PAJAK

PENGHASILAN

SAMSI AYU ANDINI

19919018
PENGANTAR

Berdasarkan UU nomor 28 Tahun

2007 tentang Ketentuan Umum dan
Tata Cara Perpajakan, Pajak adalah
kontribusi wajib kepada Negara yang
terutang oleh orang pribadi atau badan
yang bersifat memaksa berdasarkan
Undang-Undang dengan tidak
mendapatkan imbalan secara langsung
dan digunakan untuk keperluan
Negara bagi sebesar-besarnya
kemakmuran rakyat.
 PENGHASILAN
Pajak Penghasilan adalah pajak yang dikenakan terhadap subjek pajak atas penghasilan yang diterima atau
diperoleh dalam satu tahun pajak baik orang pribadi atau badan yang menurut ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan ditentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan, termasuk pemungut pajak dan
pemotong pajak tertentu.
Yang menjadi objek pajak penghasilan, yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh
Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi
atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apa pun
 PENDAPATAN
Yang Termasuk Objek Pajak Yang Bukan Objek Pajak

1. Penggantian atau imbalan berkenaan 1. Bantuan atau sumbangan dan harta

dengan pekerjaan atau jasa hibahan
2. hadiah dari undian atau pekerjaan 2. Warisan
3. Laba usaha 3. penggantian atau imbalan dalam
4. Keuntungan karena penjuakan bentuk natura
5. bunga termasuk premium, diskonto, 4. pembayaran dari perusahaan
dan imbalan karena jaminan asuransi kepada orang pribadi
pengembalian utang 5. penghasilan yang diterima atau
6. Dividen, royalti atau imbalan atas diperoleh perusahaan modal ventura
penggunaan hak 6. beasiswa yang memenuhi
7. sewa dan penghasilan lain persyaratan tertentu
sehubungan dengan penggunaan 7. bantuan atau santunan yang
harta dibayarkan oleh Badan
8. penerimaan atau perolehan Penyelenggara Jaminan Sosial
pembayaran berkala 8. sisa lebih yang diterima atau
9. keuntungan karena pembebasan diperoleh badan atau lembaga
utang nirlaba yang bergerak dalam bidang
10.selisih lebih karena penilaian kembali pendidikan dan/atau penelitian dan
aktiva pengembangan
 BIAYA

Biaya atau pengeluaran dalam perpajakan diatur dalam Undang-Undang Republik Indonesia
Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan Pasal 6 untuk biaya yang diperbolehkan sebagai
pengurang dan Pasal 9 untuk biaya yang tidakdiperbolehkan sebagai pengurang.
 BIAYA
Deductable Expense
1. Biaya yang secara langsung atau tidak
langsung berkaitan dengan kegiatan
usaha
2. Penyusutan atas pengeluaran
3. Iuran kepada dana pensiun yang
pendiriannya telah disahkan oleh
Menteri Keuangan
4. Kerugian karena penjualan atau
pengalihan harta
5. Kerugian selisih kurs mata uang asing
6. Biaya penelitian dan pengembangan
perusahaan yang dilakukan di
Indonesia
7. Biaya beasiswa, magang, dan
pelatihan
8. Piutang yang nyata-nyata tidak dapat
ditagih
9. Sumbangan dalam rangka
penanggulangan bencana nasional
Non-Deductable Expense
1. Pembagian laba dengan nama dan
dalam bentuk apapun
2. Biaya yang dibebankan atau
dikeluarkan untuk kepentingan
pribadi
3. Pembentukan atau pemupukan dana
cadangan
4. Premi asuransi kesehatan, asuransi
kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi
dwiguna, dan asuransi bea siswa,
yang dibayar oleh WP OP
5. Penggantian atau imbalan
sehubungan dengan pekerjaan atau
jasa berupa natura
6. Jumlah yang melebihi kewajaran
yang dibayarkan kepada pemegang
saham
7. Harta yang dihibahkan, bantuan atau
sumbangan, dan warisan
 KOMPENSASI KERUGIAN
Apabila penghasilan bruto setelah pengurangan
01 tersebut didapat kerugian, kerugian tersebut
dikompensasikan dengan penghasilan mulai tahun
pajak berikutnya berturut-turut sampai dengan lima
tahun.

Penghasilan Tidak Kena Pajak

03 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)

merupakan jumlah penghasilan tertentu
yang tidak dikenakan pajak.
 TARIF

Tarif PPh untuk wajib pajak

Tarif PPh untuk WP OP Dalam badan dalam negeri dan
Negeri diatur dalam Pasal 17 bentuk usaha tetap (pasal 17
ayat (1) huruf a ayat (1) huruf b UU PPh)

Penghitungan penghasilan wajib pajak badan mengalami penyesuaian setelah

pemerintah menurunkan tarif pajak penghasilan badan sesuai Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-
Undang Nomor 1 Tahun 2020.
Penghitungan penghasilan wajib pajak badan mengalami
penyesuaian sesuai Peraturan Pemerintah Pengganti 
Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2020. 

Wajib Pajak Tarif lama Tarif baru Angsuran pajak baru mulai

berlaku
Badan secara umum, 25 persen 22 persen Masa pajak April 2020 (batas
selain perusahaan ma setor
suk bursa  15 Mei 2020)
Perusahaan masuk 20 persen 3% lebih Masa pajak April 2020 (batas
bursa yang memenuhi rendah dari setor Mei 2020)
syarat tarif
pengurangan tarif
pajak
 KREDIT PAJAK
PASAL 21
Pemotongan pajak yang dilakukan oleh
pihak ketiga atas penghasilan yang diterima
WP OP dalam negeri sehubungan dengan
pekerjaan
PASAL 22
Pemungutan pajak yang dilakukan oleh
pihak ketiga sehubungan dengan
pembayaran atas penyerahan barang,
impor, dan kegiatan usaha dibidang
tertentu.
PASAL 23
Pemotongan pajak yang dilakukan
oleh pihak ketiga sehubungan
dengan penghasilan tertentu yang
diterima WP Badan
PASAL 24
Pajak yang dibayar atau terutang
diluar negeri atas penghasilan dari
luar negeri yang diterima WP
dalam negeri
 CONTOH

1 Data Wajib Pajak

Nama Wajib Pajak : PT Perdana
NPWP : 01.444.555.1.541.000
Alamat Kedudukan : Jl. Kenari No. 49 Codong Catur, Depok Yogayakarta 55281
Nomor Telepon/ Faks : (0274) 864 892/ (0274) 524 501
KLU : 51310
Nama Pimpinan : Akbar Perdana Putra
Alamat Rumah : Jl. Swakarya No. 5 Yogyakarta
Klasifikasi Badan : PT (Perseroan Terbatas)

2 Kegiatan Usaha
Pada tahun 2016, PT Perdana memperoleh penghasilan dari dalam negeri dan luar negeri.
Laporan laba rugi (komersial) pada tahun 2016 sebagai berikut.
 CONTOH
Umur
Umur Ekonomis
Ekonomis Penyusutan
Penyusutan Setahun
Setahun
Jenis
Jenis Aset
Aset Harga
Harga Perolehan
Perolehan Nilai
Nilai residu
residu Selisih
Selisih Penyusutan
Penyusutan
Komersial
Komersial Fiskal
Fiskal Komersial
Komersial Fiskal
Fiskal
Mesin
Mesin Produksi
Produksi 500,000,000
500,000,000 50,000,000
50,000,000 10
10 88 45,000,000
45,000,000 62,500,000
62,500,000 (17,500,000)
(17,500,000)
Kendaraan
Kendaraan 400,000,000
400,000,000 80,000,000
80,000,000 10
10 88 32,000,000
32,000,000 50,000,000
50,000,000 (18,000,000)
(18,000,000)
Komputer
Komputer 300,000,000
300,000,000 60,000,000
60,000,000 55 88 48,000,000
48,000,000 37,500,000
37,500,000 10,500,000
10,500,000
Inventaris
Inventaris 200,000,000
200,000,000 40,000,000
40,000,000 88 88 20,000,000
20,000,000 25,000,000
25,000,000 (5,000,000)
(5,000,000)
Bangunan
Bangunan 600,000,000
600,000,000 120,000,000
120,000,000 20
20 20
20 24,000,000
24,000,000 30,000,000
30,000,000 (6,000,000)
(6,000,000)
Total
Total 169,000,000
169,000,000 205,000,000
205,000,000 (36,000,000)
(36,000,000)

KOMPENSASI
KOMPENSASI KERUGIAN
KERUGIAN
Rugi
Rugi Fiskal
Fiskal 2013
2013 Rp
Rp 350,000,000
350,000,000
Dikompensasi
Dikompensasi 2014
2014 Rp
Rp (150,000,000)
(150,000,000)
Sisa
Sisa Rugi
Rugi Fiskal
Fiskal 2013
2013 Rp
Rp 200,000,000
200,000,000
Dikompensasi
Dikompensasi 2015
2015 Rp
Rp (190,000,000)
(190,000,000)
Sisa
Sisa Rugi
Rugi Fiskal
Fiskal 2013
2013 dikompensasi
dikompensasi 2016
2016 Rp
Rp 10,000,000
10,000,000
Menghitung PPh yang Terutang Tahun Pajak 2016
Penghasialn neto fiskal Rp 1,167,645,000
Kompensasi rugi Rp (10,000,000)
Penghasilan Kena Pajak Rp 1,157,645,000

PPh Terutang
- 25% x (1.157.645.000 - (50%*25%*(4.8/18.52)*1.157.645.000) Rp 37,494,875
- 50%*25%*(4.8/18.52)*1.157.645.001 Rp 214,421,500
Total PPh Terutang Rp 251,916,375

Total PPh Terutang Rp 251,916,375

Kredit Pajak
PPh 23 Rp 2,650,000
PPh 24 Rp 53,149,480
PPh 25 Rp 60,000,000
Total Kredit Pajak Rp 115,799,480
PPh Kurang dibayar Rp 136,116,895

Total PPh Terutang Rp 251,916,375

Kredit Pajak
PPh 23 Rp 2,650,000
PPh 24 Rp 53,149,480
Total Kredit Pajak Rp 55,799,480
Dasar Penghitungan Angsuran PPh 25 Rp 196,116,895
A ngsuran PPh 25 per bulan tahun 2017
- Rp. 196.116.895 : 12 Rp 16,343,075
Thank You