TUGAS PRAKTIK PERPAJAKAN

KOREKSI FISKAL

Oleh
Kelas M / Kelompok 2:

1. Dwi Yunita M (041711333074)

2. Dini Setiya Asih (041711333076)
3. Chintia Pratama A S (041711333079)
4. Vita Via Puspita (041711333080)
5. Jannatika Aliyah (041711333088)

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS AIRLANGGA
SURABAYA
TAHUN 2019
 UD. Berkah Abadi

Toko Spare Part Berkah Abadi merupakan usaha dagang yang menjual aksesoris
mobil dan spare part tertentu. Usaha ini berdiri untuk pertama kalinya pada tanggal 1
Januari 2017 yang terletak di kediaman pemilik toko (Dini (TK/0)) yang beralamat di Jl.
Klurak Candi No. 44, Sidoarjo dengan NPWP: 04.234.738.9-617.000. Toko ini
dikukuhkan sebagai PKP pada tanggal 1 Maret 2017 dan mengganti nama menjadi “UD.
Berkah Abadi”.
Berikut adalah Laporan keuangan UD. Berkah Abadi :
 UD. SPAREPART BERKAH ABADI
Neraca
Per 31 Desember 2017

Aset Utang
Aset lancar Utang lancar
Kas Rp 516.059.958 utang pph 21 Rp 357.838
Bank Mandiri Rp 413.562.780 utang pph 26 Rp 3.000.000
Persediaan barang dagang Rp 129.935.000 utang pph pasal 23 Rp 16.000
Deposito Bank Rp 25.000.000 pph pasal 4 ayat 2 Rp 1.675.000
Perlengkapan toko Rp 5.000.000 pajak keluaran Rp 57.758.000

Pajak Masukan Rp 13.565.000 utang jangka panjang

PPh pasal 22 dibayar dimuka Rp 837.600 utang bank Rp 218.000.000
PPh pasal 23 dibayar dimuka Rp 884.000
PPh pasal 4 ayat 2 dibayar dimuka Rp 7.625.000 Ekuitas
Aset tetap Modal Rp 1.566.037.500
Tanah Rp 250.000.000
Bangunan Rp 250.000.000
Akumulasi penyusutan bangunan Rp 85.000.000
Mobil Box Rp 50.000.000
Akumulasi penyusutan kendaraan-
mobil Rp 30.000.000
Motor Rp 42.500.000
Akumulasi penyusutan kendaraan-
motor Rp 11.000.000
Peralatan toko - Mesin kasir Rp 6.000.000
Peralatan toko - Meja kasir Rp 1.000.000
Peralatan toko - Etalase Rp 2.500.000
Peralatan toko - Rak Ban Rp 4.050.000
Akumulasi penyusutan peralatan toko Rp 2.325.000
Total aset Rp 1.846.844.338 Total utang dan ekuitas Rp 1.846.844.338
 UD. SPAREPART BERKAH ABADI
Rekonsiliasi Fiskal
per 31 desember 2017
Komersial Positif Negatif Fiskal Keterangan
Penjualan Rp 1.165.785.000 Rp 1.165.785.000
Retur penjualan Rp 290.000 Rp 290.000
Penjualan bersih Rp 1.165.495.000 Rp 1.165.495.000
Harga pokok penjualan Rp 577.355.000 Rp 577.355.000
Laba Kotor Rp 588.140.000 Rp 588.140.000
Beban Usaha
Beban gaji Rp 298.400.000 Rp 298.400.000 Pasal 6 ayat 1 huruf a UU PPh
PP No. 31 tahun 2007 Pasal 1
Beban listrik dan air Rp 2.400.000 Rp 2.400.000 huruf g dan Pasal 1 huruf h
Beban penyusutan bangunan Rp 5.000.000 Rp 7.500.000 Rp 12.500.000 Pasal 9 ayat 1 UU PPh
Pasal 11 UU PPh, PMK 96
Beban penyusutan mobil box Rp 10.000.000 Rp 2.500.000 Rp 12.500.000 tahun 2009
Pasal 11 UU PPh, PMK 96
Beban penyusutan motor Rp 2.500.000 Rp 625.000 Rp 3.125.000 tahun 2009
Pasal 11 UU PPh, PMK 96
Beban penyusutan motor undian 1 Rp 2.500.000 Rp 937.500 Rp 3.437.500 tahun 2009
Pasal 11 UU PPh, PMK 96
Beban penyusutan motor undian 2 Rp 1.000.000 Rp 562.500 Rp 1.562.500 tahun 2009
Pasal 11 UU PPh, PMK 96
Beban penyusutan mesin kasir Rp 1.200.000 Rp 300.000 Rp 1.500.000 tahun 2009
Pasal 11 UU PPh, PMK 96
Beban penyusutan meja kasir Rp 200.000 Rp 50.000 Rp 250.000 tahun 2009
Pasal 11 UU PPh, PMK 96
Beban penyusutan etalase Rp 500.000 Rp 125.000 Rp 625.000 tahun 2009
Pasal 11 UU PPh, PMK 96
Beban penyusutan rak ban Rp 675.000 Rp 168.750 Rp 843.750 tahun 2009
Beban sewa gudang Rp 2.000.000 Rp 2.000.000 Rp - UU PPh pasal 4 ayat 2
Beban sewa truk Rp 800.000 Rp 800.000 UU PPh pasal 23
UU PPh pasal 6 ayat 1 hruf
Beban JKM & JKK Rp 3.744.000 Rp 3.744.000 a
Total beban usaha Rp 330.919.000 Rp 337.143.750
Laba Usaha Rp 257.221.000 Rp 250.996.250
Beban diluar usaha :
Biaya sumbangan hari pahlawan Rp 200.000 Rp 200.000 Rp - Pasal 9 ayat 1 huruf (g)
SE-27/PJ.22/1986 tentang
biaya entertainment dan
Biaya entertainment Rp 1.000.000 Rp 1.000.000 Rp - sejenisnya
Biaya rekreasi Rp 2.500.000 Rp 2.500.000 Rp - UU PPh pasal 9 ayat 1 huruf i
PMK Nomor
141/PMK.03/2015 tentang
jenis jasa lain, UU PPh pasal 9
Biaya perbaikan mesin kasir Rp 1.500.000 Rp 1.500.000 Rp - ayat 1 huruf f
UU PPh pasal 4 ayat 3, PP 18
Tahun 2009 dan
Biaya Zakat fitrah Rp 100.000 Rp 100.000 Rp - SE-80/PJ/2010
Total beban diluar usaha Rp 5.300.000 Rp -
Pendapatan diluar usaha :
Pendapatan bunga deposito Rp 1.250.000 Rp 1.250.000 Rp - Pasal 4 ayat 2 UU PPh (Final)
Pendapatan Bunga pinjaman Rp 6.000.000 Rp 6.000.000 Rp - Pasal 4 ayat 2 UU PPh (Final)
Pendapatan undian motor Rp 37.500.000 Rp 37.500.000 Rp - Pasal 4 ayat 2 UU PPh (Final)
UU PPh Pasal 4 ayat 3 huruf b,
pendapatan lain-lain (warisan) Rp 3.000.000 Rp 3.000.000 Rp - pasal 9 ayat 1 huruf g
Total pendapatan diluar usaha Rp 47.750.000 Rp -
Laba Sebelum Pajak Rp 299.671.000 Rp 250.996.250
PTKP (TK/0) Rp 54.000.000
Penghasilan kena Pajak Rp 196.996.250
PPh terutang Rp 24.549.438 Rp 24.549.438
Uang muka PPh 22 Rp 837.600 Rp 837.600
Uang muka PPh 23 Rp 884.000 Rp 884.000
PPh yg masih harus dibayar Rp 5.048.838 Rp 5.048.838
Informasi Tambahan
1. Pada tanggal 31 Januari 2017 dan 09 Agustus 2017, UD Berkah Abadi
memperoleh bunga deposito sebesar Rp. 625.000 dari uang yang didepositokan di
Bank Mandiri sebesar Rp. 25.000.000 untuk 3 bulan
2. Pada tanggal 1 September 2017 menyewa gudang untuk menampung persediaan
yang berlebih seharga Rp 2.000.000
3. Pada tanggal 2 September 2017 Membayar biaya entertainment tanpa nominatif
sebesar Rp 1.000.000
4. Pada 4 Mei 2017 memberikan imbalan kepada saudara sendiri atas jasa perbaikan
mesin kasir sebesar Rp 1.500.000
5. Pada 20 Juni 2017 mengeluarkan biaya untuk rekreasi bersama keluarga sebesar
Rp 2.500.000
6. Pada 10 November 2017 memberikan sumbangan untuk panitia hari pahlawan
pada tanggal 10 November sebesar Rp 200.000
7. Mendapatkan warisan sebesar Rp 3.000.000
8. Menerima bunga atas pemberian pinjaman kepada PT. ANDARA sebesar Rp
1.000.000 per bulan untuk 6 bulan
9. Pada 25 Mei 2017 membayar zakat fitrah sebesar Rp 100.000 kepada badan amil
zakat
10. Rincian Beban Penyusutan
a. Beban Penyusutan Bangunan secara komersial tahun ini Rp 5.000.000.
Bangunan diperoleh seharga Rp 250.000.000 pada 1 Januari 2000 dengan
masa manfaat 50 tahun.
b. Beban penyusutan Mobil Box secara komersial tahun ini Rp 10.000.000.
Mobil Box diperoleh seharga Rp 50.000.000 pada 1 Januari 2015 dengan
masa manfaat 5 tahun.
c. Beban penyusutan Motor secara komersial tahun ini sebesar Rp 2.500.000.
Motor diperoleh seharga Rp 12.500.000 pada 1 Januari 2015 dengan masa
manfaat 5 tahun
d. Beban penyusutan Motor (diperoleh dari undian pada 15 Februari 2017)
secara komersial tahun ini Rp 2.500.000. Motor diperoleh seharga Rp
15.000.000 dengan masa manfaat 5 tahun.
e. Beban penyusutan Motor (diperoleh dari undian pada 23 Agustus 2017)
secara komersial tahun ini Rp 2.500.000. Motor diperoleh seharga Rp
15.000.000 dengan masa manfaat 5 tahun.
f. Beban penyusutan Mesin kasir tipe Sharp XE-A307 secara komersial tahun
ini sebesar Rp 2.500.000. Mesin kasir diperoleh seharga Rp 6.000.000 pada 1
Januari 2017 dengan masa manfaat 5 tahun
g. Beban penyusutan Meja kasir tipe Jati Belanda secara komersial tahun ini Rp
200.000. Meja kasir diperoleh seharga Rp 1.000.000 pada 1 Januari 2017
dengan masa manfaat 5 tahun.
h. Beban penyusutan Etalase (3 tingkat panjang 1.5 m) secara komersial tahun
ini sebesar Rp 250.000 per buah. UD Berkah Abadi membeli Etalase
 sebanyak 2 buah seharga @Rp 1.250.000 pada 1 Januari 2017 dengan masa
manfaat 5 tahun
i. Beban penyusutan Rak Ban secara komersial tahun ini Rp 675.000 per buah.
UD. Berkah Abadi membeli Rak Ban sebanyak 2 buah seharga @Rp
2.000.000 pada 1 Januari 2017 dengan masa manfaat 5 tahun ditambah biaya
angkut sebesar Rp 50.000 untuk dua rak ban.

Perhitungan Penyusutan Tahun 2017

Tanggal Umur
Keterangan perolehan @ harga beli (th) Penyusutan Komersial Penyusutan Fiskal
Bangunan permanen
Bangunan 1 Januari 2000 Rp 250.000.000 50 Rp 250.000.000/50 th = Rp 5.000.000 5% x Rp 250.000.000 = Rp 12.500.000
Kelompok 1
Mobil Box 1 Januari 2015 Rp 50.000.000 5 Rp 50.000.000/5 th = Rp 10.000.000 25% x Rp 50.000.000 = Rp 12.500.000
Kelompok 1
Motor 1 Januari 2015 Rp 12.500.000 5 Rp 12.500.000/5 th = Rp 2.500.000 25% x Rp 12.500.000 = Rp 3.125.000
Kelompok 1
Motor (Undian) 15 Februari 2017 Rp 15.000.000 5 (Rp 15.000.000/5 th) x 10/12 = Rp 2.500.000 11/12 x (Rp 15.000.000 x 25%) = Rp 3.437.500
Kelompok 1
Motor (Undian) 23 Agustus 2017 Rp 15.000.000 5 (Rp 15.000.000/5 th) x 4/12 = Rp 1.000.000 5/12 x (Rp 15.000.000 x 25%) = Rp 1.562.500
Mesin Kasir (Sharp Kelompok 1
XE-A307) 1 Januari 2017 Rp 6.000.000 5 Rp 6.000.000/5 th = Rp 1.200.000 25% x Rp 6.000.000 = Rp 1.500.000
Meja Kasir (Jati Kelompok 1
Belanda) 1 Januari 2017 Rp 1.000.000 5 Rp 1.000.000/5 th = Rp 200.000 25% x Rp 1.000.000 = Rp 250.000
Etalase (3 tingkat Kelompok 1 :
panjang 1.5 m) 2 buah 1 Januari 2017 Rp 1.250.000 5 Rp 1.250.000/5 th x 2 buah = Rp 500.000 25% x Rp 1.250.000 x 2 buah = Rp 625.000
Kelompok 1
Rak Ban 2 buah 8 Maret 2017 Rp 2.025.000 5 (Rp 4.050.000/5 th) x 10/12 = Rp 675.000 10/12 x (25% x Rp 4.050.000) = Rp 843.750