Febrina Claudya

12030117120020
S1-Akuntansi/Kelas D

Chapter 10 Testing, Assessing, and Evaluating Audit Evidence

10.1 Gathering Appropriate Audit Evidence
Auditor internal membuat penilaian tentang masalah audit atau memenuhi tujuan
auditnya melalui tinjauan terperinci atas apa yang biasa disebut dengan bukti audit. Artinya,
auditor internal biasanya tidak dapat melihat setiap item dalam bidang yang menjadi
perhatian audit untuk mengembangkan bukti untuk mendukung audit.
Di awal-awal audit internal, 100% pemeriksaan transaksi atau dokumen umum untuk
menilai kepatuhan prosedur pengendalian. Ketika perushaan tumbuh lebih besar dan lebih
kompleks, pendekatan pemeriksaan 100% ini sering kali tidak layak, sehingga auditor
internal memilih sampel untuk mengembangkan kesimpulan audit. Mengingat sistem IT saat
ini, auditor internal perlu beberapa cara untuk meninjau massa besar data yang
terkomputerisasi ini.
Tantangan pengambilan sampel disini adalah untuk mengekstraksi sampel item yang
akan mewakili seluruh populasi. Teknik pengambilan sampel audit dapat membantu auditor
internal menentukan ukuran sampel yang sesuai dan mengembangkan pendapat untuk jenis
tugas audit ini.
Sampling audit memiliki dua cabang utama: statistik dan non-statistik. Sampling
statistic adalah metode berbasis matematis untuk memilih item yang representative yang
mencerminkan karakteristik seluruh populasi. Sampling non-statistik disebut juga
judgemental sampling, tidak didukung oleh teori matematika dan tidak memungkinkan
auditor internal untuk mengekspresikan pendapat yang secara statistic tepat pada seluruh
populasi.
10.2 Audit Assessment & Evaluation Techniques
Ketika merencanakan audit yang mencakup pemeriksaan dari sejumlah besar transaksi
atau bukti lainnya, seorang auditor internal seharusnya selalu menanyakan pertanyaan
“Haruskah saya menggunakan sampling audit?” jawaban yang benar biasanya tidak sekadar
ya atau tidak, tapi mungkin lebih rumit oleh karena faktor-faktor seperti jumlah atau sifat
barang yang akan disampel, kekurangan tenaga ahli teknis atau ketersediaan perangkat lunak
IT untuk melakukan sampling, ketakutan fokus matematis pengambilan sampel, atau potensi
tidak diterimanya hasil sampling oleh manajemen. Sampling juga sebuah pernyataan yang
seringkali disalahgunakan oleh auditor internal. Terlalu sering, auditor internal akan
dihadapkan dengan kabinet arsip yang berisi ratusan dokumen untuk ditinjau, dan auditor
akan mengeluarkan satu atau dua item dari depan dan melaksanakan prosedur audit
berdasarkan pemilihan terbatas ini. Sementara pemeriksaaan dari dua items ini mungkin
sesuai untuk observasi audit, auditor internal sering tidak boleh mencoba untuk menarik
kesimpulan untuk seluruh populasi atau isi dari kabinet arsip berdasarkan sampel terbatas itu.
Untuk secara efektif mengembangkan jenis kesimpulan ini, auditor internal membutuhkan
proses dimana mereka harus:
 Memahami jumlah populasi dari items yang menjadi perhatian dan membangun
perencanaan sampling formal mengenai populasi items
 Menggambarkan sampel dari populasi berdasarkan perencnaan pemilihan
sampel itu
 Mengevaluasi item sampel terhadap tujuan audit
 Membangun kesimpulan untuk populasi keseluruhan berdasarkan hasil sampel
audit
Langkah-langkah ini mewakili proses pengambilan sampel audit. Sampling audit
adalah proses memeriksa kurang dari 100% items dalam saldo akun atau kelas transaksi
untuk tujuan menggambar beberapa bentuk kesimpulan untuk populasi keseluruhan
berdasarkan hasil audit sampel.
Mengapa menggunakan sampling audit? Hasil dari Teknik sampling statistik dalam
riset konsumen, studi pemerintah, atau pengujian kulitas pengendalian pada jalur prakitan
produksi, dan sampling audit dapat menjadi alat yang sangat efektif untuk auditor internal
juga.
Sampling audit formal merupakan alat yang ampuh, dan dengan beberapa studi dan
praktik, auditor internal dapat dengan mudah dan efektif memulai menggunakan sampling
audit. Alasan berikut ini mendorong penggunaan sampling audit dan sampling statistik:
 Simpulan dapat diambil mengenai populasi keseluruhan atas data
 Hasil sampel objektif dan dapat dipertahankan
 Pengambilan sampel lebih sedikit mungkin diperlukan melalui penggunaan
sampling audit
 Pengambilan sampel statistic bahkan dapat memberikan akurasi yang lebih baik
daripada uji 100%
 Bukan audit di beberapa lokasi seringkali lebih nyaman
  Prosedur pengambilan sampel dapat sederhana untuk diterapkan
Terlepas dari manfaat pengambilan sampel audit, auditor internal harus selalu
mengingat bahwa informasi yang pasti tidak dapat diperoleh tentang populasi items hanya
berdasarkan pada sampel, apakah itu menjadi penilaian atau statistik.
10.3 Sampling Penilaian Audit Internal
Meskipun kita biasanya mendukung pendekatan sampling audit statistik untuk banyak
audit internal, sampling penilaian non-statistik sering juga dapat menjadi prosedur Audit
internal yang sangat tepat di berbagai situasi. Untuk auditor internal, metode untuk pemilihan
sampel penilaian mungkin memakan banyak bentuk:
 Pemilihan persentase tetap
 Pemilihan atribut yang ditunjukkan
 Pemilihan nilai besar
 Pemilihan area yang ditunjukkan
 Pemilihan atribut yang dipilih lainnya
Meskipun data yang berguna mungkin diperoleh dari sampel penilaian, hasil dapat
disesatkan atau tidak akurat terkait kesimpulan secara keseluruhan tentang populasi
seluruhnya atau akun.
Ketika merencanakan peninjauan berdasarkan sampel penilaian, Auditore internal
seharusnya membuat tiga keputusan pengambilan sampel penilaian. Sama Audi Tor internal
harus membangun sebuah metode pemilihan, dan memutuskan tipe apa atas item untuk uji.
Ukuran sampel adalah keputusan kedua penilaian Audi. Auditor kadang kadang secara tidak
benar hanya memilih satu atau tiga item dari atas tumpukan, meninjaunya, dan menyatakan
bahwa hasil audit didasarkan pada sampel audit yang sangat terbatas dan tidak representatif.
Keputusan ketiga adalah bagaimana menafsirkan dan melaporkan hasil audit dari sampel
penilaian yang terbatas.
10.4 Statistical Audit Sampling: An Introduction
Pengambilan sampel audit statistic merupakan alat yang sangat ampuh yang
mengizinkan Auditor internal untuk merancang hasil sampel audit yang benar secara statistik
atas populasi secara keseluruhan dengan tingkat akurasi dan kepercayaan yang kuat.
Pengambilan sampel statistic punya merupakan proses audit internal yang kompleks
yang membutuhkan tingkat keterampilan matematika dan komputasi.
Pemahaman umum tentang konsep probabilitas dan statistik adalah langkah pertama
yang penting untuk menggunakan sampling statistik. Langkah langkah statistic yang paling
umum untuk melihat data adalah: mean, median, mode, jangkauan nilai data, variansi, standar
deviasi, skewness data.
Standar deviasi adalah ukuran variabilitas nilai untuk masing masing item dalam suatu
populasi. Standar deviasi memberitahu auditor berapa banyak variasi nilai yang ada di sekitar
titik tengah atau mean. Internal yang skeptic mungkin bertanya “untuk apa semua ini?”
Standar deviasi adalah ukuran kecenderungan sentral dari populasi yang berdistribusi normal
atas data, dan itu menampilkan sejauh mana item dalam populasi dari mean atau titik tengah.
Distribusi normal adalah diagram berbentuk lonceng yang digunakan untuk
menampilkan data: biasanya terorganisasi dengan beberapa nilai yang sangat tinggi, sangat
rendah, dan yang paling ditengah.
Standar deviasi adalah ukuran dari berapa banyak item dalam populasi akan
distribusikan disekitar titik pusat atau titik tengah dalam distribusi standar. Statistik
mengatakan bahwa 68,2% dari populasi yang berdistribusi normal akan tinggal lurus atau
minus itu standar deviasi disekitar rata rata; 95,4% akan berada dalam dua standar deviasi.
Karena formula yang terlihat agak rumit, pentingnya standar deviasi tampaknya tidak
terlalu jelas, dan perhitungan standardisasi mungkin tampak agak sulit atau paling tidak
membosankan. Berbagai alat tersedia untuk melakukan perhitungan ini, mulai dari perangkat
lunak spreadsheet ke kalkulator genggam.
10.5 Developing A Statistical Sampling Plan
Auditore internal harus memahami sifat dari data yang akan ditinjau ketika membangun
strategi pemilihan sampel atau perencanaan audit, termasuk:
 Populasi yang dijadikan sampel harus didefinisikan dengan jelas
 Populasi harus dibagi atau distratifikasi ke dalam kelompok jika variasi utama
ada di antara item populasi
 Tiap item dalam populasi harus memiliki kesempatan yang sama untuk dipilih
sebagai sampel
 Seharusnya tidak ada biasa dalam membuat pemilihan sampel dari populasi
Rencana pengambilan sampel yang digunakan harus secara jelas didokumentasikan dan
di diskusikan dengan manajemen, yang dengan pengetahuan mereka tentang item yang akan
ditinjau dapat menyarankan penyesuaian untuk rencana pengambilan sampel.
Ada empat Methode umum untuk memilih sampel audit:
1) Nomor acak; item di sini harus dipilih secara Acak, dengan masing masing
dalam populasi memiliki kesempatan yang sama untuk dipilih sebagai bagian
 dari sampel. Auditor internal akan ditempatkan di semua item dari populasi
dalam sebuah wadah, mencampurnya secara menyeluruh, dan secara terpisah,
tarik masing masing item untuk sampel dari wadah. auditor harus mencari cara
lain untuk menggambar sampel acak. Di masa lalu, auditor sering menggunakan
waktu yang banyak dan proses yang agak kompleks.
2) Interfal; ini sangat berguna untuk pengambilan sampel unit moneter, auditor
internal akan mengembangkan sampel dengan memilih setiap item ke-N dalam
populasi, seperti dari daftar inventaris. Seleksi interval harus terkait dengan
ukuran sampel dan total populasi. Ukuran sampel yang direncanakan dibagi ke
dalam ukuran populasi kemudian menetapkan interval.
3) Stratifikasi; untuk populasi dibagi menjadi dua atau lebih subkelompok atau
strata, dengan masing masing subkelompok ditangani secara independent
sebagai populasi yang terpisah. Pemilihan stratifikasi merupakan perpanjangan
teknik pemilihan acak atau interval, karena baik dapat diterapkan strata populasi
yang lebih kecil. Pembenaran untuk stratifikasi mungkin bahwa satu strata
memiliki karakteristik yang sangat berbeda, dan audit internal mungkin
diinginkan untuk mengevaluasi subkelompok tersebut secara lebih individual
dan tepat. Aluwi pengurangan kemampuan, Stratifikasi dapat mengurangi
standar deviasi dan membantu mengurangi ukuran sampel. Prinsip pemilihan
sampel stratifikasi telah lama dikenal dengan baik, dan strategi pengambilan
sampel audit memberikan langkah-langkah statistik yang lebih bermakna
bersama dengan kemungkinan ukuran sampel yang lebih kecil.
4) Pemilihan klaster; sampel dibuat dengan memilih secara sistematis sebuah
kelompok atau kelompok dari total populasi. Pemilihan klaster berguna saat
item diajukan di rak atau laci dan secara fisik lebih mudah untuk memilih
subkelompok berdasarkan pada area rak fisik atau laci arsip individual.
10.6 Audit Sampling Approaches
Auditor internal dapat mengambil beberapa pendekatan pengambilan sampel audit
tergantung pada tujuan audit, apakah akan berbasiskan pada pengujian kepatuhan,
pengendalian laporan keuangan, atau kondisi khusus lainnya. Tiga pendekatan utama adalah
pengambilan sampel atribut, pengambilan sampel variable dan pengambilan sampel
penemuan.
Pengambilan sampel atribut digunakan untuk mengukur tingkat terjadinya berbagai
kondisi atau atribut dengan kata lain, untuk menilai pengendalian internal.
 Pengambilan sampel variabel berkaitan dengan ukuran populasi tertentu, seperti
keseimbangan saldo akun atau pengujian dalam item sampel individu. Di sini fokus auditor
adalah pada “berapa banyak” sebagai lawan atas focus atau tidak pengambilan sampel
atribut. Tujuan pengambilan sampel variabel adalah untuk memproyeksikan jumlah kuantitas
estimasi untuk beberapa akun atau penyesuaian akun berdasarkan sampel statistik auditor.
Dua pendekatan pengambilan sampel variable penting adalah pengambilan sampel
stratifikasi dan unit moneter. Prosedur pengambilan sampel variabel terkait erat dengan
pengambilan sampel atribut, tetapi termasuk tambahan konsep dan perhitungan.
Tipe ketiga pengambilan sampel statistic adalah pengambilan sampel discovery, serupa
dengan pengambilan sampel penilaian non statistik, digunakan ketika auditor internal ingin
menarik sampel dari volume yang besar atas data tanpa proses statistik yang terkait dengan
variabel dan pengambilan sampel atribut. Tambahan pelatihan, pengalaman, dan buku
spesialis dan alat perangkat lunak komputer yang sesuai dibutuhkan.
Prosedur pengambilan sampel atribut
Pengambilan sampel atribut adalah proses menarik sampel untuk mengestimasi proporsi
beberapa karakteristik atau atribut atas ketertarikan populasi. Seiring dengan memperkirakan
ttingkat kesalahan yang diharapkan, audit internal harus memutuskan batas presisi yang dapat
diterima dan tingkat kepercayaan yang diinginkan untuk sampel. Tingkat kesalahan dalam
sampel biasanya lebih tinggi atau rendah dari perkiraan tingkat kesalahan yang dapat diterima
sebelumnya. Pengambilan sampel atribut, sekarang lebih jarang digunakan karena
persyaratan komputasi yang seringkali sulit dan diperlukan pengetahuan statistik. Namun,
tetap menjadi alat yang efektif untuk digunakan melaporkan kepada manajemen tentang
status beberapa prosedur pengendalian. Auditor internal yang ingin mendapatkan pemahaman
yang lebih besar didorong untuk mencari referensi google atau buku rinci tentang masalah
ini. Pengambilan samepl atribut sering digunakan oleh badan pengatur pemerintah, dan
hasilnya dapat diterima di pengadilan.
Melakukan pengujian pengambilan sampel atribut
Pengambilan sampel atribut digunakan ketika auditor internal dihadapkan jumlah yang agak
besar atas item yang akan diperiksa dan ingin menguji apakah pengendalian tertentu
berfungsi atau tidak.
Parameter pengambilan sampel atribut kunci:
 Kesalan maksimum yang bisa ditoleransi
 Tingkat kepercayaan yang diinginkan
  Taksiran tingkat kesalahan populasi
 Ukuran sampel awal
Memilih sampel untuk melakukan prosedur audit
Setelah membuat beberapa asumsi sampel audit dan menentukan ukuran sampel, selanjutnya
auditor internal menarik item yang sebenarnya untuk ditinjau. Prosedur pengambilan sampel
acak empat digunakan untuk memilih item yang akan ditinjau. Berbagai atribut juga dapat
diuji menggunakan item sampel yang sama. Konsep yang perlu diingat adalah auditor
internal akan melakukan jenis pengujian ya atau tidak yang terpisah untuk masing masing
atribut individual pada setiap item dalam sampel. Pantasi kertas kerja harus menggambarkan
semua item yang dipilih sebagai bagian dari pengujian atribut.
Mengevaluasi hasil dari pengujian pengambilan sampel atribut
Audi Tor internal akan membuat asumsi awal tentang tingkat kesalahan maksimum yang
dapat ditoleransi, dapat diandalkan dan tingkat kepercayaan, serta tentang berapa banyak
kesalahan kepatuhan yang akan ditoleransi untuk menilai apakah pengendalian memadai.
Langkah kunci selanjutnya adalah untuk Mang evaluasi hasil sampel terhadap asumsi asumsi
untuk menentukan apakah masalah pengendalian internal ada. Seorang Audi Tor internal
harus menilai tingkat kesalahan actual item sampel dan gitu batas Presisi atas berdasarkan
kesalan sampel tersebut.
10.7 Attributes Sampling Audit Example
Strategi audit adalah untuk menguji catatan sumber daya manusia Gnossis untuk atribut
terpisah. Meskipun adik internal dapat menguji secara terpisah untuk 30 atribut, pendekatan
terbaik adalah memutuskan yang mana yang lebih signifikan dan untuk dites hanya untuk
beberapa atribut yang terpisah. Asumsikan bahwa audit internal telah memutuskan untuk
menguji catatan sumber daya manusia untuk lima atribut berikut:
1) Pembayaran dan status pada sistem otomatis harus sama dengan yang ada di file
manual
2) Otorisasi untuk pemotongan harus ditandatangani dan diberi tanggal oleh
karyawan
3) Pemeriksaan latar belakang pre-karyawan seharusnya sudah selesai
4) Jika tidak ada pengurangan asuransi jiwa, keringanan yang ditandatangani
karyawan harus tercatat
5) Kenaikan gaji sesuai dengan pedoman dan di otorisasi dengan baik
10.8 Attributes Sampling Advantages and Limitations
 Pengambilan sampel atribut tidak berguna untuk menentukan estimasi nilai yang benar
pada akun seperti nilai buku inventaris, tetapi merupakan alat yang sangat berguna untuk
meninjau prosedur pengendalian di berbagai bidang operasional. Beberapa auditor internal
merasa teknik ini memiliki beberapa kendala dalam penggunaannya:
 Perhitungan pengambilan sampel atribut bersifat kompleks
 Definisi atribut yang tepat mungkin sulit
 Atribut hasil sampel dapat mengalami salah tafsir
 Data yang tidak sempurna membutuhkan koreksi
10.9 Monetary Unit Sampling
Pengambilan sampel atribut mengukur sejauh mana suatu kondisi, dan pengambilan
sampel variabel memperkirakan nilai aku. Pengambilan sampel variable dapat dibagi lebih
lanjut metode pengambilan sampel stratifikasi yang lebih tradisional yang disebut dengan
unit moneter sampling. Pengambilan sampel unit moneter adalah Teknik untuk menentukan
apakah suatu akun Kuangan dinyatakan secara adil dan itu adalah metoda yang baik untuk
memperkirakan jumlah akun yang berlebihan. Konsepnya adalah setiap dollar atau unit mata
uang dalam akun diperlakukan sebagai anggota populasi dan masing masing memiliki
peluang di seleksi.
Mengevaluasi hasil sampel unit moneter
Pengambilan sampel unit moneter adalah pendekatan yang efektif untuk mengevaluasi saldo
akun menentukan apakah akun telah di lebih-lebihkan. Untuk auditor internal, seringkali
cukup untuk menggunakan hasil dari item yang dipilih melalui pengambilan sampel unit
moneter untuk mendapatkan penilaian apakah saat aku menyatakan dengan benar.
Kelebihan dan Batasan pengambilan sampel unit moneter
Kuntungan paling penting dari pengambilan sampel unit moneter adalah fokusnya unit item
bernilai besar dalam suatu populasi. Sample yang murni acak dapat memotong item bernilai
besar berdasarkan seleksi acak. Ada sedikit risiko kegagalan mendeteksi kesalahan material
karena semua unit dollar besar dapat dipilih berdasarkan ukuran masing masing. Item apapun
dalam populasi yang lebih besar daripada interval moneter akan selalu dipilih.
10.10 Other Audit Sampling Techniques
Berikut beberapa metode pengambilan sampel audit internal:
1) Pengambilan sampel Multistage  melibatkan pengambilan sampel pada beberapa
tingkatan.
 2) Pengambilan sampel yang di Replika  ini adalah variasi pengambilan sampel
multistage yang memerlukan gambar satu keseluruhan sampel acak berukuran X,
terdiri dari Y memisahkan subsampel acak ukuran X/Y.
3) Sembilan sampel Bayesian  prosedur ini dinamai sesuai ahli matematika Thomas
Bayes, dan didasarkan pada probabilitas ukuran sampel yang direvisi dan sejenisnya,
berdasarkan apa yang disebut probabilitas subjektif yang diperoleh dari hasil
pengujian sebelumnya. Anaknya, pengambilan sampel Bayesian memungkinkan
auditor untuk menyesuaikan asumsi sampel dan faktor probabilitas berdasarkan hasil
audit sebelumnya. Auditor internal mungkin tidak akan menemukan pengambilan
sampel Bayesian dalam publikasi audit internal atau melalui kontak dengan auditor
eksternal.
10.11 Making Efficient and Effective Use of Audit Sampling
Ambilan sampel Audi it adalah kunci, bagian penting dari CBOK auditor internal, tapi
tidak selalu persyaratan penting untuk dimasukkan dalam semua audit. Di mana kesalahan
ditemukan, Auditor internal secara umum menghadapi dengan beberapa keputusan yang
mengantarkan ke kesimpulan audit:
1) Mengisolasi kesalahan
2) Melaporkan hanya pada item yang diperiksa
3) Melakukan audit 100%
4) Memproyeksikan hasil sampel
Pengambilan sampel audit adalah alat audit internal yang kuat, untuk mendukung
prosedur audit seperti penyelidikan, observasi, penjaminan, konfirmasi, perhitungan, dan
analisis. Pengambilan sampel audit adalah proses yang sulit untuk dipahami dan auditor
internal perlu merujuk ke buku pegangan yang diterbitkan yang diisi dengan tabel yang luas
dan kemudian menggunakan data tabel ini untuk melakukan pemilihan sampel dan hasil
pengujian yang cukup perhitungan. Prosesnya relatif sulit dan tentu saja tidak dipahami oleh
banyak auditor. Teknik berikut juga akan memfasilitasi penggunaan pengambilan sampel
audit bagi banyak prosedur audit:
1) Mengkombinasikan langkah audit
2) Menggunakan sampel awal
3) Melakukan audit sementara
4) Memperbesar ukuran bidang
5) Menerapkan metode pengambilan sampel audit sederhana
6) Mencapai keseimbangan efektif antara biaya dan manfaat audit
 Chapter 11 Continuous Auditing and Computer-Assissted Audit
Techniques
11.1 Implementing Continuous Assurance Auditing
Audit telah melalui serangkaian perubahan konseptual dari waktu ke waktu. Untuk
“vouch” berarti membuktikan, menjamin, atau mengesahkan sesuatu yang benar atau dapat
diandalkan, dan auditor melakukan pengujian untuk mendukung proses vouching tersebut.
Dengan terlalu banyak aplikasi IT dan beragamnya pengendalian untuk
dipertimbangkan, ditambah dengan penekanan berkelanjutan pada peningkatan efisiensi
audit, auditor mulai melakukan analisis risiko atas lingkungan pengendalian mereka, dengan
penekanan audit mereka hanya ditempatkan pada area pengendalian internal berisiko tinggi.
CAA adalah prosedur audit internal yang menghasilkan hasil audit secara bersamaan
dengan, atau tak lama kemudian, terjadinya peristiwa aktual. CAA umumnya independent
dari aplikasi bisnis dan mencakup proses yang menguji data parameter transaksional atau
aturan pengendalian yang ditentukan. Proses CAA berjalan otomatis setiap hari atau minggu
one dan menghasilkan laporan pengecualian atau peringatan untuk tindak lanjut audior
internal mirip dengan proses audit tradisional, CAA lebih detektif daripada preventif.
Karakteristiknya adalah:
1) Continuous Assurance Auditing
 Monitor audit perangkat lunak repetitif dibangun ke dalam aplikasi IT.
 Pada menjadwalkan audit internal berkala untuk meninjau suatu area,
CAA mencatat bidang minat potensial untuk perhatian audit internal.
 Audit internal umumnya bertanggung jawab atas perangkat lunak CAA,
biasanya diinstal secara independent dan tanpa sepengetahuan beberapa
pengguna, dan mungkin menghadapi masalah pengguna aplikasi
membuat perubahan IT tertentu.

2) Continuous Monitoring

 Dalam banyak hal, continuous monitoring sangat mirip dengan CAA

kecuali pengguna IT memasang CM dalam aplikasi yang menarik
  daripada dimaksudkan untuk mendeteksi item pengecualian individu
atau tindakan yang tidak biasa, CM sering diinstal dalam bentuk layar
dashboard untuk memantau status yang sedang berlangsung.

 Audit internal dapat meninjau proses CM pada secara periodik, tapi

seringkali hanya untuk dapatkan jaminan bahwa keseluruhan proses
bekerja.

Gambar berikut menunjukkan aplikasi pemantauan audit untuk sistem pembayaran otomatis.
Ini adalah serangkaian perangkat lunak paralel terpisah yang memantau semua aktivitas
pembayaran melalui ulasan aktivitas secara berkala melalui file transaksi pembayaran.

Gambar berikut memberikan pandangan konseptual dari beberapa proses pemeriksaan audit
adalah elemen CAA:
Langkah langkah berikut harus dipertimbangkan dalam perencanaan dan implementasi proses
CAA internal:

1. Menetapkan persyaratan output CAA

2. Pilih alat analissis CAA

3. Mengembangkan tujuan audit untuk CAA

4. Mempersiapkan dan menguji aplikasi CAA

5. Menilai integritas data dan menyiapkan data

6. Meninjau hasil dari pendekatan pemantauan berkelanjutan dengan manajemen

7. Mengembangkan rutinitas audit berkelanjutan untuk menilai pengendalian dan

mengidentifikasi kekurangan

Sumberdaya untuk Melaksanakan CAA

Ketika konsep dasar menerapkan beberapa bentuk monitor audit dalam suatu ERP atau
aplikasi bisnis lainnya tampaknya relative mudah, implementasi aktual dari CAA dalam suatu
perusahaan seringkali menghadirkan tantangan. Untuk menjadi independent atas aplikasi IT
lainnya, proses CAA harus diinstal dengan beberapa tingkat independensi dari personal
lainnya dan pengembang IT.

11.2 Acl, Netsuite, BusinessObjects, and Other Continuous Assurance Systems

Banyak auditor selama bertahuntahun telah menggunakan ACL, produk perangkat

lunak yang populer dan efektif untuk analisis dan pengambilan audit berbantuan komputer.
ACL memungkinkan auditor internal menginstal dan melaksanakan aplikasi audit atau
pemantauan yang berkelanjutan tertanam dan otomatis sepenuhnya.

11.3 Benefits of CAA

Pendekatan CAA memungkinkan audit internal untuk menangani masalah berbasis IT secara
real-time. Dengan mengubah pendekatan audit internal trandisional dan
mengimplementasikan proses CAA, auditor internal dapat mengembangkan pemahaman
yang lebih baik tentang lingkungan bisnis mereka dan risiko bagi perusahaan untuk
mendukung kepatuhan dan mendorong peningkatan kinerja. Proses CAA dapat menyediakan
otomatisasi pengujian melalui verifikasi integritas dan validitas transaksi dan generasi alarm
pengendalian internal. CAA adalah tren audit internal yang berkembang.

11.4 Computer-Assisted Audit Tools and Techniques

Aplikasi CAATT dapat dikembangkan untuk menghitung ulang secara independent

semua penagihan dalam sistem piutang, untuk memverifikasi saldo piutang dan sorot item
pengecualian yang tidak biasa. Audit internal dapat melakukan CAATT ini dengan
melakukan pendekatan melalui langkah-langkah berikut:

1. Menentukan tujuan CAATT

2. Memahami sistem pendukung IT

3. Mengembangkan program CAATT

4. Menguji dan memproses CAATT

 5. Mengembangkan kesimpulan audit dari hasil CAATT

CAATT dapat meningkatkan proses audit internal di beberapa bidang:

a) Tingkatkan cakupan audit

b) Focus pada bidang risiko

c) Meningkatkan efektivitas biaya

d) Meningkatkan kredibilitas audit

e) Meningkatkan integrasi IT dan audit keuangan dan operasional

f) Dorong independensi auditor dari operasi dukungan layanan IT

Auditor harus memiliki pemahaman yang baik tentang kapan CAATT seharusnya digunakan
untun meningkatkan proses audit, jenis alat perangkat lunak tersedia untuk auditor internal,
dengan cara menggunakan CAATT dalam audit.

11.5 Determining the Need for CAATTs

CAATT adalah alat yang ampuh yang dapat meningkatkan proses audit dan
independensi auditor internal. Namun, prosedur ini terkadang menghabiskan waktu untuk
berkembang
dan tidak akan selalu hemat biaya kecuali direncanakan dan dirancang dengan baik. Audit
internal membutuhkan keputusan ini, dan harus mempertimbangkan hal berikut:
 Sifat & tujuan audit
 Sifat data yang akan ditinjau
 Alat CAATT dan keterampilan audit yang tersedia
Keterampilan auditor juga harus dipertimbangkan, dan fungsi audit internal harus
menilai apakah spesialis audit teknis diperlukan dan tersedia untuk pengembangan proyek
CAATT yang direncanakan. Tiga pertimbangan yang tercantum di sini dinyatakan secara
umum tetapi merupakan area yang harus dipertimbangkan ketika merencanakan strategi
keseluruhan untuk menggunakan CAATT. Audit internal harus menyadari bahwa CAATT
mungkin sulit diimplementasikan dan terkadang tidak terlalu hemat biaya. Tantangan untuk
audit internal adalah untuk mengidentifikasi sesuai area untuk CAATT.
 CAATT yang dikembangkan oleh audit internal dapat efektif di beberapa area:
 Memeriksa catatan berdasarkan kriteria yang ditentukan audit internal
 Menguji perhitungan dan membuat perhitungan
 Membandingkan data pada file terpisah
 Memilih dan mencetak sampel audit
 Merangkum dan menyusun ulang data dan melakukan analisis
 Membandingkan data yang diperoleh melalui prosedur audit lainnya dengan file
data sistem IT
11.6 Steps to Building Effective CAATTs
4 langkah pendekatan untuk mengembangkan CAATT:
1. Tentukan tujuan dari alat audit berbasis computer
2. Merancang aplikasi yang dibantu computer
3. Program atau kode lalu pengujian aplikasi
4. Proses dan selesaikan CAATT
11.7 Importance of Using CAATTs for Audit Evidence Gathering
Auditor internal sering tidak memberikan perhatian yang cukup terhadap kebutuhan
untuk mengumpulkan bukti ketika meninjau aplikasi otomatis. Seringkali merupakan tugas
audit yang menarik dan menantang untuk mendapatkan pemahaman tentang aplikasi IT dan
untuk mengevaluasinya pengendalian internalnya, tetapi konfirmasi detail saldo akun atau
jenis pengujian pengumpulan bukti lainnya kadang kadang dipandang oleh auditor internal
tidak menarik dan terlalu memakan waktu.
Auditor internal harus memiliki pemahaman tentang kapan efektif dan sesuai untuk
mengembangkan CAATT untuk melakukan pengujian terperinci aplikasi IT untuk
memverifikasi kebenaran transaksi atau saldo akun. Beberapa keadaan ketika audit internal
harus melakukan pengumpulan bukti aplikasi yang lebih rinci dan pengujian meliputi:
 Ada persepsi bahwa risiko mengandalkan pengendalian internal terlalu tinggi
 Meskipun audit internal mungkin telah melakukan walk-through atau kepatuhan
yang terbatas jenis tes, hasil tes ini mungkin agak tidak meyakinkan dan akan
menyarankan menunjukkan perlunya tes yang lebih rinci.
 Dalam beberapa kasus, kontrol internal tertentu mungkin lemah atau sulit untuk
diidentifikasi, dan auditor internal mungkin ingin mengembangkan CAATT
untuk melakukan pengujian terperinci atas aplikasi otomatis.
 Beberapa aplikasi otomatis yang kompleks atau besar terlibat
11.8 XBRL: THE INTERNET‐BASED EXTENSIBLE MARKING LANGUAGE
XBRL adalah alat penting untuk memberikan pelaporan bisnis dan keuangan yang
konsisten. XBRL adalah standar Internet yang mirip dengan penggunaan HTML untuk
menjelajah internet, MP3 untuk musik digital, atau XML, standar Bahasa Markup eXtensible,
untuk komputer elektronik. XBRL menggunakan tag data Internet XML standar untuk
menggambarkan informasi keuangan untuk perusahaan publik dan swasta dan perusahaan
lain. Kelompok pengendali, XBRL International, adalah afiliasi profesional dari ratusan
perusahaan juga jurisdiksi pemerintah yang secara kolaboratif menghasilkan spesifikasi
standar dan taksonomi yang dapat dilisensi siapa pun bebas royalti untuk digunakan dalam
aplikasi mereka.
Implementasi XBRL