KELOMPOK 5

MARIA GRASELA NIO (171600078)

AYU YUSRI (171600088)
MARIA ELISABETH I. S RITAN (171600069)
SUMIRASTYA M (171600165)
NURUL KAMARIA (171600198)
ADI IRAWAN (171600085)
Rekonsiliasi
Fiskal
REKONSILIASI (KOREKSI) FISKAL

• Rekonsiliasi (Koreksi) Fiskal adalah proses

penyesuaian atas laba akuntansi yang
berbeda dengan ketentuan fiskal untuk
menghasilkan penghasilan netto atau laba
yang sesuai dengan ketentuan perpajakan.
Perbedaan antara akuntansi dan fiskal

• Penghasilan yang telah di kenakan PPh berifat final – pasal 4 ayat (2) UU PPh
• Penghasilan yang bukan objek pajak – pasal 4 ayat (3) UU PPh
• Penghasilan yang tidak berhubungan langsung dengan kegiatan usaha, yaitu
mendapatkan, menagih dan memelihara penghasilan serta pengeluaran yang
sifatnya pemakaian penghasilan atau yang jumlahnya melebihi kewajaran – pasal
Permanen/beda 9 ayat (1) UU PPh
• Beban yang digunakan untuk mendapatkan penghasilan yang bukan objek pajak
dan penghasilan yang telah di kenakan PPh bersifat final
tetap • Penggantian sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang di berikan dalam
bentuk natura
• Sanksi perpajakan

• Akrual dan realisasi

• Penyusutan dan amortisasi
• Penilaian persediaan
• Kompensasi kerugian fiskal

Sementara/beda
waktu
Hakikat Rekonsiliasi

Perbedaan
Pelaksanaan timbul terkait
pembukuan pengakuan
berdasar pendapatan dan Penyesuaian diperlukan
kebijakan beban di untuk menghitung
akuntansi laporan laba penghasilan kena pajak
perusahaan rugi atau dari laba akuntansi yang
berbeda dari perbedaan telah dilaporkan
ketentuan konsep perusahaan
perpajakan. penghasilan
Teknik Rekonsiliasi

Rekonsiliasi dilakukan Koreksi dilakukan

dengan membuat laporan dengan menambahkan
Rekonsiliasi

Koreksi
laba rugi fiskal dari laporan atau mengurangkan nilai
laba rugi akuntansi. koreksi dari laba
LR Akuntansi disesuaikan sebelum pajak.
dengan koreksinya untuk Teknik koreksi ini
mendapatkan nilai disajikan dalam catatan
pendapatan / beban menurut atas laporan keuangan
fiskal.
Cara ini tepat untuk tujuan
pajak

Di dunia praktik, teknik rekonsiliasi yang lebih banyak digunakan untuk tujuan
pengisian SPT, namun penyajian dalam Catatan Atas Laporan Keuangan,
menggunakan teknik koreksi positif / negatif atas laba sebelum pajak
Trade Off Akuntansi - Perpajakan
Di sisi akuntansi bersifat
menguntungkan, sebab akan
menarik minat pemegang saham
potensial.
Perusahaan terbuka akan
memprioritaskan kepentingan ini.

Tingginya Laba

Di sisi perpajakan bersifat tidak

menguntungkan, sebab
meningkatkan beban pajak yang
harus dibayar.
Latar Belakang Perbedaan

Akuntansi dan pajak ditetapkan oleh otoritas yang berbeda dan

dengan tujuan yang berbeda. Perbedaan antara akuntansi dan pajak tidak
hanya terjadi di Indonesia namun juga terjadi di negara lain.
Penelitian pajak terkait Book Tax Gap.
– Apa penyebab BTG.
– Apa akibat terjadinya BTG  Persistensi laba, persistensi return, nilai
informasi dari BTG.
– Apakah BTG dapat dianggap sebagai alat untuk melakukan earning
management.
Kerangka Perbedaan

Undang-
PSAK
Undang

Akuntansi Pajak

Perbedaan

Permanen Temporer

Penelitian:
Pajak Tangguhan:
Book Tax Gap
 Aktiva/ Utang
Effective Tax Rate
 Beban/ Pendapatan
Macam Perbedaan

Berdasar Sifat

• Positif, bersifat meningkatkan Penghasilan Kena

Pajak (PKP)
• Negatif, bersifat mengurangi PKP.

Berdasar Jangka Waktu

• Temporer, merupakan akibat berbedanya waktu

pengakuan, namun akan berujung pada hasil
akhir serupa.
• Permanen, merupakan perbedaan yang tidak
akan terserupakan seiring waktu.
Langkah Penyesuaian Perbedaan

Ditambah Dikurangi
Ditambah
Laba penghasilan penghasilan
biaya non
akuntansi yang belum yang bukan
deductible.
diakui. objek pajak.

Dikurangi
Ditambah Dikurangi
Penghasilan biaya
biaya 3M penghasilan
Kena Pajak deductible
penghasilan dikenai PPh
(PKP) yang belum
final. final.
dibebankan.

Menghitung beban pajak kini. Mencatat pajak tangguhan.

Pencatatan Pajak Tangguhan

Memunculkan Beban
Pajak Tangguhan di
Laporan Laba Rugi
Bersifat Kena
Pajak
Memunculkan liabilitas
Pajak Tangguhan di
Laporan Posisi
Keuangan
Perbedaan
Temporer
Memunculkan Manfaat
Pajak Tangguhan di
Laporan Laba Rugi
Bersifat Dapat
Dikurangkan
Memunculkan Aset
Pajak Tangguhan di
Laporan Posisi
Keuangan
Kesalahan Pembebanan atau Kapitalisasi

Perbedaan akibat
kesalahan ini
bersifat temporer,
Seharusnya, sebab seiring
pengeluaran atas berjalannya waktu
perolehan aset aset yang
dikapitalisasi dan dikapitalisasi akan
tidak dibebankan. dibebankan secara
Kesalahan bertahap melalui
pencatatan dapat beban penyusutan.
berupa
pembebanan biaya
perolehan aset.
Laporan Keuangan dan Laporan Fiskal

• Dipergunakan sebagai acuan

pembuatan laporan fiskal ,
Laporan setelah dilakukan rekonsiliasi
Keuangan atau koreksi.

• Disampaikan sebagai
catatan dalam laporan
Laporan keuangan, sekaligus menjadi
Fiskal dasar pengungkapan
komponen tertentu.
 Penghasilan Bukan Objek Pajak
Pasal 4 Ayat (3) UU PPh

a. Bantuan atau sumbangan kegamaan bersifat wajib.

b. Hibah diterima keluarga, badan keagamaan, pendidikan, sosial.
c. Warisan.
d. Harta sebagai pengganti penyertaan modal.
e. Natura.
f. Klaim asuransi diterima WP OP.
g. Dividen dari laba ditahan atas kepemilikan > 25%.
h. Iuran diterima Dana Pensiun.
i. Penghasilan investasi oleh Dana Pensiun.
j. Bagian laba diterima anggota persekutuan.
k. Bagian laba diterima perusahaan modal ventura.
l. Beasiswa.
m. Sisa lebih diterima badan pendidikan/ litbang nirlaba yang
ditanamkan kembali.
n. Bantuan dibayarkan BPJS

15
 Non Deductible Expenses
Pasal 9 Ayat (1) UU PPh

a. Pembagian laba.
b. Biaya untuk kepentingan pribadi.
c. Pembentukan dana cadangan, kecuali usaha tertentu.
d. Premi asuransi dibayar WP OP.
e. Natura, kecuali akibat tuntutan kerja atau makanan bagi
semua karyawan.
f. Jumlah melebihi kewajaran atas hubungan istimewa.
g. Harta yang dihibahkan, bantuan, atau sumbangan
selain yang dikecualikan.
h. Pajak penghasilan.
i. Gaji anggota persekutuan.
j. Sanksi administrasi dan pidana pajak.

16
17
Non Deductible Expenses Lain

Non Deductible Deductible

Pengobatan secara cuma – Penggantian biaya

cuma bagi pegawai. pengobatan.
Makan siang bagi sebagian Makan siang bagi seluruh
pegawai. pegawai.
PPh 21 ditanggung
Tunjangan PPh 21.
perusahaan.
Biaya jamuan tanpa daftar Biaya jamuan dilengkapi daftar
nominatif. nominatif.
 Penghasilan Dikenai PPh Final
Pasal 4 Ayat (2) UU PPh

Bunga deposito,
Bunga simpanan
tabungan, obligasi
koperasi diterima Hadiah undian;
dan surat utang
WP OP.
negara.

Penghasilan dari
transaksi saham, Penghasilan Penghasilan usaha
sekuritas, dan pengalihan tanah jasa konstruksi dan
penyertaan modal dan/ atau bangunan real estate.
lain.

Penghasilan sewa
Penghasilan tertentu
tanah dan/atau
lainnya diatur PP.
bangunan.
contoh soal ...
PT Father meminta bantuan anda untuk menyusun rekonsiliasi fiskal berdasarkan data laporan keuangan tahun 2011 di bawah ini (dalam rupiah)
Penjualan 1.250.000.000
HPP
(500.000.000)
Penghasilan Bruto Usaha 750.000.000
Beban Operasional
•Gaji 55.000.000
•Tunjangan transport karyawan 45.000.000
•Beban makan kantor 6.000.000
•Beban pengobatan ditanggung perusahaan 20.000.000
•Beban training karyawan 15.000.000
•Beban seragam satpam 12.000.000
•Beban sanksi administrasi pajak 10.000.000
•Beban pengangkutan 4.500.000
•Beban bunga pinjaman 7.000.000
•Cadangan penghapus piutang 5.000.000
•Beban jamuan tamu tanpa daftar nominatif 10.000.000
•Beban listrik dan telepon kantor 24.000.000
•PBB dan bea meterai 3.000.000
•Penyusutan aset tetap 40.000.000
•Premi asuransi kebakaran pebrik 10.000.000
•Bantuan untuk panitia HUT RI 5.000.000
Total beban Operasional
271.500.000
Total usaha
478.500.000
Pendapatan lain-lain
•Deviden dari PT Jaya (setelah PPh) 85.000.000
(% kepemilikan 20%)
•Sewa kendaraan Box kepada Fa Maju (setelah PPh) 9.850.000
•Keuntungan selisih kurs 5.000.000
•Penerimaan pengembalian PBB yang telah dibebankan 5.000.000
•Jasa giro bank Mamira (sebelum PPh) 2.000.000
Total pendapatan lain-lain 106.850.000
Labah usaha sebelum PPh 585.350.000
Keterangan Tambahan
menggunakan
metode garis lurus

Diminta:

1. Buatlah rekonsiliasi
fiskal untuk PT Father
2. Berapa penghasilan
neto fiskal
perusahhan
PT Father
Rekonsiliasi fiskal Tahun 2011
(dalam ribuan Rp)
TERIMA KASIH ....