Perbedaan timbul

Pelaksanaan pembukuan terkait pengakuan

berdasar kebijakan pendapatan dan beban Penyesuaian diperlukan untuk
akuntansi perusahaan menghitung Penghasilan Kena
berbeda dari ketentuan di laporan laba rugi atau Pajak dari laba akuntansi yang
perpajakan. perbedaan konsep telah dilaporkan perusahaan
penghasilan
SIMULASI REKONSILIASI FISKAL
Laporan Keuangan
Rekonsiliasi Fiskal
Komersil

Laporan Keuangan
Fiskal

Dihitung Pajaknya
•
•

•
✅ ❌

✅ ❌
 Objek PPh tidak Final

Penghasilan Objek PPh Dipotong Final

Penghasilan Bukan Objek Pajak PPh

 DEDUCTIBLE EXPENSE
(Biaya yang dapat dijadikan pengurang
penghasilan Bruto)
BIAYA
NON DEDUCTIBLE EXPENSE
(Biaya yang tidak dapat dijadikan pengurang
penghasilan Bruto)
 POSITIF
(Menyebabkan laba Fiskal Bertambah)
KOREKSI FISKAL
NEGATIF
(Menyebabkan laba Fiskal Berkurang)
 Penghasilan Bukan Objek Pajak
Pasal 4 Ayat (3) UU PPh
a. Bantuan atau sumbangan kegamaan bersifat wajib.
b. Hibah diterima keluarga, badan keagamaan, pendidikan, sosial.
c. Warisan.
d. Harta sebagai pengganti penyertaan modal.
e. Natura.
f. Klaim asuransi diterima WP OP.
g. Dividen dari laba ditahan atas kepemilikan > 25%.
h. Iuran diterima Dana Pensiun.
i. Penghasilan investasi oleh Dana Pensiun.
j. Bagian laba diterima anggota persekutuan.
k. Bagian laba diterima perusahaan modal ventura.
l. Beasiswa.
m.Sisa lebih diterima badan pendidikan/ litbang nirlaba yang ditanamkan kembali.
n. Bantuan dibayarkan BPJS
 Non Deductible Expenses
Pasal 9 Ayat (1) UU PPh

a. Pembagian laba.
b. Biaya untuk kepentingan pribadi.
c. Pembentukan dana cadangan, kecuali usaha tertentu.
d. Premi asuransi dibayar WP OP.
e. Natura, kecuali akibat tuntutan kerja atau makanan bagi
semua karyawan.
f. Jumlah melebihi kewajaran atas hubungan istimewa.
g. Harta yang dihibahkan, bantuan, atau sumbangan selain
17

yang dikecualikan.
h. Pajak penghasilan.
i. Gaji anggota persekutuan.
j. Sanksi administrasi dan pidana pajak.
Non Deductible Expenses Lain

Non Deductible Deductible

Pengobatan secara cuma – cuma bagi pegawai. Penggantian biaya pengobatan.

Makan siang bagi sebagian pegawai. Makan siang bagi seluruh pegawai.

18
PPh 21 ditanggung perusahaan. Tunjangan PPh 21.

Biaya jamuan tanpa daftar nominatif. Biaya jamuan dilengkapi daftar nominatif.
 Penghasilan Dikenai PPh Final
Pasal 4 Ayat (2) UU PPh

Bunga deposito, Bunga simpanan

tabungan, obligasi dan koperasi diterima WP Hadiah undian;
surat utang negara. OP.

Penghasilan dari
Penghasilan pengalihan Penghasilan usaha jasa
transaksi saham,
tanah dan/ atau konstruksi dan real
sekuritas, dan
bangunan estate.
penyertaan modal lain.

Penghasilan sewa
Penghasilan tertentu
tanah dan/atau
lainnya diatur PP.
bangunan.
 PENGHASILAN
AKUNTANSI KOMERSIAL
1. Pendapatan (Revenue) dan Penghasilan
(Income) adalah dua hal yang berbeda
meskipun keduanya masuk ke dalam
laporan keuangan
2. Pendapatan (Revenue) adalah arus kas
masuk bruto selama periode tertentu
yang timbul dari aktivitas perusahaan
AKUNTANSI FISKAL
1. Pendapatan (Revenue) dan Penghasilan (Income)
adalah sama
2. Penghasilan adalah tambahan kemampuan ekonomis
yang diterima oleh WP baik berasal dari Indonesia
atau luar Indonesia yang dapat menambah kekayaan
WP
3. Penghasilan dibagi tiga:
a. Penghasilan yang termasuk objek pajak (Contoh:
Laba usaha, gaji, tunjangan, honorarium)
b. Penghasilan yang bukan objek pajak (Contoh:
warisan, hibah, bantuan, beasiswa)
c. Penghasilan final PPh 4 ayat 2 (Contoh: Bunga
 METODE CADANGAN

AKUNTANSI KOMERSIAL AKUNTANSI FISKAL

Diperbolehkan menyisihkan / mencadangkan

nilai piutang tak tertagih dan mencadangkan Penghapusan piutang dan retur penjualan bisa dilakukan
retur penjualan sesuai dengan realisasinya
 Langkah Penyesuaian Perbedaan
Ditambah
Laba Dikurangi
penghasilan Ditambah biaya
penghasilan yang
akuntansi yang belum non deductible.
bukan objek pajak.
diakui.

Ditambah biaya Dikurangi Dikurangi biaya

Penghasilan Kena
3M penghasilan penghasilan deductible yang
Pajak (PKP)
final. dikenai PPh final. belum dibebankan.

Menghitung beban pajak kini. Mencatat pajak tangguhan.