Soal Transaksi Inter Perusahaan – Aset Tetap

PT ERI telah melakukan akuisisi pada PT AYA pada 1 Januari 2020 seharga $ 600.000 untuk mengambil alih 80% kepemilikan. Pada saat akuisisi,
nilai ekuitas PT AYA adalah $ 600.000 yang terdiri dari saham biasa $ 400.000 dan saldo laba sebesar $ 200.000. Nilai wajar beberapa aset yang
teridentifikasi pada saat akuisisi adalah bangunan undervalue $ 70.000 dan masih mempunyai masa manfaat 7 tahun tanpa nilai sisa dan sisanya
dialokasikan ke goodwill. Diketahui, pada saat akuisisi, saldo laba PT ERI $ 300.000 dan net incomenya (separated income) pada 2020 adalah $
300.000 dan dividennya adalah $ 200.000. Dividen PT AYA tahun 2020 adalah $ 100.000. Informasi tambahan yang dapat dijadikan pedoman
penyusunan laporan konsolidasi yang berakhir 31 Desember 2021 antara lain:

a. Dalam penjualan PT ERI, terdapat penjualan kepada PT AYA sebesar $ 200.000 dengan margin yang diambil oleh PT ERI sebesar 20%
dari harga jual dan sampai dengan akhir tahun hanya 30% yang terjual ke pihak ketiga.
b. Sisa persediaan tahun 2020 pada PT AYA yang dibeli dari PT ERI senilai $ 85.000 dengan harga pokoknya $ 75.000 telah selesai dijual
sepanjang tahun 2021.
c. PT ERI menjual sebidang tanah kepada PT AYA pada pertengahan tahun 2021 dengan harga $ 150.000 dan book valuenya adalah $
130.000.
d. Peralatan yang dibeli PT ERI dari PT AYA pada 1 Oktober 2020 dengan harga $ 180.000 dan book valuenya sebesar $ 160.000 masih
digunakan dan berjalan normal. Masa manfaat peralatan tersebut pada saat pembelian diperkirakan selama 4 tahun.

Diminta:

1. Lengkapi Kertas Kerja Konsolidasi

2. Jurnal Penyesuaian dan Eliminasi
 PT ERI dan Anak Perusahaan
Kertas Kerja Konsolidasi
Per 31 Desember 2021
Adjustment &
Elimination Consolidated
Account PT ERI PT AYA
Statement
D C
Income Statement
Sales $ 3.200.000 $ 650.000
Gain on Sale of Land $ -
Gain on Sale of Equipment $ - $ -

COGS $ -1.800.000 $ -160.000

Operating Expense $ -340.000 $ -110.000

Depreciation Expense $ -145.000 $ -30.000
Interest Expense $ -15.000

Net Income $ 335.000

Retained Earning Statement

Retained Earning 1 Jan $ 300.000

Net Income $ 335.000

Dividend $ -220.000 $ -200.000

Retained Earning 31 Des $ 435.000

Statement of Financial Position

Cash $ 595.000
Account Receivable $ 2.300.000 $ 180.000
Interest Receivable $ 5.000
Inventory $ 930.000 $ 205.000
Investment in PT AYA

Land $ 1.800.000 $ 315.000

Building - Net $ 1.600.000 $ 205.000
Equipment $ 600.000 $ 50.000
Accumulated Depreciation $ -200.000 $ -20.000

Goodwill
Total Asset $ 1.535.000

Account Payable $ 1.000.000 $ 300.000

Bank Loan $ 1.200.000 $ 400.000
Common Stock $ 5.500.000 $ 400.000
Retained Earning 31 Des $ 435.000

NCI Equity, Beg

NCI Equity, End

Total Liability & Equity $ 1.535.000

 Soal Transaksi Inter Perusahaan – Obligasi

PT ARI (P) mengakuisisi PT UTI (S) pada 2 Januari 2020 dengan harga perolehan sebesar $ 888.000. Pada saat mengakuisisi, diketahui terdapat
perbedaan nilai wajar pada beberapa identifiable asset S, yaitu persediaan dagangan yang mempunyai nilai buku $ 150.000, nilai wajarnya $
165.000. Kemudian, bangunan dengan nilai buku $ 250.000 mempunyai nilai wajar $ 280.000. Selain itu, terdapat kelebihan nilai akuisisi terhadap
nilai wajar identifiable net asset yang dialokasikan ke goodwill senilai $ 115.000. Persediaan dagang terjual pada tahun 2021 dan bangunan
diperkirakan masih dapat digunakan 15 tahun. Pada saat akuisisi diketahui bahwa saldo laba P dan S adalah $ 225.000 dan $ 150.000 dan ekuitas
S lainnya terdiri dari saham biasa $ 600.000 dan tambahan modal disetor sebesar $ 200.000. Selama 2021, P dan S melaporkan net income dan
dividen sebagai berikut:

2020
Separated Income P $ 160.000
Dividen P $ 80.000
Separated Income S $ 110.000
Dividen S $ 70.000

Untuk menyusun laporan konsolidasi yang berakhir tahun 2021, beberapa informasi transaksi antara P dan S adalah:

1. Pada 1 Oktober 2020, P membeli peralatan S seharga $ 85.000. Peralatan tersebut diperoleh S pada awal 2018 dengan harga $ 210.000 dan
didepresiasikan secara garis lurus tanpa nilai sisa serta diperkirakan mempunyai masa manfaat 5 tahun. Setelah diterima oleh P, P
memperkirakan peralatan tersebut mempunyai masa manfaat 4 tahun.
2. Pada 2 Juli 2020, S membeli 30% obligasi P dengan rate 80%. Obligasi P diterbitkan pada 1 Januari 2019 dengan nilai par $ 250.000,
coupon rate 10%, jatuh tempo 5 tahun, dan bunga dibayar setiap 1 Januari dan 1 Juli, serta dijual sesuai harga par-nya. Pada saat S membeli
obligasi P, market yieldnya sebesar 14%. Obligasi ini merupakan satu-satunya obligasi yang diterbitkan oleh P dan satu-satunya investment
in bond bagi S.
 3. Pada 1 April 2021, S membeli tanah P dengan harga $ 120.000. Tanah tersebut dibeli oleh P pada tahun 2017 dengan harga $ 90.000. Pada
akhir 2021, tanah tersebut masih digunakan oleh S.

Dari keterangan diatas, Anda diminta untuk:

1. Menghitung presentase kepemilikan P ke S (hint. Gunakan formula implied value dan excess dalam mencari % kepemilikan).
2. Membuat jurnal eliminasi atas laporan konsolidasi tahun 2021.
3. Menghitung income from S tahun 2020 dan 2021.
4. Melengkapi kertas kerja terlampir.

Kertas Kerja Konsolidasi

Per 31 Desember 2021
Adjustment & Elimination
Account P S Consolidated Statement
D C
Income Statement
Sales $ 800.000 $ 550.000
COGS $ -350.000 $ -300.000
Gain on Sale of Equipment
Gain on CRB
Gain on Sale of Land
Interest Income

Interest Expense
Depreciation Expense $ -310.000 $ -105.000
NCI Expense
Net Income
Retained Earning Statement
Retained Earning 1 Jan

Net Income
Dividend $ -175.000 $ -115.000

Retained Earning 31 Des

Statement of Financial Position

Cash
Interest Receivable
Inventory $ 580.000 $ 323.750
Building $ 195.000 $ 120.000
Equipment $ 705.000 $ 305.000
Accumulated Depreciation $ -200.000 $ -120.000

Land $ 90.000 $ 200.000

Investment in S

Investment in Bonds
Goodwill
Total Assets

Interest Payable
Bonds Payable
Common Stock $ 1.500.000 $ 600.000
Share Premium $ 340.000 $ 200.000
Retained Earning 31 Des

NCI Equity, Beg

NCI Equity, End

Total Liability & Equity