RM 10 Testing, Assessing, and Evaluating Audit Evidence
A. Gathering appropriate audit evidence
Auditor internal membuat penilaian tentang masalah audit atau memenuhi tujuan audit mereka melalui tinjauan rinci tentang apa yang disebut bukti audit. Artinya, biasanya auditor internal tidak dapat melihat setiap item di area yang menjadi perhatian audit untuk mengembangkan bukti mendukung audit.
B. Audit assessment and evaluation techniques
Untuk mengembangkan jenis ini secara efektif. Kesimpulannya, auditor internal membutuhkan proses di mana mereka harus: 1. Pahami total populasi item yang menjadi perhatian dan kembangkan pengambilan sampel formal rencana mengenai populasi item 2. Buatlah sampel dari populasi berdasarkan rencana pemilihan sampel tersebut 3. Mengevaluasi item sampel terhadap tujuan audit 4. Mengembangkan kesimpulan untuk seluruh populasi berdasarkan hasil sampel audit. Langkah-langkah ini mewakili proses pengambilan sampel audit. Mengapa menggunakan pengambilan sampel audit? Kita sering mendengar laporan hasil statistik sampling teknik dalam penelitian konsumen, studi pemerintah, atau dalam pengujian kendali mutu pada jalur perakitan produksi, dan pengambilan sampel audit dapat menjadi alat yang sangat efektif untuk auditor internal juga. Alasan berikut mendorong penggunaan sampling audit dan pengambilan sampel statistik: 1. Kesimpulan dapat ditarik mengenai keseluruhan populasi data 2. Hasil sampel objektif dan dapat dipertahankan 3. Pengambilan sampel yang lebih sedikit mungkin diperlukan melalui penggunaan pengambilan sampel audit 4. Pengambilan sampel statistik bahkan dapat memberikan akurasi yang lebih besar daripada 100% uji. 5. Cakupan audit di beberapa lokasi seringkali lebih nyaman 6. Prosedur pengambilan sampel dapat diterapkan dengan mudah C. Internal audit judgemental sampling Untuk internal auditor, metode untuk pemilihan sampel yang menghakimi dapat mengambil banyak bentuk, termasuk: 1. Pemilihan persentase tetap.. 2. Pemilihan atribut yang ditentukan. 3. Pemilihan nilai besar. 4. Pemilihan area yang telah ditentukan. 5. Pilihan atribut lain yang dipilih
D. Stastical audit sampling : an introduction
Pengambilan sampel audit statistik adalah alat yang ampuh yang memungkinkan auditor internal untuk memproyeksikan hasil sampel audit yang benar secara statistik atas seluruh populasi dengan kuat tingkat akurasi dan kepercayaan. Berdasarkan aturan probabilitas, pengambilan sampel statistik membutuhkan penggunaan teknik seleksi matematika mapan dengan hasil yang dapat diproyeksikan ke seluruh populasi
E. Developing a statistical sampling plan
Auditor internal harus mengerti sifat data yang akan ditinjau saat mengembangkan strategi pemilihan sampel ini atau rencana audit, termasuk: 1. Populasi (atau alam semesta atau bidang) yang akan diambil sampelnya harus didefinisikan dengan jelas. 2. Populasi harus dibagi atau dikelompokkan menjadi beberapa kelompok jika variasi utama ada di antara item populasi. 3. Setiap item dalam suatu populasi harus memiliki kesempatan yang sama untuk dipilih 4. Seharusnya tidak ada bias dalam pemilihan sampel dari populasi. Ada empat metode umum untuk memilih sampel audit: nomor acak, interval, stratified, dan pemilihan cluster. Dua yang terakhir ini juga sering disebut sebagai tipe pengambilan sampel, tetapi mereka lebih tepat diidentifikasi sebagai teknik pemilihan opsional.
F. Audit sampling approaches
Tiga pendekatan paling umum di sini adalah : 1. Atribut sampling digunakan untuk mengukur luas atau tingkat kemunculan berbagai kondisi atau dengan kata lain, untuk menilai pengendalian internal. Parameter pengambilan sampel atribut kunci ini adalah: a) Tingkat kesalahan maksimum yang dapat ditoleransi b) Tingkat kepercayaan yang diinginkan c) Perkiraan tingkat kesalahan populasi d) Ukuran sampel awal 2. Pengambilan sampel variabel berkaitan dengan ukuran populasi tertentu, seperti saldo akun atau tes dalam item sampel individu. 3. Discovery sampling, mirip dengan sampling judgement nonstatistik yang dibahas sebelumnya. Discovery sampling digunakan ketika auditor internal ingin menarik sampel dari sejumlah besar data tanpa proses statistik yang terkait dengan variabel dan atribut sampling.
G. Attributes sampling advantages and limitations
Beberapa auditor internal merasa teknik tersebut memiliki beberapa kendala dalam penggunaannya, termasuk: 1. Perhitungan sampling atribut itu rumit 2. Definisi atribut yang tepat mungkin sulit. 3. Atribut hasil sampel dapat mengalami kesalahan interpretasi 4. Data yang tidak sempurna membutuhkan koreksi.
H. Monetary unit sampling
Pengambilan sampel unit moneter adalah sebuah teknik untuk menentukan apakah akun keuangan dinyatakan secara wajar, dan itu adalah metode yang baik untuk memperkirakan jumlah pernyataan berlebihan akun.
I. Other audit sampling techniques
Bagian berikut menjelaskan secara singkat beberapa dari metode pengambilan sampel audit internal lainnya : 1. Multistage sampling 2. Replicated sampling 3. Bayesian sampling
J. Making efficient and effective use of audit sampling
Jika kesalahan ditemukan, auditor internal umumnya dihadapkan pada keputusan berikut secara berurutan untuk sampai pada kesimpulan audit: 1. Mengisolasi kesalahan 2. Melaporkan hanya pada item yang diperiksa 3. Penunjukan 100% audit 4. Memproyeksikan hasil dari sampel
Rencana akumulasi yang dibuat sederhana: Bagaimana dan mengapa berinvestasi di bidang keuangan dengan membangun rencana akumulasi otomatis yang disesuaikan untuk memanfaatkan tujuan Anda