Nurhidaya 2120203762201076
Devita 2120203862201063
nunuafiq@gmail.com
ABSTRAK
Artikel ini menjelaskan bagaimana interaksi simbolik KAP yang dapat merusak
independensi auditor dapat mempengaruhi hubungan antara auditor dan klien. Artikel ini
menunjukkan bagaimana klien berusaha mempengaruhi hasil audit ketika auditor tidak mampu
mempertahankan independensinya, yang menurunkan kualitas audit dan persepsi publik yang
negatif, khususnya di kalangan pengguna laporan keuangan. Karena opini audit yang sebenarnya
dapat mencerminkan kualitas sebenarnya dari kinerja dan profitabilitas entitas, auditor harus
menjaga independensi dalam menyelesaikan sengketa audit agar dapat memberikan opini audit
yang berkualitas tinggi.
Kata kunci: Konflik Kepentingan Auditor, Independensi Auditor, Interaksi Simbolik, Upaya
Klien untuk Mempengaruhi Hasil Audit, Akuntan
PENDAHULUAN
Pihak internal dan eksternal dapat menggunakan data kuantitatif dalam laporan keuangan
untuk mengambil keputusan. Dua kualitas terpenting yang harus disajikan dalam laporan
keuangan adalah relevansi dan ketergantungan. Bagaimanapun, karena kesulitan memperkirakan
dua atribut ini, pengguna informasi memerlukan bantuan pemeriksa otonom. Dalam hal
membangun hubungan antara kepentingan investor dan pengguna serta penyedia laporan
keuangan perusahaan, auditor memainkan peran penting. Ketika auditor membuat pernyataan
yang masuk akal tentang laporan keuangan yang secara akurat mencerminkan kinerja dan
kondisi keuangan perusahaan, investor dan pengguna laporan lainnya akan memiliki
kepercayaan yang lebih besar terhadap informasi yang diberikan oleh perusahaan. Temuan
auditor tercermin dalam laporan audit. Eh tidak. Sebagaimana dinyatakan dalam ayat 11 Pasal
15/2004,
pernyataan tidak membatasi, pernyataan tidak membatasi, pernyataan negatif dan disclaimer.
Akibatnya, opini wajar tanpa pengecualian dari auditor menjamin bahwa angka-angka
akuntansi dalam laporan keuangan auditan tidak mengandung salah saji yang signifikan. Untuk
menjaga agar laporan keuangan palsu tidak dipublikasikan, peran auditor sangatlah penting.
Pengguna laporan keuangan dapat membuat keputusan berdasarkan fakta yang didasarkan pada
fakta ketika mereka menggunakan laporan keuangan yang diaudit. Selama inspeksi, ada dua
pihak:
auditor dan klien. Koneksi komunikasi tentu saja dibangun selama audit. Otonomi peneliti juga
dapat dipengaruhi oleh hubungan sosial yang dia miliki dengan klien. Dalam ulasan ini, ulasan
dipandang sebagai gambar yang digunakan pelanggan dan pengulas untuk berkomunikasi.
Herbert Blumer dalam bukunya Interaksionisme Emblematik; (1986)
Perspektif dan Metode” menekankan bahwa ada tiga asumsi yang memandu perilaku manusia,
ketiga hipotesis tersebut adalah sebagai berikut:
Menurut pandangan ini, orang pada awalnya menanggapi sesuatu - baik itu peristiwa,
objek, atau fenomena tertentu - berdasarkan makna dari peristiwa, objek, atau fenomena itu.
Orang bereaksi terhadap situasi yang memiliki makna simbolis. Kedua, orang menyampaikan
makna melalui interaksi interpersonal. Oleh karena itu, makna tidak bergantung pada fenomena
atau objek itu sendiri, melainkan pada orang-orang yang terlibat dalam interaksi tersebut. Ketiga,
untuk menghadapi berbagai fenomena tambahan, makna diolah dan diubah melalui proses
interpretasi. Menurut penjelasan sebelumnya, makna tidak berasal dari objek melainkan dari
interaksi sosial. Negosiasi memungkinkan interaksi sosial ini, yang menumbuhkan suasana
kedekatan emosional antara para pihak. Dalam hubungan negosiasi ini, klien terkadang ingin
mempengaruhi kebijakan audit auditor. Menjaga integritas dimungkinkan bagi inspektur yang
jujur, percaya diri dan mampu, bekerja tanpa tekanan dari pihak tertentu atau kepentingan
pribadi. Tanggung jawab utama auditor adalah melakukan audit dan menyatakan pendapat yang
objektif dan tidak memihak atas laporan keuangan perusahaan. Selama karir wirausaha mereka,
auditor menghadapi dilema etika dalam tanggung jawab mereka, yang meliputi pemrosesan,
pengumpulan, dan interpretasi data yang diukur dalam organisasi dan mengeluarkan pernyataan
di akhir audit. Muawanah (2000) menegaskan bahwa ketika klien dan auditor tidak setuju pada
beberapa prosedur dan tujuan audit, klien akan berusaha mempengaruhi prosedur audit auditor.
Etika profesional dan standar audit memotivasi auditor, dan klien mengharapkan auditor untuk
memberikan laporan keuangan berkualitas tinggi. Dalam kondisi tersebut, evaluator berada
dalam perselisihan, dimana perselisihan itu sendiri dapat dicirikan sebagai adanya ketegangan
setidaknya dua kelompok, dengan konsistensi satu kelompok sehingga sulit beradaptasi dengan
kelompok berikutnya.
Akuntan saat ini terus-menerus dihadapkan pada keadaan sulit dan banyak dilema etika
terkait keputusan antara nilai-nilai yang bersaing di mana kesadaran etis memainkan peran
penting. Situasi di mana seseorang harus memilih tindakan yang tepat dikenal sebagai dilema
etika. Kebingungan ini muncul ketika auditor dan sponsor tidak setuju pada berbagai tugas dan
tujuan audit, menempatkan auditor dalam situasi konflik. Jika auditor mematuhi persyaratan
klien, ia melanggar standar dan aturan etika. Sebaliknya, jika auditor tidak memenuhi spesifikasi
klien, ia dapat dikenakan sanksi berupa pemecatan atau pemecatan atas atasannya dan klien
tersebut. Kredibilitas dan etika profesi akuntan harus diperhatikan, dan akuntan juga harus
tunduk pada tekanan dari klien dalam mengambil keputusannya. Jika auditor tidak dapat
menahan tekanan klien, seperti tekanan pribadi, emosional atau keuangan, keadaan ini
mempengaruhi independensi auditor dan kualitas audit.
Banyak bisnis Indonesia yang “runtuh” sebagai akibat dari gangguan bisnis yang
disebabkan oleh kegagalan auditor, yang mempengaruhi kredibilitas laporan keuangan. Persepsi
publik terhadap kualitas audit semakin dipengaruhi oleh ancaman ini, khususnya di kalangan
pengguna laporan keuangan. Laporan keuangan yang dapat diandalkan sebagai dasar
pengambilan keputusan merupakan hasil dari kualitas audit yang tinggi. Watkins dkk.
mengatakan bahwa (2004) kualitas audit adalah kapasitas auditor untuk mengidentifikasi dan
memberi tahu klien tentang ketidakpatuhan sistem akuntansi. Pelanggaran mengukur kualitas
audit berdasarkan pengetahuan dan pengalaman auditor dalam menemukan pelanggaran.
Independensi auditor menentukan apakah auditor benar-benar melaporkan salah saji, sedangkan
kemampuan (probabilitas) auditor menentukan kemungkinan auditor akan mendeteksi salah saji.
Berbagai upaya yang dilakukan oleh klien agar auditor dapat memperbaiki hasil audit
sesuai dengan keinginan klien (auditee). Suap atau sogokan, juga dikenal sebagai suap, adalah
salah satu metode yang dapat digunakan. Motivasi berperan dalam upaya klien, termasuk
keinginan untuk menghindari tuduhan kesalahan keuangan atau untuk mencapai hasil yang baik
(pendapat wajar tanpa pengecualian). Harapan klien terhadap standar audit dipengaruhi oleh
beberapa faktor, antara lain: B. pendidikan dan pengalaman auditor, pengalaman klien, hubungan
positif dengan auditor, dan ketersediaan auditor untuk jasa non audit. Beberapa variabel ini dapat
memiliki implikasi positif atau negatif.
Menurut Bazerman et al. (2002), yang menulis artikel “Mengapa auditor yang baik
melakukan audit yang buruk”, auditor cenderung “menerima” laporan keuangan yang telah
diaudit karena mereka dapat menjual jasa non-audit di masa depan, menunjukkan bahwa
hubungan antara auditor dan klien dapat terjalin dengan baik. . hubungan negatif. memengaruhi
Herwidayatmo (2002) dalam Christiawan (2002), Wati dan Subroto (2003) dan Blouin et al.
(2005) tidak setuju. Mereka mengklaim bahwa semakin lama hubungan auditor-klien dan
semakin lama auditor memberikan jasa non-audit kepada klien, semakin besar independensi
auditor, karena auditor dapat mengidentifikasi dengan lebih baik kelemahan dan kekurangan
klien yang berisiko. Akibatnya, ini benar-benar meningkatkan kualitas pemeriksaan. Wati dan
Subroto (2003) juga mengatakan bahwa layanan audit yang berbeda membuatnya lebih
mengenal keadaan kliennya, memberinya lebih banyak kekuatan untuk menghadapi tekanan
klien dan menjaga independensinya.
Untuk memberikan penilaian resensi yang berkualitas, setiap penguji harus menjaga
kebebasannya dalam menyelesaikan soal resensi. karena penilaian yang layak dapat dengan tepat
mencerminkan manfaat dan produktivitas aktual organisasi. Penelitian ini bertujuan untuk
memahami keadaan yang saling bertentangan dalam percakapan tagihan akuntan yang dapat
menghambat pemikiran bebas dan perspektif hipotetis perilaku peneliti. Keadaan ini muncul dari
hubungan antara akuntan dan klien. Pertanyaan “Bagaimana interaksi simbolik mempengaruhi
kemandirian?” adalah rumusan masalah penelitian. Bagaimana perusahaan klien mempengaruhi
temuan perusahaan audit? Bagaimana inspektur KAP berusaha untuk menjaga kualitas tinjauan?
PEMBAHASAN
Derajat kemandirian klien juga dipengaruhi oleh interaksi sosial pemeriksa dengan klien.
Interaksi sosial ini membuat kedua orang merasa dekat secara emosional. Batas toleransi auditor
ditentukan oleh perlakuan auditor terhadap klien. Toleransi kesalahan atau penyimpangan
pelanggan dianggap sebagai toleransi yang sesuai. Negosiasi dengan akuntan dan klien sesuai
dengan tiga premis filosofis pertama Herbert Blummer, yaitu perlakuan yang manusiawi dengan
orang lain, yang didasarkan pada pentingnya orang lain dan menggabungkan batas toleransi
dengan kedekatan emosional. Selain itu, hubungan menjadi lebih bermakna ketika menjadi lebih
hangat atau lebih intim berkat komunikasi yang efektif. Hal ini sesuai dengan premis kedua
Herbert Blumer bahwa interaksi sosial menciptakan makna. Terakhir, prosedur ini
mempengaruhi sikap auditor terhadap klien, khususnya mengenai definisi batas toleransi. Hal ini
sesuai dengan syarat ketiga Blummer, yang menyatakan bahwa pemaknaan seseorang dapat
berubah tergantung cara berpikirnya.
Sementara itu, menurut De Ruyter dan Wetzels (1999), diketahui bahwa konsep
komitmen memegang peranan penting dalam hubungan bisnis. Mereka menemukan faktor-faktor
yang membuat klien terus bekerja dengan kantor akuntan tersebut. Selain itu, mereka
menemukan bahwa perikatan memiliki prasyarat dan konsekuensi dalam hubungan auditor-klien.
Selain itu, keterikatan afektif merupakan faktor penting dalam beberapa hubungan.
Seperti dilansir Dwyer et al. diusulkan, mereka berpendapat bahwa perubahan relasional
adalah fenomena yang telah menarik perhatian para sarjana dan praktisi (De Ruyter dan Wetzels
(1999), Keterikatan adalah konsep mendasar dalam pemasaran hubungan (De Ruyter 1987).
Berdasarkan hasil De Ruyter dan Wetzels (1999) menemukan bukti bahwa sejarah masa lalu dan
komitmen afektif berkorelasi positif dalam hubungan audit-klien, komitmen afektif dipengaruhi
secara positif oleh kepercayaan dan kualitas layanan yang diberikan Auditor diharapkan:
independen, terkait erat dengan tingkat hubungan auditor-pelanggan
Masyarakat umum dan pengamat percaya bahwa hubungan akuntan dengan klien
sebagian besar dipengaruhi oleh imbalan finansial. Menurut Levinthal dan Fichman (1988),
Moore et al.,, laporan audit yang kurang (atau tidak) puas dengan keinginan manajemen klien
menimbulkan friksi dan mendorong auditor beralih dari auditor lama ke auditor baru. Biasanya
pemegang buku membutuhkan klien untuk menyetujui kembali untuk mengikuti perkembangan
manfaat. 2001). Situasi ini diperparah oleh fakta bahwa firma audit menawarkan jasa konsultasi,
yang seringkali menghasilkan lebih banyak uang daripada jasa audit. Menurut Bazerman et al.,
keterlibatan keuangan auditor dalam hubungan klien-auditor merupakan salah satu indikator
utama adanya konflik kepentingan. 1991).
Berbagai upaya manajer untuk meyakinkan atasan agar mengerjakan hasil penilaian
sesuai keinginan manajer (klien). Salah satu strateginya adalah dengan menawarkan suap atau
suap, juga dikenal sebagai suap. Keinginan untuk menghindari tuduhan penyalahgunaan
keuangan atau untuk mencapai hasil yang baik adalah salah satu dari banyak motif yang
mempengaruhi upaya pengendalian (pernyataan WTP). Bagian berikut memberikan diskusi
mendalam tentang berbagai fenomena sosial. sebuah. Upaya untuk memeras uang atau barang
dari auditor. Dalam banyak bahasa, kata "suap" diucapkan. Istilah "pay off", "join", "abuse", dan
"nonleading" terkenal dalam bahasa Inggris. Akibatnya, suap menjadi masalah tidak hanya di
Indonesia dan negara berkembang lainnya, tetapi juga di negara maju. Pay off sampai sekarang
memiliki akar sosial yang mendalam di Indonesia. Ini sering terjadi:
a. Pemeriksa juga meminta uang yang biasanya dikeluarkan oleh alat yang meletakkannya di
bawah jok dan memberi tahu pengemudi tentang uang jaminan tersebut.
Mereka jarang memberikannya secara langsung. Dalam kasus lain, uang tersebut
ditempatkan di kotak kado khas daerah sehingga penerima tidak perlu khawatir untuk
membuangnya.
Biasanya customer sudah tahu persis dimana letak kesalahannya. Akibatnya, klien
mencoba mengubah hasil pemeriksaan. Tentunya banyak kejanggalan atau informasi yang tidak
benar dalam laporan keuangan tahunan yang dibuat oleh otoritas keuangan kota mengenai
berbagai jenis tagihan.
Dalam hal ini, pihak berwenang berusaha menunjukkan bagaimana pendaftaran tanah
dapat dipalsukan. Oleh karena itu, total biaya langsung dan tidak langsung yang dikeluarkan
dipertimbangkan. Klien mungkin mencoba membujuk auditor untuk mengabaikan laporan biaya
langsung dan tidak langsung.
a. mempengaruhi hasil pemeriksaan pada pekerja yang ditempatkan atau bahkan menciptakan
kepuasan pribadi pada pekerja lawan jenis.
Misalnya, seorang reviewer pria diberikan pasangan wanita cantik yang tujuan utamanya
adalah untuk menarik perhatian peneliti. Independensi auditor dipengaruhi oleh personelnya. Ini
bisa berguna karena membuat proses peninjauan lebih mudah, tetapi juga memengaruhi peninjau
secara manusiawi yang mereka hargai.
Salah satu kebutuhan hedonis masyarakat khususnya masyarakat perkotaan adalah sarana
rekreasi, termasuk hiburan malam hari. Oleh karena itu, evaluator tidak menutup kemungkinan
menerima atau bahkan meminta layanan hiburan malam untuk menyelesaikan pilihannya sendiri.
Sulit untuk membujuk para akuntan sendiri untuk tidak membayar biaya tambahan, jadi hanya
sebagian kecil akuntan yang menggunakan opsi ini. Temuan pemeriksaan tidak terpengaruh oleh
hiburan yang terbatas pada hiburan.
Inspeksi, observasi, tanya jawab, dan verifikasi memberikan dasar yang cukup untuk
mengeluarkan opini audit atas laporan keuangan auditan, dengan beberapa pengecualian.
Kualitas materi audit berkorelasi dengan desain dan ruang lingkup sampel audit. Ukuran sampel
yang diperlukan untuk memberikan bukti audit yang cukup ditentukan oleh tujuan pengambilan
sampel dan efisiensi. Dalam beberapa aplikasi, kinerjanya dipengaruhi oleh desain sampel. Ini
akan lebih berhasil daripada sampel lainnya jika dapat mencapai tujuan yang sama dengan
ukuran sampel yang lebih kecil. Dalam kebanyakan kasus, perencanaan yang cermat
menghasilkan pengambilan sampel yang lebih efisien. Pengambilan sampel yang efektif
digunakan oleh auditor dalam audit mereka; Pelanggan, di sisi lain, dapat memberikan sampel
terbaik, yang mungkin tidak menggambarkan tampilan akhir secara akurat.
Untuk membentuk opini atas laporan keuangan, auditor independen harus mengumpulkan
dan mengevaluasi materi audit. Dalam hal ini, bukti audit berbeda dengan bukti hukum, yang
tunduk pada peraturan yang ketat dan validitasnya untuk tujuan audit ditentukan oleh
pertimbangan auditor independen. Dampak bukti audit terhadap opini auditor independen atas
laporan keuangan auditan sangat bervariasi. Relevansi, objektivitas, ketepatan waktu, dan adanya
bukti audit tambahan untuk mendukung kesimpulan mempengaruhi validitas bukti. Untuk
mempengaruhi penyelesaian ujian, pelanggan dapat mencoba menerjemahkan atau
menghancurkan materi ujian.
Konflik antara auditor dan klien sering memberikan tekanan pada manajemen klien.
Konflik muncul ketika klien dan auditor berada di pihak yang berseberangan, seperti Hasil
tinjauan hukum tidak memuaskan mereka. Artinya, tindakan klien membujuk auditor untuk
bertindak bertentangan dengan standar auditing mengandung pernyataan yang bertentangan
dengan keadaan yang sebenarnya. Pertengkaran dan ancaman kekerasan biasa terjadi saat ini
terjadi.
Kualitas reviu merupakan hasil yang sangat diharapkan oleh mereka yang bertanggung
jawab atas pelaporan keuangan. Auditor dan KAP tempat mereka bekerja akan lebih baik bila
kualitas auditnya lebih tinggi dan entitas yang diaudit mendapat manfaat dari manajemen yang
lebih baik. Klien dan auditor harus bekerja sama untuk meningkatkan kualitas hasil audit. di
mana perlu untuk menggunakan hubungan simbolik yang positif. Menjaga citra profesional
adalah salah satunya.
PENUTUP
Tingkat independensi klien juga dipengaruhi oleh interaksi sosial auditor dengan klien.
Kedua individu akan merasa dekat secara emosional satu sama lain sebagai akibat dari interaksi
sosial ini. Perlakuan klien terhadap auditor akan menentukan batas toleransi auditor. Toleransi
klien terhadap kesalahan atau penyimpangan adalah batas toleransi yang relevan. Yang pertama
dari tiga premis filosofis Herbert Blummer, sikap manusia terhadap manusia lain berdasarkan
pemaknaan pihak lain tersebut, memandu proses perlakuan antara auditor dan klien, demikian
pula pemberian batas toleransi dengan kedekatan emosional. Selain itu, hubungan menjadi lebih
bermakna ketika menjadi lebih hangat atau lebih intim berkat komunikasi yang efektif. Hal ini
sesuai dengan premis kedua Herbert Blumer bahwa interaksi sosial menciptakan makna.
Terakhir, sikap auditor terhadap klien dipengaruhi oleh prosedur ini, khususnya ketika
menentukan batas toleransi. Hal ini sejalan dengan syarat ketiga Blummer, yang menyatakan
bahwa pemaknaan seseorang dapat bergeser berdasarkan cara berpikirnya.
Ada beberapa cara yang dilakukan klien untuk mempengaruhi pemeriksa agar ia juga
dapat mempengaruhi hasil pemeriksaan, antara lain sebagai berikut:
a) Upaya untuk menawarkan uang atau barang kepada auditor. Akuntan cenderung bertindak
dengan cara yang bertentangan dengan independensinya ketika Anda memberinya uang, barang,
atau barang material lainnya. Secara konseptual, seorang auditor yang menerima sedikit atau
tidak sama sekali fee audit kemungkinan besar akan menerima hadiah dari auditee untuk
kebutuhannya.
b) Cobalah untuk menghubungi akuntan yang menawarkan penjelasan tentang akun tertentu.
Pemberian pernyataan atas suatu akun tertentu akan mempengaruhi laporan auditor; Selain itu,
beberapa akuntan tidak memahami kasus atau transaksi tertentu yang terkait dengan pengeluaran
dan pendapatan perusahaan.
d) Pemberian jasa hiburan kepada auditor. Salah satu strategi untuk mempengaruhi hasil ujian
adalah penyediaan layanan hiburan. Meskipun teknik ini memiliki pengaruh yang relatif kecil
terhadap hasil evaluasi, mengingat efek samping dari pertemuan tersebut merupakan salah satu
upaya pengendalian.
e) Tunjukkan sampel uji yang paling Anda sukai. Naluri manusia hanya memberikan tes
konfirmasi yang terbaik karena akan mempengaruhi hasil konfirmasi. Namun, auditor dapat
menghindari hasil ini dengan melakukan sampel audit dan menggunakan bukti audit secara acak.
f) Penghapusan dokumen uji. Meskipun ini adalah pendekatan audit yang ekstrim, jika
tertangkap, Anda akan menjadi penjahat. Menghilangkan bukti akan mempengaruhi hasil audit,
dan bukti transaksi bermasalah juga akan dihilangkan. g) mengintimidasi auditor. Cara ekstrim
lain untuk mempengaruhi hasil pemeriksaan adalah fenomena teror. Namun, tindakan tersebut
jarang terjadi, kecuali dalam kasus signifikan di mana auditor juga mengalami konflik dengan
entitas yang diaudit.
Auditor harus dapat memahami keadaan situasi untuk membuat keputusan etis dalam
menyelesaikan situasi konflik audit dan menghasilkan pernyataan yang berkualitas tinggi.
Auditor diharapkan untuk menggunakan pengetahuan, pengalaman dan kepercayaannya untuk
menjaga kualitas audit. Selain itu, pengetahuan auditor harus dikomunikasikan melalui
lingkungan auditor untuk membangun reputasinya sebagai auditor. Hasil yang ditunggu-tunggu
dari mereka yang bertanggung jawab atas pelaporan keuangan adalah kualitas audit laporan
keuangan. Auditor dan KAP tempat mereka bekerja akan lebih baik bila kualitas auditnya lebih
tinggi dan entitas yang diaudit mendapat manfaat dari manajemen yang lebih baik. Klien dan
auditor harus bekerja sama untuk meningkatkan kualitas hasil audit. di mana perlu untuk
menggunakan hubungan simbolik yang positif. Menjaga citra profesional adalah salah satunya.
DAFTAR PUSTAKA
Arens, Alvin A and Loebbecke, James. 1995. Auditing: Suatu Pendekatan Terpadu. Edisi ke
empat. Jakarta: Erlangga
Bazerman, M.H. dan G. Loewenstein dan D. Moore. 2002. Why Good Accountant Do Bad
Audits. Harvard Business Review, January: 28.
Blouin, Jennifer, Barbara Grein, dan Brian Rountree. 2005. The Ultimate Form of Mandatory
Auditor Rotation: The Case of Former Arthur Andersen Clients.
Budiyanto, Enjang Tachyan., Mohamad Nasir dan Indira Januarti. 2005. Pengujian Variabel-
variabel yang Berpengaruh terhadap
Ekspektasi Klien dalam Audit Judgement. Proceding SNA VIII Solo, 15-16 September 2005.
Chistiawan, Yulius Jogi. 2002. Kompetensi dan Independensi Akuntan Publik: Refleksi Hasil
Penelitian Empiris.
Dahlan, Ahmad. 2014. Analisis Nilai Kultur Individualis-Kolektivis Terhadap Gaya Resolusi
Konflik Auditor. SNA 17 Mataram, Lombok 24-17 Sep.
De Ruyter, Ko, dan Martin Wetzels. 1999. "Commitment in Auditor- Client Relationships:
Antecedents and Consequences." Accounting, Organizations and Society, Vol. 24, Issue 1,
Januari, hal. 57-75
Diana Mostafa Mohamed, Magda Hussien Habib, (2013) "Auditor independence, audit quality
and themandatory auditor rotation in Egypt", Education, Business and
Society:Contemporary Middle EasternIssues, Vol. 6 Issue: 2, pp.116-144