INTERNAL AUDIT
CHAPTER 10 PERTEMUAN KE – V
TESTING, ASSESING, AND EVALUATING AUDIT EVIDENCE
Disusun Oleh :
Tiaz Nurrahmah Hidayati
041911535015
Proses audit internal dimulai dengan audit awal tujuan, kemudian merencanakan dan
menyiapkan audit internal, melakukan yang direncanakan prosedur audit termasuk
mengumpulkan dan memeriksa bukti audit. Proses pengujian, penilaian, dan evaluasi bukti
audit seringkali merupakan tantangan dan sumber kekhawatiran bagi banyak auditor internal.
Sebagai contoh, auditor internal dapat meninjau sampel 100 item dan menemukan satu
kesalahan / pengecualian tetapi tidak ada masalah dengan 99 item. Auditor internal yang
berpengetahuan luas harus dapat mengevaluasi bukti audit ini dan membuat keputusan yang
tepat. Selain keterampilan yang diperlukan untuk mengevaluasi bukti audit, auditor internal
perlu memahami beberapa dasar-dasar pengambilan audit sampling.
Formal Sampling Audit adalah alat yang ampuh, dan dengan beberapa pendidikan dan
latihan, auditor internal dapat mulai menggunakannya dengan mudah dan efektif . Berikut ini
alasan yang mendorong penggunaan sampling audit dan statistic pengambilan sampel secara
khusus meliputi :
● Kesimpulan dapat ditarik mengenai seluruh populasi data.
● Hasil sampel yang obyektif dan dipertahankan.
● Kurang sampel mungkin diperlukan melalui penggunaan sampling audit.
● Sampling statistik dapat memberikan akurasi yang lebih besar daripada tes 100 %.
● Cakupan audit beberapa lokasi sering lebih nyaman
● Prosedur Sampling dapat dengan mudah untuk diterapkan.
2.3 INTERNAL AUDIT JUDGMENTAL SAMPLING
Meskipun penulis lebih mendorong pada pendekatan sampling audit statistik, namun
nonstatistical
Sampling adalah prosedur audit internal sangat tepat dalam banyak situasi. Judgmental
Sampling
membutuhkan auditor internal untuk memilih sampel yang representative terhadap item
dalam populasi
atau transaksi untuk review audit. Untuk auditor internal, metode untuk pemilihan
Judgmental Sampling
mungkin mengambil banyak bentuk, termasuk :
● Seleksi persentase tetap.
● Seleksi atribut yang ditetapkan.
● Banyak pilihan – nilai.
● Pemilihan daerah yang ditunjuk.
● Pilihan atribut lain yang dipilih.
Meskipun data yang berguna dapat diperoleh dari Judgmental Sampling, hasilnya dapat
menyesatkan atau tidak akurat mengenai seluruh populasi atau aku. Internal auditor dapat
melihat keakuratan beban keuangan untuk terbesar 10 % dari beberapa rekening di bawah
asumsi bahwa ini adalah yang paling signifikan. Ketika merencanakan review berdasarkan
sampel menghakimi, internal auditor harus membuat tiga keputusan judgemental sampling.
Pertama, auditor internal harus mengembangkan metode seleksi dan memutuskan apa jenis
item untuk memeriksa. Ukuran sampel adalah keputusan penghakiman pemeriksaan. Kedua,
ukuran sampel harus masuk akal dibandingkan dengan seluruh populasi . Sampel yang terlalu
kecil tidak akan mewakili keseluruhan populasi, sedangkan sampel yang terlalu besar
mungkin terlalu memakan waktu atau mahal untuk dievaluasi. Keputusan ketiga adalah
bagaimana menafsirkan dan melaporkan hasil audit dari judgemental sampling yang terbatas.
Seluruh konsep di balik audit internal judgemental sampling adalah bahwa seleksi item
adalah didasarkan pada pertimbangan auditor internal. Seorang auditor internal dapat
memilih sebanyak atau beberapa item sampel yang muncul tepat dalam nya professional
penghakiman
Ada empat metode umum untuk memilih sampel audit: nomor acak, interval, stratifikasi, dan
pemilihan klaster. Internal modern auditor harus memiliki pemahaman umum tentang teknik
yang paling tepat untuk situasi audit tertentu.
1. Random Number Audit Sample Selection
Item di sini harus dipilih secara acak, dengan masing-masing dalam populasi memiliki yang
sama kesempatan untuk dipilih sebagai bagian dari sampel. Meskipun kantor akuntan publik
utama telah mengembangkan teori minimum ukuran sampel untuk pengujian mereka (sering
60 atau bahkan 30), auditor internal umumnya harus digunakan tidak ada ukuran sampel
minimum dalam audit.
2. Interval Selection Audit Sample Selection
Teknik ini sangat berguna untuk pengambilan sampel unit moneter, di mana suatu auditor
internal akan mengembangkan sampel dengan memilih setiap item ke-n dalam populasi.
Perlu bahwa ada yang cukup homogen dalam populasi, dalam hal jenis barang, dan tidak ada
bias dalam pengaturan populasi yang akan menghasilkan sampel yang tidak representatif
secara statistik.
3. Stratified Selection Audit Sample Selection
Seleksi bertingkat adalah perpanjangan teknik pemilihan acak atau interval, karena baik dapat
diterapkan strata populasi yang lebih kecil. Dalam beberapa kasus, salah satu strata dapat
diperiksa 100% sementara yang lain akan dikenakan seleksi acak. Pembenaran untuk
stratifikasi ini mungkin bahwa satu strata memiliki karakteristik yang sangat berbeda, dan
audit internal mungkin diinginkan untuk mengevaluasi subkelompok tersebut secara lebih
individual dan tepat.
Strategi audit adalah untuk menguji catatan sumber daya manusia Gnossis untuk terpisah
atribut. Meskipun audit internal dapat diuji secara terpisah untuk semua 30 atribut,
pendekatan yang lebih baik adalah memutuskan mana yang paling signifikan dan untuk
menguji hanya untuk mereka atribut terpisah. Asumsikan bahwa audit internal telah
memutuskan untuk menguji sumber daya manusia catatan untuk lima atribut berikut:
1. Nilai pembayaran dan status pada sistem otomatis harus sama dengan yang ada di manual
file.
2. Otorisasi untuk pemotongan harus ditandatangani dan diberi tanggal oleh karyawan.
3. Pemeriksaan latar belakang preemployment seharusnya sudah selesai.
4. Jika tidak ada pengurangan asuransi jiwa, keringanan yang ditandatangani karyawan harus
tercatat.
5. Kenaikan gaji sesuai dengan pedoman dan diotorisasi dengan baik.
Beberapa auditor internal merasa teknik ini memiliki beberapa kendala dalam
penggunaannya, termasuk:
1) Perhitungan sampling atribut bersifat kompleks.
Bab ini baru diperkenalkan beberapa konsep sampling atribut yang sangat mendasar. Auditor
internal perlu memiliki pemahaman yang baik tentang proses atau bisa dalam bahaya
menafsirkan hasil secara tidak benar.
2) Definisi atribut yang tepat mungkin sulit.
Pemilihan atribut yang akan diuji didasarkan pada penilaian auditor atau permintaan
manajemen. Namun, seorang auditor mungkin melewatkan satu atau beberapa atribut penting
lainnya ketika menganalisis data.
3) Atribut hasil sampel dapat mengalami salah tafsir.
Hasil sampel atribut dinyatakan dengan sangat tepat, seperti, “Kami 95% yakin bahwa
persentase item kesalahan dalam akun adalah antara 2 dan 7,3%. " Meskipun presisi ini,
orang mungkin mendengar hasil ini dan menafsirkannya salah, seperti, "Ada lebih dari 7%
tingkat kesalahan dalam akun." Bukan itu yang terjadi dikomunikasikan, tetapi banyak
pendengar lebih suka jawaban yang lebih mudah.
4) Data yang tidak sempurna membutuhkan koreksi.
Teori dasar yang mengelilingi suatu atribut sampel mengasumsikan bahwa populasi data
mengikuti distribusi normal, tanpa komplikasi yang tidak biasa lainnya. Sedangkan distribusi
data yang tidak standar bisa dikoreksi melalui penyesuaian dalam pemilihan ukuran sampel
dan evaluasi, distribusi yang tidak normal mempersulit proses.
KESIMPULAN
Proses audit internal dimulai dengan menetapkan sasaran audit, kemudian perencanaan dan
melakukan audit internal, dan terakhir mengevaluasi hasil audit untuk menentukan apakah
tujuan audit telah tercapai, apakah pengendalian internal memadai, apakah bahan ulasan
cukup untuk mengembangkan kesimpulan audit, dan apakah ada kebutuhan untuk
rekomendasi audit berbasis tindakan tindakan. Proses pengujian, penilaian, dan kemudian
mengevaluasi bukti audit dapat menjadi tantangan bagi banyak auditor internal. Auditor
internal membuat penilaian tentang masalah audit atau mencapai tujuan audit mereka melalui
review rinci itulah yang disebut dengan bukti audit. Sampling adalah istilah yang sering
disalah gunakan oleh auditor internal. Semua terlalu sering, ketika dihadapkan dengan arsip
penuh dengan ratusan dokumen untuk meninjau, auditor mengeluarkan satu atau dua item
dari depan dan melakukan prosedur audit berdasarkan pilihan yang terbatas ini. Item sampel
akan kurang dari 100% dari keseluruhan tetapi harus cukup untuk audit internal dalam
membuat kesimpulan audit secara keseluruhan berdasarkan hasil sampel tersebut. Dalam
sampling audit terdapat dua pendekatan yaitu sampling statistik, dan sampling non statistik.
Sampling statistik lebih banyak biayanya daripada sampling non statistik, namun
manfaaatnya lebih tinggi daripada sampling non statistik. Ada dua teknik: sampling statistik
yakni attribute sampling dan variable sampling. Attribute sampling digunakan untuk
pengujian pengendalian, dan variable sampling digunakan untuk pengujian substantive.
Sampling non statistik merupakan pengambilan sampel berdasarkan kriteria subyektif.
Demikian pula evaluasinya juga berdasarkan kriteria subyektif.
DAFTAR PUSTAKA
Moeller, Robert R. 2009. Brink’s Modern Internal Auditing. John Willey & Sons Inc: New
York