dan investasi.
Kebanyakan perusahaan diharuskan membayar pajak diperkirakan pendapatan federal di empat KASIH installment sepanjang
tahun. Sebagai contoh, asumsikan bahwa sebuah perusahaan dengan periode akuntansi tahun Kalender- memperkirakan beban
pajak penghasilan untuk tahun sebagai $ 84.000. entri untuk mencatat pertama dari empat pembayaran pajak diperkirakan sebesar
$ 21.000 (1/4 $ 84.000) adalah sebagai berikut:
610
CH14_Warren22e.qxd 6/22/06 1:54 Halaman 611
TERAKHIR
Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham 611
Pada akhir tahun, penghasilan kena pajak yang sebenarnya dan pajak terkait ditentukan. 2 Jika pajak tambahan
yang berutang, kewajiban tambahan dicatat. Jika total perkiraan pembayaran pajak lebih besar dari kewajiban pajak
berdasarkan penghasilan kena pajak yang sebenarnya, kelebihan pembayaran harus didebit ke akun piutang dan
dikreditkan ke Beban Pajak Penghasilan. 3
Pajak penghasilan biasanya diungkapkan sebagai pengurang di bagian bawah laporan laba rugi dalam menentukan
laba bersih, seperti yang ditunjukkan di bawah ini, dalam kutipan dari laporan laba rugi untuk Procter & Gamble .
27.804
Biaya produk yang dijual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pemasaran, penelitian, dan biaya
administrasi . . . . . . . . . . . . . . . . . 18.010
346
Rasio beban pajak penghasilan yang dilaporkan terhadap laba sebelum pajak ditunjukkan untuk industri yang dipilih,
sebagai berikut:
mobil 33%
Perbankan 35
komputer 23
Makanan 35
minyak terintegrasi 39
Farmasi 30
Eceran 39
Telekomunikasi 37
Angkutan 38
Seperti yang Anda lihat, beban pajak penghasilan yang dilaporkan biasanya antara 30% -40% dari laba sebelum pajak.
Oleh karena itu, pajak adalah biaya yang signifikan bagi kebanyakan perusahaan dan harus dipertimbangkan ketika
menganalisis sebuah perusahaan. Perbedaan tarif pajak antara industri dapat disebabkan oleh peraturan perpajakan yang unik
untuk industri tertentu.
Itu Penghasilan kena pajak korporasi ditentukan sesuai dengan undang-undang pajak dan dilaporkan pajak
otoritas pada pengembalian pajak korporasi. 4 Hal ini sering berbeda dari laba sebelum pajak penghasilan yang
dilaporkan dalam laporan laba rugi sesuai dengan
pajak penghasilan 2 A korporasi dan catatan pendukung tunduk pada audit dengan mengenakan pajak berwenang, yang dapat menetapkan pajak
tambahan. Karena kemungkinan ini, kewajiban untuk pajak penghasilan kadang-kadang digambarkan dalam neraca sebagai Taksiran hutang pajak
penghasilan.
3 Istilah lain yang umum digunakan untuk pajak penghasilan pada laporan laba rugi dan catatan pengungkapan adalah Penyisihan pajak penghasilan.
4 Akuntansi untuk pajak penghasilan tangguhan adalah topik yang kompleks yang diperlakukan secara lebih rinci dalam teks-teks akuntansi
lanjutan. Perawatan di sini memberikan gambaran umum dan pemahaman konseptual dari topik.
CH14_Warren22e.qxd 6/22/06 8:04 Halaman 612
TERAKHIR
612 Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham
prinsip akuntansi yang berlaku umum. Sebagai hasilnya, pajak penghasilan berdasarkan laba kena pajak biasanya
berbeda dari pajak penghasilan berdasarkan laba sebelum pajak. Perbedaan ini mungkin perlu dialokasikan antara
berbagai periode laporan keuangan, tergantung pada sifat dari item yang menyebabkan perbedaan.
Beberapa perbedaan antara penghasilan kena pajak dan laba sebelum pajak penghasilan diciptakan karena
item diakui dalam satu periode untuk tujuan pajak dan dalam periode lain untuk tujuan laporan laba rugi.
Perbedaan tersebut, disebut perbedaan temporer, membalikkan atau berbalik di tahun kemudian. Beberapa contoh
item yang menciptakan perbedaan porary tem- tercantum di bawah ini.
1. Pendapatan atau keuntungan yang dikenakan pajak setelah mereka dilaporkan dalam laporan laba rugi. Contoh: Dalam
beberapa kasus, perusahaan yang penjualan make bawah rencana angsuran mengakui pendapatan untuk tujuan
pelaporan keuangan ketika penjualan dibuat tapi defer mengakui pendapatan untuk tujuan pajak sampai uang tunai
dikumpulkan.
2. Beban atau kerugian dikurangkan dalam menentukan penghasilan kena pajak setelah mereka dilaporkan dalam
laporan laba rugi. Contoh: Produk mengorbankan garansi diperkirakan dan dilaporkan pada tahun penjualan untuk
pelaporan laporan keuangan dikurangi untuk pelaporan pajak ketika dibayar.
3. Pendapatan atau keuntungan yang dikenakan pajak sebelum mereka dilaporkan dalam laporan laba rugi. Contoh:
Kas yang diterima di muka untuk langganan majalah termasuk dalam penghasilan kena pajak ketika diterima tapi
termasuk dalam laporan laba rugi hanya ketika diperoleh dalam periode masa depan.
4. Beban atau kerugian dikurangkan dalam menentukan penghasilan kena pajak sebelum mereka dilaporkan dalam
laporan laba rugi. Contoh: MACRS penyusutan digunakan untuk tujuan pajak, dan metode garis lurus
digunakan untuk tujuan pelaporan keuangan. Sejak perbedaan temporer membalikkan di tahun kemudian,
mereka tidak mengubah atau mengurangi jumlah total penghasilan kena pajak selama umur bisnis. Pameran 1
menggambarkan sifat membalikkan dari perbedaan temporer di mana bisnis menggunakan depresiasi MACRS
untuk tujuan pajak dan depresiasi garis lurus untuk tujuan laporan keuangan. Pameran 1 mengasumsikan
bahwa MACRS mengakui lebih penyusutan pada awal tahun dan kurang penyusutan dalam tahun kemudian.
Beban penyusutan total sama untuk kedua metode sepanjang umur aset.
Bukti 1 menggambarkan, perbedaan temporer hanya mempengaruhi waktu ketika enues dan biaya rev- diakui
untuk tujuan pajak. Akibatnya, jumlah total pajak yang dibayar tidak berubah. Hanya waktu pembayaran pajak
dipengaruhi. Seperti ditunjukkan dalam pameran 1, sebagian besar manajer menggunakan teknik perencanaan pajak
sehingga ferences dif- sementara menunda atau menunda pembayaran pajak kepada tahun kemudian. Akibatnya,
pada akhir
Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham 613
setiap tahun jumlah kewajiban pajak kini dan ditunda kewajiban (ditangguhkan) harus dicatat.
Sebagai ilustrasi, asumsikan bahwa pada akhir tahun pertama operasi perusahaan port re- $ 300.000 laba sebelum pajak
penghasilan pada laporan pendapatan. Jika kita mengasumsikan tingkat pajak penghasilan 40%, beban pajak penghasilan yang
dilaporkan dalam laporan laba rugi adalah $ 120.000 ($ 300.000 40%). 5 Namun, untuk mengurangi jumlah utang pajak
penghasilan saat ini, perusahaan menggunakan perencanaan pajak untuk mengurangi penghasilan kena pajak untuk $
100.000. Dengan demikian, pajak penghasilan sebenarnya karena untuk tahun ini hanya $ 40.000 ($ 100.000 40%). The $
80.000 ($ 120.000 $ 40.000) perbedaan antara dua jumlah pajak yang dibuat oleh perbedaan temporer dalam mengakui
pendapatan. Jumlah ini ditangguhkan untuk masa depan tahun. The mantan cukup terangkum di bawah.
Beban pajak penghasilan berdasarkan $ 300.000 melaporkan laba pada 40% $ 120.000
berdasarkan pendapatan pajak penghasilan terutang atas $ 100.000 kena pajak 40% 40.000
pajak penghasilan tangguhan untuk masa depan tahun $ 80.000
Untuk mencocokkan biaya tahun berjalan (termasuk pajak penghasilan) terhadap pendapatan tahun
berjalan pada laporan laba rugi, pajak penghasilan dialokasikan antara periode, menggunakan jurnal berikut:
beban pajak penghasilan yang dilaporkan dalam laporan laba rugi adalah pajak total, $ 120.000, diharapkan akan
dibayar atas penghasilan untuk tahun ini. Dalam tahun-tahun mendatang, yang $ 80.000 di Tangguhan Pajak Penghasilan
Hutang akan ditransfer ke Pajak Penghasilan Hutang sebagai ences berbeda- sementara mundur dan pajak jatuh tempo.
Sebagai contoh, jika $ 48.000 dari membalikkan pajak tangguhan dan menjadi jatuh tempo pada tahun kedua, jurnal
berikut akan dibuat pada tahun kedua:
Perbedaan antara penghasilan kena pajak dan pendapatan (sebelum pajak) dilaporkan pada laporan laba rugi juga
mungkin timbul karena pendapatan tertentu dibebaskan dari pajak dan biaya-biaya tertentu yang tidak dapat dikurangkan dalam
menentukan penghasilan kena pajak. Perbedaan tersebut, yang tidak akan membalikkan dengan berlalunya waktu,
kadang-kadang disebut perbedaan permanen.
Bunga dari investasi di obligasi daerah Misalnya, pendapatan bunga dari obligasi daerah dapat dibebaskan dari pajak. Perbedaan tersebut membuat tidak ada
juga pajak dibebaskan untuk wajib pajak
masalah pelaporan keuangan khusus, karena jumlah pajak penghasilan ditentukan sesuai dengan undang-undang pajak
orang pribadi.
yang sama jumlah yang dilaporkan dalam laporan laba rugi.
5 Untuk tujuan ilustrasi, tingkat 40% diasumsikan mencakup semua federal, negara bagian, dan pajak pendapatan daerah. 6 Dalam beberapa kasus, aset pajak
tangguhan mungkin timbul untuk manfaat pajak yang akan diterima di masa depan. aset pajak tangguhan tersebut dilaporkan sebagai aktiva saat ini atau jangka
panjang, tergantung pada saat manfaat tersebut diharapkan dapat terealisasi.
7 pengungkapan catatan tambahan untuk pajak penghasilan tangguhan juga diperlukan. Ini dibahas dalam teks-teks akuntansi lanjutan.
CH14_Warren22e.qxd 6/22/06 8:04 Halaman 614
TERAKHIR
614 Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham
Sebuah perusahaan memiliki $ 200.000 dari laba sebelum pajak penghasilan, tingkat pajak 40%, dan $ 130.000 penghasilan kena pajak.
Menyediakan jurnal untuk pajak tahun berjalan.
Beban pajak penghasilan berdasarkan $ 200.000 melaporkan laba pada 40%. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 80.000
hutang pajak penghasilan berdasarkan laba $ 130.000 kena pajak 40%. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52.000
pajak penghasilan tangguhan untuk masa depan tahun. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 28.000
Prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum mengharuskan item yang tidak biasa tertentu dilaporkan secara terpisah pada laporan
objektif 2
laba rugi saat ini atau sebelum periode ini. Item ini bisa classi- fied menjadi barang-barang yang mempengaruhi laporan laba rugi
Menggambarkan dan periode berjalan dan yang mempengaruhi sebelum laporan laba rugi periode seperti yang ditunjukkan di bawah ini.
menggambarkan
pelaporan item yang tidak
biasa pada laporan laba Item yang tidak biasa Mempengaruhi Laporan Laba Rugi Periode ini sekarang
rugi.
operasi penurunan nilai aset
tetap Restrukturisasi biaya
Dihentikan Pos luar biasa
Item yang tidak biasa Mempengaruhi Laporan Laba Rugi Periode Sebelum ini
kesalahan
Kategori pertama dari item yang tidak biasa mempengaruhi laporan laba rugi periode berjalan. Namun, lokasi
pengungkapan dalam laporan laba rugi berbeda antara barang-barang ini. penurunan nilai aset tetap dan biaya
restrukturisasi dilaporkan atas pendapatan dari operasi yang dilanjutkan seperti yang ditunjukkan dalam angka 1
Exhibit 2. Artinya, penurunan nilai aset tetap dan biaya restrukturisasi dikurangi dalam mencapai pendapatan dari
operasi yang dilanjutkan. Meskipun operasi dihentikan dan pos luar biasa mempengaruhi laba bersih, mereka
dilaporkan di bawah pendapatan dari operasi yang dilanjutkan seperti yang ditunjukkan dalam angka 2 Exhibit 2.
Dalam paragraf berikut, pertama kita menggambarkan dan menggambarkan item yang tidak biasa yang mengena laporan laba rugi
periode berjalan. Kami kemudian mendiskusikan item yang tidak biasa yang mempengaruhi sebelum laporan laba rugi periode seperti yang
ditunjukkan dalam angka 3 Exhibit 2.
Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham 615
EXHIBIT 2 Pelaporan Produk yang tidak biasa pada Laporan Laba Rugi
3. item yang tidak biasa yang mempengaruhi sebelum laporan laba rugi periode.
Aktiva Tetap Impairments SEBUAH penurunan nilai aset tetap terjadi ketika nilai wajar dari aktiva tetap turun di bawah
nilai buku (biaya perolehan dikurangi akumulasi penyusutan) dan tidak diharapkan untuk pulih. 8 Contoh peristiwa yang
mungkin menyebabkan penurunan nilai aset adalah (1) penurunan harga pasar aktiva tetap, (2) perubahan signifikan
dalam bisnis atau peraturan yang terkait dengan aktiva tetap, (3) kondisi buruk yang mempengaruhi penggunaan aktiva
tetap, atau (4) diharapkan kerugian arus kas dari menggunakan aset tetap. 9 Sebagai contoh, pada Maret
1, menganggap bahwa Jones Perusahaan mengkonsolidasikan operasi dengan menutup sebuah pabrik. Sebagai
hasil dari penutupan tetap terganggu oleh $ 750.000. Jurnal untuk mencatat penurunan nilai adalah sebagai berikut:
Kerugian atas penurunan nilai aktiva tetap dilaporkan sebagai item biaya yang terpisah dikurangkan dari laba kotor dalam
menentukan pendapatan dari operasi yang dilanjutkan, seperti yang digambarkan untuk Jones Corporation di pameran 3.
Selain itu, pengungkapan catatan harus menjelaskan sifat dari aset mengalami penurunan nilai dan penyebab penurunan.
kerugian mengurangi nilai buku aset tetap dan dengan demikian mengurangi biaya asi depreci- untuk periode
mendatang. Jika aset tersebut kemudian dijual, keuntungan atau kerugian atas penjualan akan didasarkan pada nilai buku
yang lebih rendah. Dengan demikian, penurunan nilai aset akuntansi recog- nizes kerugian ketika pertama kali diidentifikasi,
daripada saat aktiva kemudian dijual.
8 Aset tetap yang komponen dihentikan, seperti segmen operasi, anak perusahaan, atau kelompok aset, harus diperlakukan sebagai item
dihentikan, seperti yang dibahas pada bagian selanjutnya. 9 Pernyataan Akuntansi Keuangan Standar No. 144, “Akuntansi untuk Penurunan
atau Pembuangan Panjang Tinggal Aset” (Norwalk, CT: Akuntansi Keuangan Dewan Standar, 2001).
CH14_Warren22e.qxd 6/22/06 8:04 Halaman 616
TERAKHIR
616 Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham
Keuntungan kecaman tanah (setelah dikurangi pajak penghasilan yang berlaku dari $
restrukturisasi Biaya restrukturisasi biaya adalah biaya yang dikeluarkan dengan tindakan seperti membatalkan
kontrak, merumahkan atau relokasi karyawan, dan menggabungkan operasi. Of-sepuluh, peristiwa ini dikenakan biaya
satu kali awal untuk mendapatkan tabungan jangka panjang. Sebagai contoh, karyawan yang diberhentikan sering
menerima pemutusan satu kali atau manfaat pesangon pada saat pemecatan mereka. pesangon karyawan biasanya
paling biaya restrukturisasi yang signifikan; dengan demikian, mereka akan menjadi fokus dari bagian ini.
pesangon karyawan muncul ketika rencana menentukan jumlah termi- karyawan yang ditunjuk, manfaat,
dan waktu manfaat telah disahkan oleh manajemen senior dan dikomunikasikan kepada karyawan. 10 Sebagai
ilustrasi, asumsikan bahwa pengelolaan Jones Korporasi berkomunikasi rencana untuk mengakhiri 200
karyawan dari pabrik yang tertutup pada 1 Maret Rencana panggilan untuk manfaat penghentian $ 5.000 per
karyawan. Setelah rencana dikomunikasikan kepada karyawan, mereka memiliki hak hukum untuk bekerja
selama 60 hari, tetapi dapat memilih untuk meninggalkan perusahaan sebelumnya. Artinya, karyawan dapat
dibayar pesangon pada akhir 60 hari atau setiap saat di antara.
10 Pernyataan Akuntansi Keuangan Standar Nomor 146, “Akuntansi Biaya Terkait dengan Exit atau Non- cara pembuangan Kegiatan”
(Norwalk, CT: Akuntansi Keuangan Dewan Standar, 2002).
CH14_Warren22e.qxd 6/22/06 8:05 Halaman 617
TERAKHIR
Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham 617
Biaya dan kewajiban untuk memberikan imbalan kerja harus diakui pada nilai wajar pada tanggal rencana
komunikasi. 11 Nilai wajar rencana ini akan menjadi $ 1.000.000 (200 karyawan
$ 5.000), yang merupakan diharapkan biaya agregat mengakhiri em-yang
ployees. Dengan demikian, biaya restrukturisasi $ 1.000.000 akan dicatat sebagai berikut:
Biaya restrukturisasi dilaporkan sebagai biaya terpisah dikurangkan dari laba kotor dalam menentukan pendapatan
dari operasi yang dilanjutkan, seperti yang ditunjukkan pada pameran 3. em-kewajiban ployee pemutusan akan
ditampilkan sebagai kewajiban lancar. Jika rencana disebut untuk pembayaran pesangon diharapkan lebih dari satu
tahun, maka kewajiban jangka panjang akan diakui. Selain itu, catatan harus mengungkapkan sifat dan penyebab
dari peristiwa restrukturisasi dan biaya yang berkaitan dengan jenis restrukturisasi acara.
Manfaat yang sebenarnya dibayarkan kepada karyawan yang diberhentikan harus didebit ke ity liabil- sebagai karyawan
meninggalkan perusahaan. Sebagai contoh, asumsikan bahwa 25 karyawan mencari pekerjaan lain dan meninggalkan perusahaan
pada 25 Maret Ayat jurnal untuk mencatat pembayaran pesangon kepada karyawan tersebut akan menjadi sebagai berikut:
Pada tanggal 20 Desember tahun berjalan, Torre Perusahaan menetapkan bahwa peralatan telah dirugikan sehingga nilai buku peralatan
berkurang $ 180.000. Selain itu, manajemen senior perusahaan dikomunikasikan rencana pesangon karyawan dimana 80 karyawan dapat
menerima manfaat penghentian $ 7.000 per karyawan. Menyediakan jurnal untuk penurunan nilai aset dan biaya restrukturisasi.
Operasi dihentikan Sebuah keuntungan atau kerugian dari membuang segmen bisnis atau com- ponent dari suatu
entitas dilaporkan pada laporan laba rugi sebagai keuntungan atau kerugian dari penghentian operasi. Syarat segmen
usaha mengacu pada garis besar usaha untuk sebuah perusahaan, seperti divisi, departemen, atau kelas tertentu
pelanggan. SEBUAH komponen dari entitas adalah tingkat terendah di mana operasi dan arus kas dapat dengan
jelas dibedakan, secara operasional dan untuk tujuan pelaporan keuangan, dari sisa
11 Untuk perjanjian pesangon jangka panjang, konsep nilai sekarang mungkin diperlukan untuk menentukan nilai wajar. Kami akan
menganggap perjanjian jangka pendek dimana nilai waktu dari uang diasumsikan tidak material. konsep nilai sekarang dibahas dalam Bab
15.
CH14_Warren22e.qxd 6/22/06 8:05 Halaman 618
TERAKHIR
618 Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham
kesatuan. 12 Contoh akan menjadi toko untuk pengecer, wilayah untuk organisasi penjualan, atau kategori produk untuk
sebuah perusahaan produk konsumen.
Untuk menggambarkan pengungkapan, menganggap bahwa Jones Corporation memiliki divisi terpisah yang
menghasilkan produk listrik, pasokan hardware, dan peralatan rumput. Jones menjual divisi produk listrik yang
bingung. Seperti ditunjukkan dalam Exhibit 3 pada halaman 616, kehilangan ini dikurangkan dari penghasilan
Jones dari melanjutkan operasi (pendapatan dari hardware dan peralatan rumput divisi). Selain itu, catatan harus
mengungkapkan identitas segmen dijual, tanggal pembuangan, deskripsi aset dan kewajiban segmen ini, dan cara
pembuangan.
Pos Luar biasa Sebuah pos luar biasa Hasil dari peristiwa dan transaksi yang (1) secara signifikan
berbeda (biasa) dari khas atau operasi yang normal activ- ities bisnis dan ( 2) jarang terjadi. Keuntungan dan
kerugian akibat bencana alam yang jarang terjadi, seperti banjir, gempa bumi, dan kebakaran, yang pos luar
biasa. Keuntungan atau kerugian dari mengutuk tanah atau bangunan untuk kepentingan umum juga luar
biasa. keuntungan tersebut dan kerugian, selain yang dari membuang segmen ness busi-, harus dilaporkan
dalam laporan laba rugi sebagai pos luar biasa, seperti yang ditunjukkan pada pameran 3.
Kadang-kadang, pos luar biasa menghasilkan hasil keuangan yang tidak biasa. Sebagai contoh,
Maskapai Penerbangan Delta sekali melaporkan keuntungan luar biasa dari lebih dari $ 5,5 juta sebagai akibat dari
kecelakaan salah satu 727s nya. Pesawat yang jatuh itu diasuransikan sebesar $ 6,5 juta, namun nilai buku dalam catatan
akuntansi Delta adalah $ 962.000. Keuntungan dan kerugian pada pembuangan aktiva tetap yang tidak pos luar biasa. Hal ini
karena (1) mereka tidak biasa dan (2) mereka muncul kembali dari waktu ke waktu dalam operasi normal bisnis. Demikian
juga, keuntungan dan kerugian dari penjualan investasi yang biasa dan berulang bagi sebagian besar bisnis.
Selain item yang tidak biasa berdampak pada laporan laba rugi, ada dua item utama yang memerlukan
penyajian kembali retroaktif laba periode sebelumnya. Kedua item:
Sebuah penyajian kembali retroaktif membutuhkan sebelumnya menerbitkan laporan keuangan harus disesuaikan untuk
dampak dari kesalahan dan perubahan dalam akuntansi prinsip. Jika kesalahan yang ditemukan bahwa dampak jangka
pernyataan sebelumnya keuangan, pernyataan periode sebelumnya, dan semua pernyataan berikut adalah penyandang, harus
disajikan kembali untuk mencerminkan koreksi. Jika ada perubahan dari satu prinsip akuntansi yang berlaku umum prinsip
akuntansi yang berlaku umum lain, maka perubahan itu diterapkan untuk laporan keuangan periode sebelumnya. Artinya,
laporan keuangan periode sebelumnya disajikan kembali seolah-olah prinsip akuntansi yang baru selalu digunakan. 14 Dengan
demikian, dalam kedua kasus, perubahan ini dilakukan tidak memengaruhi penghasilan periode berjalan, tetapi akan
berdampak pada laba yang dilaporkan dalam periode masa lalu. Sebagai hasilnya, pengirimannya pra Saldo Laba dan akun
neraca lainnya akan disajikan kembali untuk mencerminkan perubahan periode sebelumnya. Ilustrasi dari jenis penyesuaian
disediakan dalam kursus akuntansi lanjutan.
12 Pernyataan Akuntansi Keuangan Standar No. 144, op. cit., par. 41. 13 Pernyataan Akuntansi Keuangan Standar No. 154, “Perubahan
Akuntansi dan Koreksi Kesalahan” (Norwalk, CT: Akuntansi Keuangan Dewan Standar, 2005).
14 Perubahan dari satu metode penyusutan diterima metode penyusutan diterima lain adalah pengecualian untuk aturan umum ini dan
harus diperlakukan secara prospektif sebagai perubahan estimasi, seperti dibahas dalam Bab 10.
CH14_Warren22e.qxd 6/22/06 8:05 Halaman 619
TERAKHIR
Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham 619
Karena pentingnya, laba per saham dilaporkan dalam pers keuangan dan oleh berbagai layanan investor,
seperti Moody dan Standard & Poor . Perubahan earn- ings per saham dapat menyebabkan perubahan
signifikan dalam harga saham perusahaan di pasar. Misalnya, stok eBay Inc. turun lebih dari 19% menjadi $ 83
per saham setelah pendapatan perusahaan mengumumkan per saham dari 33 ¢ dibandingkan dengan
estimasi analis Wall Street dari 34 ¢ per saham.
Perusahaan yang sahamnya diperdagangkan di pasar publik harus melaporkan laba per saham biasa
terhadap laporan pendapatan mereka. 15 Jika tidak ada saham preferen luar biasa, laba per saham biasa dihitung
sebagai berikut:
Batas pemasukan
Laba per Saham Biasa
Jumlah Umum Saham Luar Biasa
Ketika jumlah saham biasa yang beredar telah berubah selama periode tersebut, jumlah rata-rata tertimbang
saham yang beredar yang digunakan. Jika sebuah perusahaan telah saham preferen yang beredar, laba bersih harus
dikurangi dengan jumlah dividen yang disukai, seperti yang ditunjukkan di bawah ini.
Membandingkan laba per saham dari dua tahun atau lebih, berdasarkan hanya di- bersih berasal dari
tahun-tahun, bisa menyesatkan. Sebagai contoh, asumsikan bahwa Jones-korporasi tion, yang laporan laba rugi
parsial disajikan dalam pameran 3, melaporkan laba bersih $ 700.000 untuk tahun 2007. Juga berasumsi bahwa
tidak ada item yang tidak biasa yang luar biasa atau lainnya dilaporkan pada tahun 2007. Jones tidak memiliki
saham preferen yang luar biasa dan memiliki 200.000 saham biasa yang beredar pada tahun 2007 dan 2008.
laba per saham biasa adalah $ 3,50 ($ 700.000 / 200.000 saham) untuk tahun 2007 dan $ 3,70 ($ 740.000 /
200.000 saham) untuk tahun 2008. Communication pengupas dua laba per jumlah saham menunjukkan bahwa
operasi telah membaik. Namun, laba 2008 per saham dibandingkan dengan $ 3,50 adalah $ 3,45, yang
merupakan pendapatan dari operasi yang terus $ 690.000 dibagi dengan 200.000 saham.
Ketika item yang tidak biasa dilaporkan di bawah pendapatan dari operasi yang dilanjutkan ada, laba
per saham biasa harus dilaporkan untuk item-item. Untuk menggambarkan, laporan laba rugi parsial untuk
Jones Corporation, menunjukkan laba per saham biasa, ditampilkan dalam pameran 4. Dalam laporan laba
rugi ini, Jones melaporkan semua laba per jumlah saham biasa di muka laporan laba rugi. Namun, hanya
laba per jumlah saham untuk pendapatan dari operasi yang dilanjutkan dan laba bersih yang diperlukan
untuk dipresentasikan di muka pernyataan itu. Jumlah per saham lainnya dapat disajikan dalam catatan atas
laporan keuangan. 16
Dalam paragraf sebelumnya, kita telah mengasumsikan struktur modal sederhana dengan saham hanya biasa
atau saham biasa dan saham preferen yang beredar. Seringkali, bagaimana- pernah, perusahaan memiliki struktur
modal yang kompleks dengan berbagai jenis surat berharga yang beredar, seperti saham konversi yang lebih disukai,
pilihan, waran, dan kontingen
15 Pernyataan Akuntansi Keuangan Standar No. 128, “Laba per Saham” (Norwalk, CT: Keuangan Ac- penghitungan Standards Board,
1997). 16 Ibid., Pars. 36 dan 37.
CH14_Warren22e.qxd 6/22/06 8:05 Halaman 620
TERAKHIR
620 Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham
per Saham
saham dapat dikeluarkan. Dalam kasus tersebut, kemungkinan efek mengkonversi surat berharga seperti saham
biasa harus dihitung dan dilaporkan sebagai Laba per saham biasa dengan asumsi dilusi atau Laba per saham
dilusian. 17 Topik ini dibahas lebih lanjut dalam teks-teks akuntansi lanjutan.
Manning Perusahaan memiliki laba bersih sebesar $ 250.000 selama setahun. Ada 580.000 saham biasa dan
2.000 saham dengan nilai $ 100 par, 9% saham preferen yang beredar pada tahun ini. Tentukan laba per saham dasar.
$ 250.000 $ 18.000 *
Laba per saham: $ 0,40 per saham
580.000
* 2.000 saham $ 100 nilai nominal 9% $ 18.000
Pendapatan komprehensif
Pendapatan komprehensif didefinisikan sebagai semua perubahan ekuitas selama satu periode, kecuali yang dihasilkan
objektif 4
dari dividen dan pemegang saham investasi. perusahaan-perusahaan jasa harus melaporkan laba bersih tradisional plus
Jelaskan konsep atau minus item pendapatan komprehensif lain untuk sampai pada pendapatan komprehensif.
dan pelaporan laba
rugi komprehensif.
item pendapatan komprehensif lain termasuk item mata uang asing, pensiun lia- penyesuaian bility, dan
keuntungan yang belum direalisasi dan kerugian investasi. Prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP)
membutuhkan barang-barang ini harus diungkapkan secara terpisah dari penghasilan. Sejauh item pendapatan
komprehensif lain menimbulkan efek pajak, pajak harus dialokasikan untuk item ini serupa dengan yang dijelaskan
di pameran 4 untuk pos luar biasa. Efek kumulatif dari item pendapatan komprehensif lain harus dilaporkan secara
terpisah dari laba ditahan dan modal disetor, pada lembar menentukan keseimbangan, sebagai akumulasi
pendapatan komprehensif lain. Ketika comprehen- lainnya
Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham 621
item pendapatan sive tidak hadir, laporan laba rugi dan neraca format yang sama dengan yang kami telah
diilustrasikan dalam hal ini dan bab-bab sebelumnya.
Perusahaan dapat melaporkan laba rugi komprehensif pada laporan laba rugi, dalam sebuah
pernyataan arate sep- laba rugi komprehensif, atau dalam laporan ekuitas. Selain itu, perusahaan dapat
Dalam edisi 2005 Akuntansi Tren & menggunakan istilah lain dari laba komprehensif, seperti “perubahan total pemilik tidak ekuitas.”
Teknik,
lebih dari 95% dari perusahaan yang disurvei
Untuk menggambarkan pelaporan untuk pendapatan komprehensif, menganggap bahwa Triple-A Enterprises Inc
melaporkan laba komprehensif lainnya, dan
sebagian besar perusahaan-perusahaan ini
melaporkan pendapatan komprehensif pada pernyataan terpisah, yang disebut laporan laba rugi komprehensif, sebagai berikut:
diungkapkan dalam laporan ekuitas
pemegang saham.
Batas pemasukan $ 8 5 0 0 00
pendapatan komprehensif lain, setelah dikurangi pajak 9 0 00 $
Jumlah pendapatan komprehensif 8 5 9 0 00
Bagian Ekuitas dalam neraca untuk Triple-A Enterprises adalah sebagai berikut:
2008 2007
ekuitas:
saham biasa Modal disetor lebih dari $ 20 0 0 0 00 $ 20 0 0 0 00
Saldo laba par 36 0 0 0 00 36 0 0 0 00
165 5 0 0 00 157 0 0 0 00
Akumulasi pendapatan komprehensif lain Jumlah 1 2 9 0 00 $ 1 2 0 0 00 $
pemegang saham 222 7 9 0 00 214 2 0 0 00
Akumulasi pendapatan komprehensif lain adalah efek kumulatif item pendapatan komprehensif lain. Dengan
demikian, tambahan pendapatan komprehensif lain dari $ 90 untuk tahun 2008 ditambahkan ke pendapatan
komprehensif lain akumulasi pada tanggal 31 Desember 2007, untuk menghasilkan 31 Desember 2008, saldo $ 1.290.
Anda harus mencatat bahwa pendapatan komprehensif tidak mempengaruhi laba bersih atau laba ditahan. Pada bagian
berikutnya, kita akan menggambarkan penentuan pendapatan sive comprehen- lainnya, menggunakan keuntungan dan kerugian
yang belum direalisasi atas investasi.
Myers Perusahaan memiliki laba bersih sebesar $ 74.000 dan pendapatan komprehensif lain dari $ 12.500 untuk tahun 2008. Pada tanggal 1 Januari
2008, saldo Laba Ditahan adalah $ 425.000, dan saldo Pendapatan Komprehensif Lain Akumulasi adalah $ 57.000. Tentukan (a) pendapatan
komprehensif untuk tahun 2008, (b) Saldo keseimbangan Laba pada tanggal 31 Desember 2008, dan (c) Akumulasi lain keseimbangan Pendapatan
Komprehensif pada tanggal 31 Desember
2008.
(Lanjutan)
CH14_Warren22e.qxd 6/22/06 8:05 Halaman 622
TERAKHIR
622 Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham
Efek ekuitas di mana bisnis berinvestasi dapat diklasifikasikan sebagai efek yang diperdagangkan atau efek yang
tersedia untuk dijual. efek yang diperdagangkan adalah surat berharga bahwa manajemen bermaksud untuk secara aktif
perdagangan untuk keuntungan. Bisnis memegang diperdagangkan adalah mereka yang beroperasi normal melibatkan
membeli dan menjual sekuritas. Contoh bisnis tersebut termasuk bank dan perusahaan asuransi. efek yang tersedia
untuk dijual adalah surat yang mengharapkan manajemen untuk menjual di masa depan tapi yang tidak aktif
diperdagangkan untuk keuntungan. Sebagai contoh, Warren Buffett, salah satu orang terkaya di dunia, berinvestasi
melalui perusahaan publik yang disebut Berkshire Hathaway Inc. Dalam laporan tahunan terbaru, Berkshire Hathaway
melaporkan lebih dari $ 35 miliar dari kepemilikan investasi ekuitas yang tercatat di neraca sebagai efek yang tersedia
untuk dijual. Beberapa investasi ini meliputi The Coca-Cola Company . McDonald . dan American Express Company . Pada
bagian ini, kami menjelaskan dan menggambarkan akuntansi untuk efek ekuitas yang tersedia untuk dijual. Akuntansi
untuk sekuritas perdagangan dijelaskan dan digambarkan dalam teks-teks akuntansi lanjutan.
Daripada memungkinkan kelebihan uang tunai untuk menganggur sampai dibutuhkan, bisnis dapat berinvestasi pada tersedia
untuk dijual sekuritas. Investasi ini diklasifikasikan sebagai investasi sementara
atau surat berharga. Meskipun investasi tersebut dapat dipertahankan selama beberapa tahun,
Jawaban atas pertanyaan ini, menurut Warren Buffett, otoritas kamu." Dengan kata lain, tanpa integritas, kecerdasan dan energi mungkin
investasi dicatat, adalah tiga bahan ajaib: kecerdasan, energi, dan sangat baik menyesatkan Anda.
integritas. Menurut Buffett, “Jika Anda tidak memiliki bahan ketiga, dua
Sumber: Eric Clifford, University of Tennessee pembawa obor, Musim panas 2002.
lainnya akan membunuh
CH14_Warren22e.qxd 6/22/06 8:05 Halaman 623
TERAKHIR
Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham 623
mereka terus diklasifikasikan sebagai sementara, asalkan mereka memenuhi dua kondisi. Pertama, surat berharga yang
mudah berharga dan bisa dijual untuk uang tunai setiap saat. Kedua, agement manusia-berniat untuk menjual surat berharga
ketika bisnis membutuhkan uang tunai untuk operasi.
investasi sementara di tersedia untuk dijual efek dicatat dalam akun aktiva lancar, Efek-efek, dengan
biaya mereka. Biaya ini meliputi semua jumlah yang dihabiskan untuk memperoleh efek, seperti komisi
broker. Dividen yang diterima pada investasi dicatat sebagai debit ke Tunai dan kredit untuk Dividen
Pendapatan. 18
Untuk mengilustrasikan, asumsikan bahwa pada tanggal 1 Juni Crabtree Co membeli 2.000 saham biasa Inis
Perusahaan di $ 89,75 per saham ditambah biaya broker dari $ 500. Di bulan Oktober
1, Inis menyatakan $ 0,90 per saham dividen kas dibayarkan pada entri 30 November Crabtree untuk merekam
pembelian saham dan penerimaan dividen adalah sebagai berikut:
November 30 Tunai 1 8 0 0 00
Pendapatan dividen 1 8 0 0 00
Menerima dividen pada saham biasa Inis
Corporation (2.000 saham $ 0,90).
Pada neraca, investasi sementara dilaporkan pada nilai pasar wajar. nilai pasar biasanya tersedia dari
kutipan saham di kertas Berita-keuangan, seperti The Wall Street Journal. Selisih antara pasar wajar nilai dari
surat berharga dan biaya mereka adalah Keuntungan yang belum direalisasi atau rugi. Laba atau rugi ini
disebut “belum direalisasi” karena transaksi (penjualan surat berharga) diperlukan sebelum keuntungan atau
kerugian menjadi nyata (menyadari).
Untuk mengilustrasikan, asumsikan bahwa portofolio Crabtree Co. investasi sementara dibeli pada tahun 2008 dan
memiliki mengikuti nilai wajar pasar dan keuntungan yang belum direalisasi dan kerugian pada tanggal 31 Desember 2008:
Jika pajak penghasilan dari $ 18.000 dialokasikan untuk laba yang belum direalisasi, investasi sementara Crabtree ini harus
dilaporkan pada biaya total $ 690.000, ditambah keuntungan (setelah dikurangi pajak penghasilan yang berlaku) dari $ 42.000 ($
60.000 $ 18.000), seperti yang ditunjukkan pada Exhibit 5.
Keuntungan yang belum direalisasi (setelah dikurangi pajak yang berlaku) dari $ 42.000 juga harus dilaporkan sebagai
Item pendapatan komprehensif lain, seperti yang telah disebutkan di bagian sebelumnya. Sebagai contoh, asumsikan bahwa Crabtree Co
memiliki laba bersih sebesar $ 720.000 untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember
2008. Crabtree memilih untuk melaporkan laba komprehensif di laporan laba rugi komprehensif, seperti yang
ditunjukkan pada Tampilan 6. Selain itu, pendapatan lain akumulasi komprehensif pada neraca juga akan menjadi $
42.000, yang mewakili saldo awal nol ditambah pendapatan komprehensif lain dari $ 42.000, seperti yang ditunjukkan
pada Exhibit 5.
18 dividen Stock diterima pada investasi tidak dijurnal, karena mereka tidak berpengaruh pada aset vestor in dan pendapatan.
CH14_Warren22e.qxd 6/22/06 2:26 Halaman 624
TERAKHIR
624 Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham
Ekuitas
Akumulasi pendapatan komprehensif lain. . . . . . . . . . . . . . $ 42.000
EXHIBIT 6 Crabtree Co
Laporan Laba Rugi Komprehensif Untuk Tahun
Pernyataan yang Berakhir 31 Desember 2008
Komprehensif
Pendapatan
sekuritas (setelah dikurangi pajak penghasilan yang berlaku dari $ 18.000). . . . . . . . . . . . . . . . . Pendapatan 42.000
komprehensif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 762.000
rugi yang belum direalisasi dilaporkan dengan cara yang sama. Keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi
dilaporkan sebagai item pendapatan komprehensif lain sampai efek terkait yang dijual. Ketika efek sementara yang dijual,
keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi menjadi sadar dan termasuk dalam menentukan laba bersih.
Drew Perusahaan mulai beroperasi pada 1 Januari 2008, dan dibeli investasi sementara dalam surat berharga selama tahun dengan biaya $
75.000. Akhir-of-periode nilai pasar untuk investasi ini adalah $ 110.000. Laba bersih adalah $ 180.000 untuk tahun 2008. Tentukan (a) jumlah
yang dilaporkan surat berharga pada 31 Desember 2008, neraca dan (b) pendapatan komprehensif untuk tahun 2008. Asumsikan tarif pajak
dari 40%.
Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham 625
investasi jangka panjang dalam saham tidak dimaksudkan sebagai sumber uang tunai dalam operasi normal
bisnis. Sebaliknya, investasi tersebut sering diadakan untuk pendapatan mereka, potensi keuntungan jangka
panjang, atau pengaruh atas badan usaha lain. Mereka dilaporkan dalam neraca di bawah judul investasi, yang
biasanya mengikuti bagian Aset Lancar.
investasi jangka panjang dalam saham diperlakukan sebagai efek yang tersedia untuk dijual, seperti yang kita digambarkan
sebelumnya untuk jangka pendek tersedia untuk dijual sekuritas. Dengan demikian, jangka panjang in vestasi diperlakukan sebagai
keamanan yang tersedia untuk dijual dicatat sebesar harga dan dilaporkan
adil nilai pasar bersih dari pajak penghasilan yang berlaku. Selain itu, setiap keuntungan dan kerugian
Akuntansi untuk Jangka Panjang
yang belum direalisasi dilaporkan sebagai bagian dari komprehensif di- datang. 19 Misalnya, Delta Air
Bursa Investasi
Lines diungkapkan investasi di Priceline.com saham preferen sebagai investasi lancar pada nilai
Apakah ada pengaruh yang signifikan pasar wajar yang dinilai.
lebih investee? Namun, jika investor (pembeli saham) memiliki ence influ- signifikan atas kegiatan operasi
dan pembiayaan investee (perusahaan yang sahamnya dimiliki), yang metode ekuitas digunakan.
Ketika metode ekuitas digunakan, pembelian saham dicatat pada biaya, seperti yang
ditunjukkan sebelumnya. Bukti pengaruh yang signifikan meliputi persentase kepemilikan,
Tidak Iya
keberadaan transaksi antar dan pertukaran personil rial mengelola-. Secara umum, jika investor
memiliki 20% atau lebih dari saham voting investee, diasumsikan bahwa investor memiliki ence
Account untuk Account untuk investasi
influ- signifikan atas investee.
investasi sebagai jual dengan menggunakan
keamanan metode Berdasarkan metode ekuitas, investasi adalah tidak selanjutnya disesuaikan dengan nilai wajar.
Sebaliknya, nilai buku investasi disesuaikan sebagai berikut:
1. bagian investor dari laba bersih periodik dari investee dicatat sebagai di-
lipatan di rekening investasi dan sebagai pendapatan untuk periode tersebut. Demikian juga, bagian investor dari rugi bersih perusahaan
asosiasi ini dicatat sebagai menurun pada rekening investasi dan sebagai kerugian untuk periode tersebut.
2. bagian investor dividen kas dari perusahaan asosiasi dicatat sebagai meningkat
di rekening kas dan menurun pada rekening investasi.
Untuk mengilustrasikan, asumsikan bahwa pada tanggal 2 Januari, Hally Inc. membayar uang tunai sebesar $ 350.000
untuk 40% dari saham biasa dan aktiva bersih Brock Corporation. Asumsikan juga bahwa, untuk tahun yang berakhir pada tanggal
31 Desember Brock Corporation laporan laba bersih sebesar $ 105.000 dan menyatakan dan membayar $ 45.000 dividen.
Dengan metode ekuitas, Hally Inc. (investor) mencatat transaksi ini sebagai berikut:
Desember 31 Tunai 18 0 0 0 00
Investasi di Brock Perusahaan Bursa 18 0 0 0 00
Mencatat pangsa 40% dari Brock Perusahaan dividen.
19 Pengecualian untuk melaporkan keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi sebagai bagian dari pendapatan komprehensif
dibuat jika penurunan nilai pasar untuk saham dianggap permanen. Dalam hal ini, biaya saham individual harus diturunkan (menurun),
dan jumlah write-down termasuk dalam laba bersih.
CH14_Warren22e.qxd 6/22/06 8:06 Halaman 626
TERAKHIR
626 Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham
Efek gabungan dari rekaman 40% dari laba bersih dan div- idends Brock Corporation adalah untuk meningkatkan minat
Hally dalam aktiva bersih Brock oleh $ 24.000 ($ 42.000 $ 18.000), seperti yang ditunjukkan di bawah ini.
Metode ekuitas menyebabkan rekening investasi untuk cermin perubahan proporsional dalam nilai buku
investee. Dengan demikian, nilai buku Brock Corporation pun semakin meningkat dengan $ 60.000 ($ 105.000
$ 45.000), sedangkan investasi di Brock Perusahaan
rekening efek meningkat proporsional Hally tentang kenaikan itu, atau $ 24.000 ($ 60.000 40%). Dengan
demikian, baik nilai buku Brock Corporation dan ment invest- Hally di Brock meningkat pada tingkat yang
sama dari biaya asli.
Phillips Perusahaan membeli 30% dari saham yang beredar dari Singh Perusahaan pada tanggal 1 Januari 2008. Singh melaporkan laba bersih sebesar $
90.000 dan dividen yang dibagikan dari $ 15.000 selama tahun 2008. Berapa banyak Phillips akan menyesuaikan investasinya di Singh Perusahaan
berdasarkan metode ekuitas?
Akuntansi untuk penjualan saham adalah sama untuk kedua jangka pendek dan jangka panjang investasi.
Ketika saham yang dijual, rekening investasi dikreditkan untuk jumlah tercatat (nilai buku) dari saham yang
dijual. Kas atau piutang didebit untuk hasil (harga jual dikurangi komisi dan biaya penjualan lainnya). Selisih
antara hasil dan nilai tercatat diakui sebagai keuntungan atau kerugian penjualan dan termasuk dalam
menentukan laba bersih.
Untuk mengilustrasikan, asumsikan bahwa investasi di saham Drey Inc memiliki nilai tercatat $ 15.700 ketika
itu dijual pada Maret 1. Jika hasil dari penjualan saham adalah $ 17.500, masuknya untuk mencatat transaksi adalah
sebagai berikut:
CH14_Warren22e.qxd 6/22/06 1:55 Halaman 627
TERAKHIR
Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham 627
Mar 1 Tunai 17 5 0 0 00
Investasi di Drey Inc. Stock Laba 15 7 0 0 00 1 8
Penjualan Investasi 0 0 00
BISNIS KOMBINASI
Sebuah bisnis dapat melakukan investasi di bisnis lain dengan mengakuisisi saham pengendali, seringkali lebih
besar dari 50%, dari saham voting luar biasa dari tion-korporasi lain dengan membayar tunai atau bertukar saham.
Ini adalah diistilahkan suatu penggabungan usaha.
Bisnis dapat menggabungkan untuk menghasilkan lebih efisien, lini produk diversifikasi, memperluas geografis, atau
memperoleh pengetahuan.
Sebuah perusahaan memiliki semua atau sebagian besar saham pemungutan suara dari perusahaan lain
disebut perusahaan utama. Korporasi yang dikendalikan disebut perusahaan cabang. Sebagai contoh, PayPal menjadi
anak perusahaan eBay Inc. ketika eBay ditukar saham biasa eBay untuk semua saham biasa dari PayPal.
Meskipun orang tua dan anak perusahaan dapat beroperasi sebagai unit ekonomi, mereka terus utama-tain
catatan akuntansi yang terpisah dan menyiapkan laporan keuangan berkala mereka sendiri.
Pada akhir tahun, laporan keuangan induk dan anak perusahaan digabungkan dan dilaporkan sebagai
perusahaan tunggal. 20 laporan keuangan gabungan ini disebut laporan keuangan konsolidasi. Pernyataan
seperti itu biasanya diidentifikasi dengan menambahkan “dan anak (ies)” dengan nama perusahaan induk
atau dengan menambahkan “konsolidasi” untuk judul pernyataan. Misalnya, laporan laba rugi eBay berjudul,
“Laporan Laba Rugi Konsolidasi.” Kepada pemegang saham dari perusahaan induk, laporan keuangan
solidated con lebih bermakna daripada pernyataan terpisah untuk setiap perusahaan. Hal ini karena
perusahaan induk, secara substansi, mengontrol anak perusahaan, meskipun orang tua dan anak
perusahaan adalah entitas yang terpisah. Akuntansi untuk kombinasi ness busi- dan penyusunan laporan
keuangan konsolidasi dibahas secara lebih rinci dalam kursus akuntansi lanjutan.
113
Perusahaan bergabung dalam rangka menciptakan sinergi, yang terjadi ketika 3. Integrasi horisontal: pengakuisisi dapat membeli
nilai perusahaan sebagai satu kesatuan lebih besar dari nilai mereka sebagai Perusahaan menargetkan karena memiliki lini produk, wilayah, atau
perusahaan yang terpisah. Bagaimana merger menciptakan sinergi? Empat basis pelanggan melengkapi sendiri. Entitas gabungan baru mampu
strategi dasar untuk menciptakan nilai dalam merger dijelaskan di bawah ini. melayani pelanggan dengan jangkauan yang lebih luas dari dua
entitas yang terpisah. Sebagai contoh, The Walt Disney Company dibeli
Pixar
1. Mengurangi biaya: Ketika dua perusahaan menggabungkan, mereka mungkin
dalam rangka untuk membangun kembali kehadirannya sebagai studio
dapat menghilangkan biaya administrasi duplikat. Sebagai contoh,
film utama animasi di era animasi digital.
perusahaan gabungan tidak perlu dua CEO atau dua CFO, atau
4. Integrasi vertikal: Sebuah integrasi vertikal terjadi ketika
perusahaan dapat berjalan pada satu sistem komputer atau
bisnis mengakuisisi pemasok atau pelanggan. Mendapatkan pemasok dapat
jaringan distribusi.
memberikan lebih sumber stabil pasokan sumber daya strategis dan
Hewlett-Packard Company . penghematan biaya diidentifikasi seperti
mengurangi biaya koordinasi. Sebagai contoh, Maskapai Penerbangan Delta diakuisisi
ini dalam membenarkan akuisisi Compaq Computer Corporation .
Comair Holdings Inc. . pembawa jet regional, untuk memasok penumpang dari
kota-kota yang lebih kecil ke dalam sistem hub kota besar.
2. Ganti manajemen: Jika perusahaan target telah
menderita salah urus, pengakuisisi dapat membeli target untuk
harga yang rendah dan mengganti manajemen perusahaan
sasaran.
20 Ketika sebuah perusahaan induk memiliki kurang dari 100% dari saham anak perusahaan, jumlah dimiliki oleh siders out sering
diistilahkan saham minoritas dan dilaporkan segera setelah total tanggung lia- konsolidasi. Akuntansi untuk kepentingan minoritas
ditutupi dalam teks-teks akuntansi lanjutan.
CH14_Warren22e.qxd 6/22/06 8:06 Halaman 628
TERAKHIR
628 Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham
Rasio harga-laba pada saham biasa dihitung dengan membagi harga pasar saham per saham pada tanggal tertentu dengan pendapatan
tahunan perusahaan per saham, seperti yang ditunjukkan di bawah ini.
Harga-Laba Ratio
Biasa
Investor yang berinvestasi dalam harga-laba tinggi perusahaan rasio sering disebut sebagai pertumbuhan investor. investor pertumbuhan
membayar harga tinggi untuk saham karena mereka mengharapkan perusahaan untuk tumbuh dan memberikan pengembalian superior. Artinya,
tinggi rasio harga-laba dapat berhubungan dengan optimisme investor. Contoh pertumbuhan perusahaan yang Google ( P / E 87), eBay Inc. ( P / E
54), dan Genentech, Inc. ( P / E 72). pertumbuhan perusahaan dianggap berisiko karena ekspektasi pertumbuhan yang tinggi sudah tercermin dalam
harga pasar. Jadi, jika ekspektasi pertumbuhan perusahaan yang tinggi tidak menyadari, harga saham akan cenderung jatuh.
Sebaliknya, investor dalam harga-pendapatan perusahaan ratio yang rendah sering disebut sebagai nilai investor. Nilai investor
berinvestasi di perusahaan dengan stabil dan pendapatan diprediksi. Nilai investor percaya bahwa harga-pendapatan investasi rasio
rendah lebih aman daripada investasi harga-pendapatan tinggi, karena
Saham saham
Bursa Labadengan harga
per Saham pada
Biasa tingkat “murah”. Nilai investasi
Saham
umumnya dianggap sebagai “kura-kura” strategi untuk strategi “kelinci” pertumbuhan investor. Contoh nilai saham yang Bank of America
Corporation
(P / E 11), HJ Heinz Perusahaan ( P / E 16), dan perusahaan Ford Motor ( P / E 9).
Untuk menggambarkan perhitungan rasio harga-laba, menganggap bahwa Harper Inc melaporkan laba per saham dari $ 1,64 pada tahun
2008 dan $ 1,35 pada tahun 2007. harga pasar per saham biasa adalah $ 24,60 pada akhir tahun 2008 dan $ 16,20 pada akhir tahun 2007.
rasio harga-laba pada saham ini dihitung sebagai berikut:
Harga-Laba Ratio
Harga-earning ratio menunjukkan bahwa saham biasa Harper Inc menjual selama 12 kali jumlah laba per saham pada akhir
2007. Pada akhir tahun 2008, saham biasa menjual untuk 15 kali jumlah laba per saham. Hasil ini akan menunjukkan harapan
ing umumnya improv- pertumbuhan dan pendapatan untuk Harper Inc Namun, calon investor juga harus mempertimbangkan
rasio harga-pendapatan untuk perusahaan yang bersaing dalam industri yang sama.
Sekilas
1. Buatlah jurnal untuk pajak penghasilan badan, termasuk pajak penghasilan tangguhan.
Contoh Praktek
Poin kunci Key Hasil Belajar latihan latihan
Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham 629
2. Menggambarkan dan menggambarkan pelaporan item yang tidak biasa pada laporan laba rugi.
Contoh Praktek
Poin kunci Key Hasil Belajar latihan latihan
penurunan nilai aset tetap dan biaya restrukturisasi diungkapkan • Mengidentifikasi, jurnal, dan melaporkan 14-2 14-2A, 14-2B
secara terpisah dan dipotong sebagai bagian dari biaya operasional penurunan nilai aset tetap dan biaya
dalam menentukan pendapatan dari operasi yang dilanjutkan. restrukturisasi.
Keuntungan atau kerugian dari pelepasan bisnis dan keuntungan • Mengidentifikasi dan melaporkan keuntungan
dan kerugian dari tidak biasa dan jarang terjadi (luar biasa) peristiwa dan kerugian dari operasi yang dihentikan
diungkapkan secara terpisah di bawah pendapatan dari operasi dan pos luar biasa.
yang dilanjutkan. Kesalahan dan perubahan dari satu metode
akuntansi yang berlaku umum yang lain diperlakukan sebagai • Jelaskan item yang tidak biasa yang mempengaruhi
penyajian kembali laporan keuangan periode sebelumnya. laporan keuangan periode sebelumnya.
Contoh Praktek
Poin kunci Key Hasil Belajar latihan latihan
Laba per saham adalah pengungkapan yang diperlukan. Laba • Menghitung laba per saham dasar. 14-3 14-3A, 14-3B
per saham dasar Menghapus disukai dividen di pembilang
dari perhitungan. Laba per saham harus diungkapkan secara • Siapkan laba per pengungkapan
terpisah untuk operasi dihentikan dan pos luar biasa. saham untuk operasi dihentikan dan
pos luar biasa.
Contoh Praktek
Poin kunci Key Hasil Belajar latihan latihan
pendapatan komprehensif adalah semua perubahan ekuitas • Siapkan laporan laba rugi 14-4 14-4A, 14-4B
selama periode kecuali yang dihasilkan dari dividen dan komprehensif.
pemegang saham investasi. Jumlah pendapatan • Menentukan dan laporan akumulasi 14-4 14-4A, 14-4B
komprehensif meliputi pendapatan komprehensif lain, yang pendapatan komprehensif lain.
terdiri dari barang-barang dikeluarkan dari laba bersih, seperti
keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi atas
investasi tertentu dalam utang atau ekuitas. Akumulasi
pendapatan komprehensif lain secara terpisah dilaporkan
dalam bagian Ekuitas di neraca.
Contoh Praktek
Poin kunci Key Hasil Belajar latihan latihan
Jangka pendek dan jangka panjang investasi efek dapat • Mengidentifikasi, jurnal, dan perubahan laporan 14-5 14-5A, 14-5B
diperhitungkan sebagai efek yang tersedia untuk dijual. efek dalam nilai pasar untuk surat berharga yang
yang tersedia untuk dijual diakui pada nilai wajar pada tersedia untuk dijual.
neraca, dengan perubahan nilai wajar diakui sebagai • Mengidentifikasi, jurnal, dan melaporkan 14-6 14-6A, 14-6B
pendapatan komprehensif lainnya. investasi jangka panjang investasi dengan metode ekuitas.
pada efek ekuitas di mana ada pengaruh yang signifikan
dicatat dengan metode ekuitas. Investasi sebagai hasil dari • Mendefinisikan dan menjelaskan
kombinasi bisnis dicatat sebagai konsolidasi. akuntansi untuk kombinasi bisnis.
CH14_Warren22e.qxd 6/22/06 8:06 Halaman 630
TERAKHIR
630 Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham
Syarat utama
akumulasi komprehensif lainnya metode ekuitas (625) efek ekuitas biaya restrukturisasi (616) anak
Pendapatan (620) (622) pos luar biasa (618) perusahaan (627) penghasilan kena pajak
tersedia untuk dijual sekuritas (622) penurunan nilai aset tetap (615) (611) perbedaan temporer (612) investasi
kombinasi bisnis (627) pendapatan investasi (625) pendapatan sementara (622) perdagangan efek (622)
komprehensif (620) konsolidasi laporan komprehensif lain keuntungan yang belum direalisasi atau
keuangan rugi
(627) item (620) induk perusahaan
penghentian operasi (617) laba per saham (627) perbedaan permanen ratio (623)
biasa (EPS) (613) harga-pendapatan (628)
(619)
ilustrasi masalah
Data berikut dipilih dari catatan Botanica Rumah kaca Inc. untuk tahun fiskal saat ini yang berakhir 31
Agustus:
instruksi
Siapkan laporan laba rugi bentuk-langkah, menyimpulkan dengan bagian untuk laba per saham dalam
bentuk diilustrasikan dalam bab ini. Ada 10.000 lembar saham biasa (tidak ada pilihan) yang beredar
sepanjang tahun. Asumsikan bahwa keuntungan tion condemna- tanah adalah pos luar biasa.
CH14_Warren22e.qxd 6/22/06 8:06 Halaman 631
TERAKHIR
Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham 631
Larutan
Penjualan $ 1.252.500
Biaya barang dagangan yang 750.000
dijual biaya Laba kotor: $ 502.500
1,50 $
1,96
1. Selama tahun pertama operasinya, sebuah perusahaan memilih untuk 2. Sebuah keuntungan materi yang dihasilkan dari mengutuk tanah untuk kepentingan
menggunakan metode garis lurus penyusutan untuk tujuan pelaporan umum akan dilaporkan pada laporan laba rugi sebagai (n):
keuangan dan MACRS dalam menentukan penghasilan kena pajak. Jika
tarif pajak penghasilan adalah 40% dan jumlah beban penyusutan adalah A. pos luar biasa.
$ 60.000 dengan metode garis lurus dan $ 100.000 di bawah MACRS, B. Item pendapatan lainnya.
apa adalah jumlah pajak penghasilan tangguhan ke masa tahun? C. restrukturisasi biaya.
D. tetap penurunan nilai aset.
632 Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham
40%, perbedaan antara biaya dan nilai pasar akan dilaporkan sebagai: A. $ 0 C. $ 82.500
B. $ 30.000 D. $ 112.500
A. $ 12.000 menyadari keuntungan.
5. Harkin Perusahaan memiliki harga pasar $ 60 per saham pada 31
B. $ 12.000 laba yang belum direalisasi.
Desember ekuitas Total pemegang saham adalah $ 2.400.000, dan
C. $ 20.000 menyadari keuntungan.
laba bersih adalah $ 800.000. Ada
D. $ 20.000 laba yang belum direalisasi.
200.000 saham yang beredar. dividen yang lebih disukai adalah $ 50.000.
4. Cisneros Corporation memiliki 75% dari Harrell Inc Selama tahun Harga-earning ratio akan menjadi:
berjalan, Harrell Inc melaporkan laba bersih sebesar $ 150.000 dan A. 3.
dividen yang dibagikan dari $ 40.000. Berapa banyak Cisneros B. 15.
Perusahaan akan meningkatkan investasi di Harrell Inc. Bursa untuk C. 16.
tahun berjalan? D. 20.
Pembuka mata
1. Bagaimana jumlah hutang pajak penghasilan tangguhan dilaporkan dalam neraca jika (a) itu dibayarkan dalam satu
tahun dan (b) itu dibayar lebih dari satu tahun?
2. Darnell Perusahaan memiliki pabrik dan peralatan yang memiliki nilai buku $ 120 juta. Karena penurunan permanen
permintaan konsumen untuk produk yang dihasilkan oleh tanaman ini, nilai pasar dari pabrik dan peralatan ditaksir
bernilai $ 20 juta. Jelaskan pengobatan akuntansi untuk penurunan ini.
5. Mann Perusahaan menyadari keuntungan materi ketika fasilitas di floodway ditunjuk diperoleh oleh lembaga
pembaruan perkotaan. Bagaimana seharusnya gain dilaporkan dalam laporan laba rugi?
Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham 633
15. Sebuah laporan tahunan The Campbell Soup Company dilaporkan pada laporan pendapatan $ 2,4
juta sebagai “bagian laba dari afiliasi.” Buatlah ayat jurnal yang Campbell akan dibuat untuk merekam ekuitas ini
laba afiliasi.
16. Bagaimana investasi sebagai hasil dari kombinasi bisnis dilaporkan?
latihan praktek
PE 14-1A Sebuah perusahaan memiliki $ 540.000 dari laba sebelum pajak penghasilan, tarif pajak 35%, dan $ 480.000 penghasilan kena
entri pajak tangguhan pajak. Menyediakan jurnal untuk pajak tahun berjalan.
obj. 1
PE 14-1B Bismark Corp memiliki $ 90.000 dari laba sebelum pajak penghasilan, tingkat pajak 40%, dan $ 76.000 dari penghasilan kena
entri pajak tangguhan pajak. Menyediakan jurnal untuk pajak tahun berjalan.
obj. 1
PE 14-2A Pada tanggal 15 Desember tahun berjalan, Adams Perusahaan menetapkan bahwa peralatan telah dirugikan sehingga
Buatlah jurnal penurunan nilai nilai buku peralatan berkurang $ 46.000. Selain itu, manajemen senior perusahaan dikomunikasikan rencana pesangon
aset tetap dan restrukturisasi karyawan dimana 15 karyawan dapat menerima manfaat penghentian $ 4.000 per karyawan. Menyediakan jurnal untuk
biaya
penurunan nilai aset dan biaya restrukturisasi.
obj. 2
PE 14-2B Pada tanggal 23 Desember tahun berjalan, Dallas Perusahaan menetapkan bahwa tanah telah dirugikan sehingga nilai
Buatlah jurnal penurunan nilai buku tanah berkurang $ 320.000. Selain itu, manajemen senior perusahaan dikomunikasikan rencana pesangon
aset tetap dan restrukturisasi karyawan dimana 45 karyawan dapat menerima manfaat penghentian $ 9.000 per karyawan. Menyediakan jurnal untuk
biaya
penurunan nilai aset dan biaya restrukturisasi.
obj. 2
PE 14-3A Wyoming Perusahaan memiliki laba bersih sebesar $ 2.430.000 pada tahun tersebut. Ada 240.000 mon saham com-
Laba menghitung per saham dan 30.000 saham $ 100 nilai nominal, 9% saham preferen yang beredar pada tahun ini. Tentukan laba per saham
dasar.
obj. 3
PE 14-3B Luas Plain Inc memiliki laba bersih sebesar $ 350.000 selama setahun. Ada 420.000 umum saham dan 5.000 saham
Laba menghitung per saham dari $ 100 nilai nominal, 7% saham preferen yang beredar pada tahun ini. Tentukan laba per saham dasar.
obj. 3
PE 14-4A Zorba Perusahaan memiliki laba bersih sebesar $ 104.000 dan pendapatan komprehensif lain dari $ 13.400 untuk tahun 2008.
Pendapatan komprehensif Pada tanggal 1 Januari 2008, saldo Laba Ditahan adalah $ 565.000, dan saldo Pendapatan Komprehensif Lain Akumulasi
obj. 4 adalah $ 71.000. Tentukan (a) pendapatan komprehensif untuk tahun 2008, (b) keseimbangan Saldo Laba pada tanggal 31
Desember 2008, dan (c) Akumulasi saldo Pendapatan Komprehensif Lain pada tanggal 31 Desember 2008.
PE 14-4B Manitoba Perusahaan memiliki laba bersih sebesar $ 856.000 dan pendapatan komprehensif lain dari $ 123.500 untuk tahun
Pendapatan komprehensif 2008. Pada tanggal 1 Januari 2008, saldo Laba Ditahan adalah $ 3.460.000, dan keseimbangan Pendapatan Komprehensif
obj. 4 Lain Akumulasi adalah $ 624.000. Tentukan (a) pendapatan komprehensif untuk tahun 2008, (b) keseimbangan Saldo Laba
pada tanggal 31 Desember 2008, dan (c) Akumulasi saldo Pendapatan Komprehensif Lain pada tanggal 31 Desember 2008.
CH14_Warren22e.qxd 6/22/06 8:06 Halaman 634
TERAKHIR
634 Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham
PE 14-5A Mansfield Perusahaan mulai beroperasi pada 1 Januari 2008, dan dibeli investasi sementara dalam surat berharga
investasi sementara selama tahun dengan biaya $ 123.000. Akhir-of-periode nilai pasar untuk investasi ini adalah $ 137.000. Laba bersih
obj. 5 adalah $ 151.000 untuk tahun 2008. Tentukan (a) jumlah yang dilaporkan surat berharga pada 31 Desember 2008,
neraca dan (b) pendapatan komprehensif untuk tahun 2008. Asumsikan tarif pajak dari 40%.
PE 14-5B Aaron Perusahaan mulai beroperasi pada 1 Januari 2008, dan dibeli investasi sementara dalam surat berharga selama
investasi sementara tahun dengan biaya $ 56.000. Akhir-of-periode nilai pasar untuk investasi ini adalah $ 49.700. Laba bersih adalah $
obj. 5 97.500 untuk tahun 2008. Tentukan (a) jumlah yang dilaporkan surat berharga pada 31 Desember 2008, neraca dan (b)
pendapatan komprehensif untuk tahun 2008. Asumsikan tarif pajak dari 35%.
PE 14-6A Gilliam Perusahaan membeli 35% dari saham yang beredar dari Forrester Perusahaan pada tanggal 1 Januari 2008. Forrester
metode ekuitas melaporkan laba bersih sebesar $ 675.000 dan dividen yang dibagikan dari $ 155.000 selama tahun 2008. Berapa banyak yang akan
PE 14-6B Miranda Perusahaan membeli 25% dari saham yang beredar dari Orson Perusahaan di Janu- ary 1, 2008. Orson melaporkan
metode ekuitas kerugian bersih sebesar $ 300.000 dan dividen yang dibagikan dari $ 40.000 selama tahun 2008. Berapa banyak yang akan Miranda
latihan
EX 14-1 Buatlah jurnal untuk mencatat transaksi yang dipilih berikut Lone Star Kulit Co .: April 15. Dibayar angsuran pertama dari
entri pajak penghasilan
taksiran pajak penghasilan untuk tahun fiskal saat ini
obj. 1 berakhir pada 31 Desember, $ 90.000. Tidak ada entri telah dibuat untuk mencatat kewajiban. Juni 15. Dibayar
angsuran kedua dari $ 90.000. 15 September Dibayar angsuran ketiga dari $ 90.000.
Desember 31. Tercatat Estimasi pajak penghasilan untuk tahun baru saja berakhir dan
kewajiban pajak tangguhan, berdasarkan transaksi di atas dan data sebagai berikut:
EX 14-2 Storage Systems Inc diakui pendapatan layanan dari $ 420.000 pada laporan keuangan tahun 2007. Asumsikan, bagaimanapun,
pajak penghasilan tangguhan bahwa Kode Pajak membutuhkan jumlah ini harus diakui untuk tujuan pajak pada tahun 2008. penghasilan kena pajak untuk tahun
obj. 1 2007 dan 2008 adalah $ 2.600.000 dan $ 3.000.000, masing-masing. Asumsikan tingkat pajak dari 40%.
Siapkan jurnal untuk mencatat beban pajak, pajak tangguhan, dan hutang pajak untuk tahun 2007 dan 2008,
masing-masing.
EX 14-3 Eason Perusahaan mulai beroperasi pada 1 Januari 2007, dan melaporkan laba bersih sebesar $ 260.000 selama setahun. Eason
pajak penghasilan tangguhan memiliki penghasilan kena pajak dari $ 350.000 untuk tahun 2007. Perbedaan antara laba bersih yang dilaporkan dan penghasilan
obj. 1 kena pajak akan membalikkan pada tahun 2008. melaporkan laba bersih untuk tahun 2008 adalah $ 405.000. Tidak ada perbedaan
temporer lainnya. Tarif pajak adalah 35% untuk kedua tahun. Siapkan jurnal untuk mencatat beban pajak, pajak tangguhan, dan
hutang pajak untuk tahun 2007 dan 2008, masing-masing.
CH14_Warren22e.qxd 6/22/06 8:06 Halaman 635
TERAKHIR
Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham 635
EX 14-4 Laser Pulse Communications Inc. menghabiskan $ 90 juta memperluas jaringan komunikasi serat optik antara Chicago
penurunan nilai aset tetap dan Los Angeles selama tahun 2006. Jaringan serat optik diasumsikan memiliki kehidupan 10 tahun, dengan $ 10 juta
obj. 2 nilai sisa, ketika itu dimasukkan ke dalam layanan pada 1 Januari 2007. jaringan ini disusutkan dengan menggunakan
metode garis lurus. Pada akhir tahun 2008, volume lalu lintas yang diharapkan pada jaringan serat optik hanya 60% dari
Sebuah. $ 74.000.000
apa yang awalnya diharapkan. Volume lalu lintas berkurang disebabkan nilai pasar wajar dari aset yang akan
diperkirakan $ 50 juta pada tanggal 31 Desember 2008. Kerugian diperkirakan tidak dapat dipulihkan.
Sebuah. Tentukan nilai buku dari jaringan pada tanggal 31 Desember 2008, sebelum penyesuaian penurunan nilai.
b. Menyediakan jurnal untuk mencatat penurunan nilai aset tetap pada tanggal 31 Desember 2008.
c. Memberikan pengungkapan neraca aset tetap pada tanggal 31 Desember 2008.
EX 14-5 Harmony Resorts Inc memiliki dan mengelola properti resor. Pada tanggal 15 Januari 2008, salah satu dari sifat-sifatnya
penurunan nilai aset tetap ditemukan berdekatan dengan lokasi pembuangan bahan kimia beracun. Sebagai hasil dari publisitas negatif, pemesanan ini
obj. 2 properti turun 40% selama tahun 2008. Pada tanggal 31 Desember 2008, rekening perusahaan menunjukkan rincian sebagai
berikut mengenai properti terganggu:
Tanah $ 30.000.000
Bangunan dan prasarana (net) 120.000.000
Peralatan (net) 25.000.000
Total $ 175.000.000
Manajemen memutuskan bahwa menutup resor ini satu-satunya pilihan. Akibatnya, ia esti- dikawinkan bahwa
bangunan dan prasarana akan dihapuskan sepenuhnya. tanah dapat dijual untuk kegunaan lain sebesar $ 17 juta,
sedangkan peralatan dapat dibuang sebesar $ 6 juta, setelah dikurangi biaya pembuangan.
Sebuah. Menyediakan jurnal untuk mencatat penurunan nilai aset pada tanggal 31 Desember 2008.
b. Memberikan pengungkapan catatan untuk penurunan nilai tersebut.
EX 14-6 papan Morton Perusahaan direksi disetujui dan dikomunikasikan rencana pesangon karyawan dalam menanggapi
restrukturisasi biaya penurunan permintaan untuk produk perusahaan. Rencana menyerukan penghapusan posisi 180 markas dengan
obj. 2 menyediakan pesangon yang sama sampai 5% dari gaji tahunan dikalikan dengan jumlah tahun pelayanan. Rata-rata
gaji tahunan posisi dihilangkan adalah $ 65.000. Masa jabatan rata-rata karyawan yang diberhentikan adalah delapan
Sebuah. Restrukturisasi biaya, $
tahun. Rencana itu disampaikan kepada karyawan pada tanggal 1 November 2008. pemberitahuan pemutusan
4.680.000
sebenarnya akan didistribusikan selama periode antara Desember 1 2008, dan 1 April 2009. Pada tanggal 21 Desember
2008, 50 karyawan menerima lay-off pemberitahuan dan dihentikan dengan pesangon.
EX 14-7 Kiwi Juice Perusahaan telah menderita penurunan dalam bisnis jus karena publisitas negatif mengenai kandungan
restrukturisasi biaya kafein dari produk minuman nya. Akibatnya, perusahaan telah diminta untuk operasi restrukturisasi. Dewan direksi
obj. 2 disetujui dan dikomunikasikan rencana pada tanggal 1 Juli 2008, menyerukan tindakan berikut:
636 Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham
3. Hentikan kontrak pasokan jus, mengaktifkan $ 150.000 pembatalan hukuman, terhutang pada saat pemberitahuan penghentian.
pemberitahuan akan secara resmi disampaikan kepada pemasok pada Au- embusan 15, 2008.
300 karyawan mendapatkan rata-rata $ 14 per jam. Rata-rata karyawan bekerja 180 jam per bulan.
EX 14-8 Transco Inc telah menderita kerugian karena meningkatnya persaingan di pasar layanan dari sopir truk independen
Biaya restrukturisasi dan murah. Akibatnya, pada tanggal 31 Desember 2008, dewan direksi dari perusahaan disetujui dan dikomunikasikan
penurunan nilai aset rencana restrukturisasi yang panggilan untuk menjual 50 traktor-trailer dari armada 400. Selain itu, rencana panggilan
obj. 2 untuk penghapusan 50 sopir posisi dan 15 posisi staf pendukung. Harga pasar untuk digunakan traktor-trailer tertekan
karena kelebihan kapasitas umum dalam industri transportasi. Akibatnya, nilai pasar traktor-trailer diperkirakan hanya
Sebuah. biaya pesangon
60% dari nilai buku aset tersebut. Hal ini tidak percaya bahwa penurunan aktiva tetap dapat dipulihkan. Biaya dan
restrukturisasi, $ 780.000
akumulasi penyusutan dari total armada traktor-trailer pada tanggal 31 Desember adalah $ 48 juta dan $ 14 juta,
masing-masing.
Sebuah. Menyediakan entri jurnal pada tanggal 31 Desember 2008, penurunan nilai aset tetap dan karyawan pesangon
biaya.
b. Menyediakan neraca dan pengungkapan catatan pada tanggal 31 Desember 2008.
c. Menyediakan jurnal untuk 14 Maret 2009.
EX 14-9 Sebuah perusahaan asuransi jiwa menerima hasil pada kematian presiden sebelum akhir tahun fiskal. Ini bermaksud
pos luar biasa untuk melaporkan jumlah dalam laporan laba rugi sebagai pos luar biasa.
obj. 2
Akan pelaporan ini harus sesuai dengan prinsip-prinsip yang berlaku umum akuntansi? Bahas.
EX 14-10 Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2002, Maskapai Penerbangan Delta . memberikan catatan berikut laporan keuangan:
pos luar biasa
obj. 2
Pada tanggal 22 September 2001, Air Keselamatan Transportasi dan Sistem Stabilisasi Act (Undang-Undang Stabilisasi)
menjadi efektif. Stabilisasi Act dimaksudkan untuk melestarikan kelangsungan hidup sistem transportasi udara AS menyusul
serangan teroris pada 11 September 2001 oleh, antara lain, (1) menyediakan untuk pembayaran dari Pemerintah AS sebesar
$ 5 miliar untuk kompensasi
operator udara AS atas kerugian yang timbul dari tanggal 11 September 2001, sampai dengan 31 Desember 2001, sebagai akibat dari
serangan teroris 11 September dan (2) memungkinkan Menteri Transportasi untuk menjual asuransi untuk operator udara AS.
bagian kami dialokasikan kompensasi berdasarkan Undang-Undang Stabilisasi adalah $ 668.000.000. Karena
ketidakpastian mengenai perhitungan pemerintah AS kompensasi, kami diakui $ 634.000.000 dari jumlah ini dalam kami
2001 Konsolidasi Laporan Operasi. Kami mengakui sisa $ 34 juta dari kompensasi kami 2002 Konsolidasi Laporan
Operasi. Kami menerima $ 112 juta dan $ 556.000.000 di kas untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2002 dan 2001,
masing-masing, di bawah Undang-Undang Stabilisasi.
Apakah Anda percaya bahwa pendapatan terkait dengan Undang-Undang Stabilisasi harus dilaporkan sebagai pos
luar biasa dalam laporan laba rugi dari Delta Air Lines?
CH14_Warren22e.qxd 6/22/06 8:06 Halaman 637
TERAKHIR
Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham 637
EX 14-11 Berikut adalah tiga insiden sejarah yang terpisah sehingga menimbulkan kerugian bagi tiga perusahaan yang berbeda.
pos luar biasa
obj. 2 Sebuah. Pada tahun 1980, Weyerhaeuser . sebuah perusahaan produk kayu besar, kehilangan $ 36 juta di kayu, kayu,
dan peralatan bangunan sebagai akibat dari letusan gunung berapi Gunung St Helens di negara bagian Washington.
b. Pada tahun 2001, Dow Jones & Company, Inc. . penerbit The Wall Street Journal, menderita
$ 1,7 juta kerugian akibat kerusakan di kantor pusat membangun sebagai akibat dari insiden 9/11 teroris.
c. Pada tahun 2005, Northrop Grumman Corporation . kontraktor pertahanan utama, dilaporkan signifikan
kerugian di halaman pembuatan kapal di sepanjang Pantai Teluk sebagai akibat dari Badai Katrina. Kerugian yang cukup untuk
memotong pendapatannya diproyeksikan dalam setengah untuk tahun ini.
Dalam setiap kasus, mengidentifikasi apakah kerugian harus dilaporkan sebagai yang luar biasa.
EX 14-12 Asumsikan bahwa jumlah masing-masing item berikut ini material terhadap laporan keuangan. Mengklasifikasikan setiap
Mengidentifikasi pos luar biasa item sebagai baik normal berulang (NR) atau luar biasa (E).
f. kerugian yang tidak diasuransikan pada bangunan akibat kerusakan badai. Perusahaan ini diselenggarakan pada tahun 1920 dan
sebelumnya tidak terjadi kerusakan badai.
g. Beban piutang tak tertagih.
h. Laba atas penjualan tanah mengutuk untuk kepentingan umum.
EX 14-13 Angin Surfer Inc memproduksi dan mendistribusikan peralatan untuk perahu layar. Atas dasar data berikut adalah
Laporan laba rugi penyandang untuk tahun fiskal saat ini yang berakhir 30 Juni 2008, mempersiapkan laporan laba rugi bentuk-langkah
OBJS. 2, 3 untuk Wind Surfer, termasuk analisis laba per saham dalam bentuk diilustrasikan dalam bab ini. Ada 20.000 saham dari $
150 nominal saham biasa yang beredar sepanjang tahun.
EX 14-14 Audio Affection Inc menjual peralatan otomotif dan home stereo. Ini memiliki 50.000 lembar saham dari $ 100 nominal
Laporan laba rugi saham biasa yang beredar dan 10.000 saham $ 2, $ 100 par disukai saham kumulatif pada tanggal 31 Desember 2008.
OBJS. 2, 3 Daftar kesalahan Anda temukan dalam laporan laba rugi berikut untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2008.
(Lanjutan)
CH14_Warren22e.qxd 6/22/06 8:06 Halaman 638
TERAKHIR
638 Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham
EX 14-15 Firstlight Lighting Company memiliki pendapatan untuk tahun 2008 dari $ 150.600. Perusahaan ini memiliki 90.000 lembar
Laba per saham dengan saham saham biasa yang beredar pada tahun. Selain itu, perusahaan menerbitkan 2.000 lembar saham dari $ 100 nilai nominal
preferen saham preferen pada tanggal 5 Januari 2008. saham preferen memiliki dividen dari $ 6 per saham. Tidak ada transaksi baik
obj. 3 umum atau saham preferen selama tahun 2008.
EX 14-16 Laporan laba rugi komprehensif untuk Lancaster Perusahaan adalah sebagai berikut:
Pendapatan komprehensif
Neraca tertanggal 31 Desember 2007, menunjukkan keseimbangan Saldo Laba dari $ 1.483.000 dan keseimbangan
Pendapatan Komprehensif Lain Akumulasi dari $ 171.000. perusahaan membayar $ 250.000 dividen selama tahun
2008.
Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham 639
EX 14-17 Laporan laba rugi komprehensif untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2008 dan 2009, ditambah item yang dipilih dari
pendapatan komprehensif dan neraca komparatif Johnson Pedagang Inc adalah sebagai berikut:
investasi sementara
2008 2009
Tidak ada pembagian atau pembelian atau penjualan investasi sementara. item komprehensif lain termasuk keuntungan
yang belum direalisasi pajak setelah-only dan kerugian atas investasi.
Tentukan item berhuruf hilang.
EX 14-18 Selama tahun 2008, Mango Perusahaan mengadakan portofolio tersedia untuk dijual sekuritas memiliki biaya $ 260.000.
pendapatan komprehensif dan Tidak ada pembelian atau penjualan investasi selama tahun. Nilai pasar setelah disesuaikan untuk dampak dari pajak,
investasi sementara pada awal dan akhir tahun, adalah $ 215.000 dan $ 270.000, masing-masing. Laba bersih untuk tahun 2008 adalah $
150.000, dan tidak ada dividen yang dibayar selama tahun. Bagian Ekuitas dalam neraca adalah sebagai berikut pada
OBJS. 4, 5 tanggal 31 Desember 2007:
Sebuah. Jumlah pendapatan
komprehensif, $ 205.000 Mango Perusahaan
Ekuitas 31 Desember
2007
EX 14-19 The investasi sementara dari Catalyst Inc hanya menyertakan 10.000 saham Bristol Inc. saham biasa dibeli pada tanggal 10 Januari
investasi sementara dan 2008, untuk $ 20 per saham. Sampai dengan 31 Desember 2008, tanggal neraca, menganggap bahwa harga saham turun menjadi $
pendapatan komprehensif lain 16 per saham. Sampai dengan 31 Desember 2009, tanggal neraca, menganggap bahwa harga saham naik menjadi $ 25 per saham.
Investasi ini diadakan sampai dengan 31 Desember 2009. Asumsikan tingkat pajak dari 40%.
OBJS. 4, 5
Sebuah. 2009 belum direalisasi, $
Sebuah. Tentukan bersih setelah pajak keuntungan yang belum direalisasi atau rugi dari memegang saham biasa Bristol untuk tahun 2008 dan
54.000 2009.
b. Apa keseimbangan Akumulasi Penghasilan Komprehensif atau Rugi untuk 31 Desember 2008, dan 31 Desember
2009?
c. Dimana Akumulasi Pendapatan Komprehensif Lain atau Defisit diungkapkan pada laporan resmi dalam hal keuangan?
CH14_Warren22e.qxd 6/22/06 8:06 Halaman 640
TERAKHIR
640 Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham
EX 14-20 Selama tahun 2008, tahun pertama operasinya, Geo-Metrik Corporation membeli obligasi sebagai berikut sebagai
investasi sementara di surat-surat investasi sementara:
berharga
Tunai
obj. 5 saham dividen
Keamanan dibeli Biaya diterima
EX 14-21 Menggunakan data untuk Geo-Metrik Corporation di Latihan 14-20, menganggap bahwa per Desember
Laporan keuangan investasi 31 Desember 2008, saham M-Labs Inc memiliki nilai pasar $ 25 per saham dan saham Spectrum Corp memiliki nilai pasar $
sementara 14 per saham. Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2008, geometrik Perusahaan memiliki laba bersih sebesar $
100.000. tarif pajak adalah 40%.
OBJS. 4, 5
Sebuah. Siapkan penyajian neraca untuk investasi sementara.
b. Siapkan laporan laba rugi komprehensif presentasi untuk investasi sementara.
b. pendapatan
komprehensif, $ 101.800
EX 14-22 Pada tanggal 27 Februari, Bola Corporation mengakuisisi 4.000 saham dari 50.000 saham yang beredar dari saham
Entri untuk investasi di saham, biasa Bat Co di 40,75 ditambah komisi tuduhan $ 200. Pada tanggal 8 Juli, dividen tunai sebesar $ 1,75 per saham dan
penerimaan dividen, dan penjualan dividen saham 2% diterima. Pada tanggal 7 Desember 1000 saham telah dijual 53, kurang biaya komisi dari $ 65. Catat
saham
entri untuk merekam (a) mengejar pur- saham, (b) penerimaan dividen, dan (c) penjualan 1.000 saham.
obj. 5
EX 14-23 Dengan biaya total $ 1.960.000, Turner Corporation mengakuisisi 70.000 saham biasa Mei Corp sebagai investasi
Entri menggunakan metode jangka panjang. Turner Perusahaan menggunakan metode ekuitas akuntansi untuk investasi ini. Mei Corp memiliki
ekuitas untuk investasi saham 280.000 lembar saham biasa yang beredar, termasuk saham diakuisisi oleh Turner Corporation. Buatlah jurnal oleh
Turner Corporation untuk merekam informasi berikut:
obj. 5
Sebuah. Mei Corp melaporkan laba bersih sebesar $ 3.000.000 untuk periode saat ini.
b. Dividen tunai sebesar $ 3,80 per saham biasa dibayarkan oleh Mei Corp selama periode berjalan.
EX 14-24 neraca manis Perseroan diungkapkan investasi jangka panjang dalam Perusahaan Sour selama bertahun-tahun perbandingan sebagai
metode ekuitas untuk investasi berikut:
saham
31 Desember 2008 31 Desember 2007
obj. 5
Investasi di saham Perusahaan Sour (dalam jutaan) $ 146 $ 135
Selain itu, laporan laba rugi manis Company 2008 diungkapkan pendapatan ekuitas dalam investasi Perusahaan Sour
sebagai $ 15 juta. Manis Perusahaan tidak membeli atau menjual saham Perusahaan Sour selama tahun 2008. Nilai pasar
saham Perusahaan Sour pada tanggal 31 Desember,
2008, adalah $ 154.
Menjelaskan perubahan dalam Investasi di Sour Stock Company dari tanggal 31 Desember,
2007, sampai dengan 31 Desember 2008.
EX 14-25 Goodman Perusahaan memiliki laba bersih sebesar $ 672.000 untuk neraca 2008. Goodman Perusahaan diungkapkan
rasio harga-laba ekuitas pada tanggal 31 Desember 2008, sebagai berikut:
Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham 641
Harga saham biasa Goodman adalah $ 72,80 per saham pada 31 Desember 2008. Tentukan rasio harga-laba untuk
Goodman Perusahaan.
EX 14-26 ExxonMobil Perusahaan adalah salah satu perusahaan terbesar di dunia. The mengeksplorasi perusahaan, mengembangkan,
Harga-laba perhitungan memurnikan, dan produk pasar minyak bumi. Laba per saham dasar selama tiga tahun komparatif adalah sebagai berikut:
rasio
Sebuah. 2005: 9.7 Laba per saham dasar $ 5.76 $ 3.91 $ 3.24
Harga pasar pada akhir setiap tahun adalah $ 56, $ 51, dan $ 41 untuk 31 Desember 2005
2004, dan 2003, masing-masing.
Sebuah. Tentukan rasio harga-pendapatan untuk tahun 2005, 2004, dan 2003, menggunakan end-of-tahun harga. Putaran ke satu tempat
desimal.
b. Menginterpretasikan hasil Anda selama tiga tahun.
Masalah Seri A
PR 14-1A Perbedaan antara metode akuntansi yang diterapkan ke rekening dan laporan keuangan dan yang digunakan dalam
Alokasi pajak penghasilan menentukan penghasilan kena pajak menghasilkan jumlah berikut untuk empat tahun pertama operasi korporasi:
obj. 1
1. keseimbangan Akhir tahun, 3 Pertama Kedua Ketiga Keempat
Tarif pajak penghasilan untuk masing-masing empat tahun adalah 40% dari penghasilan kena pajak, dan pajak setiap tahun
segera dibayar.
instruksi
1. Tentukan untuk setiap tahun jumlah dijelaskan oleh keterangan berikut, menyajikan informasi dalam bentuk yang
ditunjukkan:
Penghasilan tangguhan
Pajak penghasilan
Hutang pajak
dikurangi Pajak penghasilan
PR 14-2A Data berikut dipilih dari catatan Xtreme Dunia Inc untuk tahun kal lanjutnya retak saat yang berakhir 30 Juni 2008:
Pajak penghasilan; laporan
laba rugi
biaya iklan $ 57.000
OBJS. 2, 3, 4
Biaya barang dagangan yang dijual 345.000
Penyusutan peralatan biaya-kantor 16.000
Penyusutan peralatan beban-toko 45.000
Laba operasi dihentikan 38.000
Laba bersih, $ 34.300 Pajak penghasilan:
642 Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham
instruksi
Siapkan laporan laba rugi bentuk-langkah, menyimpulkan dengan bagian untuk laba per saham dalam bentuk
diilustrasikan dalam bab ini. Ada 5.000 lembar saham biasa (tidak ada pilihan) yang beredar sepanjang tahun.
Asumsikan bahwa kerugian atas kecaman tanah adalah pos luar biasa.
PR 14-3A Data berikut diambil dari catatan Amana Roti Corporation untuk tahun yang berakhir 31 Oktober 2008:
Laporan laba rugi; ditahan
laporan laba; neraca keuangan
Data laporan laba rugi:
biaya administrasi $ 80.000
OBJS. 1, 2, 3, 4
Biaya barang dagangan yang dijual 458.000
Keuntungan kecaman tanah 80.000
Pajak penghasilan:
Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham 643
instruksi
1. Siapkan laporan laba rugi bentuk langkah untuk tahun yang berakhir 31 Oktober, 2008, menyimpulkan dengan laba
per saham. Laba per saham komputasi, menganggap bahwa rata-rata jumlah saham biasa yang beredar adalah
80.000 dan dividen disukai adalah $ 16.000. Asumsikan bahwa keuntungan kecaman tanah adalah pos luar biasa.
2. Siapkan sebuah pernyataan laba ditahan untuk tahun yang berakhir 31 Oktober 2008.
3. Siapkan neraca dalam bentuk laporan pada tanggal 31 Oktober 2008.
PR 14-4A Samson Company adalah pedagang grosir produk rambut pria. Transaksi berikut berhubungan dengan efek tertentu diakuisisi oleh
Entri untuk investasi di saham Samson Perusahaan, yang memiliki tahun akhir fiskal pada tanggal 31 Desember: 2006 Januari
obj. 5
3. Dibeli 4.000 saham dari 100.000 lembar saham biasa yang beredar dari Nichols Perusahaan pada 55
ditambah komisi dan biaya lainnya dari $ 480. 2 Juli Diterima dividen tunai biasa $ 1,25 per saham pada
Nichols Perusahaan
persediaan.
5. Desember Diterima dividen tunai biasa $ 1,25 per saham ditambah dividen ekstra
$ 0,10 per saham pada saham Nichols Corporation.
(Asumsikan bahwa semua transaksi intervensi telah dicatat dengan benar dan bahwa jumlah saham yang
dimiliki tidak berubah dari tanggal 31 Desember,
2006, sampai dengan 31 Desember 2008.)
2009
Januari 2. Dibeli pengendalian atas Telico Inc senilai US $ 540.000 dengan membeli 32.000 saham langsung dari real
pendiri Telico. Ada 128.000 saham Telico Inc. luar biasa.
6. Juli Diterima dividen tunai biasa $ 1,25 per saham dan dividen saham 4% pada
saham Nichols Corporation.
Oktober 23. Terjual 800 saham Nichols Perusahaan di 68. Broker dikurangi com-
misi dan biaya lainnya dari $ 140, remitting keseimbangan. Desember 10. Menerima dividen tunai pada
tingkat baru dari $ 1,50 per saham pada Nichols cor-
saham poration.
31. Diterima $ 38.000 dividen tunai pada saham Telico Inc.. Telico Inc melaporkan laba bersih sebesar $ 260.000
pada tahun 2009. Samson menggunakan metode ekuitas akuntansi untuk investasi di Telico Inc.
instruksi
Catat entri untuk transaksi sebelumnya.
Masalah Seri B
PR 14-1B Perbedaan antara metode akuntansi yang diterapkan ke rekening dan laporan keuangan dan yang digunakan dalam
Alokasi pajak penghasilan menentukan penghasilan kena pajak menghasilkan jumlah berikut untuk empat tahun pertama operasi korporasi:
obj. 1
1. keseimbangan Akhir tahun, 3 Pertama Kedua Ketiga Keempat
Tarif pajak penghasilan untuk masing-masing empat tahun adalah 35% dari penghasilan kena pajak, dan pajak setiap tahun
segera dibayar.
instruksi
1. Tentukan untuk setiap tahun jumlah dijelaskan oleh keterangan berikut, menyajikan informasi dalam bentuk yang
ditunjukkan:
(Lanjutan)
CH14_Warren22e.qxd 6/22/06 8:06 Halaman 644
TERAKHIR
644 Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham
Penghasilan tangguhan
Pajak penghasilan
Hutang pajak
dikurangi Pajak penghasilan
PR 14-2B ATV Inc menjual off-road sepeda motor dan kendaraan. Data berikut dipilih dari catatan ATV Inc. untuk tahun fiskal saat
Pajak penghasilan; laporan ini yang berakhir 31 Maret 2008:
laba rugi
biaya iklan $ 36.000
OBJS. 2, 3, 4
Biaya barang dagangan yang dijual 1.640.000
Penyusutan peralatan biaya-kantor 32.000
Penyusutan peralatan beban-toko 145.000
Keuntungan kecaman tanah 54.000
Laba bersih, $ 203.000 Pajak penghasilan:
instruksi
Siapkan laporan laba rugi bentuk-langkah, menyimpulkan dengan bagian untuk laba per saham dalam bentuk
diilustrasikan dalam bab ini. Ada 20.000 lembar saham biasa (tidak ada pra ferred) yang beredar sepanjang tahun.
Asumsikan bahwa keuntungan kutukan tanah adalah pos luar biasa.
PR 14-3B Data berikut diambil dari catatan Disk N' Dat Corporation untuk tahun yang berakhir 31 Agustus 2008.
Laporan laba rugi; ditahan
laporan laba; neraca keuangan
Data laporan laba rugi:
biaya administrasi $ 23.000
OBJS. 1, 2, 3, 4
Biaya barang dagangan yang dijual 232.000
Keuntungan kecaman tanah 75.000
Pajak penghasilan:
Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham 645
instruksi
1. Siapkan laporan laba rugi bentuk langkah untuk tahun yang berakhir 31 Agustus, 2008, ing conclud- dengan laba per
saham. Laba per saham komputasi, menganggap bahwa rata-rata jumlah saham biasa yang beredar adalah 45.000
dan dividen disukai adalah $ 9.000. Asumsikan bahwa keuntungan kutukan tanah adalah pos luar biasa.
2. Siapkan sebuah pernyataan laba ditahan untuk tahun yang berakhir tanggal 31 Agustus 2008.
3. Siapkan neraca dalam bentuk laporan pada tanggal 31 Agustus 2008.
PR 14-4B Encore Desain Inc memproduksi dan menjual teater set desain dan kostum. Transaksi berikut berhubungan dengan efek
Entri untuk investasi di saham tertentu diakuisisi oleh Encore Design Inc, yang memiliki tahun akhir fiskal pada tanggal 31 Desember: 2006
obj. 5
Februari 10. Dibeli 8.000 saham dari 150.000 saham biasa yang beredar Mode
Korporasi pada 36 ditambah komisi dan biaya lainnya dari $ 864. Juli 15. Menerima dividen tunai biasa $
1.10 per saham pada saham mode Corporation. Desember 15. Menerima dividen tunai biasa $ 1,10 per saham ditambah
dividen ekstra
$ 0,05 per saham pada saham mode Corporation.
(Asumsikan bahwa semua transaksi intervensi telah dicatat dengan benar dan bahwa jumlah saham yang
dimiliki tidak berubah dari tanggal 31 Desember,
2006, sampai dengan 31 Desember 2008.)
2009
Januari 3. Dibeli pengendalian atas Tepuk tangan Inc senilai US $ 675.000 dengan pembelian
30.000 saham langsung dari real pendiri Tepuk tangan. Ada
100.000 saham Tepuk tangan Inc. saham luar biasa.
April 14. Menerima dividen tunai biasa $ 1,10 per saham dan dividen saham 2%
pada saham Modus Corporation.
26 Juli Terjual 1.000 saham Modus Perusahaan di 32. Broker dikurangi com-
misi dan biaya lainnya dari $ 125, remitting keseimbangan. Desember 15. Menerima dividen tunai pada
tingkat baru dari $ 1,20 per saham pada Mode Corpo-
saham jatah.
31. Diterima $ 12.500 dividen tunai pada saham Tepuk tangan Inc.. Tepuk tangan Inc melaporkan laba bersih sebesar $
325.000 pada tahun 2009. Encore Desain menggunakan metode ekuitas akuntansi untuk investasi dalam tepuk
tangan Inc.
CH14_Warren22e.qxd 6/23/06 11:43 Halaman 646
TERAKHIR
646 Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham
instruksi
Buatlah jurnal untuk transaksi sebelumnya.
Kegiatan khusus
SA 14-1 Berikut catatan atas laporan keuangan konsolidasi untuk Goodyear Tire & Rubber Company berkaitan dengan
Metode pengungkapan ekuitas prinsip-prinsip konsolidasi yang digunakan dalam penyusunan laporan keuangan:
Investasi Perusahaan pada 20% sampai 50% perusahaan yang dimiliki di mana ia memiliki kemampuan untuk mempunyai
pengaruh signifikan atas kebijakan operasi dan keuangan dicatat dengan metode ekuitas. Dengan demikian, saham Perusahaan
dari pendapatan perusahaan tersebut termasuk dalam laba bersih konsolidasi.
Apakah persyaratan bahwa Goodyear menggunakan metode ekuitas dalam situasi ini? Menjelaskan.
SA 14-2 Laporan laba rugi komparatif dua tahun dan pengungkapan catatan untuk Mercury Sepatu Inc adalah sebagai berikut:
analisis biaya khusus
Laporan Laba Rugi
Mercury Sepatu Inc.
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2008 dan 2007
2008 2007
catatan: Sebuah penurunan nilai aset tetap sebesar $ 127.500 diakui pada tahun 2008 sebagai
hasil dari meninggalkan sistem agar perangkat lunak manajemen. Proyek sistem dimulai pada
awal tahun 2007 dan berlari ke dalam penundaan yang signifikan dan masalah kinerja sepanjang
tahun 2008. Hal itu ditentukan bahwa tidak ada manfaat tambahan dari menyelesaikan sistem.
Dengan demikian, akumulasi biaya yang terkait dengan sistem itu dihapuskan.
1. Bagilah setiap jumlah dalam laporan laba rugi tahun 2008 dan 2007 oleh total penjualan untuk tahun tertentu.
SA 14-3 The Ekuitas bagian Yum! Brands, Inc. . operator Pizza Hut, KFC, dan Taco Bell restoran, untuk dua tanggal komparatif
Pendapatan komprehensif baru-baru ini adalah sebagai berikut:
(Dalam jutaan)
1. Apa adalah “lain” pendapatan komprehensif atau kerugian untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2005?
2. Menjelaskan konsep pendapatan komprehensif lain.
CH14_Warren22e.qxd 6/22/06 8:06 Halaman 647
TERAKHIR
Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham 647
SA 14-4 Dillon Osborn adalah presiden dan kepala operasi Dolar N' Rasa Corporation, pengembang perangkat lunak
Etika dan perilaku profesional perencanaan keuangan pribadi. Selama tahun lalu, Dolar N' Rasa Corporation terpaksa menjual 10 are tanah ke kota
dalam bisnis Houston untuk ekspansi dari jalan bebas hambatan keluar. Korporasi berjuang penjualan; tapi setelah dengar pendapat
kecaman, hakim memerintahkan untuk menjual tanah. Karena lokasi tanah dan fakta bahwa Dolar N' Rasa Perusahaan
telah membeli tanah lebih dari 15 tahun yang lalu, perusahaan mencatat $ 0.20- keuntungan per saham atas penjualan.
Selalu mencari untuk mengubah negatif menjadi positif dalam, Dillon telah memutuskan untuk mengumumkan laba
korporasi per saham dari $ 1,05, tanpa mengidentifikasi $ 0,20 dampak menjual tanah. Meskipun ia akan
mempertahankan kepemilikan mayoritas, rencana Dillon pada penjualan 20,
Rencana Dillon untuk mengumumkan laba per saham dari $ 1,05 tanpa menyebutkan $ 0,20 dampak menjual
tanah etis dan profesional?
SA 14-5 Sinar matahari Buah Co adalah dalam proses penyusunan laporan keuangan tahunan. Sinar matahari Buah adalah
Pelaporan pos luar biasa penumbuh jeruk besar yang terletak di pusat Florida. Berikut ini adalah diskusi antara usia Curtis Kirk, controller, dan Liz
Gwinn, chief executive officer dan presiden Sunshine Buah Co
Liz: Curtis, aku punya pertanyaan tentang konsep kasar Anda dari laporan laba rugi tahun ini.
Curtis: Tentu, Liz. Apa pertanyaanmu?
Liz: Nah, draf Anda menunjukkan rugi bersih sebesar $ 750.000.
Curtis: Betul. Kita akan memiliki keuntungan, kecuali untuk kerusakan embun beku tahun ini. saya pikir
bahwa embun beku menghancurkan lebih dari 30% dari tanaman kami. Kami memiliki tahun yang baik sebaliknya.
Liz: Itu keprihatinan saya. Saya memperkirakan bahwa jika kita menghilangkan kerusakan es, kami akan menunjukkan keuntungan
Liz: Yah, kita tidak punya kerusakan embun beku di atas lima tahun. Kerusakan tahun ini adalah cer-
tainly luar biasa. Ayo lakukan!
Diskusikan kelayakan merevisi laporan laba rugi sinar matahari Buah untuk melaporkan kerusakan es secara
terpisah sebagai pos luar biasa.
SA 14-6 Dalam kelompok tiga atau empat, mencari perusahaan laporan tahunan, siaran berita, atau Internet untuk pos luar biasa
pos luar biasa dan operasi dan pengumuman operasi dihentikan. Mengidentifikasi pos luar biasa yang paling tidak biasa dalam grup Anda. Juga,
dihentikan pilih operasi yang dihentikan dari usaha yang disegani yang mungkin akrab dengan siswa lain atau mungkin menarik
bagi mereka.
Siapkan analisis singkat dari laba per saham dampak dari kedua pos luar biasa dan operasi dihentikan.
memperkirakan potensi berdampak pada harga pasar perusahaan dengan mengalikan arus rasio harga-laba dengan laba
kelompok Proyek per jumlah saham masing-masing item.
Internet Project
Salah satu situs internet yang memiliki laporan tahunan EDGAR (Electronic Data Gathering, Analisis, dan
Retrieval), arsip elektronik laporan keuangan yang diajukan dengan Securities and Exchange Commission. dokumen
SEC dapat diambil menggunakan layanan EdgarScan dari
PricewaterhouseCoopers di http://edgarscan.pwcglobal.com.
Untuk mendapatkan informasi laporan tahunan, ketik nama perusahaan dalam ruang yang sesuai. EdgarScan akan
daftar laporan yang tersedia untuk Anda untuk perusahaan yang telah Anda pilih. Pilih terbaru pengajuan laporan tahunan,
diidentifikasi sebagai 10-K atau 10-K405. EdgarScan menyediakan garis besar laporan, termasuk laporan keuangan
tersendiri. Anda ganda dapat mengklik laporan laba rugi dan neraca untuk perusahaan yang dipilih menjadi Excel ™
spreadsheet untuk analisa lebih lanjut.
CH14_Warren22e.qxd 6/22/06 8:06 Halaman 648
TERAKHIR
648 Bab 14 Pajak Penghasilan, Penghasilan Produk yang tidak biasa, dan Investasi di Saham
1. SEBUAH Jumlah pajak penghasilan tangguhan ke masa tahun Laba yang belum direalisasi dari $ 12.000 (jawaban B) dilaporkan
adalah $ 16.000 (jawaban A), ditentukan sebagai berikut: dalam neraca sebagai tambahan biaya investasi dan sebagai bagian
dari pendapatan komprehensif lain.
beban penyusutan, MACRS $ 100.000
beban penyusutan, metode garis lurus 60.000
4. C Berdasarkan metode ekuitas akuntansi untuk di-
Beban berlebih dalam menentukan penghasilan kena pajak $ 40.000
jubah di saham, Cisneros Perusahaan mencatat pangsa kedua laba
tarif pajak penghasilan 40%
bersih dan dividen dari Harrell Inc Investasi di Harrell Inc. Stock.
pajak penghasilan tangguhan untuk masa depan tahun $ 16.000
Dengan demikian, Investasi di Harrell Inc. Stock akan meningkat
sebesar $ 82.500 [($ 150.000
2. SEBUAH Peristiwa dan transaksi yang dibedakan oleh
75%) ($ 40.000 75%)] untuk saat ini
sifat yang tidak biasa mereka dan oleh infrequency terjadinya mereka,
tahun. $ 30.000 (jawaban B) hanya berbagi Cisneros Corporation
seperti keuntungan mengutuk tanah untuk kepentingan umum, dilaporkan
dividen Harrell untuk tahun berjalan. $ 112.500 (jawaban D) hanya
dalam laporan laba rugi sebagai pos luar biasa (jawaban A). Sebuah
berbagi Cisneros Corporation dari laba bersih Harrell untuk tahun ini.
restrukturisasi biaya (jawaban C) dan penurunan nilai aset tetap (jawaban
D) adalah barang yang tidak biasa yang terkait dengan peristiwa akuntansi
5. C Harga-Laba Ratio
yang berbeda dari kecaman tanah.
Harga per Saham Biasa
3. B Perbedaan antara biaya di- sementara Laba per Saham
, atau
jubah diadakan sebagai efek yang tersedia untuk dijual dan nilai pasar mereka dilaporkan
sebagai keuntungan yang belum direalisasi, setelah dikurangi pajak penghasilan yang berlaku, $ 60
16
seperti yang ditunjukkan di bawah ini. ($ 800.000 $ 50.000) / 200.000 Market