TUGAS AKUNTANSI KEUANGAN LANJUTAN II

PERTEMUAN KE-2
ACCOUNTING FOR DERIVATIVES AND HEDGING ACTIVITIES

Lecturer:
Bapak Fandi Prasetya

Disusun Oleh:
Isrina Sarikunanti (041911535005)

PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS AIRLANGGA
PSDKU BANYUWANGI
2021/2022
 RESUME AKL TM 2
ACCOUNTING FOR DERIVATIVES AND HEDGING ACTIVITIES

1. Prinsip dasar akuntansi derivatif

Derivatif merupakan Instrumen keuangan yang memperoleh nilainya dari nilai asset lain,
misalnya saham biasa, obligasi, atau komoditas. 3 tipe derivatif yaitu: Financial forwards or
financial futures, Options dan Swaps.

Prinsip dasar akuntansi derivatif

 Mengakui derivatif dalam laporan keuangan sebagai aset dan kewajiban.
 Melaporkan derivatif pada nilai wajar.
 Mengakui keuntungan dan kerugian yang dihasilkan dari spekulasi derivatif
segera dalam pendapatan.
 Melaporkan keuntungan dan kerugian yang dihasilkan dari transaksi lindung nilai
secara berbeda, tergantung pada jenis lindung nilai.

2. Instrumen derivatif untuk spekulasi

Sebuah perusahaan mungkin memegang derivatif untuk tujuan spekulatif atau investasi.
Mereka mungkin juga memegang derivatif untuk tujuan lindung nilai, tetapi memilih untuk
tidak memenuhi syarat derivatif untuk akuntansi lindung nilai khusus. Setiap derivatif yang
dimiliki perusahaan yang memenuhi semua kriteria untuk memenuhi syarat akuntansi
lindung nilai dicatat seolah-olah itu adalah aset atau kewajiban yang berdiri sendiri dengan
menggunakan akuntansi nilai wajar. Kontrak ini dicatat sebesar nilai wajar pada saat
pengakuan awal dan semua tanggal neraca berikutnya. Perusahaan mengakui setiap
perubahan yang belum direalisasi dalam nilai wajar selama setiap periode akuntansi dalam
pendapatan

3. Perbedaan instrumen derivatif dan instrumen keuangan tradisional

Instrumen keuangan derivatif memiliki hal-hal berikut:tigakarakteristik dasar.

  Instrumen memiliki (1) satu atau lebih dasar dan (2) ketentuan yang pembayarannya
lebih.
 Instrumen memerlukan sedikit atau tidak ada investasi pada awal kontrak.
 Instrumen memungkinkan atau penyelesaian bersih.

4. Lindung nilai – nilai wajar

Perusahaan menggunakan derivatif untuk melindungi (offset) eksposur terhadap perubahan

nilai aset atau liabilitas yang wajar yang diakui atau komitmen yang tidak diakui.

Item yang dilindung nilai adalah posisi aset atau kewajiban yang ada atau komitmen
pembelian atau penjualan yang pasti. Dalam hal ini, baik item yang dilindung nilai maupun
derivatifnya ditandai pada nilai wajar pada akhir kuartal atau akhir tahun pada pembukuan.
Keuntungan atau kerugian pada item ini tercermin segera dalam pendapatan. Risiko yang
dilindung nilai adalah variabilitas dalam nilai wajar aset atau liabilitas.

5. Lindung nilai – arus kas

Derivatif melindungi eksposur terhadap variabilitas arus kas masa depan yang diharapkan
terkait dengan risiko. Eksposur mungkin terkait dengan aset atau liabilitas yang diakui
(seperti instrumen keuangan dengan suku bunga variabel) atau dengan prakiraan transaksi
seperti prakiraan pembelian atau penjualan. Derivatif tersebut dicatat ke nilai wajar pada
akhir tahun dan dicatat sebagai aset atau liabilitas. Bagian efektif dari pengakuan
keuntungan atau kerugian terkait ditangguhkan sampai prakiraan transaksi mempengaruhi
pendapatan. Keuntungan atau kerugian dimasukkan sebagai komponen Accumulated Other
Comprehensive Income (AOCI) di bagian ekuitas pemegang saham neraca.
Pelaporan:
 Nilai wajar pada laporan posisi keuangan.
 Keuntungan atau kerugian ekuitas, sebagai bagian dari pendapatan komprehensif
lain.
REFERENSI:

Floyd A, Beams, John A. Broszovsky, and Craig D. Shoulders, Advanced Accounting, 13th
edition, New Jersey: Prentice Hall International Inc., 2018

Kieso, Donald E, Jerry J. Weigandt, and Terry D. Warfield. 2020. Intermediate Accounting.
IFRS 4th Edition. John Wiley & Sons, Inc.: USA
E13-1

1. a. December 1, 2011 No entry is necessary

b. December 31, 2011
Other Comprehensive Income (-OCI , -SE) $9,901
Forward Contract (+L) $9,901
Forward contract value at 12/31/11 ($1,000 - $980)*500 =
$10,000/(1.005)2 = $9,901 liability
c. Settlement date February 28, 2012
Forward Contract (-L) $9,901
Forward Contract (+A) 2,500
Other Comprehensive Income $12,401
(+OCI , +SE)
Forward contract value at 2/28/12($1,000 - $1,005)*500 = $2,500
Asset. The forward contract liability at 12/31/11 is eliminated and the asset
established. Accordingly, the corresponding credit to other comprehensive income,
$12,401, will result in an ending balance of $2,500 credit in other comprehensive income.
Rice Inventory (+A) ($1,005 * 500) $502,500
Cash (-A) $502,500
To record the rice purchase at market price
Cash (+A) $2,500
Forward Contract (-A) $2,500
To record the forward contract settlement
2. Settlement date June 1, 2012
Cash (+A) $600,000
Sales (+R) $600,000
Cost of Goods Sold (+E) $500,000
Other Comprehensive Income (-OCI , -SE) 2,500
Inventory (-A) $502,500
P13-1

1. This hedge is designed to mitigate the impact of price changes on natural gas. Since one
would expect that natural gas price changes and futures market prices of natural gas to be
highly correlated, this is likely to be a highly effective hedge.
2. This would be accounted for as a cash flow hedge since this is a hedge of an anticipated
transaction.
3. November 2, 2011
Futures contract (+A) $100,000
Cash (-A) $100,000
Deposit is $5,000 * 20 contracts = $100,000

December 31, 2011

Other Comprehensive Income (-OCI,-SE) $50,000

Futures Contract (-A) $50,000

At 12/31/11, the futures contract price for delivery on the same date as our contract is
$6.75 - $7.00 = $.25 loss per MMBtu * 10,000 * 20 contracts = $50,000 loss.

February 2, 2012

Futures contract (+A) $20,000

Other Comprehensive Income $20,000

(+OCI,+SE)

$6.85 - $6.75 = $.10 * 10,000 * 20 contract = $20,000gain

Cash (+A) $70,000

 Futures contract (-A) $70,000

To record final settlement of futures contract.

Gas Inventory (+A) $1,370,000

Cash (-A) $1,370,000

To record the purchase of natural gas at market rates.

February 3, 2012

Cash (+A) $1,600,000

Gas Revenue (+R,+SE) $1,600,000

To record gas sale at $8.00 per MMBtu

Cost of Goods Sold (+E,-SE) $1,370,000

Gas Inventory (-A) $1,370,000

Cost of Goods Sold (+E,-SE) $30,000

Other Comprehensive Income (+OCI,+SE) $30,000

To record cost of goods sold so that it reflects the futures contract rate per the hedging
contract, $7.00 per MMBtu.