PPh 4(2)

- PPh FINAL –

4 Maret 2022
<<

nazaadenisa
PPh Final
Pajak penghasilan yang pengenaannya sudah final (berakhir)
sehingga tidak dapat dikreditkan / dikurangkan dari total
pajak penghasilan terutang pada akhir tahun pajak.
Pajak Final

PPh Pasal 4 Ayat 2

PPh Pasal 15

PPh dari usaha dengan omzet tertentu

Tidak punya NPWP = Tarif Tetap

nazaadenisa
 Objek Pajak PPh 4(2)
Bunga Deposito & Bunga / Diskonto
Transaksi Saham di Obligasi yg
Tabungan serta diperdagangkan di
Bursa Efek
Diskonto SBI Bursa Efek

Penghasilan dari
Persewaan Tanah Pengalihan Hak atas
Hadiah Undian Tanah dan/atau
dan/atau Bangunan
Bangunan

Penghasilan Perusahan Bunga Simpanan yang

Usaha Jasa Ventura dari transaksi dibayarkan oleh
Konstruksi penjualan saham / Koperasi kepada
Penyertaan Modal Anggota

Dividen yang Diterima OP

nazaadenisa
Pemotong / Penyetor PPh 4(2)
•Bank / BI
•Penyelenggaran Bursa Efek
•Penerbit Obligasi
•Perusahaan Efek, Pedagang, Pembeli
•Penyelenggaran Undian
•Penyewa (Jika Sebagai Pemotong)
•OP / Badan yang memperoleh penghasilan dari pengalihan has
tanah/bangunan
•Pengguna Jasa (Pemotong Pajak)
•Penyedia Jasa (bukan pemotong pajak)
•Koperasi

Yang melakukan pembayaran atas objek PPh 4(2) / PPh Final

nazaadenisa
 1

Bunga Deposito &

Tabungan serta
Diskonto SBI
nazaadenisa
 20% x Penghasilan
SP DN Final
Bruto
Bunga Deposito / Bank Indonesia / Bank
Tabungan / Diskonto SBI DN
20% (PPh 26) / Tarif
SP LN P3B x Penghasilan Final
Bruto

nazaadenisa
 OP SPDN memiliki
penghasilan < PTKP

Tabungan / Deposito <

7.500.000
Bunga Deposito / Bank Indonesia / Bank Tidak Dipotong, Jika
Tabungan / Diskonto SBI DN Diterima Oleh:
Diterima oleh Dana
Pensiun yang disahkan
MenKeu

Dikecualikan Diterima oleh Bank di

Indonesia

nazaadenisa
 Pihak Lain bukan Dana
Wajib Memotong PPh
Pensiun yang disahkan
atas diskonto SBI
MenKeu
Dana Pensiun yang Menjual Kembali SBI,
disahkan MenKeu kepada:
Wajib Memotong PPh
Bukan Bank
atas diskonto SBI

nazaadenisa
Contoh Soal 1
● Bank Himalaya membayarkan bunga
deposito kepada Tn. Ali karena Tn
Ali mengikuti program Deposito
sebesar Rp300.000.000 dengan bunga
8%/thn selama 6 bulan. Berapa PPh
terutang atas pembayaran bunga
deposito tersebut?

nazaadenisa
Jawaban Contoh Soal 1
PPh Terutang = Tarif x DPP
= 20% x (8% x 6/12 x Rp 300.000.000)
= 20% x Rp12.000.000
= Rp2.400.000

nazaadenisa
 2

Transaksi Saham di
Bursa Efek

PP No 14 Tahun 1997
nazaadenisa
 Penghasilan dari
Transaksi di Bursa
Efek, yang diterima
Oleh OP / Badan

Dipungut : Penyelenggara Bursa

Bukan Saham
Bersifat Final
Saham Pendiri
Pendiri

(0,1% x Nilai
0,1% x Nilai Transaksi) + (0,5%
Transaksi x Nilai Saham saat
IPO)

nazaadenisa
Contoh Soal 2
● Surya (Pendiri) PT Jaya Baya berhasil
listing di BEI pada tahun 2015 dengan
harga saham per lembarnya sebesar
Rp6.000. Kemudian pada tahun 2018,
Surya menjual sahamnya sebanyak 1000
lembar dengan harga Rp10.000/lembar.
Berapa PPh Terutang?

nazaadenisa
Jawaban Contoh Soal 2
PPh Terutang = [0,1% x Nilai Transaksi] + [0,5% x Nilai IPO]
= [0,1% x 1000 x 10.000] + [0,5% x 1000 x 6.000]
= 10.000 + 30.000
= 40.000

nazaadenisa
 3
Bunga / Diskonto Obligasi
yg diperdagangkan di
Bursa Efek

PP No 91 Tahun 2021
nazaadenisa
 Bunga Obligasi

Dipungut PPh Final, Tidak Dipungut PPh

diterima oleh Final, jika diterima

WP Bank yang
WP Dana Pensiun yg
WP didirikan di Indonesia
telah disahkan
/ Cabang Bank LN
MenKeu
berdiri di Indonesia

WP Reksadana
WP DN WP LN
terdaftar di OJK

Tahun 2021 – dst =

20% / Tarif P3B x Tahun 2014 – 2020 =
15% x Bunga Obligasi 10% x Bungan
Bunga Obligasi 5% x Bunga Obligasi
Obligasi

nazaadenisa
Bunga Obligasi • Jumlah Bruto Bunga x Tarif
dengan Kupon

Diskonto
Obligasi dengan • Selisih lebih harga jual (Nominal > Perolehan) tanpa bunga x Tarif
Kupon

Diskonto
Obligasi tanpa • Selisih lebih harga jual (Nominal > Perolehan) x Tarif
Bunga

nazaadenisa
 • Obligasi yang dijual > Nilai Pari
• Penghasilan bagi yang menerbitkan
Premium Obligasi

• Obligasi yang dijual < Nilai Pari

• Penghasilan bagi Pembeli Obligasi
Diskonto
Contoh Soal 3a
● PT Wijaya Karta memiliki obligasi dengan
kupon dengan nilai pari sebesar Rp10.000
sebanyak 1000 lembar. Bunga sebesar 10%
dibayarkan setiap semester. PT Wijaya
membeli obligasi tersebut di harga
Rp12.000/lembar. Berapa PPh Terutang?

Contoh Soal 3b
● PT Wijaya Karta kemudian menjual obligasi
yang dimilikinya sebanyak 500 lembar
dengan harga Rp18.000. Berapa PPh
terutang?

nazaadenisa
Jawaban Contoh Soal 3a
PPh Terutang = Tarif x DPP
= 15% x (10% x 6/12 x 1000 x Rp10.000)
= 15% x Rp500.000
= Rp75.000

Jawaban Contoh Soal 3b

Diskonto → Harga Jual > Nilai Nominal
PPh Terutang = Tarif x DPP
= 15% x ((18.000 – 10.000) x 500)
= 15% x (Rp8.000 x 500)
= 15% x Rp4.000.000
= Rp600.000

nazaadenisa
 4

Hadiah Undian

PP No 132 Tahun 2000

nazaadenisa
Penyelengara
Undian,
kepada:

Penerima
Undian

25% x Nilai
Undian

Final

nazaadenisa
Contoh Soal 4
● Tn Jabal mendapatkan hadiah
sebesar Rp800.000.000 dari Depo
Bangunan yang melakukan undian
dalam rangka Ulang Tahun Depo
Bangunan. Berapa PPh terutang?

nazaadenisa
Jawaban Contoh Soal 4
PPh Terutang = Tarif x DPP
= 25% x Rp800.000.000
= Rp200.000.000

nazaadenisa
 5

Persewaan Tanah
dan/atau Bangunan

PP No 34 Tahun 2017
nazaadenisa
 Pemilik T/B Penyewa T/B
Penghasilan Sewa,
dari:
Gedung diserahkan ke PT Y
PT X PT Y
Punya Sewa
Penyewa / Yang
Gudang Gedung
Penyewa / Yang PT Y bayar uang sewa ke PT X
Makai T/B / Yang
Makai T/B / Yang
bayar (Bukan
bayar (Pemotong)
Pemotong) Pemotong : PT Y karena PT Y seorang Pemotong

Pemotong PPh 4(2) :

Pemotong PPh 4(2) : Disetor Sendiri oleh Gedung diserahkan ke Tuan Y
Penyewa Penerima
Penghasilan
PT X Tuan Y
Punya Sewa
Gudang Gedung
Tuan Y bayar uang sewa ke PT X
10% x Jumlah Bruto 10% x Jumlah Bruto
Pemotong : PT X karena Tuan Y bukan Pemotong

nazaadenisa
 Apartemen

Rumah Susun
Dikecualikan:
Penghasilan Sewa Rumah
1. Penghasilan yang diterima dari :
Kondominimum - Jasa Penginapan
- Asrama untuk mahasiswa
Tanah - Asrama musiman
- Rumah Kos
Gudang
2. Syarat:
Gedung Perkantoran - Pembayaran Bulanan
- Biaya termasuk biaya kebersihan area Bersama
Rumah Kantor

3. Penghasilan Setahun < 4.8M = PP 23

Rumah Toko

Toko

nazaadenisa
Contoh Soal 5
● CV Agung Makmur menyewa ruko
kepada Tn Asyraf dengan nilai sewa
sebesar Rp65.000.000.

a. Berapa PPh terutang?

b. Siapa pemotong PPh?

nazaadenisa
Jawaban Contoh Soal 5
a. PPh Terutang = Tarif x DPP
= 10% x Rp65.000.000
= Rp6.500.000

b. Pemotong → CV Agung Makmur (Penyewa adalah pemotong)

nazaadenisa
 6

Penghasilan dari
Pengalihan Hak atas
Tanah dan/atau Bangunan

PP No 34 Tahun 2016
nazaadenisa
 Penghasilan dari
Pengalihan Hak atas
Tanah/Bangunan,
diterima dari:

Pengalihan kepada
Pengalihan hak atas
WP Transaksi Pemerintah / BUMN
Rumah Sederhana /
Pengalihan Hak atas yang mendapat
Rumah Susun
Tanah/Bangunan Penugasan dari
Sederhana
Pemerintah

PP No 34 Tahun 2016
2,5% x Jumlah Bruto 0% x Jumlah Bruto 1% x Jumlah Bruto

Bersifat Final Bersifat Final Bersifat Final

nazaadenisa
 OP yang mepunyai penghasilan <PTKP dan
melakukan pengalihan tanah/bangunan <60.000.000

Dikecualikan
OP / Badan menerima penghasilan dari pengalihan
hak atas tanah/bangunan kepada pemerintah

Pengalihan hak atas tanah/bangunan karena warisan

OP yang melakukan pengalihan secara hibah kepada

garis keturunan lurus 1derajat, kepada badan
keagamaan/Pendidikan/social/koperasi disahkan
MenKeu

Badan yang melakukan pengalihan tanah/bangunan

dengan cara hibah ke badan
keagamaan/social/Pendidikan/koperasi dsahkan
Menkeu

nazaadenisa
Contoh Soal 6
● Tn Putra menjual rumahnya yang
terletak di Jalan Rantau, Gresik
Jawa Timur kepada Tn Aldo sebesar
Rp1.100.000.000. Berapa PPh
terutang?

nazaadenisa
Jawaban Contoh Soal 6
PPh Terutang = Tarif x DPP
= 2,5% x Rp1.100.000.000
= Rp27.500.000

nazaadenisa
 7

Jasa Konstruksi

PP 09 Tahun 2022

nazaadenisa
 WP Orang Yang Bergerak di bidang:
Pribadi - Jasa Perencanaan Konstruksi
- Jasa Pelaksanaan Konstruksi
Subjek Pajak - Jasa Pengawasan Konstruksi
Usaha Jasa WP Badan
Konstruksi
Syarat:
- Surat izin usaha jasa konstruksi
BUT
- Sertifikasi jasa konstruksi

nazaadenisa
 • Meliputi pembangunan,
pengoperasian, pemeliharaan,
Pelaksana pembongkaran, &
pembanguna kembali

Perencana & • Meliputi pengkajian,

Pengawasan perencanaan, perancangan,
(Konsultasi pengawasan, & manajemen
Konstruksi) penyelenggaraan konstruksi.

• Mencakup gabungan jasa

Konstruksi konsultasi dan pelaksanaan
Integrasi konstruksi

nazaadenisa
 • OP / Badan / BUT yang memerlukan
Pengguna layanan jasa konstruksi

Jasa

• Perseorangan / Badan/ BUT yang

Penyedia kegiatan usahanya menyediakan
layanan jasa konstruksi (pelaksanaan,
Jasa perencanaan, pengawasan, integrasi)

Nilai Kontrak • Nilai yang tercantum dalam suatu jasa

konstruksi secara keseluruhan.
Jasa
Konstruksi
nazaadenisa
PP No 51 Tahun 2008 Imbalan Jasa
Sebelum 21 Feb 22 Konstruksi

Jasa Perencanaan
Jasa Pelaksanaan
& Pengawasan

Memiliki
Memiliki
Tidak Memiliki Kualifikasi Usaha Memiliki Kualifikasi Tidak Memiliki
Kualifikasi Usaha
Kualifikasi Usaha Menengah / Usaha Kualifikasi Usaha
Kecil
Besar

2% x Nilai Kontrak 4% x Nilai Kontrak 3% x Nilai Kontrak 4% x Nilai Kontrak 6% x Nilai Kontrak
– Non PPN – Non PPN – Non PPN – Non PPN – Non PPN

nazaadenisa
PP No 9 Tahun 2022
Sejak 21 Feb 22
Imbalan Jasa
Konstruksi

Jasa Perencanaan Konstruksi

Jasa Pelaksanaan
& Pengawasan Terintegrasi

Memiliki Kualifikasi
Memiliki Kualifikasi Tidak Memiliki Memiliki Kualifikasi Tidak Memiliki Memiliki Kualifikasi Tidak Memiliki
Usaha Menengah /
Usaha Kecil Kualifikasi Usaha Usaha Kualifikasi Usaha Usaha Kualifikasi Usaha
Besar

1,75% x Nilai 4% x Nilai Kontrak – 2,65% x Nilai 3,5% x Nilai Kontrak 6% x Nilai Kontrak – 2,65% x Nilai 4% x Nilai Kontrak –
Kontrak – Non PPN Non PPN Kontrak – Non PPN – Non PPN Non PPN Kontrak – Non PPN Non PPN

nazaadenisa
 Pelunasan PPh
Usaha Jasa
Konstruksi, Jika
Pemberi
Penghasilan:

Pemerintah, Badan
OP & Bukan Subjek
DN, Penyelenggaran
Pajak
Kegiatan, BUT

Pemberi Hasil PPh 4(2) disetor

melakukan sendiri oleh pemberi
Pemotongan jasa

nazaadenisa
Contoh Soal 7
● UB hendak membangun Kampus 3 di Jakarta.
Sehingga UB berkerja sama dengan PT Alam
Segar (berkualifikasi) untuk melakukan
konsultasi konstruksi (Perencanaan &
Pengawasan) serta tahap pelaksanaan
konstruksi. Kerja sama tersebut diteken
dengan nilai kontrak Rp 15.000.000.000.
(Gunakan peraturan terbaru).

a. Berapa PPh terutang?

b. Siapa Pemotong PPh?

nazaadenisa
Jawaban Contoh Soal 7
a. PPh Terutang = Tarif x DPP
= 2,65% x Rp15.000.000.000
= Rp397.500.000

b. Pemotong → UB (Pemberi Penghasilan adalah Pemotong)

nazaadenisa
 8
Penghasilan Perusahan
Ventura dari transaksi
penjualan saham /
Penyertaan Modal

PP No 4 Tahun 1995 nazaadenisa

 Perusahaan Modal Ventura
• Badan Usaha yang Melakukan Kegiatan Pembiayaan dalam bentuk penyertaan
modal kedalam suatu Perusahaan Pasangan Lain dengan jangka waktu tertentu.

• Perusahaan Pasangan Lain → Memperoleh Pembiayaan dalam bentuk penyertaan

modal

• Syarat:
o Perusahaan Kecil dengan omzet < 5M
o Kegiatan Sektor usaha tertentu (menghasilkan barang tujuan ekspor, menghasilkan
komponen elektronika, hasil pertanian, peternakan, perikanan, usaha skala kecil dan
menengah, pembangunan rusun di perkotaan, jasa angkutan darat, laut, udara, jasa
perdagangan penunjang ekspor)
o Saham tidak diperdagangkan di bursa

nazaadenisa
 Transaksi Penjualan
0,1% x Jumlah Bruto
Saham Perusahaan
Nilai Transaksi
Pasangan Usahanya
Penghasilan Modal
Yang berasal dari
Ventura
Pengalihan
Penyertaan Modal 0,1% x Jumlah Bruto
Perusahaan Nilai Transaksi
Pasangan Usahanya

nazaadenisa
Contoh Soal 8
● PT Jaya Perkasa (Perusahaan Ventura)
melakukan pembiayaan kepada PT Buana.
Kemudian PT Jaya Perkasa menjual 1000
lembar saham atas PT Buana seharga
10.000/lembar. Berapa PPh terutang?

nazaadenisa
Jawaban Contoh Soal 8
PPh Terutang = Tarif x DPP
= 0,1% x (1000 x Rp10.000)
= 0,1% x Rp10.000.000
= Rp1.000

nazaadenisa
 9

Bunga Simpanan yang

dibayarkan oleh Koperasi
kepada Anggota

PP No 15 Tahun 2009
nazaadenisa
 s.d Rp240.000 / 0% x Jumlah
bln Bruto Bunga
Penghasilan Diterima oleh
Bunga Simpanan
Koperasi Orang Pribadi
Diatas 10% x Jumlah
Rp240.000 / bln Bruto Bunga

Pemotong: Koperasi

nazaadenisa
Contoh Soal 9
● Koperasi Maju Jaya memberikan Bungan
kepada setiap anggotanya sebesar 8%/tahun.
Berikut rincian simpanan dari sertiap
Anggota:

Anggota Simpanan

Agnes Rp 25.000.000

Rosssa Rp 40.000.000

Bunga Rp 10.000.000

nazaadenisa
 Jawaban Contoh Soal 9

Anggota Simpanan Bunga / Bulan Tarif PPh Terutang

Agnes Rp 25.000.000 = 8% x 1/12 x 25.000.000 = 166.666.667 0% 0

Rosssa Rp 40.000.000 = 8% x 1/12 x 40.000.000 = 266.666.667 10% 26.667

Bunga Rp 10.000.000 = 8% x 1/12 x 10.000.000 = 66.666 0% 0

nazaadenisa
 10

Dividen yang
diterima OP

nazaadenisa
 Dividen yang
Diterima OP

10% x Dividen yg diterima

Bersifat Final

nazaadenisa
Thank
You ☺

nazaadenisa