Nama : Adinda Firadilla Yuliani

NIM : 023001901172
Mata Kuliah : Fraud and Forensic Audit
Dosen Pengampu : Dr. Harti Budi Yanti, S.E., Ak., M.Si., C.A

Tugas 1 Introduction
Mendefinisikan :
1. Fraud Examination, yakni Pemeriksaan penipuan Proses penyelesaian tuduhan
penipuan dari awal hingga disposisi. Ini tidak hanya melibatkan keuangan analisis,
tetapi juga mengambil pernyataan, mewawancarai saksi, menulis laporan, bersaksi
atas temuan, dan membantu dalam deteksi dan pencegahan penipuan.
2. Occuptional Fraud, yakni Penggunaan kedudukan seseorang untuk memperkaya diri
sendiri melalui penyalahgunaan yang disengaja atau penyalahangunaan sumber daya
atau assets organisasi. Biasanya dengan melakukan aktivitas atau kegiatan yang
rahasia, melanggar kewajiban dan perjanjian antara karyawan dengan perusahaan.
Tiga kategori utama Occuptional Fraud :
 Penyalahgunaan Assets, mencakup pencurian atau penyelewengan asset
perusahaan
 Korupsi, penyalahgunaan jabatan resmi untuk keuntungan pribadi
 Fraudulent Statement, mencakup manipulasi laporan keuangan perusahaan
atau dokumen keuangan lainnya.
3. Fraud, yakni dimana setiap kejahatan yang dilakukan adalah untuk mendapatkan
keuntungan yang menggunakan penipuan sebagai prinsipnya modus operandi. Ada
empat unsur hukum yang harus menyajikan: pernyataan salah yang material,
pengetahuan yang pernyataan itu salah ketika diucapkan, ketergantungan atas
keterangan korban yang tidak benar, dan ganti rugi sebagai hasil.
4. Abuse, yakni Penyalahgunaan Kejahatan kecil yang dilakukan terhadap organisasi,
seperti mengambil jam makan siang atau istirahat yang terlalu lama, datang ke bekerja
lembur atau pulang lebih awal, menggunakan waktu sakit saat tidak sakit, dan
mencuri persediaan atau produk.
Pemahaman Mengenai :
1. Fraud Theory, yakni Pendekatan teori penipuan Metodologi yang digunakan untuk
menyelidiki dugaan penipuan. Ini melibatkan pengembangan teori berdasarkan
skenario terburuk dari skema penipuan apa bisa saja terjadi, kemudian menguji teori
untuk melihat apakah itu benar.
Perbedaan antara Fraud and Abuse :
Fraud adalah sebuah kebohongan atau penipuan yang dibuat untuk keuntungan pribadi tetapi
merugikan orang lain, biasanya berkaitan dengan uang atau assets. Sedangkan, Abuse adalah
penyalahgunaan atau penggunaan sesuatu dengan cara yang salah yang dilakukan baik secara
verbal atau pun fisik.
Kontribusi yang dilakukan :
1. Edwin H. Sutherland, dalam bukunya yakni Principle of Criminology mengenalkan
teori kriminologi yang ia namakan dengan istilah “teori asosiasi diferensial” di
kalangan kriminologi Amerika Serikat, dan ia orang pertama kali yang
memperkenalkan teori ini. Dalam teorinya tersebut, Sutherland berpendapat bahwa
perilaku kriminal merupakan perilaku yang dipelajari di dalam lingkungan sosial,
artinya semua tingkah laku dapat dipelajari dengan berbagai cara. Dimana teori ini
yang menyatakan bahwa pelaku melakukannya karena mencontoh dari dalam
lingkungan sosial dan didasarkan pada :
 Bahwa setiap orang akan menerima dan mengakui pola-pola perilaku yang
dapat dilaksanakan.
 Kegagalan untuk mengikuti pola tingkah laku dpaat menimbulkan
inkonsistensi dan ketidakharmonisan. Kemudian pada tahun 1947, Sutherland
mengenalkan versi keduanya, ia menekankan bahwa semua tingkah laku itu
dapat dipelajari dan ia mengganti pengertian social disorganization dengan
differential social organization. Dengan demikian, teori ini menentang bahwa
tidak ada tingkah laku (jahat) yang diturunkan dari kedua orangtua. Dengan
kata lain, pola perilaku jahat tidak diwariskan akan tetapi dipelajari melalui
suatu pergaulan yang akrab.
2. Donald R. Cressey, ia mengungkapkan konsep Fraud yang dikenal dengan Fraud
Triangle. Dalam hal ini ia menyatakan alasan seseorang melakukan fraud karena
disebabkan tiga hal yaitu :
 Tekanan (pressure), untuk melakukan kecurangan lebih banyak tergantung
pada kondisi individu, seperti sedang menghadapi masalah keuangan,
kebiasaan buruk seseorang seperti berjudi dan peminum, tamak atau
mempunyai harapan atau tujuan yang tidak realistis.
 Kesempatan (opportunity), menurut penelitian yang dilakukan oleh
IIAResearch Foundation tahun 1984, dengan urutan paling sering terjadi
adalah terlalu mempercayai bawahan, kelemahan prosedur otorisasi dan
persetujuan manajemen, kurangnya penjelasaan dalam informasi keuangan
pribadi (kecurangan perbankan), tidak ada pemisahan antara pemberian
wewenang dan penjagaan asset, tidak ada pengecekan independen terhadap
kinerja, kurangnya perhatian terhadap uraian secara rinci (detail), tidak ada
pemisahan antara pemegang aset dan fungsi pencatatan, tidak ada benturan
kepentingan tidak disyaratkan dan dokumen dan pencatatan kurang memadai.
 Pembenaran (rationalization), terjadi daalam hal seseorang atau sekelompok
orang membangun pembenaran atas kecurangan yang dilakukan. Pelaku fraud
biasanya mencari alasan pembenaran bahwa apa yang dilakukannya bukan
pencurian atau kecurangan.
Melalui penelitiannya, Cressey juga menemukan bahwa masalah nonshareable
yang dihadapi oleh orang-orang yang diwawancarai muncul dari situasi yang
masuk ke dalam enam kategori dasar:
 Pelanggaran kewajiban yang diberikan
 Masalah akibat kegagalan pribadi
  Pembalikan bisnis
 Isolasi fisik
 Perolehan status
 Hubungan majikan-karyawan

3. Richard C. Hollinger, Richard C. Hollinger dari Universitas Purdue dan John P.

Clark dari University of Minnesota menerbitkan penelitian yang didanai pemerintah
federal yang melibatkan survei terhadap hampir 10.000 pekerja Amerika. Hollinger
dan Clark mencatat bahwa para ahli telah mengembangkan lima perangkat yang
terpisah tetapi saling terkait hipotesis untuk menjelaskan pencurian karyawan, yakni :
 Bahwa tekanan ekonomi eksternal seperti "masalah keuangan yang tidak dapat
dibagikan" adalah yang memotivasi pencurian.
 Bahwa karyawan kontemporer, khususnya yang muda, adalah tidak sekeras
dan sejujur generasi sebelumnya.
 Menganjurkan terutama oleh mereka yang memiliki pengalaman bertahun-
tahun dalam industri keamanan dan investigasi, adalah bahwa setiap karyawan
dapat tergoda untuk mencuri dari majikannya; teori ini mengasumsikan bahwa
orang pada dasarnya serakah dan tidak jujur.
 Bahwa ketidakpuasan kerja adalah penyebab utama pencurian karyawan.
 Bahwa pencurian terjadi karena struktur organisasi formal dan informal yang
dimiliki bersama secara luas: yaitu, dari waktu ke waktu, kelompok norma
baik atau buruk menjadi standar perilaku.

Ringkasan temuan Report to the Nation 2020

The 2020 Report to the Nations studi ke-11 ACFE tentang biaya dan efek penipuan kerja
mewakili yang terbaru dalam serangkaian laporan yang berasal dari edisi pertama yang
diterbitkan pada tahun 1996. Secara kolektif, studi ini mewakili jam kerja yang tak terhitung
jumlahnya oleh staf kami dihabiskan untuk mengumpulkan, menganalisis, dan menafsirkan
data dari ribuan kasus penipuan yang dilakukan terhadap organisasi dari semua jenis dan
ukuran. Kami telah menginvestasikan begitu banyak waktu dan usaha untuk penelitian ini
karena kami mengenali dua kebenaran sederhana yakni, Penipuan pekerjaan membebankan
biaya yang luar biasa pada bisnis dan lembaga pemerintah di seluruh dunia. Untuk mengatasi
masalah seperti itu, pertama-tama kita harus memahaminya. Dalam 24 tahun sejak pertama
kali diterbitkan, Laporan ke Bangsa-Bangsa telah berkontribusi lebih banyak untuk
pemahaman kita tentang penipuan kerja daripada sumber informasi lainnya.
Report to the Nation pertama diluncurkan pada tahun 1996 oleh Pendiri ACFE, Dr. Joseph T.
Wells, CFE, CPA, karena dia menyadari bahwa ada kekurangan informasi yang mencolok
tentang penipuan pekerjaan. Lebih penting lagi, dia juga menyadari bahwa ACFE memiliki
posisi yang unik untuk mengatasi masalah ini karena kami duduk di atas apa yang mungkin
merupakan sumber informasi penipuan terbesar di dunia pengetahuan dan pengalaman
kolektif dari Penguji Penipuan Bersertifikat yang membentuk asosiasi kami. Selama
bertahun-tahun, ACFE telah menerima banyak pujian dan pujian karena menerbitkan
Laporan kepada Bangsa-Bangsa, yang merupakan sumber data penipuan pekerjaan yang
paling banyak dikutip di dunia. Tetapi semua ini tidak akan mungkin terjadi tanpa kerja
ribuan CFE yang telah meluangkan waktu untuk berbagi dengan kami informasi yang sangat
rinci tentang kasus-kasus yang telah mereka selidiki dan pelajaran yang telah mereka pelajari.
Saya diingatkan bahwa inilah mengapa kami memiliki asosiasi seperti ACFE di tempat
pertama sehingga anggota kami dapat berbagi informasi, berkontribusi pada pengetahuan
umum dan belajar dari satu sama lain. ACFE bangga menjadi saluran yang membantu
menyiarkan dan mengirimkan informasi itu, tetapi jangan salah: Anggota kamilah yang
menjadi sumber dari setiap bagian data yang ada di halaman ini. Studi ini merupakan
penghargaan atas pekerjaan penting yang mereka lakukan dan kesediaan mereka untuk
memberikan kembali kepada profesinya
The goal of the Report to the Nations adalah untuk mengumpulkan informasi rinci tentang
kasus penipuan kerja di lima area kritis :
 Metode dimana pekerjaan penipuan dilakukan
 Cara yang digunakan untuk penipuan pekerjaan terdeteksi
 Ciri-ciri organisasi yang menjadi korban penipuan pekerjaan
 Ciri-ciri orang yang melakukan penipuan pekerjaan
 Hasil kasus setelah penipuan telah terdeteksi dan pelakunua teridentifikasi
Ada tiga kategori utama dari penipuan pekerjaan yakni :
 Corruption
 Asset Misappropriation
 Financial Statement Fraud
Dalam sepertiga kasus di penelitian tersebut, penipu melakukan lebih dari satu dari tiga
kategori utama dari penipuan kerja. Dimana, 26% penipu melakukan penyalahgunaan aset
dan skema korupsi, 3% aset yang disalahgunakan dan penipuan laporan keuangan yang
dilakukan, 1% terlibat dalam keduanya korupsi dan penipuan laporan keuangan, dan 5%
berpartisipasi dalam ketiga kategori
Duration of Fraud Schemes, Tidak semua penipuan dapat dicegah. Bahkan di organisasi
yang paling aman, ada kemungkinan bahwa beberapa jenis penipuan karyawan pada akhirnya
akan terjadi. Akibatnya, deteksi cepat penipuan sangat penting untuk melindungi organisasi
dari potensi kerusakan. Penelitian kami menunjukkan bahwa durasi rata-rata penipuan yaitu,
waktu khas antara saat penipuan dimulai dan saat terdeteksi adalah 14 bulan.
Velocity of Fraud Schemes, Menyadari bahwa tidak semua skema penipuan mempengaruhi
perusahaan secara setara dan bahwa organisasi harus membuat keputusan tentang bagaimana
dan di mana mengarahkan anti-penipuan mereka upaya, kami ingin tahu seberapa cepat
pekerjaan penipuan cenderung menyebabkan kerugian. Untuk setiap kasus yang dilaporkan
kepada kami, kami membagi jumlah kerugian dengan jumlah bulan skema berlangsung untuk
menentukan apa yang kita rujuk sebagai kecepatan skema. Kecepatan rata-rata untuk semua
kasus dalam penelitian kami adalah kerugian sebesar USD 8.300 per bulan. Menganalisis
kecepatan berdasarkan jenis skema mengungkapkan bahwa beberapa jenis skema penipuan
pekerjaan menyebabkan kerusakan jauh lebih cepat daripada yang lain.
Deteksi Awal Penipuan Pekerjaan, Dasar untuk deteksi yang efektif penipuan kerja adalah
mengetahui metode yang paling umum dimana penipuan ditemukan. Meskipun semakin
teknik deteksi penipuan yang canggih tersedia untuk organisasi, tipsnya adalah cara paling
umum penipuan pekerjaan ditemukan dalam penelitian kami secara luas margin, seperti yang
telah mereka lakukan di masing-masing laporan kami sebelumnya. Lebih dari 40% kasus
dalam penelitian kami adalah terbongkar oleh tip, yaitu hampir tiga kali lebih banyak
daripada metode deteksi paling umum berikutnya. Karena itu, proses untuk mengolah dan
menyeluruh mengevaluasi tip harus menjadi prioritas untuk penipuan penguji.
Median Loss and Duration by Detection Method, Data kami juga menunjukkan bahwa
beberapa deteksi penipuan metode lebih efektif daripada yang lain dalam arti bahwa mereka
berkorelasi dengan kerugian penipuan yang lebih rendah. Dimana ini menunjukkan hubungan
antara metode deteksi dan durasi dan kerugian skema penipuan terkait. Dalam bagan ini,
bilah merah menunjukkan skema yang terdeteksi dengan metode pasif, artinya penipuan
datang perhatian korban tanpa usaha sendiri, termasuk pemberitahuan oleh polisi, secara
tidak sengaja, atau pengakuan. Skema yang terdeteksi secara pasif cenderung bertahan lebih
lama dan dikaitkan dengan kerugian rata-rata tertinggi relatif terhadap semua metode deteksi
lainnya. Batang biru menunjukkan metode deteksi yang aktif, artinya melibatkan proses atau
upaya yang dirancang (setidaknya dalam bagian) untuk secara proaktif mendeteksi
kecurangan, seperti pemeriksaan dokumen atau pengawasan/pemantauan. Data kami
menunjukkan bahwa skema ditemukan melalui salah satu dari ini aktif metode yang lebih
pendek dan memiliki kerugian median yang lebih rendah daripada yang terdeteksi secara
pasif. Batang ungu bisa berpotensi pasif atau aktif, termasuk tips dan audit eksternal. Apa
yang bisa kita pelajari dari data ini adalah ketika penipuan terdeteksi secara proaktif,
cenderung lebih terdeteksi dengan cepat dan dengan demikian menyebabkan kerugian yang
lebih rendah, sementara pasif deteksi menghasilkan skema yang lebih panjang dan
peningkatan kerugian finansial bagi korban. Kontrol anti-penipuan seperti seperti rekonsiliasi
akun, departemen audit internal, melibatkan tinjauan manajemen, dan penanaman aktif tips
adalah semua alat yang dapat mengarah pada deteksi penipuan kerja yang lebih efektif.
Reporting Mechanisme, Dalam kasus di mana mekanisme pelaporan digunakan untuk
melaporkan penipuan, kami meminta responden untuk menunjukkan caranya tipnya masuk.
Dalam dua laporan kami sebelumnya, hotline telepon adalah mekanisme yang paling umum
pelapor yang digunakan dengan margin yang cukup besar. Sebagai ditunjukkan pada Gambar
12, penggunaan hotline telepon menurun substansial dalam laporan ini, sementara email dan
pelaporan berbasis web/online masing-masing naik menjadi hamper sama dengan hotline
telepon. Penggunaan surat formulir juga turun dari 17% menjadi 12% sejak 2016. Temuan ini
menunjukkan bahwa metode pelaporan kecurangan yang disukai pelapor mungkin bergeser,
khususnya terhadap online dan elektronik tertulis membentuk. Akibatnya, organisasi harus
mempertimbangkan mempertahankan beberapa saluran pelaporan agar sesuai dengan
kebutuhan mereka yang mengirimkan tips.

Ringkasan Survei Fraud Indonesia 2019

Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) Indonesia Chapter tahun 2019 untuk yang
kedua kalinya melakukan penelitian tentang Survei Fraud Indonesia (SFI). Untuk selanjutnya
penelitian ini disebut Survei Fraud Indonesia yang mendasarkan pada Report to The Nations
(RTTN) yang merupakan laporan dua tahunan tentang fraud yang dibuat oleh Association of
Certified Fraud Examiners (ACFE)
Hasil survey menunjukkan bahwa fraud yang paling sering terjadi dan menyebabkan
kerugian terbesar di Indonesia adalah tindak pidana korupsi. Responden juga menyatakan
bahwa fraud dalam bentuk korupsi memiliki dampak kerugian antara Rp. 100 juta hingga Rp.
500 juta per kasus. Tindak korupsi dapat segera terdeteksi dalam kurun waktu kurang dari 12
bulan. Media berperan paling besar dalam mendeteksi fraud yaitu melalui sarana atau kanal
laporan pengaduan yang apabila ditelusur ternyata berasal dari karyawan perusahaan dimana
korupsi terjadi.
Berdasarkan profil, mayoritas pelaku fraud paling banyak berada usia 36-45 tahun. Pada usia
tersebut, pelaku menduduki posisi dan memiliki kesempatan dalam mengelola keuangan
perusahaan atau institusinya. Latar belakang belakang Pendidikan para fraudster urutan
pertama berpendidikan Sarjana dan urutan kedua Magister. Fraud dilakukan oleh karyawan
dengan masa kerha 6-10 tahun. Hasil survey juga menunjukkan bahwa sebagian besar
responder menilai bahwa pelaku fraud tidak pernah di hukum. Temuan ini selaras dengan
Survei Fraud Indonesia 2016 maupun Report to the Nation 2018 yang menjelaskan bahwa
sebagian besar pelaku fraud tidak pernah di hukum.
Fraud menjadi sebuah masalah yang terus terjadi hingga saat ini. tidak ada institusi atau
lembaga perusahaan yang benar-benar terbebas dari kemungkinan terjadi adanya fraud. Para
pelaku fraud juga ada di semua lapisan baik itu golongan atas maupun golongan pegawai
bawah. Oleh karena itu perlu kepedulian dari berbagai pihak untuk sadar, waspada dan peduli
di lingkungan tempat kerja terhadap potensi adanya fraud.