PERPAJAKAN

BOOKCHAPTER

KELOMPOK 7
ANDI FATIMAH AZZAHRAH FAUZIAH.(200901502039).
PUTRI ZHEILDA PERMATASARI M..(200901502036)
NASRAH IRSAN (200901502038)
AGUSTINI(200901502037)

PERPAJAKAN
 PERPAJAKAN.BOOK. CHAPTER

PENULIS
Andi. Fatimah. Azzahrah. Fauziah. (200901502039)
.Putri.Zheilda.Permatasari.M..(200901502036).
Nasrah. Irsan. (200901502038)
Agustini. (200901502037)

PERPAJAKAN
2
 KATA. PENGANTAR

Puji..syukur.kami.panjatkan.kehadirat.Tuhan.Yang.Maha.Esa.atas.rahmat.dankarunianya.yang
..diberikan.kepada.kami,.sehingga.kami.dapat.menyelesaikan.Book.Chapter.dengan.baik..Pen
yusunan.Book.Chapter.ini.di.buat.atas.dasar.untuk.penyelesaian.Tugas.Akhir.pada.mata.kulia
h.Perpajakan.yang.diampu.oleh.ibu.Fajriani.Azis,.S.Pd.,.M.Si.guna.memberikan.informasi.sep
utar.“Perpajakan”.kepada.para.pembaca.juga.sebagai.salah.satu.sumber.penilaian.UAS.dala
m.mata.kuliah.Perpajakan..Penulisan.makalah.ini.berdasarkan.sumber.buku.dan.jurnal.yang.di
harapkan.dapat.berguna.agar.pembaca.mengerti.dan.berpartisipasi.dalam.hal."Pajak".
Kami..menyadari.bahwa.Book.Chapter.yang.:dibuat.belum.atau.jauh.dari.kata.sempurn
a,,.untuk.itu.saran.sertaa.tanggapan.yang.membangun.dibutuhkan.untuk.kesempurnaan.Book.
Chapter.kemudian..Akhir.,kata,.terima.kasih.atas.kerja.sama.anggota.kelompok.dalam.penyele
saian.Book.Chapter.ini.

Makassar,.04.Desember.2022

PENULIS
 DAFTAR. ISI

PERPAJAKAN.BOOK. CHAPTER....................................................................................................................2
KATA. PENGANTAR.........................................................................................................................................3
DAFTAR. ISI.......................................................................................................................................................4
BAB.1.DASAR. –. DASAR. PERPAJAKAN......................................................................................................5
PENDAHULUAN................................................................................................................................................5
A. Deskripsi. Singkat.........................................................................................................................................5
B. Relevansi......................................................................................................................................................5
C. Indikator.......................................................................................................................................................5
PEMBAHASAN..................................................................................................................................................5
A. Perkembangan. Sistem. Perpajakan. Di. Indonesia........................................................................................5
B. Defenisi. Dan. Unsur. Pajak..........................................................................................................................5
C. Fungsi. Pajak................................................................................................................................................6
D. Syarat. Pemungutan. Pajak............................................................................................................................7
E. Teori. Pemungutan. Pajak.............................................................................................................................8
F. Hukum. pajak...............................................................................................................................................8
G. Pengelompokan.Pajak...................................................................................................................................9
H. Tata. Cara. Pemungutan. Pajak.....................................................................................................................9
I. Hambatan. pemungutan. pajak....................................................................................................................11
J. Tarif. pajak.................................................................................................................................................11
K. PENUTUP..................................................................................................................................................12
BAB.2.PAJAK. NEGARA. DAN.PAJAK. DAERAH.......................................................................................13
PENDAHULUAN..............................................................................................................................................13
PEMBAHASAN................................................................................................................................................13
A. Definisi. Pajak. Negara. dan. Pajak. Daerah................................................................................................13
B. Jenis. Pajak. Negara. dan. Pajak. Daerah.....................................................................................................14
C. Tarif.Pajak.Negara.dan.Pajak.Daerah..Tarif. untuk. setiap. jenis. pajak,. yaitu:..........................................17
D. Sistem. Pemungutan. Pajak. Negara. dan. Daerah......................................................................................19
PENUTUP..........................................................................................................................................................20
BAB. 3.KETENTUAN. UMUM. DAN. TATA. CARA. PERPAJAKAN........................................................21
PENDAHULUAN..............................................................................................................................................21
A. Deskripsi. Singkat.......................................................................................................................................21
B. Relevansi....................................................................................................................................................21
C. Indikator.....................................................................................................................................................21
PEMBAHASAN................................................................................................................................................21
A. Dasar. Hukum.............................................................................................................................................21
B. Tahun. Pajak...............................................................................................................................................21
D. Nomor. Pokok. Wajib. Pajak.......................................................................................................................22
E. Pengukuhan. Pengusaha. Kena. Pajak.........................................................................................................24
F. Surat. Pemberitahuan. (SPT).......................................................................................................................25
G. Surat. Setoran. Pajak. (SPP). dan. Pembayaran. Pajak.................................................................................29
H. Surat. Ketetapan. Pajak...............................................................................................................................30
I. Surat. Tagihan. Pajak. (STP).......................................................................................................................32
J. Keberatan. dan. Banding.............................................................................................................................33
K. Pembetulan,.Peneguran,. Penghapusan. atau. Pembatalan..........................................................................36
L. Kadaluwarsa. Penagihan. Pajak..................................................................................................................38
M. Penyidikan..............................................................................................................................................38
N. Kewajiban. dan. Hak. Wajib. Pajak.............................................................................................................38
L. Kewajiban. Pembukuan/Pencatatan............................................................................................................40
M. Sanksi. Perpajakan..................................................................................................................................41
KESIMPULAN..................................................................................................................................................41
BAB. 4.PENAGIHAN. PAJAK. DENGAN. SURAT. PAKSA........................................................................43
PENDAHULUAN..............................................................................................................................................43
A. Deskripsi. Singkat.......................................................................................................................................43
B. Relevansi....................................................................................................................................................43
C. Indikator.....................................................................................................................................................43
PEMBAHASAN................................................................................................................................................43
A. Dasar. Hukum.............................................................................................................................................43
B. Pejabat. dan. Jurusita. Pajak........................................................................................................................46
C. Penagihan. Seketika. dan. Sekaligus...........................................................................................................47
D. Surat. Paksa................................................................................................................................................47
E. Penyitaan....................................................................................................................................................49
F. Lelang.........................................................................................................................................................51
G. Pencegahan. dan. Penyanderaan.................................................................................................................52
H. Gugatan......................................................................................................................................................53
I. Permohonan. Pembetulan. atau. Penggantian..............................................................................................54
J. Ketentuan.Pidana.Penanggung. pajak. dilarang:.........................................................................................54
KESIMPULAN..................................................................................................................................................55
BAB.5.PAJAK.PENGHASILAN.UMUM.........................................................................................................56
PENDAHULUAN..............................................................................................................................................56
A. Deskripsi.Singkat........................................................................................................................................56
B. Relevansi....................................................................................................................................................56
C. Indikator.....................................................................................................................................................56
PEMBAHASAN................................................................................................................................................56
A. Pengertian. Pajak. Penghasilan...................................................................................................................56
B. Subjek. Pajak. dan. Wajib. Pajak..............................................................................................................57
C. Kewajiban. Pajak. Subjektif.......................................................................................................................58
D. Objek. Pajak................................................................................................................................................59
E. Dasar. Pengenaan. Pajak. dan. Cara. Menghitung. Penghasilan. Kena. Pajak................................................62
F. Penghitungan. Dasar. Pengenaan. PPN......................................................................................................62
G. Tarif. Pajak.................................................................................................................................................65
H. Cara. Menghitung. Pajak............................................................................................................................68
PENUTUP..........................................................................................................................................................70
Kesimpulan........................................................................................................................................................70
BAB.6.PAJAK.PENGHASILAN.21..................................................................................................................72
PENDAHULUAN..............................................................................................................................................72
PEMBAHASAN................................................................................................................................................72
PENUTUP..........................................................................................................................................................92
BAB. 7.PAJAK.PENGHASILAN.22,.23,.25,26,.29.DAN.FINAL....................................................................93
PENDAHULUAN..............................................................................................................................................93
PEMBAHASAN................................................................................................................................................93
PENUTUP........................................................................................................................................................117
BAB. 8.PPN,.PPNBM,.BEA.MATERAI.DAN.PBB.......................................................................................118
PENDAHULUAN............................................................................................................................................118
PEMBAHASAN..............................................................................................................................................118
PENUTUP........................................................................................................................................................139
BAB.9.PAJAK.KENDARAAN.BERMOTOR.................................................................................................141
PENDAHULUAN............................................................................................................................................141
PEMBAHASAN..............................................................................................................................................141
PENUTUP........................................................................................................................................................146
BAB.10..PAJAK. RESTORAN........................................................................................................................149
PENDAHULUAN............................................................................................................................................149
PEMBAHASAN..............................................................................................................................................149
PENUTUP........................................................................................................................................................155
BAB.11.PAJAK.HOTEL.DAN.PAJAK.HIBURAN........................................................................................158
PENDAHULUAN............................................................................................................................................158
PEMBAHASAN..............................................................................................................................................158
PENUTUP........................................................................................................................................................167
BAB.12.PAJAK.REKLAME.DAN.PAJAK.PENERANGAN.JALAN...........................................................169
PENDAHULUAN............................................................................................................................................169
PEMBAHASAN..............................................................................................................................................169
PENUTUP........................................................................................................................................................181
 BAB.1
DASAR. –. DASAR. PERPAJAKAN

PENDAHULUAN
A. Deskripsi. Singkat
Pada. bab. ini. akan. membahas. Dasar. –. dasar. Perpajakan.
B. Relevansi
Pada.bagian.ini.akan.dibahas.mengenai.pengertian.pajak,.ciri-
ciri. pajak,. fungsi.pajak,.syarat.pemungutan.pajak,.teori.pemungutan.pajak,. dasar. huk
um. pajak. serta.tarif.pajak..Dengan.pemahaman.ini.akan.menjadi.landasan.bagi.mahasi
swa.untuk.memahami. hal-hal. yang. ada. pada. Dasar. –. dasar. Perpajakan.

C. Indikator
Mahasiswa.mampu.menjelaskan.mengenai.pengertian.pajak,.ciri-
ciri.pajak,.fungsi.pajak,.syarat.pemungutan.pajak,.teori.pemungutan.pajak,. dasar. huku
m. pajak. serta.tarif. pajak.

PEMBAHASAN

A. Perkembangan. Sistem. Perpajakan. Di. Indonesia

Sejak.tahun.1983,.pemerintah.Indonesia. telah. mengubah. sistem. pemungutan.paja
k.yang.semula.menggunakan.official.assessment.
(dipakai.saat.era. kolonial.Belanda). menjadi. self. assessment.
Apa.perbedaan.dua.sistem.tersebut?.Salah.satu.inti.perbedaan.dari.dua.sistem.pem
ungutan.pajak.ini.adalah.wewenang.menetapkan.besaran.pajak. terutang.. Jika.pada.off
icial.assessment,. wewenang. penetapan. besaran. pajak. ada. pada.pemerintah,.sedan
gkan.pada.self.assessment.wewenang.tersebut.ada.pada. wajib.pajak.

B. Defenisi. Dan. Unsur. Pajak

Definisi.pajak.menurut. Undang-
Undang. Nomor. 16. Tahun. 2009. tentang.perubahan.keempat.atas.Undang-
Undang.Nomor.6.Tahun.1983.tentang.Ketentuan.Umumdan.Tata.Cara.Perpajakan.pada
.Pasal.1.Ayat. 1. berbunyi. pajak. adalah.kontribusi.wajibkepada.negara.yang.terutang.ol
eh.orang.pribadi.atau.badan. yang.bersifat.memaksa.berdasarkan.undang-
undang.,.dengan.tidak.mendapatkan.imbalan.secara.langsung.dandigunakan.untuk.kep
erluan.negara.bagi.sebesar-besarnya.kemakmuran. rakyat.

PERPAJAKAN 5
 Unsur. Pajak. :
1. Iuran.dari.rakyat.kepada.negara..Yang.berhak.memungut.pajak.hanyalah.negara..Iur
an. tersebut. berupa. uang. (bukan. barang).
2. Berdasarkan.undang-
undang..Pajak.dipungut.berdasarkan.atau.dengan.kekuatanundang-
undang. serta. aturan. pelaksanaannya.
3. Tanpa.jasa.timbal.atau.kontraprestasi.dari.negara.yang.secara.langsung.dapatditunj
uk..Dalam.pembayaran.pajak.tidak.dapat.ditunjukkan.adanya.kontraprestasiindividu
al. oleh. pemerintah.
4. Digunakan.untuk.membiayai.rumah.tangga.negara,.yaitu.pengeluaran-.pengeluarany
ang. bermanfaat. bagi. masyarakat. luas.

C. Fungsi. Pajak
1. Fungsi. Anggaran. (Fungsi. Budgeter)
Pajak.merupakan.sumber.pemasukan.keuangan.negara.dengan. cara.mengumpulka
n.dana.atau.uang.dari.wajib.pajak.ke.kas.negara.untuk.membiayai.pembangunan.na
sional.atau.pengeluaran.negara.lainnya..Sehingga.fungsi.pajak.merupakan.sumber.
pendapatan.negara.yang.memiliki.tujuan.menyeimbangkan.pengeluaran. negara. de
ngan. pendapatan. negara.
2. Fungsi. Mengatur. (Fungsi. Regulasi)
Pajak. merupakan. alat. untuk. melaksanakan. atau. mengatur. kebijakan. negara.dala
m. lapangan. sosial. dan. ekonomi.. Fungsi. mengatur. tersebut. antara. lain:
a. Pajak. dapat. digunakan. untuk. menghambat. laju. inflasi.
b. Pajak.dapat.digunakan.sebagai. alat. untuk. mendorong. kegiatan. ekspor,.sepert
i:. pajak. ekspor. barang.
c. Pajak. dapat. memberikan. proteksi. atau. perlindungan. terhadap. barang. produksi
.dari. dalam. negeri,. contohnya:. Pajak. Pertambahan. Nilai. (PPN).
d. Pajak dapat mengatur dan menarik investasi modal yang
membantu.perekonomian. agar. semakin. produktif.
3. Fungsi. Pemerataan. (Pajak. Distribusi)
Pajak dapat digunakan untuk menyesuaikan dan menye-imbangkan

antara.pembagian. pendapatan. dengan. kebahagiaan. dan. kesejahteraan. masyara

kat.
4. Fungsi. Stabilisasi
Pajak.dapat.digunakan.untuk.menstabilkan.kondisi.dan.keadaan.perekonomian,.sep

PERPAJAKAN 6
erti:.untuk.mengatasi.inflasi,.pemerintah.menetapkan.pajak. yang. tinggi,.sehingga. j
umlah. uang. yang. beredar. dapat. dikurangi.. Sedangkan. untuk

PERPAJAKAN 7
 mengatasi.kelesuan.ekonomi.atau.deflasi,. pemerintah. menurunkan. pajak,.sehingg
a. jumlah. uang. yang. beredar. dapat. ditambah. dan. deflasi. dapat. di. atasi.

D. Syarat. Pemungutan. Pajak

Dalam.rangka.memenuhi.atau.menciptakan.keadilan.maka.penyusuna.Undang-.Und
ang.pajak.harus.memenuhi.syarat-
syarat.tertentu.. Menurut. Adam. Smith. ada.empat. syarat. agar. dapat. mencapai. peratu
ran. pajak. yang. dapat. dianggap. adil,. yaitu;
1. Equality. dan. equity
Syarat.equality.berarti,.bahwa.setiap.orang.pada.keadaan.yang.sama.harus.dikenak
an. pajak. yang. sama.. Sedangkan. equity. memiliki. arti. bahwa. sesuatu. hal.yang.s
ecara.umum.bisa.dianggap.adil,. tetapi. hal. itu. belum. tentu. adil. dalam.kasus. terte
ntu.
2. Certainty. atau. kepastian. hukum
Pajak.harus.memiliki.kepastian.hukum.yang.harus. ditetapkan. dengan.undangundan
g.yang.jelas,.tegas,.dan.tidak.mengandung.arti.ganda. atau.mempunyai. celah. untu
k. multitafsir.
3. Convenience. of. payment
Pajak.harus.dipungut.disaat.yang.tepat,.yaitu.saat.wajib.pajak.memiliki.uang.sehingg
a. memudahkan/mengenakan. bagi. wajib. pajak. (convenient)
4. Economics. of. collection
Disamping. persyaratan. itu,. masih. ada. beberapa. syarat. yang. lain,. seperti. berikut
.ini;
a. Syarat. keadilan
Sesuai.dengan.tujuan.hukum,.yakni.mencapai.keadilan,.Undang.Undang.dan.pel
aksanaan.pemungutan.harus.adil..Adil.dalam.perundang-
undangan.di.antaranya.mengenakan.pajak.secara.umum.dan.merata,.serta.dise
susikan.dengan.kemampuan.masing-
masing,.sedang.adil.dalam.pelaksanaan.yakni.dengan.memberikan.hak.bagi.waj
ib.pajak.untuk.mengajukan.keberatan,.penundaan.dalam.pembayaran,.dan.men
gajukan.banding.kepada.Majelis.Pertimbangan. Pajak.
b. Syarat. yuridis
Di.Indonesia,.pajak.diatur.dalam.UUD.1945. pasal. 23A. yang. menyatakan.bahw
a.pajak.dan.pungutan.lain.yang. bersifat. memaksa. untuk. keperluan.negara.diat
ur.dengan.undang-
undang..Hal.ini.memberikan. jaminan. hukum.untuk. menyatakan. keadilan,. baik.
bagi. negara. maupun. warganya.

PERPAJAKAN 8
 c. Syarat. ekonomis
Pemungutan.tidak.boleh.mengganggu.kelancaran.kegiatan.produksi.maupun.per
dagangan.sehingga. tidak. menimbulkan. kelesuan. perekonomian.masyarakat
d. Syarat. financial
Sesuai.fungsi.budgetair,.biaya. pemungutan. pajak. harus. dapat. ditekan.sehing
ga. lebih. rendah. dari. hasil. pemungutannya.
e. Sistem. pemungutan. harus. sederhana
Sistem.pemungutan.yang.sederhana.akan.memudahkan.dan.mendorong.masyar
akat.dalam.memenuhi.kewajiban.perpajakannya..Syarat. ini. telah.dipenuhi. oleh.
undang. undang. perpajakan. yang. baru.

E. Teori. Pemungutan. Pajak

Terdapat.beberapa.teori.yang.mendukung. hak. negara. untuk. memungut. pajak.terhad
ap. rakyatnya,. diantaranya. adalah. sebagai. berikut:
1. Teori Asuransi, teori ini menyatakan bahwa negara bertugas melindungi
penduduk/
orang.dan.kepentinganya,.termasuk.keamanan.dan. keselamatan. jiwa.dan.harta.be
ndanya.sehingga.wajar.jika.dibebani.biaya.seperti.layaknya.premi.asuransi.
2. Teori. Kepentingan,.pembagian. beban..harus. didasarkan. atas. kepentingan. setiap
orang.dalam.tugas-
tugas.pemerintah,.termasuk.perlindungan.terhadap.jiwa.dan.hartanya. sehingga. waj
ar. jika. biaya. dibebankan. kepada. mereka.
3. Teori.Gaya.Pikul,.dalam.teori.ini.beranggapan.bahwa.keadilan.pemungutan.pajak
terletak.pada.jasa.jasa.perlindugan.jiwa.raga.dan.harta.benda. yang. dberikan.negar
a. terhadap. penduduknya.
4. Teori Azas Gaya Beli, dalam teori ini tidak mempersoalkan

asal.mula.pemungutan.pajak..Dalam.teori.ini.fungsi.pajak.disamakan.dengan.pompa,
.yaitu.mengambil.dari.masyarakat.untuk.negara.yang.akan.disalurkan.lagi.kepada.ma
syarakat. untuk. memelihara. hidup. dan. untuk. membawa. pada. tujuan. tertentu.

F. Hukum. pajak
Hukum. pajak. terdiri. dari. hukum. pajak. materiil. dan. hukum. pajak. formil
1. Hukum. Pajak. Materiil
Adalah.peraturan.atau.norma. yang. menjelaskan. keadaan,. perbuatan,. dan.peristi
wa.hukum.yang.harus.dikenakan.pajak,. kepada. siapa. dikenakan,. dan.berapa.bes
arnya.pajak.yang.harus. dibayar.. Dengan. demikian. hukum. pajak.materiil.merupak

PERPAJAKAN 9
an.peraturan.yang.mengatur.tentang.timbulnya.pajak,.besarnya.pajak,. dan. hapusny
a. utang. pajak. juga. termasuk. tmengatur. hubungan. hukum

PERPAJAKAN 10
 antara.Pemerintah.dan.Wajib.Pajak..Beberapa.hal.yang.termasuk.dalam.hukum.mat
eriil.misalnya.peraturan.tentang.tarif.pajak,.denda,.sanksi.serta. cara.pembebasan.d
an.pengembalian.pajak..Sedangkan.bentuk.peraturanya.misalnya;.Undang.Undang.
Pajak.Penghasilan.(UU.PPh),. UU. Pajak. Pertambahan. Nilai.(PPN),. dll.

2. Hukum. Pajak. Formil

yaitu. peraturan. mengenai. cara. melaksanakan. hukum. pajak. materiil.. Hukum.i
ni. memuat. tentang. cara. menetapkan. utang. pajak,. kewajiban. wajib. pajak

G. Pengelompokan Pajak
1. Menurut. Golongan:
a. Pajak.langsung.yaitu.pajak.yang.harus.ditanggung.sendiri.oleh.wajib. pajak.seper
ti. pajak. penghasilan. (PPh)
b. Pajak.tak.langsung. yaitu. beban. pajak. yang. dapat. dilimpahkan. pada. pihak.lai
n. seperti. Pajak. Pertambahan. Nilai. (PPN)

2. Menurut. Sifat
a. Pajak.Subyektif.yaitu.pajak. yang. pengenaanya. memperhatikan. kondisi.subyekt
if.wajib.pajak..Misalnya.dalam.pengenaan.PPh.yang.memperhatikan.status. wajib
. pajak,. dan. jumlah. tanggungan. dalam. keluarganya.
b. Pajak.Objektif,.yaitu.pengenaan.pajak.yang.memperhatikan.objeknya. baik.berup
a.harta.benda,.keadaan,.perbuatan.maupun. peristiwa. yang.mengakibatkan. tim
bulnya. utang. pajak.

3. Menurut. Lembaga. Yang. Memungut

a. Pajak.negara,.yaitu.pajak.yang.dipungut.oleh. pemerintah.pusat.seperti. PPh,.PP
N. dan. PPnBM.
b. Pajak.Daerah,.yaitu.pajak.yang.dipungut.oleh.pemerintah.daerah.baik.tingkat.pro
vinsi.maupun.Kabupaten/
kota..Misalnya.pajak. kendaraan. bermotor,. bea.balik. nama,. pajak. restorant,. p
ajak. hiburan,. penerangan. jalan,. reklame,. dll.

H. Tata. Cara. Pemungutan. Pajak

Pemungutan. pajak. dapat. dilakukan. melalui. beberapa. cara,. yaitu:
1. Stelsel. Pajak
a. Stelsel. nyata.
(riil). yaitu. pengenaan. pajak. didasarkan. pada. objek. terjadi,.misalnya. PPh. pas
al. 21,. 22,. 23,24,. 25,. pasal. 4ayat2,. 26

PERPAJAKAN 11
 b. Stelsel.anggapan.
(fiktif).yaitu.pengenaan. pajak. berdasarkan. anggapan,.misalnya.anggapan.bahw
a.pajak.tahun.berjalan.sama.dengan. tahun.sebelumnya

c. Stelsel.campuran.keduanya.yaitu.pengenaan.pajak.dengan.kombinasi.kedua.stel
sel..Misalnya.penghitungan.pajak.awal.tahun.diperhitungkan.dengan.anggapan.s
pt.tahun.sebelumnya,.kemudian.pada.akhiar.tahun.diperhitungkan.kembali.

2. Azas. Pemungutan
a. Asas. domisili
Azas.ini.menyatakan.Negara.berhak.mengenakan.pajak.kepada.seluruh.wajib.paj
ak.yang.bertempat.tinggal. diwilayahnya.. Setiap. wajib. pajak. yang.berdomisili.d
i.Indonesia.dikenakan. pajak. atas. seluruh. penghasilannya. baik.dari. dalam. ma
upun. luar. negeri.

b. Asas. sumber
Azas.ini.menyatakan.bahwa.Negara.berhak.mengenakan. pajak. atas.penghasila
n.yang.bersumber.dari.wilayahnya.tanpa.memperhatikan.tempat.tinggal. wajib. p
ajak.

c. Asas. kebangsaan
Adalah.azas.yang.menyatakan.bahwa.pengenaan.pajak.berhubungan.dengan.ke
bangsaan. suatu. Negara.

3. Sistem. pemungutan. pajak

a. Official. assesment. system
System.pemungutan.pajak.yang.member.kewenangan.kepada.fiskus.untuk.mene
ntukan. jumlah. pajak. yang. terhutang.

b. Self. assesmen. system

System.pemungutan.pajak.yang.member.kewenangan. kepada. wajib. pajak.untu
k.menentukan.sendiri.jumlah.pajak.yang.terhutang..Oleh.karena.itu.wajib.pajak.d
iberi.kepercayaan.untuk.menghitung.sendiri.pajak.yang.terhutang,.membayar.se
ndiri,.melaporkan.sendiri.dan.mempertanggung.jawabkan.pajak.yang. terhutangn
ya.

c. With. holding. system

System. pemungutan. pajak. yang. memberi. kewenangan. kepada. pihak. ke. tiga
.yang.ditunjuk.untuk.menentukan.besarnya.pajak.yang.terhutang. oleh. wajib.paj
ak.sesuai.dengan.peraturan.perundang-
undangan. yang. berlaku.. Pihak.ketiga.diberi.kewenangan.untuk. memotong,. m
emungut. pajak,. menyetorkan.dan. mempertanggung. jawabkannya.

PERPAJAKAN 12
I. Hambatan. pemungutan. pajak
1. Perlawanan. Pajak. Secara. Pasif
Perlawanan.pajak.secara.fasif.adalah.hambatan.yang.diakibatkan.keadaan.dalam.pe
mungutan.pajak,.seperti.struktur.ekonomi,.perkembangan.intelektual.dan.moral.mas
yarakat.serta.sistem.pemungutan.pajak.tidak.tepat.. Ini. berarti,. masyarakat.tidak.m
elakukan.usaha.atau.perbuatan.secara.nyata.untuk.menghambat.pelaksanaan. pem
ungutan. pajak.

2. Perlawanan. Pajak. Secara. Aktif

Perlawanan.Pajak.Secara. Aktif. adalah. semua. usaha. atau. perbuatan. nyata.secar
a.langsung.maupun.tidak.langsung.ditujukan.terhadap. pemungut. pajak.
(fiskus). dan. bertujuan. untuk. menghindari. pajak. usaha-usaha.

J. Tarif. pajak
1. Tarif. Marginal
Presentase.tarif.ini. berlaku. untuk. suatu. kenaikan. dasar. pengenaan. pajak.. Tarif.i
ni.biasa.dikenal.dengan.tarif.umum..Adapun.yang.termasuk.dalam.tarif.marginal.ada
lah:
a. Tarif. pasal. 17. UU. No.. 36/2008. tentang. Pajak. Penghasilan.. Tarif. ini. dilakuka
.atas. pajak. Pegawai. Tetap. dan. Pajak. atas. laba. usaha.
b. Tarif.FINAL..Tarif.ini.terbagi.atas.tarif.final.atas.penghasilan.bruto. yang.dikenaka
n.atas. penghasilan. yang. bersumber. dari. APBN/
APBD. maupun.PNBP.serta.tarif.final.Penghasilan.Neto.seperti.tarif.profesi,.sepe
rti.dokter,.pengacara,.dan.lain-
lain.seperti. tertuang. dalam. tarif. normatif,. yang.dikeluarkan.Dirjen.Pajak.maupu
n.penghasilan. bruto. kurang. dari. 1. (satu).milliar.

2. Tarif. Efektif. Rata-Rata

Persentase.tarif.pajak.yang.efektif.berlaku.atau.harus.diterapkan.atas.dasar.pengena
an.pajak.tertentu..Tarif.ini.biasanya.dikenakan.kepada.wajib.pajak.yang.memiliki.usa
ha.lebih.dari.satu.jenis. usaha.. Adapun. struktur. tarif. yang.berhubungan. dengan. p
ola. persentase. tarif. pajak. dikenal. sebagai. berikut:
a. Tarif. Pajak. Proporsional
Tarif.Pajak.Proporsional.atau. sebanding. adalah. tarif. pemungutan. pajak.denga
n. presentase. yang. setiap. jumlah. sebagai. pengenaan. dasar. pajak.. Hal.ini.be
rarti.pajak.yang.terutang.akan.semakin.besar.seiring.semakin.besarnya.jumlah. d
asar. pengenaan. pajak.

PERPAJAKAN 13
 b. Tarif. Pajak. Progresif
Tarif.pajak.progresif.adalah.tarif.pemungutan.pajak.dengan.persentase.yang.sem
akin.besar.dengan.semakin.besarnya.jumlah.sebagai.dasar.pengenaan.pajak..H
al.ini.berarti,.ada.beberapa.klasifikasi.tertentu.sesuai.dengan.jumlah.sebagai.das
ar.pengenaan.pajak..Pajak.progressif.dapat.dibagi.menjadi.3.golongan,. yaitu:
1) Progressif.proporsional.yaitu.tarif.pemungutan.pajak. dengan. persentase.yan
g.naik.secara.tetap.dengan.semakin.besarnya.jumlah.sebagai.dasar.pengen
aan. pajak.
2) Progresif.Degresif.yaitu.tarif.pemungutan.pajak.dengan. persentase. yang.nai
k.secara.menurun.dengan.semakin.besarnya.jumlah.sebagai.dasar.pengena
an. pajak.
3) Progresif–
Progressif.yaitu.tarif.pemungutan.pajak.dengan.persentase.yang.naik.secara
.menaik.dengan.semakin.besarnya.jumlah.sebagai.dasar.pengenaan. pajak.
c. Tarif. Pajak. Tetap
Tarif.pemungutan.pajak.dengan.jumlah. yang. sama. untuk. setiap. jumlah.sebag
ai. pengenaan. dasar. pajak.
d. Tarif. Pajak. Degresif
Tarif.pajak.degressif.adalah.tarif.pemungutan.pajak.dengan.persentase.yang.se
makin.kecil.dengan.semakin.besarnya.jumlah.sebagai.dasar. pengenaan.pajak..
Hal.ini.tidak.berarti,.pajak.yang.terutang.semakin.kecil.bahkan.akan.semakin.bes
ar..Akan.tetapi.kenaikan.ini.tidak.proporsional.dengan.kenaikan.jumlah. sebagai.
dasar. pengenaan. pajak.

K. PENUTUP

Pajak.merupakan.kontribusi.wajib. kepada. negara. yang. terutang. oleh. orang.priba

di.atau.badan.yang.bersifat.memaksa.berdasarkan.undang-
undang,.dengan.tidak.mendapatkan.imbalan.secara.langsung.dan.digunakan.untuk.keperlu
annegara.bagi.sebesar-
besarnya.kemakmuran.rakyat..Pajak.memiliki.beberapa.fungsi.yakni.fungsi.pemasukan.ang
garan,.mengatur.kebijakan.negara,.pemerataan.kepada.masyarakat,.dan.menstabilkan.kea
adaan.ekonomi.negara..Pemungutan.pajak.yang.dilakukan.oleh.negara.yang.berdasarkan.u
ndang-
undang.harus.dijamin.kelancarannya.. Jaminan. hukum. bagi.para.wajib.pajak.untuk. tidak.
diperlakukan. secara. umum..Jaminan. hukum. akan.terjaganya. kerahasiaan. bagi. para. wa
jib. pajak.

PERPAJAKAN 14
 BAB.2
PAJAK. NEGARA. DAN.PAJAK. DAERAH

PENDAHULUAN

A. Deskripsi. Singkat
Pada. bab. ini. akan. membahas. Pajak. Negara. dan. Pajak. Daerah.
B. Relevansi
Pada.bagian.ini. akan. dibahas. mengenai. pengertian. dari. pajak.negar
a.dan.pajak.daerah,.yang. mana. termasuk. ke. dalam. jenis. pajak.negara.dan
.pajak.daerah,.serta.bagaimana.tarif,.sistem.dan.tata.cara.pemungutan.dari.paj
ak.negara.dan.pajak.daerah..Dengan.pemahaman. ini.akan.menjadi.landasan.
bagi.mahasiswa.untuk.memahami.hal-
hal.yang.ada.pada. Pajak. Negara. dan. Pajak. Daerah.
C. Indikator
Mahasiswa.mampu.menjelaskan.mengenai.pengertian.dari.pajak.negara.da
n. pajak. daerah,. yang. mana. termasuk. ke. dalam. jenis. pajak. negara. dan.p
ajak.daerah,.serta.bagaimana.tarif,.sistem.dan.tata.cara.pemungutan.dari.paja
k. negara. dan. pajak. daerah.

PEMBAHASAN

A. Definisi. Pajak. Negara. dan. Pajak. Daerah

1. Pajak. Negara
Pajak.pusat.
(pajak.negara).menurut.Siti.Resmi.dalam.buku.Perpajakan.Teori.dan.Kasu
s.
(2003:.1).menyatakan.bahwa:.Pajak.Pusat.adalah.pajak.yang.dipungut.ole
h.pemerintah.pusat.dan.digunakan.untuk.membiayai. rumah. tangga. negar
a. pada. umumnya.
Definisi.pajak.pusat.tertuang.dalam.UU.ketentuan.umum.dan.tata.ca
ra.perpajakan.atau.sering.disingkat.UU.KUP,.pasal.1.menyebutkan.“pajak.
pusat.adalah.kontribusi.wajib.kepada.negara.yang.terutang.oleh.orang. prib

PERPAJAKAN 15
adi. atau. badan. yang. bersifat. memaksa. berdasarkan. UU,

PERPAJAKAN 16
 dengan.tidak.mendapatkan.imbalan.secara. langsung. dan. digunakan.untu
k. keperluan. negara. bagi. sebesar-besarnya. kemakmuran. rakyat”.
Sedangkan.berdasarkan. buku. peraturan. daerah.
(perda). Nomor.05.tahun.2004.
(2004:8).yaitu:. “Pajak. pusat. adalah. pajak. yang.wewenang.pemungutan
nya.ada.pada.pemerintah.pusat.yang.pelaksanaanya.dilakukan.oleh.Depar
temen.Keuangan.melalui.Direktorat.Jendral. Pajak”.
2. Pajak. Daerah
Pajak.daerah.adalah.kontribusi. wajib. kepada. daerah. yang.terutan
g.oleh.orang.pribadi.atau.badan.yang.bersifat. memaksa.berdasarkan. Und
ang-
Undang. dengan. tidak. mendapatkan. imbalan.secara.langsung.dan.diguna
kan.untuk.keperluan.daerah.bagi.sebesar-.besarnya. kemakmuran. rakyat.
Dalam.UU.PDRD.secara.jelas. mencantumkan. definisi. pajak.daera
h.merupakan.dalam.konsiderans.UU.tersebut.pada.huruf. c.disebutkan. ba
hwa. pajak. daerah. dan. retribusi. daerah. merupakan. salah.satu.sumber.
pendapatan.daerah.yang.penting.guna.membiayai.pelaksanaan. pemerinta
han. daerah.

B. Jenis. Pajak. Negara. dan. Pajak. Daerah

1. Jenis. Pajak. Negara
a. Pajak. Penghasilan. (PPh)
PPh.adalah.pajak.yang.dikenakan.kepada. orang. pribadi. atau.bada
n.atas.penghasilan.yang.diterima.atau.diperoleh.dalam.suatu.Tahun.Pa
jak..Yang.dimaksud.dengan.penghasilan.adalah.setiap.tambahan.kema
mpuan.ekonomis.yang.diterima.atau.diperoleh.Wajib.Pajak.baik.yang.b
erasal.baik.dari.Indonesia.maupun. dari. luar.Indonesia.yang.dapat.dipa
kai.untuk.konsumsi.atau.untuk.menambah.kekayaan.Wajib.Pajak.yang.
bersangkutan.dengan.nama.dan.dalam.bentuk.apapun..Dengan. demik
ian. maka. penghasilan. itu. dapat.berupa.keuntungan.usaha,.gaji,.hono
rarium,.hadiah,.dan.lain.sebagainya.

PERPAJAKAN 17
 b. Pajak. Pertambahan. Nilai. (PPN)
PPN.adalah.pajak.yang.dikenakan.atas.konsumsi.Barang.Kena.Paj
ak.atau.Jasa.Kena.Pajak. di. dalam. Daerah. Pabean.
(dalam.wilayah.Indonesia)..Orang.Pribadi,.perusahaan,.maupun.pemeri
ntah.yang.mengkonsumsi.Barang.Kena.Pajak.atau.Jasa.Kena.Pajak.di
kenakan.PPN..Pada.dasarnya,.setiap.barang.dan. jasa. adalah.Barang.
Kena.Pajak.atau.Jasa.Kena. Pajak,. kecuali. ditentukan. lain.oleh. Unda
ng-undang. PPN.
c. Pajak. penjualan. atas. barang. mewah. (PPnBM)
Selain.dikenakan.PPN,.atas.pengkonsumsian.Barang.Kena.Pajak.terten
tu.yang.tergolong.mewah,.juga.dikenakan.PPnBM..Yang.dimaksud. den
gan. Barang. Kena. Pajak. yang. tergolong. mewah. adalah
:
1) Barang. tersebut. bukan. merupakan. barang. kebutuhan. pokok;.ata
u
2) Barang. tersebut. dikonsumsi. oleh. masyarakat. tertentu;. atau
3) Pada. umumnya. barang. tersebut. dikonsumsi. oleh. masyarakat.be
rpenghasilan. tinggi;. atau
4) Barang. tersebut. dikonsumsi. untuk. menunjukkan. status;. atau
5) Apabila.idikonsumsi.idapat.imerusak.ikesehatan.idan.imoral.imasy
arakat,.iserta.imengganggu.iketertiban.imasyarakat.
d. Bea. Meterai
Bea.Meterai.adalah.pajak.yang.dikenakan.atas.pemanfaatan.dokum
en,.seperti.surat.perjanjian,.akta.notaris,.serta.kwitansi.pembayaran,.su
rat.berharga,.dan.efek,.yang.memuat. jumlah. uang.atau. nominal. diata
s. jumlah. tertentu. sesuai. dengan. ketentuan.
e. Pajak. Bumi. dan. Bangunan. (PBB)
PBB.adalah.pajak.yang.dikenakan.atas.kepemilikan.atau.pemanfaat
an.tanah.dan.atau. bangunan.. PBB. merupakan. Pajak.Pusat.namun.d
emikian.hampir.seluruh.realisasi.penerimaan.PBB.diserahkan.kepada.
Pemerintah.Daerah.baik.Propinsi.maupun.Kabupaten/Kota.

2. Jenis. Pajak. Daerah

PERPAJAKAN 18
 Menurut.Undang-
undang.Nomor.28.Tahun.2009.tentang.Pajak.Daerah.dan.Restribusi.Daera
h.jenis.pajak.daerah.digolongkan.sebagai.berikut:
a. Pajak. Provinsi
1) Pajak.Kendaraan.Bermotor.adalah.pajak. atas. kepemilikan.dan/
atau. penguasaan. kendaraan. bermotor.
2) Bea.Balik.Nama.Kendaraan.Bermotor.adalah.pajak. atas.penyeraha
n.hak.kepemilikan.kendaraan.bermotor.sebagai.akibat.perjanjian.du
a.pihak.atau.perbuatan.sepihak.atau.keadaan.yang.terjadi.karena.ju
al.beli,.tukar.menukar,.hibah,.warisan,.atau.pemasukan. ke. dalam.
badan. usaha.
3) Pajak.Bahan.Bakar.Kendaraan.Bermotor.adalah.pajak.atas.penggu
naan. bahan. bakar. kendaraan. bermotor.
4) Pajak.Air.Permukaan.adalah.pajak.atas.pengambilan.dan/
atau.pemanfaatan. air. permukaan.
5) Pajak.Rokok.adalah.pungutan.atas. cukai. rokok. yang. dipungut.ole
h. pemerintah.
b. Pajak. Kabupaten/Kota
1) Pajak.Hotel.adalah.pajak.atas.pelayanan.yang.disediakan.oleh.hote
l.
2) Pajak. Restoran. adalah. pajak. atas. pelayanan. yang. disediakan.ole
h. restoran.
3) Pajak. Hiburan. adalah. pajak. atas. penyelenggaraan. hiburan.
4) Pajak. Reklame. adalah. pajak. atas. penyelenggaraan. reklame.
5) Pajak.Penerangan.Jalan.adalah.pajak.atas.penggunaan.tenaga.listri
k,.baik.yang.dihasilkan.sendiri.maupun.diperoleh.dari.sumber.lain.
6) Pajak.Mineral.Bukan.Logam.dan.Batuan. adalah. pajak. atas.kegiat
an.pengambilan. mineral. bukan. logam. dan. batuan,. baik.dari.su
mber.alam.di.dalam.dan/
atau.permukaan.bumi.untuk.dimanfaatkan.

7) Pajak.Parkir.adalah.pajak.atas.penyelenggaraan.tempat. parkir.di.lu
ar. badan. jalan,. baik. yang. disediakan. berkaitan. dengan. pokok.u
saha.maupun.yang.disediakan.sebagai.suatu.usaha,.termasuk.pen
yediaan. tempat. penitipan. kendaraan. bermotor.

PERPAJAKAN 19
 8) Pajak.Air.Tanah.adalah.pajak.atas.pengambilan.dan/
atau.pemanfaatan. air. tanah.
9) Pajak.Sarang.Burung.Walet.adalah.pajak.atas. kegiatan.pengambila
n. dan/atau. pengusahaan. sarang. burung. wallet.
10) Pajak.Bumi.dan.Bangunan. Perdesaan. dan. Perkotaan. adalah.paja
k.atas.bumi.dan/atau.bangunan.yang.dimiliki,. dikuasai,.dan/
atau.dimanfaatkan.oleh.orang.pribadi.atau.badan,.kecuali.kawasan
.yang.digunakan.untuk.kegiatan.usaha.perkebunan,.perhutanan,. d
an. pertambangan.
11) Bea.Perolehan.Hak.atas.Tanah.dan.Bangunan.adalah.pajak.atas.pe
rolehan. hak. atas. tanah. dan/atau. bangunan.
Khusus.untuk.daerah.yang.setingkat. dengan. daerah. provinsi,.teta
pi.tidak.terbagi.dalam.daerah.Kabupaten/
Kota.Otonom,.seperti.DKI.Jakarta,.jenis.pajak.yang. dapat. dipungut. meru
pakan. gabungan. dari.pajak. untuk. daerah. provinsi. dan. pajak. untuk. dae
rah. Kabupaten/Kota

C. Tarif.Pajak.Negara.dan.Pajak.Daerah.
Tarif. untuk. setiap. jenis. pajak,. yaitu:
3. Tarif. Pajak. Kendaraan. Bermotor. pribadi. ditetapkan. sebagai. berikut:
a. untuk.kepemilikan.Kendaraan.Bermotor. pertama. paling. rendah.sebes
ar.1%.(satu.persen).dan. paling. tinggi. sebesar. 2%. (dua.persen).
b. untuk.kepemilikan.Kendaraan.Bermotor.kedua.dan.seterusnya.tarif.dap
at.ditetapkan.secara.progresif.paling.rendah.sebesar.2%.
(dua.persen). dan. paling. tinggi. sebesar. 10%. (sepuluh. persen).
4. Tarif.Pajak.Kendaraan.Bermotor.angkutan.umum,.ambulans,.pemadam.keb
akaran,.sosial.keagamaan,.lembaga.sosial.dan.keagamaan,.Pemerintah/
TNI/
POLRI,.Pemerintah.Daerah,.dan.kendaraan.lain.yang.ditetapkan.dengan.P
eraturan.Daerah,.ditetapkan.paling.rendah.sebesar.0,5%.
(nol.koma.lima.persen). dan. paling. tinggi. sebesar. 1%. (satu.persen).

PERPAJAKAN 20
5. Tarif.Pajak.Kendaraan.Bermotor.alat-alat.berat.dan.alat-
alat.besar.ditetapkan.paling.rendah.sebesar.0,16.
(nol. koma. satu. persen). dan.paling. tinggi. sebesar. 0,2”. 6».
(nol. koma. dua. persen).
6. Tarif.Bea.Balik.Nama.Kendaraan.Bermotor.ditetapkan.paling.tinggi.masing-
masing. sebagai. berikut:
a. penyerahan. pertama. sebesar. 2074. (dua. puluh. persen),. dan
b.penyerahan. kedua. dan. seterusnya. sebesar. 1Y6. (satu. persen).
7. Khusus.iuntuk.iKendaraan.iBermotor.ialat-alat.iberat.idan.ialat-
alat.ibesar.iyang.itidak.imenggunakan.ijalan.iumum.itarif.ipajak.iditetapkan.i
paling.itinggi.imasing-masing.isebagai.iberikut:
a. penyerahan.pertama.sebesar.0,75Y4.
(nol. koma. tujuh. puluh. lima.persen).. Dan
b. penyerahan.kedua.dan. seterusnya. sebesar. 0,075Yo.
(nol. koma. nol.tujuh. puluh. lima. persen).
8. Tarif.Pajak.Bahan.Bakar.Kendaraan.Bermotor.ditetapkan.paling.tinggi.sebe
sar.10”.
(sepuluh.persen)..Khusus.tarif. Pajak. Bahan. Bakar.Kendaraan.Bermotor.
untuk.bahan.bakar.kendaraan.umum. dapat.ditetapkan.paling.sedikit.5096.
(lima.puluh.persen).lebih.rendah.dari.tarif.Pajak. Bahan. Bakar. Kendaraan.
Bermotor. untuk. kendaraan. pribadi.
9. Tarif.Pajak.Air.Permukaan.ditetapkan.paling.tinggi.sebesar.106.
(sepuluh.persen).
10. Tarif.Pajak.Rokok.ditetapkan.sebesar.1096.
(sepuluh.persen).dari.cukai.rokok.
11. Tarif.Pajak.Hotel. ditetapkan. paling. tinggi. sebesar. 1076.
(sepuluh.persen).
12. Tarif.Pajak.Restoran.ditetapkan.paling.tinggi.sebesar. 104.
(sepuluh.persen).
13. Tarif.Pajak.Hiburan. ditetapkan. paling. tinggi. sebesar. 35”6.
(tiga. puluh.lima. persen).
14. Tarif.Pajak.Reklame.ditetapkan.paling. tinggi. sebesar. 25”o.
(dua. puluh.lima. persen).
15. Tarif.iPajak.Penerangan.Jalan.ditetapkan.paling.tinggi.sebesar.10Y4.

PERPAJAKAN 21
(sepuluh. persen).

PERPAJAKAN 22
 16. Tarif.Pajak.Mineral.Bukan.Logam.dan.Batuan.ditetapkan.paling.tinggi.iseb
esar. 2546. (dua. puluh. lima. persen).
17. Tarif.Pajak. Parkir. ditetapkan. paling. tinggi. sebesar. 3%..
(tiga. puluh.persen).
18. Tarif. Pajak. Air. Tanah. ditetapkan. paling. tinggi. sebesar. 20%.
(dua. puluh.persen).
19. Tarif. Pajak. Sarang. Burung. Walet. ditetapkan. paling. tinggi. sebesar. 10%
.(sepuluh. persen).
20. Tarif.Pajak.Bumi.dan.Bangunan.Perdesaan.dan.Perkotaan.ditetapkan.pali
ng. tinggi. sebesar. 0,3$. (nol. koma. tiga. persen).
21. Tarif.Bea.Perolehan.Hak.atas.Tanah.dan.Bangunan.ditetapkan. paling.ting
gi. sebesar. 5%. (lima. persen).

D. Sistem. Pemungutan. Pajak. Negara. dan. Daerah

Sistem.pemungutan.pajak.dapat.dibagi.menjadi.tiga.sistem.
(Mardiasmo,.2011:. 7),. yaitu. sebagai. berikut. :
22. Official. assesment. system
Suatu.sistem.pemungutan.pajak. yang. memberi. kewenangan.apar
at.perpajakan.untuk.menentukan.sendiri.jumlah.pajak.yang.terutang.setiap.
tahunnya.sesuai.dengan.ketentuan.undang-
undang. perpajakan.yang. berlaku.
23. Self. Assesment. System
Adalah.suatu.sistem.pungutan. pajak. yang. memeberikan.wewenan
g.kepada.Wajib.Pajak. untuk. menentukan. sendiri. besarnya.pajak. yang. t
erutang,. sehingga. dalam. sistem. ini. Wajib. Pajak. harus. lebih.aktif.untuk.
menghitung,.menyetor. dan. melaporkan. kepada. inspeksi.pajak,.sedang.fi
skus.hanya.memberi.penerangan,.pengawasan.atau.sebagai. verifikator.
24. With. Holding. System
Suatu.sistem. pemungutan. pajak. yang. memberi. wewenang.kepad
a.pihak.ketiga.yang.ditunjuk. untuk. menentukan. besarnya. pajak.yang.teru
tang.oleh.Wajib.Pajak. sesuai. dengan. ketentuan. undang-.undang. perpaja
kan. yang. berlaku.

PERPAJAKAN 23
B. Tata. Cara. Pemungutan. Pajak. Negara. dan. Pajak. Daerah
Pemungutan.pajak.dilarang.diborongkan..Setiap.Wajib.Pajak.harus.memba
yar.pajak.yang.terutang.berdasarkan.surat.ketetapan. pajak. atau.dibayar.sendi
ri.oleh.Wajib.Pajak. berdasarkan. peraturan. perundang-.undangan.perpajakan.
.Wajib.Pajak.yang.memenuhi.kewajiban.perpajakan.berdasarkan.penetapan.Ke
pala.Daerah.dibayar.dengan.menggunakan.Surat.Ketetapan.Pajak.Daerah.
(SKPD).atau.dokumen.lain.yang. dipersamakan.berupa.karcis. dan. nota. perhit
ungan.. Wajib. Pajak. yang. memenuhi.kewajiban.perpajakan.sendiri.dibayar.de
ngan.menggunakan.Surat.Pemberitahuan.Pajak.Daerah.
(SPTPD),.Surat.Ketetapan. Pajak. Daerah.Kurang.Bayar.(SKPDKB),.dan/
atau.Surat.Ketetapan.Pajak.Daerah.Kurang.Bayar. Tambahan. (SKPDKBT).

PENUTUP

Kesimpulan
Pajak.Pusat.adalah.pajak.yang.dipungut.oleh.pemerintah.pusat.dan.diguna
kan.untuk.membiayai.rumah.tangga.negara.pada.umumnya..Sedangkan,.pajak.da
erah.adalah.kontribusi.wajib.kepada.daerah.yang.terutang.oleh.orang.pribadi.atau.
badan.yang. bersifat. memaksa. berdasarkan. Undang-
Undang.dengan.tidak.mendapatkan.imbalan.secara.langsung.dan.digunakan.untu
k.keperluan. daerah. bagi. sebesar-besarnya. kemakmuran. rakyat.
Dalam.struktur.pendapatan.negara,.Indonesia.menjadikan.pajak.sebagai.sa
lah.satu.sumber.pendapatan.terbesar.yang.mencakup.pajak.pusat.dan.pajak.daer
ah..Pajak.merupakan.salah.satu.penerimaan.negara.dan. pajak. juga.bertujuan. un
tuk. meningkatkan. kemakmuran. dan. kesejahteraan. rakyat.
Pemungutan.pajak.merupakan.perwujudan.dari.peran.serta.masyarakat.dalam.ran
gka.pembiayaan. rutin. pemerintah. dan. pembangunan.. Secara. gotong.royong,.s
ehingga.pajak.mempunyai.kedudukan.dan.strategi.dalam.penerimaan.negara.

PERPAJAKAN 24
 BAB. 3
KETENTUAN. UMUM. DAN. TATA. CARA. PERPAJAKAN

PENDAHULUAN
A. Deskripsi. Singkat
Pada.bab.ini.dibahas.tentang.Ketentuan.Umum. dan. Tata. Cara.Perpajaka
n.

B. Relevansi
Pada.bagian.ini.akan. dibahas. mengenai. Ketentuan. Umum. dan. Tata.Car
a.Perpajakan.Dengan.peamahaman.ini.akan.menjadi.landasan. bagi.mahasiswa.u
ntuk.memahami.hal-hal.terkait.Ketentuan.Umum.dan.Tata.Cara.Perpajakan.

C. Indikator
Mahasiswa.mengetahui.dan. mampu. menjelaskan. mengenai. dasar.huku
m,.tahun.pajak,.NPWP,.pengukuhan. pengusaha. kena. pajak,. SPT,. SPP.dan.pe
mbayaran.pajak,.surat.ketetapan.pajak,.STP,.keberatan.dan.banding,.pembetulan,
.peneguran,.penghapusan. atau. pembatasan,. kadaluwarsa.penagihan.pajak,.pen
yidikan,.kewajiban.dan.hak.wajib.pajak,.kewajiban.pembukuan/
pencatatan. serta. sanksi. perpajakan.

PEMBAHASAN
A. Dasar. Hukum
Dasar.hukum.ketentuan.umum.tentang.sistem.perpajakan.adalah.UU.Nom
or.6.Tahun.1983,.dimana.menjadi.UU.No..16.Tahun.2009.sebagaimana.diubah. te
rakhir.

B. Tahun. Pajak
Umumnya,.tahun.pajak.adalah. tahun. takwin. atau. tahun. kalender..Namu
n,.wajib.pajak.dapat.menggunakan.tahun. pajak. selain. tahun. takwin.asalkan.kon
sisten.
(sesuai.aturan). selama. 12. bulan. dan. memberitahukan.kepada. dinas. pajak. set
empat.. Cara. menentukan. tahun. pajak. sebagai. berikut:
1. Tahun. pajak. sama. dengan. tahun. takwin

PERPAJAKAN 25
 Pembukaan. dimulai. pada. tanggal. 1. Januari. 2016. dan. berakhir. pada.tang
gal. 31. Desember. 2016. yang. disebut. tahun. pajak. 2016.
2. Tahun. pajak. dan. tahun. takwin. tidak. sama
a. Pembukaan.dimulai.pada.1.Juli.2016.berakhir.pada. 30. Juni. 2017..Diseb
ut.tahun.pajak.2016.karena. enam. bulan. pertama. jatuh. pada.tahun. 201
6.
b. Akun.akan.dibuka.1.April.2016.dan. ditutup. 31. Maret. 2017.. Disebut.tahu
n.pajak.2016.karena. lebih. dari. enam. bulan. jatuh. pada. tahun.2016.
c. Pembukuan.dimulai.pada.1.Oktober.2016.dan.diakhiri. pada. 30.Septemb
er.2017..Disebut.tahun.pajak.2017.karena.lebih.6.bulan.jatuh.pada. tahun.
2017.

D. Nomor. Pokok. Wajib. Pajak

1. Pengertian
NPWP.adalah.nomor.yang.diberikan.ke.wajib.pajak.sebagai.sarana.admi
nistrasi.perpajakan.yang.digunakan. untuk. tanda. pengenal. atau.identitas.pri
badi.dalam.melaksanakan.hak.dan.kewajiban.perpajakannya..Adapun.fungsin
ya,.yaitu. sebagai. sebuah. identifikasi. pribadi. atau. wajib.pajak.serta.untuk.
memudahkan. proses. pembayaran. pajak. dan.pengendalian. administrasi. pe
rpajakan.
2. Pendaftaran. NPWP
Setiap.Wajib.Pajak.yang.memenuhi.syarat.subjektif.dan.objektif.berdasar
kan.penerapan.peraturan.perundang-
undangan. di. bidang.perpajakan.dan.mendaftar.pada.kantor.Direktorat.Jende
ral.Pajak. ruang.lingkup.kerjanya.meliputi. tempat. tinggaI. kedudukan. wajib.
pajak. dan.kepada. wajib. pajai. diberikan. Nomor. Pokok. Wajib. Pajak.
“Persyaratan.Subjektif".berarti.persyaratan.berdasarkan. Undang-.Undan
g.Pajak.Penghasilan.1984.dan.perubahannya."Persyaratan.objektif".adalah.pe
rsyaratan.bagi. subjektif. penerima. atau. yang. menerima.penghasilan.atau.di
wajibkan.untuk.melakukan.pemotongan/
pemungutan.berdasarkan. ketentuan. UU. Pajak. 1984. dan. amandemennya.

PERPAJAKAN 26
 Kewajiban.pajak.bagi.Wajib.Pajak.yang.menerima.NPWP.secara.jabatan
n.dimulai.ketika.wajib.pajak.memenuhi.persyaratan.subjektif.dan.objektif.berda
sarkan.ketentuan.peraturan.perundang-undanganpajak.dan.paling.lambat.5.
(lima). tahun. sebelum. Nomor. Pokok. Wajib. Pajak.diterbitkan..Kewajiban.unt
uk.mendaftar.NPWP. dibatasi. untuk. beberapa.waktu.karena.berkaitan.denga
n.saat.terutangnya.pajak.dan.kewajiban.membayar. pajak.. Jangka. waktu. pen
daftaran. NPWP,. yaitu:
a. Bagi.Wajib.Pajak.Pribadi.yang.melakukan.usaha. atau.pekerjaan.bebas.da
n.wajib.pajak.badan,.wajib.segera.mendaftar.paling.lama. 1.
(satu).bulan. setelah. memulai. usahanya.
b. Wajib.Pajak.orang.pribadi.yang.tidak. berdagang. atau. tidak.berwiraswast
a.apabila.jumlah.penghasilannya.selama.sebulan.melebihi.jumlah.bebas.
pajak,.akan.segera.mendaftarkan.diri.pada.akhir.bulan.berikutnya.
3. Sanksi
Setiap.orang.yang.dengan.sengaja.tidak.mendaftarkan.NPWP.atau.mela
nggar.atau. menggunakan. NPWP. tanpa. izin. sedemikian. rupa,.sehingga.m
engakibatkan.kerugian.pada.pendapatan.negara.maka.akan.dipidana.penjara.
singkat.6.bulan.dan.paling. lama. 6. tahun. serta. denda.paling.sedikit.2.
(dua).kali.jumlah.pajak.yang.tidak.dibayar.atau.kurang.dan.paling. banyak. 4. k
ali. pajak. yang. tidak. dibayar. atau. kurang. dibayar.
4. Penghapusan. NPWP
Komisaris. Pajak. menghapus. NPWP. apabila:
a. Wajib.Pajak.tidak.lagi.memenuhi.syarat. subjektif. dan/
atau. objek.berdasar. dengan. ketentuan. peraturan. UU. perpajakan.
b. Wajib.Pajak.badan.dalam.hal. likuidasi. atau. pembubaran. karena.pensiu
n. atau. peleburan. usaha.
c. Wanita yang sebelumnya memiliki NPWP dan menikah
tanpa.kesepakatan. pembagian. harta. dan. uang.
d. Wajib. Pajak. yang. mempunyai. usaha. tetapi. menghentikan. kegiatan.usa
hanya. di. Indonesia.

PERPAJAKAN 27
 e. Dirjen.Pajak.dianggap.perlu.menyurati.kepala.wajib.pajak.bahwa.wajib.paj
ak.tidak.memenuhi.syarat..Subjek.dan/
atau.objektif.sesuai.dengan.ketentuan. peraturan. UU. perpajakan.
5. Format. NPWP
NPWP.berisi.15.digit,.yaitu.digit. pertama. kode. wajib. pajak. terdiri. 9.di
git.dan.sisa.digit.berikutnya. kode. otoritas. pajak.. Urutannya. adalah.sebagai.
berikut:. XX.. XXX.. XXX.. X-XXX.XXX.

E. Pengukuhan. Pengusaha. Kena. Pajak

Pengusaha.Kena.Pajak.
(PKP).adalah.pengusaha.yang.melakukan.penyerahan.Barang.Kena.Pajak.dan.at
au.penyerahan.Jasa.Kena.Pajak.yang.dikenai.pajak.berdasarkan.Undang-
Undang.Pajak.Pertambahan.Nilai.1984.dan.perubahannya.
1. Fungsi. Pengukuhan. PKP
a. Sebagai. identitas. PKP. yang. bersangkutan.
b. Melaksanakan.hak.dan.kewajiban.di.bidang. Pajak. Pertambahan. Nilai.dan
. Pajak. Penjualan. Atas. Barang. Mewah.
c. Pengawasan. administrasi. perpajakan.
2. Tempat. Pengukuhan. PKP
Wajib Pajak yang memenuhi ketentuan sebagai PKP

wajib.melaporkan. usaha. untuk. dikukuhkan. sebagai. PKP. pada:

a. Kantor.Pelayanan.Pajak. atau. Kantor. Pelayanan,. Penyuluhan.Perpajakan
.yang.wilayah.kerjanya.meliputi.tempat.tinggal.atau.tempat.kegiatan. usaha.
Wajib. Pajak.
b. Kantor.Pelayanan.Pajak.Tertentu.sesuai.dengan.ketentuan.peraturan.perun
dang-undangan. di. bidang. perpajakan.
3. Pencabutan. Pengukuhan. PKP
Pencabutan. Pengukuhan. PKP. dapat. dilakukan. dalam. hal:
a. PKP. pindah. alamat. ke. wilayah. kerja. Kantor. Pelayanan. Pajak. lain.
b. Sudah.tidak.memenuhi.persyaratan.sebagai.PKP.termasuk.PKP.yang.jumla
h. peredaran.dan.atau.penerimaan.bruto.untuk.suatu.tahun.buku.tidak.mem
iliki.batas.jumlah. peredaran. dan. atau. penerimaan. bruto.untuk. pengusah
a. kecil.

PERPAJAKAN 28
 c. PKP.telah.dipusatkan.tempat.terutangnya.Pajak.Pertambahan.Nilai.di.temp
at. lain.

d. PKP. menyalahgunakan. pengukuhan. PKP

4. Sanksi

Setiap.orang.yang.dengan.sengaja.tidak.melaporkan.usahanya.untuk.dik
ukuhkan.sebagai.Pengusaha.Kena.Pajak.atau.menyalahgunakan.atau.mengg
unakan.tanpa.hak.Pengukuhan.Pengusaha.Kena.Pajak,. sehingga.dapat.meni
mbulkan.kerugian.pada.pendapatan.negara.dipidana.dengan.pidana. peryara.
paling. singkat. 6. (enam). |. bulan. dan. paling. lama. 6.
(enam).tahun.dan.denda.paling.sedikit.2.
(dua). kali. jumlah. pajak. terutang. yang.tidak.atau.kurang.dibayar.dan.paling.
banyak.4.(empat).kali.jumlah.pajak.terutang. yang. tidak. atau. kurang. dibayar.
Pidana.tersebut.ditambahkan.1.(satu).kali.menjadi.2.
(dua).kali.sanksi.pidana.apabila.seseorang.melakukan.lagi. tindak. pidana. di.
bidang.perpajakan.sebelum.lewat.1.
(satu).tahun,.terhitung. sejak. selesainya.menjalani. pidana. penjara. yang. dija
tuhkan.
Setiap.orang.yang.melakukan.percobaan.untuk. melakukan. tindak.pidan
a.menyalahgunakan.atau.menggunakan.tanpa.hak.Pengukuhan.Pengusaha.K
ena.Pajak.dalam.rangka. mengajukan. permohonan. restitusi.atau.melakukan.
kompensasi.pajak. atau. pengkreditan. pajak,. dipidana.dengan.pidana.penjar
a.paling.singkat.6.(enam). bulan. dan.paling. lama.2.
(dua).tahun.dan.denda.paling.sedikit.2.
(dua).kali.jumlah.restitusi.yang.dimohonkan.dan.atau.kompensasi.atau.pengkr
editan.yang.dilakukan.dan.paling.banyak.4.
(empat).kali.jumlah.restitusi.yang.dimohonkan.dan.atau.kompensasi. atau. pen
gkreditan. yang. dilakukan.

F. Surat. Pemberitahuan. (SPT)

Surat.Pemberitahuan.adalah.surat.yang. oleh. Wajib. Pajak. digunakan.untu
k.melaporkan.pernghitungan.dan.atau.pembayaran.pajak..Objek.pajak.dan.atau.b
ukan.objek.pajak,.dan. atau. harta. dan. kewajiban. sesuai. dengan.ketentuan. per
aturan. perundang-undangan. perpajakan.

PERPAJAKAN 29
1. Fungsi. SPT

Berdasarkan.penggunanya,.surat.pemberitahuan.memiliki.fungsi.sebag
ai. berikut:
a. Bagi. Wajib. Pajak. Penghasilan
Surat.pemberitahuan.bagi.Wajib.Pajak.Penghasilan. berguna.sebag
ai.alat.pelaporan.dan.pertanggungjawaban.atas.penghitungan.jumlah.paja
k.yang.sebenarnya.terutan. dan. sebagai. pelaporan.mengenai:
1) Pembayaran.atau.pelunasan.pajak.yang.telah.dilaksanakan.sendiri.da
n.melalui.pemotongan.atau.pemungutan.pihak.lain.dalam.satu.Tahun
. Bagian. Tahun. Pajak.
2) Penghasilan.yang.merupakan.objek.pajak.dan.atau.bukan. objek.paja
k.
3) Harta. dan. kewajiban.
4) Pembayaran.dari.pemotong.atau.pemungut. tentang. pemotongan.ata
s.pemungutan.pajak.orang.pribadi.atau.badan.lain.dalam.satu.masa.p
ajak.dengan.petentuan.peraturan.perundang-undangan.perpajakan.
b. Bagi. Pengusaha. Kena. Pajak
Surat.pemberitahuan.berfungsi. sebagai. alat. untuk. melaporkan.da
n.mempertanggungjawabkan.penghitungan. jumlah. Pajak.Pertambahan.
Nilai.dan.Pajak.Penjualan.Atas.Barang.Mewah.yang.sebenarnya. terutang
. dan. melaporkan. tentang:
1) Pengkreditan. Pajak. Masukan. terhadap. Pajak. Keluaran.
2) Pembayaran.atau.pelunasan.pajak.yang.telah.dilaksanakan.sendiri.ol
eh.usaha.Kena.Pajak.dan.atau.melalui. pihak. lain. dalam. satu.masa.
pajak.dengan.ketentuan.peraturan.perundang-undangan.perpajakan.
c. Bagi. Pemotongan. atau. Pemungut. Pajak
Surat.pemberitahuan.berfungsi.sebagai.sarana.untuk.melaporkan.d
an.mempertanggungjawabkan.pajak.yang.dipotong.atau.dipungut.dan.dis
etorkannya.
2. Jenis. SPT
Secara. garis. besar. SPT. dibedakan. menjadi. dua,. yaitu:

PERPAJAKAN 30
 a. Surat.Pemberitahuan.Masa.adalah.Surat.Pemberitahuan.untuk.suatu.mas
a. pajak.
b. Surat.Pemberitahuan.Tahunan. adalah. Surat. Pemberitahuan. untuk.suat
u. tahun. pajak. atau. Bagian. Tahun. Pajak.
SPT. meliputi:
a. SPT. Tahunan. Pajak. Penghasilan.
b. SPT. Masa. yang. terdiri. dari:
 SPT. Masa. Pajak. Penghasilan.
 SPT. Masa. Pajak. Pertambahan. Nilai.
 SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai bagi Pemungut
Pajak.Pertambahan. Nilai
SPT. dapat. berbentuk:
a. Formulir. kertas. (hardcopy)
b. Dokumen. elektronik
3. Batas. Waktu. Penyampaian. SPT
a. Untuk.Surat.Pemberitahuan.Masa,.paling.lama.20. hari. setelah. akhir.mas
a.pajak..Khusus.untuk.Surat.Pemberitahuan.Masa.Pajak.Pertambahan.Nil
ai.disampaikan.paling.lama.akhir.bulan. berikutnya.setelah. berakhirnya. m
asa. pajak.

b. Untuk.Surat.Pemberitahuan.Tahunan.Pajak.Penghasilan.Wajib.Pajak.oran
g. pribadi,. paling. lama. tiga. bulan. setelah. akhir. tahun. pajak.

c. Untuk.Surat.Pemberitahuan.Tahunan.Pajak.Penghasilan.Wajib.Pajak.bada
n,. paling. lama. empat. bulan. setelah. akhir. Tahun. Pajak.
4. Perpanjangan. Jangka. Waktu. Penyampaian. SPT
Wajib.Pajak.dapat.melakukan.perpanjangan.waktu.penyampaian.SPT.Ta
hunan.sebagaimana.dimaksud.untuk.paling.lama.dua.bulan.sejak.batas.waktu
.penyampaian.SPT.Tahunan.dengan.cara.menyampaikan.pemberitahuan.per
panjangan.SPT.Tahunan..Pemberitahuan.Perpanjangan.SPT. Tahunan. dibuat
. secara. tertulis. dan. disampaikan. ke. Kantor. Pelayanan

PERPAJAKAN 31
 Pajak.sebelum.berakhirnya.batas.waktu.penyampaian.SPT.dan.wajib.ditandat
angani. oleh. Wajib. Pajak. atau. Kuasa. Wajib. Pajak.
Pemberitahuan. perpanjangan. SPT. Tahunan. dapat. disampaikan.secar
a. langsung;. melalui. pos. dengan. bukti. pengiriman. surat;. atau. dengan.cara.
lain,.yakni.melalui.perusahaan.ekspedisi.atau.jasa.kurir.yang.diiringi.dengan.b
ukti.pengiriman.surat,. atau. melalui. saluran. tertentu. yang.ditetapkan.oleh.Di
rektur.Jenderal.Pajak.sesuai.dengan.perkembangan.teknologi.informasi..Pem
beritahuan.Perpanjangan.SPT.Tahunan.yang.tidak.memenuhi.ketentuan.yang
.ditetapkan,.tidak. dianggap. sebagai.Pemberitahuan. Perpanjangan. SPT. Tah
unan.
5. Sanksi. Terlambat. atau. Tidak. Menyampaikan. SPT
Jika.surat.pemberitahuan.tidak.disampaikan.dalam.jangka.waktu.yang.dit
entukan.atau.batas.waktu.perpanjangan.penyampaian.Surat.Pemberitahuan,.
akan. dikenai. sanksi. administrasi. berupa. denda. sebesar:
a. Rp500.000,00.bagi.Surat. Pemberitahuan. Masa. Pajak. Pertambahan.Nilai
.
b. Rp100.000,00. bagi. Surat. Pemberitahuan. Masa. lainnya.
c. Rp1.000.000,00.bagi.Surat.Pemberitahuan.Tahunan.Pajak.Penghasilan.W
ajib. Pajak. badan.
d. Rp100.000,00.bagi.Surat.Pemberitahuan.Tahunan.Pajak.Penghasilan.Waji
b. Pajak. orang. pribadi.
Setiap.orang.yang.tidak.menyampaikan.surat.pemberitahuan.karena.ala
san.kealpaan,.atau.telah.menyampaikan.Surat.Pemberitahuan.namun.isinya.ti
dak.benar.atau.tidak.lengkap,.atau. terdapat. lampiran. keterangan.yang.isinya
.tidak.benar.sehingga.menimbulkan.kerugian.pada.pendapatan.negara.dan.pe
rbuatan.tersebut.merupakan. perbuatan. setelah. perbuatan.yang.pertama.kali
,.maka.akan.didenda.paling.sedikit.satu.kali.jumlah.pajak.terutang.yang.tidak.a
tau.kurang.dibayar.dan.paling.banyak.dua.kali.jumlah.pajak.terutang.yang.tida
k.atau.kurang. dibayar,. atau. dipidana. kurungan.paling. singkat. tida. bulan. at
au. paling. lama. satu. tahun.
Jika.alasan. kealpaan. tersebut. merupakan. tindakan. pertama. kali,.mak
a.Wajib.Pajak.tidak.akan.dikenai.sanksi.pidana..Namun. Wajib. Pajak.wajib. m
elunasi.kekurangan. pembayaran. jumlah. pajak.yang. terutang

PERPAJAKAN 32
 dengan.sanksi.administrasi.berupa.kenaikan. sebesar. 200%. dari. jumlah.paj
ak.yang.kurang.dibayar.dan.ditetapkan. melalui. penerbitan. Surat.Ketetapan.
Pajak. Kurang. Bayar.
Jika.Surat.Pemberitahuan.tidak.disampaikan. dengan. sengaja,. atau.tela
h.disampaikan.namun.isi.keterangan.dari.Surat. Pemberitahuan. tidak.benar.a
tau.tidak.lengkap,.sehingga.dapat.memberikan.kerugian.pada.pendapatan.Ne
gara.akan.dipidana.dengan.pidana.penjara.paling. singkat.enam. bulan. dan. p
aling. lama. enam. tahun,. serta. denda. paling. sedikit. dua.kali.jumlah.pajak.te
rutang.yang. tidak. atau. kurang. dibayar. dan. paling.banyak.empat.kali.jumla
h.pajak.terutang.yang.tidak.atau.kurang.dibayar..Pidana.ini.akan.ditambah.me
njadi.dua.kali.sanksi.jika.seseorang.tersebut.melakukan.tindak.pidana.di.bidan
g.perpajakan.sebelum.lewat.satu. tahun.masa. setelah. selesainya. pidana. pe
njara. yang. dijatuhkan. sebelumnya.

G. Surat. Setoran. Pajak. (SPP). dan. Pembayaran. Pajak

Surat.Setoran.Pajak. merupakan. suatu. bukti. pembayaran. atau.penyetora
n.pajak.yang. telah. dilakukan. dengan. menggunakan. formulir. atau.telah.dilakuk
an.dengan.cara.lain.ke.kas. negara. melalui. tempat. pembayaran.yang.ditunjuk.ol
eh.Menteri.Keuangan..Surat.Setoran.Pajak. berfungsi. sebagai.bukti.pembayaran.
pajak.apabila.telah.disahkan.oleh.pejabat.kantor.penerima.pembayaran.yang.berw
enang.atau.apabila.telah.mendapatkan.validasi..Pembayaran.dan.penyetoran.paja
k.sendiri.dapat. dilakukan. pada. Bank. yang.telah. ditunjuk. oleh. Menteri. Keuanga
n. dan. juga. pada. kantor. pos.
Jika.tanggal.jatuh.tempo.pembayaran.atau.penyetoran.pajak.jatuh. pada.ha
ri.libur.termasuk.haris.Sabtu.atau.hari.libur.nasional,.pembayaran.atau.penyetoran
.pajak.akan.dilakukan.pada.hari.kerja.berikutnya..Keterlambatan.pembayaran.aka
n.dikenakan.bunga.sebesar.2%.sebulan,.yang.dihitung.dari.tanggal.jatuh.tempo.p
embayaran.sampai.dengan.tanggal. pembayaran,. dan.bagian. dari. bulan. dihitung
. penuh. satu. bulan.
Wajib.pajak.yang.ingin.mengangsur.atau.menunda.pembayaran.pajak,.dap
at.mengajukan.permohonan.secara.tertulis. dalam. Surat. Tagihan. Pajak,.Surat.K
etetapan.Pajak.Kurang.Bayar,.Surat.Ketetapan.Pajak.Kurang.Bayar.Tambahan,. d
an. Surat. Keputusan. Pembetulan,. Surat. Keputusan. Keberatan,

PERPAJAKAN 33
 Putusan.banding,.serta. Putusan. Peninjauan. Kembali. yang. menyebabkan.jumla
h.pajak.yang.terutang.bertambah,.serta. Pajak. Penghasilan. Pasal. 29.kepada. Dir
ektur. Jenderal. Pajak.
Wajib.Pajak.yang.mengajukan.permohonan.pengangsuran.setelah.batas.w
aktu.terlampaui.harus.memberikan. jaminan. seperti. garansi. bank. sebesar.utang
.pajak.yang.dapat.dicairkan.sesuai.dengan.jangka.waktu. pengangguran..DJP.aka
n.menerbitkan. surat. keputusan. berupa. menerima. seluruhnya,.menerima.sebagi
an,.atau.menolak..Surat. keputusan. akan. diterbitkan. paling.lama.tujuh.hari.kerja.
setelah. tanggal. diterimanya. permohonan,. dan. apabila.surat.keputusan.tidak.dit
erbitkan.setelah.tujuh.hari.maka.permohonan.disetujui.sesuai.dengan.permohonan
.wajib.pajak.dan. keputusan. persetujuan.pengangsuran.pembayaran.pajak.atau.k
eputusan.persetujuan.penundaan.pembayaran.pajak.harus.diterbitkan.paling.lama
.lima.hari.kerja.setelah.jangka.waktu. tujuh. hari. kerja. tersebut. berakhir.

H. Surat. Ketetapan. Pajak

1. Surat. Ketetapan. Pajak. Kurang. Bayar. (SKPKB)
SKPKB.merupakan.surat.ketetapan.pajak.yang.menentukan.besarnya.jumlah.
pokok.pajak,.jumlah.kredit.pajak,.jumlah.kekurangan.pembayaran.pokok.pajak,.bes
arnya.sanksi.administrasi.dan.jumlah.yang.masih.harus.dibayar..SKPKB.berfungsi.
sebagai.koreksi.atas. jumlah. yang. terutang.menurut.SPT-
nya,.sarana.untuk. mengenakan. sanksi,. dan. sebagai. alat.untuk. menagih. pajak.
pada. wajib. pajak.
2. Surat. Ketetapan. Pajak. Kurang. Bayar. Tambahan. (SKPKBT)
SKPKBT.merupakan.surat.ketetapan. pajak. yang. menentukan.tambahan.ata
s.jumlah.pajak.yang.telah.ditetapkan..Surat.ini.diterbitkan.jika.ditemukan.data.baru.
yang.mengakibatkan.penambahan.jumlah.pajak.yang.terutang.setelah.dilakukan.tin
dakan.pemeriksaan.dalam.rangka.penerbitan.Surat.Ketetapan. Pajak. Kurang. Bay
ar. Tambahan.SKPKBT. berfungsi.sebagai.koreksi.atas.jumlah.yang.terutang.menu
rut.SPT-
nya,.sarana.untuk.mengenakan. sanksi,. dan. sebagai. alat. untuk. menagih. pajak.
Jumlah.kekurangan.pajak.yang.terutang.dalam.SKPKBT.ditambah.dengan. sa
nksi. administrasi. berupa. kenaikan. sebesar. 100%. dari. jumlah

PERPAJAKAN 34
 kekurangan.pajak.terutang.Sanksi.administrasi.tidak.dikenakan.apabila.SKPK
BT.diterbitkan.berdasarkan.keterangan.tertulis.dari.wajib.pajak.atas.kehendak.send
iri,.dengan.syarat.Direktur.Jenderal.Pajak.belum.melakukan.tindakan. pemeriksaan
. dalam. rangka. penerbitan. SKPKBT.
SKPKBT.yang.diterbitkan.berdasarkan. hasil. penelitian. terhadap.putusan.pe
ngadilan.dapat.juga.diterbitkan.setelah.jangka.waktu.5.tahun.terlampaui.sejak.saat.
terutangnya.pajak.atau. berakhirnya. masa. pajak,.bagian.tahun.pajak,.atau.tahun.
pajak.Akibatnya,.jumlah. pajak. yang. tidak.atau.kurang.dibayar.dalam.SKPKBT.dit
ambah.sanksi.administrasi.berupa.bunga. sebesar. 48%. dari. jumlah. pajak. yang. ti
dak. atau. kurang. dibayar.
3. Surat. Ketetapan. Pajak. Lebih. Bayar. (SKPLB)
SKPLB.adalah.surat.ketetapan.pajak.yang. menentukan. jumlah.kelebihan.pe
mbayaran.pajak.karena.jumlah. kredit. pajak. lebih. besar.daripada.pajak.yang.terut
ang.atau.seharusnya.tidak.terutang..Surat.ini.berfungsi.sebagai.alat.atau.sarana.un
tuk.mengembalikan.kelebihan.pembayaran. pajak. dan. diterbitkan. untuk:
a. Pajak.Penghasilan.jika. jumlah. kredit. pajak. lebih. besar. dari. jumlah.pajak. ya
ng. terutang.
b. Pajak.Pertambahan.Nilai.jika. jumlah. kredit. pajak. lebih. besar. dari.jumlah.paj
ak.terutang..Jika.terdapat. pajak. yang. dipungut. oleh.Pemungut.Pajak.Pertam
bahan.Nilai,. jumlah. pajak. yang. terutang.dihitung.dengan.cara.jumlah.Pajak.K
eluaran.dikurangi.pajak.yang.dipungut. oleh. Pemungut. Pajak. Pertambahan. Ni
lai. tersebut.
c. Pajak.Penjualan.Atas.barang.Mewah,.jika. jumlah. pajak. yang. dibayar.lebh. be
sar. dari. jumlah. pajak. terutang.
4. Surat. Ketetapan. Pajak. Nihil. (SKPN)
Surat.Ketetapan.Pajak.Nihil.
(SKPN).merupakan.surat. ketetapan. pajak.yang.menentukan.jumlah. pokok. pajak
. sama. besarnya. dengan. jumlah.kredit.pajak.atau.pajak.tidak.terutang.dan.tidak.a
da.kredit.pajak..SKPN.diterbitkan.jika.setelah.pemeriksaan.jumlah.kredit.apajk.atau
.jumlah.pajak.yang.dibayar.sama.dengan. jumlah. pajak. terutang,. atau. pajak. tida
k.terutang. dan. tidak. ada. kredit. pajak. atau. tidak. ada. pembayaran. pajak.

PERPAJAKAN 35
I. Surat. Tagihan. Pajak. (STP)
STP.merupakan.surat.untuk.melakukan.tagihan.pajak.dan.atau.sanksi.admi
nistrasi.berupa.bunga.dan.atau.denda..Surat.Tagihan.Pajak. berfungsi.sebagai.kor
eksi.atas.jumlah.pajak.yang.terutang.menurut.SPT.Wajib.Pajak;.sebagai.sarana.u
ntuk.mengenakan.sanksi.administrasi. berupa. bunga. atau.denda;.dan.sebagai.al
at.untuk. menagih. pajak.. STP. mempunyai. kekuatan.hukum.yang.sama. dengan.
surat. ketetapan. pajak,. sehingga. penagihannya.dapat.dilakukan.dengan. Surat.
Paksa.Surat. Tagihan. Pajak. akan. dikeluarkan.jika:
1. Pajak. Penghasilan. dalam. tahun. berjalan. tidak. atau. kurang. dibayar.
2. Terdapat.kekurangan.pembayaran.pajak.akibat.salah.tulis.dan.atau.salah.hitun
g,. berdasarkan. hasil. penelitian.
3. Wajib. Pajak. dikenai. sanksi. administrasi. seperti. denda. dan. atau. bunga.
4. Pengusaha. yang. dikukuhkan. sebagai. Pengusaha. Kena. Pajak,. tapi. tidak.mem
buat. faktur. pajak. atau. membuat. faktur. pajak. namun. tidak. tepat. waktu.
5. Pengusaha.yang.dikukuhkan.sebagai.Pengusaha.Kena.Pajak.yang.tidak.men
gisi. faktur. pajak. secara. lengkap.
6. Pengusaha.Kena.Pajak.melaporkan.faktur.pajak.tidak.sesuai.dengan.penerbita
n. faktur. pajak.
7. Pengusaha. Kena. Pajak. yang. gagal. berproduksi. dan. telah. diberikan. Pajak.
Masukan.
Sanksi. administrasi. dalam. Surat. Tagihan. Pajak,. yaitu:
1. Jumlah.kekurangan.pajak.yang.terutang. ditambah. dengan. sanksi.administra
si. berupa. bunga. sebesar. 2%. per. bulan,. paling. lama. 24. bulan.
2. Pengusaha.dan.Pengusaha. Kena. Pajak.
(pengusaha. dengan. ciri.pada.poin.d,.e,.atau.f.di.atas).wajib.menyetor.pajak.t
erutang,.dan.dikenai.sanksi.administrasi. berupa. bunga. sebesar. 2%. dari. Da
sar. Pengenaan. Pajak.
3. Pengusaha.Kena.Pajak.
(dengan.ciri.pada.poin.g.di.atas).dikenai.sanksi.administrasi.berupa.bunga.se
besar.2%.per.bulan.dari.jumlah.pajak.yang.ditagih,.dihitung.dari.tanggal.pener
bitan.Surat.Keputusan.Pengembalian.Kelebihan.Pembayaran.Pajak.sampai.d
engan.tanggal.penerbitan.Surat.Tagihan. Pajak,. bagian. dari. bulan. dihitung.
penuh. satu. bulan.

PERPAJAKAN 36
J. Keberatan. dan. Banding
A. Tata. Cara. Penyelesaian.Keberatan
a. Wajib.Pajak.dapat.mengajukan.keberatan. hanya. kepada. Direktur.Jendr
al. Pajak. atas. suatu:
1) Surat. Ketetapan. Pajak. Kurang. Bayar. (SKPKB)
2) Surat. Ketetapan. Pajak. Kurang. Bayar. Tambahan. (SKPKBT)
3) Surat. Ketetapan. Pajak. Lebih. Bayar. (SKPLB)
4) Surat. Ketetapan. Pajak. Nihil. (SKPN)
5) Pemotongan.atau.pemungutan.oleh.pihak.ketiga.berdasarkan.ketentu
an. peraturan. perundang-undangan. perpajakan.

b. Pengajuan.keberatan.yang.dituangkan.dalam.bentuk.Surat.Keberatan.seb
agaimana. dan. harus. memenuhi. syarat. sebagai. berikut:
1) Diajukan. secara. tertulis. dalam. Bahasa. Indonesia
2) Mengemukakan.jumlah. pajak. yang. terutang. atau. jumlah. pajak.yan
g.dipotong.atau.dipungut.atau.jumlah.rugi.menurut.perhitungan.wajib.
pajak.dengan.disertai.alasan-alasan.yang.menjadi.dasar.perhitungan.

3) 1.(satu).Surat.Keberatan.diajukan.hanya.untuk.1.
(satu).Surat.Ketetapan.Pajak,.untuk.1.
(satu).pemotongan.pajak,.atau.untuk.1.(satu). pemungutan. pajak.

4) Wajib.pajak.telah.melunasi.pajak.yang.masi.harus.dibayar.paling.sedi
kit.sejumlah.yang.telah.disetujui.wajib.pajak.dalam.pembahasan.akhir.
hasil.pemeriksaan

5) Diajukan.dalam.jangka.waktu.3.
(tiga).bulan.sejak. tanggal. dikirim.Surat.Ketetapan.Pajak.atau.sejak.ta
nggal.pemotongan.atau.pemungutan.pajak.oleh.pihak.ketiga.kecuali.w
ajib.pajak.dapat.menunjukan.bahwa.jangka.waktu.tersebut.tidak.dapat
.dipenuhi.karena.keadaan.di.luar. kekuasaan. Wajib. Pajak.
(Force. majeur),.dan

6) Surat.kebratan.ditandatangani.oleh.Wajik. Pajak,. dan. dalam. hal.sura

t.keberatan.ditandatangani.oleh.bukan.wajib.pajak,.surat.keberatan. te
rsebut. harus. dilampiri. dengan. surat. kuasa. khusus.

PERPAJAKAN 37
c. Dalam.hal.wajib.pajak.mengajukan. keberatanatas. Surat. Ketetapan.Paja
k,.wajib.pajak.wajib.melunasi.pajak. yang. masih. harus. dibayar.paling.se
dikit.sejumlah.yang.telah.disetujui.wajib.pajak.dalam.pembahasan.akjhir.h
asil.pemeriksaan.sebelum.surat.keberatan.disampaikan.

d. Dalam.hal.surat.keberatan.yang.disampaikan.oleh.wajib.pajak.belum.mem
enuhi.persyaratan,.wajjib.pajak.dapat.menyampaikan. perbaikan.surat.ke
beratan.dengan.melengkapi.persyaratan.yang.belum.dipenuhi.sebelum. ja
ngka. waktu. 3. bulan.

e. Surat.Keberatan.yang.tidak.memenuhi.persyaratan.bukan.merupakan.sur
at.keberatan.sehingga.tidak.dipertimbangkan.dan.diterbitkan.Surat.Keput
usan. Keberatan.

f. Pembukuan,.catatan,.data,.informasi,.atau.keterangan.lain.yang.tidak.dibe
rikan.pada.saat.pemeriksaan.tidak.dipertimbangkan.dalam.penyelesaian.k
eberatan.kecuali.pembukuan,.catatan,. dan,. informasi,.atau.keterangan.l
ain.tersebut.berada. dipihak. ketiga. dan. belum.diperoleh. wajib. pajak. pa
da. saat. pemeriksaan.

g. Direktorat.Jendral.Pajak.dalam.jangka.waktu.12. bulan. sejak. tanggal.sur

at.keberatan.diterima,.harus.memberi. keputusan.. Keputusan.Direktorat.
Jendral. Pajak. dapat. berupa:
1) Mengabulkan. seluruhnya
2) Mengabulkan. sebagian
3) Menolak
4) Menambah. besarnya. jumlah. pajak. yang. masih. harus. dibayar.
h. Apabila.dalam.jangka.waktu.12.bulan.telah.terlampaui.dan.Direktur.Jend
ral Pajak tidak menerbitkan Surat

Keputusan.Keberatan,.keberatan. yang. diajukan. Wajib. Pajak. dianggap. d

ikabulkan. dan. Direktur.Jendral. Pajak.wajib.menerbitkan.Surat. Keputusa
n. Keberatan.sesuai.dengan. keberatan. wajib. pajak.

i. Apabila.pengajuan.keberatan.dikabulkan.sebagaian.atau.seluruhnya,.kele
bihan.pembayaran.pajak.dikembalikan.dengan.ditambah.imbalan.bungan.
sebesar.2%.per.bulan.untuk.paling.lama.24.bulan.dengan.ketentuan:

PERPAJAKAN 38
 1) Untuk.Surat.Ketetapan.Pajak.Kurang.Bayar.dan.Surat.Ketetapan.Paja
k.Kurang.Bayar.Tambahan.dihitung.sejak.tanggal.pembayaran.yang.
menyebabkan.kelebihan.pembayaran.pajak.sampai.dengan.diterbitka
n. Surat. Keputusan. Keberatan.
2) Untuk.Surat.Ketetapan.Pajak. Nihil. dan. Surat. Ketetapan. Pajak.Lebi
h.Bayar.dihitung.sejak. tanggal. penerbitan. surat. ketetapan.pajak. sa
mpai. dengan. diterbitkannya. Surat. Keputusan. Keberatan.

j. Dalam.hal.keberatan.Wajib.Pajak.ditolak. atau. dikabulkan. sebagian,.Waji

b.Pajak.dikenai.sanksi. administrasi. berupa. denda. sebesar. 50%.dari. ju
mlah. pajak. berdasarkan. keputusan. keberatan. dikurangi. dengan.pajak.
yang. telah. dibayar. sebelum. mengajukan. keberatan.

k. Tetapi.apabila.kemudian.Wajib.Pajak.mengajukan.permohonan.banding.at
as. Surat. Keputusan. Keberatan,. sanksi. tersebut. tidakk. dikenakan.

l. Apabila.pengajuan.keberatan. dikabulkan. sebagian. atau. seluruhnya,.yan

g.menyebabkan.kelebihan. pembayaran. pajak,. kelebihan.pembayaran.te
rsebut.dikembalikan.dengan.ditambah.imbalan.bunga.sebesar.2%.per.bul
an.untuk.paling.lama.24.bulan.dengan.ketentuan.sebagai. berikut:
1) Untuk.Surat.Ketetaoan.Pajak.Kurang.Bayar.dan.Surat.Ketetapan.Paja
k.Kurang.Bayar.Tambahan.dihitung.sejak.tanggal.pembayaran.yang.
menyebabkan.kelebihan.pembayaran.pajak.sampai.dengan.diterbitka
nnya. Surat. Keputusan. Keberatan,. atau
2) Untuk.Surat.Ketetapan.Pajak. Nihil. dan. Surat. Ketetapan. Pajak.Lebi
h.bayar.dihitung. sejak. tanggal. penerbitan. surat. ketetapan.pajak. sa
mpai. dengan. diterbitkannya. Surat. Keputusan. Keberatan.
B. Tata. cara. Penyelesaian. Banding
a. Wajib. pajak. dapat. mengajukan. permohonan. banding. hanya. kepada.bada
n. peradilan. atas. Surat. Keputusan. Keberatan.

b. Putusan.Pengadilan.Pajak.merupakan.putusan.pengadilan.khusus.di.lingkun
gan.peradilan.tata.usaha.negara.
c. Permohonan banding diajukan paling lama 3 bulan
sejak.surat........keputusan. keberatan. diterima,. dengan. cara:
1) Tertulis. dalam. Bahasa. Indonesia

PERPAJAKAN 39
 2) Mengemukakan. alasan-alasan. yang. jelas
3) Melampirkan. salinan. Surat. Keputusan. Keberatan
a. Jumlah.pajak.yang.belum.dibayar.pada.saat.pengajuan.permohonan.
banding.belum.merupakan. pajak. yang. terutang. sampai. dengan.Put
usan. Banding. diterbitkan.
b. Apabila.permohonan.banding.ditolak.atau.dikabulkan.sebagian,.wajib.
pajjak.dikenai.sanksi.administrasi.berupa.denda.sebesar.100%. dan.ju
mlah.pajak.berdasarkan.Putusan.Banding.dikurangi. dengan.pembaya
ran. pajak. yang. telah. dibayar. sebelum. mengajukan. keberatan.
c. Apabila.pengajuan.keberatan.atau.banding.dikabulkan.sebagian.atau.
seluruhnya,.yang. menyebabkan. kelebihan. pembayaran. pajak,.kele
bihan.pembayaran.tersebut.dikembalikan.dengan.ditambah.imbalan.b
unga.sebesar.2%.per.bulan.untuk.paling.lama.24.bulan.dengan.ketent
uan. sebagai. berikut:
1) Untuk.Surat.Ketetapan.Pajak.Kurang.Bayar.dan.Surat.Ketetapan
.Pajak.Kurang.Bayar.Tambahan.dihitung.sejak.tanggal.pembaya
ran.yang.menyebabkan.kelebihan.pembayaran.pajak.sampai.de
ngan.diterbitkan. Surat. Keputusan. Keberatan,. Putusan. Bandin
g,. atau
2) Untuk.Surat.Ketetapan.Pajak. Nihil. dan. Surat. Ketetapan. Pajak
.Lebih.Bayar.dihitung.sejak. tanggal. penerbitan. surat. ketetapa
n.pajak.sampai.dengan.diterbitkannya.Surat.Ketetapan.Keberata
n,.Putusan. Banding.

K. Pembetulan,.Peneguran,. Penghapusan. atau. Pembatalan

1. Pembetulan
Atas permohonan Wajib Pajak, atau karena jabatanya,
Direktur.Jendral. Pajak. dapat. membetulkan. :
a. Surat. Ketetapan. Pajak. (SKPKB,. SKPKBT,. SKPN,. SKPLB)
b. Surat. Tagihan. Pajak
c. Surat. Keputusan. Pembetulan
d. Surat. Keputusan. Keberatan
e. Surat. Keputusan. Pengurangan. Sanksi. Administrasi
f. Surat. Keputusan. Penghapusan. Sanksi. Administrasi

PERPAJAKAN 40
 g. Surat. Keputusan. Pengurangan. Ketetapan. Pajak
h. Surat. KeputusanPembatalan. Ketetapan. Pajak
i. Surat. Keputusan. Pengembalian. Pendahuluan. Kelebihan. Pajak,. atau
j. Surat. Keputusan. Pemberian. Imbalan. Bunga
Yang.dalam.penerbitannya.terdapat.kesalahan.tulis,.kesalahan.hitung,.d
an/atau.kekeliruan.penerapan.ketentuan.tertentu.dalam.peraturan.perundang-
undangan. per. pajakan.

2. Peneguran,. Penghapusan, atau. Pembatalan

Direktur.Jendral.Pajak.karena.jabatan.atau. atas. permohona. wajib. pajak.dap
at. :
a. Mengurangkan.atau.menghapuskan.sanksi.administrasi.berupa.bunga,.de
nda,.dan. kenaikan. yang. terutang. sesuai. dengan. ketentuan.peraturan.p
erundang-
undangan.perpajakan.dalam.hal.sanksi.tersebut.dikenakan. karena. kekhil
afan. wajib. pajak,. atau. karena. kesalahanya.
b. Mengurangkan.atau.membatalkan.surat.ketetapan.pajak.atau.Surat.Tagiha
n. Pajak. yang. tidak. benar,. atau
c. Membatalkan. hasil. pemeriksaan. atau. surat. ketetapan. pajjak. dari. hasil
.pemeriksaan. yang. dilaksanakan. tanpa:
1) Penyampaian. Surat. Pemberitahuan. Hasil. Pemeriksaan. ,. atau
2) Pembahasan. Akhir. Hasil. Pemeriksaan. dengan. Wajib. Pajak
Wajib.Pajak.dapat.mengajukan.permohonan.pengurangan.atau.pembata
lan. surat. ketetapan. pajak. apabila. :
a. Wajib.Pajak.tidak.mengajukan.keberatan.atas. surat. ketetapan. pajak,.ata
u
b. Wajib.Pajak.mengajukan.keberatan.tetapi.keberatannya.tidak.dipertimban
gkan.oleh.direktur.Jendral.Pajak.karena.tidak.memenuhi.persyaratan.
Permohonan.pengurangan.atau.pembatalan. surat. ketetapan. pajak.yan
g.tidak.benar.tidak.dapat.diajukan.dalam.hal.wajib.Pajak.mencabut.pengajuan
.keberatan.yang.telah. disampaikan. kepada. Direktur. Jendral.Pajak.

PERPAJAKAN 41
L. Kadaluwarsa. Penagihan. Pajak
Hak.untuk.melakukan.penagihan.pajak,. termasuk. bunga,. denda,.kenaika
n,.dan.biaya,.penagihan.pajak,.daluwarsa.setelah.malampaui.waktu.5.tahun.terhit
ung.sejak.penerbitan.Surat.Tagihan.Pajak,.Surat.Ketetapan.Pajak.Kurang.Bayar,.s
erta.Surat. Ketetapan. Pajak. Kurang. Bayar. Tambahan,. dan.Surat.Keputusan.Pe
mbetulan,.Surat.Keputusan.Keberatan,.Putusan. Banding,.serta.Putusan.Peninjau
an.Kembali..Kadaluwarsa.penagihan.pajak.tertangguh.apabila:
1. Diterbitkan. Surat. Paksa
2. Ada.pengakuan.utang.pajak.dari.wajib.pajak.baik.langsung.maupun.tidak.lang
sung
3. Diterbitkan.Surat.Ketetapan.Pajak. Kurang. Bayar. atau. Surat. Ketetapan.Paja
k. Kurang. Bayar. Tambahan. sebagaimana. dimaksud. dalam,. atau
4. Dilakukan. penyelidikan. tindak. pidana. di. bidang. perpajakan.

M. Penyidikan
Penyidik.tindak.pidana. di. bidang. perpajakan. adalah. serangkaian.tindaka
n.yang.dilakukan. oleh. penyidik. untuk. mencari. serta. mengumpulkan.bukti.yang.
dengan.bukti. itu. membuat. terang. tindak. pidana. di. bidang.perpajakan.yang.terj
adi.serta.menemukan.tersangkanya.Penyidik.dalam.tindak.pidana.perpajakan.adal
ah.pejabat.pegawai.Negeri.Sipil.tertentu.di.lingkungan.Direktorat.Jendral.Pajak.ya
ng.diberi.wewenang.khusus.sebagai.penyidik.untuk.melakukan.penyidikan.tindak.
pidana.di.bidang.perpajakan.sesuai.dengan.ketentuan. peraturan. perundang-
undangan.

N. Kewajiban. dan. Hak. Wajib. Pajak

1. Kewajiban. Wajib. Pajak
a. Mendaftarkan. diri. untuk. mendapatkan. NPWP.
b. Melaporkan. usahanya. untuk. dikukuhkan. sebagai. PKP.
c. Menghitung. dan. membayar. sendiri. pajak. dengan. benar.
d. Mengisi. dengan. benar. SPT.
(SPT. diambil. sendiri),. dan. memasukkan. ke.Kantor. Pelayanan. Pajak. dal
am. batas. waktu. yang. telah. ditentukan.

e. Menyelenggarakan. pembukuan/pencatatan.

PERPAJAKAN 42
f. Jika. diperiksa. wajib:

1) Memperlihatkan.dan.atau.meminjamkan. buku. atau. catatan,.dokume

n.yang.menjadi.dasarnya.dan.dokumen.lain.yang.berhubungan.deng
an.penghasilan.yang.diperoleh,.kegiatan.usaha,.pekerjaan. bebas. W
ajib. Pajak,. atau. objek. yang. terutang. pajak.

2) Memberikan.kesempatan.untuk.memasuki. tempat. atau. ruangan.yan

g.dipandang.perlu.dan.memberi.bantuan.guna.kelancaran.pemeriksa
an.

g. Apabila.dalam.waktu.mengungkapkan.pembukuan,.pencatatan,.atau.dokum
en.serta.keterangan. yang. diminta,. Wajib. Pajak. terikat. oleh.suatu.kewaji
ban.untuk.merahasiakan,.maka.kewajiban.untuk.merahasiakan.itu.ditiadaka
n.oleh.permintaan.untuk.keperluan.pemeriksaan.

h. Hak-hak. Wajib. Pajak

i. Mengajukan. surat. keberatan. dan. surat. banding.

j. Menerima. tanda. bukti. pemasukan. SPT.

k. Melakukan. pembetulan. SPT. yang. telah. dimasukkan.

l. Mengajukan. permohonan. penundaan. penyampaian. SPT.

m. Mengajukan.permohonan.penundaan.atau.pengangsuran.pembayaran.paja
k.

n. Mengajukan. permohonan. perhitungan. pajak. yang. dikenakan. dalam.sura

t. ketetapan,. pajak.

o. Meminta. pengembalian. kelebihan. pembayaran. pajak.

p. Mengajukan.permohonan.penghapusan.dan.pengurangan.sanksi,.serta.pe
mbetulan. surat. ketetapan. pajak. yang. salah.

q. Memberi. kuasa. kepada. orang. untuk. melaksanakan. kewajiban. pajaknya.

r. Meminta. bukti. pemotongan. atau. pemungutan. pajak.

s. Mengajukan. keberatan. dan. banding.

PERPAJAKAN 43
L. Kewajiban. Pembukuan/Pencatatan
Pembukuan. adalah. suatu. proses. pencatatan. yang. dilakukan. secara.terat
ur. untuk. mengumpulkan. data. dan. informasi. keuangan. yang. meliputi. harta,kewajiba
n,.modal,.penghasilan.dan.biaya,.serta.jumlah.harga.perolehan.dan.penyerahan.baran
g.atau.jasa,. yang. ditutup. dengan. menyusun. laporan.keuangan.berupa.neraca,.dan.l
aporan.laba.rugi.untuk.periode.Tahun.Pajak.tersebut..Sedangkan.pencatatan.terdiri.ata
s.data. yang. dikumpulkan. secara.teratur.tentang.peredaran.atau.penerimaan.bruto.da
n/
atau.penghasilan.bruto.sebagai.dasar.untuk.menghitung.jumlah.pajak.yang.terutang,.te
rmasuk.penghasilan.yang.bukan.objek.pajak.dan/
atau.yang.dikenai.pajak.yang.bersifat.final.

Wajib.Pajak.orang.pribadi.yang. melakukan. kegiatan. usaha. atau.pekerjaan

.bebas.dan.Wajib.Pajak.badan.di.Indonesia.wajib.menyelenggarakan.pembukuan..Waji
b.Pajak.yang.dikecualikan.dari.kewajiban.menyelenggarakan.pembukuan.tetapi.wajib.
melakukan.pencatatan,. adalah. Wajib. Pajak. orang.pribadi.yang.melakukan.kegiatan.
usaha.atau.pekerjaan.bebas.yang. sesuai.dengan.ketentuan.peraturan.perundang-
undangan.perpajakan.diperbolehkan.menghitung.penghasilan.neto.dengan.mengguna
kan.Norma.Penghitungan.Penghasilan.Neto.dan.Wajib. Pajak. orang. pribadi. yang. tid
ak. melakukan.kegiatan. usaha. atau. pekerjaan. bebas.
1. Pembukuan. atau. pencatatan:
Diselenggarakan.dengan.itikad.baik.dan.mencerminkan.keadaan.atau.kegiat
an. usaha. yang. sebenarnya..Harus.diselenggarakan.di.Indonesia.dengan.menggunak
an.huruf.Latin,.angka.Arab,.satuan.mata.uang.Rupiah,.dan.disusun.dalam.Bahasa.Indo
nesia.atau.dalam.bahasa.asing.yang.diizinkan.oleh.Menteri.Keuangan..Pembukuan.dis
elenggarakan.dengan.prinsip.taat. asas. dan. dengan.stelsel.akrual.atau. stelsel. kas..
Perubahan. terhadap. metode.pembukuan.dan/
atau.tahun.buku.harus.mendapat.persetujuan.dari.Direktur. Jenderal. Pajak..Pembukua
n.sekurang-
kurangnya.terdiri.atas.catatan.mengenai.harta,.kewajiban,.modal,.penghasilan.dan.biay
a,. serta. penjualan. dan.pembelian. sehingga. dapat. dihitung. besarnya. pajak. yang. te
rutang..Pembukuan.dengan.menggunakan.bahasa.asing.dan.mata.uang.selain.Rupiah
.dapat.diselenggarakan.oleh.Wajib.Pajak.setelah.mendapat.izin.Menteri. Keuangan..Bu
ku,.catatan,.dan.dokumen.yang.menjadi.dasar.pembukuan.atau.pencatatan.dan.doku
men.lain.termasuk.hasil.pengolahan.data.dari.pembukuan.yang.dikelola.secara. elektro

PERPAJAKAN 44
 nik. atau. secara. program.aplikasi.online.wajib.disimpan.selama.10.
(sepuluh).tahun.di.Indonesia,.yaitu.di.tempat.kegiatan.atau.tempat.tinggal.Wajib.Pajak.
orang.pribadi,.atau. di. tempat. kedudukan. Wajib. Pajak. badan.
2. Sanksi. Tidak. Memenuhi. Kewajiban. Pembukuan
Tidak.mengadakan.pembukuan/
pencatatan,.pajak.yang.terutang.ditetapkan.dengan.SKP.ditambah.sanksi.administrasi.
berupa.kenaikan.sebesar.100%,.dan.khusus.untuk.PPh.Pasal.29.ditambah.kenaikan.s
ebesar. 50%..Setiap. orang. yang. dengan. sengaja:.Memperlihatkan.pembukuan,.penc
atatan,.atau.dokumen.lain.yang.palsu.atau.dipalsukan.seolah-
olah. benar,. atau. tidak.menggambarkan. keadaan. yang. sebenarnya..Tidak.menyelen
ggarakan.pembukuan.atau.pencatatan.di.Indonesia,.tidak.memperlihatkan.atau.tidak.m
eminjamkan.buku,.catatan,.atau.dokumen. lain..Tidak.menyimpan.buku,. catatan,. atau.
dokumen. yang. menjadi.dasar.pembukuan.atau.pencatatan. dan. dokumen. lain. term
asuk.hasil.pengolahan.data.dari.pembukuan.yang.dikelola. secara.elektronik. atau. dis
elenggarakan. secara. program. aplikasi. online. di.Indonesia.

Dipidana.dengan.pidana.penjara.paling.singkat.6.
(enam).bulan.dan.paling. lama. 6. (enam). tahun. dan. denda. paling. sedikit. 2.
(dua). kali. jumlah.pajak.terutang.yang.tidak. atau. kurang. dibayar. dan. paling. banyak
. 4.
(empat).kali.jumlah.pajak.terutang.yang.tidak.atau.kurang.dibayar..Pidana.menjadi.2.
(dua).kali. sanksi. pidana. apabila. seseorang. melakukan. lagi.tindak.pidana.di.bidang.
perpajakan.sebelum.lewat.|.
(satu).tahun,.terhitung.sejak. selesainya. menjalani. pidana. penjara. yang. dijatuhkan.

M. .Sanksi. Perpajakan
Sanksi.perpajakan.merupakan.jaminan.bahwa.ketentuan.peraturan.perunda
ng-undangan.perpajakan.
(norma.perpajakan).akan.dituruti..Atau.bisa.di.kenal.dengan.kata.lain.sanksi.perpajaka
n.merupakan. alat. pencegahan.
(.preventif). agar. wajib. pajak. tidak. melanggar. norma. perpajakan.

Dalam.undang-
undang.perpajakan.dikenal.dua.macam. sanksi,. yaitu.Sanksi.Administrasi.dan.Sanksi.
Pidana..Ancaman.terhadap.pelanggaran.suatu.norma.perpajakan.ada.yang.diancam. d
engan. sanksi. administrasi. saja,. ada.yang.diancam.dengan.sanksi.pidana.saja,.dan.a
PERPAJAKAN 45
da.pula.yang.diancam.dengan.sanksi. administrasi. dan. sanksi. pidana.

KESIMPULAN
Pajak. adalah. kontribusi. wajib. kepada. negara. yang. terutang. oleh. orang.
pribadi.atau.badan.yang.bersifat. memaksa. berdasarkan. undang-
undang. dengan. tidak.dapatkan.imbalan.secara.langsung.dan.digunakan.untuk.keperl
uan.negara.bagi.sebesar-besarnya. kemakmuran. rakyat.
Wajib.Pajak.adalah.orang.pribadi.atau.badan,.meliputi.pembayaran.pajak,.pe
motong.pajak,.dan.pemungut.pajak.yang.mempunyai.hak.dan.kewajiban.perpajakan.se
suai. dengan. ketentuan. peraturan. perundang-undangan. perpajakan.
Masa.pajak.adalah.jangka.waktu.yang.menjadi.dasar.bagi.wajib.pajak.untuk.
menghitung,.menyetor,.dan. melaporkan. pajak. yang. terutang. dalam. suatu. jangka.w
aktu.tertentu.sebagaimana. ditentukan. dalam. Undang-
Undang. KUP.. Masa. pajak.sama.dengan.1.
(satu).bulan.kalender.atau.jangka.waktu.lain.yang.diatur. dengan.Peraturan. Menteri. K
euangan. paling. lama. 3. (tiga). bulan. kalender.
Penangggung.pajak.adalah.orang.pribadi.atau.badan.yang.bertanggung.jaw
ab.pembayaran.pajak,.termasuk.wakil.yang.menjalankan.hak.dan.memenuhi. kewajiba
n.Wajib. Pajak. sesuai. dengan. ketentuan. peraturan. perundang-undangan.
Kewajiban.pajak.yaitu.mendaftarkan.diri.untuk.mendapatkan.NPWP.dan.me
nyelenggarakan.pembukuan.atau.pencatatan..Sedangkan.hak.wajib.pajak.yaitu.menga
jukan.surat.keberatan.dan.surat.banding.dan.melakukan.pembetulan.SPT.yang.telah. d
imasukkan.

PERPAJAKAN 46
 BAB. 4
PENAGIHAN. PAJAK. DENGAN. SURAT. PAKSA

PENDAHULUAN
A. Deskripsi. Singkat
Pada. bab. ini. dibahas. tentang. Penagihan. Pajak. dengan. Surat. Paksa.
B. Relevansi
Pada.bagian.ini.akan.dibahas.mengenai.Penagihan.Pajak.dengan.Surat.Pa
ksa..Dengan.peamahaman.ini.akan.menjadi.landasan.bagi.mahasiswa.untuk.mem
ahami. hal-hal. terkait. Penagihan. Pajak. dengan. Surat. Paksa.
C. Indikator
Mahasiswa.mengetahui.dan. mampu. menjelaskan. mengenai. dasar.huku
m,.pengertian,.penjabat.dan.jurusita.pajak,.penagihan. seketika. dan.sekaligus,.su
rat.paksa,.penyitaan,.lelang,.pencegahan.dan.penyanderaan,.gugatan,. permohon
an. pembetulan. atau. penggantian. dan. ketentuan. pidana.

PEMBAHASAN
A. Dasar. Hukum
Penagihan.pajak.dengan.surat.paksa.diatur.dalam. UU. NO.. 19. tahun.200
0..Bilamana.utang.pajak.tidak. dibayar,. maka. KPP. menerbitkan. surat.teguran,.di
lanjutkan.dengan. penerbitan. surat. perintah. melakukan. penyitaan,.dan.apabila.
masih.belum.dibayar,.lalu.dilakukan.tindakan.lelang. oleh. kantor.lelang.negara.ata
s.permintaan.kantor.pelayanan.pajak.yang.bersangkutan,.penyitaan.dilakukan.ole
h.Jurusita.pajak..Tindakan.penyitaan.dapat.dilakukan.seketika.dan.sekaligus. tanp
a. menunggu. urutan-
urutan. penagihan.pajak.Tindakan.penagihan.pajak.yang.selama.ini.dilaksanakan.
adalah.berdasarkan.pada.UU.No..19.tahun.1997.Dengan.UU.penagihan.pajak.yan
g.demikian.itu.diharapkan.dapat.memberi.penekanan.yang.lebih. pada.keseimban
gan.antara.kepentingan.masyarakat.wajib.pajak.dan.kepentingan.negara.Keseimb
angan.kepentingan.dimaksud.berupa.pelaksanaan.hak.dan.kewajiban. oleh. kedua.
belah. pihak. yang. tidak. berat.sebelah/tidak. memihak,

PERPAJAKAN 47
adil,.serasi.dan.selaras.dalam.wujud. tata. aturan. yang. jelas. dan. sederhana.sert
a. memberikan. kepastian. hukum.
Penagihan.pajak.yang.efektif.merupakan.sarana.yang.tepat. untuk.mencap
ai.target.penerimaan.pajak.yang.maksimal..Penagihan. pajak. dengan.surat.paksa
.merupakan.upaya.pemerintah.untuk.mendorong.masyarakat.agar.bertanggung.ja
wab.dan.ikut.berperan.dalam. perkembangan. pembangunan..Tetapi.fenomena.ya
ng.terjadi.menunjukkan.bahwa.penagihan.pajak.yang.telah.dilakukan.semaksimal.
mungkin.tidak.juga.membuat.angka.tunggakan.pajak.menurun.
Maka.dari.itu. ada. undang-
undang. tentang. Penagihan. pajak. dengan.surat.paksa.diatur.dalam.UU.NO..19.t
ahun.2000..Bilamana.utang.pajak.tidak.dibayar,.maka.KPP.menerbitkan.surat.tegu
ran,.dilanjutkan.dengan. penerbitan.surat.perintah.melakukan.penyitaan,.dan.apab
ila.masih.belum.dibayar,.lalu.dilakukan.tindakan.lelang.oleh.kantor.lelang.negara.a
tas.permintaan.kantor.pelayanan. pajak. yang. bersangkutan,. penyitaan. dilakukan
. oleh. Jurusita. pajak.
Tindakan.penyitaan.dapat.dilakukan.seketika.dan.sekaligus.tanpa.menungg
u.urutan-
urutan.penagihan.pajak.Tindakan.penagihan. pajak. yang.selama.ini.dilaksanakan.
adalah.berdasarkan.pada.UU. No.. 19. tahun.1997.Dengan.UU.penagihan. pajak.
yang. demikian. itu. diharapkan. dapat.memberi.penekanan.yang.lebih.pada.kesei
mbangan.antara.kepentingan.masyarakat.wajib.pajak.dan.kepentingan.negara.Ke
seimbangan.kepentingan.dimaksud.berupa.pelaksanaan. hak. dan. kewajiban. ole
h. kedua. belah. pihak.yang. tidak. berat. sebelah/
tidak. memihak,. adil,. serasi. dan. selaras. dalam. wujud.tata. aturan. yang. jelas. d
an. sederhana. serta. memberikan. kepastian. hukum.
Adapun.beberapa.bunyi.UU.NO..19.tahun.2000. Pasal. 1. tentang.penagiha
n. pajak. dengan. surat. paksa. yaitu:
1. Pajak.adalah.semua.jenis.pajak.yang.dipungut.oleh.Pemerintah.Pusat,.termasu
k.Bea.Masuk.dan.Cukai,.dan.pajak.yang.dipungut.oleh.Pemerintah.Daerah,. m
enurut. undang-undang. dan. peraturan. daerah.
2. Wajib.Pajak.adalah.orang.pribadi.atau.badan.yang.menurut.ketentuan.peratura
n.perundang-
undangan.perpajakan.ditentukan.untuk.melakukan.kewajiban.perpajakan,.term
asuk.pemungutan.pajak.atau.pemotong.pajak.tertentu.

PERPAJAKAN 48
3.
Penanggung.Pajak.adalah.orang.pribadi.atau. badan. yang. bertanggung.jawab
.atas.pembayaran.pajak,.termasuk.wakil.yang.menjalankan.hak.dan.memenuhi
.kewajiban.Wajib.Pajak.menurut.ketentuan.peraturan.perundang-.undangan. pe
rpajakan.
4. Badan.adalah.sekumpulan. orang. dan. atau. modal. yang. merupakan.kesatua
n.baik.yang.melakukan.usaha.maupun.yang.tidak.melakukan.usaha.yang.meli
puti.perseroan.terbatas,.perseroan.komanditer,.perseroan.lainnya,.badan.usah
a.milik.Negara.atau.Daerah.dengan.nama.dan.dalam.bentuk.apapun,.firma,.ko
ngsi,.koperasi,.dana.pensiun,.persekutuan,.perkumpulan,.yayasan,.organisasi.
massa,.organisasi.sosial.politik,.atau.organisasi.yang.sejenis,. lembaga,. bentu
k. usaha. tetap,. dan. bentuk. badan. lainnya.
5. Pejabat.adalah.pejabat.yang.berwenang.mengangkat.dan.memberhentikan.Jur
usita.Pajak,.menerbitkan.Surat.Perintah.Penagihan. Seketika. dan.Sekaligus,.
Surat.Paksa,.Surat.Perintah.Melaksanakan.Penyitaan,.Surat.Pencabutan.Sita,.
Pengumuman.Lelang,.Surat.Penentuan.Harga.Limit,.Pembatalan.Lelang,.Sura
t.Perintah.Penyanderaan.dan.surat.lain.yang.diperlukan.untuk.penagihan.pajak
.sehubungan.dengan.Penangguhan.Pajak.tidak.melunasi.sebagian.atau.seluru
h.utang.pajak.menurut. undang-undang.dan. peraturan. daerah.
6. Jurusita.Pajak.adalah.pelaksana.tindakan.penagihan.pajak.yang.meliputi.pena
gihan.seketika.dan.sekaligus,.pemberitahuan.Surat. Paksa,. penyitaan.dan. pe
nyanderaan.
7. Pengadilan.Negeri.adalah.Pengadilan. Negeri. yang. daerah. hukumnya.melipu
ti. tempat. tindakan. penagihan. pajak. dilaksanakan.
8. Utang.Pajak.adalah.pajak.yang.masih.harus.dibayar.termasuk.sanksi.administr
asi.berupa.bunga,.denda.atau. kenaikan. yang. tercantum. dalam.surat.ketetap
an.pajak.atau. surat. sejenisnya. berdasarkan. ketentuan.peraturan. perundang
-undangan. perpajakan.
9. Penagihan.Pajak.adalah.serangkaian.tindakan.agar.Penanggung.Pajak.meluna
si.utang.pajak.dan.biaya.penagihan.pajak.dengan.menegur.atau.memperingat
kan,.melaksanakan.penagihan.seketika.dan.sekaligus,.memberitahukan.Surat.
Paksa,.mengusulkan.pencegahan,.melaksanakan.penyitaan,. melaksanakan. p
enyanderaan,. menjual. barang. yang. telah. disita.

PERPAJAKAN 49
10. Surat.Teguran,.Surat.Peringatan.atau.surat.lain.yang. sejenis. adalah.surat.yan
g.diterbitkan.oleh.Pejabat.untuk.menegur.atau.memperingatkan.kepada.Wajib.
Pajak. untuk. melunasi. utang. pajaknya.
11. Penagihan.Seketika.dan.Sekaligus.adalah.tindakan.penagihan.pajak.yang.dilak
sanakan.oleh.Jurusita.Pajak.kepada. Penanggung. Pajak. tanpa.menunggu.ta
nggal.jatuh.tempo.pembayaran.yang.meliputi. seluruh. utang.pajak. dari. semu
a. jenis. pajak,. Masa. Pajak,. dan. Tahun. Pajak

B. Pejabat. dan. Jurusita. Pajak

Pejabat.adalah.pejabat.yang. berwenang. mengangkat. dan.memberhentik
an.Jurusita.Pajak,. menerbitkan. Surat. Perintah. Penagihan.Seketika.dan.Sekalig
us,.Surat.Paksa,.Surat.Perintah.Melaksanakan.Penyitaan,.Surat.Pencabutan.Sita,.
Pengumuman.Lelang,.Surat.Penentuan.Harga.Limit,.Pembatalan.Lelang,.Surat.Pe
rintah.Penyanderaan,.dan. surat. lain. yang.diperlukan.untuk. penagihan. pajak. se
hubungan. dengan. Penanggung. Pajak.tidak.melunasi.sebagian. atau. seluruh. Ut
ang. Pajak. menurut. undang-
undang.dan.peraturan.daerah..Menteri.Keuangan.berwenang.menunjuk.Pejabat.u
ntuk.penagihan.pajak.pusat.Kepala.Daerah.berwenang.menunjuk.Pejabat.untuk.p
enagihan. pajak. daerah.
Jurusita.Pajak.adalah.pelaksana.tindakan.penagihan.pajak.yang.meliputi.pe
nagihan.seketi.dan.sekaligus,.pemberitahuan.Surat.Paksa,.penyitaan.dan.penyan
deraan.Tugas. Jurusita. Pajak:
1. Męlaksanakan.Surat.Perintah.Penagihan.Seketika.dan.Sekaligus.
2. Memberitahukan. Surat. Paksa.
3. Melaksanakan.penyitaan.atas.barang.Penanggung.Pajak.berdasarkan.Surat.Per
intah. Melaksanakan. Penyitaan.
4. Melaksanakan.penyanderaan. berdasarkan. Surat. Perintah. Penyandera.Dalam
.melaksanakan.penvyitaan..Jurusita.Pajak.berwenang.memasuki
dan.memeriksa.semua.ruangan. termasuk. membuka. lemari,. laci,. dan. tempat.lai
n. untuk. menemukan. objek. sita. di. tempat. usaha,. di. tempat. kedudukan,. atau.di
.tempat.tinggal.Penanggung.Pajak,.atau.di.tempat.lain.yang.dapat.diduga.sebagai.
tempat. penyimpanan. objek. sita.

PERPAJAKAN 50
C. Penagihan. Seketika. dan. Sekaligus
Penagihan.seketika. dan. sekaligus. adalah. tindakan. penagihan. pajak.yan
g.dilaksanakan.oleh.Jurusita.Pajak.kepada.Penanggung.Pajak.tanpa.menunggu.ta
nggal.jatuh.tempo.pembayaran.yang.meliputi.seluruh.Utang.Pajak.dari.semua.jeni
s.pajak,.Masa.Pajak,.dan.Tahun.Pajak.Jurusita.Pajak.melaksanakan.penagihan.se
ketika.dan.sekaligus.berdasarkan.Surat.Perintah.Penagihan.Seketika.dan.Sekalig
us..Surat.Perintah.Penagihan.Seketika.dan.Sekaligus. diterbitkan. apabila:
1. Penanggung.Pajak.akan.meninggalkan.Indonesia.untuk.selama. -. lamanya.
atau. berniat. untuk. itu.
2. Penanggung.Pajak.memindahtangankan.barang.yang.dimiliki.atau.yang.diku
asai.dalam.rangka.menghentikan. atau. mengecilkan. kegiatan.perusahaan,.
atau. pekerjaan. yang. dilakukannya. di. Indonesia.
3. Terdapat.tanda.-.tanda. bahwa. Penanggung. Pajak. akan. membubarkan.ba
dan.usahanya,.atau.menggabungkan.usahanya,.atau.memekarkan.usahany
a,.atau.memindahtangankan.perusahaan.yang.dimiliki.atau.dikuasainya,. ata
u. melakukan. perubahan. bentuk. lainnya.
4. Badan. usaha. akan. dibubarkan. oleh. negara.
5. Terjadinya.penyitaan.atas.barang.Penanggung.Pajak.oleh.pihak.ketiga.atau.
terdapat. tanda. -. tanda. kepailitan.
Surat.Perintah.Penagihan.Seketika.dan.Sekaligus. sekurang. -. kurangnya.memua
t:
1. Nama. Wajib. Pajak,. atau. nama. Wajib. Pajak. dan. Penanggung. Pajak.
2. Besarnya. Utang. Pajak.
3. Perintah. untuk. membayar.
4. Saat. pelunasan. pajak.
Surat.Perintah.Penagihan.Seketika.dan.Sekaligus.diterbitkan.sebelum.pene
rbitan. Surat. Paksa.

D. Surat. Paksa
Surat.Paksa.adalah.surat.perintah.membayar.utang.pajak.dan.biaya.penagi
han.pajak..Surat. Paksa. mempunyai. kekuatan. eksekutorial. dan.kedudukan. huk
um. yang. sama. dengan. putusan. pengadilan. yang. telah

PERPAJAKAN 51
mempunyai. kekuatan. hukum. tetap.. Surat. Paksa. sekurang. -. kurangnya. meliputi:

1. Nama. Wajib. Pajak,. atau. nama. Wajib. Pajak. dan. Penanggung. Pajak.
2. Dasar. penagihan.
3. Besarnya. Utang. Pajak.
4. Perintah.untuk.membayar..Sur
at. Paksa. diterbitkan. apabila:
1. Penanggung.Pajak.tidak.melunasi.utang.pajak.dan.kepadanya. diterbitkan.Sur
at. Teguran. atau. Surat. Peringatan. atau. surat. lain. yang. sejenis.
2. Terhadap.Penanggung.Pajak.telah.dilaksanakan.penagihan.seketika.dan.seka
ligus.
3. Penanggung.Pajak.tidak. memenuhi. ketentuan. sebagaimana. tercantum.dala
m.keputusan. persetujuan. angsuran. atau. penundaan. pembayaran.pajak.
Surat. Paksa. terhadap. orang. pribadi. diberitahukan. oleh. Jurusita. Pajak. kepada:

1. Penanggung. Pajak. .
2. Orang.dewasa.yang.bertempat.tinggal.bersama.ataupun.bekerja.di.tempat.usa
ha..Penanggung.Pajak,.apabila.Penanggung.Pajak.yang.bersangkutan.tidak.
dapat. dijumpai
3. Salah.satu.ahli.waris.atau.pelaksana.wasiat.atau.yang.mengurus.harta.pening
galannya.apabila.Wajib.Pajak.telah.meninggal. dunia. dan. harta.warisan. belu
m. dibagi.
4. Para.ahli.waris,.apabila.Wajib.Pajak. telah. meninggal. dunia. dan. harta.warisa
n. telah. dibagi.
Surat. Paksa. terhadap. badan. diberitahukan. oleh. Jurusita. Pajak. kepada. :
1. Pengurus,.kepala.perwakilan,.kepala.cabang,.penanggung.jawab,.pemilik.mod
al.
2. Pegawai.tetap.di.tempat.kedudukan.atau.tempat.usaha.badan,. apabila.Jurusit
a.Pajak.tidak.dapat. menjumpai. salah. seorang. sebagaimana.dimaksud. dala
m. angka. 1.
Dalam.hal.Wajib.Pajak.dinyatakan.pailit,. Surat. Paksa. diberitahukan.kepad
a. Kurator,. Hakim. Pengawas. atau. Balai. Harta. Peninggalan.Sedangkan

PERPAJAKAN 52
dalam.hal.Wajib.Pajak.dinyatakan.bubar.atau.dalam.likuidasi,.Surat.Paksa.diberita
hukan.kepada.orang.atau.badan.yang.dibebani.untuk.melakukan.pemberesan,. at
au. likuidator.
Catatan. :
1. Pengajuan.keberatan.oleh.Wajib.Pajak.tidak.mengakibatkan.penundaan.pelak
sanaan. Surat. Paksa.
2. Pelaksanaan.Surat.Paksa. tidak. dapat. dilanjutkan. dengan. penyitaan.sebelu
m.lewat.waktu.2.(dua).kali.24.
(dua.puluh.empat).jam.setelah.Surat.Paksa. diberitahukan.

E. Penyitaan
Penyitaan.adalah.tindakan.Jurusita.Pajak.untuk.menguasai.barang.Penang
gung.Pajak,.guna. dijadikan. jaminan. untuk. melunasi. utang. pajak.menurut.perat
uran.perundang.-.undangan..Apabila.utang.pajak.tidak.dilunasi.Penanggung.Pajak
.dalam.jangka.waktu.2.(dua).kali.24.
(dua.puluh.empat).jam.setelah.Surat.Paksa.diberitahukan,.Pejabat.menerbitkan.Su
rat.Perintah.Melaksanakan.Penyitaan..Penyitaan.dilakukan.oleh.Jurusita. Pajak. di
saksikan.oleh.sekurang.-.kurangnya.2.
(dua).orang.yang.telah. dewasa,. penduduk.Indonesia,.dikenal.oleh.Jurusita.Pajak,
.dan.dapat. dipercaya.. Setiap.melaksanakan.penyitaan,.Jurusita.Pajak. membuat.
Berita. Acara. Pelaksanaan.Sita.yang.ditandatangani.oleh.Jurusita.Pajak,.Penangg
ung.Pajak,. dan.saksi.-.saksi.. Barang. yang. disita. dapat. berupa:
1. Barang.bergerak.termasuk.mobil,.perhiasan,.uang.tunai,.dan.deposito.berjangk
a,.tabungan,.saldo.rekening.koran,.giro,.atau.bentuk.lainnya.yang.dipersamaka
n.dengan.itu,.obligasi,.saham,.atau.surat.berharga.lainnya,.piutang,. dan. penye
rtaan. modal. pada. perusahaan. lain.
2. Barang.tidak.bergerak.termasuk.tanah,.bangunan,. dan. kapal. dengan. isi.koto
r. tertentu.
Barang. bergerak. yang. dikecualikan. dari. penyitaan. adalah:
1. Pakaian.dan.tempat.tidur.beserta.perlengkapannya.yang.digunakan.oleh.Pena
nggung. Pajak. dan. keluarga. yang. menjadi. tanggungannya.
2. Persediaan.makanan.dan.minuman.untuk.keperluan.satu.bulan.beserta.perala
tan. memasak. yang. berada. di. rumah.

PERPAJAKAN 53
3. Perlengkapan.Penanggung.Pajak.yang.bersifat.dinas.yang.diperoleh.dari.nega
ra.
4. Buku.-.buku.yang.bertalian.dengan.jabatan. atau. pekerjaan. Penanggung.Paj
ak.dan.alat.alat.yang.dipergunakan.untuk.pendidikan,.kebudayaan.dan.keilmu
an.
5. Peralatan.dalam.keadaan.jalan.yang.masih.digunakan.untuk.melaksanakan.pe
kerjaan.atau.usaha.sehari.-.hari. dengan. jumlah. seluruhnya. tidak. lebih.dari.
Rp20.000.000,00.
(dua.puluh.juta.rupiah)..Besarnya.nilai.peralatan.ditetapkan.dengan.Keputusa
n.Menteri.Keuangan.atau.Keputusan.Kepala.Daerah.
6. Peralatan.penyandang.cacat.yang.digunakan.oleh.Penanggung.Pajak.dan.kel
uarga. yang. menjadi. tanggungannya.
Penyitaan.tidak.dapat.dilaksanakan.terhadap. barang. yang. telah. disita.ole
h.Pengadilan.Negeri.atau.instansi.lain.yang. berwenang.. Terhadap. barang.telah.
disita.tersebut,.Jurusita.Pajak.menyampaikan.Surat.Paksa.kepada.Pengadilan.Ne
geri.atau.instansi.lain.yang.berwenang.Pengadilan.Negeri.dalam.sidang.berikutnya
.menetapkan.barang. tersebut. sebagai. jaminan. pelunasan.utang.pajak..Sementa
ra.itu,.instansi.lain.yang. berwenang. setelah. menerima.Surat.Paksa.menjadikan.b
arang.tersebut.sebagai. jaminan. pelunasan. utang.pajak..Pengadilan.Negeri.atau.i
nstansi.lain.yang.berwenang.menentukan.pembagian.hasil.penjualan.barang.terse
but.berdasarkan.ketentuan. hak.mendahulu.negara.untuk.tagihan.pajak..Hak.men
dahulu.untuk.tagihan.pajak.melebihi. segala. hak. mendahulu. lainnya,. kecuali. terh
adap:
1. Biaya.perkara.yang.semata.-.mata.disebabkan.suatu.penghukuman.untuk.mel
elang. suatu. barang. bergerak. dan/atau. barang. tidak. bergerak.
2. Biaya - biaya yang telah dikeluarkan untuk menyelamatkan
barang.tersebut.
3. Biaya perkara yang semata - mata disebabkan pelelangan
dan.penyelesaian. suatu. warisan.
Penyitaan. tambahan. dapat. dilaksanakan. apabila:
1. Nilai. barang. yang. disita. tidak. cukup. untuk. melunasi. biaya. penagihan. pajak
.dan. utang. pajak.

PERPAJAKAN 54
2. Hasil.lelang.barang.yang.telah.disita.tidak.cukup.untuk.melunasi.biaya.penagih
an. pajak. dan. utang. pajak.
Pencabutan.sita.dilaksanakan.apabila.Penanggung.Pajak.telah.melunasi.bi
aya.penagihan.dan.utang.pajak.atau.berdasarkan.putusan.pengadilan.atau.putusa
n.Pengadilan.Pajak.atau.ditetapkan.lain.dengan.Keputusan.Menteri.Keuangan. ata
u. Keputusan. Kepala. Daerah.
Catatan. :
1. Berita.Acara.Pelaksanaan.Sita.mempunyai.kekuatan.mengikat,.meskipun.Pen
anggung. Pajak. menolak. menandatangani.
2. Pengajuan.keberatan.oleh.Wajib.Pajak.tidak.mengakibatkan.penundaan.pelak
sanaan. penyitaan.

F. Lelang
Lelang.adalah.setiap.penjualan.barang.di.muka.umum.dengan.cara.penaw
aran.harga.secara.lisan.dan.atau.tertulis.melalui.usaha.pengumpulan.peminat.atau
.calon.pembeli..Apabila.utang. pajak. dan/
atau. biaya. penagihan.pajak.tidak.dilunasi.setelah.dilaksanakan.penyitaan,.pejaba
t.berwenang.melaksanakan.penjualan.secara.lelang.terhadap.barang.yang. disita.
melalui.Kantor. Lelang.
Penjualan.secara. lelang. terhadap. barang. yang. disita. dilaksanakan.palin
g.singkat.14.
(empat.belas).hari.setelah.pengumuman.lelang.melalui.media.massa..Pengumum
an.lelang.dilaksanakan.paling.singkat.14.hari.setelah.penyitaan.Pengumuman.lela
ng.untuk.barang.bergerak. dilakukan. 1.
(satu). kali.dan.untuk.barang.tidak.bergerak.dilakukan.2.
(dua).kali..Pengumuman.lelang.terhadap.barang.dengan.nilai.paling.banyak.Rp20.
000.000,00.tidak.harus.diumumkan. melalui. media. massa.
Hasil.lelang.dipergunakan.terlebih.dahulu.untuk.membayar. biaya.penagiha
n.pajak.yang.belum.dibayar,. dan. sisanya. untuk. membayar. utang.pajak..Dalam.
hal.penjualan.secara.lelang,.biaya.penagihan.pajak.ditambah.1%
(satu.persen).dari.pokok.lelang,.dan.secara.tidak. lelang. biaya. penagihan.pajak.d
itambah.1%.
(satu.persen).dari. hasil. penjualan.. Besarnya. biaya.penagihan. pajak. adalah. Rp
50.000,00. (lima. puluh. ribu. rupiah). untuk. setiap

PERPAJAKAN 55
pemberitahuan.Surat.Paksa.dan. Rp100.000,00.
(seratus. ribu. rupiah). untuk.setiap. pelaksanaan. Surat. Perintah. Melaksanakan.
Penyitaan.
Apabila.hasil.lelang.sudah.mencapai.jumlah.yang.cukup.untuk.melunasi.bia
ya.penagihan.pajak.dan.Utang.Pajak,.pelaksanaan.lelang.dihentikan.oleh.Pejabat.
walaupun.barang.yang.akan.dilelang.masih.ada..Sisa.barang.beserta.kelebihan.ua
ng.hasil.lelang.dikembalikan.oleh. Pejabat. kepada. Penanggung.Pajak. segera. se
telah. pelaksanaan. lelang.
Catatan:
12. Lelang.tetap.dapat.dilaksanakan.walaupun.keberatan.yang.diajukan.oleh.Waji
b. Pajak. belum. memperoleh. keputusan. keberatan.
13. Lelang. tetap. dapat. dilaksanakan. tanpa. dihadiri. oleh. Penanggung. Pajak.
14. Lelang.tidak.dilaksanakan.apabila.Penanggung.Pajak.telah.melunasi.utang.paj
ak.dan.biaya.penagihan.pajak,.atau. berdasarkan. putusan. pengadilan,.atau.
Putusan. pengadilan. pajak,. atau. objek. lelang. musnah.

G. Pencegahan. dan. Penyanderaan

Pencegahan.adalah.larangan.yang.bersifat.sementara.terhadap.Penanggu
ng.Pajak.tertentu.untuk.keluar.dari.wilayah.Republik.Indonesia.berdasarkan.alasan
.tertentu.sesuai.dengan.ketentuan.peraturan.perundang-.undangan..Pencegahan.h
anya.dapat. dilakukan. terhadap. Penanggung. Pajak.yang.mempunyai.jumlah.utan
g.pajak.sekurang-
kurangnya.sebesar.Rp100.000.000,00dan.diragukan.iktikad.baiknya.dalam.meluna
si.utang.pajak..Pencegahan.dapat.dilakukan.berdasarkan.keputusan. pencegahan.
yang.diterbitkan.oleh. Menteri. Keuangan. atas. permintaan. Pejabat. atau. atasan.
Pejabat.yang.bersangkutan..Jangka.waktu.pencegahan.paling.lama.6.
(enam).bulan.dan.dapat.diperpanjang.selama-lamanya.6.
(enam).bulan..Pencegahan.terhadap.Penanggung.Pajak.tidak.mengakibatkan.hap
usnya.utang.pajak.dan.terhentinya. pelaksanaan. penagihan. pajak.
Penyanderaan.adalah.pengekangan.sementara.waktu.kebebasan.Penangg
ung.Pajak.dengan.menempatkannya.di.tempat.tertentu..Penyanderaan.hanya.dap
at.dilakukan.terhadap.Penanggung.Pajak.yang.mempunyai. jumlah.utang.pajak.se
kurang-kurangnya. sebesar. Rp100.000.000,00.
(seratus. juta.rupiah).dan.diragukan.iktikad.baiknya.dalam.melunasi.utang.pajak.

PERPAJAKAN 56
Penyanderaan.hanya.dapat. dilakukan. berdasarkan. Surat. Perintah.Penyanderaa
n.yang.diterbitkan.oleh.Pejabat.setelah.mendapat.izin.tertulis.dari.Menteri. Keuang
an. atau. Gubernur. Kepala. Daerah. Provinsi.
Masa.penyanderaan.paling.lama.6.(enam).bulan.dan.dapat.diperpanjang.selama-
lamanya.6.
(enam). bulan.. Penyanderaan. tidak. boleh. dilaksanakan.dalam.hal.Penanggung.
Pajak.sedang.beribadah,.atau.sedang.mengikuti.sidang.resmi,.atau.sedang.mengi
kuti.Pemilihan.Umum..Penanggung.Pajak.yang.disandera. dilepas:
1. Apabila. utang. pajak. dan. biaya. penagihan. pajak. telah. dibayar. lunas.
2. Apabila.jangka.waktu.yang. ditetapkan. dalam. surat. perintah. penyanderaan.it
u. telah. terpenuh
3. Berdasarkan.putusan.pengadilan.yang.telah.mempunyai.kekuatan.hukum.teta
p.
4. Berdasarkan. pertimbangan. tertentu. dari. Menteri. Keuangan. atau. Gubernur.
Penanggung.Pajak.yang.disandera.dapat.mengajukan.gugatan.terhadap.pe
laksanaan.penyanderaan.hanya.kepada.Pengadilan. Negeri.. Dalam. hal.gugatan.
Penanggung.Pajak.dikabulkan.dan. putusan. pengadilan. telah.mempunyai.kekuat
an.hukum.tetap,.Penanggung.Pajak.dapat. memohon.rehabilitasi.nama.baik.dan.g
anti.rugi.atas.masa.penyanderaan.yang.telah.dijalaninya.sebesar.Rp100.000,00.
(seratus.ribu.rupiah).setiap.hari..Perubahan.besarnya.ganti.rugi.ditetapkan.oleh.M
enteri.Keuangan.Penanggung.Pajak.tidak.dapat.mengajukan.gugatan.terhadap.pel
aksanaan.penyanderaan.setelah.masa.penyanderaan.berakhir.Penyanderaan.terh
adap.Penanggung.Pajak.tidak.mengakibatkan.hapusnya.utang.pajak.dan.terhentin
ya.pelaksanaan.penagihan.pajak.

H. Gugatan
Gugatan.penanggung.pajak.terhadap.pelaksanaan.surat.paksa,.surat.perint
ah.melaksanakan.penyitaan,.atau.pengumuman.lelang.hanya. dapat.diajukan.kep
ada.pengadilan.pajak..Dalam.hal.gugatan.penanggung.pajak.dikabulkan,.penang
gung.pajak. dapat. memohon. pemulihan. nama. baik. dang.anti. rugi. kepada. peja
bat. paling. banyak. Rp5.000.000,00. (lima. juta. rupiah).

PERPAJAKAN 57
 Perubahan.besarnya.ganti. rugi. ditetapkan. dengan. keputusan. menteri.keuanga
n. atau. keputusan. kepala. daerah.(Mardiasmo,. 2019)
Gugatan.diajukan.dalam.jangka. waktu. 14.
(empat. belas). hari. sejak. surat.paksa,.surat.perintah.melaksanakan.penyitaan,.
atau.pengumuman.lelang.dilaksanakan.

I. Permohonan. Pembetulan. atau. Penggantian

Penanggung.pajak.dapat.mengajuka.permohonan.pembetulan.atau.pengga
ntian.kepada. pejabat. terhadap. surat. teguran. atau. surat. peringatan.atau.surat.
lain.yang.sejenis,.surat.perintah.penagihan.seketika.dan.sekaligus,.surat.paksa,.s
urat.perintah.melaksanakan.penyitaan,.surat.perintah.penyanderaan,.pengumum
an.lelang.dan.surat. penentuan. harga. limit. yang.dalam.penerbitannya.terhadapt
. kesalahan. atau. kekeliruan.. Dalam. jangka.waktu.7.
(tujuh). hari. sejak. tanggal. diterima. permohonan. tersebut,. pejabat.harus.memb
eri.keputusan.atas.permohonan. yang. diajukan.Apabila. dalam.jangka.waktu.ters
ebut.pejabat.tidak.memberikan.keputusan,.permohonan.penanggung.pajak.diang
gap.dikabulkan.dan. penagihan. ditunda. untuk.sementara.waktu.Tindakan.pelaks
anaan.penagihan.pajak.dilanjutkan.setelah.kesalahan.atau.kekeliruan.dibetulkan.
oleh.pejabat.Dalam.hal.permohonan.tersebut.ditolak,.tindakan.pelaksanaan.pena
gihan.pajak. dilanjutkan. sesuai.jangka. waktu. semua.
J. Ketentuan.Pidana.Penanggung. pajak. dilarang:
1. Memindahkan.hak,.menyewakan,.meminjamkan,.menyembunyikan,.menghil
angkan. atau. merusak. barang. sitaan.
2. Membebani.barang.tidak. bergerak. yang. telah. disita. dengan. hak.tanggun
gan. untuk. pelunasan. utang. tersebut.
3. Merusak,.mencabut,.atau.menghilangkan. segel. sita. atau. salinan. berita.ac
ara.lama.4. (empat). tahun. dan. denda. paling. banyak. Rp12.00.000,00.
(dua. belas. juta. rupiah).

PERPAJAKAN 58
 KESIMPULAN
Prosedur.penagihan.pajak. dengan. surat. paksa. dapat. dilakukan. apabila.terhada
p.penanggung.pajak. telah. dilaksanakan. penagihan. seketika. dan. sekaligus,.atau.pena
ggung.pajak.tidak.memenuhi.ketentuan.sebagaimana.tercantum.dalam.keputusan. perset
ujuan. angsuran. atau. penundaan. pembayaran. pajak.
UU.PPSP(Penagihan.Pajak.dengan. Surat. Paksa). bahwa. surat. paksa. tidak.dap
at.ditentang,.apabila. terdapat. pihak-
pihak. yang. beranggapan. dirugikan. karena.tidak.sesuai.dengan.ketentuan-
ketentuan.hukum.yang.berlaku.dapat.dilakukan.perlawanan. dengan. mengajukan. gugata
n. yang. ditunjukkan. kepada. pengadilan. pajak.

PERPAJAKAN 59
 BAB.5
PAJAK.PENGHASILAN.UMUM.
PENDAHULUAN
A. Deskripsi.Singkat
Pada. bab. ini..akan.membahas. mengenai.Pajak. Penghasilan. Umum
B. Relevansi
Pada. bagian. ini. dibahas. tentang. Pengertian...Pajak...Penghasilan,.Subje
k. Pajak. dan...Wajib...Pajak,...Kewajiban...Pajak...Subjektif,...Tidak.Termasuk.Sub
jek.Pajak,.Objek.Pajak,.Objek.Pajak,. Tidak. Termasuk. Objek.Pajak,.Dasar.Penge
naan. Pajak. dan. Cara. menghitung. Penghasilan. Kena.Pajak,. Penghasilan. Ken
a. Pajak,. Penghasilan. Tidak. Kena...Pajak...
(PTKP),.Tarif.Pajak,.Cara.Menghitung.Pajak. dengan. dasar. pemahaman. ini. aka
n.menjadi. landasan. bagi. mahasiswa. untuk. memahami. Pajak. Penghasilan.Um
um
C. Indikator

Mahasiswa. mampu. menjelaskan. tentang...Pengertian...Pajak.Penghasila

n,. Subjek. Pajak. dan. Wajib. Pajak,. Kewajiban. Pajak...Subjektif,.Tidak.Termasu
k.Subjek.Pajak,.Objek.Pajak,. Objek. Pajak,. Tidak. Termasuk.Objek.Pajak,. Dasa
r. Pengenaan. Pajak. dan. Cara. menghitung. Penghasilan.Kena. Pajak,. Penghas
ilan. Kena. Pajak,. Penghasilan. Tidak. Kena. Pajak.
(PTKP),. Tarif. Pajak,. Cara. Menghitung. Pajak

PEMBAHASAN
A. Pengertian. Pajak. Penghasilan
Pajak.Penghasilan.adalah.Pajak. yang. dikenakan. terhadap. orang. pribadi.ata
u. perseorangan. dan. badan,. berkenaan...dengan...penghasilan...yang.diterima.
atau. diperolehnya. selama. satu. tahun. pajak.. Pajak. terdiri...atas.subjek. pajak.
dan. objek. pajak.. Subjek. Pajak. merupakan. pihak. yang.dikenakan. pajak. dan.
wajib. membayar. pajak. kepada...pemerintah...apabila.telah. memenuhi. ketentu
an.. Sementara. Objek. Pajak. merupakan.penghasilan.serta.tambahan.kemam
puan.finansial.yang.diperoleh. individu.maupun. perusahaan..

PERPAJAKAN 60
B. Subjek. Pajak. dan. Wajib. Pajak
Subjek. adalah. individu. atau. perusahaan...yang...dikenakan...pajak...dan.waji
b. membayar.. Yang. menjadi. Subjek. Pajak. adalah. :
1. Orang.pribadi;.warisan.yang.belum.terbagi.sebagai.satu.kesatuan.menggantika
n. yang. berhak.

2. Badan,.terdiri.dari.perseoran.terbatas,.perseroan.komanditer,.perseroan.lainny
a,. BUMN/
BUMD. dengan. nama. dan...bentuk...apa...pun,...firma,.kongsi,.koperasi,.dan
a.pensiun,.persekutuan,.perkumpulan,.yayasan,.organisasi.massa,.organisasi.
sosial. politik,. atau. organisasi. lainnya,.lembaga,. dan. bentuk. badan. lainnya. t
ermasuk. kontrak. investasi. kolektif.
3. Bentuk. Usaha. Tetap. (BUT)
a. Subjek. Pajak. badan,. yaitu:
Badan. yang. didirikan...atau...bertempat...kedudukan...di...Indonesia,.kecu
ali. unit. tertentu. dari. badan. pemerintah. yang. memenuhi. kriteria:
1) Pembentukannya berdasarkan ketentuan peraturan
perundang-.undangan.
2) Pembiayaannya bersumber dari Anggaran Pendapatan

dan.Belanja. Negara. atau. Anggaran. Pendapatan. dan. Belanja. Daerah.

3) Penerimaannya dimasukkan dalam anggaran Pemerintah
Pusat.atau. Pemerintah. Daerah.
4) Pembukuannya diperiksa oleh aparat pengawasan
fungsional.negara.
b. Subjek. Pajak. Warisan,. yaitu:
Warisan...yang...belum...dibagi sebagai...satu
kesatuan,.menggantikan.yang. berhak.
Subjek. Pajak. orang. pribadi. dalam. negeri. menjadi. Wajib. Pajak. apabila.tela
h.menerima.atau.memperoleh.penghasilan.yang.besarnya.melebihi.Penghasilan.
Tidak.Kena.Pajak..Subjek.Pajak. badan. dalam. negeri. menjadi.Wajib.Pajak.sejak
.saat.didirikan. atau. bertempat. kedudukan. di. Indonesia..Subjek. Pajak. luar. ne
geri. baik. orang...pribadi...maupun...badan...sekaligus.Wajib.Pajak.karena.meneri
PERPAJAKAN 61
 ma.dan/
atau.memperoleh.penghasilan. yang.bersumber. dari. Indonesia. melalui...bentuk.
..usaha...tetap...di...Indonesia..Dengan. kata. lain,. Wajib. Pajak. adalah. orang...p
ribadi...atau...badan...yang.telah. memenuhi. kewajiban. subjektif. dan. objektif.

C. Kewajiban. Pajak. Subjektif

Pajak. subjektif. adalah. pungutan. pajak. yang. berasal. dari. Wajib...Pajak.oran
g.pribadi.. Dimana. Wajib. Pajak. orang. pribadi. tersebut. telah. memiliki.Nomor. P
okok. Wajib. Pajak. sebagai. syarat. administrasi. untuk. melaksanakan.hak.dan.kew
ajiban.pajaknya..Pada.dasarnya.setiap.warga.negara.memiliki.kewajiban. pajak. da
n. harus. membayar. pungutan. pajak.. Jika...Wajib...Pajak.tidak. melakukan. kewaj
iban. pajaknya. maka. bisa. dikatakan...bahwa...Wajib.Pajak. telah. melanggar. kete
ntuan. hukum. dan. bisa. dikenai. sanksi.
Sedangkan. untuk. contoh. dari. pajak...subjektif...yaitu...Pajak...Penghasilan.ata
u.PPh..Yang.mana.pungutan.PPh.didasarkan.pada.penghasilan.atau.pemasukan.
yang. diperoleh. Wajib. Pajak. dalam. satu. periode. tahun. pajak..Pajak. Penghasil
an. umumnya. dikenakan. kepada. Wajib. Pajak...yang.memperoleh.tambahan. nila
i. ekonomis. dari. penghasilannya.. Secara. umum,.jenis. PPh. terbagi. menjadi. PP
h. pasal...21,...PPh...pasal. 15,...PPh...pasal. 22.dan. PPh. pasal. 23.. Dimana. seti
ap...jenis. PPh...tersebut...memiliki. ketentuan.dan. tarif. pajak. yang. berbeda-beda.
Pada.dasarnya,.pajak.subjektif.ini. berfokus. pada. pengenaan. pajak. yang.man
a. memperhatikan. pribadi. dari. Wajib. Pajak. sebagai...subjek....Hal...ini.sesuai.de
ngan.ketentuan.undang-
undang.perpajakan. dimana. kemudian.ditetapkan. objek. untuk. pajaknya....Besar.
jumlah...pajak. untuk. pajak...subjektif.ini. dapat. dipengaruhi. oleh...keadaan...prib
adi...dari...wajib...pajak...sebagai.subjek.
B. Tidak. Termasuk. Subjek. Pajak
Yang. tidak. termasuk. subjek. pajak. adalah:
1. Kantor. perwakilan. negara. asing.
2. Pejabat. perwakilan. diplomatik. dan...konsulat...atau...pejabat...lain...dari.negar
a. asing. dan. orang-
orang...yang...diperbantukan...kepada...mereka.yang. bekerja. dan. bertempat
. tinggal. bersama-sama. mereka,. dengan.syarat:
a. Bukan. warga. negara. Indonesia. dan...di...Indonesia...tidak...menerima.ata
u. memperoleh. penghasilan. di. luar. jabatannya. di. Indonesia.

PERPAJAKAN 62
 b. Negara. yang. bersangkutan. memberikan. perlakuan. timbal. balik.
3. Organisasi. internasional,. dengan. syarat:
a. Indonesia. menjadi. anggota. organisasi. tersebut.
b. Tidak.menjalankan.usaha.atau.kegiatan.lain.untuk. memperoleh.penghasila
n.dari.Indonesia.selain.pemberian. pinjaman. kepada.pemerintah. yang. da
nanya. berasal. dari. iuran. para. anggota.

4. Perwakilan. organisasi. Internasional,. dengan. syarat:

a. Bukan. warga. Negara. Indonesia.
b. Tidak menjalankan usaha, kegiatan, atau pekerjaan lain
untuk.memperoleh. penghasilan. di. Indonesia.

D. Objek. Pajak
Yang.menjadi.objek.pajak.adalah.penghasilan,.yaitu.setiap.tambahan.kemampu
an.ekonomis.yang.diterima. atau. diperoleh. oleh. Wajib. Pajak,. baik.yang. berasal
. dari. Indonesia. maupun. dari...luar...Indonesia,...yang...dapat.dipakai.untuk.kons
umsi.atau.untuk.menambah.kekayaan.Wajib.Pajak.yang.bersangkutan,. dengan. na
ma. dan. dalam. bentuk. apapun,. termasuk:
1. Penggantian.atau.imbalan.berkenaan.dengan.pekerjaan.atau.jasa. yang.diterim
a. atau. diperoleh. termasuk. gaji,. upah,. tunjangan,. honorarium,.komisi,.bon
us,.gratifikasi,.uang. pensiun,. atau. imbalan. dalam. bentuk.lainnya,. kecuali. d
itentukan. lain. dalam. undang-undang.
2. Hadiah. dari. undian. atau. pekerjaan. kegiatan,. dan. penghargaan.
3. Laba. usaha.
4. Keuntungan. karena. penjualan. atau. karena. pengalihan. harta. termasuk:
c. Keuntungan.karena.pengalihan. harta. kepada. perseroan,. persekutuan,.da
n. beban. lainnya. sebagai...pengganti...saham...atau...penyertaan.modal.
d. Keuntungan. karena. pengalihan. harta. kepada. pemegang...saham,.sekut
u,.atau.anggota. yang. diperoleh. perseroan,. persekutuan,. dan.badan. lai
nnya.
e. Keuntungan.karena.likuidasi,.penggabungan,.peleburan,.pemekaran,.peme
cahan,. pengambilan. usaha,. atau...reorganisasi...dengan...nama.dan. dal
am. bentuk. apapun.
f. Penerimaan. kembali...karena...penjualan...atau...pengalihan...sebagian.ata

PERPAJAKAN 63
 u. seluruh. hak. penambangan,
5. Penerimaan.kembali.pembayaran. pajak. yang. telah. dibebankan. sebagai.biay
a. dan. pembayaran. tambahan. pengembalian. pajak.
6. Bunga.termasuk.premium,.diskonto,.dan.imbalan.karena. jaminan.pengembalia
n. utang.

7. Dividen,. dengan. nama...dan...dalam...bentuk...apapun,...termasuk...dividen.da

ri. perusahaan. asuransi. kepada...pemegang...polis,...pembagian...sisa.hasil.
usaha. koperasi.
8. Royalti. atau. imbalan. atas. penggunaan. hak.
9. Sewa. dan. penghasilan. lain. sehubungan. dengan. penggunaan. harta.
10. Penerimaan. atau. perolehan. pembayaran. berkala.
11. Keuntungan. karena. pembebasan. utang,. kecuali. sampai. dengan. jumlah.ter
tentu. yang. ditetapkan. dengan. Peraturan. Pemerintah.
12. Keuntungan. selisih. kurs. mata. uang. asing.
13. Selisih. lebih. karena. penilaian. kembali. aktiva.
14. Premi. asuransi.
15. Iuran.yang.diterima. atau. diperoleh. perkumpulan. dari. anggotanya. yang.terd
iri. dari. Wajib. Pajak...yang...menjalankan...usaha...atau...pekerjaan.bebas.
16. Tambahan.kekayaan.neto.yang.berasal.dari.penghasilan.yang. belum.dikenak
an. pajak.
17. Penghasilan. dari. usaha. berbasis. syariah.
18. Imbalan.bunga.sebagaimana. dimaksud. dalam. undang-
undang. yang.mengatur. mengenai. ketentuan. umum. dan. tata. cara. perpajak
an.
19. Surplus. Bank. Indonesia.
Wajib. Pajak. Dalam. Negeri,. yang. menjadi. Objek. Pajak. adalah. penghasilan.bai
k.yang.berasal. dari. Indonesia. maupun. dari. luar. Indonesia.. Sementara. itu,.bagi.
Wajib.Pajak. Luar. Negeri. yang. menjadi. Objek. Pajak. hanya. penghasilan.yang. be
rasal. dari. Indonesia. saja.
C. Tidak. Termasuk. Objek. Pajak
Undang-
undang.PPh.Nomor.7. tahun. 1983. sebagaimana. telah. diubah.terakhir. dengan.
UU. Nomor. 36. Tahun...2008,...mengatur...mengenai...jenis-.jenis.penghasilan.bu
kan.objek. pajak.. Yang. dikecualikan. dari. objek. pajak.adalah. :

PERPAJAKAN 64
1.
a. Bantuan.atau.sumbangan,. termasuk. zakat. yang. diterima. oleh. badan.am
il. zakat. atau. lembaga. amil. zakat. yang. dibentuk...atau. disahkan.oleh.
pemerintah. dan. yang. diterima. oleh. penerima. zakat. yang.berhak. atau.
sumbangan. keagamaan. yang. sifatnya...wajib...bagi.pemeluk. agama. yan
g. diakui. di. Indonesia
b. Harta.hibahan.yang.diterima.oleh. keluarga. sedarah. dalam. garis.keturuna
n.lurus.satu.derajat,.badan.keagamaan,. badan. pendidikan,.badan.sosial.t
ermasuk.yayasan,.koperasi,.atau.orang.pribadi.yang.menjalankan. usaha.
mikro. dan. kecil,. yang...ketentuannya...diatur.dengan. atau. berdasarkan.
Peraturan. Menteri. Keuangan...sepanjang.tidak.ada.hubungan.dengan.us
aha,.pekerjaan,.kepemilikan,.atau.penguasaan. di. antara. pihak-
pihak. yang. bersangkutan.
2. Warisan.
3. Harta termasuk setoran tunai yang diterima oleh badan

sebagai.pengganti. saham. atau. sebagai. pengganti. penyertaan. modal.

4. Penggantian. atau. imbalan. sehubungan
5. Pembayaran. dari. perusahaan. asuransi. kepada. orang. pribadi
6. Dividen. atau. bagian. laba. yang. diterima. atau...diperoleh...perseroan.terbata
s
7. Iuran. yang. diterima. atau. diperoleh. dana...pensiun...yang...pendiriannya.tela
h. disahkan. Menteri. Keuangan,. baik...yang...dibayar...oleh...pemberi.kerja. m
aupun. pegawai.
8. Penghasilan. dari. modal. yang. ditanamkan. oleh...dana...pensiun.sebagaiman
a. dimaksud. pada. angka. 7,. dalam. bidang-
bidang...tertentu.yang. ditetapkan. dengan. Keputusan. Menteri. Keuangan.
9. Bagian.laba.yang.diterima. atau. diperoleh. anggota. dari. perseroan.komandit
er. yang. modalnya. tidak...terbagi...atas...saham-
saham,.persekutuan,.perkumpulan,.firma,.dan.kongsi,.termasuk.pemegang.un
it.penyertaan. kontrak. kolektif.
10. Penghasilan.yang.diterima. atau. diperoleh. perusahaan. modal. ventura.berup
a.bagian.laba.dari.badan.pasangan.usaha.yang.didirikan.dan.menjalankan. us
aha. atau. kegiatan. di. Indonesia.

PERPAJAKAN 65
E. Dasar. Pengenaan. Pajak. dan. Cara. Menghitung. Penghasilan. Ke
na. Pajak.
Dasar.Pengenaan.Pajak.
(DPP).adalah.jumlah.Harga.Jual,.Penggantian,.Nilai.Impor,.Nilai.Ekspor,.atau.nilai.l
ain.yang.dipakai.sebagai.dasar.untuk.menghitung.pajak.yang.terutang.

1. Untuk.penyerahan.atau. penjualan. BKP,. yang. menjadi. DPP. adalah.jumla

h. harga. jual
2. Untuk. penyerahan. JKP,. yang. menjadi. DPP. adalah. penggantian.
3. Untuk. impor,. yang. menjadi. DPP. adalah. nilai. impor.
4. Untuk. ekspor,. yang. menjadi. DPP. adalah. nilai. ekspor.
5. Atas. kegiatan. membangun. sendiri. bangunan. permanen. dengan. luas
300. m². atau. lebk. yang. dilakukan...oleh...orang...pribadi...atau...badan.tid
ak. dalam. lingkungan. perusahaan...atau...pekerjaannya,...DPPnya.adalah.
40%.
(empat. puluh...persen)...dari...jumlah...biaya...yang.dikeluarkan. untuk. me
mbangun...(tidak...termasuk...harga...perolehan.tanah).

F. Penghitungan. Dasar. Pengenaan. PPN

a. Sudah. Termasuk. PPN
PT Amenjual barang seharga Rp25.000.000 pada 5 Januari
2021..Harga. ini. sudah. termasuk. PPN. 10%.
Maka. untuk. menghitung. nilai. DPP. serta. PPN-
nya. sebagai. berikut:.Nilai. Akhir. =. DPP. +. PPN
Rp25.000.000.=.DPP.+.
(10.persen.x.DPP).Rp25.000.000.=.DPP. +.
(0,1. DPP).Rp25.000.000. =. 1,1. DPP
DPP. =. Rp25.000.000. /1,1.DP
P. =. Rp22.727.272
Jadi,.harga.Dasar. Pengenaan. Pajak. dari. barang. yang. dijual. PT.. A.terseb
ut
b. Harga. Tidak. Termasuk. PPN
Jika.contoh.tersebut.adalah.harga.yang.sudah.termasuk.PPN,.lantas.bagaiman
a. mengetahui. PPN. terutang. dari. suatu. produk?
Perhitungan.PPN.ini.sebenarnya.juga.sangat.sederhana.yaitu.dengan.menamb

PERPAJAKAN 66
 ahkan. DPP. dan. nilai. persentase. PPN.
Sebagai. contoh,. PT. A. menjual. barang. kepada. PT. B...dengan...harga.belu
m. termasuk. PPN.Diketahui. bahwa. DPP. atas. barang. itu...sebesar.Rp10. ju
ta.

Maka untuk menghitung besarnya PPN atas pembelian

aplikasi.akuntansi. oleh. PT. A. adalah. sebagai. berikut:
PPN. terutang. =. DPP. +. (10%. x. DPP)
PPN. terutang. =. Rp10.000.000. +.
(10%. x. 10.000.000).PPN. terutang. =. Rp10.000.000. +. 1.
000.000
PPN. terutang. =. Rp11.000.000
Maka,.uang.yang.harus.dibayar.oleh.PT.A.kepada.PT.B.sebesar.Rp11.000.00
0

I. Penghasilan. Kena. Pajak

a. Perhitungan. Pajak. Penghasilan. Bersih. Selama. Setahun
Untuk. besaran. penghasilan. sendiri. tidak...hanya...berupa...gaji...atau.upa
h.saja,.melainkan. juga. termasuk. tunjangan-
tunjangan. yang. diterima.oleh. Anda.Semua. penghasilan. yang. diterima. ole
h. seorang...pegawai.dalam. setahun. ini. disebut. dengan. penghasilan. kotor.
Sementara.itu,.perhitungan.pajak.penghasilan. dikenakan. pada.penghasila
n.bersih.yang.diterima.seseorang.dalam.satu.tahun.Sebelum.perhitungan. paj
ak. penghasilan,. Anda...perlu...mengetahui...lebih...dulu.jumlah. penghasilan.
bersih. yang. diterima. dari. tempat. Anda...bekerja.selama. satu. tahun.
Penghasilan. bersih. dihitung. dari. penghasilan. bruto. dikurangi. biaya.unt
uk.mendapatkan,.menagih,.dan.memelihara.penghasilan.Di.dalamnya.termas
uk. biaya. pensiun,. hutang,. dan. kredit. bank.
b. Menghitung. Penghasilan. Tidak. Kena. Pajak. (PTKP)
Setelah.Anda.menghitung. besaran. penghasilan. bersih. selama. satu.tahu
n,. langkah. selanjutnya. yang. perlu...dilakukan...dalam...perhitungan.pajak.pe
nghasilan.adalah.mengetahui.Penghasilan.Tidak.Kena.Pajak.
(PTKP).Perhitungan. ini. digunakan. untuk...mencari...Penghasilan...Kena.Paj
ak. (PKP).
PTKP. adalah. jumlah. penghasilan. yang. tidak...dikenai...pajak.penghasila

PERPAJAKAN 67
 n,.sehingga.para. wajib. pajak. yang. penghasilannya. sebesar.PTKP. atau. di.
bawah. batas. PTKP. tak. perlu. membayar...pajak.penghasilan.

Berikut. tarif. Penghasilan. Tidak. Kena. Pajak.

(PTKP)...terbaru...yang.harus. diketahui. sebagai. berikut:
Rp54.000.000. untuk...diri...wajib...pajak...orang...pribadi..Rp4.500.00
0. tambahan. untuk. wajib. pajak. yang. telah. menikah.
Rp54.000.000.untuk.istri.yang.penghasilannya.digabung.dengan.penghasil
an. suami.
Rp4.500.000. tambahan...untuk...setiap...anggota...keluarga...sedarah.dala
m. garis. keturunan. lurus. serta. anak. angkat...yang...menjadi.tanggungan. se
penuhnya,. paling. banyak. 3. orang. untuk. setiap. keluarga.
c. Perhitungan. Pajak. Penghasilan. (PPh)
Setelah. Anda. mengetahui. besaran. PKP,...kemudian...tentukan.persentas
e. perhitungan. pajak. penghasilan...
(PPh)...yang...diterapkan.dengan. ketentuan. sebagai. berikut:
PKP. kurang. dari. Rp50.000.000. dikenai. tarif. pajak. sebesar. 5%
PKP. antara. Rp50.000.000. –. Rp250.000.000. dikenai...tarif...pajak.sebes
ar. 15%
PKP. antara. Rp250.000.000. –. Rp500.000.000. dikenai. tarif. pajak.sebes
ar. 25%
PKP. di. atas. Rp500.000.000. dikenai. tarif. pajak. 30%
Langkah. selanjutnya. dalam. perhitungan. pajak. penghasilan...yaitu.denga
n. mengalikan. antara. PKP. yang. sudah...diperoleh...dengan.persentase.ses
uai.ketentuan.Hasil. perkalian. tersebut. adalah. PPh. yang.wajib. dibayarkan.
dalam. periode. satu. tahun.
d. Penghasilan. Tidak. Kena. Pajak. (PTKP)
Besarnya.PTKP.setahun.yang.berlaku.mulai.1.Januari.2016.adalah:

Rp..54.000.000,00.untuk.diri.Wajib.Pajak.orang.pribadi.

Rp..4.500.000,00.tambahan.untuk.Wajib.Pajak.yang.kawin.

Rp..54.000.000,00.tambahan.untuk.seorang.istri.yang.penghasilannya.digab
ung.dengan.penghasilan.suami,.dengan.syarat.:
a. Penghasilan.istri.tidak.semata-
mata. diterima. atau. diperoleh. dari. satu.pemberi.kerja.yang.telah.dipotong.p

PERPAJAKAN 68
 ajak.berdasarkan.ketentuan.dalam.Undang-Undang. PPh. Pasal. 21.

b. Pekerjaan.istri.tidak.ada. hubungannya. dengan. usaha. atau. pekerjaan.beba

s. suami. atau. anggota. keluarga. yang. lain.

Rp.. 4.500.000,00. tambahan. untuk...setiap...anggota...keluarga...sedarah.d

an. keluarga. semenda. dalam...garis...keturunan...lurus...satu...derajat.serta
. anak. angkat. yang. menjadi. tanggungan. sepenuhnya. (maksimal
3. orang).
G. Tarif. Pajak
Tarif.pajak. adalah. dasar. pengenaan. pajak. atas. objek. pajak.
(penghasilan,.harta.dan.lainnya). yang. menjadi. tanggung. jawab. wajib. pajak.Umum
nya,. tarif.pajak.ini.sudah.pemerintah.tentukan.dalam. bentuk. persentase.
(%).Dasar.Pengenaan.Pajak.adalah. nilai. berapa. uang. yang. dijadikan. untuk. meng
hitung.pajak.yang.terutang.Secara.sederhana,. tarif. pajak. merupakan. besaran. nom
inal.atas. pungutan. negara. yang. digunakan. sebagai. dasar. ketentuan. pembayara
n.bagi.wajib.pajak..Tarif.pajak.ini.juga.dapat.berupa.persentase.yang.dapat.memberit
ahukan.nominal.dari.pungutan. yang. harus. dilunasi. oleh. wajib. pajak.orang. pribadi.
atau. badan. yang. bersangkutan.
Tak. hanya. satu,. melainkan. ada. beberapa. jenis. pajak. yang. masing-.masingny
a. memiliki. tarif. pajak. yang. berbeda-
beda.Hal...ini...dikarenakan,...tarif.pajak.ditentukan.dari.nilai. bentuk. uang. yang. menj
adi. dasar. untuk. menghitung.pajak. yang. terutang....Secara...struktural...menurut...tar
if...pajak...dibagi...dalam.empat. jenis. yaitu. :
1. Tarif.proporsional.
(a.proportional.tax. rate. structure),. tidak. seperti. tarif.progresif. dan. tarif. degr
esif,. tarif. proporsional. saat...pemungutan...pajaknya.atas.persentasenya.akan.te
tap.dan.tidak. terjadi. perubahan. terhadap.keseluruhan.dasar.pengenaan.pajakny
a..jadi.bisa.dibilang. bahwa. sebesar.apapun.jumlah.objek.pajak.yang.dikenakan.d
alam.pajak.penghasilannya,.persentasenya. pun. akan. tetap. sama.. Dalam. hal. i
ni. contohnya...adalah.adanya.PPN.sebesar.10%.dan. PPB. sebesar. 0.5%. dari.
apapun. objek.pajaknya.
Salah. satu. contoh. tarif. proporsional. yang. ditentukan...Direktorat...Jenderal.Paja
k.(Dirjen.Pajak),.yaitu.pajak.pertambahan.nilai.
(PPN).sebesar.11%.sebagaimana.diatur.dalam.UU.HPP.yang.berlaku.sejak.1.Ap
ril.2022.
PERPAJAKAN 69
 Kemudian,.ada.juga. pajak. bumi. dan. bangunan.
(PBB). dengan. tarif. paling.tinggi. 0,5%. sebagaimana. diatur. dalam. Pasal. 41. UU
. HKPD.
2. Tarif. regresif. /. tetap.
(a. regresive. tax. rate. structure). yaitu...tarif...yang.dimana.saat.pemungutan. t
arif. pajaknya. akan. selalu. tetap. tanpa. melihat.jumlah.dari.keseluruhan.dasar.p
engenaan.pajaknya..Sehingga,.tarif.yang.dikenakan.besarannya.sama.bagi.seluru
h.wajib.pajak..Tarif.tetap. ini. juga.diartikan. sebagai. tarif. yang. akan. selalu...sa
ma...dan...sesuai...dengan.peraturan.yang.diberlakukan.oleh.pemerintahan.sepert
i.contoh.bea.meterai.dengan. nilai. yang. sudah. ditentukan. oleh. pemerintahan.
3. Tarif. progresif.
(a. progresive. tax. rate...structure)...yaitu...tarif...pajak...yang.saat. pemungutan
. pajaknya,. atas. persentasenya. akan...naik...sebanding.dengan.jumlah.dasar.pe
ngenaan.pajaknya.. Di. Indonesia. sendiri,. jenis. tarif.pajak.inilah.yang.diterapkan.
sebagai. Wajib. Pajak. orang. pribadi. dalam.negeri.
4. Tarif. degresif.
(a. degresive. tax. rate. structure)...yaitu...kebalikan...dengan.pajak. progresif,. p
ersentase. pajak. dengan. tarif. degresifyang. dipungut. akan.lebih.kecil.saat.dasar.
pengenaan.pajaknya.meningkat..Dengan.kata.lain,.persentase. atas. tarif. pajak. a
kan. semakin...rendah...atau...menurun...ketika.dasar.pengenaan. pajaknya. sema
kin. besar.. Dalam. praktik. perundang-.undangan. Indonesia,. tarif. degresif. tidak. p
ernah. diimplementasikan.
Terdapat.3.jenis.tarif. pajak. degresif. yang. dibedakan. oleh. besaran.penuruna
n. tarifnya,. antara. lain. :
1) Tarif degresif

proporsional.yang.persentase.penurunannya.selalu.sama. dan. tidak. terp

engaruh. oleh. DPP.
2) Tarif.pajak.degresif-
degresif. yang. besaran. penurunannya. semakin.kecil. jika. DPP. mening
kat.
3) Tarif pajak degresif-
progresif. yang. persentase. penurunan. tarifnya.meningkat. seiring. denga
n. meningkatnya. DPP.

PERPAJAKAN 70
 Tarif.Pajak.yang.berlaku.untuk.Pajak.Penghasilan.di.Indonesia.adalah.tarif.progres
sif.sebagaimana.diatur.dalam.Pasal.17.Undang-
undang.Pajak.Penghasilan.Sedangkan.untuk.Pajak.Pertambahan.Nilai.berlaku.tarif.p
ajak.proporsional.yaitu.10%..Tarif.pajak.tersebut. dipungut. sesuai. dengan.pengelom
pokan. jenis-jenis. pajak. di. bawah. ini:

PERPAJAKAN 71
Pengelompokkan. Pajak
1) Menurut. golongannya
a. Pajak.langsung,.yaitu. pajak. yang. harus. dipikul. sendiri. oleh.Waji
b.Pajak.dan.tidak. dapat. dibebankan. atau. dilimpahkan.kepada. or
ang. lain.. Contoh:. Pajak. Penghasilan.
b. Pajak. tidak. langsung,. yaitu. pajak...yang...proses.pembayaranny
a.dapat. dibebankan. kepada. pihak. lain.. Jadi,.Wajib.Pajak. memili
ki. wewenang. untuk. menyerahkan.pembayaran.pajak.dengan. diw
akilkan. oleh. pihak. yang.lain.Contoh. :. Pajak. Pertambahan. Nilai.

2) Menurut. sifatnya
a. Pajak. Subjektif,. yaitu. pajak...yang...berpangkal...atau.berdasarka
n. pada. subjeknya,. dalam. arti. memperhatikan.keadaan. diri. Waji
b. Pajak.. Contoh:. Pajak. Penghasilan.
b. Pajak.Objektif,.yaitu. pajak. yang. berpangkal. pada. objeknya,.tanp
a. memperhatikan. keadaan...diri...Wajib...Pajak....Contoh.Pajak.Pe
rtambahan.Nilai.dan.Pajak.Penjualan. atas. Barang.Mewah.
3) Menurut. lembaga. pemungutnya
a. Pajak. Pusat,. yaitu. pajak...yang. dipungut...oleh. pemerintah. pusat.da
n.digunakan.untuk.membiayai.rumah. tangga. negara.. Contoh:.Pajak.
Penghasilan,. Pajak...Pertambahan...Nilai...dan...Pajak.Penjualan. atas
. Barang. Mewah,. Bea. Materai.
b. Pajak. Daerah,. yaitu...pajak...yang...dipungut...oleh...Pemerintah.daera
h.dan.digunakan.untuk.membaiayai. rumah. tangga. daerah..Pajak. Da
erah. terdiri. atas:
 Pajak. Propinsi,. contoh. :. Pajak...Kendaraan...Bermotor...dan.paja
k. bahan. Bakar. Kendaraan. Bermotor.
 Pajak. Kabupaten/
Kota,. contoh. Pajak. Hotel,...Pajak...Restoran.dan. Pajak. Hiburan.

PERPAJAKAN 72
 H. Cara. Menghitung. Pajak
Pajak. Penghasilan.
(bagi. Wajib...Pajak...dalam...negeri...dan...Bentuk.Usaha. Tetap). setahun. dihi
tung. dengan. cara...mengalikan...Penghasilan.Kena. Pajak. dengan. tarif. paja
k. sebagaimana...diatur...dalam...UU...PPh.Pasal. 17.. Pajak. Penghasilan. pasa
l. 17. atau. sering. disebut. PPh. pasal
17. merupakan. aturan. yang. tertera. pada. Undang-
Undang...Nomor...36.Tahun.2018.tentang. Pajak. Penghasilan.
(UU. PPh).. PPh. pasal. 17.merupakan.pasal.yang.secara.terperinci.mengatur.
tarif. pajak. yang.dibebankan.kepada.wajib.pajak,. baik. wajib. pajak. pribadi. m
aupun. wajib.pajak. badan.
Jika. mengacu. pada. PPh. pasal. 17,. tarif. pajak...penghasilan...yang.berlak
u.di.Indonesia. menerapkan. skema. tarif. progresif.Maksudnya,. tarif.pajak. yan
g. dikenakan. semakin...tinggi...seiring...kenaikan...jumlah.penghasilan.yang. m
enjadi. dasar. pengenaan. pajak.Penggunaan. tarif.progresif. pada. PPh. pasal.
17. merupakan. perwujudan. asas. keadilan..Sebab,. orang. yang. memiliki. pe
nghasilan. tinggi. akan. membayar...pajak.yang. lebih. tinggi. dibandingkan. oran
g. yang. penghasilannya. rendah.
Tarif. yang. dikenakan. pada. PPh. pasal. 17. untuk. wajib. pajak. pribadi. dibagi.ata
s. beberapa. lapisan. penghasilan.. Perhitungan. tarif. pajak. pada. PPh. pasal
17. Ayat. 1(a). adalah. sebagai. berikut:
Lapisan. Penghasilan. Kena...Pajak Tarif
Pajak
Rp. 0. –. Rp. 50.000.000 5%
>. Rp. 50.000.000. –. Rp. 250.000.000 15%
>. Rp. 250.000.000. –. Rp. 500.000.000 25%
>. Rp. 500.000.000. –. Rp. 5.000.000.000 30%
Sementara,. tarif. pajak. yang. dibebankan. pada. wajib. pajak. badan...tertera.dala
m.PPh.pasal.17.Ayat.1(b),.yakni.sebesar.28%.Namun,.pada. Ayat. 2(a).disebutkan.m
ulai.tahun. pajak. 2010. tarif. pajak. penghasilan. bagi. wajib. pajak.badan. ditetapkan.
sebesar. 25%.
Untuk. menghitung. PPh. dapat. digunakan. rumus. sebagai. berikut. :
 Pajak. Penghasilan. (Wajib. Pajak. orang. pribadi. dalam. negeri)

PERPAJAKAN 73
 =. Penghasilan. Kena. Pajak. x. tarif. Pasal. 17
=. (Penghasilan. neto. -. PTKP). x. tarif. Pasal. 17
=.
[(Penghasilan. bruto. –. biaya. yang. diperkenankan. UU. PPh). -. PTKP]. x.tarif
. Pasal. 17
 Pajak. Penghasilan.
(Wajib. Pajak. badan. dalam. negeri. dan. bentuk...usaha.tetap)
=. Penghasilan. Kena. Pajak. x. tarif. Pasal. 17
=. Penghasilan. neto. x. tarif. Pasal. 17
=.
(Penghasilan. bruto. –. biaya. yang. diperkenankan. UU. PPh). x. tarif. Pasal.17
Ket. :. PTKP. (Penghasilan. Tidak. Kena. Pajak)
Catatan. :. Untuk. keperluan. perhitungan. PPh. yang. terutang. pada...akhir.tahun,. Penghasilan. Kena
. Pajak. dibulatkan. ke...bawah...hingga...ribuan.penuh.
Biaya. yang. diperkenankan. UU. PPh. untuk. dikurangkan. dengan...Penghasilan.brut
o,. antara. lain;
 Biaya. pembelian. bahan
 Biaya. berkenaan. dengan. pekerjaan. atau. jasa. termasuk. upah,. gaji,.honorariu
m,.bonus,.gratifikasi,.dan. tunjangan. yang. diberikan. dalam. bentuk.uang
 Bunga,. sewa,. dan. royalti
 Biaya. perjalanan
 Biaya. pengolahan. limbah
 Premi. asuransi
 Biaya promosi dan penjualan yang diatur dengan atau
berdasarkan.Peraturan. Menteri. Keuangan. (PMK. 02/PMK.03/2010)
 Biaya. administrasi
 Pajak. kecuali. Pajak. Penghasilan
 Penyusutan.atas. pengeluaran. untuk. memperoleh. harta. berwujud. dan.amortisa
si. atas. pengeluaran. untuk. memperoleh. hak. dan...atas. biaya. lain.yang. memp
unyai. masa. manfaat. lebih. dari. 1. (satu). tahun
 Iuran.kepada.dana.pensiun.yang.pendiriannya.telah.disahkan.oleh.Menteri.Keuang
an

PERPAJAKAN 74
  Kerugian. karena. penjualan. atau. pengalihan. harta. yang...dimiliki...dan.digunaka
n. dalam. perusahaan. atau. yang. dimiliki. untuk. mendapatkan,.menagih,. dan. m
emelihara. penghasilan
 Kerugian. selisih. kurs. mata. uang. asing
 Biaya. penelitian. dan. pengembangan...perusahaan...yang...dilakukan...di.Indones
ia
 Biaya. beasiswa,. magang,. dan. pelatihan
 Piutang. yang. nyata-
nyata. tidak. dapat. ditagih...dengan...syarat...telah.dibebankan.sebagai.biaya.dal
am.laporan. laba. rugi. komersial,. Wajib. Pajak.harus. menyerahkan. daftar. piuta
ng. yang. tidak. dapat...ditagih...kepada.Direktorat. Jenderal. Pajak. dan. telah. dis
erahkan. perkara...penagihannya.kepada. Pengadilan. Negeri. atau. instansi...pe
merintah...yang...menangani.piutang. Negara
 Sumbangan.dalam.rangka. penanggulangan. bencana. nasional. yang.ketentuanny
a. diatur. dengan. Peraturan. Pemerintah
 Sumbangan.dalam.rangka.penelitian.dan.pengembangan.yang.dilakukan.di.Indone
sia. yang. ketentuannya. diatur. dengan. Peraturan. Pemerintah
 Biaya.pembangunan.infrastruktur.sosial.yang.ketentuannya.diatur.dengan.Peratura
n. Pemerintah
 Sumbangan.fasilitas.pendidikan.yang.ketentuannya.diatur.dengan.Peraturan.Peme
rintah
 Sumbangan. dalam. rangka. pembinaan. olahraga. sesuai. ketentuan
 Penghasilan. Tidak. Kena. Pajak. untuk. Wajib. Pajak. orang. pribadi.

PENUTUP

Kesimpulan
Pajak. Penghasilan. Umum. adalah. pajak. yang. dikenakan. terhadap...subjek.paja
k.atas.penghasilan.yang.diterima.atau.diperolehnya. dalam. satu. tahun. pajak..Subjek. p
ajak. merupakan. segala. sesuatu. yang. mempunyai. potensi. untuk.memperoleh. pengh
asilan. dan...menjadi...sasaran...untuk...dikenakan...pajak.penghasilan.. Undang-
Undang. Pajak...Penghasilan...di...Indonesia...mengatur.pengenaan.pajak.penghasilan.te
rhadap.subjek.pajak.. Jika. subjek. pajak. telah.memenuhi. kewajban. pajak. secara. objek
tif. maupun. subjektif. maka. disebut. wajib

PERPAJAKAN 75
pajak..Sementara.objek.pajak.merupakan.penghasilan,.yaitu.setiap.tambahan.kemampua
n. ekonomis. yang. diterima. atau. diperoleh. Wajib...Pajak,...baik...uang.berasal.dari.Indo
nesia.maupun.dari. luar. Indonesia,. yang. dapat. dipakai. untuk.konsumsi. atau. untuk. m
enambah. kekayaan. Wajib...Pajak...yang...bersangkutan,.dengan. nama. dan. dalam. ben
tuk. apapun.

PERPAJAKAN 76
 BAB.6
PAJAK.PENGHASILAN.21

.PENDAHULUAN

A. Deskripsi. Singkat

Pada. bab. ini. akan. membahas.Pph. 21

B. Relevansi
Pada. bagian. ini. dibahas. tentang. Definisi. PPH. 21,. Penerima.penghasila
n,. Objek. pph. 21,. Tarif. Pajak...dan...Penerapan,...Kewajiban.Pemotong. Pajak. P
ph. 21,. Pph. 21. atas. pegawai. tetap. dan. ilustrasi.pergitungan,. pph. 21. atas...pe
nghasilan...tidak...teratur...dan...ilustrasi.perhitungan,. pph. 21. atas. utang. pensiun
. dan. ilustrasi. perhitungan,. pph. 21.atas. kenaikan. gaji. dan. ilustrasi...perhitunga
n,...pph...21...atas...upah...dan.ilustrasi. perhitungannya. dengan. dasar. pemaham
an...ini...akan...menjadi.landasan. bagi. mahasiswa. untuk. memahami. Pph. 21

C. Indikator
Mahasiswa.mampu.menjelaskan.tentang.Definisi.PPH.21,.Penerima.pengha
silan,. Objek. pph. 21,. Tarif. Pajak...dan...Penerapan,...Kewajiban.Pemotong. Paja
k. Pph. 21,. Pph. 21. atas. pegawai. tetap. dan. ilustrasi.pergitungan,. pph. 21. atas.
..penghasilan...tidak...teratur...dan...ilustrasi.perhitungan,. pph. 21. atas. utang. pen
siun. dan. ilustrasi. perhitungan,. pph. 21.atas. kenaikan. gaji. dan. ilustrasi...perhitu
ngan,...pph...21...atas...upah...dan.ilustrasi. perhitungannya

PEMBAHASAN

A. Definisi.PPH. 21
Pph.Pasal.21.adalah.pajak.atas.penghasilan.berupa.gaji,.upah,.honorariu
m,.tunjangan,. dan. pembayaran. lain. dengan. nama. dan. dalam.bentuk.apa.pu
n.sehubungan.dengan.pekerjaan. atau. jabatan,. jasa,. dan.kegiatan.yang.dilakuk
an. oleh. orang. pribadi.. PPh. Pasal. 21. yang. dipotong.oleh. pihak. lain...terseb
ut...sepanjang. tidak. bersifat. final. dapat...dikreditkan.oleh. Wajib. Pajak. orang. p
ribadi. dalam. negeri. terhadap. pajak. penghasilan
 (PPh). yang. terhutang. pada. akhir. tahun. pajak. yang. bersangkutan.

A. Penerima. Penghasilan
Penerima.penghasilan.yang.dipotong.PPh. Pasal. 21. adalah. orang.priba
di. yang. merupakan:
1. Pegawai.
2. Penerima. uang. pesangon,. pensiun. atau. uang. manfaat. pensiun,.tunjanga
n. hari. tua,. atau. jaminan. hari. tua,. termasuk. ahli. warisnya.
3. Bukan.pegawai. yang. menerima. atau. memperoleh. penghasilan.sehubunga
n. dengan. pekerjaan,. jasa,. atau. kegiatan,...antara...lain.meliputi:
a. Tenaga.ahli.yang.melakukan.pekerjaan.bebas,.yang.terdiri.dari.pengacar
a,....akuntan,....arsitek,.....dokter,.....konsultan,.....notaris,.penilai,. danakt
uaris.
b. Pemain.musik,.pembawa.acara,. penyanyi,. pelawak,. bintang. film,.bintan
g.sinetron,.bintang.iklan,.sutradara,.kru.film,.foto.model,.peragawan/
peragawati,. pemain. drama,. penari,...pemahat,...pelukis,.dan. seniman. l
ainnya.
c. Olahragawan.
d. Penasihat,. pengajar,. pelatih,. penceramah,. penyuluh,. dan. moderator.
e. Pengarang,. peneliti,. dan. penerjemah.
f. Pemberi.jasa.dalam.segala.bidang. termasuk. teknik. komputer. dan.siste
m.aplikasinya,.telekomunikasi,.elektronika,.fotografi,.ekonomi,.daniisosial
. serta. pemberi. jasa. kepada. suatu. kepanitiaan.
g. Agen. iklan.
h. Pengawas. atau. pengelola. proyek.
i. Pembawa.pesanan.atau.yang.menemukan.langganan. atau. yang.menja
di. perantara.
j. Petugas. penjaja. barang. dagangan.
k. Petugas. dinas. luar. asuransi.
l. Distributor. perusahaan. multilevel. marketing. atau. direct. selling. dan.keg
iatan. sejenis. lainnya.
4. Peserta.kegiatan.yang.menerima. atau. memperoleh. penghasilan.sehubunga
n. dengan...keikutsertaannya...dalam...suatu...kegiatan,...antara.lain. meliputi.
:
 a. Peserta.perlombaan.dalam.segala.bidang,.antara.lain.perlombaan.olahra
ga,.seni,.ketangkasan,.ilmu.pengetahuan,.teknologi.dan.perlombaan. lain
nya.
b. Peserta. rapat,. konferensi,. sidang,. pertemuan,. atau. kunjungan. kerja.
c. Peserta atau anggota dalam suatu kepanitiaan
sebagai.penyelenggarakegiatan. tertentu.
d. Peserta. pendidikan,. pelatihan,. dan. magang.
e. Peserta. kegiatan. lainnya.

B. Objek.PPH. 21
Penghasilan. yang. dipotong. PPh. Pasal. 21. adalah:
1. Penghasilan. yang. diterima...atau...diperoleh...pegawai...tetap,...baik.berup
a. penghasilan. yang. bersifat. teratur. maupun. tidak. teratur.
2. Penghasilan.yang.diterima.atau. diperoleh. penerima. pensiun. secara.terat
ur. berupa. uang. pensiun. atau. penghasilan. sejenisnya.
3. Penghasilan. berupa. uang. pesangon,...uang...manfaat...pensiun,.tunjanga
n. hari.tua,. atau...jaminan...hari...tua...yang...dibayarkan.sekaligus,.....yan
g. pembayarannya. melewati. jangka. waktu. 2.
(dua).tahun. sejak. pegawai. berhenti. bekerja.
4. Penghasilan. pegawai. tidak. tetap. atau. tenaga. kerja...lepas,...berupa.upa
h. harian,. upah. mingguan,. upah. satuan,. upah...borongan...atau.upah. y
ang. dibayarkan. secara. bulanan.
5. Imbalan. kepada. bukan. pegawai,. antara. lain...berupa...honorarium,.komis
i,.fee,dan.imbalan.sehubungan.dengan.pekerjaan,. jasa,. dan.kegiatan. yan
g. dilakukan.
6. Imbalan. kepada. peserta. kegiatan,. antara. lain...berupa...uang...saku,.uan
g.representasi,...uang...rapat,...honorarium,...hadiah...atau.penghargaan. d
engan. nama. dan. dalam...bentuk...apa...pun,...dan.imbalan. sejenis. deng
an. nama. apa. pun.
7. Penghasilan. berupa. honorarium. atau. imbalan. yang. bersifat...tidak.terat
ur.yang.diterima.atau.diperoleh.anggota. dewan. komisaris. atau.dewan. p
engawas. yang. tidak. merangkap. sebagai...Pegawai...Tetap.pada. perusa
haanyang. sama.
8. Penghasilan.berupa.jasa.produksi,. tantiem,. gratifikasi,. bonus. atau.imbala
n. lain. yang. bersifat. tidak. teratur. yang. diterima. atau
 diperoleh. mantan. pegawai.
9. Penghasilan.berupa.penarikan.dana.pensiun.oleh.peserta.program.pensiun
yang. masih. berstatus. sebagai. pegawai,. dari. dana. pensiun.yang. pendi
riannya. telah. disahkan. oleh. Menteri. Keuangan.
10. Penerimaan.dalam.bentuk.natura.dan/
atau.kenikmatan. lainnya.dengannama. dan. dalam. bentuk. apa. pun. yang.
diberikan. oleh:
a. Wajib. Pajak. yang. dikenakan. Pajak. Penghasilan. yang. bersifat. final.
b. Wajib Pajak yang dikenakan Pajak Penghasilan
berdasarkan.norma. penghitungan. khusus. (deemed. profit).

C. Tarif. Pajak. dan. Penerapan

Tarif. pajak...yang...berlaku...beserta...penerapannya...menurut.ketentua
n. dalam. Pasal. 21. UU. Pajak. Penghasilan. sebagai. berikut:
1. Tarif. berdasarkan. Pasal. 17. UU. PPh,. diterapkan. atas...Penghasilan.Ken
a. Pajak. dari:
a. Pegawai. tetap.
Besarnya. Penghasilan. Kena. Pajak. bagi. pegawai...tetap.adala
h. sebesar. penghasilan...neto...dikurangi...PTKP....Sementara.itu,.pe
nghasilanneto.dihitung.seluruh.penghasilan.bruto.dikurangi.dengan:
1) Biaya. jabatan.
2) Iuran.yang.terkait.dengan. gaji. yang. dibayar. oleh. pegawai.kepad
a. dana. pensiun...yang...pendiriannya...telah...disahkan.oleh. Me
nteri...Keuangan...atau...badan...penyelenggara.tunjangan. hari. t
ua. atau...jaminan...hari...tua...yang.dipersamakan...dengan...dan
a...pensiun...yang...pendiriannya.telah. disahkan. oleh. Menteri. Ke
uangan.

Secara.ringkas. dapat. digambarkan. sebagai. berikut:PPh. Pasal. 21

=. (Penghasilan. neto. -. PTKP). x. tarif. Ps. 17. UU. PPh
=.
{(Penghasilan.bruto.-.Biaya.Jabatan.-.iuran.pensiun.dan.iuranT
HT/
JHT.yang. dibayar. sendiri. -. PTKP). x. tarif. Ps. 17.UU. PPh}
b. Penerima.pensiun.berkala. yang. dibayarkan. secara. bulanan..Besarny
a Penghasilan Kena Pajak ialah bagi penerima
 pensiun.berkala.sebesar.penghasilan. neto. dikurangi. PTKP..Besarny
a.penghasilan. neto. adalah. seluruh. jumlah. penghasilan.bruto.dikura
ngi.dengan.biaya.pensiun..Secara.ringkas.dapat.digambarkan. sebaga
iberikut:
PPh.21. =. (Penghasilan. neto. -. PTKP). x. tarif. Ps. 17. UU. PPh
=. {.
(Penghasilan. bruto. -. Biaya. Pensiun. -. PTKP).x
. tarif. Ps17. UU. PPh. }
c. Pegawai.tidak. tetap. atau. tenaga. kerja. lepas. yang. dibayarkan.secar
a. bulanan.
Bagi. pegawai. tidak. tetap. yang. penghasilannya...dibayar.secar
a.bulanan.atau.jumlah.kumulatif.penghasilan.yang.diterima.selama. 1.
bulan. kalender...telah...melebihi...Rp4.500.000,00.besarnya.Penghasi
lan.Kena.Pajak.dihitung. sebesar. penghasilan.bruto. dikurangi. PTKP.
PPh.21. =. (Penghasilan. bruto. -. PTKP). x. tarif. Ps. 17. UU. PPh
d. Bukan.pegawai.yang.menerima.imbalan.yang.bersifat.berkesinambung
an..Berdasarkan. Pasal. 17. UU. PPh,. diterapkan.atas. jumlah. kumula
tif. dari:
e. Penghasilan. Kena. Pajak. sebesar. jumlah. penghasilan...bruto.dikuran
gi.PTKP,. yang. diterima. atau. diperoleh. bukan. pegawai.
(selain.tenaga.ahli),.yang.menerima.imbalan.yang.bersifat.berkesinam
bungan.yang. memenuhi. ketentuan:
1) Yang. bersangkutan. telah. mempunyai. NPWP.
2) Hanya memperoleh penghasilan dari hubungan
kerja.denganPemotong. PPh. Pasal. 21.
3) Tidak. memperoleh. penghasilan. lainnya.
PPh. Pasal. 21. =...
(Penghasilan...bruto...-...PTKP)...x...tarif...Ps...17.UU...PPh....Apabila.
...tidak....memenuhi.....syarat-
syarat.....tersebut.maka. yang. dijadikandasar. adalah. jumlah. penghasil
an. bruto
PPh. Pasal. 21. Penghasilan. bruto. x. tarif. Ps. 17. UU. PPh
f. 50%.dari.jumlah.penghasilan.bruto.yang.diterima. atau. diperoleh.tenag
a.ahli.....yang.....melakukan.....pekerjaan......bebas,......yang.terdiri. da
ri. pengacara,.akuntan,...arsitek,...dokter,...konsultan,.notaris,. penilai,.
dan. aktuaris.
PPh. 21. (50%...x...Penghasilan...bruto)... x...tarif... Ps...17. UU
 PPh
g. Jumlah.penghasilan.bruto.berupa.honorarium.atau.imbalan.yang.bersif
at. tidak. teratur. yang. diterima...atau...diperoleh...anggota.dewan.ko
misaris.atau.dewan.pengawas.yang.tidak.merangkap.sebagai. pegaw
ai. tetap. pada. perusahaan. yang. sama
PPh. 21. =. Penghasilan. bruto. x. tarif. Ps. 17. UU. PPh
h. Jumlah. penghasilan. bruto. berupa. jasa...produksi,...tantiem,.gratifikas
i,. bonus. atau. imbalan. lain. yang. bersifat. tidak. teratur.yang. diterim
a. atau. diperoleh. mantan. pegawai.
PPh Pasal 21. = Penghasilan bruto x tarif Ps
17. UU.PPh
i. Jumlah...penghasilan....bruto...berupa...penarikan...dana.....pensiun.ole
h.peserta.program.pensiun.yang.masih. berstatus. sebagai.pegawai,.
dari. dana. pensiun. yang. pendiriannya. telah...disahkan.oleh. Menteri
. Keuangan.
PPh. Pasal. 21. Penghasilan. bruto. x. tarif. Ps. 17. UU. PPh
2. Tarif berdasarkan pasal 17 UU PPh, diterapkan atas
jumlah.penghasilanbruto:
Untuk. setiap. pembayaran. imbalan. kepada. bukan. pegawai. yang. tidak.bersif
at. berkesinambungan.
a. Untuk setiap kali pembayaran yang bersifat utuh dan
tidak.dipecah,. yang. diterima. oleh. peserta. kegiatan.

D. Kewajiban. Pemotong. Pajak. PPh. 21

Yang. termasuk. pemotong. pajak. PPh. Pasal. 21. adalah:
1. Pemberi.kerja.yang. terdiri. dari. orang. pribadi. dan. badan,. baik.merupaka
n.pusat. maupun. cabang,. perwakilan. atau. unit. yang.membayar.gaji,.up
ah,.honorarium,.tunjangan,.dan.pembayaran. lain.dengan.nama. dan. dala
m.bentuk. apa. pun,. sebagai. imbalan.sehubungan. dengan. pekerjaan. at
au. jasa. yang...dilakukan...oleh.pegawai. atau. bukan. pegawai.
2. Bendahara. atau. pemegang...kas...pemerintah,...termasuk...bendahara.ata
u.pemegang.kas.pada.Pemerintah.Pusat. termasuk. institusi.TNI/
POLRI,.Pemerintah.Daerah,.instansi.atau.lembaga.pemerintah,.lembaga-
lembaga. negara. lainnya,. dan. Kedutaan. Besar
 Republik...Indonesia....di....luar....negeri,yang....membayarkan....gaji,.upa
h,. . honorarium,.....tunjangan,.....dan.....pembayaran.lain...dengan.nama.
dan. dalam. bentuk. apa. pun. sehubungan...dengan...pekerjaan.atau. jaba
tan,. jasa,. dan. kegiatan.
3. Dana.pensiun,.penyelenggara.Jaminan.sosial. tenaga. kerja,. dan.badan-
bad. lain. yang. membayar. uang. pensiun...dan...tunjangan...hari.tua. atau.
jaminan. haritua.
Orang.pribadi.yang.melakukan. kegiatan. usaha. atau. pekerjaan. bebas.sert
a. badan. yang. membayar:
a. Honorarium.atau.pembayaran.lain.sebagai.imbalan.sehubungan.deng
an.jasa.dan.atau.kegiatan.yang.dilakukan.oleh.orang.pribadidengan.st
atus.Subjek.Pajak.dalam.negeri,.termasuk.jasa.tenaga. ahli. yang. mel
akukan. pekerjaan. bebas...dan...bertindak.untuk.dan.atas.namanya.s
endiri,.bukan.untuk.dan.atas.nama.persekutuannya.
b. Honorarium.atau.pembayaran.lain.sebagai.imbalan.sehubungan.denga
n.kegiatan.dan.jasa. yang. dilakukan. oleh. orang. pribadi.dengan. stat
us. Subjek. Pajak. luar. negeri.
c. Honorarium. atau. imbalan. lain. kepada. peserta...pendidikan,.pelatiha
n,. dan. magang.
4. Penyelenggara...kegiatan,...termasuk...badan...pemerintah,...organisasi.yan
g.bersif. nasional. dan. internasional,. perkumpulan,. orang. pribadi.serta.le
mbaga......lainnya......yang......menyelenggarakan.......kegiatan,.yang. mem
bayar.honorarium,...hadiah,...atau...penghargaan...dalam.bentuk.apa.pun.
kepada.Wajib.Pajak.orang.pribadi. dalam. negeri.berkenaan. dengan. suatu
. kegiatan.
Yang.tidak.termasuk.sebagai.pemberi. kerja. yang. mempunyai.kewajiba
n. untuk. melakukan. pemotongan. PPh. Pasal. 21. adalah:
a. Kantor. perwakilan. negara. asing.
b. Organisasi-
organisasi.internasional.yang. telah. ditetapkan. oleh.Menteri. Keuang
an.
c. Pemberi. kerja. orang. pribadi. yang...tidak...melakukan...kegiatan.usah
a.ataupekerjaan.bebas.yang. semata-
mata. mempekerjakan.orang.pribadi.untuk.melakukan.pekerjaan.ruma
h.tangga.atau.pekerjaan. bukan. dalam.rangka.melakukan.kegiatan.us
aha
 atau. pekerjaan. bebas.

E. PPH. 21. atas.Pegawai.Tetap.dan.Ilustrasi. Perhitungan

Penghitungan. PPh. Pasal. 21. untuk. pegawai. tetap...dibedakan.menja
di. 2. (dua),. yaitu:
1. Penghitungan. masa. atau. bulanan. yang. menjadi. dasar...pemotongan.PP
h. Pasal. 21. yang. terutang. untuk. setiap. masa. pajak,. yang.dilaporkan.d
alam.SPT.Masa.PPh. Pasal. 21,. selain. masa. pajak.Desember. atau. ma
sa. pajak. di...mana...pegawai...tetap...berhenti.bekerja.
2. Penghitungan.kembali.sebagai. dasar. pengisian. Form. 1721. A1. atau.172
1. A2.dan. pemotongan. PPh. Pasal. 21...dan...pemotongan...PPh.Pasal. 2
1. yang. terutang. untuk. masa. pajak. Desember. atau...masa.pajak. di. m
ana. pegawai...tetap...berhenti...bekerja....Penghitungan.kembali. ini. dilaku
kan. pada:
 Bulan. di. mana. pegawai. tetap. berhenti. bekerja. atau. pensiun.
 Bulan.Desember.bagi.pegawai. tetap. yang. bekerja. sampai. akhir.tahu
n. kalender. dan. bagi...penerima...pensiun...yang...menerima.uang. pe
nsiun. sampai. akhir. tahun. kalender.
Ilustrasi. Perhitungan
Menghitung PPh 21 Karyawan Tetap dengan Gaji Mingguan
dan.Harian(Perhitungan. PPh. 21. ini. bukan. untuk. pekerja. lepas)
Misal:
Adi.Putra,.pegawai.di.perusahaan.PT. ABC. Subur. Makmur,.memperole
h.gaji.mingguan.sebesar. Rp1.500.000.00.. Adi. Putra. telah.menikah.dan.mem
iliki.seorang.anak.. PT. ABC. Subur. Makmur. masuk.program.BPJS.Ketenaga
kerjaan,.premi. Jaminan. Kecelakaan. Kerja. dan.premi.Jaminan.Kematian.diba
yar.oleh.pemberi.kerja.dengan.jumlah.masing-
masing. setiap. bulan. sebesar. 1,00%. dan. 0.30%. dari. gaji.
PT. ABC. Subur. Makmur...membayar...iuran...Jaminan...Hari...Tua.setia
p.bulan. sebesar. 3.70%. dari. gaji. sedangkan. Adi. Putra. membayar.iuran. pe
nsiun. sebesar. Rp50.000,00. dan. Jaminan. Hari. Tua...sebesar.2,00%. dari. g
aji.. Dalam...minggu...kedua...pada...bulan...september...2017,.Adi.Putra.hanya
.memperoleh.pembayaran.berupa.gaji.saja.sehingga
perhitungan PPh pasal 21 untuk minggu kedua bulan
september.adalah:
Penghasilan. Seminggu Rp
Penghasilan. sebulan 1.500.000
4. X.Rp. 1.500.000,00 Rp
6.000.000
Premi. jaminan. kecelakaan. kerja Rp. 60.000
Premi. jaminan. kematian Rp. 18.000
Penghasilan. bruto Rp
6.078.000
Pengurangan:
1. Biaya.Jabatan
5%. X. Rp. 6.078.000,00 Rp. 303.900
2. Iuran.Pensiun Rp. 50.000
3. Iuran. Jaminan. Hari. Tua Rp. 120.000
Rp.473.900
Penghasilan. neto. sebulan Rp. 5.604.100
Penghasilan. neto. setahun. adalah
12. X. Rp. 5.604.100,00 Rp. 67.249.200
PTKP. setahun

Untuk. wajib. pajak. sendiri Rp. 54.000.000

tambahan. karena. menikah Rp. 4.500.000
tambahan. seorang. anak Rp. 4.500.000
Rp.63.000.000
Penghasilan Kena Pajak Rp. 4.249.200
Setahun
Pembulatan Rp. 4.249.000
PPh. Pasal. 21. terutang
5%. X. Rp. 4.249.000,00 Rp. 212.450
PPh.pasal. 21. sebulan
Rp.212.450,00. :. 12 Rp.17.704
PPh.pasal. 21. minggu. kedua
Rp. 17.704,00. :. 4 Rp.4.426
F. PPH 21 atas Penghasilan Tidak Teraturdan Ilustrasi
Perhitungan
Kepada. pegawai. tetap. adakalanya. diberikan. penghasilan. tidak.teratu
r.seperti.bonus,.jasa.produksi,.Tunjangan.Hari.Raya.
(THR).atau.penghasilan....lain....sejenis,....yang.....sifatnya.....tidak.....tetap.....d
an.terkadang...dibayarkan...sekali....setahun.. PPh....Pasal....21....atas.pengha
silan.tidak. teratur. dihitung. dan. dipotong. dengan. cara. sebagai.berikut.
(Penghitungan...dilakukan...pada...saat...penyerahan...penghasilan.tidak. teratu
r):
1. Dihitung.penghasilan.bruto.total.selama.setahun.yang.terdiri.dari.Penghasil
an.bruto.teratur. selama. setahun,. ditambah. dengan.Penghasilan. tidak. te
ratur. misalnya. bonus,. jasa. produksi. atau. THR
2. Kemudian. dihitung. PPh. Pasal. 21...atas...penghasilan...bruto...total.selam
a. setahun. (pada. nomor. 1). tersebut. di. atas,
3. Dihitung.PPh.pasal. 21. atas. penghasilan. tidak. teratur. berupa. bonus,.jas
a. produksi. atau. THR.. Dengan. menghitung. selisih. antara:
a. PPh. pasal. 21. atas. penghasilan...bruto...total...selama...setahun.
(pada. huruf. b. di. atas). dengan
b. PPh...pasal...21....atas....penghasilan....bruto....teratur....selama.setahu
n. (padaangka. 3. di. atas)
Ilustrasi. Perhitungan
Sebagaimana. Tn.. Candra. dengan...status. kawin...memiliki...4...anak,.i
a. bekerja...pada...PT....“Sembada”....sebagai....pegawai....tetap.....Setiap.bula
n. menerimagaji. dan. tunjangan. sebagai. berikut:
Gaji. bulan.Januari. 2012
Gaji. pokok

Rp4.800.000,00.Tunjangan.Kesehatan.Rp1.
200.000,00.Tunjangan. makan

Rp1.000.000,00.Tunjangan.transportasi.Rp1.
000.000,00.Tunjangan. keluarga

Rp2.000.000,00.+
 Rp10.000.000,00
Merujuk. dari. data. diatas. dimisalkan. bahwa. Tn.. Candra. sebagai.pegawa
iiitetap. memiliki. prestasi. kerja. yang. memuaskan,. sehingga. pada
 bulan. September...2012...perusahaan...memberikan...bonus...atas.prestasiny
a.berupa.uang. sebesar. Rp9.600.000,00. sebesar. 2. kali. gaji.pokok.. Sampai.
dengan. bulan. September. penghasilan. teratur...yang.diterima. Tn.. Candra. ti
dak. mengalami. perubahan.
Diminta:. Menghitung. PPh. pasal. 21. atas. bonus. yang. diterima. Tn.. Candra
Penyelesaian:
Gaji. pokok Rp4.800.000,00
Tunjangan. kesehatan Rp1.200.000,00
Tunjangan. makan Rp1.000.000,00
Tunjangan. transportasi Rp1.000.000,00
Tunjangan. keluarga

Rp2.000.000,00. +.Penghasilan. bruto. satu. bulan

Rp10.000.000,00.Dikurangi
 Biaya. jabatan. 5%. x. bruto. (Maks).Rp500.000,00
 Iuran. pensiun. potong. gaji Rp120.000,00
 Iuran. THT. potong. gaji Rp200.000,00.+
Rp. 820.000,00. -

Penghasilan. neto. satu. bulan Rp. 9.180.000,00

Penghasilan. netto. 1. tahun. (12. bulan)
Rp110.160.000,00.PTKP.
(K/3) Rp. 21.120.000,00
PKP Rp.89.040.000,00

Tarif. PPh. pasal. 17

PPh.21. untuk. 1. tahun
5%. x. Rp50.000.000,00 Rp2.500.000,00
15%x. Rp39.040.000,00 Rp5.856.000,00
PPh. 21. untuk. 1. tahun Rp8.356.000,00
PPh. 21. untuk. satu. bulan
Rp. Rp8.356.000,00:. 12 Rp696.333,33

Penghitungan. saat. menerima. bonus:

Penghasilan. bruto. total. selama. 1. tahun:
 Penghasilan. teratur. (12. x. Rp10.000.000) Rp. 120.000.000,00
Bonus. yang. diterima. bulan. September

Rp.9.600.000,00.+.Penghasilan. bruto. total. selama. 1. Tahun

Rp.129.600.000,00.

Dikurangi:
 Biaya. jabatan. 5%. x. bruto. Max Rp.. 6.000.000,00
 Iuran. pensiun. potong. gaji Rp. 1.440.000,00
 Iuran. THT. potong. gaji

Rp.2.400.000,0
0.Rp9.840.000,
00
Penghasilan. neto. total. 1..tahun Rp. 119.760.000,00
PTKP. =. K/3 Rp. 21.120.000,00
PKP Rp. 98.640.000,00
PPh.Pasal. 21. termasuk. bonus
5%. x. Rp50.000.000,00 Rp2.500.000,00
15%. x. Rp48.640.000,00 Rp7.296.000,00. +
PPh. 21. termasuk. bonus Rp9.796.000,00
PPh. Pasal. 21. tanpa. bonus Rp. 8.356.000,00
PPh. Pasal. 21. atas. bonus Rp. 1.440.000,00

G. PPH 21 atas Uang Pensiun dan Ilustrasi Pehitungan

Pada. saat. pegawai. tetap. berhenti. bekerja. karena...pensiun,.pemoton
g.pajak.berkewajiban.menghitung.kembali.jumlah.PPh.Pasal
21. yang. terutang. oleh. pegawai. tetap. menurut. tarif. PPh...pasal...17..Setela
h. pegawai. tetap...pensiun,...kemudian...mulai...menerima...uang.pensiun. mis
alnya. dari. Dana. Pensiun.. Dana. Pensiun,. dalam. hal. ini.sebagai. pemberi.
penghasilan,. harus. menghitung. PPh. Pasal...21...atas.uang.pensiun. bulanan
. yang. diterima. atau. diperoleh. penerima. pensiun.pada. tahun. pertama. pens
iun.

Ilustrasi. Perhitungan
Sebagaimana.contoh.pada.Ilustrasi.perhitungan.sebelumnya.diatas.bah
wa.Tn.. Candra. adalah. pegawai. tetap,. pada. tanggal. 30. September.2012.P
 ensiun.. Pada. bulan. Oktober. 2012. menerima. uang. pensiun. dari.dana. pens
iun. sebesar. Rp. 4.000.000,00. setiap. bulan.
Diminta:...menghitung...PPh....Pasal....21....yang....harus....dipotong....oleh.dan
a. pensiunatas. uang. pensiun. yang. diterimanya!
Penyelesaian:
Pada saat pensiun (penghitungan dibuat oleh PT. Sembada)
Penghasilan. neto. 1. bulan. (*seperti. contoh. sebelumnya) Rp
9.180.0 ,00iiPenghasilan. neto. selama.th.. 2012
(9. x. Rp. 9.180.000) Rp.. 82.620.000.00
PTKP=K/3 Rp.. 21.120.000,00. -
PKP Rp.. 61.500.000,00
PPh.terutang. selama. 2012
5%. x. Rp50.000.000,00 Rp2.500.000,00
15%. x. Rp11.500.000,00 Rp1.725.000,00.+
PPh. terutang. selama. 2012
Rp4.225.000,00.PPh yang telah dipotong s/d
September. (9 x Rp696.333,33)
Rp6.266.999,9.-
PPh. 21. yang. lebih. dipotong Rp2.041.999,97

Penghitungan. pada. saat. menerima. pensiun

Penghasilan.bruto.1.bulan.atas.pensiun.Rp.4.000.000,00.Dikurangi:.Biay
a. pensiun.5%. x. bruto. Max.Rp.200.0000,00.-ii
Penghasilan. neto. 1. bulan

Rp. 3.800.000,00.Penghasilan. neto. 3.bulan.pensiun.3. x. Rp3.800.000,00

Rp11.892.000,00
Penghasilan. neto. 9. bulan. gaji.(9. x. Rp. 9.180.000)

Rp82.620.000,00.+.Penghasilan. neto. 1. tahun. (12. bulan)

Rp94.512.000,00
PTKP Rp.21.120.000,00.-
PKP Rp.73.392.000,00
PPh. 21. satu. tahun,
5%. x. Rp50.000.000,00 Rp2.500.000,00
15%. x. Rp23.392.000,00

Rp3.508.800,00.
+.Rp6.008.800,0
 0
PPh. terutang. atas. gaji.(9. x. Rp696.333,33)

Rp6.266.999,97.-.PPh. 21. atas. uang. pensiun. 3. bulan

Rp.258.999,97
PPh.21. atas. uang. pensiun. tiap. bulan. Rp258.999,97. :. 3.Rp. 86.333.33

I. PPH 21 atas Kenaikan Gaji dan Ilustrasi Perhitungan

Cara perhitungan pajak penghasilan berbeda ketika sebuah
 perusahaan. memberikan. kenaikan. gaji...kepada...karyawannya..Pertimbanga
n.lainnya.juga.jatuh. kepada. metode. yang. digunakan.perusahaan.dalam.perh
itungan.PPh. 21. kenaikan. gaji. yaitu. surut.
(retrospektif)...dan...prospektif....atau....tidak....surut.....Sebagai.departemen.H
R,.Anda.harus.cermat.memperhatikan.penghitungan.karena.ada.kemungkinan.
besar.pajak.yang.dipotong.dan.dibayarkan.mengalami.penambahan. untuk. ma
sa. pajak. setelah. kenaikan. gaji.
Sementara.itu,.bagi.para.karyawan.yang. baru. saja. mengalami.kenaika
n.gaji,.ada.baiknya.juga.menyimak. penghitungan. ini. untuk.mengetahui.prose
s.distribusi.gaji. secara. transparan.. Sebagai. informasi,.untuk. kenaikan. gaji.
yang...berlaku...surut...
(retrospektif),...penghasilan.selama.beberapa.bulan.sebelumnya.akan.diakumu
lasikan.. Kemudian,. di.bulan. Agustus. karyawan...akan...menerima...akumula
si...kenaikan...gaji.
(rapel). tujuh. bulan. sebelumnya. dan. gaji. baru. yang. sudah. naik.
Hasil.pembagian.rapel.tersebut.ditambahkan.pada.gaji.setiap.bulansebel
um.kenaikan.gaji..Hitung.PPh.21.atas.gaji.untuk.bulan-
bulan.sebelumnya. dihitung. kembali. atas...dasar...gaji...baru...setelah...ada.ke
naikan..Hitung. PPh. 21. atas. kenaikan. gaji. untuk. beberapa. bulan.sebelum.
ditetapkannya. kenaikan. adalah...selisih...antara...jumlah...pajak.yang...memp
erhitungkan...kenaikan...gaji...dengan...jumlah...pajak...yang.sudah. dipotong. p
ada. bulan-bulan. yang. sama.
Ilustrasi. Perhitungan
Retto....pada....bulan....Juni....2016....menerima.....kenaikan.....gaji,.menja
di.Rp
per.bulan.dan.berlaku.surut.sejak.1.Januari.2016.. Dengan. adanya.kenaika
n. gaji. yang. berlaku. surut...tersebut...maka...Retto...menerima.rapel.sejum
lah.Rp. 5.000.000.
(selisih. gaji. yang. seharusnya. diterima.untuk.masa.januari. s.d.. Mei. 2016
).. Untuk. menghitung. PPh. 21. atas.uang.rapel. tersebut. terlebih. dahulu.
dihitung. kembali. PPh. 21. untuk.masa.Januari.s.d..Mei.2016. atas. dasar.
penghasilan. setelah. ada.kenaikan. gaji.. Dengan. demikian. perhitungan.
PPh...Pasal...21.terutangnya. adalah. sebagai. berikut. :
Gaji.Penguran Rp. 6.550.000
gan:
a. Biaya. Jabatan
5%. x. Rp. 6.750.000 Rp. 327.500
b. Iuran. Pensiun Rp.200.000
Penghasilan. neto. per. bulan Rp.527.500
Rp. 6.022.500
Penghasilan. neto. setahun
12. x.Rp. 6.022.000 Rp.72.270.000
PTKP
 a.. Untuk. Wajib. Pajak Rp 54.000.000
b.. (+). karena. menikah Rp 4.500.000

Penghasilan. Kena. Pajak

a. PPh. Pasal. 21. setahun
5%. x. Rp. 13.770.000 Rp. 688.500
b. PPh. Pasal. 21. per. bulan
Rp. 688.500.. :. 12 Rp. 57.375

Rp.58.500.000Rp.13.770.000
c. PPh Pasal 21 Januari s.d Mei

2016.seharusnya5. x.Rp. 57.375. Rp.286.87

5
d. PPh. Pasal. 21. yang. sudah. dipotong. Januari. s.d.
Mei. 2016ii5. x. Rp. 19.375 Rp.96.875
e. PPh.Pasal. 21. uang. rapel. Rp. 237.5000

J.. PPH. 21. atas. Upah. dan.iiIlustrasi. Perhitungannya

Penghasilan.pegawai.tidak.tetap.atau. Tenaga. Kerja. Lepas. ini.terdap
at.2.jenis.cara.pembayaran,. yaitu. dibayar. secara. bulanan. dan.dibayar. tida
k. secara. bulanan.
1. Pegawai.....Tidak.....Tetap.....atau.....Tenaga......Kerja......Lepas,.Pemagan
g. dan. Calon.Pegawai. yang. Menerima. Upah. yang.Dibayarkan. Secara
. Bulanan
a. PPh. Pasal. 21. dihitung...dengan...menerapkan...Tarif...Pasal...17.ay
at.(1).huruf.a. Undang-Undang.
(UU). PPh. atas. jumlah. upah.bruto. yang. disetahunkan. setelah. dik
urangi. PTKP,. dan...PPh.Pasal.21. yang. harus. dipotong. adalah. se
besar. PPh. Pasal. 21.hasil. perhitungan. tersebut. dibagi. 12.
b. Berlaku.untuk.Upah.Harian/Satuan/Borongan/
Honorarium.yang.Diterima. Tenaga. Harian. Lepas. Tetapi. Dibayark
PERPAJAKAN 96
an. Secara.Bulanan

PERPAJAKAN 97
2. Pegawai.....Tidak.....Tetap.....atau.....Tenaga......Kerja......Lepas,.Pemagan
g. dan. Calon.Pegawai. yang. Menerima. Upah. yang.Dibayarkan. tidak. S
ecara. Bulanan
a. Tentukan. jumlah. upah/uang. saku. harian,...atau...rata-rata.upah/
uang. saku. yang. diterima. atau. diperoleh. dalam. sehari:
 upah/uang saku...mingguan dibagi banyaknya hari
bekerja.dalam. seminggu;
 upah. satuan. dikalikan. dengan. jumlah. rata-
rata. satuan. yang.dihasilkan. dalam. sehari;
 borongan. dibagi. dengan. jumlah. hari. yang. digunakan. untuk.me
nyelesaikan. pekerjaan. borongan.
b. Dalam. hal. upah/uang. saku...harian...atau...rata-rata...upah/
uang.saku. harian. belum...melebihi...Rp450.000,00,...dan...jumlah.k
umulatif. yang. diterima. atau. diperoleh. dalam. bulan. kalender.yang
...bersangkutan...belum...melebihi...Rp4.500.000,00,...maka.tidak. ad
a. PPh. Pasal. 21. yang. harus. dipotong
c. Dalam. hal. upah/uang. saku...harian...atau...rata-rata...upah/
uang.saku. harian. telah...melebihi...Rp450.000,00,...dan...sepanjang
.jumlah.kumulatif.yang. diterima. atau. diperoleh. dalam. bulan.kalend
er.yang. bersangkutan. belum. melebihi. Rp4.500.000,00,.maka.PPh.
Pasal.21.yang. harus. dipotong. adalah. sebesar.upah/
uang.saku.harian.atau. rata-rata.upah/
uang. saku. harian.setelah. dikurangi.Rp450.000,00,.dikalikan.5%.
d. Dalam.hal.jumlah.upah.kumulatif. yang. diterima. atau. diperoleh.dala
m.bulan.kalender.yang.bersangkutan.telah.melebihi.Rp4.500.000,00.
dan.kurang.dari.Rp.10.200.000,00,. maka. PPh.Pasal.21.yang.harus.
dipotongadalah.sebesar. upah/uang. saku.harian.atau.rata-
rata.upah/
uang.saku. harian. setelah. dikurangi.PTKP. sehari,. dikalikan. 5%.
e. Dalam.hal.jumlah.upah.kumulatif. yang. diterima. atau. diperoleh.dala
m.satu. bulan. kalender. telah. melebihi. Rp. 10.200.000,00,.maka. P
Ph. Pasal. 21.dihitung. dengan. menerapkan. Tarif. Pasal

PERPAJAKAN 98
 17. ayat.
(1). huruf. a. UU. PPhatas. jumlah...upah...bruto...dalam.satu. bulan.
yang. disetahunkan. setelah...dikurangi...PTKP,...dan.PPh. Pasal. 21
. yang...harus...dipotong...adalah...sebesar...PPh.Pasal. 21. hasil. per
hitungan. tersebut. dibagi. 12.
.....Ilustrasi. Perhitungan
Cakra.belum.menikah.. Pada. bulan. Januari. 2022. dia. bekerja.sebag
ai. karyawan. harian. di. PT. Kali...Besar....Upah...harian...yang.diberikan. seb
esar. Rp450.000. per...hari....Dengan...memperhatikan.ketentuan.PPh.pasal.
21,.penghasilan. kena. pajak.
(PKP). dengan. dasar.upah. yang. diterima. setiap. hari. adalah. nihil.
Upah. Sehari Rp.. 450.000
Batas.Upah.Harian.Tidak.Dipotong.PPh.Rp..450.000.Peng
hasilan. Kena. Pajak Rp.. 0
Cakra. akhirnya. harus. dikenakan. potongan...PPh. 21. di. hari...ke
11.karyawan.bekerja..Saat. itu,. upah. kumulatif. yang. sudah. diterima.sebes
ar. Rp4.950.000,.atau.di. atas. ambang.batas.Rp4.500.000.
Upah. Selama. 11. Hari

Rp..4.950.000Pii..endapatan...Tidak...Kena...Pajak..
.(PTKP)
11. x. (Rp.. 54.000.000. :. 360) Rp.1.650.000.-
Pendapatan. Kena. Pajak. 11. Hari

Rp..3.300.000.Cara. Hitung. Potongan. PPh. 21Karyawan. Ter

utang. untuk.11. Hari5%. x. Rp.. 3.000.000 Rp.165.000
Sehingga, di hari ke 11 tersebut Cakra hanya menerima
upah.bersih sebesariiRp..285.000..Lantas.bagaimana.hari-
hari.selanjutnya?
Misalnya.untuk.hari. ke. 12,. maka. perhitungannya:.Upa
h. Harian Rp.. 450.000
PTKP. Sehari. (Rp.. 54.000.000. :. 360)

Rp.150.000.Rp..300.000

PERPAJAKAN 99
 Jadi,. PPh. 21. yang. dipotong. di. hari. ke. 12. adalah. sebesar. Rp
15.000.. Angka. tersebut. didapat. dari. 5%. x. Rp300.000.. Sehingga. upah.
bersih. Cakra. di. hari. ke. 12. adalah. Rp435.000.

STUDI. KASUS

1. Dalam. tahun. takwim. 2004,. Renaldi. Abdila. bekerja. pada. PT. Eka. Panca.Grah
a,. sebagai. staf...sumber...daya...manusia,...memperoleh...penghasilan.per. bul
an. sebesar. Rp950.000,00. status. belum. menikah.
Diminta:
a. Hitung. PPh. pasal. 21. terutang. tahun. 2004
b. Hitung. PPh. pasal. 21. per. bulan
c. Hitung. Gaji. bersih. per. bulan
2. Rudjiman. Sarlito. pada. bulan. Agustus. 2004. bekerja. pada. PT. Cakrawala.Bua
na.Global.sebagai.tenaga.kerja.harian.dengan.memperoleh.upah.Rp55.000,00
. per. hari.
3. Rolando. Pakpahan,. S.E.,. M.M.. diundang. pada. salah...satu...kegiatan.semina
r,. untuk. memberikan. ceramah. dan. mendapat. honorarium. sebesar.Rp3.500.0
00,00.. BerapaPPh. pasal. 21.yang. harus. dipotong?
4. Agus.Suparlan.menerima. upah. borongan. pekerjaan. membuat. taman.sebes
ar. Rp375.000,00. yang.pekerjaannya.diselesaikan.dalam.waktu.tiga
(3). hari. kerja.
5. Sarjiman. bekerja. pada. PT. Cakrawala. Buana...Global...sebagai...perakit.radi
o,.yang.memperoleh.upah.persatuan.yang.dihasilkan.sebesar.Rp42.500,00.. D
alam. satu. minggu. Sakiman. dapat. merakit. sebanyak. 10.buah. radio.. Perusa
haan. membayar. setiap. akhir. minggu.

Jawaban. Studi. Kasus

1. Perhitungan.PPh. pasal.21. terutang. tahun.2004,. Renaldi.Abdila.Pe
nghasilan. (Gaji). sebulan
Rp950.000,0
0iiDikurangi:.Biay
a. Jabatan

PERPAJAKAN 100
 5%. x. Rp950.000,00 Rp47.500,00
Penghasilan. bersih. per. bulan

Rp902.500,00.Penghasilan. bersih. disetahunkan. (. Rp902.500,00. x. 12

)
Rp10.830.000,0
0iiPTKP.Status. Tidak. Kawin
WP. sendiri. (Rp240.000,00. x. 12) Rp2.880.000,00

PERPAJAKAN 101
 Penghasilan. kena. pajak. (PKP). setahun Rp7.950.000,00
a. PPh.Pasal.21.terutang.tahun.20
04. Rp7.950.000,00.x. 5%
Rp397.500,0
b. PPh. Pasal. 21. per. bulan
Rp397.500,00. /. 12 Rp33.125,00
Pembulatan Rp33.000,00
Sesuai.dengan.peraturan.pemerintah.
(PP).No.47/2003,.penghasilan.per.bulan.sampai.dengan.Rp1.jut
a,.pajak.penghasilan. pasal

21.ditanggungoleh.pemerintah,.dengan.demikian.Renaldi.Abdila.
dibebaskan.daripungutan.pajak.penghasilan.
c. Gaji. bersih. yang. diterima
Gaji. kotor. –. PPh. pasal. 21. –. THT. –. luran. pensiun
=. Rp950.000,00

2. Jawaban. studi. kasus. nomor. 2

Upah. per. hari Rp55.000,00
PTKP. per. hari Rp24.000,00
Penghasilan. kena. pajak. (PKP). per. hari

Rp31.000,00.PPh. pasal. 21. terutang. (Rp31.000,00. x. 5%)

Rp1.050,00
3. PPh. pasal. 21. yang. dipotong. (Rp3.500.000,00. x. 5%) Rp175.000,0
4. Jawaban. studi. kasus. nomor. 4
Upah. borongan. per. hari (Rp375.000,00./. 3)
Rp125.000,00iiPTKP. per. hari
.Rp24.000,00
Penghasilan. kena. pajak. (PKP). per. hari
Rp101.000,00iiPKP. boronga
n.
(Rp101.000,00.x.3).Rp303.0

PERPAJAKAN 102
 00,00
PPh. pasal. 21. terutang(Rp303.000,00. x. 5%) Rp15.150,00

PERPAJAKAN 103
5. Jawaban. studi. kasus. nomor. 5
Upah. yang. diterima. satu. minggu. (Rp42.500,00. x. 10 )
Rp425.000,0
Upah. per. hari (Rp425.000,00. /. 6) Rp70.833,0
PTKP. per. hari Rp24.000,00
PKP. per. hari Rp46.833,00
PKP. satu. minggu. (Rp46.833,00. x. 6)

Rp280.998,0.PPh. pasal. 21. satu. minggu. (Rp280.998,00. x. 5%)

Rp14.050,0.

PENUTUP

A. Kesimpulan
Pph. Pasal. 21. merupakan. pajak. atas. penghasilan. berupa. gaji,.upah,.ho
norarium,.tunjangan,.dan.pembayaran.lain. dengan. nama. dan.dalam. bentuk. ap
a. pun. sehubungan. dengan. pekerjaan. atau...jabatan,.jasa,. dan. kegiatan. yang
. dilakukan. oleh. orang...pribadi....Adapun. jenis.jenis. PPH;
1. PPH. 21. atas. Pegawai. Tetap. dan. Ilustrasi. Perhitungan
2. PPH. 21. atas. Penghasilan. Tidak. Teratur. dan. Ilustrasi. Perhitungan
3. PPH. 21. atas. Uang. Pensiun. dan. Ilustrasi. Pehitungan
4. PPH. 21. atas. Kenaikan. Gaji. dan. Ilustrasi. Perhitungan
5. PPH. 21. atas. Upah. dan. Ilustrasi. Perhitungannya

B. Saran
Perusahaan harus memerhatikan ketentuan dari PPh.21 dan
bagi.pekerja...ataupun...pegawai
harus.mematuhi.kewajiban.pajak.yang.adadalam. aturan. PPh. 21.

PERPAJAKAN 104
 BAB. 7
PAJAK.PENGHASILAN.22,.23,.25,26,.29.DAN.FINAL.
PENDAHULUAN
A. Deskripsi. Singkat
Pph. 22,. 23,. 25,. 26,. 29,. dan. Pph. Final
B. Relevansi
Pada.bagian.ini.dibahas.tentang.Definisi,.Tarif.Pajak,.Pemungutan.Pajak,.Penge
cualian.Objek.Pajak,.Ilustrasi.Perhitungan.Pajak,.dengan.dasar.pemahaman. ini
. akan. menjadi...landasan...bagi...mahasiswa...untuk.memahami. Pph. 22,. 23,.
25,. 26,. 29,. dan. Pph. Final.
C. Indikator
Mahasiswa.mampu.menjelaskan.tentang.Pengertian.Definisi,.Tarif.Pajak,.Pemun
gutan. Pajak,. Pengecualian...Objek...Pajak,...Ilustrasi...Perhitungan.Pajak

PEMBAHASAN
A. Definisi
1. Definisi.PPH.22
PPh. pasal. 22. merupakan. pemungutan. pajak. yang. dilakukan.ata
s. pembelian. barang,. impor...barang...dan...pembelian...atau.penjualan...
barang...di...bidang...usaha...tertentu....Oleh....karena....itu.yang. dikenaka
n. pemungutan...PPh...22...ialah...pemasok...barang.kepada. pemerintah,.
importer. dan...pemasok...atau...pembeli...barang.dari.badan-
badan.tertentu..PPh.pasal. 22. membahas. tentang.penghasilan.yang.ber
asal.dari.penjualan. pada. instansi. pemerintah,.impor,.dan.industri.tertent
u.
(industri.rokok,.industri.kertas,. industri.otomotif,. industri. semen,. industri.
baja,...pertamina,...bulog...untuk.tepung. terigu. dan. gulaiipasir).
2. Definisi.PPH.23
PPh.iiPasal.23.merupakan. peraturan. pajak. penghasilan. yang.diat
ur.dalam.Undang-
undang.Republik.Indonesia.Tentang.Pajak.Penghasilan. No.36. Tahun. 2
008. (2). pasal. 23.. Pajak. Penghasilan

PERPAJAKAN 105
 Pasal 23 (PPh Pasal 23) mengatur mengenai pajak
yang.dipotong oleh pemungut pajak dari
Wajib
3. Definisi.PPH.25
Pajak.Penghasilan.Pasal.25.
(PPh.Pasal.25).adalah.pembayaranpajak.penghasilan.secara.angsuran..
Tujuannya. adalah.untuk. meringankan. beban. wajib. pajak,. mengingat.
pajak. yang.terutang.harus.dilunasi. dalam. waktu. satu. tahun.. Pembaya
ran. ini.harus.dilakukan.sendiri.dan. tidak. bisa. diwakilkan.. Undang-
undang.pajak.penghasilan.pasal.25.mengatur.tentang.perhitungan.besar.
angsuran. bulanan. yang. dibayar. sendiri. oleh. wajib. pajak...dalam.tahu
n. berjalan.. Definisi.PPH. 26
4. Definisi.PPH.29
Pajak. penghasilan. pasal. 29. adalah. PPh. kurang. bayar...
(KB).yang.iitercantum.dalam. Surat. Pemberitahuan.
(SPT). tahunan. PPh,.yaitu.sisa.dari.PPh.yang.terutang. dalam. tahun. pa
jak. yang.bersangkutan. dikurangi. dengankredit. PPh. pasal. 21,...22,...2
3,...24,.dan. 25,. jika. terdapat. kekurangan...pembayaran...pajak...di...ak
hir.tahun.
Pajak. penghasilan. pasal. 29...akan...terjadi...apabila...pajak.terutan
g. pada. tahun. pajak. berjalan. melebihi. jumlah. kredit...pajak.yang.telah
.dipotong.atau.dipungut.pihak. lain. maupun. yang. telah.dibayar. sendiri.
oleh. Wajib. Pajak.. Dengan. kata...lain...PPh. pasal. 29.ini. adalah. Pajak
. Penghasilan...Kurang...Bayar.yang...harus...disetor.oleh. Wajib. Pajak. k
e. Kas. Negara. melalui. Bank...Persepsi...atau.Kantor.Pos.dan.Giro..Sin
gkatnya,.PPh. 29. merupakan. PPh. kurang.bayar.yang.diketahui.pada.sa
at.melakukan.serangkaian. proses.pelaporan. SPT. Tahunan. PPh.
5. Definisi.PPH. Final. (PPH. Pasal. 4. Ayat. 2)
Pajak.penghasilan.bersifat. final. merupakan. pajak. penghasilan.yan
g.tidak. dapat. dikreditkan.
(dikurangkan). dari. total. pajak.penghasilan. terutang. pada. akhir. tahun.
pajak.. Berdasarkan. Pasal
4. ayat. (2). Undang-Undang. PPh(Direktorat. Jenderal. Pajak,. 2009),

PERPAJAKAN 106
 PPh. Pasal. 4. ayat. 2. atau...disebut...juga...PPh...final...adalah.paja
k. yang. dikenakan. pada. wajib...pajak...badan...maupun...wajib.pajak. pr
ibadi. atas. beberapa. jenis. penghasilan. yang...mereka.dapatkan.dan.pe
motongan.pajaknya. bersifat. final,. kemudian. tidak.dapat. dikreditkan. d
engan. pajakpenghasilan. terutang.. Istilah...final.disini. berarti. pemotong
an. pajaknya...hanya.sekali...dalam...sebuah.masa.pajak.dengan.pertimb
angan.kemudahan,.kesederhanaan,.kepastian,. pengenaan...pajak...tepa
t...waktu...dan...pertimbangan.lainnya.. Tarif. PPh. Pasal. 4. ayat. 2. ini. b
erbeda-beda. untuk. setiap.jenis. penghasilannya.
B. Tarif.Pajak
1. Tarif.PPH.22
a. Atas. impor
 Yang menggunakan angka pengenal importir (api)
2,5%.(duaiisetengah. persen).dari.nilai.impor.
 Yang tidak menggunakan api 7,5% (tujuh
setengah.persen) darinilai. impor.
 Yang tidak dikuasai 7,5% (tujuh setengah persen)
dari.harga juallelang.
b. Atas. pembelian. barang
Pembelian. barang. dilakukan...oleh...DJPB,...bendahara.pemerinta
h,. BUMN/BUMD...
(Lihat...Pemungut...dan...Objek...PPh.Pasal. 22. butir. 2,3. dan. 4). seb
esar. 1,5%. dari. harga. pembelian.tidak. termasuk. PPN. dan. tidak. fina
l.
2. Tarif.PPH.i23
Tarif. PPh. 23. dikenakan. atas. nilai. Dasar. Pengenaan. Pajak.
(DPP). atau. jumlah. bruto. dari. penghasilan....Ada...dua...jenis...tarif.yan
g...dikenakan...pada...penghasilan...yaitu...15%...dan....2%,.tergantung. d
ari. objek. PPh. pasal. 23. tersebut.. Berikut. ini. adalah.daftar. tarif.dan. o
bjek. PPh. Pasal.23:
a. Tarif. 15%. dari. jumlah. bruto. atas.
b. Dividen, kecuali pembagian dividen kepada orang pribadi

PERPAJAKAN 107
 dikenakan. final,. bunga. dan. royalti.
c. Hadiah. dan. penghargaan,. selain...yang. telah. dipotong. PPh. pasal.2
1.
d. Tarif. 2%. dari. jumlah. bruto. atas. sewa...dan...penghasilan...lain.yan
g.berkaitan.dengan.penggunaan.harta.kecuali.sewa.tanah.dan/
atau. bangunan.
e. Tarif.2%.dari.jumlah.bruto.atas.imbalan. jasa. teknik,. jasa.manajeme
n,. jasa. konstruksi.dan. jasa. konsultan.
f. Tarif. 2%. dari. jumlah. bruto. atas. imbalan. jasa. lainnya...adalah.yan
g.diuraikan.dalam.Peraturan.Menteri.Keuangan.No..141/
PMK.03/2015.dan.efektif.mulai.berlaku.pada. tanggal. 24.Agustus. 2
015.
3. Tarif.PPh.23
Besar. tarif. pajak. penghasilan. pasal. 23. ditetapkan. sebesar. :
a. 15% dari DPP untuk pajak dividen, royalti,
bunga,.hadiah daniipenghargaan
b. 2%. dari. DPP. untuk. objek. pajak. lainnya
c. 100%.atau. dua. kali.lipat. tarif.standar.PPh.23,.jika.tidak. memiliki.NPW
P
Pengenaan...tarif...PPh...23...yang...mengalami...kenaikan...2....kali...lipat.tar
if. standar.karena. tak. punya. NPWP. ini...maka...besar...tarifnya.menjadi:
a. 30%....dari....DPP....untuk....pajak....dividen,....royalti,.....bunga,.hadia
h. danpenghargaan
b. 4%. dari. DPP. untuk. objek. pajak. lainnya
Jumlah...transaksi...yang...akan...dikenakan....angka....tarif....PPh....yang.nai
k. 2. kali.lipat...ini...adalah...jumlah...bruto...sebelum...Pajak.Pertambahan.
Nilai. (PPN),
4. Tarif.Khusus.PPh.23
Pada.tarif.kategori.objek.pajak.hadiah.dan.penghargaan.diterapkanketent
uan.khusus,. yakni:
a. 25%...dari...DPP...jika...hadiah....undian....atau....lotre....yang.diangga
p.sebagaipenghasilan

PERPAJAKAN 108
b. 20% dari DPP jika penerima hadiah dan
penghargaan.ekspatriat,
danbukan. termasuk. BUT. internasional
c. 15%. dari.DPP. jika. penerima. adalah. sebuah. organisasi,. termasuk.BU
T
d. Hadiah.lainnya.dan.penghargaan,. termasuk. penghargaan. karier.aka
n. dikenakan. tarif. yang. sama...seperti...halnya...tarif...pajak.yang. b
erlaku. menurut.PPh. 21
5. Tarif.PPH.25
Terdapat...dua...jenis...pembayaran...angsuran...PPh...Pasal....25.untu
k. WajibPajak. Orang. Pribadi.(WPOP),. yaitu:
a. Wajib. Pajak. Orang. Pribadi. Pengusaha. Tertentu. (WP-OPPT)
Yaitu. yang. melakukan. usaha. penjualan. barang...baik...grosir.maupu
n...eceran...serta...jasa...dengan....satu....atau....lebih....tempat.usaha..PPh
25.bagi.OPPT.=.0.75%.x.omzet.bulanan.tiap.masing-
masing.tempat.usaha
b. Wajib. Pajak. Orang. Pribadi. Selain. Pengusaha. Tertentu.
(WP-.OPSPT)
Yaitu.pekerja.bebas. atau. karyawan. yang. tidak. memiliki.usah
a. sendiri.. PPh. 25. bagi. OPSPT. =...Penghasilan...Kena.Pajak.
(PKP)...x...TarifiiPPh...17...ayat...(1)...huruf...a...UU...PPh.
(12.bulan).
6. Tarif.PPH.26
Besarnya. tarif. PPh. Pasal. 26. dibedakan. atas. kelompok. objek.PPhPas
al.26. seperti.berikut:
a. Atas. penghasilan. yang. berupa:
 Dividen.
 Bunga termasuk premium, diskonto dan

imbalan.sehubungandengan.jaminan. pengembalian. utang.

 Royalti, sewa dan penghasilan lain yang
berhubungan.denganpenggunaan. harta.
 Imbalan. sehubungan. dengan. jasa,. pekerjaan,. dan. kegiatan.

PERPAJAKAN 109
  Hadiah. dan. penghargaan.
 Pensiun. dan. pembayaran. berkala. lainnya.
 Premi. swap. dan. transaksi. lindung. nilai. lainnya.
 Keuntungan.karena. pembebasan. utang.
Dengan.nama.dan.bentuk.apa.pun. yang. dibayarkan,. disediakan.untu
k.dibayarkan. atau. telah. jatuh. tempo. pembayarannya. dipotong.pajak.se
besar.20%.dari.jumlah.bruto.oleh.pihak. yang. wajib.membayarkan.
PPh. Pasal. 26. =.Penghasilan. Bruto.x20%
b. Atas. penghasilan. yang. berupa:
 Penghasilan. dari. penjualan. harta. di. Indonesia.
 Premi asuransi yang dibayarkan kepada
perusahaan.asuransi. luarnegeri.
Dipotong. PPh. 26. sebesar.20%. dari.perkiraan. penghasilan. neto..PP
h 26 = (penghasilan bruto x perkiraan
penghasilan.neto) x 20% Besarnya
perkiraan penghasilan neto
untuk penjualan harta adalah 25% dari harga
jual..Besarnya...perkiraan...penghasilan netoiiuntuk. premi
asuransi.dan. premi reasuransi
yang. dibayarkan. pada
c. Atas. penghasilan. yang...berupa...penjualan...atau...pengalihan.saha
m.dipotong.PPh.Pasal.26.sebesar.20%.dari.perkiraan.penghasilan. n
eto.. Dengan. besarnya. penghasilan. neto. adalah.25%. dari.harga. j
ual.
PPh.26.=.(Penghasilan.Bruto.x.Perkiraan.Penghasilan.Neto).x.20%
7. Tarif. PPH. 29
Berikut.tarif. dan. rumus. dalam. penghitungan. Pajak. Penghasilan. 29:
a. Tarif Pajak Penghasilan Pasal 29 Orang Pribadi
Pengusaha.Tertentu
 PPh Pasal 25 yang sudah dilunasi = 0,75%
x.jumlahpenghasilan/omzet.per. bulan
 PPh Pasal 29 yang harus dilunasi = PPh
yang.masih terutang -

PERPAJAKAN 110
 PPh. Pasal. 25. yang. sudah. dilunasi
b. Tarif. Pajak. Penghasilan. Pasal. 29. WP. Badan
 Angsuran. PPh.Pasal. 25. =. PPh.Terutang. tahun. lalu. x. 12.
(bulan)
 PPh. 29.yang. harus. dilunasi. =. PPh. terutang. -. angsuran. PPh.2
5
7. Tarif.PPH.Final
PPh.Pasal.4.Ayat.2.
(PPh. Final). ini. dikenakan. atas. transaksi.antara.perusahaan.dan.seora
ng. individu,. di. mana. perusahaan.bertindak.sebagai.penerima.penghasi
lan.tersebut.maka. perusahaan.wajib.menyelesaikan. pajak. ini.. Sedangk
an. dalam. kasus. transaksi.yang.terjadi.antara.dua.perusahaan.maka.pe
mbayar.harus.mengumpulkan.dan. menyelesaikan. pajak,. bukan. peneri
ma.penghasilan..Jenis. penghasilan. yang. pengenaan. pajaknya. bersifat
.final.(sewaktu-
waktu.sesuai.aturan.pelaksanaan.dapat.mengalami.perubahan). yaitu:
a. Bunga depesito atau tabungan dan diskonto sertifikat
Bank.Indonesia.=. 20%
b. Hadiah. undian. =. 25%
c. Bunga. simpanan. anggota. koperasi. =. 15%
d. Penghasilan. Penyalur/Distribusi. Rokok. =. 0,15%
e. Penghasilan. dari.pengalihan. hak. atas. tanah. dan/
atau. Bangunan=.10%
f. Penghasilan. yang. diterima. dan. diperoleh. dari. Persewaan. tanah.dan
/atau. Bangunan. =. 10%
g. Penghasilan Wajib Pajak yang bergerak di bidang
usaha.pelayaran. dalam. negeri.=. 1,2%
h. Penghasilan Wajib Pajak yang bergerak di bidang

usaha.pelayaran. atau. penerbangan. luar. negeri.=. 2,64%

i. Penghasilan.Wajib.Pajak.Luar.Negeri.yang.mempunyai.kantor.perwak
ilan.dagang.di.Indonesia.berdasarkan.Pasal.15.Undang-.Undang. Paj
ak.Penghasilan. =. 0,44%
j. Honorarium. atau... imbalan... lain... dengan... nama... apapun... atas

PERPAJAKAN 111
 beban APBN/APBD yang diterima Pejabat Negara,
PNS,.Anggota. TNI. dan. POLRI. serta. Pensiunan. =. 15%

C. Pemungutan. Pajak
8. Pemungut.PPH.22
Pemungut.Pajak. Penghasilan. (PPh). Pasal. 22. adalah:
a. Bank Devisa dan Direktorat Jenderal Bea dan
Cukai.(DJBC). atas. objek. PPh. Pasal.22. impor. barang;
b. Bendahara.Pemerintah.dan.Kuasa.Pengguna.Anggaran.
(KPA).c.Bendahara.pengeluaran
d. Kuasa.Pengguna.Anggaran.(KPA)
e. Badan.Usaha.Miliki
f. Industri.dan.eksportir
g. Industri.atau.badan.usaha
9. Pemungut.PPH.23
Untuk...pemotongan...(pemungutan)...Pajak...Penghasilan.
(PPh).Pasal.23.ini.dilakukan.oleh.pihak.yang.memberikan.penghasi
lan...sehubungan....dengan....adanya....pembayaran.berupa. divide
n,. bunga,. sewa,. royalti,. dan. jugajasa. kepada.Wajib.Pajak.berbe
ntuk.badan.dalam.negeri. dan. juga. Bentuk.Usaha.Tetap.(BUT).
10. Pemungut.PPH.25
Jenis.PPh. 25. akan.terkena. dua. subjek.. Pertama,. wajib.paja
k.orang.pribadi.yang.memiliki.kegiatan. usaha. seperti.pedagang.at
au.penyedia.jasa.Kedua,.wajib.pajak.badan.yang.melakukan. kegiat
an. usaha. seperti. pedagang. atau. penyedia.jasa.. Adapun,. Pasal.
jenis. PPh. Pasal...25...tidak...ada...pihak.yang. memungut. atau. pe
motong,. namun. wajib...pajak...pribadi.dan.wajibpajak.badan.yang.
melakukan.usaha.wajib.menyetor.sendiri. kewajiban. PPh. 25. tanpa.
diwakilkan.
PPh.kurang.bayar. harus. dilunasi. selambat-
lambatnya.sebelum. penyampaian...SPT...Tahunan...PPh...yaitu...s
ebelum.akhir. tahun. bulan. 4. setelahtahun. pajak. berakhir.. Pembay
aran

PERPAJAKAN 112
 kekurangan. PPh. tersebut. dilakukan.dengan. mengisi...formulir.SS
P.
(Surat. Setoran. Pajak). PPh. Pasal. 29,. sedangkan. untuk.PPh.lebi
h.bayar.dapat.direstitusi.
(dimintakan. kembali.kelebihannya). atau. kompensasi.ke. tahun.paj
ak. berikutnya.
11. Pemungut.PPH.26
Pemotongan.
(pemungutan).PPh.Pasal. 26. akan. dilakukan.oleh.pihak.pemberi.ii
penghasilan.terkait.dengan. pembayaran.berupa. royalti,. bunga,...d
ividen,...hadiah...dan...penghasilan.lainnya.kepada.wajib. pajak. lua
r. negeri.. Wajib. pajak. orang.pribadi. maupun. badan. ditunjuk. unt
uk. memungut. PPh. Pasal
26. sesuai. dengan. ketentuan. yang. berlaku.
Melalui.pemahaman.mekanisme.pembayaran.pajak.atas.pemo
tonganiiatau.pemungutan.yang.dilaksanakan.oleh.pemberi.penghas
ilan.ini.iidapat.memudahkan.para. pemberi. penghasilan.dan. juga...
PKP...untuk...menjalankan...kewajiban...pemotongan.atau. pemung
utan. pajak. sesuai. ketentuan. yang. berlaku.
12. Pemungut. PPH. 29
PPh.Pasal.29.merupakan. salah. satu. jenis. PPh. lebih.tepatny
a. PPh. iikurang. bayar.. Dimana. PPh. kurang. bayar.tersebut. tela
h. tercantum. di. dalam.SPT. Tahunan. PPh..Penentuan. PPh. Kura
ng. Bayar...atau...dikenal...dengan...PPh.Pasal.29. didapat. dari. sis
a. PPh. terutang. dalam. tahun. pajak.yang.bersangkutan..PPh. teru
tang. tersebut. dikurangi. dengan.kredit. pajak. PPh. lainnya,. mulai.
dari. PPh. Pasal. 21,. 22,. 23,
24. dan. PPh. Pasal...25....Singkatnya,.PPh...Pasal...29...adalah.PP
h. kurang. bayar. yang. diketahui...pada...saat...melakukan.proses.p
elaporan.SPT. Tahunan. PPh.. Konsultan. pajak. BSD.dapat. memb
antu. mengurus. berbagai.urusan. pajak.
13. Pemungut. PPH. Final
PPh.Final.ialah.pajak.penghasilan.yang.dikenakan.saat.meneri
ma.objek.atau.sumber.penghasilan.tertentu. secara.langsung..PPh.

PERPAJAKAN 113
final. tidak. akan. diperhitungkan. kembali. dalam.SPT. Tahunan. se
bab. sifat. pungutannyaiiyang. seketika,. namun

PERPAJAKAN 114
 dalam. pelaporan. harus. tetap. dilakukan.. PPh. Final...tersebut.aka
n. langsung. disetorkan...oleh...Wajib...Pajak...bersangkutan..Dan. u
ntuk. pendataan. secara. tertulis. harus. dilampirkan. ke.dalam. form
ulir. SPT. Tahunan.
Pengenaan.PPh.secara.final. berarti. penghasilan. yang.diterim
a.atau.diperoleh. akan. dikenakan. PPh. dengan. tarif.tertentu.. Das
ar. pengenaan. pajak. tersebut...bergantung...pada.saat.penghasila
n.tersebut.diterima.atau.diperoleh..PPh.yang.dikenakan.baik.yang.d
ipotong.pihak.lain.maupun.yangiidisetor.sendiri,.bukan.merupakan.
pembayaran.di. muka. atas. PPh.terutang,.tetapi.sudah.langsung.m
elunasi.PPh.terutang.untuk.penghasilan. tersebut.
Dalam.pembayaran.PPh.Final.bisa.dilakukan.dengan.pemoton
gan.melalui.upah. atau. gaji. yang. diterima. oleh. pihak.lain.. Namu
n,. PPh. Final. yang. dipotong...pihak...lain...maupun.yang.disetorka
n.sendiri,.bukanlah. pembayaran. pajak. di. muka.atas.PPh. terutan
g.. Akan. tetapi. melainkan. melunasi. PPh.terutang.atas.penghasila
n.yang.termasuk.ke.dalam.kategori.penghasilan.PPh.Final.. Oleh. k
arena. itu,. jenis. pajak. ini. tidak.akan. dihitung. kembali. dan. tidak.
dapat. dikreditkan. ke. dalam.SPT.Tahunan..Di.mana,.biaya-
biaya.yang.digunakan.untuk.menghasilkan,. menagih. dan...memeli
hara.penghasilan...tidak.dapat. dikurangkan.
D. Pengecualian. Objek. Pajak
14. Pengecualian. Objek. PPH. 22
Yang. dikecualikan. dari. pemungutan. Pajak...Penghasilan...Pasal...22,.yait
u:
a. Impor.barang.dan/
atau.penyerahan.barang.yang.berdasarkan.ketentuan.peraturan.per
undang-undangan.tidak.terutang.Pajak.Penghasilan.
b. Impor. barang. yang. dibebaskan. dari. bea. masuk:
1) Barang. perwakilan. negara. asing. beserta...para...pejabatnya.yan
g. bertugas. di.Indonesia. berdasarkan. asas. timbal.balik.

PERPAJAKAN 115
 2) Barang.untuk.keperluan.badan.internasional.yang.diakui.dan.terda
ftar. pada. Pemerintah...Indonesia...beserta...pejabatnya.yang.ber
tugas.di.Indonesia.dan.tidak.memegang.paspor.Indonesia.
3) Barang.kiriman.hadiah.untuk.keperluan.ibadah.umum,. amal,.sosia
l,.kebudayaan.atau.untuk.kepentingan.penanggulangan.bencana.
4) Barang. untuk. keperluan...museum,...kebun...binatang...dan.temp
at. lain. semacam. itu. yang. terbuka. untuk. umum.
5) Barang.untuk.keperluan.penelitian.dan.pengembangan.ilmu.penge
tahuan.
6) Barang.untuk.keperluan.khusus.tuna. netra. dan. penyandang.cac
at. lainnya.
c. Dalam.hal. impor. sementara. jika. pada. waktu. impornya. nyata-.nyat
a. dimaksudkan. untuk. diekspor. kembali.
d. Impor. kembali. (re-impor),. yang...meliputi...barang-
barang...yang.telah.diekspor.kemudian.diimpor. kembali. dalam. kual
itas. yang.sama.atau.barang-
barang.yang.telah.diekspor.untuk.keperluan.perbaikan,.pengerjaan.
dan. pengujian,. yang. telah. memenuhi.syarat. yang. ditentukan. ole
h...Direktorat...Jenderal...Bea...dan.Cukai.
e. Pembayaran.yang.dilakukan. oleh:. bendaharawan. pemerintah,.BUM
N.dan.badan.usaha.tertentu,.badan.usaha.industri.atau.eksportir,. pe
mbeli.komoditas. tambang,. berkenaan. dengan:
1) Pembayaran.yang.dilakukan.oleh. bendaharawan. pemerintah,.yan
g.jumlahnya. paling. banyak. Rp2.000.000,00.
(dua. juta.rupiah).tidak.termasuk.Pajak.Pertambahan.Nilai.dan.bu
kan.merupakan.pembayaran. yang. dipecah. dari. suatu. transaksi
.yang.nilai.sebenarnya.lebih.dari.Rp2.000.000,00.
(dua. juta.rupiah).
2) Pembayaran.yang.dilakukan.oleh.BUMN.dan.badan. usaha.tertent
u,.yang.jumlahnya.paling.banyak. Rp10.000.000,00.
(sepuluh. juta. rupiah). tidak. termasuk. PajakPertambahan. Nilai

PERPAJAKAN 116
 dan. bukan...merupakan...pembayaran...yang...dipecah...dari.suat
u.transaksi.yang.nilai. sebenarnya. lebih. dari.Rp10.000.000,00.
(sepuluh. juta. rupiah).
f. Pembayaran.untuk.pembelian.barang.sehubungan.dengan.pengguna
an. dana.Bantuan. Operasional. Sekolah. (BOS).
g. Penjualan.kendaraan. bermotor. di. dalam. negeri. yang. dilakukan.ole
h. industri. otomotif,...Agen...Tunggal...Pemegang...Merek.
(ATPM),.Agen.Pemegang.Merek.
(APM),.dan.importir.umum.kendaraan.bermotor,.yang.telah.dikenai.p
emungutan.Pajak.Penghasilan. berdasarkan. ketentuan...Pasal...22..
.atas...barang.yang. tergolong. sangat.mewah.
h. Atas.impor.emas. batangan. yang. akan. diproses. untuk.menghasilka
n. barang...perhiasan...dari...emas...untuk...tujuan.ekspor..Pengecual
ian.ini.harus.dinyatakan. dengan. Surat.Keterangan.Bebas.
(SKB).Pajak.Penghasilan.Pasal.22.yang.diterbitkan. oleh. Direktur. Je
nderal.Pajak.
i. Penjualan.emas.batangan.oleh.badan.usaha.yang.melakukan.penjual
an. emas. batangan. kepada. Bank. Indonesia.
j. Pembelian.gabah.dan/atau.beras. oleh. bendahara. pemerintah.
(Kuasa.Pengguna.Anggaran,.pejabat.penerbit.Surat.Perintah.Memba
yar. yang. diberi. delegasi. oleh...Kuasa...Pengguna.Anggaran,. atau.
bendahara. pengeluaran).
k. Pembelian.gabah. dan/atau. beras. oleh. BULOG.
l. Pembelian.bahan.pangan.pokok. dalam. rangka. menjaga.ketersediaa
n.pangan.dan.stabilisasi. harga. pangan. oleh.Perusahaan. Umum...
Badan...Urusan...Logistik...
(PerumBULOG).atau.Badan.Usaha.Milik. Negara. lain. yang. menda
patkan.penugasan. sesuai. ketentuan. peraturan. perundang-
undangan.
15. Pengecualian. Objek. PPH. 23
Sesuai.ketentuan.Pasal.23.ayat.
(4),.penghasilan.yang.di.kecualikan. dari. pemotongan. PPh. Pasal. 2
3. adalah. sebagai.berikut:
a. Penghasilan. yang... dibayar/terutang... kepada... bank;... 2.... sewa

PERPAJAKAN 117
 yang.dibayarkan/
terutang.sehubungan. dengan. sewa. guna.usaha. dengan. hak. o
psi;
b. Dividen/bagian. laba. yang...diterima/
diperoleh...Perseroan.Terbatas.
(PT)...sebagai...Wajib...Pajak...Dalam...Negeri,.Koperasi,.Yayasa
n/
Organisasi.yang.sejenis,.BUMN/
D.dari.penyertaan.modal.pada.badan.usaha.yang.didirikan.dan.be
rtempat.kedudukan. di.Indonesia. dengan. syarat:
 Dividen. berasal. dari. cadangan. laba. yang. ditahan.
 Bagi.perseroan.terbatas,.badan.usaha. milik. negara. dan.bada
n.usaha.milik.daerah.yang.menerima. dividen,.kepemilikan. sa
ham...pada...badan...yang...memberikan.dividen.paling.rendah
.25%.
(dua.puluh.lima. persen). dari.jumlah. modal.yang. disetor.
c. Bunga.obligasi.yang.diterima/
diperoleh.oleh.perusahaan.reksa.dana;
d. Bagian. laba. yang. diterima/
diperoleh...perusahaan...modal.ventura.dari.badan.pasangan.usa
ha.yang.didirikan.dan.menjalankan. usaha/
kegiatan. di. Indonesia...dengan...per.syaratan. tertentu;
e. Sisa.Hasil.Usaha.
(SHU).koperasi.yang.dibayarkan.kepada.anggotanya;
f. Bunga.iisimpanan.yang.tidak. melebihi. batas. yang. ditetapkan.ole
h. Menteri. Keuangan. yang. dibayarkan. oleh...koperasi.kepada.a
nggotanya;
g. Bunga.dari.obligasi.yang.diperdagangkan.di.pasar.modal.di.iiIndon
esia.dan.dividen.dari. saham. pada. perseroan. terbatas.yang.terca
tat.di.bursaefek.di.Indonesia,.yang.diterima.atau.diperoleh.dana.pe
nsiun.yang.pendiriannya. telah. disahkan
oleh. Menteri.... Keuangan.

1.

PERPAJAKAN 118
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16. Pengecualian. Objek. PPH. 25
Yang. dikecualikan. dari. pemungutan. Pajak. Penghasilan. Pasal. 25,

PERPAJAKAN 119
 yaitu:
h. Bantuan. atau. sumbangan,. termasuk. zakat,. infak,...dan.sedeka
h. yang. diterima. oleh...badan...amil...zakat...atau.lembaga.amil.
zakat.yang.dibentuk.atau.disahkan.oleh.pemerintah;.dan.harta.hi
bahan.yang.diterima.oleh.keluarga.sedarah.dalam.garis.keturuna
n.lurus.satu.derajat,.badan.keagamaan,.badan.pendidikan,. bada
n. sosial. termasuk.yayasan,.koperasi,. atau. orang. pribadi. yang
. menjalankan.usaha. mikro. dan. kecil,. sepanjang. tidak. ada. h
ubungan.dengan.usaha,.pekerjaan,.kepemilikan,atau.penguasaa
n.di.antara. pihak-pihak. yang. bersangkutan.
i. Warisan
j. Harta.termasuk.setoran.tunai. yang. diterima. oleh. badan.iisebag
ai. pengganti. saham. atau. sebagai...pengganti.Denvertaan.mod
al
k. Pergantian.atau.imbalan. sehubungan. denga. pekerjaan. atau.jas
a.yang.diterima.atau.di.peroleh.dalam.bentuk.natura/
kenikmatan.meliputi.makanan.bahan.makanan.dan.sejenisnya
l. Pembayaran.dari. perusahaan. asuransi. karena. kecelakaan,.sak
it,. atau. karena. meninggalnya. orang. yang...tertanggung,.dan.
pembayaran. asuransi.beasiswa
m. Dividen. atau. penghasilan. lain.
(rincian. pasca. UU. HPP. ada.di. bawah. daftar.ini).
n. Iuran.yang.diterima.atau.diperoleh.dana.pensiun.yang.pendiriann
ya.telah.disahkan. Otoritas. Jasa. Keuangan,. baik.yang. dibayar.
oleh. pemberi.kerja.maupun. pegawai.
o. Penghasilan.dari. modal. yang. ditanamkan. oleh. dana. pensiun
16. Pengecualian. Objek. PPH. 26
Yang.dikecualikan.dari.pengenaan.PPh.Pasal.26.adalah.untuk.hal.beriku
t:
a. Sesuai.pasal.5.ayat.
(1).huruf.b.UU.No..7.Tahun. 1983.sebagaimana. telah. diubah. d
engan. UU. No.. 10. Tahun

PERPAJAKAN 120
 1994. dan. terakhir...diubah...dengan...UU...No....17...Tahun.200
0,.yaitu.untuk.penghasilan. kantor. pusat. dari.Usaha/
kegiatan;. Penjualan. barang...serta...Jasa...yang.dilakukan. Bad
an. Usaha. Tetap. di.Indonesia
b. Sesuai.pasal.5.ayat.
(1).huruf.c.UU.No..7.Tahun. 1983.sebagaimana. telah. diubah...d
engan...UU...No....10...Tahun.1994. dan. terakhir...diubah...deng
an...UU...No....17...Tahun.2000,.yaitu.untuk.iipenghasilan.kantor.
pusat.dari. hubungan.efektif.antara.BUT.dengan.harta.atas. kegi
atan. yang.memberikan. penghasilan.
c. Wajib.Pajak.luar.negeri.berubah.status.menjadi. Wajib. Pajak.dala
m.negeri.
Dan.khusus. untuk. BUT. dikecualikan. dari. pemotongan.apabil
a.penghasilan.kena.pajak.sesudah.dikurangi. pajak.penghasilan. dar
i. BUT. ditanamkan...kembali...di...Indonesia,.dengan.syarat:
a. Penanaman. kembali. dilakukan. dalam...bentuk...penyertaan.mod
al. pada. perusahaan...yang...didirikan...dan...berkedudukan.di. In
donesia. sebagai. pendiri.atau. peserta. pendiri,. dan;
b. Penanaman.kembali.dilakukan.pada.tahun. berjalan. atau.selamba
t-. lambatnya. tahun. pajak. berikutnya. dari. tahun.diterima. atau.
penghasilantersebut;. pajak. diperoleh
c. Tidak. iimelakukan. pengalihan. atas. penanaman...kembali.terseb
ut...sekurang-
kurangnya...dalam...waktu...2....tahun.sesudah.perusahaan.temp
at.penanaman.dilakukan.mulai.berproduksi.komersial.
17. Pengecualian. Objek. PPH. 29. dan. Final
a. Orang.pribadi.yang.mempunyai.penghasilan. di. bawah.Penghasila
n.Tidak.Kena.Pajak.
(PTKP).yang.melakukan.pengalihan. hak. atas. tanah. dan/
atau...bangunan...dengan.jumlah...bruto...pengalihannya...kurang.
..dari...Rp...60.000.000.dan. bukan.merupakan. jumlah. yang. dipe
cah-pecah.
b. Orang. pribadi. atau. badan. yang. menerima. atau. memperoleh

PERPAJAKAN 121
 penghasilan.dari.pengalihan. hak. atas. tanah. dan/
atau.iibangunan. kepada. pemerintah. guna...pelaksanaan.pemban
gunan.untuk.kepentingan.umum.yang.memerlukan.persyaratan. kh
usus.
c. Orang.pribadi.yang.melakukan.pengalihan.tanah.dan/
atau.bangunan. dengan. cara. hibah. kepada...keluarga...sedarah.
dalam. garis. keturunan. lurus. satu. derajat.
d. Badan.iiyang.melakukan.pengalihan.tanah.dan/
atau.bangunan.dengan...cara...hibah...kepada...badan....keagama
an.....Lalu.badan.pendidikan,. badan.sosial. termasuk. yayasan. k
operasi.atau. orang. pribadi. yang...menjalankan...usaha...mikro...
dan.kecil..Di.mana.ketentuannya.diatur.lebihlanjut.dengan.PMK..
Sepanjang. hibah. tersebut. tidak...ada...hubungan...dengan.usah
a,.pekerjaan,.kepemilikan,.atau.penguasaan.antara.pihak-
iipihak. yang. bersangkutan.
e. Pengalihan. hak. atas. tanah. dan/
atau...bangunan...karena.warisan.
f. Termasuk.yang.dikecualikan.dari.kewajiban.pembayaran.atau.pem
ungutan. PPh. dalam. pasal. 4. ayat.
(2). ini. adalah.pengalihan. hak. atas. tanah. dan/
atau...bangunan...yang.dilakukan. oleh. orang. pribadi. atau...bad
an...yang...tidak.termasuk. subjek. pajak.
g. pembayaran.dengan.mekanisme. Uang. Persediaan. atas.transaks
i.

C. Ilustrasi.Perhitungan. Pajak
1. Ilustrasi.Penghitungan. PPH. 22
Permisalan, Bendahara membeli 5 Printer dari PT
ABCD.dengan. harga. Rp22.000.000 (harga termasuk
PPN). Besarnya.pemungutan pajak

ataspembelian...Printer...tersebut...adalah:.Harga. pembelian. =. Rp.22.

000.000
Dasar Pengenaan Pajak = Rp 20.000.000 (100/110 X
PERPAJAKAN 122
Rp.22.000.000)Maka. penghitungan. PPh. Pasal.22. yakni:

PERPAJAKAN 123
 =. Tarif. Pajak. x. Dasar. Pengenaan. Pajak
=. 1,. 5%. x. Rp. 20.000.000
=. Rp. 300.000
2. Ilustrasi. Penghitungan. PPH. 23
Berdasarkan.Undang-Undang.Pajak. Penghasilan.
(UU. PPh),.besarnya. tarif. PPh. 23. dibedakan. atas. dua...jenis....Perb
edaan.besar.jenis.tarif.PPh.23.ini.dibedakan.berdasarkan.objek.yang.d
ikenakan. pajak. penghasilan. pasal. 23. ini.. Berikut. adalah. jenis.tarif
.PPh.23.sebagai. dasar. perhitungan. PPh. Pasal. 23. sebelum.mulai.p
ada. cara.menghitung. PPh. 23,.yakni:
a. Tarif. PPh. 23. sebesar. 15%
PPh.23.sebesar.15%.diwajibkan. dibayarkan. oleh. WP. dari.jumla
h.bruto.atas.dividen,.iibunga,.royalti,.dan.hadiah,.penghargaan,.b
onus,.atau.sejenisnya,.selain.yang.belum.dipotong. oleh...PPh...P
asal...21....Dalam...Pasal...4...ayat...
(1).UU.36.Tahun.2008.tentang.PPh,.dividen.yang. dimaksud.term
asuk. dividen. yang. diterima. oleh...pemegang...polis.asuransi.se
rta. pembagian. sisa. hasil. usaha. koperasi.
Sedangkan
bunga. iiadalah. diskonto,. premium,. dan. imbalan...karena.jamina
n.pengembalian.utang..Sementara. yang. dimaksud.dengan. roya
lti. adalahimbalan. atas. penggunaan. hak.
Contoh.iicara.iimenghitung.iiPPh.ii23.iiTarif.ii15%
Permisalan,.Pak.Kelik.menerima. royalti. atas. hak. yang.digunaka
n.sebesar.Rp10.000.000,.maka. jumlah. PPh. yang.harus. dibaya
rkan. adalah:
15%.x. Rp10.000.000. =. Rp1.500.000.
b. PPh. 23. sebesar. 2%
Wajib.pajak. diharuskan. membayar. PPh. sebesar. 2%. dari.jumla
h.bruto.atas.sewa.dan. penghasilan. lain. terkait.penggunaan. har
ta.. Sewa...dan...penghasilan...lain...yang.berasal. dari. pengguna
an. tanah. dan. bangunan. dikecualikan

PERPAJAKAN 124
 dari. pajak. ini,. yang. dasar. hukumnya. dapat. kita. temukan.pad
a.pasal.4. ayat. (2). bagian. d.
Contoh. cara. menghitung. PPh. 23. tarif. 2%
Permisalan,.PT.AAA,.yakni.sebuah.badan. usaha. tetap,.menerim
a.jasa.merancang.busana.dengan.jumlah.bruto.Rp15.000.000..B
erapa.jumlah.PPh.yang.harus. dibayarkan.adalah
2%. x. Rp15.000.000 =. Rp300.000.
1.
2.
3. Ilustrasi. Penghitungan. PPH. 25
Aturan. maupun. ketentuan. terkait. perhitungan. PPh. 25. untuk.waji
b. pajak. badan. diatur. secara. khusus. pada. ayat. 2. PPh. pasal
25. tersebut.. Hal. ini. mengingat...tenggat...waktu...yang...diberikan.dala
m.proses.penyampaian.SPT. Tahunan. PPh,. yang. dimiliki. oleh.wajib.pa
jak.badan.berada.pada.akhir. bulan. di. 4. tahun. pajak.berikutnya.
Pemerintah. menekankan. nilai. angsuran. pajak. yang. bisa.dilakuk
an.secara.sendiri.pada.bulan.sebelum. SPT. tahunan. PPh.tersebut.disa
mpaikan,.yang.mana.belum.bisa.dihitung. berdasarkan.aturan...perhitung
an. yang. ada. pada...pasal...25. ayat...1....Maka. dari.itu,. terdapat. atura
n. baru...terkait...besaran...angsuran...pajak...bagi.wajib. pajak. badan. pa
da. pasal. 25. ayat.
Jika. melihat. pada. ketentuan...yang...telah...disebutkan...maka.unt
uk.nilai.angsuran.pajak.yang.biasa.dilakukan. untuk. bulan.sebelumnya.
pada. SPT. Tahunan. PPh,. bisa...disampaikan...dalam.batas. waktu. yan
g.sama. dengan
angsuran. pajak. bagi. bulan. terakhir. di. tahun. pajak. sebelumnya..Berik
ut. adalah. contoh.perhitungan. PPH. 25. badan
PT. ABC. adalah. sebuah. perusahaan. yang. bergerak. dalam.bidan
g. produksi. makanan. dan. penjualannya. masuk. pada. banyak.toko. be
sar. maupun. supermarket.. Lebih. luas. lagi. PT...ABC. sudah.bisa...mela
kukan. ekspor...di...luar...negeri...seperti....Taiwan....dan.Korea.....Sedan
gkan.....dimisalkandata. pajak. yang. dimiliki. oleh. PT.ABC. memiliki. juml
ah. angsuran. pajak. yang. telah. dibayarkan. senilai

PERPAJAKAN 125
 Rp.. 168.982.456.. lalu. untuk. jumlah. penghasilan. yang. dimiliki...oleh.P
T.ABC.dalam.setahunnya. adalah. lebih. dari. Rp.. 50.000.000.000,.maka
. Anda. bisa. melakukan. hitungan...untuk. menentukan. besaran.tarif. PP
h. yang. dimiliki...oleh...wajib...pajak...badan...adalah...senilai.22%.. Seda
ngkan. untuk...perhitungan...laba...rugi...yang...masuk.sebelum.pajak. ata
u. penghasilan. yang. dikenakan. pajak. adalah.sebesar.Rp..937.688.000
..Maka.dari.itu.dapat.memulai.melakukan.perhitungan. seperti.berikut. ini.
PPh. Badan. =. 22%. x. Rp. 937.688.000
=. Rp. 206.291.00
PPh. Pasal. 29. =. Rp. 206.291. –. Rp. 168.982.456.
(angsuran. PPh. 25.yang. telah.dibayar).=. Rp. 37.308.904
Sedangkan...setelah....melakukan....perhitungan....diatas,....Anda....bisa.mul
ai. untuk.menentukan. sisa...angsuran...yang...dimiliki...berdasarkan.PPh. p
asal.25,.yaitu:
Sisa. Angsuran. =. Rp.. 37.308.904. :. 12. bulan
=. Rp.. 3.109.073,33...dibulatkan...menjadi...Rp..3.109.00
0.
3. Ilustrasi.Penghitungan. PPH. 26
a. Tarif.20%. dari. penghasilan. Bruto
Permisalan,. Pada. Mei. 2021. PT. ABC...membayar...royalti.kepad
a.alexando.yang.berkewarganegaraan.Amerika.sebagai.penulis. b
uku. sebesar. Rp. 85.000.000. maka. PPh...pasar. 26.yang. dipoto
ng. adalah. 20%. x. Rp...85.000.000...=...Rp.17.000.000
b. Tarif.20%. dari. Penghasilan. Neto
Permisalan,.PT. Abadi. Jaya. mengasuransikan. gedungnya.kepad
a.perusahaan.asuransi.luar. negeri. dengan. membayar.premi. asu
ransi. selama. tahun. 2021. sebesar
Rp 130.000.000 20% x 50% x Rp 130.000.000 = Rp
13.000.000
c. Tarif. 20%. dari. Penghasilan. Setelah. Pajak

PERPAJAKAN 126
 Permisalan,
Penghasilan. Kena. Pajak. BUT. di. Indonesia
Rp...15.500.000.000Pii..ajak...Penghasilan:
22% x Rp 15.500.000.000 (tarif pajak badan 2021)

Rp.3.410.000.000. Penghasilan. Kena. Pajak. setelah. pajak. Rp

12.090.000.000Pii..ajak...Penghasilan...pasal..26...yang...terutang
20%. X. Rp. 12.090.000.000. =. Rp. 2.418.000.000
1.
2.
3.
4. Ilustrasi. Penghitungan. PPH. 29
d. Perhitungan. PPh. Pasal. 29. Orang. Pribadi
Ibu. Cahaya. merupakan. pengusaha...yang...memiliki...sebuah.temp
at.makan.seperti.restoran.yang.berada. di. Malang,. serta.menjadi.waj
ib.pajak.orang.pribadi.pengusaha.tertentu..Maka.perhitungan. dalamp
encatatan. pada. besarnya. tarif. PPh. adalah:
 Ibu.Cahaya.memiliki. jumlah. peredaran. usaha.
(omzet). per.tahun. sebesar. Rp300.000.000.
 PPh.Pasal.25.(WPOPPT).yang.telah.dilunasi,.yaitu.
(0,75%.x. Rp300.000.000). =. Rp2.250.000.
Namun...pada...saat...penghitungan...kembali,...pajak...yang.haru
s. dibayar. oleh. Ibu. Cahaya. yang...memiliki...terutang.pajak. se
tahun. yaitu. sebesar. Rp2.500.000.
Maka,...PPh...Pasal...29...yang...harus...wajib...dilunasi....Ibu.Cahay
a.yaitu
Rp2.500.000. –. Rp2.250.000. =. Rp250.000
e. Perhitungan. PPh. Pasal. 29. Badan
Sebuah.badan. usaha. Furniture. Sukses. Jaya. telah. menghitung.PP
h.terutang.dengan.tahun.pajak.2018,.yaitu. sebesar. dalam.setahun.
Rp15.000.000.. Namun. pada. tahun. 2019...Furniture.Sukses.Jaya.m
emiliki.laba.yang. lebih,. dan. ternyata. dihitung.kembali. pajak. terutan
g. 2019. sebesar. Rp20.000.000.
 Perhitungan. angsuran. PPh. Pasal. 25...selama...tahun...2018.
(12. bulan). adalah

PERPAJAKAN 127
 Rp1.250.000. x. 12. =. Rp15.000.000
Dengan. asumsi. pembayaran. tahun. berjalan
 Perhitungan. PPh. Pasal. 29. tahun. 2019. yang. wajib. dilunasi.Ole
h. Furniture. Sukses. Jaya. sebesar. dengan. Rumus
=. PPh. yang. terutang. –. Angsuran. PPh. Pasal. 25
..=. Rp20.000.000. –. Rp15.000.000
=. Rp5.000.000

5. Ilustrasi. Penghitungan. PPH. Final

Permisalan,.Tuan.Restu.memiliki.usaha.toko.elektronik.dan.memen
uhi. ketentuan. untuk...dapat...dikenakan...Pajak...Penghasilan.final. berd
asarkan. ketentuan. Peraturan. Pemerintah. No.. 23. tahun.2018..Pada.b
ulan.September.2019,.Tuan.Restu. memperoleh.penghasilan.dari.usaha.
penjualan.alat.elektronik. dengan. peredaran.bruto. sebesar. Rp80.000.00
0,00. (delapan. puluh. juta. rupiah).
Dari. jumlah. tersebut,. penjualan. dengan...peredaran...bruto.sebes
ar.Rp60.000.000,00.
(enam.puluh.juta.rupiah).dilakukan.pada.tanggal. 17...September. 2019.
kepada. Dinas. Perhubungan. Provinsi.DKI.Jakarta.yang. merupakan. Pe
motong. atau. Pemungut. Pajak,.sisanya.sebesar.Rp20.000.000,00.
(dua. puluh. juta. rupiah). diperoleh.dari. penjualan. kepada. pembeli...ora
ng...pribadi...yang...langsung.datang. ke. toko. miliknya.. Bila...Tuan...Re
stu...memiliki...surat.keterangan. Wajib. Pajak. dikenai. Pajak. Penghasila
n. yang...bersifat.final.berdasarkan.ketentuan.Peraturan.Pemerintah.ini.m
aka.pajak.penghasilan.yang.dipotong.dan.harus.disetor.sendiri.oleh.Tuan
.Restuadalah. sebagai.beriku:
Pajak. Penghasilan. yang. bersifat. final. yang...terutang...untuk.bula
n. September.2019. dihitung. sebagai.berikut:
 Pajak. Penghasilan...yang...bersifat...final...yang...dipotong...oleh.Din
as. Perhubungan. DKI. Jakarta:
=.0,5%xRp60.000.000
=. Rp300.000

PERPAJAKAN 128
  Pajak. Penghasilan. yang. bersifat. final. yang. disetor. sendiri:
=.0,5%xRp20.000.000
=. Rp100.000

Studi. Kasus

1. Pajak. Penghasilan...Pasal...22
PT. AAA. selaku. produsen. bahan. bakar...minyak,...gas...dan.peluma
s. menyerahkan...bahan...bakar...minyak...senilai...Rp.900.000.000.
(tidak. termasuk. PPN). kepada. PT...BBB...yang.merupakan.bukan.peru
sahaan.SPBU..Maka.PPh.Pasal.22. yang.dipungut. sebesar?

2. Pajak. Penghasilan...Pasal...23
Fakhri.Usman.mendapatkan.hadiah.uang.tunai. sebesar.Rp.50.000.00
0.dia. bekerja. di. sebuah...perusahaan...swasta...dan.belum.mempunyai
.NPWP.. Berapa. besar. potongan. PPh. Pasal. 23.yang. harus. dibayar.F
akhri.Usman?

3. Pajak. Penghasilan...Pasal...25
PT.B.merupakan.perusahaan. industri. karpet,. yang. pada. tahun.201
9. memperoleh. penghasilan...bruto...dari...hasil...industrinya...yaitu.Rp.5.
000.000.000..Kemudian.memperoleh.Penghasilan.lainnya. dari.sewa.mo
bil.Rp.8.000.000..Penghasilan.Kena.Pajak.berdasarkan.rekonsiliasi.fiskal
.yaitu.Rp.1.128.000.000.. Sehingga. pajak. yang.terutang. yaitu. Rp. 282.
000.000.. Kredit. pajak...dalam...negeri...yaitu.PPh. 23. sebesar. Rp. 160.
000. dan. PPh. 25. Rp. 200.000.000. dan.kredit.pajak.luar.negeri.Rp.4.84
0.000..Hitung.PPh.Pasal.25.yang.terutang!

PERPAJAKAN 129
 4. Pajak. Penghasilan...Pasal...26
Country.Bank.Inc,.adalah.sebuah.bank.yang.berkedudukan. di.Kanad
a..Pada.tahun.2010. mendirikan. cabang. di. Indonesia.. Laba.Kena.Paja
k.yang.didapat.cabang.bank.di. Indonesia. pada. tahun.tersebut.adalah.
Rp. 10.000.000.000.. Laba. setelah. pajak. yang.diperoleh. cabang. terse
but. sepenuhnya. dikirimkan. ke...kantor.pusatnya...di. Toronto....Berapa.
..Branch...Profit...Tax. yang. dipotong.oleh. Cabang. Country.Bank. terseb
ut?
5. Pajak. Penghasilan...Pasal...29
Ibu.Nur.adalah.seorang.pengusaha.sembako.di.Jawa.Timur.yangmem
iliki.penghasilan.Rp2.000.000.000.dalam.satu.tahun. pada.tahun.2020.D
engan.demikian,. Ibu. Nur. dikenai. pajak. kurang. bayar.PPh.29.yang.ha
rus.dibayarkan.dan.dilunasi.pada.pelaporan.SPT.Tahunan. PPh. dengan
. batas. pembayaran. paling. lama. 31. Maret.tahun. 2021.. selanjutnya,.
diketahui. jumlah. PPh. Kurang. Bayar. Ibu.Nur. mencapai. Rp15.500.000
.. Lalu,. berapakah. jumlah. PPh. Pasal
29. Kurang. Bayar. dan. PPh. Pasal. 25...yang...Ibu.Nur...harus.bayarkan
?

Kunci.Jawaban.Sudi.Kasus

1. Pajak. Penghasilan. Pasal. 22

Pajak.penghasilan. Pasal. 22. atas. penyerahan. hasil. produksi. migas. sebe
sar:
=. (Tarif. PPh. 22. hasil. produksi. migas. x. Nilai. jual)
=. 0,. 3%. x. Rp. 900.000.000
=. Rp. 2.700.000

2. Pajak. Penghasilan.Pasal. 23
PPh. Pasal. 23. 15%. x. Rp.500.000.000. =. Rp. 7.500.000.
Dikarenakan. Fakhri. Usman. tidak. memiliki. NPWP. maka. PPh. Pasal

23. yang. harus. dibayar. 100%. lebih. tinggi. dari. PPh. Pasal. 23.y
ang.seharusnya.dibayar..Untuk. itu. Fakhri. Usman. harus.memba
yar. sebesar

PERPAJAKAN 130
 =...Rp.7.500.000 +...(100%...x Rp.7.500.000)
=. Rp.15.000.000
3. Pajak. Penghasilan. Pasal. 25
 PKP. –. Penghasilan. tidak. teratur
=. Rp. 1.128.000.000. –. Rp. 8.000.000
=. Rp. 1.120.000.000
 PPh. Badan. (dasar. pengenaaan. PPh. 25)
=. 25%. x. Rp. 1.120.000.000
=. Rp. 280.000.000
 PPh. 25. yang. terutang
=.(Rp. 280.000.000. –. Rp. 160.000. –. Rp. 4.840.000). :. 12
=. Rp. 22.916.666
Maka. PT. B. harus. membayar. PPh. Pasal. 25. sebesar. Rp.22.916.666..
Pembayaran.PPh.Pasal. 25. ini. pada. saat.penyampaian.SPT.Tah
unan..Jika.PT.B.menyampaikan. SPT.Tahunan. bulan. mei. maka.
pembayaran. PPh. Pasal. 25. dimulai.pada. bulan. mei.pada. saat. p
enyampaian. SPT.tersebut.
4. Pajak. Penghasilan. Pasal. 26

Laba. kena. pajak =. Rp. 10.000.000.000

PPh. Pasal. 21 (25%. x. 10.000.000.000) =. Rp. 2.500.000.000

Laba. setelah. Pajak =. Rp. 7.500.000.000
Branch.Profit. Tax (20%. x. 7.500.000.000) =. Rp. 1.500.000.000
5. Pajak. Penghasilan...Pasal...29
Jumlah. Omzet =. Rp. 2.000.000.000
PPh. Pasal. 25. Telah. Dilunasi.
(0,. 75%. x. Rp. 2.000.000.000). =. Rp.15.000.000iiTerutang. pajak. setahu
n

=.Rp.15.500.000PPh. Pasal. 29 (Rp

15.500.000. -. Rp. 15.000.000) =. Rp. 500.000
6. Pajak. Penghasilan. Pasal. 4. Ayat. 2. (PPH. Final)

PPh. Pasal. 4. ayat. 2. yang. dipotong. Bank. ABC. adalah

=. 20%. x. Rp.1.000.000

PERPAJAKAN 131
 =. Rp.200.000

Pajak.deposito. per. tahun

=. Rp.200.000. x. 12. bulan
=. Rp.2.400.000

PENUTUP

A. Kesimpulan
Pajak. merupakan. alat. yang. digunakan...pemerintah...dalam.mencap
ai.tujuan.untuk.mendapatkan.penerimaan.baik. yang. bersifat.langsung.maup
un. tidak. langsung. dari. masyarakat. yang. dikumpulkan.untuk. kepentingan.
dan. membiayai...pengeluaran...rutin...serta.pembangunan.sosial.dan. ekono
mi. masyarakat.. Sumber. penerimaan.negara.dari. sektor. pajak. ada. banya
k. macamnya.. Salah. satu. adalah.pajak. penghasilan. badan,. yaitu. pajak. p
enghasilan. yang. dikenakan.kepada. sebuah. badan....usaha. atas. penghasi
lan. dan. laba. usahannya.baik.dalam.negeri.maupun.pendapatan.diluar.nege
ri.dalam.rangka.menyukseskan. pembangunan. nasional,. peranan...penerim
aan...pajak.sangat. penting. dan. mempunyai...kedudukan...yang...strategis....
Adapun.jenis.pajak.penghasilan.yaitu.Pajak.Penghasilan.Pasal. 21. yang. tela
h.dibahas.pada.makalah.sebelumnya. dan. Pajak. Penghasilan. Pasal. 22,.Pa
jak.Penghasilan.Pasal.23,.Pajak.Penghasilan.Pasal. 25,. Pajak.Penghasilan.
Pasal.26,. Pajak. Penghasilan. Pasal. 29. dan. Pajak.Penghasilan. Pasal. 4. a
yat. (2). atau...PPh...Final...yang...akan...dibahas.pada. makalah. kali. ini.

B. Saran
Bagi.wajib.pajak.dapat. lebih. memperhatikan. peraturan. yang. telah.ditetapka
n.pada.undang.–. undang. Pajak. Penghasilan.
(PPh). terutama.pajak. badan. usaha. yang. kita. bahas. pada. makalah. ini.

PERPAJAKAN 132
 BAB. 8
PPN,.PPNBM,.BEA.MATERAI.DAN.PBB
PENDAHULUAN
A. Deskripsi. Singkat
PPN,. ppnbm,. bea. material. dan. pbb
B. Relevansi
Pada. bagian. ini. dibahas. tentang. PPN,. PPnBM,. Bea. Materi,...PBB. dengan.das
ar. pemahaman. ini. akan. menjadi. landasan. bagi. mahasiswa. untuk.memahami.
PPN,. Pphnbm,. Bea. Material. dan. Pbb

C. Indikator
Mahasiswa. mampu. menjelaskan. tentang. PPN,. PPnBM,. Bea. Materi,. PBB

PEMBAHASAN

A. PPN
1. Definisi.PPN
PPN. adalah. pungutan. yang. dikenakan. dalam. setiap. proses.produk
si. maupun. distribusi.. Itulah...alasan...sering...menemukan...PPN.dalam. tran
saksi. sehari-
hari....Sebab,...pada...PPN...pihak...yang.menanggung. beban. pajak. adalah.
konsumen...akhir...atau...pembeli..Sebagai.bukti.bahwa.PPN.adalah. kewajiba
n. pembeli,. PPN. dapat. di.temukan. pada. lembaran. struk. belanja. atau. pe
mbelian.. Pada. struk.tersebut.kita.dapat.menemukan. tulisan. PPN. dalam. Ba
hasa. Inggrisnya.Value. Added. Tax. (VAT).
PPN.iisingkatan.dari. Pajak. Pertambahan. Nilai.. Yang. merupakan.sal
ah.satu.sumber.pemasukan.negara. atas. konsumsi. masyarakat..Pengertian.
PPN. adalah...suatu...pungutan...yang...dibebankan...atas.transaksi. jual-
beli. yang. terjadi. karena. adanya. pertambahan...nilai..Pungutan. tersebut. di
bebankan. pengusaha. yang. sudah...menjadi.Pengusaha. Kena. Pajak. (PKP)
2. Dasar. Pengenaan. PPN
Besarnya.PPN. yang. terutang. dapat. diketahui. dengan.mengalikan.tar
if. PPN. dengan. Dasar. Pengenaan...Pajak...
(DPP)...yang...meliputi.beberapa. hal.berikut:
a. Harga. Jual

PERPAJAKAN 133
 Nilai.berupa.uang.ditambah.(+).semua.biaya.
(biaya.asuransi,.pengangkutan,. pengiriman,. pemeliharaan,. garansi,...dan.
..biaya...lain.yang. diminta. atau. seharusnya. diminta. oleh...penjual...karen
a.penyerahan.barang.kena. pajak. (BKP)). dikurangi.
(-). potongan. harga.yang. tersebut. dalam. faktur. pajak. sama. dengan.
(=). harga. jual.
b. Penggantian
Nilai.berupa.uang.ditambah.(+).semua.biaya.
(biaya.asuransi,.pengangkutan,. iipengiriman,. pemeliharaan,. garansi,. dan
...biaya...lain.yang. diminta. atau. seharusnya. diminta. oleh. penjual...karen
a.penyerahan,. ekspor,. pemanfaatan. JKP. /. BKP...tidak...berwujud).dikura
ngi.(-).potonganharga.yang.tersebut.dalam.faktur. pajak. sama.dengan.
(=). penggantian.
c. Nilai.iiImpor. dan. Ekspor
Nilai.iiImpor.=.[Cost+.Insurance+.Freight.(CIF)].
+.Bea. Masuk.Sementara.nilai.ekspor.itu. nilai. berupa. uang.. Termasuk. se
mua. biaya.yang. diminta. atau. seharusnya. diminta. pengekspor/eksportir.
d. Nilai.iiLain
Berdasar.peraturan. Menteri. Keuangan. No. 121/
PMK.03/2015,. nilai.lain. ialah. nilai. berupa. uang...yang...ditetapkan...seba
gai...penentuan.dasar.pengenaan. pajak.
Untuk.menjadi.catatan,. dasar. pengenaan. pajak. poin. harga. jual.da
n.penggantian.terkadang.dipengaruhi. karena. hubungan. istimewa..Yang.
dimaksud.adanya.hubungan.istimewa.bila.terjadi.beberapa.hal.berikut. ini:
 Seorang. pengusaha. memiliki...penyertaan...secara...langsung.maupu
n.tidak. langsung. sebesar. 25%. atau. lebih. kepada.pengusaha.lainn
ya..Atau. hubungan. seorang. pengusaha. dengan.dua.atau.lebih.pen
gusahalainnya.memiliki.penyertaan. 25%. atau.lebih.. Demikian. pula.
hubungan...antara...dua...pengusaha...atau.lebih. yang. disebut. terakh
ir.
 Atau. seorang. pengusaha. menguasai...pengusaha...lainnya...
(atau.dua. atau. lebih. yang. dikuasai...olehnya)...baik. secara. langsu
ng.atau. tidak. langsung.
 Atau. terdapat. hubungan. keluarga. sedarah. atau. semenda.
(hubungan. keluarga. karena. ikatan. pernikahan). dalam. garis

PERPAJAKAN 134
 keturunan lurus satu derajat dan/ atau ke samping
satu.derajat.
3. Barang. Yang. Tidak. Dikenai. PPN
Berikut.daftar. barang. yang. tidak. dikenakan. PPN,. yaitu:
 Barang hasil pertambangan atau hasil pengeboran
yang.diambillangsung. dari.sumbernya.
 Barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan oleh
rakyat.banyak.
 Makanan...dan...minuman...yang...disajikan...di...hotel,...restoran,.ruma
h.makan,.warung.dan.sejenisnya,.meliputi.makanan.dan.minuman.ya
ng. dikonsumsi. di. tempat. atau. tidak,. termasuk.makanan...dan...min
uman...yang...diserahkan...oleh...usaha...jasa.boga. atau. catering.
 Uang,. emas. batangan,. dan. surat. berharga.
4. Jasa. Yang. Tidak. Dikenai. PPN
Berikut.jasa. yang. tidak. dikenakan. PPN. meliputi:
 Jasa. pelayanan. kesehatan. medis
 Jasa.pelayanan. sosial
 Jasa. pengiriman. surat. dengan. perangko
 Jasa. keuangan
 Jasa. asuransi
 Jasa. keagamaan
 Jasa.pendidikan
 Jasa. kesenian. dan. hiburan
 Jasa.penyiaran. yang. tidak. bersifat. iklan
 Jasa.angkutan.umum.darat. dan. air. serta. jasa. angkutan. dalam.neg
eri.yang.menjadi.bagian.yang.tidak.terpisahkan. dari. jasa.angkutan. lu
ar. negeri
 Jasa. tenaga. kerja
 Jasa.perhotelan
 Jasa yang disediakan oleh pemerintah dalam
rangka.menjalankanpemerintahan. secara. umum
 Jasa. penyediaan. tempat. parkir
 Jasa.telepon. umum. dengan. menggunakan. uang. logam

PERPAJAKAN 135
  Jasa. pengiriman. uang. dengan. wesel. pos
 Jasa.boga. atau. katering.
5. Tarif.PPN
Dasar.tarif.yang.diberlakukan. dalam. PPN. telah. dituangkan. di.dala
m.Undang.-.Undang.Nomor.42.Tahun.2009.tentang.Pajak.Pertambahan.
Nilai. Barang. dan. Jasa. dan. Pajak. Penjualan. Atas.Barang. Mewah.. Bes
arnya. tarif. PPN. sebagai.berikut:
a. Ekspor.Barang.Kena.Pajak.Berwujud,.Barang.Kena.Pajak.Tidak.Berwu
jud,. dan. ekspor. Jasa. Kena. Pajak:. Tarif. PPN. 0%.
b. Semua. produk. yang. beredar. di. dalam. negara. Indonesia.
c. Barang.mewah:. Tarif. PPN. paling. rendah. 10%. dan. paling. tinggi.200
%.
d. Barang.dan/
atau.jasa.yang.dikenai.PPN.10%.dapat.mengalami.perubahan.. Peme
rintah...berwenang...untuk...menetapkan...PPN.pada. rentang. 5%. -. 2
0%.
Tarif.PPN. yang. harus. dibayarkan. pembeli. tertulis. jelas. dalam.stru
k. atau. bukti. pembelian.. Biasanya...tertulis...PPN...atau...Value.Added.T
ax.(VAT).
Sehingga,. saat. membeli. sebuah. barang. kena. pajak,. jumlah...yang.haru
s.dibayarkan.adalah.harga.barang.ditambah.besar.pajak.yang.dikenakan..
Namun,. terkadang. dalam. struk. tidak. ditemukan...PPN,.maka. dalam. ka
sus. tersebut. harga. barang. sudah. termasuk. PPN.
6. Subjek. PPN
PPN.di.Indonesia. tidak. membedakan. tingkat. kemampuan.konsume
n.dalam. pajaknya.. Selain. itu,. sifat. PPN. yang. merupakan.pajak. konsu
msi. dalam...negeri. membuat...semua...orang. yang...tinggal.di. Indonesia.
menjadi. subjek. PPN.. Sebab. PPN...dikenakan...atas.barang. atau. jasa.
yang. dikonsumsi.di. dalam...daerah...pabean.Indonesia.. PPN. dipungut. s
aat. terjadi.jual.beli.
Akan. tetapi. sistem. PPN...yang...berlaku...di...Indonesia...yakni.setia
p. penjual. memungut. PPN. pembeli.. Dengan...begitu,...yang.dipungut.ial
ah.PPN.saat. terjadi. pembelian. dan. PPN. yang. telah.dipungut.tersebut.ti
dak.pandang-
bulu.apakah.barang.yang.dibeli.itu.nantinya.laku. dijual. lagi. atau. dibuang
. (karena. tidak. laku-laku.misalnya).

PERPAJAKAN 136
 Secara.umum,. penjual. memang. ditetapkan. sebagai. pemungut.PP
N.. Tetapi. di. kondisi. tertentu...yang...menjadikan...pembeli...justru.yang.
memungut.dari.penjual.. Ini. kebalikan. dari. sistem. pemungutan.PPN..Pe
mbeli.yang.memungut.PPN.disebut."Pemungut"..Akibatnya,.rekanan. atau.
supplier. pemungut. PPN. selalu. kelebihan. PPN. dan.selalu. meminta. res
titusi.
7. DPP
DPP.singkatan.dari.Dasar. Pengenaan. Pajak. yang. merupakan.harg
a.jual,.nilai.impor.atau.ekspor,.penggantian. atau. nilai. yang.digunakan.se
bagai.dasar.atas.perhitungan. besarnya. pajak. yang.terutang..Sehingga,.
nilai. dasar. yang. digunakan. dalam. menghitung.pajak. terutang. seperti.
PPh. 21,. PPN,...PPh...Pasal...23...dan...PPh.Pasal. 4. ayat. 2...disebut...d
engan...DPP....Dasar...Pengenaan...Pajak.atau. DPP. sebagai.berikut:
 Jumlah. Harga. Jual
 Penggantian
 Nilai. Impor
 Nilai.Ekspor
 Nilai lain yang dipakai sebagai dasar menghitung pajak
yang.terutang
8. Faktur. Pajak
Faktur. Pajak...merupakan...bukti...pungutan...pajak...Pengusaha.Ken
a. Pajak...(PKP)...yang...melakukan...penyerahan...Barang...Kena.Pajak.
(BKP). atau.penyerahan. Jasa...Kena...Pajak...
(JKP)....Artinya,.ketika. PKP. menjual. suatu. barang. atau...jasa...kena...p
ajak,...maka.harus.menerbitkan.faktu.pajak.sebagai. tanda. bukti. telah. m
emungut.pajak.dari.orang.yang.telah.membeli.barang.atau.jasa. kena. paj
ak.tersebut.. Perlu...diingat...bahwa...barang/
jasa...kena...pajak...yang.diperjual.belikan,. telah. dikenai.biaya. pajak. selai
n. harga. pokoknya.
Jenis-jenis. Faktur. Pajak,. sebagai. berikut:
 Faktur.Pajak.Keluaran,.faktur.pajak.yang. dibuat. oleh. Pengusaha.Ken
a.Pajak. saat. melakukan. penjualan. terhadap. barang. kena.pajak,.ja
sa.kena. pajak,. dan. atau. barang. kena. pajak. yang.tergolong. dalam
. barang. mewah;

PERPAJAKAN 137
  Faktur.Pajak.Masukan.adalah. faktur. pajak. yang. didapatkan. oleh.PK
P.ketika. melakukan. pembelian. terhadap. barang. kena. pajak.atau. j
asa. kena. pajak. dari.PKP. lainnya;
 Faktur. Pajak. Pengganti. adalah. penggantian. atas...faktur...pajak.yan
g.telah. terbit. sebelumnya. dikarenakan. ada. kesalahan.pengisian,.k
ecuali.kesalahan.pengisian.NPWP..Sehingga,.harus.dilakukan.pembe
tulan.agar.sesuai.dengan. keadaan. yang.sebenarnya;
 Faktur. Pajak. Gabungan. adalah. faktur. pajak....yang. dibuat. oleh.PK
P.yang.meliputi.seluruh.penyerahan.yang.dilakukan.kepada.pembeli.b
arang.kena.pajak.atau. jasa. kena. pajak. yang. sama.selama. satu. bu
lan. kalender;
 Faktur.Pajak.Digunggung. adalah. faktur. pajak. yang. tidak. diisi.denga
n.identitas.pembeli,.nama,.dan.tandatangan. penjual. yang.hanya. bol
eh. dibuat. oleh. PKP. Pedagang. Eceran;
 Faktur.Pajak.Cacat.adalah.faktur.pajak.yang.tidak. diisi. secara.lengka
p,.jelas,. benar,. dan/
atau...tidak...ditandatangani...termasuk.juga.kesalahan. dalam. pengis
ian. kode. dan. nomor. seri.. Faktur.pajak.cacat.dapat.dibetulkan. den
gan. membuat. faktur. pjak.pengganti;
 Faktur. Pajak. Batal. adalah. faktur. pajak. yang...dibatalkan.dikarenaka
n. adanya. pembatalan. transaksi....Pembatalan...juga.harus. dilakuka
n. ketikaada. kesalahan. pengisian. NPWP. dalam.faktur. pajak.

B. PPnBM
1. Definisi. PPnBM
Pajak.Penjualan.atas.Barang.Mewah.
(PPnBM).adalah.pajak.yang.dikenakan. pada. barang...yang...tergolong...me
wah...kepada...produsen.untuk.menghasilkan/
mengimpor.barang. dalam. kegiatan.usaha/
pekerjaannya.. PPnBM...hanya...dikenakan...1...kali...ketika.penyerahan. bara
ng. ke. produsen.
2. Objek. dan. Subjek. PPnBM
a. Objek. PPnBM

PERPAJAKAN 138
 Berdasarkan. UU. Nomor...8...Tahun...1984...yang...sudah.mengala
mi.perubahan.yakni.UU.Nomor.42.Tahun.2009.tentang.Perubahan.Ketiga
.Pajak.Pertambahan. Nilai. Barang. dan. Jasa. dan.Pajak.Penjualan.atas.
Barang.Mewah,.yang.termasuk.dalam. objek.PPnBM.sebagai.berikut:
 Objek. PPnBM. merupakan. barang-barang. kebutuhan. pokok.
 Objek PPnBM hanya dikonsumsi oleh orang-orang
atau.masyarakat. tertentu.
 Objek. PPnBM. umumnya. hanya. dikonsumsi. oleh. orang-
orang. yang.memiliki.penghasilan. tinggi.
 Objek PPnBM dikonsumsi demi status atau
untuk.menunjukkanstatus. sosialnya.
b. Subjek. PPnBM
Subjek.PPnBM.adalah.PKP.yang.menghasilkan.BKP.tergolong.mew
ah.dalam.lingkungan.perusahaan/
pekerjaannya.dan. pengusaha.yang. mengimpor. barang. yang...tergolon
g...mewah....Walaupun.demikian. karena. PPn...dan...PPNBM...merupak
an...pajak...tidak.langsung. maka. prinsipnya...beban...pajak...dapat...dige
ser...kepada.pihak.lain..Subjek. pajak. PPnBM. dapat. dibagi. menjadi. 2.
kategori,.yaitu:
1) Pengusaha. Kena. Pajak
PKP. adalah. pribadi/
badan. dalam...bentuk...apapun...yang.dalam. kegiatan. usaha/
pekerjaannya. menghasilkan. BKP,.mengimpor.BKP,.mengekspor.BK
P.serta.melakukan.usaha.perdagangan,. memanfaatkan. BKP. tidak.
berwujud...dari...luar.daerah. pabean,...melakukan...usaha...JKP/...me
manfaatkan...JKP.dari.luar.daerah.pabean..Berikut. ini. beberapa. con
toh. subjek.PPnBM:
 Pengusaha. Kena. Pajak. yang. meliputi. pabrikan/. produsen.
 Pengusaha. real. estate,. importir,. indentor.
 Pengusaha bidang pertanian, peternakan,
perikanan,.kehutanan. dan. perkebunan.
 Pemegang. hak. paten. dan. merk. dagang.
 Kontraktor/.sub. kontraktor. bangunan.

PERPAJAKAN 139
3. Pengusaha.yang.memilih. menjadi. PKP,. meliputi. eksportir. danpedagang.yan
g. menyerahkan. BKP. kepada. PKP.
4. Saat.Terutang. PPnBM
a. Saat penyerahan Barang Kena Pajak yang. tergolong
mewah.yangdilakukan:
 Pengusaha. yang. menghasilkan
 Dalam. Daerah. Pabean. Indonesia
 Dalam. kegiatan. usaha/. pekerjaan
b. Saat. Impor. Barang. Kena. Pajak. yang. tergolong. mewah
5. Tarif. PPnBM
Tarif.PPnBM.di.Indonesia.ditetapkan. paling. rendah. 10%. dan.kisara
n. tertinggi. mencapai. 200%.. Penerapan...tarif...PPnBM...yang.mecapai. hin
gga...200%. hanya. sebagai. plafon. saja.. Atau. dengan. kata.lain.belum.tent
u.yang.sebesar.itu.akan.diterapkan.sepenuhnya.oleh.pemerintah.
Pengenaan. PPnBM. ini. hanya. transaksi. yang. dikonsumsi...di.dala
m. daerah...Pabean...saja...sedangkan...di...luar...daerah...pabean,.seperti.ba
rang.yang.di.ekspor.atau.di.konsumsi. di. luar. negri. tidak.dikenakan.tarif. PP
nBM. atau. setara. dengan. 0%.. Tarif. PPnBM.sepenuhnya.diatur. dalam. P
MK. dan. ditentukan. berdasarkan. klasifikasi.BKP. mewah.. Secara. umum,. t
arif. PPnBMdibagi.menjadi.dua,. yakni:
a. Tarif. PPnBM. kendaraan. bermotor
b. Tarif. PPnBM. non. kendaraan. bermotor
Sedangkan.untuk.PPnBM,.tarifnya.diklasifikasikan.ke. dalam.beberap
a. kategori.yaitu:
 Tarif.10%.untuk.kendaraan.bermotor.kategori.tertentu,. alat. rumah.tangg
a,. hunian. mewah,. alat. pendingin,. televisi,. minuman. non-.alkohol.
 Tarif.20%.untuk.kendaraan.bermotor.kategori. tertentu,. peralatan.olahrag
a. impor,. berbagai. jenis. permadani,...alat...fotografi...dan.barang.sanita
ry,.rumah. atau. town. house. sebesar. 20. miliar,.apartemen. sebesar. 10
. miliar
 Tarif. 25%. untuk. kendaraan. bermotor. berat. dan. berbahan...bakar.sola
r,. misalnya. minibus,. combi,. pick. up.

PERPAJAKAN 140
  Tarif.35%.untuk.minuman.bebas.alkohol,.batu.kristal,.barang.berbahankul
it. impor,. barang. pecah.belah,. bus.
 Tarif.40%. untuk. kelompok. balon. udara. yayng. dapat. dikemudikan
 Tarif.50%.untuk.kelompok.pesawat.udara.
(kecuali.untuk. keperluan.negara.atau.angkutan.udara. niaga. yang. terdi
ri. dari. helikopter,.pesawat.udara.dan. kendaraan. udara. lainnya),. senj
ata. api. dan.senjata.api.lainnya.
(kecuali.untuk. keperluan. negara),. kendaraan.khusus. golf
 Tarif. 60%. untuk. Kendaraan. khusus. yang. dibuat. untuk. perjalanan.
di.atas.salju,.di. pantai,. digunung,. dan. kendaraan. semacam. itu.denga
n. kategori.tertentu.
 Tarif.75%.untuk.Kapal.pesiar,.kapal.ekskursi,.dan.kendaraan. air.semaca
m. yang. dirancang. untuk. pengangkutan. orang,...kapal...feri.dari.semu
a.jenis,.kecuali.untuk.kepentingan.negara.atau.angkutan.umum.
 Tarif. 125%. untuk...kendaraan...bermotor...kategori...tertentu,...Trailer.ata
u. semi.trailer. dari.tipe. caravan,.untuk. perumahan. atau. kemah
6. Cara. Menghitung. PPnBM
Rumus.menghitung. PPnBM,. yaitu:
PPN. =. Tarif. PPN. x. (Harga. Barang. –. PPnBM)
Tarif.khusus.Pajak.Penjualan.atas.Barang.Mewah. atas. ekspor. BKP.tergolon
g. mewah. =. 0%.
Berikut. contoh. cara. menghitung. PPnBM,. misalnya:
Andi.merupakan.seorang.pengusaha. di. bidang. tekstil,. pada. suatu. saat.An
di.membeli.sebuah.mobil.sport.mewah.2.500cc.dengan.harga.Rp2.000.000.0
00.. Berdasarkan. DPP,. mobil...tersebut...terkena...tarif.PPnBM. sebesar. 40
%.. Lalu,. berapakah. nilai. uang. yang...harus.dibayarkan.Bapak. Ahmad. unt
uk. membawa. masuk. mobilnya. ke.Indonesia?
Cara. perhitungannya. sebagai. berikut:
PPN. =. Tarif. PPN. x. (Harga. Barang. –. PPnBM)
PPN. =. 10%. x. (Rp2.000.000.000. –.
(Rp2.000.000.000. x...40%))PPN. =.10%. x.(Rp2.000.000.000. –800.000.000)
PPN. =. 10%. x. Rp1.200.000.000. =Rp120.000.0000

PERPAJAKAN 141
 Jadi,.total.harga.mobil.yang.harus.dibayarkan. Andi:.Har
ga. Mobil.+. PPN. +. PPnBM
=. Rp2.000.000.000+Rp120.000.000+Rp800.000.000
=.Rp2.920.000.000

C. Bea.Materai
1. Definisi. Bea. Materai
Bea...Meterai...adalah...pajak...yang...dikenakan...atas...dokumen..Be
a. materai. merupakan. pungutan. yang. dikenakan. atas...dokumen.dengan.
menggunakan.benda.materai.ataupun.benda.lain..Dalam.Undang-
undang.Bea.Meterai.disebutkan."Dengan.nama.Bea.Meterai.dikenakan. paja
k. atas. dokumen. yang...disebut...dalam...Undang-
undang.ini”.. Sesuai. dengan. maksud. pada...pasal...tersebut....di....atas,....m
aka.yang...dimaksud...dengan....Bea....Meterai.adalah....suatu...nama...untuk.
pajak. yang....dikenakan....atas....dokumen-
dokumen.yang...disebut...di.dalam. Undang. -. Undang.No.. 13. tahun. 1985.
2. Tarif. Bea. Materai. atas. Dokumen
a. Tarif. Bea. Materai. Rp6.000,00. Dikenakan. Atas. Dokumen
1) Surat. perjanjian. dan...surat-surat...lainnya...
(antara...lain:...surat.kuasa,.surat.hibah,.dan.surat. pernyataan). yang.
dibuat. dengan.tujuan.digunakan.sebagai.alat.pembuktian.mengenai.p
erbuatan,.kenyataan. atau. keadaan. yang. bersifat. perdata.
2) Akta.notaris. termasuk. salinannya.
3) Akta. yang. dibuat...Pejabat...Pembuat...Akta...Tanah...
(PPAT).termasuk. rangkap-rangkapnya.
4) Surat. yang. memuat. jumlah...yang...mempunyai...harga...nominal.lebi
h. dari.Rp1.000.000,
5) Surat.berharga.seperti:.wesel,.promes,.dan.aksep.yangharga.nominaln
ya. lebih. dari.Rp1.000.000,00. (satu.juta. rupiah).
6) Efek....dengan....nama....dan....dalam.....bentuk.....apa.....pun.sepanjan
g. harga.nominalnya...lebih...dari...Rp1.000.000,00...
(satu.juta. rupiah).

b. Tarif. Bea. Materai. Rp3.000,00. Dikenakan. Atas. Dokumen

1) Surat...yang....memuat....jumlah....uang....yang....mempunyai....harga

PERPAJAKAN 142
 nominal lebih dari Rp250.000,00.
(dua.ratus.lima.puluh.ribu.rupiah). tetapi. tidak. lebih. dari.Rp1.000.
000,00. (satu.juta.rupiah):
 Yang. menyebutkan. penerimaan. uang
 Yang menyatakan pembukuan uang atau penyimpanan
uang.dalam. rekening. di.bank
 Yang. berisi. pemberitahuan. saldo. rekening. di. bank
 Yang berisi pengakuan bahwa utang uang sebagian
atau.seluruhnya. telah. dilunasi.atau. diperhitungkan.
2) Surat-
surat. berharga. seperti. wesel,. promes. dan...aksep...yang.harga.no
minalnya. lebih. dari. Rp...250.000,00...
(dua...ratus...lima.puluh.ribu. rupiah). tetapi. tidak. lebih. dari. Rp. 1.00
0.000,00. (satu.juta. rupiah).
3) Efek. dengan. nama. dan. dalam...bentuk...apa...pun,...sepanjang.harg
a. nominalnya. lebih. dari...Rp250.000,00...
(dua...ratus...lima.puluh. ribu. rupiah). tetapi. tidak. lebih. dari. Rp1.00
0.000,00...(satu.juta. rupiah).
4) Cek. dan. bilyet. giro. dengan. harga. nominal. berapa. pun.
3. Bebas. Bea. Materai
a. Dokumen.yang. berupa,. antara. lain:
1) Surat.penyimpanan. barang.
2) Konosemen.
3) Surat.angkutan. penumpang. dan. barang.
4) Keterangan pemindahan yang dituliskan di atas
dokumen.sebagaimana. dimaksud. dalam. huruf. a,. b,. dan. c.
5) Bukti.pengiriman. dan. penerimaan. barang.
6) Surat pengiriman barang untuk dijual atas
tanggungan.pengirim.
7) Surat-surat lainnya yang dapat disamakan dengan
surat-.surat. tersebut.di.atas.
b. Segala.bentuk.ijazah..Yang.termasuk.dalam. pengertian. ini.adalahSur
at.Tanda.Tamat.Belajar.
(STTB),.tanda.lulus,.surat.keterangan.telahiimengikuti.suatu.pendidika
n,.latihan,.kursus,.dan.penataran.
c. Tanda. terima. gaji,. uang. tunggu,. pensiun,. uang. tunjangan,. dan

PERPAJAKAN 143
 pembayaran. lainnya. yang...ada...kaitannya...dengan...hubungan.kerj
a.serta.surat-
surat.yang.diserahkan.untuk.mendapatkan.pembayaran. itu.
d. Tanda.bukti.penerimaan.uang.negara.dari. kas. negara,. kas.pemerinta
h. daerah,. dan. bank.
e. Kuitansi.untuk.semua.jenis. pajak. dan. penerimaan. lainnya. yang.dap
at.disamakan.dengan.itu.dari.kas. negara,. kas. pemerintah.daerah,. d
an. bank.
f. Tanda.penerimaan.uang.yang.dibuat.untuk.keperluan. intern.organisas
i.
g. Dokumen. yang. menyebutkan. tabungan,. pembayaran...uang.tabunga
n. kepada. penabung. oleh. bank,. koperasi,. dan. badan-.badan. lainny
a. yang. bergerak. di.bidang. tersebut.
h. Surat.gadai. yang. diberikan. oleh. Perum. Pegadaian.
i. Tanda. pembagian. keuntungan. atau...bunga...dari. efek,. dengan.nam
a. dan. dalam. bentuk. apa. pun.
4. Saat.Terutang. Bea. Materai
a. Dokumen. yang. dibuat. oleh. satu. pihak...adalah...pada...saat.dokume
n.itu.diserahkan.dan.diterima.Oleh.pihak.untuk. siapa.dokumen. itu. di
buat. jadi. bukan. pada. saat. ditandatangani..Misalnya:. kuitansi,. cek.
b. Dokumen. yang. dibuat. oleh. lebih. dari. satu. pihak...adalah...pada.sa
at.dokumen.itu.telah.selesai.dibuat,.yang.ditutup.dengan.pembubuhan
. tanda. tangan. dari. yang. bersangkutan.. Misalnya:.surat. perjanjian.
jual. beli.
c. Dokumen. yang. dibuat. di. luar...negeri...adalah...pada...saat.digunaka
n.di. Indonesia.. Bea. Meterai. yang. terutang. dilunasi.dengan. cara. p
emeteraian. kemudian.
5. Pihak. Yang. Terutang. Bea. Materai
Pihak.yang.terutang.Bea.Meterai.adalah.pihak.yang.mendapat.manfa
at.dari.dokumen,.kecuali.pihak. atau. pihak-
pihak. yang.bersangkutan. menentukan. lain.. Bea. Meterai...terutang...ole
h...pihak.yang.menerima.atau.pihak.yang.mendapat. manfaat. dari. dokum
en,.kecuali. pihak. atau...pihak-...pihak...yang...bersangkutan...menentuka
n.lain.. Rincian. pihak. yang. terutangBea. Meterai.adalah:

PERPAJAKAN 144
 a. Pihak. yang. memegang. surat. perjanjian. atau. surat. lainnya.
b. Pihak. yang. menerima. dokumen.
c. Masing-
masing.penerima.dokumen..Pihak. Yang.
Terutang. Bea...Meterai.Pasal.9:
a. Dokumen...yang...dibuat...sepihak,...Bea...Meterai...terutang...oleh.piha
k. yangmenerima. Dokumen.
b. Dokumen.yang.dibuat.oleh.2.
(dua).pihak.atau.lebih,.Bea.Meteraiterutang.oleh.masing-
masing.pihak.atas.Dokumen.yang.diterimanya.
c. Dikecualikan. dari...ketentuan...sebagaimana...dimaksud...pada...ayat
(1) dan. ayat.
(2),. Dokumen. berupa...surat...berharga.sebagaimana.dimaksud.dala
m.Pasal.3. ayat.
(2). huruf. d,. Bea.Meterai. terutang. oleh. pihak. yang. menerbitkan. sur
at. berharga.
d. Dokumen.yang.digunakan.sebagai.alat.bukti.di.pengadilan.sebagaima
na.dimaksud.dalam.Pasal.3. ayat.
(1). huruf. b,. Bea.Meterai. terutang. oleh. pihak. yang.mengajukan. Do
kumen.
e. Dokumen.sebagaimana. dimaksud. dalam. Pasal. 3. yang. dibuat. di.lu
ar. negeri. dan. digunakan. di. Indonesia,. Bea. Meterai. terutang.oleh.
pihak. yang.menerima. manfaat. atas. Dokumen.
f. Ketentuan. Pihak. Yang. Terutang. sebagaimana...dimaksud...pada.ay
at.(1),.ayat.(2),. ayat. (3),. ayat. (4),. dan. ayat.
(5). tidak.menghalangi.pihak.atau.para.pihak.untuk.bersepakat.atau.m
enentukan. mengenai. pihak. yang. membayar. Bea. Meterai.
6. Cara. Pelunasan. Bea. Materai
Adapun.cara. pelunasan. bea. meterai. sebagai. berikut:
a. Dengan benda meterai (berupa kertas meterai dan
atau.bendameterai).
b. Menggunakan.cara. lain,. yaitu:
1) Dengan membubuhkan tanda bea meterai lunas
dengan.mesinteraan.meterai.
2) Dengan membubuhkan tanda bea meterai lunas
dengan.teknologipercetakan.

PERPAJAKAN 145
3) Dengan membubuhkan. tanda bea
meterai. lunas. dengan.sistemkomputer.

PERPAJAKAN 146
7. Cara. Penggunaan. Benda. Materai
a. Materai. Tempel
1) Meterai.tempel.direkatkan.seluruhnya. dengan. utuh. dan. tidak.rusa
k. di.atas. dokumen. yang. dikenakan. Bea. Meterai.
2) Meterai. tempel. direkatkan. di. tempat. di. mana. tanda...tangan.aka
n. dibubuhkan.
3) Pembubuhan. tanda. tangan...disertai...dengan...tanggal,...bulan,.da
n.tahun.dilakukan.dengan.menggunakan.tinta.atau.yang.sejenisny
a.. Sebagian. tanda. tangan. berada. di...atas...meterai.dan. sebagi
an. lagi. di. atas. kertas. dokumen.
4) Jika.digunakan.lebih. dari. satu. meterai. tempel,. tanda. tangan.har
us. dibubuhkan. sebagian. di. atas...semua...meterai...tempel.dan. s
ebagian. diiiatas. kertas. dokumen.
b. Kertas. Materai
1) Dokumen. ditulis. di. atas. kertas. meterai.. Jika...isi...dokumen.terlal
u. panjang. untuk. dimuat. seluruhnya...di...atas...kertas.meterai.ya
ng.digunakan,.maka.untuk.bagian.isi.yang.masih.tertinggal. dapat.
digunakan. kertas. tidak. bermeterai.
2) Kertas.meterai.yang. sudah. digunakan,. tidak. boleh. digunakan.lag
i.. Apabila. ketentuan-
ketentuan...di...atas...tidak...dipenuhi,.maka. dokumen...yang...bers
angkutan...dianggap...tidak.bermeterai.
Menggunukan. cara. lain. yang...ditetapkan...Menteri...Keuangan..Car
a. yang...umumnya...digunakan...adalah...menggunakan...Mesin.Teraan.
Meterai. dan. Pelunasan. Cap. Lunas.. Penggunaan...Mesin.Teraan. boleh
. dilakukan. dengan.syarat.Wajib. Pajak. harus:
 Mendapat. ijin. dari. Dirjend...Pajak...maupun...Kantor...Pelayanan.Paja
k. setempat. dengan. syarat...jumlah...dokumen...per...hari.minimal.50
. buah.
 Melakukan. pembayaran. terlebih. dahulu. minimal. Rp 5.000.000.00.
 Membeli mesin teraan sendiri setelah Bea Meterai

dibayar,.mesin. disegel.oleh. fiskus. sampai.jumlah. depositnya.

 Apabila. jumlah. Bea. Meterai. yang. disetor. habis,. dapat. diajukan.perp
anjangan. dengan. memenuhi. syarat. Wajib. Pajak. melakukan

PERPAJAKAN 147
 pembayaran...terlebih...dahulu....Sedangkan...Pelunasan...dengan.Ca
p. Lunas. dilakukan.dengan. syarat.Wajib. Pajak. harus:
 Mendapat.ijin. dari. Dirjend. Pajak.
 Temput.pencetaan. dilakukan. di. Peruri.
8. Kadaluwarsa
Kadaluwarsa. sangat. terkait. dengan. kepastian...hukum...kapan.suat
u.utang.pajak.berakhir.dan.tidak.dapat.ditagih.lagi.sehingga.penentuannya
. menjadi. sangat. penting....Pasal...12...UU...BM.menyatakan.bahwa.kew
ajiban.pemenuhan.bea.meterai.dan.sanksi.administrasi. yang. terutang. ak
an. kedaluwarsa. setelah. lampau. waktu
5. tahun. terhitung. sejak. tanggal. dokumen. dibuat.
Ketentuan. ini...berlaku...untuk...seluruh...dokumen...termasuk.kuitans
i..Ketentuan.tersebut.berarti.jika.dokumen.yang.dibuat,. baik.sepihak. mau
pun. oleh. beberapa. pihak...dan...merupakan...dokumen.yang.seharusnya
.dikenakanbea.meterai. tetapi. ternyata. tidak. dilunasi.oleh. pihak. pembua
t/
pemegang. dokumen. dalam...jangka...waktu...5.tahun. dan. tidak. terjadi.
sengketa. maka. setelah...itu...kewajiban.melunasi. bea. meterai. atas. dok
umen. tersebut. menjaditidak. berlaku.lagi.. Penentuan. kedaluwarsa. seja
k. tanggal. dokumen...dibuatiiini.berbeda. dengan. saat. terutangnya. bea. m
eterai.
a. Kedaluwarsa. untuk. dokumen. yang. dibuat. oleh...satu...pihak.Misalny
a. sebuah. surat. pernyataan. tidak. akan. menikah
selama.masa.kuliah.dibuat.oleh. seorang. mahasiswa. pada. 1.Agustu
s.2010.dandiserahkan.ke.pihak.kampus. pada. 1. Oktober.2010.. Tern
yata,. surat. pernyataan...tersebut...tidak...dibubuhi.meterai..Jika.hal.t
ersebut.baru. diketahui. pada. 5. Agustus. 2015.maka. bea. meterai. s
udah...tidak...terutang.lagi...karena...jangka.waktu.5.tahun.sejak.tangg
al. dokumen. dibuat. (1. Agustus. 2010).telah. terlampaui.
Penentuan. kedaluwarsa. bukan. dari...saat...terutang...
(dalam.hal. ini. adalah. pada. saat...dokumen...diserahkan,...1...Oktob
er.2010)....Untuk...kondisi...ini,...penulis...berpendapat...bahwa.penent
uan.kedaluwarsa. sejak. tanggal. dokumen. dibuat. kurang.tepat....Kit
a...bisa...melihat...bahwa...ada...jeda...waktu...antara.tanggal. dokume
n. dibuat. dan. saat. terutang. bagi. dokumen. yang

PERPAJAKAN 148
 dibuat. oleh. satu. pihak.. Secara. teknis,. terdapat. jeda. antara.tangg
al. dibuatnya. dokumen...dan...tanggal...diserahkannya.dokumen,.me
mbuat.penentuan.5.tahun.sejak. tanggal. dokumen.dibuat. menjadi.ku
rang. sesuai.
b. Kedaluwarsa. untuk. dokumen. yang. dibuat...oleh...dua...pihak...atau.lebi
h. Dua. orang. melakukan. perjanjian. jual...beli...dan.menuangkannya
Dalam. surat. perjanjian. yang...selesai...dibuat...pada...1.Februa
ri.2012..Jika.pada.saat.dokumen.tersebut.selesai. dibuat.hingga.samp
ai.saat. ini. tidak. dilakukan. pemeteraian. maka.kewajiban. bea. meter
ai. sudah. tidak. terutang. lagi. sejak. tanggal
1.Februari. 2017. karena. telah. melewati. jangka. waktu. 5. tahun.seja
k. dokumen. dibuat.. Untuk. kondisi. ini,...penentuan...5...tahun.sejak. t
anggal. dokumen. dibuat...sama. dengan......5...tahun. sejak.saat. terut
angnya. bea. meterai. karena. saat...terutangnya...bea.meterai.untuk.d
okumen.yang.dibuat. oleh. dua. pihak. atau. lebih.adalah. pada. saat. se
lesainya. dokumen. itu. dibuat.
c. Kedaluwarsa...untuk...dokumen...yang...dibuat. di. luar. negeri.Misalka
n,.telah.dibuat.surat.perjanjian.utang.piutang.di
Jepang. pada. tanggal. 1...April...2008....Isi...perjanjian...tersebut.belu
m.sepenuhnya.tuntas.ketika.kedua.belah.pihak.kembali.ke.Indonesia.
sehingga. dokumen. tersebut. akan. digunakan. di.Indonesia. untuk. d
asar. negosiasi...ulang....Secara...ringkas,.dokumen. tersebut. diguna
kan. sebagai. dasar. negosiasi. di.Indonesia,. misalnya. pada. 1. Mei.2
013.
Dengan. demikian,. seharusnya. pada. 1. Mei. 2013. terutang.be
a.meterai.atas.dokumen.tersebut.karena.saat.terutang.untuk.dokume
n. yang. dibuat. di. luar. negeri...adalah...pada...saat.digunakan.di.Ind
onesia.. Akan. tetapi,. karena. dokumen. tersebut.telah. melewati. 5. t
ahun. sejak. tanggal. dibuatnya...maka...sudah.tidak. ada. kewajiban. b
ea. meterai. atas. dokumen. tersebut

D. PBB
1. Definisi. PBB
Dalam. Undang. –. Undang. nomor. 12. Tahun. 1985. tentang. Pajak. Bumi

PERPAJAKAN 149
 dan...Bangunan...
(PBB)...yang...telah...diubah....dengan....Undang....–.Undang.nomor
12.iiTahun. 1994,. Pajak. Bumi...dan...Bangunan...adalah...Pajak...Negara.yan
g.dikenakan.terhadap.bumi.dan/atau.bangunan..Di.Undang-
Undang.tersebut. juga. dikatakan. bahwa. PBB. adalah. pajak. yang. bersifat.
kebendaan. dalam. arti. besarnya...pajak...terutang...ditentukan...oleh.keadaa
n.objek.pajak. yaitu. bumi/tanah. dan/
atau. bangunan.. Keadaan.subjek.pajak.
(siapa.yang.membayar). tidak. ikut. menentukan. besarnya.pajak.
1. Definisi. NJOP
Nilai. Objek. Pajak...(NJOP)...adalah...harga...rata-
rata...yang.diperoleh.dari.transaksi.jual.beli.yang.terjadi. secara. wajar,. jika. ti
dak.terdapat.transaksi. jual. beli,. NJOP. ditentukan. melalui. perbandingan.a
natara. harga. dengan. objek. lain. yang. sejenis...atau...nilai...perolehan.baru
.atau.NJOP. pengganti.
(pasal. 1. ayat. 3. UU. No. 12/1985. sebagai.mana. telah. diubah. dengan. UU.
No.. 12/1994.)
2. Komponen. Penilaian. Bangunan.Kompone
n.penilaian. bangunan,.yaitu:
a. Jenis.atau.macam.bahan.komponen.bangunan.
(material.yang.digunakan)
b. Kontruksi.bangunan
c. Fasilitas.pelengkap.yang.merupakan.penunjang.
(misal,.sistem.pendingin.ruangan/
AC,.taman,.kolam.renang,.perkerasan.jalan.lingkungan,. sistem. pem
adam...kebakaran,...sambugan...telepon,.daya. listrik. terpasang,. dll.)
d. Standar.upah. pekerjaan
e. Tahun. dibangun
f. 6. Tahun. renovasi
3. Unsur.Penentuan. Besarnya. Ketetapan. PBB
Beberapa.unsur. dalam. menentukan. besarnya. ketetapan. pajak.bu
mi. dan. bangunan. antara. lain:
a. Data. luas. bumi. dan. bangunan.
b. NJOP. bumi.
(sesuai...denganklasifikasi...NJOP...yang...telah.ditetapkan. olehkepal
a. kantor. wilayah. VIII. Ditjen...Pajak...Jateng.dan. DIY)

PERPAJAKAN 150
 c. NJOP. bangunan.
(sesuai. dengan. jenis. dan. macam...komponen.yang. terpasang. term
asuk. interior. dan. exteriorya)
d. NJKP.
(Nilai.Jual.Kena.Pajak).menurut.pasal.6. ayat. 3. UU. No..12/1985.seb
agaimana.telah.diubah.dengan.UU.No..12/1994,.ditetapkan. serendah
-rendahnya.20. %. dan. setinggi-tingginya. 100
%. dari. NJOP.
e. Tarif. pajak. adalah. tanggal. yaitu. 0,. 5%.
(pasal...5...UU...no...12.tahun. 1985. sebagai.telah. diubah. dengan. U
U. No.. 12/1995).
Dari.unsur-unsur. di. atas,. dapat. di. rumuskan:
a. PBB. =(20%XNJOP)XO,5% atau 1/1000.X. NJOP
b. PBB. =. (. 40. %. X. NJOP. ). X. 0,5%. atau 2/1. 000. X. NJOP
4. Tata. Cara. Pembayaran
a. Pembayaran. langsung. ke. tempat. pembayaran...
(Bank...Persepsi.atau. Kantor. Pos)
1) Pada.saat.membayar. WP. cukup. menunjukan. SPPT/SKP/
STP.PBB. atau. menyebutkan. nomor. objek. pajak. (No..SPPT/
SKP/STP. PBB)
2) Bank.atau. Kantor. Pos. dan. Giro. tempat. pembayaran.mencocoka
n.dengan.DHKP.dan. STTS. PBB,. memberi. tanda.lunas.pada.DH
KP.dan.melegalisir.STTS.dengan.memaraf,.membubuhkan.cap.de
ngan.stempel.dinas. serta. tanggal.pelunasan,.kemudian.menyerah
kan.bagian.WP.yang.sudah.dilegalisir. kepada.yang. bersangkutan.
3) Pembayaran.melalui. petugas. pemungut. (PP)
5. Jenis. Pelayanan. Satu. Atap
Pola.Pelayanan.Terpadu.Satu. Atap.. Adalah. pola. pelayanan.perijin
an.diselenggarakan.dalam.satu. tempat. yang. meliputi. berbagai.jenis.pel
ayanantetapi.tidak.memiliki.keterkaitan.proses.dan. dilayani.melalui. beber
apa. loket.
(pintu). yang. didalamnya. terdiri. dari. petugas.unit. kerja. teknis. pengelol
a...perijinan.. Kelemahan. sistem. ini. adalah.sulit. dilakukan. kontrol. oleh.
Kepala. Pelayanan...Satu...Atap...karena.tidak. memeiliki. kewenangan. ba
ik. administratif.maupun...teknis..Sehingga. jika. timbul. permasalahannya.
sulit. untuk. diatasi. karena. di.luar. tanggung.jawabnya.

PERPAJAKAN 151
 a. Pendapatan. Objek. Pajak. Baru
1) Mengisi.SPOP. dengan. benar,. jelas. dan. lengkap
2) Melampiri.:
 Fotokopi.KTP. wajib. pajak/kuasanya
 Bukti.surat.tanah.antara.lain;.Fotokopi.sertifikat/
bagan.istimewa;akte.jual.beli/hibah/
waris;.akta.ganti.rugi;. surat.tanah. garapan;. surat. penunjuk.
kaphng;. Kutipan...buku.leter. C. dan. Keterangan. tanah. lainn
ya.
 Fotokopi.surat. ijin. mendirikan. bangunan. (IBM)
 Surat.kuasa. (dalam. hhal. pengisian. SPOP. dikuasakaan)
3) Melampirkan. fotokopi. SPPT. dan. STTS. tahun...pajak.sebelumny
a. terakhir. (bagi.penerbitan. kembali.SPPT)

Studi. Kasus
1. PPN
Toko.Samson.menjual.kulkas.sebanyak.20.kulkas.dengan. harga. satuannya.sebes
ar. Rp6.000.000.. Lalu,. berapakah. PPN. terutang. toko...Samson...yang.wajib. dis
etorkan?

2. PPnBM
PT.C.mengimpor.BKP.yang.tergolong.mewah.dengan.nilai.impor.senilai.Rp200.000.
000.. Atas. impor...tersebut...dikenai...PPN...sebesar...10%...dan.PPnBM. sebesar.
30%.. DPP. atas...impor...BKP...yang...tergolong...mewah.tersebut. adalah. senilai.
Rp200.000.000. tidak. termasuk. PPN. (sebesar...10%).dan.PPnBM.
(sebesar.30%). yang. dikenakan. atas. impor. BKP. tersebut..Berapakah.jumlah.ya
ng. harus. dibayarkan. PT. C. atas. impor. BKP. yang.tergolong.mewah. tersebut?

3. Bea. Materai
Tuan Brojo sebagai seorang pengusaha dalam bulan Maret
2003.memilikitransaksi.bisnis. sebagai.berikut:
a. Membayar. gaji. karyawan. dengan. masing-masing...karyawan...memperoleh

PERPAJAKAN 152
 Rp1.000.000,00
b. Membayar...utang...kepada supplier...atas pembelian atas. pembelian
100.buahbalok. kayu. dengan. masing-
masing. balok. seharga.Rp. 150.000.000.
c. Membayar. pajak. senilai. Rp.. 750.000,00
d. Transfer intern. bank untuk. membayar
kuliah.anaknya.di.Yogya.Rp.1.000.000,00
e. Membuat. akta. PPAT. atas. pengalihan. tanah. milik. Pak. Brojo. di. Cirebon..Bagai
mana. perlakuan. bea.meterai.atas. dokumen-dokumen. diatas?

4. PBB
Kekayaan. Bumi. Bangunan. Bapak. Lazuardi. adalah. sebagai. berikut:
 Tanah. 100. meter. persegi. dengan. nilai. jual. Rp. 10.000.000/meter. persegi
 Rumah. 50. meter. persegi. dengan. nilai. jual. Rp. 15.000.000/meter. persegi
 Taman...mewah 40 meter...persegi. dengan
nilai. jual. Rp.5.000.000/meterpersegi
Jika. diketahui. NJOPTKP. Rp. 24.000.000.. Maka. berapakah. besaran. PBB.terut
angPak. Lazuardi?

Kunci. Jawaban. Studi. Kasus

1. PPN
Total.DPP. atas. penjualan. 20. kulkas.2
0. x. Rp6.000.000. =
Rp120.000.000iiPPN. =. 10%.x.R
p120.000.000
=. Rp12.000.000
Jadi,.PPN. terutang. yang. wajib. disetorkan.Toko. Samson. sebesar. Rp.12.000.0
00.

2. PPnBM
DPP.
(nilai.impor).=.Rp200.0
00.000iiPPN. =

PERPAJAKAN 153
 Rp200.000.000. X. 10%
=. Rp20.000.000
PPnBM.=. Rp200.000.000. X. 30%
=. Rp60.000.000
Berdasarkan. perhitungan. di. atas. maka. PT. C. harus

membayar. impor.BKP. senilaiRp. 280.000.000.

3. Bea. Materai
Perlakuan. bea.materai.atas. dokumen. –. dokumen. tersebut. sebagai.beriku
t:
a. Dokumen gaji yang merupakan bukti pembayaran
gaji.kepada

karyawanbukan.merupakan.dokumen.yang.terutang.bea.meterai.
b. Dokumen. pembayaran utang. kepada supplier. atas. pembelian
100 buahiibalok. kayu. terutang. bea. meterai..sebesar. Rp.. 6.000.00.
c. Dokumen. pembayaran. pajak. tidak. terutang. bea. meterai.
d. Dokumen. transfer. intern. bank. tidak. kena. bea. meterai.. Akte. PPAT.yan
g.dibuat.oleh.pejabat. PPAT. beserta. rangkapnya. merupakan.dokumen. y
ang. terutang. Bea. Meterai. masing-masing. sebesar...Rp.6000.

4. PBB
Besaran. PBB. terutang. pak. Lazuardi. sebagai. berikut:
a. Mencari.NJOP

Tanah =. 100. m2. x. Rp =.Rp

10.000.000 1.000.000.000
Rumah =. 50. m2. x. Rp =. Rp. 750.000.000
15.000.000
Tanah =. 40. m2. x. Rp =. Rp. 200.000.000
Mewah 5.000.000 -
Total. NJOP =. 1.950.000.000

PERPAJAKAN 154
a. Menghitung. NJOPKP
NJOPKP.=.NJOP.–.NJOPTKP.NJOPKP.=.1.950.000.000.–.24.000.000
NJOPKP. =. 1.926.000.000
b. Menghitung. NJKP
NJKP.=.tarif.x.NJOPKP. NJKP. =.40%. x1.926.000
NJKP. =. 770.400.000
Untuk.menentukan. tarif.yaitu:
Jika. NJOP. lebih. dari. 1. milyar. =. 40%
Jika. NJOP. kurang. dari. sama. dengan. 1. milyar. =. 20%
c. Menghitung. PBB
Untuk menghitung PBB, menggunakan rumus pajak
bumi.dan.bangunan. yaitu:
PBB. =. 0,5%. x. NJKP
PBB. =. 0,5%. x. 770.400.000
PBB. =. 3.852.000
Jadi,...dapat...disimpulkan...bahwa PBB terutang

Pak.Lazuardi.adalahsebesar. Rp.3.852.000.setiap. tahunnya.

PENUTUP

A.. Kesimpulan
Perpajakan.adalah.kontribusi.wajib. kepada. negara. yang. terutang.ole
h. orang. pribadi. atau. badan.....yang. bersifat. memaksa. berdasarkan.UU,.
dengan. tidak. mendapatkan. imbalan. secara...langsung...dan.digunakan.unt
uk.keperluan.negara.bagi.sebesar-
besarnya.kemakmuran.rakyat..Pajak.di.Indonesia.terdiri.atas.Pajak.Penghasil
an.(PPh),.Pajak.Pertambahan. Nilai.
(PPN). dan. Pajak. Penjualan. Barang. Mewah

PERPAJAKAN 155
(PPNBM),.dan.Pajak. Bumi. dan. Bangunan. (PBB),. Bea. Materai.
(BM)..Pajak. Pertambahan. Nilai.
(PPN)...dikenakan...atas...perlakuan...transaksi.jual. beli. oleh. orang. pribadi.
atau. badan.. Sistem. pemungutannya.dilakukan.secara.tidak.langsung.yaitu.
melalui.penjual.yang.melakukan.penyerahan.barang.kena.pajak.atau.jasa. ke
na. pajak. kepada. pembeli..Pihak.yang.berwenang.memungut.PPN.adalah.p
engusaha.yang.telah.dikukuhkan. sebagai.Pengusaha. Kena. Pajak. (PKP).

B.. Saran
Bagi Pengusaha Kena Pajak (PKP) agar lebih
memperhatikan pajak yang telah diwajibkan dan telah
memperhitungkan. pajak dari. perencanaankeuangan.perusahaan.

PERPAJAKAN 156
 BAB.9
PAJAK.KENDARAAN.BERMOTOR.
PENDAHULUAN
A. Deskripsi. Singkat
Pada. bab. ini. di. bahas. tentang. Pajak. Kendaraan. Bermotor.
B. Relevansi
Pada.bagian.ini.akan.dibahas.mengenai.Pajak.Kendaraan.Bermotor..Dengan.pemaha
man.ini.akan.menjadi.landasan.bagi. mahasiswa. untuk. memahami. hal-
hal.yang. ada. pada. Pajak. Kendaraan. Bermotor.
C. Indikator
Mahasiswa.mampu.menjelaskan.mengenai.dasar.hukum,.Teori. Pengenaan.Pungutan
.terhadap.Jalan.Raya,.Jenis.Pajak.yang.dikenakan.terhadap.Kendaraan.Bermotor. dan. P
engenaan. Tarif. Pajak. Progresif

PEMBAHASAN

A. Dasar. Hukum
Pemungutan.Pajak.Kendaraan.Bermotor.di.Indonesia. didasarkan. pada. dasar.hukum
.yang.jelas.dan. kuat. sehingga. harus. dipatuhi. oleh. masyarakat. dan. pihak.yang. terkai
t.. Dasar. hukum. pemungutan. Pajak. Kendaraan. Bermotor. sebagai. berikut:

1. Pasal.5.ayat.9.Undang.-.Undang.Nomor.28.Tahun.2009. yang. merupakan.perubahan

. atas. Undang. -. Undang. Nomor. 18. Tahun. 1997. tentang. Pajak. Daerah.dan. Retrib
usi. Daerah.
2. Peraturan. Pemerintah. Nomor. 65. Tahun. 2001. Tentang. Pajak. Daerah
3. Peraturan.Daerah.Provinsi.yang.mengatur.tentang.Pajak.Kendaraan.Bermotor..Peratu
ran.daerah.ini.dapat.menyatu,.yaitu.satu.peraturan.daerah.untuk.Pajak.Kendaraan.Be
rmotor,.tetapi. dapat. juga. dibuat. secara. terpisah. misalnya.Peraturan. Daerah. tenta
ng. Pajak. Kendaraan. Bermotor
4. Peraturan.Mendagri.Nomor.1. tahun. 2021. mengenai. Perhitungan. Dasar.Pengenaan
.Pajak.Kendaraan.Bermotor.dan.Bea.Balik.Nama.kendaraan.bermotor.2021.
5. Peraturan.Presiden.Nomor.55.Tahun. 2019. tentang. Percepatan. Program.Kendaraan
.Bermotor.Listrik.Berbasis.Baterai.(Battery.Electric.Vehicle).untuk.Transportasi.Jalan.
(Lembaran.Berita.Negara.Republik.Indonesia. Tahun. 2019.Nomor. 146);

PERPAJAKAN
157
 6. Keputusan.Gubernur.yang.mengatur.tentang.Pajak.Kendaraan.Bermotor.sebagai.atur
an.pelaksanaan.peraturan.daerah.tentang.Pajak.Kendaraan.pada.provinsi.dimaksud.

B. Teori.Pengenaan. Pungutan. terhadap. Jalan. Raya

Kendaraan.bermotor.tentunya.membutuhkan.prasarana.yang.mampu.menghubungka
n.suatu.tempat.ke.tempat.yang.lain..Prasarana.perhubungan.ini.diwujudkan.dalam.bentuk
.jalan.raya..Undang-
undang.Nomor.3.Tahun.1965,. tentang.Lalu.Lintas.dan.Angkutan.menjelaskan.“jalan.raya
.adalah. suatu. prasarana.perhubungan.darat.dalam.bentuk.apa.pun,.meliputi.segala.bagi
an.jalan.termasuk.bangunan.pelengkap.yang.diperuntukkan.bagi.lalu.lintas.kendaraan.he
wan.dan.manusia”..Jalan.lokal,. jalan.kolektor. dan.jalan.arteri.merupakan.tiga.kegunaan.j
alan.raya. yang. ada. di. negara. Indonesia.
Sebenarnya.jalan.raya.yang. digunakan. oleh. masyarakat. selama. ini. tidaklah.gratis..
Jalan.raya.termasuk.kedalam. kategori. Public. good. tidak. murni,. yang.dimaksud.denga
n.public.good.tidak.murni.merupakan. pemakaian. atau.pengkonsumsian.barang.yang.dik
enakan.biaya..Atas. pemakaian. jalan. raya,.pemerintah.berhak.untuk.memungut.biaya.ya
ng.diwujudkan.dalam.bentuk.pajak..Pemungutan.ini.disebabkan.karena.jalan.raya.memb
erikan.manfaat.yang.dapat.dirasakan. langsung. oleh. para. pemakainya.
Untuk.menentukan.besar. Pajak. Kendaraan. Bermotor. terhadap. jalan. raya,.terdapat
. dua. pendekatan. yaitu. :
1. Pendekatan. Benefits. Received
Pendekatan.ini.menarifkan.pajak.kepada.wajib.pajak. dengan. biaya.pemeliharaan.
jalan.raya.perkilometernya.ditambah.dengan.biaya.kongesti..Dalam.pendekatan.ini.ter
dapat.kebjiaksanaan.yaitu,.kendaraan.komersil.yang.memiliki.peranan.penting.dalam.
melancarkan. arus. barang. atau. penumpang,. dikenakan.tarif.pajak.yang.lebih.ringan
..Sementara.kendaraan.mewah.dimana.pemiliknya.dikategorikan. sangat. mampu. ma
ka. akan. dikenakan. tarif. pajak. yang. tinggi. .
2. Pendekatan. the. Cost. of. Service
Pendekatan.ini.menarifkan. pajak. kepada. wajib. pajak. sesuai. dengan. efek.yang
.ditimbulkan.kepada.jalan,.gambaran.sederhananya.adalah.semakin.besar.kendaraan
.bermotor.maka.akan.semakin.besar.pula.beban.yang.dibebankan..Sebaliknya,.sema
kin.kecil.kendaraan.bermotor.maka. akan. semakin. kecil. tarif.pajak.yang.dibebankan
..Karena. berat. dan. besar. ukuran. kendaraan. bermotor.akan. mempengaruhi. pada.
kerusakan. jalan. yang. ditimbulkan.. Namun. dalam

PERPAJAKAN
158
 pendekatan ini terdapat satu kelemahan yaitu pendekatan ini
kurang.memperhatikan. daya. beli. dari. masyarakat.

Dalam.Pajak.Kendaraan.Bermotor.juga.terdapat.beberapa.yang.dapat. dijadikan.dasar
.pengenaan.pajak.. Hal-
hal.yang.menjadi.dasar.pengenaan.pajak.adalah.berat.kotor.atau.berat.bersih.kendaraan.
bermotor,.kekuatan.mesin,.kepemilikan,.kapasitas.tempat.duduk.dan.jenis.kendaraan..Be
rat.bersih.atau.berat.kotor.pajak.kendaraan.bermotor.berpengaruh.pada. kerusakan. yang
. terjadi. pada. jalan. raya,. sehingga. hal.ini. menjadi. bagian. dari. dasar. pengenaan. Paj
ak. Kendaraan. Bermotor.

C. Jenis. Pajak. Yang..Dikenakan. Terhadap. Kendaraan.Bermotor

Dalam.membayar.pajak.masyarakat.harus.mempunyai.kesadaran.dan.tanggung.jawa
b.dalam.membayar.pajak..Tinggi.atau.rendahnya.kepatuhan.wajib. pajak.dipengaruhi.ole
h.beberapa.faktor,.diantaranya.pengetahuan.perpajakan.wajib. pajak.yang.merupakan.hal
.paling.mendasar.yang.harus.dimiliki.oleh. wajib. pajak. karena.tanpa.adanya.pengetahua
n.tentang.pajak,.maka.sulit.bagi.wajib.pajak.dalam.menjalankan.kewajiban.perpajakannya
.dan.menumbuhkan.sikap.patuh. dalam.membayar. pajak.
Dalam.memenuhi.kewajiban.membayar.pajak.kendaraan.bermotor.SAMSAT.mengelu
arkan.program.E-
Samsat.merupakan.salah.satu.inovasi.dari.Tim.Pembina.Samsat.dalam.memberikan.pela
yanan.pembayaran.pajak.kendaraan.bermotor.dan.pengesahan.STNK.dengan.cara.pemb
ayaran.melalui.ATM.Bank.yang.telah.bekerja.sama.di.seluruh.wilayah.Indonesia.. Selain.
itu. pembayaran. Pajak. Kendaraan.Bermotor. (PKB). terbagi. menjadi. dua. jenis. yaitu:
1. Pajak. kendaraan. bermotor. tahunan
Pajak.Kendaraan.Bermotor. Tahunan. adalah. pajak. rutin. yang. harus.dibayarkan
.setiap.tahunnya.seperti.layaknya.Pajak.Penghasilan.
(PPh)..Bisa.dibayarkan. secara. offline. atau. online. melalui. e-samsat.
2. Pajak. Kendaraan. Bermotor. Lima. Tahunan
Pajak.lima.tahunan.adalah.pajak.yang.wajib. dibayarakan. oleh. pemilik.kendaraan
.bermotor.secara.rutin.selama.5.tahun.sekali..Pembayaran.pajak.ini.merupakan.biaya.
atas.pergantian.plat.nomor.kendaraan.dan.penerbitan. Surat.Tanda. Nomor. Kendara
an. yang. diperbarui.

Jenis.pajak.yang.dikenakan.terhadap.kendaraan.bermotor.yaitu.jenis.Pajak.Tidak.Lan
gsung..Pajak.yang.dikenakan.pada.wajib.pajak.secara.berkala.baik.perorangan.maupun.
badan. usaha.. Salah. satu. alasan. teoritis. pemungutan. Pajak. atas. Kendaraan

PERPAJAKAN
159
 Bermotor.adalah.penggunaan.jalan.raya.yang.merupakan.barang.publik.(public.goods-
tidak. murni). oleh. masyarakat.

DPP.PKB.di.Indonesia.diatur.dalam. UU. No.. 34. Tahun. 2000. tentang. Pajak.Daerah

.dan.Retribusi.Daerah.
(PDRD).dan.UU.PDRD.Tahun.2009.serta.Peraturan.Menteri.Dalam.Negeri.No..26.Tahun.
2014. Tentang. Perhitungan.Dasar. Pengenaan.PKB. dan. BBNKB. Tahun. 2014. adalah.
sebagai. berikut. :

1. Nilai. jual. kendaraan. bermotor

2. Bobot.yang.mencerminkan.secara.relatif.tingkat.kerusakan.jalan.dan.pencemaran.ling
kungan. akibat. penggunaan. kendaraan. bermotor
3. Khusus.untuk.kendaraan.bermotor.yang.dipergunakan.di. luar. jalan. umum,.termasuk.
alat-alat.berat.dan.alat-
alat.besar,. dasar. pengenaan. pajaknya. adalah.nilai. jual. kendaraan. bermotor
4. Bobot. dinyatakan. dalam. koefisien. yang. memiliki. nilai. 1. atau. lebih. dari. 1
5. Nilai.1.berarti.kerusahakan.jalan.dan.pencemaran.lingkungan.yang.ditimbulkan.diangg
ap. masih. dalam. batas. toleransi.
6. Nilai.koefisien.lebih.dari.1.berarti.penggunaan.kendaraan.bermotor. dianggap.melebihi
. batas. toleransi
7. Nilai.Jual.Kendaraan.Bermotor.
(NJKB).ditentukan.berdasarkan.Harga.Pasaran.Umum. atas. suatu. kendaraan. bermo
tor
8. Harga.pasaran.umum.merupakan.harga.rata-
rata.yang.diperoleh.dari.berbagai.sumber.data.yang.akurat.pada.minggu.pertama.bul
an. Desember. tahun.sebelumnya.
9. DPP.ditetapkan.secara.terpusat.oleh.Menteri.Dalam.Negeri.dan.ditinjau.kembali.setiap
. tahun

D. Pengenaan. Tarif. Pajak. Progresif

Tarif.pajak.progresif.memiliki.nilai.besaran.yang. akan. bertambah. bersamaan.dengan
.besarnya.jumlah.nilai.dasar.pengenaan.pajak..Apabila.Wajib.Pajak.memiliki.kekayaan.ya
ng.semakin.besar,.maka.tarif. pajak. yang. dikenakan. juga. akan.bertambah..Tujuan.dari.t
arif.pajak.progresif.ini. adalah. untuk. memengaruhi. orang-.orang.atau.Wajib.Pajak.yang.
memiliki.penghasilan.tinggi.atau.menengah,.agar.menyadari.bahwa.mereka.disanggupkan
.untuk.membayar.pungutan.kepada.negara.dengan. jumlah. yang. lebih. besar.
Salah.satu.contoh.tarif.pajak.progresif,.Pajak.Penghasilan.
(PPh)..Berikut.ini.merupakan. tarif. Pajak. Penghasilan. (PPh). orang. pribadi:

PERPAJAKAN
160
1. Tarif. 5%. dikenakan. bagi. Wajib. Pajak. berpenghasilan. hingga. Rp60. juta

PERPAJAKAN
161
2. Tarif. 15%. dikenakan. bagi. Wajib. Pajak. berpenghasilan. Rp60. juta. –. Rp250. juta
3. Tarif. 25%. dikenakan. bagi. Wajib. Pajak. berpenghasilan. Rp250. juta. –. Rp500. juta

4. Tarif. 30%. dikenakan. bagi. Wajib. Pajak. berpenghasilan. Rp500. juta. –. Rp5. miliar
5. Tarif. 35%. dikenakan. bagi. Wajib. Pajak. berpenghasilan. di. atas. Rp5. miliar

Pengenaan. Tarif. Pajak. Progresif. Pada. Pajak. Kendaraan. Bermotor. Berdasarkan.The. Four.
Maxims
Pasal.1.angka.12.Undang-
undang. Pajak. Daerah. dan. Retribusi. Daerah.menyatakan.bahwa.pajak.kendaraan.ber
motor.(PKB).adalah.pajak.atas.kepemilikan.dan/
atau.penguasaan.kendaraan.bermotor..Kendaraan.bermotor.dimaksudkan.yaitu.semua.k
endaraan.beroda,.beserta.gandengannya.yang. digunakan. di. semua. jenis.jalan.darat,.d
an.digerakkan.oleh. peralatan. teknik. berupa. motor. atau. peralatan.lainnya.yang.berfun
gsi.untuk.mengubah.suatu.sumber.daya.energi.tertentu.menjadi.tenaga.gerak.kendaraan.
bermotor.yang.bersangkutan,.termasuk.alat-alat.berat.dan.alat-
alat.besar.yang.dalam.rangka.operasinya. menggunakan. roda. dan. motor. dan.tidak. me
lekat. secara. permanen. serta. kendaraan. bermotor. yang. dioperasikan. di. air.

Pemungutan.pajak.kendaraan. bermotor. dilakukan. oleh. pemerintah. provinsi.melalui

.samsat.bersamaan.dengan.penerbitan.Surat. Tanda. Nomor. Kendaraan.
(STNK)..Pajak.kendaraan.bermotor.dikenakan. untuk. masa. pajak. 12.
(dua. belas).bulan.berturut-
turut.terhitung.mulai.saat. pendaftaran. kendaraan. bermotor. yang.dibayar. sekaligus. di.
muka.
Dasar.Pengenaan. Pajak. dan. Cara. Penghitungan

Sebagai.dasar.pengenaan.pajak.untuk.pajak.kendaraan.bermotor.yaitu.hasil.perkalian
. dari. 2. (dua). unsur. pokok:

a) Nilai. jual. kendaraan. bermotor

Besarnya.nilai.jual.kendaraan.bermotor.ditentukan.harga.pasaran. umum,. yaitu.harga
.rata-
rata.yang.diperoleh.dari.berbagai.sumber.yang.akurat..Harga.pasaran.umum.dimaksu
d.pasaran.umum.pada.minggu.pertama.bulan. Desember. tahun.pajak.sebelumnya..K
husus.kendaraan.bermotor. yang. digunakan. diluar. jalan.umum,.termasuk.alat-
alat.berat.dan.alat-
alat.besar.serta.kendaraan.di.air,.dasar.pengenaan.pajak.kendaraan.bermotor.adalah.
nilai.jual.kendaraan.bermotor..Penghitungan.dasar.pengenaan.pajaknya.ditetapkan.d

PERPAJAKAN
162
engan.Peraturan.Menteri

PERPAJAKAN
163
 Dalam.Negeri.setelah.mendapat.pertimbangan.dari.Menteri.Keuangan,.demikian.peng
hitungan. dasar. pengenaan. pajak. juga. akan. ditinjau. kembali. setiap. tahun.
b) Bobot.yang.mencerminkan.secara.relatif.tingkat.kerusakan.jalan.dan/
atau.pencemaran.lingkungan.akibat.penggunaan.kendaraan.bermotor..Bobot.ini.dinya
takan.dalam.koefisien.sama.dengan. 1. (satu). berarti. kerusakan. jalan.dan/
atau.pencemaran.lingkungan.oleh.penggunaan.Kendaraan.Bermotor.tersebut.diangga
p.masih.dalam.batas.toleransi..Koefisien.lebih.dari.1.
(satu).berarti.penggunaan.kendaraan.bermotor.tersebut.dianggap.melewati. batas. tol
eransi..Bobot. ini. dihitung. berdasarkan. faktor-faktor:
 Tekanan. gandar,. yang. dibedakan. atas. dasar. jumlah. sumbu/
as. roda,. dan.berat. kendaraan. bermotor.
 Jenis.bahan.bakar.kendaraan. bermotor. yang. dibedakan. menurut. solar,.bensin,
. gas,. listrik,. tenaga. surya,. atau. jenis. bahan. bakar. lainnya;. dan
 Jenis. penggunaan,. tahun. pembuatan,. dan. ciri-
ciri. mesin. kendaraan. bermotor.yang. dibedakan. berdasarkan. jenis. mesin. 2. tak
. atau. 4. tak,. dan. isi. silinder.

PENUTUP

Pajak.Kendaraan.Bermotor.(PKB).adalah. pajak. atas. kepemilikan. dan/

atau.penguasaan.kendaraan.bermotor..Mengenai.Sistem.dan. Prosedur. PKB. saat. ini.didas
arkan.pada.dasar.hukum.yang.jelas.dan.kuat.sehingga.harus. dipatuhi. oleh.masyarakat.dan.
pihak.yang.terkait.begitupun.objek.dan.subjek.PKB.sendiri..Prosedur.pemungutan.dan.prose
dur.pelayanan.Pajak. Kendaraan. Bermotor. adalah. sub. sektor.pajak.daerah.yang.berasal.d
ari.Pajak.Kendaraan.Bermotor.
(PKB),.sistem.pengelolaan.penerimaannya.dilakukan.dalam.Sistem.Administrasi.Manunggal.
Satu.Atap.
(SAMSAT)..Pajak.Kendaraan.Bermotor.yang.sumber.pendapatannya.dalam.bentuk. pajak. y
ang.dipungut.atas.kepemilikan.dan/
atau. penguasaan. kendaraan. bermotor.. Sistem.pemungutan.Pajak.Kendaraan.Bermotor.dit
etapkan.oleh.kepala.daerah.
(official.assessment),.yaitu.sistem.pengenaan.pajak.yang. dibayar. oleh. wajib. pajak. setelah.
terlebih.dahulu.ditetapkan.oleh.kepala.daerah.atau.pejabat.yang.ditunjuk.melalui.Surat.Keteta
pan. Pajak. Daerah. atau. dokumen. lain. yang. dipersamakan.

STUDI. KASUS

PERPAJAKAN
164
1. Pada.bulan.Maret.tahun.2008.Tuan.A.membeli.mobil. baru. merk. Alphard. dengan.harga
. Rp650.000.000,-.. Sebelumnya. Tuan. A. telah. memiliki. Motor. Harley. Davidson

PERPAJAKAN
165
 dengan.Nilai.Kendaraan.Rp.350.000.000,-.atas.nama.Tuan.A,.serta.mobil. Toyota.Innova
. dengan. Nilai. Kendaraan. Rp. 220.000.000. atas. nama. Istri. Tuan. A.. Jika. Nilai.Jual.Ke
ndaraan.Bermotor.dianggap.sama.dengan.harga.pembelian,.hitung.besarnya.PKB. dan. B
BNKB. atas. kendaraan. tersebut. pada. tahun. 2008?
Jawaban.:
Pajak.Kendaraan. Bermotor. Tuan. A
Tarif. Pajak. x. NJKB =. 2%. x. Rp. 650.000.000
=. Rp. 13.000.000

Bea. Balik. Nama. Kendaraan. Bermotor. Tuan. A

Tarif. BBNKB. x. NJKB =. 10%. x. Rp. 650.000.000

=. Rp. 65.000.000

2. Rina.mempunyai.2.unit.mobil.dengan.merek. yang. sama.. Dibeli. pada. tahun. yang.sama

.untuk.wilayah.DKI.Jakarta..Tertulis.Pajak.Kendaraan.Bermotor.
(PKB).di.STNK.sebesar.Rp.2.000.000..Sumbangan.Wajib.Dana.Kecelakaan.Lalu.Lintas.J
alan.(SWDKLLJ). sebesar. Rp. 153.000.. Nilai. Jual. Kendaraan. Bermotor. (NJKB). =. (Rp
2.000.000.:.2).x.100. =. Rp. 100.000.000.. Berapakah. Pajak. progresif. mobil. yang.harus
. dibayar?
Jawaban.:
Pajak. progresif. mobil. yang. harus. dibayar. Rina,. yaitu:
Mobil. pertama
PKB. (Rp. 100.000.000. x. 2%)

=.Rp.2.000.000.SWDKLLJ =. Rp. 153.000

Pajak. progresif =. Rp. 2.153.000
Mobil.kedua
PKB.
(Rp.100.000.000.x.2,5%).=.Rp.2.500.000.SWDKLLJ
=. Rp. 153.000
Pajak. progresif =. Rp. 2.653.000
3. Pak.Ahmad.memiliki.dua.kendaraan.bermotor.roda.2.dan.memiliki.dua.kendaraan.bermot
or. roda. Adapun. nilai. jual. kendaraan. bermotornya. adalah. sebagai. berikut:
Motor. 1 :. Rp10.000.000
Motor. 2 :. Rp15.000.000
Mobil. 1 :. Rp100.000.000
Mobil. 2 :. Rp200.000.000

PERPAJAKAN
166
Bila. diketahui. tarif. sumbangan. wajib. dana. kecelakaan. lalu. lintas. jalan.
(SWDKLLJ). di.Bandung.adalah.Rp140.000.untuk.mobil.dan.Rp32.000.untuk.motor.dengan

PERPAJAKAN
167
kapasitas. 50. cc. hingga. 250. cc.. Hitunglah. berapa. pajak. kendaraan. bermotor.
(PKB).yang.harus.dibayarkan.oleh.Pak.Ahmad.
[AM2].bila.tarif.progresif.yang.berlaku.di.Bandung.adalah.2%.untuk.kendaraan.pertama.da
n.2,5%.untuk.kendaraan.kedua!.Jawaban. :
Untuk. Mobil. I
=. Tarif. mobil. pertama. x. NJKB. mobil
=. 2%. x. Rp100.000.000
=. Rp2.000.000
SWDKLLJ. Mobil. I

=. Rp140.000.PKB. Mobil. I
=. Rp2.140.000
Untuk. Mobil. II
=. Tarif. mobil. kedua. x. NJKB. mobil. II
=. 2,5%. x. Rp200.000.00
=. Rp5.000.000
SWDKLLJ. Mobil. II

=.Rp140.000.PKB. Mobil. II
=. Rp5.140.000
Untuk. Motor. I
=. 2%. x. Rp10.000.000
=. Rp200.000

SWDKLLJ. Motor. I

=.Rp32.000.PKB. Motor. I =. Rp232.000

Untuk. Motor. II

=. 2,5%. x. Rp15.000.000

=. Rp375.000

SWDKLLJ. Motor. II

=.Rp32.000.PKB. Motor. II

PERPAJAKAN
168
 =. Rp407.000

Total. PKB =.PKB.Mobil.1.+.PKB.Mobil.2.+.PKB. Motor. 1. +. PKB.Motor. 2

=. Rp2.140.000. +. Rp5.140.000. +. Rp232.000. +. Rp407.000

=. Rp7.919.000

PERPAJAKAN
169
 BAB.10.
PAJAK. RESTORAN
PENDAHULUAN

A. Deskripsi. Singkat
Pada. bab. ini. di. bahas. tentang. Pajak. Restoran.
B. Relevansi
Pada.bagian. ini. akan. dibahas. mengenai. Pajak. Restoran.. Dengan. pemahaman.ini
.akan.menjadi.landasan.bagi.mahasiswa.untuk.memahami.halhal.yang.ada.pada.Pajak. R
estoran.
C. Indikator
Mahasiswa.mengetahui.dan.mampu.menjelaskan.mengenai.pajak.restoran.seperti.das
ar. hukum,. subjek. dan. objek. pajak,. pengecualian. pajak,. dasar. pengenaan. pajak,.tarif.
pajak,.pemungutan. dan. perhitungan. pajak. serta. ilustrasi. dari. penghitungan.pajak
PEMBAHASAN

A. Dasar. Hukum
Pajak.Restoran.adalah.pajak.atas.pelayanan.restoran..Pemungutan.pajak. di.Restoran
.di.Indonesia.saat.ini.di.dasarkan.pada.UU.nomor.34.Tahun.2000.yang.merupakan.perub
ahan.atas.UU.nomor.18.Tahun.1997.tentang.Pajak.Daerah.dan.Retribusi.Daerah..Semul
a.menurut.Undang-
Undang.ini.pajak.atas.Hotel.disamakan.dengan.Restoran,.tetapi.menurut.Undang-
Undang.nomor.34.Tahun.2000.jenis.pajak.tersebut.dipisahkan.menjadi.dua.jenis.pajak. y
ang. berdiri. sendiri,. yaitu. pajak. Hotel.dan. pajak. Restoran.
Dalam.pemungutan.pajak.Restoran.terdapat.beberapa.terminologi.yang.perlu.diketahu
i.. Terminologi. dapat. dilihat. berikut. ini.
1. Restoran.adalah.tempat.menyantap.makanan.atau.minuman.yang. disediakan.dengan
. dipungut. bayaran,. tidak. termasuk. usaha. jasa. boga. dan. katering.
2. Pengusaha.Restoran.adalah.orang.pribadi.atau.badan. dalam. bentuk. apa. pun,.yang.
di.dalam.lingkungan. perusahaan. atau. pekerjaannya. melakukan. usaha.dalam. bida
ng. rumah. makan.
3. Pembayaran.adalah.jumlah.yang.diterima.atau.seharusnya. diterima. sebagai.imbalan.
atas.penyerahan.barang.atau.pelayanan,.sebagai.pembayaran.kepada.pemilik. rumah
. makan.

PERPAJAKAN
170
 4. Bon.Penjualan.
(bill).adalah.bukti.pembayaran,.yang.sekaligus.sebagai. bukti.pungutan.pajak,.yang.di
buat. oleh. wajib. pajak. pada. saat. mengajukan.pembayaran. atas. pembelian. maka
nan. atau. minuman. kepada. subjek. pajak.

Dasar.hukum.pemungutan.pajak.Restoran.pada. suatu. Kabupaten. atau. Kota.adalah.

sebagai. berikut:

1. Undang-Undang.Nomor.34.Tahun.2000.yang.merupakan.perubahan.atas.Undang-
Undang.Nomor.18.Tahun.1997.tentang.pajak. Daerah. dan. Retribusi.Daerah
2. Peraturan. Pemerintah. Nomor. 65. tahun. 2001. tentang. pajak. Daerah
3. Peraturan. Daerah. Kabupaten/Kota. yang. mengatur. tentang. pajak. Restoran
4. Keputusan.Bupati/
Walikota. yang. mengatur. tentang. Pajak. Restoran. sebagai.aturan.pelaksanaan.per
aturan.Daerah.tentang.Pajak.Restoran. pada.Kabupaten/Kota. dimaksud.

B. Subjek. dan. Objek. Pajak..Restoran

1. Subjek. Pajak. Restoran
Pajak.Restoran.yang.menjadi.subjek.pajak.adalah.orang. pribadi. atau.badan.yang
.melakukan.pembayaran.kepada.restoran..Secara.sederhana.yang.menjadi.subjek.paj
ak.adalah.konsumen.yang.menikmati.dan.membayar.pelayanan.yang.diberikan.oleh.p
engusaha.restoran..Yang.menjadi.wajib.pajak.adalah.pengusaha.restoran,.yaitu.orang
.pribadi.atau.badan.dalam.bentuk.apa.pun.yang.dalam.lingkungan.perusahaan.atau.p
ekerjaannya.melakukan.usaha.dibidang. rumah.makan..Konsumen.yang.menikmati.p
elayanan.restoran.merupakan.subjek.pajak.yang.membayar.pajak,.sedangkan.pengu
saha.restoran.bertindak.sebagai. wajib.pajak. yang. diberi. kewenangan. untuk. memu
ngut. pajak. dari. konsumen.
Berdasarkan.pada.Undang-
undang. No.. 28. tahun. 2009. tentang. PDRD,."Subjek.Pajak.Restoran.adalah.Orang.
Pribadi. atau. Badan. yang. membeli.makanan.dan/
atau.minuman.dari.Restoran..Wajib.Pajak.Restoran.adalah.Orang.Pribadi.atau.Badan.
yang.mengusahakan.Restoran.".Tetapi.tidak. setiap. orang.pribadi.atau.badan.yang.m
engusahakan.restoran.menjadi.Wajib.Pajak,.ada.persyaratan.berdasar.aturan.daerah.
setempat..Misal. untuk. DKI. Jakarta.menetapkan.bagi.restoran.yang.memiliki.pendap
atan.tidak. lebih. dari.Rp200.000.000. per. tahun. tidak. termasuk. objek. PB1.
2. Objek. Pajak. Restoran
Pajak.Restoran.yang.menjadi.subjek.pajak.adalah.orang. pribadi. atau.badan.yang
. melakukan. pembayaran. kepada. restoran.. Secara. sederhana. yang. menjadi

PERPAJAKAN
171
 subjek.pajak.adalah.konsumen.yang.menikmati.dan.membayar.pelayanan.yang.diberi
kan.oleh.pengusaha.restoran..Yang.menjadi.wajib.pajak.adalah.pengusaha.restoran,.
yaitu.orang.pribadi.atau.badan.dalam.bentuk.apa.pun.yang.dalam.lingkungan.perusah
aan.atau.pekerjaannya.melakukan.usaha.dibidang. rumah.makan..Konsumen.yang.m
enikmati.pelayanan.restoran.merupakan.subjek.pajak.yang.membayar.pajak,.sedangk
an.pengusaha.restoran.bertindak.sebagai.wajib.pajak. yang. diberi. kewenangan. untu
k. memungut. pajak. dari. konsumen.
Pajak.Restoran.ternasuk.Pajak.Kabupaten.atau.Kota..Objek.Pajak.Restoran.adala
h.pelayanan.yang.disediakan.oleh.Restoran,.meliputi.jasa.pelayanan.saat.pembeli.ma
kan.dan.minum.di.tempat.maupun.saat.makanan.dan.minuman.yang.dibeli.dikonsums
i.di.tempat.lain..Ada.yang.dikecualikan.sebagai.objek.Pajak.Restoran.yakni.pelayanan
. yang. disediakan. oleh. Restoran. yang. nilai.penjualannya.tidak.melebihi.batas.terte
ntu.yang.ditetapkan.dengan.Peraturan.Daerah..Misalkan.untuk.Pemda.DKI.Jakarta.m
aka. yang. dikecualikan. sebagai.Objek. Pajak. Restoran. adalah:
 "Pelayanan.yang. disediakan. restoran. atau. rumah. makan. yang.pengelolaannya
. satu. manajemen. dengan. hotel
 Pelayanan.yang.disediakan.oleh.restoran.yang.omzetnya.tidak.melebihi.Rp200.00
0.000,-. per. tahun.

C. Pengecualian.Pajak. Restoran
Pada.Pajak.Restoran.tidak.semua.pelayanan.yang.diberikan.restoran.atau.rumah.mak
an.dikenakan.pajak..Dalam.UU.Nomor.28.Tahun. 2009. Pasal. 37. ayat. 3.disebutkan.bah
wa.yang. tidak. termasuk. objek. Pajak. Restoran. adalah. pelayanan.yang.disediakan.ole
h.restoran.yang.nilai.penjualannya.tidak.melebihi. batas.tertentu.yang.ditetapkan.dengan.
Peraturan.Daerah..Misalnya.saja.tidak.melebihi.Rp.30.000.000,00.per.tahun..Semula.me
nurut.UU.Nomor.34.Tahun. 2000,. pelayanan.usaha.jasa.boga.atau.katering.juga.ditetapk
an.sebagai.bukan.objek.Pajak.Restoran..Tetapi.pengecualian.ini.tidak. disebutkan. dalam
. UU. Nomor. 28. Tahun. 2009. karena.itu.pelayanan.usaha.jasa.boga. atau. katering. mer
upakan. bukan. objek. Pajak.Restoran.

D. Dasar. Pengenaan. Pajak. Restoran

Disesuaikan.dengan.UU.No..28.Tahun.2009.tentang.Pajak.Daerah.dan.Retribusi.Daer
ah.dan.PP.No..55.Tahun.2016.tentang.Ketentuan.Umum.dan.Tata. Cara.Perpajakan. Da
erah,. sebagai. berikut. :

PERPAJAKAN
172
 1. Dasar.pengenaan.Pajak.Restoran.adalah.jumlah.pembayaran.yang.diterima.atau.yang
. seharusnya. diterima. Restoran.
2. Jumlah. pembayaran. yang. diterima. restoran. termasuk:
a) Jumlah. pembayaran. setelah. potongan. harga
b) Jumlah. pembelian. dengan. menggunakan. voucher. makanan. atau. minuman.
3. Jumlah.pembayaran.yang.seharusnya.diterima.restoran.merupakan.harga.jual.makan
an.atau.minuman.dalam.hal.voucher. atau. bentuk. lain. yang. diberikan.secara. cuma
-cuma.
E. Tarif. Pajak. Restoran
Tarif.Pajak.Restoran.ditetapkan.paling.tinggi.sebesar. sepuluh. persen. dan.ditetapkan
.dengan.peraturan.daerah.Kabupaten/
Kota.yang.bersangkutan..Hal.ini.dimaksudkan.memberikan.keluasan.kepada.pemerintah.
Kabupaten/
Kota.untuk.menetapkan.tarif.pajak.yang.dipandang.sesuai.dengan.kondisi.tiap-
tiap.daerah.Kabupaten/
Kota..Dengan.demikian,.setiap.daerah.Kabupaten.atau.Kota.diberi.kewenangan.menetap
kan.besarnya.pajak.yang.mungkin.berbeda.dengan.Kabupaten/
Kota. lainnya,. asalkan. tidak. lebih. dari. sepuluh. persen.
Dikatakan.dalam.UU.PDRD,.“Dasar.pengenaan.Pajak.Restoran.adalah.jumlah.pemba
yaran. yang. diterima. atau. yang. seharusnya. diterima. Restoran,. termasuk.Jumlah.pem
bayaran.setelah.potongan.harga.dan.jumlah.pembelian.dengan.menggunakan.voucher.m
akanan.atau.minuman.atau. bentuk. lain. yang. diberikan.secara. cuma-cuma."
Pajak.Restoran. =. Tarif. (Max.10%)..X. DPP

Tabel. Tarif.Pajak. Restoran. /. PB1. di. 17. Daerah

No Provinsi. /.Kota Tarif. PB1 Peraturan.Daerah

1 DKI. Jakarta 10% Perda. No.. 11. Tahun

.2011

2 Bogor 10% Perda. No.. 6. Tahun.20

11

3 Yogyakarta 10% Perda. N0.. 1. Tahun.20

11

4 Semarang 10% Perda. No.. 4. Tahun.20

11

PERPAJAKAN
173
 5 Surakarta 3%,. 5%,. 10% Perda. No.. 4. Tahun.20
11

6 Surabaya 10% Perda. No.. 4. Tahun.20

11

7 Bandung/Bali 10% Perda. No.. 16. Tahun

.2011

8 Palembang 10% Perda. No.. 12. Tahun

.2010

9 Medan 10% Perda. No.. 12. Tahun

.2003

10 Pekanbaru 10% Perda. No.. 6. Tahun.20

06

11 Banda. Aceh 10% Perda. No.. 7. Tahun.20

11

12 Pontianak 5%,. 10% Perda. No.. 3. Tahun.20

05

13 Balik. Papan 3%,. 7%,. 10% Perda. No.. 28. Tahun

.2009

14 Manado 10% Perda. No.. 2. Tahun.20

11

15 Kupang 7%,. 10% Perda. No.. 2. Tahun.20

16

16 Sumbawa 10% Perda. No.. 4. Tahun.20

06

17 Jayapura 10% Perda. No.. 1. Tahun.20

12

F. Pemungutan. dan. Perhitungan. Pajak. Restoran

Pemungutan. Pajak. Restoran. tidak. dapat. diborongkan.. Artinya,. seluruh. proses.kegia
tan.pemungutan. Pajak.Restoran.tidak.dapat.diserahkan.kepada.pihak.ketiga.

PERPAJAKAN
174
 Walaupun.demikian,.dimungkinkan.adanya.kerja.sama.dengan.pihak.ketiga.dalam.proses
.pemungutan.Pajak,.antara.lain.pencetakan.formulir.perpajakan,.pengiriman.surat-
surat.kepada.wajib.pajak,.atau.penghimpunan.data.objek.dan.subjek.pajak..Kegiatan.yan
g.tidak.dapat.dikerjasamakan.dengan.pihak.ketiga.adalah.kegiatan.perhitungan.besarnya
.pajak.yang.terutang,.pengawasan.penyetoran.pajak,.dan.penghasilan. pajak.
Berdasarkan.UU.Nomor.28.tahun.2009.tentang.PDRD,.Pajak.Restoran. yang.terutang
.dipungut.di.wilayah.daerah.tempat. Restoran. berlokasi.. Pemilik. Restoran.wajib.memba
yarkan.dan.menyetorkan.Pajak.Restoran.yang. telah. dipungut. dari.pembeli.ke.kas.negar
a.menggunakan.SSPD..Deadline. penyetoran. paling. lama. 30.
(tiga.puluh).hari.kerja.setelah.saat.terutangnya.Pajak..Pajak.Restoran.dibayar.dan.dilapor
kan.setiap.masa.oleh.WP.Pajak.Restoran,.menggunakan.SPTPD.
(Surat.Pemberitahuan.Pajak.Daerah).yang.dilampiri.dengan.SSPD.kepada.Kepala.Daera
h.setempat..Di.dalam.SPTPD.harus.menjelaskan.berapa.omzet.restoran. dan. jumlah.Paj
ak. terutang. dalam. satu. masa. Pajak.
1. Masa. Pajak
Masa.pajak.adalah.jangka.waktu.yang.lamanya.sama.dengan.1.bulan. takwim..Bagian
. dari. bulan. dihitung. satu. bulan. penuh.
2. Saat. Terutang
Pajak.Restoran.yang.terutang.terjadi.pada.saat. pembayaran. kepada.pengusaha.atas
.pelayanan.di.restoran,.tetapi.jika.pembayaran.dilakukan.sebelum.pelayanan.restoran.
diberikan,.pajak.terutang.pada.saat.terjadi.pembayaran..Besarnya.pokok.Pajak.Restor
an.yang.terutang. dihitung. dengan. cara. mengalikan. tarif. pajak.dengan.dasar.peng
enaan.pajak.. Secara. umum. perhitungan. pajak. Restoran.adalah. sesuai. dengan. ru
mus. berikut:
Pajak. Terutang. =Tarif. Pajak. x. Dasar. Pengenaan. Pajak
=Tarif.pajak.x.jumlah.pembayaran. yang. dilakukan. kepada.restoran
G. Ilustrasi. Penghitungan. Pajak. Restoran
Dalam.menghitung.pajak.restoran,.cukup.dengan.mengalikan.tarif. pajak. 10%.
(sesuai.provinsi/
kota).dengan. dasar. pengenaan. pajak.. Tentu,. setiap. restoran.memiliki.cara.yang.sama
.dalam.menghitung.pajak. para. konsumen.. Mereka. juga.sudah.menggunakan.peralatan
.canggih,.seperti.aplikasi.penjualan.sehingga.bisa.dipastikan.tak.ada.kesalahan.penulisan
.dalam.struk.yang.akan.diberikan.kepada.pelanggan.. Berikut. cara. ilustrasi. penghitunga
n. pajak. ini,. Rumus. pajak. restoran
Pajak.Restoran. =. Dasar. pengenaan. pajak. x. Tarif. pajak

PERPAJAKAN
175
 Dasar.pengenaan.pajak.(nominal.pembayaran.yang. diterima/
dipungut. sesuai.dengan.struk.atau.dokumen.lain.yang.sejenis). Rp60.000.000;. Tarif. paj
ak. =. 10%.Maka,.pajak.restorannya.=. Rp60.000.000. x. 10%. =. Rp6.000.000.. Jadi,. paj
ak.restoran.tidak.sama.dengan.PPN..Pajak.restoran.merupakan.pajak.yang.wajib.dari.pe
merintah.daerah..Sehingga,.pajak.ini.diberlakukan.untuk.setiap.restoran,.rumah.makan. a
tau. bar. yang. menjual. makanan. serta. minuman.

PENUTUP

Restoran.adalah.fasilitas.penyediaan.makanan.dan/
atau.minuman.dengan.dipungut.bayaran,.yang.mencakup.rumah.makan,.cafetaria,.kantin,.wa
rung,.bar,.dan.sejenisnya.termasuk.jasa.boga/
katering..Penerimaan.Pajak.Restoran.di.tiap.Provinsi/
Kota.berbeda.sesuai.dengan.Peraturan.Daerah.tentang.Pajak.Restoran.yang.berlaku..Sehing
ga,.pajak.restoran.diharapkan.mampu. memaksimalkan. potensinya. untuk. meningkatkan.ke
mandirian.dalam.pembiayaan.keuangan.daerah.yang.dapat.mendorong.pembangunan.ekono
mi.dan.mensukseskan.kemajuan. daerah. serta. mengokohkan. pondasi.pembangunan. ditia
p. daerah.

Studi. Kasus

1. Sebuah.restoran.menyediakan.makanan.dan.minuman.di.tempat,.sekaligus.melayani.pes
anan..Berdasarkan.laporan.perusahaan,.selama.satu.
(1).bulan.restoran.tersebut.memperoleh.pendapatan.dari.konsumen.yang.makan.di.restor
annya.sebesar.Rp.64.000.000,-.dan.dari.pesanan.
(dus). Rp. 15.000.000,-. Berapakah. Pajak. restoran.yang. harus. dibayar. oleh. restoran. t
ersebut?
Jawaban.:
Cara. perhitungan. pajak
TARIP. PAJAK.x. CARA. PENGENAAN
Tarif. pajak. 10. %,. maka
Dasar. pengenaan. pajak =. omzet. x. tarip. pajak

=. Rp.. 64.000.000. +. Rp.. 15.000.000

=. Rp.. 79.000.000

Pajak. Restoran. yang. dibayarkan. dari. hasil. penjualan. di. 1. bulan. tersebut,. yaitu

=. Rp.. 79.000.000. x. 10%

PERPAJAKAN
176
 =. Rp.. 7.900.000

2. Pak. Santosa. membeli. Bakmi. Ayam. satu. porsi. seharga. Rp50.000. dengan. segelas. Es.
Teh.Manis.seharga.Rp15.000.serta.Perkedel.dan.krupuk.masing-masing.Rp5.000

PERPAJAKAN
177
 dan.Rp10.000.di.Restoran.Enaknya,. Jakarta.. Restoran. Enaknya. memberlakukan.biaya
.layanan.
(service.charge).sebesar. 5%.. Jika. tarif. PB1. untuk. Jakarta. adalah.10%,. hitunglah. be
sarnya. uang. yang. harus. dibayarkan. Pak. Santosa.
Jawaban.:
Jika. tarif. PB1. untuk. Jakarta. adalah. 10%,. besarnya. uang. yang. harus. dibayarkan. Pak.Sant
osa,. yaitu:
1. Bakmi. Ayam

Rp. 50.000.1. gelas. Es. Teh. Manis

Rp15.000.1. Perkedel Rp10.000

1. Kerupuk Rp. 5.000
Jumlah Rp. 80.000
Service. charge. 5% Rp. 4.000
DPP Rp. 84.000

PBI. =. 10% Rp. 8.400

Jumlah. yang..dibayar Rp.92.400

3. Pada.tanggal.15.Juni.2020,.Susiani.membeli. makanan. dan. minuman. di. Resto.Manteps

. wilayah. Kuningan,. Jakarta. Pusat,. dengan. total. pembayaran. senilai. Rp
200.000.
(belum.termasuk.sevice.charge.5%)..Resto.Manteps.bekerja.sama.dengan.uang.digital.O
VO.yang.memberikan.diskon.20%..Berapakah.pajak.Restoran.yang.dikenakan. terhadap.
transaksi. di. atas?
Jawaban.:
Pajak. yang. dikenakan. atas. transaksi. yang. ada. pada. soal,. yaitu:.
Makanan. dan. minuman

Rp.200.000.Servive.Charge.5%.X.Harga.Makanan. &. Minuman. Rp.

10.000.DPP Rp. 210,000
Pajak. Restoran. =. 10%. X. DPP

Rp. 21.000.Diskon. 20%. X. Harga. Makanan. &. Minuman

(Rp40.000).Jumlah. dibayar Rp191.000

Total. Pembayaran. sebelum. Pajak Rp170.000

PERPAJAKAN
178
 BAB.11
PAJAK.HOTEL.DAN.PAJAK.HIBURAN.
PENDAHULUAN
A. Deskripsi. Singkat
Pada. bab. ini. di. bahas. tentang. Pajak. Hotel. dan. Pajak. Hiburan.
B. Relevansi
Pada.bagian.ini.akan.dibahas.mengenai.Pajak.Hotel.dan.Pajak.Hiburan..Dengan.pem
ahaman.ini.akan.menjadi.landasan.bagi. mahasiswa. untuk. memahami. hal-
hal.yang. ada. pada. Pajak. Hotel. dan. Pajak. Hiburan.
C. Indikator
Mahasiswa.mengetahui.dan.mampu.menjelaskan.mengenai.pajak.hotel.dan.pajak.hib
uran.seperti.dasar.hukum,.definisi,.objek,.subjek.dan.wajib.pajak,. pengecualian.pajak,. d
asar. pengenaan. pajak,. tarif. pajak,. pemungutan. serta. penghitungan. pajak.

PEMBAHASAN

A. Dasar. Hukum
1. Pajak.Hotel
Pungutan.pajak.hotel.di.Indonesia.saat. ini. di. dasarkan. pada. dasar. hukum.yang
.jelas.dan.kuat.sehingga.harus.di.penuhi.oleh.masyarakat.dan.pihak.terkait..Dasar.hu
kum.pemungutan.pajak.hotel.pada.suatu.kabupaten.atau.kota.adalah.sebagai. mana.
di. bawah. ini:
a. UU. No.. 28. Tahun. 2009. yang. merupakan. perubahan. atas. UU. No.. 34. Tahun.
2000. tentang. pajak. daerah. dan. retribusi. daerah.
b. Peraturan.Pemerintah. No.. 91. Tahun. 2010. tentang. jenis. pajak. daerah. yang.di
.pungut.berdasarkan.penetapan.kepala.daerah.atau.di. bayar. sendiri. oleh.wajib.
pajak.
c. Peraturan. Daerah. Kabupaten. atau. Kota. yang. mengatur. pajak. hotel
d. Keputusan.Bupati.atau.Walikota.yang.mengatur.tentang.pajak.hotel.sebagai.atura
n.pelaksanaan.peraturan. daerah. tentang. pajak. hotel. pada.kabupaten/
kota. dimaksud.
2. Pajak.Hiburan

Pemungutan.Pajak.Hiburan.di.Indonesia. saat. ini. didasarkan. pada. dasar.hukum.

yang.jelas.dan.kuat.sehingga.harus.dipatuhi. oleh.masyarakat.dan. pihak.yang.terkait.
.Dasar.hukum.pemungutan. Pajak. Hiburan. pada. suatu. Kabupaten.atau. Kota. adala
h. sebagaimana. di. bawah. ini:

PERPAJAKAN
179
 a. Undang-
Undang. Republik. Indonesia. Nomor. 28. Tahun. 2009. tentang. Pajak.Daerah. dan.
Retribusi. Daerah.
b. Peraturan. Pemerintah. Nomor. 65. Tahun. 2001. tentang. Pajak. Daerah.
c. Peraturan. Daerah. Kabupaten. dan. Kota. di. Provinsi. tersebut.

B. Definisi

1. Pajak.Hotel
Pengenaan. pajak. hotel. tidak. mutlak. ada. disetiap. daerah. Kabupaten. atau. Kota.
di.Indonesia..Hal.ini.berkaitan.dengan.kewenangan.yang.di.berikan.kepada.pemerinta
h.kabupaten/
kota..Oleh.karena.itu,.untuk.dapat. di. pungut. di. suatu.daerah.Kabupaten.atau.Kota,.
pemerintah. daerah. terlebih. dahulu. perlu.menerbitkan.peraturan.daerah.mengenai.p
ajak.hotel..Peraturan.itu. menjadi.landasan.hukum.operasional.dalam.teknis.dalam.pe
laksanaan.pengenaan.dan.pemungutan. pajak. hotel. di. daerah. kabupaten. atau. kota
. yang. bersangkutan.
“Menurut.Marihor.P..Siahaan.pajak.hotel. merupakan. pajak. atas. pelayanan.yang
.di.sediakan.hotel,.pengertian.hotel.di.sini.juga.termasuk.rumah.penginapan.yang.me
mungut.bayaran..Dalam.pemungutan.pajak.hotel.terdapat.beberapa.terminology. yang
. perlu. di. ketahui.. Terminology. tersebut. dapat. di. lihat. berikut. ini:
a. Hotel.adalah.bangunan.khusus.yang.di.sediakan.bagi.orang.untuk.dapat.mengina
p/
beristirahat,.memperoleh.pelayanan.dan. atau. fasilitas. lainnya.dengan.di.pungut.
bayaran,. termasuk. bangunan. lainnya. yang. menyatu,.dikelola. dan. dimiliki. oleh
. pertokoan. dan. perkantoran.
b. Rumah.penginapan.adalah.penginapan.dalam.bentuk.dan.klasifikasi.apapun.beser
ta.fasilitasnya.yang.di.gunakan.untuk.menginap.dan.disewakan.untuk.umum.
c. Pengusaha.hotel.adalah.orang.pribadi.atau.badan.dalam.bentuk.apapun.yang.dala
m.lingkungan.perusahaan.atau.pekerjaannya.melakukan.usaha.dalam.bidang. pe
nginapan.
d. Pembayaran.adalah.jumlah.yang.di.terima.atau.seharusnya.di.terima.sebagai.imba
lan.atau.penyerahan. barang. atau. pelayanan. sebagai. pembayaran.kepada. pe
milik. hotel.
e. Bon.penjualan.
(Bill).adalah.bukti.pembayaran,.yang.sekaligus.sebagai.bukti.pungutan.pajak,.yan
g.di.buat.oleh.wajib. pajak. pada. saat. mengajukan. atas.jasa.pemakaian.kamar.a

PERPAJAKAN
180
tau.tempat.penginapan.beserta.fasilitas.penunjang.lainnya. kepada. subjek. pajak.

PERPAJAKAN
181
 2. Pajak.Hiburan
Berdasarkan.Undang-
Undang.Nomor.28.Tahun.2009,.Pajak.Hiburan. adalah.pajak.atas.penyelenggaraan.hi
buran.diartikan.sebagai.pungutan.daerah.atas.penyelenggaraan.hiburan.meliputi.sem
ua. jenis. pertunjukkan,. permainan,.permainan.ketangkasan,.atau.keramaian.dengan.
nama.dan.bentuk.apapun,.yang.ditonton.atau.dinikmati.oleh.setiap. orang. dengan. di
pungut. bayaran,. tidak.termasuk. penggunaan. fasilitas. berolahraga.
Pajak.Hiburan.dapat.pula.diartikan.sebagai.pungutan.daerah.atau.penyelenggaraa
n.hiburan..Pengenaan.Pajak.Hiburan.tidak. mutlak. ada. pada.seluruh.daerah.Kabupa
ten.atau.Kota.yang.ada.di.Indonesia..Hal.ini. berkaitan.dengan.kewenangan.yang.dib
erikan.kepada.pemerintah.Kabupaten. atau. Kota.untuk.mengenakan.atau.tidak.meng
enakan.suatu. jenis. pajak. Kabupaten. atau.Kota..Mengingat.kondisi.Kabupaten.dan.
Kota.di.Indonesia.tidak.sama,.termasuk.jenis.hiburan.yang.di.selenggarakan..Maka.un
tuk.dapat.di.terapkan.pada.suatu.daerah..Pemerintah.Daerah.setempat.harus.mengel
uarkan.Peraturan.Daerah.tentang.Pajak.Hiburan.yang.akan.menjadi.landasan.Hukum
.Operasional.dalam.teknis.pelaksanaan.pengenaan. dan. pemungutan. Pajak. Daerah
. Hiburan. di.daerah. Kabupaten. atau. Kota. tersebut.

C. Objek,.Subjek. dan. Wajib. Pajak

1. Pajak.Hotel
Yang. termasuk. Objek. Pajak. Hotel,. yaitu:
a. Fasilitas.penginapan..Dalam.pengertian. rumah. penginapan. termasuk. rumah.kos
.dengan.jumlah.kamar.sepuluh/.lebih.yang.menyediakan.fasilitas.seperti.rumah. p
enginapan.
b. Pelayanan.penunjang.sebagai.kelengkapan.fasilitas.penginapan.atau.tempat.tingg
al.jangka.pendek.yang.sifatnya. memberikan. kemudahan. dan.kenyamanan.
c. Fasilitas.olahraga.dan.hiburan.yang. disediakan. khusus. untuk. tamu. hotel,.bukan
. untuk. umum.
d. Jasa. persewaan. ruangan. untuk. kegiatan. acara. atau. pertemuan. di. hotel.

Pada.pajak.hotel,.yang.menjadi. subjek. pajak. adalah. orang. pribadi. atau.badan

.yang.melakukan.pembayaran.atas.pelayanan.hotel..Sementara.itu,.yang.menjadi.waj
ib.pajak.adalah.pengusaha.hotel,.yaitu.orang. pribadi. atau. badan.dalam.bentuk.apa
.pun.yang.dalam.lingkungan.perusahaan.atau.pekerjaannya

PERPAJAKAN
182
 melakukan.usaha.di.bidang. jasa. penginapan.. Dengan. demikian,. subjek. pajak.dan.
wajib. pajak. pada. Pajak. Hotel. tidak. sama.
Konsumen.yang.menikmati.pelayanan.hotel.merupakan.subjek.pajak.yang.memba
yar.pajak.sedangkan.pengusaha.hotel.bertindak.sebagai.wajib.pajak.yang.diberi.kewe
nangan.untuk.memungut.pajak.dari.konsumen.dan.melaksanakan.kewajiban. perpaja
kan. lainnya.

2. Pajak.Hiburan
Objek.pajak. hiburan. ialah. penyelenggaraan. hiburan. dengan. dipungut.bayaran.
.Dengan.demikian.objek.pajak.hiburan.meliputi:.pertunjukkan.film,.pertunjukan. keseni
an,. pertunjukan. pagelaran,. penyelenggaraan. diskotek,.karaoke,.klub.malam,. perm
ainan. biliar,. permainan. ketangkasan,. panti. pijat,.mandi.uap,.pertandingan.olahraga
,.penyelenggaraan.tempat-
tempat.wisata,.pertunjukan. dan. keramaian. umum. lainnya.
Subjek.pajak.hiburan.ialah.orang.pribadi.atau.badan.yang.menonton.atau.menik
mati.hiburan..Sementara.wajib. pajak. adalah. orang. pribadi. atau. badan.yang.meny
elenggarakan.hiburan..Konsumen.yang.menikmati.pelayanan.tempat.hiburan.merupa
kan. subjek. pajak. yang. membayar. pajak. sementara.penyelenggara.hiburan.bertind
ak.sebagai.wajib.pajak.yang. diberi. kewenangan.untuk. memungut. pajak. dari. konsu
men.

D. Pengecualian.Pajak

1. Pajak.Hotel
Pada.pajak.hotel,.tidak.semua. pelayanan. yang. diberikan. penginapan.dikenakan
.pajak..Ada.beberapa.pengecualian.yang.tidak.termasuk.objek. pajak,.yaitu;
a. Penyewaan.rumah.atau.kamar,.apartemen,.dan.atau.fasilitas.tempat.tinggal.lainny
a. yang. tidak. menyatu. dengan. hotel.
b. Pelayanan. tinggal. di. asrama. dan. pondok. pesantren.
c. Fasilitas.olahraga.dan.hiburan.yang.disediakan.hotel.yang.digunakan.oleh.bukan
. tamu. hotel. dengan. pembayaran.
d. Pertokoan,. perkantoran,. perbankan. dan. salon. yang. digunakan. oleh. umum. di.
hotel.
e. Pelayanan perjalanan wisata yang diselenggarakan oleh hotel
dan.dimanfaatkan. oleh. umum.

2. Pajak.Hiburan
Ada...beberapa...pengecualian...yang...tidak...termasuk

PERPAJAKAN
183
objek.pajak.yaitu.penyelenggaraan. hiburan. yang. tidak. dipungut. bayaran. seperti,.
hiburan. yang

PERPAJAKAN
184
 diselenggarakan.dalam.rangka.pernikahan,.upacara.adat.ataupun.kegiatan.keagama
an.

E. Dasar.Pengenaan. Pajak. dan. Tarif. Pajak

1. Pajak.Hotel
Dasar.pengenaan.pajak.hotel.adalah. jumlah. pembayaran. atau. yang.seharusnya
.dibayar.kepada.hotel..Jika.pembayaran.dipengaruhi.oleh.hubungan.istimewa,.harga.j
ual.atau.penggantian. dihitung. atas. dasar. harga. pasar. yang.wajar.pada.saat.pema
kaian.jasa.hotel..Pembayaran.adalah. jumlah. uang. yang.harus.dibayar.oleh.subjek.p
ajak.kepada.wajib.pajak.untuk.harga.jual.baik.jumlah.uang.yang.dibayarkan.maupun.p
enggantian.yang.seharusnya.diminta.wajib.pajak.sebagai.penukaran.atau.pemakaian.
jasa.tempat.penginapan. dan. fasilitas.penunjang.termasuk.pula. semua. tambahan. d
engan. nama. apa. pun. juga.dilakukan. berkaitan. dengan. usaha. hotel.
Tarif.pajak.hotel.ditetapkan.paling.tinggi.sebesar.10%.
(sepuluh.persen).dan.ditetapkan.dengan.peraturan. daerah. Kabupaten. atau. Kota. ya
ng. bersangkutan..Hal.ini.dimaksudkan.untuk.memberikan.keleluasaan.kepada.pemeri
ntah.Kabupaten/
Kota.untuk.menetapkan.tarif.pajak.yang.dipandang.sesuai. dengan.kondisi.masing-
masing.daerah.Kabupaten/
Kota..Besaran.pokok.pajak.hotel.yang.terutang.dihitung.dengan.cara.mengalikan.tarif.
pajak. hotel. dengan. dasar.pengenaan.pajak,.dasar.pengenaan.pajak,.tarif. dan. cara.
perhitungan. pajak.terutang.dasar.pengenaan.pajak.
(DPP)..Hotel.adalah. jumlah. pembayaran. atau.yang.seharusnya.dibayar.kepada.hote
l..Yakni.segala.pengeluaran. yang. se-.nyatanya. telah. dibayarkan. atas. jasa. yang. tel
ah. dinikmati. pada. hotel.

2. Pajak.Hiburan
Dasar.pengenaan.Pajak.Hiburan.adalah.jumlah.uang.yang.diterima.atau.yang.seh
arusnya.diterima.oleh.penyelenggara.Hiburan..Jumlah.uang.yang.seharusnya.termas
uk.potongan.harga.dan.tiket. cuma-
cuma.yang.diberikan.kepada.penerima.jasa.Hiburan..Jumlah. pembayaran. atau. yan
g. seharusnya. dibayar. untuk.menonton. dan. menikmati. hiburan.
Tarif.Pajak.Hiburan.ditetapkan.paling.tinggi. sebesar. 35%.. Khusus. untuk.Hiburan
.berupa.pagelaran.busana,.kontes.kecantikan,.diskotik,.karaoke,. klab.malam,.permai
nan.ketangkasan,.panti.pijat. dan. mandi. uap/
spa,. tarif. pajak.Hiburan.dapat.ditetapkan.paling.tinggi.sebesar.75%..Sedangkan.khu
sus.Hiburan.kesenian.rakyat.tradisional.dikenakan.tarif.Pajak.Hiburan.ditetapkan.palin

PERPAJAKAN
185
g.tinggi.sebesar. 10%.

PERPAJAKAN
186
 a. Ditetapkan. paling. tinggi. sebesar. 35%. tergantung. daerah. Kota. atau. Kabupaten
b. Ditetapkan. dengan. peraturan. daerah
c. Objeknya:
Tarif.untuk.pertunjukan.film.bioskop
1) Golongan. a.. Il. utama. sebesar. 15%
2) Golongan. a.. II. sebesar. 12,5%
3) Golongan. a.. I. sebesar. 12,5%
4) Golongan. b.. II. sebesar. 10%
5) Golongan. b.. I. sebesar. 10%

6) Golongan. c.. sebesar. 7,5%

7) Golongan. d.. sebesar. 7,5%. dan
8) Jenis. keliling. sebesar. 5%
Tarif. untuk. pertunjukan..kesenian
1) Tradisional,. pameran. seni,. busana,. kontes. kecantikan. sebesar. 10%
2) Tarif. pertunjukan. atau. pagelaran. music. dan. tari. sebesar. 25%

3) Tarif. untuk. diskotek. sebesar. 30%

4) Tarif. untuk. karaoke. sebesar. 30%
5) Tarif. untuk. klub. malam. sebesar. 30%
6) Pajak. untuk. permainan. biliar. sebesar. 10%
7) Pajak.untuk.permainan.ketangkasan.dan.sejenisnya.dewasa.25%. untuk.anak
. 10%
8) Pajak. untuk. panti. pijat. sebesar. 25%
9) Pajak. untuk. mandi. uap. sebesar. 25%
10) Pajak. pertandingan. olahraga. 12,5%
11) Pajak. bowling. 15%
12) Tempat. wisata. sebesar. 10%
13) Penyelenggaraan. hiburan. incidental. 15%
14) Penyelenggaraan. hiburan. yang. menggunakan. tanda. masuk. ataupun. tidak.
15%.

F. Pemungutan. dan. Penghitungan. Pajak

1. Pajak.Hotel
Sistem. pemungutan. pajak. di. Indonesia. terdapat. beberapa. sistem,. yang. dibagi.
menjadi. 3. yaitu:
a. Self. assessment

PERPAJAKAN
187
 Sistem.pemungutan.pajak.bagi.wajib. pajak. untuk. menentukan. sendiri.jumlah
. pajak. terutang. yang. sesuai. dengan. undang-undang. perpajakan.
b. Official. assessment
Sistem.pemungutan.pajak.ini. merupakan. inisiatif. sepenuhnya. aparatur.pajak
.atau.kegiatan.dalam.menghitung. dan. pemungutan. pajak. sepenuhnya.ada.pada
.aparatur.pajak..Sistem.ini.akan.berhasil.jika.aparatur.melakukan.perpajakannya.
dengan. baik
c. Withholding. system
Sistem.ini.merupakan.penghitungan,.pemotongan,.pelaporan.dan.pembayaran
.pajak.yang.dipercayakan.pemerintah.kepada.pihak.ketiga.Dalam.pemungutan.paj
ak.hotel.sistem.yang.dipakai.adalah.sistem.self.assessment.system,.karena.dalam
.melakukan. pembayaran. pajak. hotel. tersebut. wajib.pajak.hotel.diberikan.wewe
nang.untuk.menghitung,.memperhitungkan,.dan.melaporkan. sendiri. besar. pajak.
yang. harus. dibayarkan.

Adapun.terkait.penghitungan.pajak.hotel. dapat. dilihat. dari. contoh. kasus.berikut:

.“Faiz,.Dino,.dan.Raihan.berencana.akan.melakukan.staycation.bertiga.sebelum.mere
ka.hendak.merantau.ke.luar.pulau..Adapun.rencana.staycation.ini.dilakukan.di.Hotel.P
ermata.Jaya. dengan. biaya. Rp400.000/
malam. dan. hanya.akan.menginap.satu.malam..Bila.harga.yang.tercantum.sudah.ter
masuk.service.charge.. Hitunglah. berapa. pajak. hotel. yang. terutang. atas. transaksi.
tersebut. bila.tarif. pajak. hotel. yang. berlaku. adalah. 10%”
Perhitungan. Pajak. Hotel. Terutang. nya. adalah
=. Rp400.000. x. 10%
=. Rp440.000
2. Pajak.Hiburan
Pemungutan.pajak.hiburan.menjadi.kewenangan.pemerintah.daerah.kabupaten/
kota..Kewenangan.ini.tertuang.dalam.Pasal.2.ayat.(2).huruf.c.Undang-
Undang.Pajak.Daerah.dan.Retribusi.Daerah.
(UU.PDRD)..Secara.umum,.pajak.hiburan.adalah. pajak. atas. penyelenggaraan. hibu
ran.. Semua. jenis.tontonan,.pertunjukan,.permainan.dan/
atau.keramaian.yang.dinikmati.dengan.dipungut. bayaran. dikategorikan. sebagai. hib
uran.
Dengan.demikian,.objek.pajak.hiburan.ialah.penyelenggaraan.hiburan.dengan.dip
ungut.bayaran..Berdasarkan.Pasal.42.ayat.
(2).UU.PDRD,.ada.beberapa.jenis.hiburan.. Perinciannya. antara. lain:

PERPAJAKAN
188
 tontonan. film;
 pagelaran. kesenian,. music,. tari,. dan/atau. busana;

PERPAJAKAN
189
  kontes. kecantikan,. binaraga,. dan. sejenisnya;
 pameran;
 diskotik,. karaoke,. klab. malam,. dan. sejenisnya;
 sirkus,. acrobat,. dan. sulap;
 permainan. bilyar,. golf. dan. boling;
 pacuan. kuda,. kendaraan. bermotor,. dan. permainan. katangkasan;
 panti. pijat,. refleksi,. mandi. uap/spa,. dan. pusat. kebugaran. (fitness. center);
 pertandingan. olahraga.
Meskipun.dalam.UU.PDRD.sudah.menyebutkan.dengan.detail.beberapa.jenis.hibu
ran.yang.dapat.dipungut.pajak,.pemerintah.kabupaten/
kota. dapat.mengecualikan.pajak.atas.penyelenggaraan. hiburan. tertentu.. Adapun.p
enghitungan. pajak. hiburan. dilihat. dari. contoh. kasus:
“Pada 10 November 2020 diperingati sebagai hari Pahlawan,
akan.diselenggarakan acara kesenian yang mengusung
tema Perjuangan.Kemerdekaan.oleh.Asosiasi.Drama.dan.Kesenian.
(ADK)..Bila.acara.ini.akan.dipungut.biaya.tiket.sebesar.Rp75.000/
orang..Bila.acara.ini.dihadiri.oleh.200.pengunjung. dan. tarif. pajak. hiburan. yang. ber
laku. adalah. 20%.. Hitunglah. berapa.pajak.hiburan.yang. terutang. atas. penyelengga
raan. acara. kesenian. tersebut”.Maka. penghitungan. Pajak. Hiburan. terutangnya. ada
lah
=. 20%. x. Rp75.000. x. 200. orang
=. Rp3.000.000

PENUTUP
Pajak.hotel.adalah.pajak.atas.pelayanan.yang.disediakan.oleh.hotel(Pada.umumnya.paja
k.memiliki.fungsi.tersendiri.bagi. perekonomian,. pajak. memiliki. kegunaan. dan.manfaat.unt
uk.kesejahteraan.umum..Fungsi.pajak.menurut.Mardiasmo. 2011. dibagi.menjadi.dua.fungsi.
yaitu,. fungsi. budgetair. dan. fungsi. regulered. Pajak. sebagai. alat.untuk.mengatur.dan.mela
ksanakan.kebijaksanaan.pemerintah.dalam.bidang.sosial.dan.ekonomi..Sedangkan,.Pajak.Hi
buran.adalah.pajak.atas. penyelenggaraan. hiburan..Selain.itu.pajak.hiburan.dapat.pula.diarti
kan.sebagai.pungutan.daerah.atas.penyelenggaraan.hiburan.

STUDI. KASUS
1. Pada.10.November.2020.untuk.memperingati.hari.Pahlawan,.diselenggarakan.acara.kese
nian.yang.mengusung.tema.Perjuangan.Kemerdekaan.oleh.Asosiasi.Drama.dan.Kesenia
n. (ADK)..Bila.acara. ini. akan. dipungut.biaya. tiket.sebesar.Rp75.000/orang.

PERPAJAKAN
190
 Bila.acara.ini.dihadiri.oleh.200.pengunjung.dan. tarif. pajak. hiburan. yang. berlaku.adalah
.20%..Hitunglah.berapa.pajak.hiburan.yang.terutang. atas. penyelenggaraan.acara. kesen
ian. tersebut?
Jawaban.:
Pajak. hiburan. terutang. atas. penyelenggaraan. acara. kesenian. tersebut. sebesar
Rp3.000.000. dengan. perhitungan. berikut:
Pajak. Hiburan. terutang. =. 20%. x. Rp75.000. x. 200. orang
.......=. Rp3.000.000
2. Untuk.memeriahkan.acara.HUT.Kota.Bogor,.Kawula.Historika. hendak.menyelenggarakan
.pameran.bertajuk.gaya.arsitektur.Kota.Bogor.selama.beberapa.dekade..Adapun.acara.p
ameran.ini.dikenakan. biaya.tiket. sebesar. Rp15.000/
orang..Bila.acara.ini. dihadiri. oleh. 1.000. pengunjung. dan. tarif. pajak. hiburan. yang. be
rlaku.di.Kota.Bogor.adalah.10%..Hitunglah.berapa.pajak.hiburan.yang.terutang.atas.peny
elenggaraan. pameran. tersebut?
Jawaban.:
Pajak. hiburan. terutang. atas. penyelenggaran. pameran. tersebut. sebesar. Rp1.500.000
dengan. perhitungan. berikut:
Pajak. Hiburan. terutang. =. 10%. x. Rp15.000. x. 1.000. orang
=. Rp1.500.000
3. Faiz,.Dino,.dan.Raihan.berencana. akan. melakukan. staycation. bertiga. sebelum.mereka
.hendak.merantau.ke.luar.pulau..Adapun.rencana.staycation.ini.dilakukan.di.Hotel.Permat
a.Jaya. dengan. biaya. Rp400.000/
malam. dan. hanya. akan. menginap.satu.malam..Bila.harga.yang.tercantum.sudah.terma
suk.service.charge..Hitunglah.berapa.pajak.hotel.yang.terutang.atas.transaksi.tersebut.bil
a.tarif.pajak.hotel.yang.berlaku. adalah. 10%?
Jawaban.:
Pajak. hotel. terutangnya. adalah
Pajak. Hotel. Terutang =. Rp400.000. x. 10%
=. Rp440.000

PERPAJAKAN
191
 BAB.12
PAJAK.REKLAME.DAN.PAJAK.PENERANGAN.JALAN..
PENDAHULUAN
A. Deskripsi. Singkat
Pada. bab. ini. di. bahas. tentang. Pajak. Reklame. dan. Pajak. Penerangan. Jalan.
B. Relevansi
Pada.bagian.ini.akan.membahas. mengenai. Pajak. Reklame. dan. Pajak.Penerangan.
Jalan..Dengan.pemahaman.ini.akan.menjadi.landasan.bagi.mahasiswa.untuk.memahami.
hal-hal.yang.ada.pada. Pajak. Reklame. dan. Pajak. Penerangan.Jalan.
C. Indikator
Mahasiswa.mengetahui.dan.mampu.menjelaskan.mengenai.Pajak.Reklame.dan.Pajak
.Penerangan.Jalan.seperti. dasar. hukum,. definisi,. objek,. subjek. dan. wajib.pajak,.peng
ecualian.pajak,.dasar.pengenaan.pajak,.tarif.pajak,.pemungutan.serta.penghitungan. paja
k.

PEMBAHASAN
A. Dasar. Hukum
1. Pajak.Reklame
Berdasarkan.Undang.–.Undang.Republik.Indonesia.Nomor. 28. Tahun. 2009.pasal
.1.angka.26.dan.27,.bahwa.Pajak.Reklame.adalah. pajak. atas.penyelenggaraan.rekl
ame..Sedangkan.yang.dimaksud.dengan.reklame.adalah.benda,.alat,.pembuatan.ata
u.media.yang.bentuk.dan.corak.ragamnya.dirancang.untuk.tujuan.komersil.yang.digu
nakan.untuk.memperkenalkan,.menganjurkan,.mempromosikan.atau.untuk.menarik.p
erhatian.umum.kepada.suatu.barang,.jasa,.orang.atau.badan.yang.dapat.dilihat,.diba
ca,. didengar,. dirasakan. dan/
atau.dinikmati. oleh. umum.. Sedangkan. berdasarkan. Qanun. Kota. Banda. Aceh. No
mor
8.Tahun.2011.tentang.Pajak.Reklame..Pasal.1.angka.5.dan.6. dalam. Qanun.tersebut
.dikatakan.bahwa.pajak.reklame.adalah.pajak.atas.penyelenggaraan.reklame.
Reklame.adalah.suatu. bentuk. komunikasi. yang. dimaksudkan. untuk.memotivasi
.dan.mempromosikan.produk. dan. jasa. kepada. seseorang. atau.pembeli.yang.poten
sial,.selain.itu. reklame. juga. berfungsi. untuk. mempengaruhi.dan.memenangkan.pe
ndapat.publik.untuk.berfikir.dan.bertindak.sesuai.dengan.keinginan.si.pembuat.reklam
e.Dalam.kaitannya.dengan.fungsi.reklame,.reklame.yang.memanfaatkan.media.mass
a.dalam.rangka.untuk.kepentingan.tertentu.yaitu.tidak. hanya. menawarkan. sebuah. p
roduknya. tetapi. juga. memberikan

PERPAJAKAN
192
 pengetahuan.dan.konstruksi.realitas.baru.kepada.masyarakat..Di.dalam.penyelengga
raan.reklame.dikenal.beberapa.macam.bentuk. reklame. sebagai.berikut:
 Reklame. tetap/permanen,. yaitu. reklame. yang. dipasang. secara. terus-
menerus.atas. izin. Pemerintah. Daerah. dan. diperbarui. setiap. bulannya.
 Reklame. tidak. tetap/
Insidentil,. yaitu. reklame. yang. dipasang. dalam. jangka.waktu. tertentu.
 Reklame. keliling.
 Reklame.lepas,.yaitu.reklame.yang.disiarkan.dalam.bentuk.lepas..Misalnya,.seleb
aran.
 Reklame. suara.
2. Pajak.Penerangan. Jalan
Merujuk.Pasal.1.angka.28.UU.PDRD. pajak. penerangan. jalan. adalah. pajak.atas
.penggunaan.tenaga.listrik,.baik. yang. dihasilkan. sendiri. maupun. diperoleh.dari.Me
ngutip.pedoman.umum.PDRD. terbitan. Ditjen. Perimbangan. Keuangan,.listrik. yang.
dihasilkan. sendiri. meliputi. seluruh. pembangkit. listrik,. misalnya. seperti.dari.genset..
Sementara.itu,. penggunaan. listrik. dari. sumber. lain. adalah. listrik.yang.disediakan.
dari.badan.usaha.ketenagalistrikan..Penggunaan. tenaga. listrik.yang.dihasilkan.sendi
ri.ditujukan. pada. perusahaan. di. luar. PLN. yang. memiliki.dan.mengoperasionalkan.
secara.mandiri.tenaga.listrik.tersebut..Namun,.secara.umum.tenaga.listrik.di.Indonesi
a.disediakan.oleh.PLN..Untuk.itu,.PLN.memungut.PPJ.berdasarkan.kapasitas.jumlah.
konsumsi.listrik.pelanggan. PLN..Pajak. yang.telah.dipungut.PLN.tersebut.selanjutnya
.disetorkan.pada. pemerintah. daerah..Sistem.seperti. ini. memudahkan. pelaksanaan
nya,. karena. dalam. tagihan. listrik.dari.PLN.
(struk).sudah.termasuk.pembebanan.atas.pungutan.PPJ..Berdasarkan.Pasal.56.ayat.
(2).UU.PDRD.PPJ.terutang.dipungut.di.wilayah.daerah.tempat.penggunaan.tenaga.lis
trik..Selanjutnya,.Pasal.56.ayat.
(3).menyatakan.hasil.penerimaan.PPJ.sebagian.dialokasikan.untuk.penyediaan.pener
angan. jalan..Namun,.pemungutan.PPJ.atas.penggunaan.tenaga.listrik.yang.dihasilka
n.sendiri.sempat.dipersoalkan..Asosiasi. Pengusaha. Indonesia.
(Apindo). sempat.mengajukan. uji. materiil. ke. Mahkamah. Konstitusi. atas. Pasal. 1.
angka. 28,. Pasal.52. ayat. (1). Pasal. 52. ayat. (2),. dan. Pasal. 55. ayat.
(3). UU. PDRD.

PERPAJAKAN
193
B. Definisi

1. Pajak.Reklame

Pajak.Reklame. adalah. pajak. atas. penyelenggaraan. reklame..Penyelenggaraan.

reklame.adalah.orang.atau.badan.yang.menyelenggarakan.reklame,. baik. untuk. d
an. atas. namanya. sendiri. atau. untuk. dan. atas. nama. pihak.lain.yang.menjadi.ta
nggungannya..Pajak.sebagai.alat.kebijakan.fiskal.yang.digunakan.terus.menerus.o
leh.negara.Pajak.Reklame.adalah.pajak.daerah.yang.penerimaanya.diserahkan.da
n.digunakan.untuk.kepentingan.pemerintah.daerah..Pajak.reklame.tersebut. diken
akan. terhadap. objek. pajak. yaitu. berupa. reklame.dan.nilai.sewa.reklame.dan.di
dasarkan. pada. besarnya. biaya. pemasangan.reklame,.besarnya.biaya.pemelihar
aan.reklame,.lama.pemasangan.reklame,.nilai.strategis. pemasangan. reklame. da
n. jenis. reklame.

2. Pajak.Penerangan. Jalan

Pajak.Penerangan.Jalan.adalah.pajak.atas. penggunaan. tenaga. listrik,. baik.yang

.dihasilkan.sendiri.maupun.diperoleh.dari.sumber.lain..Penerangan. Jalan.adalah.pen
ggunaan.tenaga.listrik.untuk.menerangi.jalan.umum.yang.rekeningnya.dibayar. oleh.
Pemerintah. Daerah

C. Objek,.Subjek. dan. Wajib. Pajak

1. Pajak.Reklame
Yang.menjadi.objek.pajak.reklame.adalah.semua.penyelenggaraan.reklame..Peny
elenggaraan.reklame.dapat.dilakukan.oleh.penyelenggara.reklame.atau.perusahaan.j
asa.periklanan.yang.terdaftar.pada.dinas.pendapatan.daerah.Kabupaten/
Kota..Penyelenggaraan.reklame.yang.ditetapkan.menjadi.objek.pajak.reklame. adalah
. sebagaimana. disebut. di. bawah. ini:
a. Reklame.papan/
billboard,.yaitu.reklame.yang. terbuat. dari. papan,. kayu.termasuk.seng.atau.baha
n.lain. yang. sejenis,. dipasang. atau. digantungkan.atau.dibuat.pada.bangunan,.t
embok,.didinding,.pagar,.pohon,.tiang,.dan.sebagainya. baik. bersinar. maupun. ya
ng. disinari.
b. Reklame.megatron/videotron/large. electronic. display.

PERPAJAKAN
194
 (LED),. yaitu. reklame.yang.menggunakan.layar.monitor.besar.berupa.program.rek
lame.atau.iklan.bersinar.dengan.gambar.dan.atau. tulisan. berwarna. yang. dapat.
berubah-.rubah,. terprogram,. dan. difungsikan. dengan. tenaga. listrik.
c. Reklame.kain,.yaitu.reklame.yang.diselenggarakan. dengan. menggunakan.bahan.
kain,.termasuk.kertas,.plastik,.karet,.atau.bahan. lain. yang. sejenis.dengan. itu.
d. Reklame.Melekat.
(stiker),.yaitu.reklame.yang.berbentuk.lembaran.lepas,.diselenggarakan.dengan.c
ara.di.sebarkan,.dipasang.digantung.pada. suatu.benda. dengan. ketentuan. luasn
ya. tidak. lebih. dari. 200. cm2. per. lembar.

PERPAJAKAN
195
 e. Reklame.selebaran,.yaitu.reklame.yang.berbentuk.lembaran.lepas,.diselenggaraka
n.dengan.cara.disebarkan,.diberikan.atau.di.dapat. diminta.dengan.ketentuan.tida
k.untuk.ditempelkan,.diletakkan,.dipasang,.atau.digantungkan. pada. suatu. benda
. lain.
f. Reklame.berjalan,.termasuk.pada.kendaraan,.yaitu.reklame.yang.ditempatkan.ata
u.ditempelkan.pada.kendaraan. yang. diselenggarakan. dengan.menggunakan. ke
ndaraan. atau. dengan. cara. dibawa. oleh. orang.
g. Reklame.udara,.yaitu.reklame.yang.diselenggarakan.di.udara.dengan.menggunak
an. gas,. lase,. pesawat,. atau. alat. lain. yang. sejenis.
h. Reklame.suara,.yaitu.reklame.yang.diselenggarakan.dengan.menggunakan.kata-
kata.yang.diucapkan.atau.dengan.suara.yang.ditimbulkan.dari.atau.oleh.perantara
an. alat.
i. Reklame.film/
slide,.yaitu.reklame.yang.diselenggarakan.dengan.menggunakan.klise.berupa.kac
a.atau.film,. ataupun. bahan-
bahan.yang. sejenisnya,.sebagai.alat.untuk.diproyeksikan.dan.atau.dipancarkan.p
ada. layar. atau. benda. lain.yang. ada. di. ruangan.
j. Reklame.peragaan,.yaitu.yang.diselenggarakan.dengan.cara.memperagakan.suat
u. barang. dengan. atau. tanpa. disertai. suara.

Pada.pajak.reklame,.subjek.pajak.adalah.orang.pribadi.atau.badan.yang.menyele
nggarakan.atau.melakukan.atau.melakukan.pemesanan.reklame..Sementara.itu,.waji
b.pajak.adalah.orang.pribadi.atau.badan.yang.menyelenggarakan.reklame..Jika.rekl
mae.diselenggarakan.langsung.oleh.orang.pribadi.atau.badan.yang.memanfaatkan.re
klame.untuk.kepentingan.sendiri,.wajib.pajak.reklame.adalah.orang. pribadi. atau. bad
an. tersebut.. Apabila.penyelenggaraan.reklame.dilaksanakan.melalui. pihak. ketiga..
Misalnya,.perusahaan. jasa. periklanan,. pihak. ketiga. tersebut. menjadi. wajib. pajak. r
eklame.

2. Pajak.Penerangan. Jalan
Objek.PPJ.adalah.penggunaan.listrik.di.wilayah.daerah.yang.tersedia.penerangan
.jalan.yang.rekeningnya.dibayar.pemerintah.Kabupaten/
Kota..Penggunaan. tenaga. listrik. meliputi. penggunaan. listrik. baik. yang. disalurkan.
PLN.dan. bukan. PLN.
Pada.PPJ,.subjek.pajak. adalah. orang. pribadi. atau. badan. yang.menggunakan
.tenaga.listrik..Secara.sederhana.subjek.pajak. adalah. konsumen.yang.menikmati.da
n.membayar.pelayanan.yang.diberikan.oleh.pengusaha.penerangan.jalan..Sementara

PERPAJAKAN
196
.itu,.wajib. pajak.adalah.orang. pribadi.atau.badan.yang. menjadi. pelanggan. dan. ata
u. penggunaan. tenaga. Isitrik.. Dalam. hal. ini

PERPAJAKAN
197
 berarti.subjek.pajak.samal.dengan.wajib.pajak,.atau.dengan.kata.lain.orang.atau.bada
n.yang.menggunakan. tenaga. listrik. merupakan. subjek. pajak. yang.ditetapkan.menj
adi.wajib.pajak..Jika.tenaga.listrik.disediakan. oleh. PLN,.pemungutan. PPJ. dilakukan
. oleh. PLN.
Dalam.menjalankan.kewajiban.perpajakannya.wajib.pajak.dapat.diwakili.oleh.piha
k.tertentu.yang.diperkenankan.oleh.undang-
undang.dan.Peraturan.Daerah.tentang.Pajak.Penerangan.Jalan..Wakil.wajib.pajak.be
rtanggung.jawab.secara.pribadi.dan.atau.secara.tanggung. renteng. atas. pembayara
n. pajak. terutang..Selain.itu,.wajib.pajak.dapat. menunjuk. seorang. kuasa. dengan. s
urat. kuasa.khusus. untuk. menjalankan. hak. dan. memenuhi. kewajiban. perpajakann
ya.

D. Pengecualian.Pajak

1. Pajak.Reklame
Tidak.semua.penyelenggaraan.reklame.dikenakan.pajak..Ada.beberapa.pengecua
lian. yang. tidak. termasuk. objek. pajak,. yaitu:
a. Penyelenggaraan.reklame.melalui.internet,.televisi,.radio,.warta.harian,.warta.ming
guan,. warta. bulanan,. dan. sejenisnya,dan
b. Penyelenggara.reklame.lainnya.yang.ditetapkan.dengan.peraturan.daerah,.misaln
ya.penyelenggaraan.reklame.yang.diadakan.khusus.kegiatan.sosial,.pendidikan,.
keagamaan,. dan. politik. tanpa. sponsor.

2. Pajak.Penerangan. Jalan
Ada. beberapa. pengecualian. yang. tidak. termasuk. objek. pajak,. yaitu:
a. Penggunaan.tenaga.listrik.oleh.instansi.pemerintah.pusat.dan. pemerintah.daerah;
b. Penggunaan.tenaga.listrik.pada. tempat-
tempat. yang. digunakan. oleh.kedutaaan,.konsulat,.perwakilan.asing.dan.lembag
a-lembaga.internasional.dengan. asas. timbal. balik;
c. Penggunaan.tenaga.listrik.yang.berasal.dari.bukan.PLN.dengan.kapasitas.tertentu
. yang. tidak. memerlukan. izin. dari. instansi. teknis. terkait;. dan
d. Penggunaan.tenaga.listrik.lainnya.yang.diatur.dengan.peraturan. daerah..Misalnya
.penggunaan.tenaga.listrik.yang.khusus.digunakan. untuk. tempat.ibadah. serta. p
anti. asuhan. yatim. piatu. dan. sejenisnya.

E. Dasar.Pengenaan. Pajak. dan. Tarif. Pajak

1. Pajak.Reklame

PERPAJAKAN
198
 Dasar.pengenaan.pajak.reklame.adalah.nilai.sewa.reklame.
(NSR),.yaitu.nilai.yang. ditetapkan. sebagai. dasar. perhitungan. penetapan. besarnya
. pajak. reklame.

PERPAJAKAN
199
NSR. diperhitungkan. dengan. memerhatikan. lokasi. penempatan,. jenis,. jangka.wakt
u. penyelenggaraan. dan. ukuran. media. reklame,. NSR. dihitung. berdasarkan:
 Besarnya. biaya. pemesanan. reklame,
 Besarnya. biaya. pemeliharaan. reklame
 Lama. pemasangan. reklame
 Nilai. strategis. lokasi,. dan
 Jenis. reklame.
Perhitungan.NSR.ditetapkan.dengan.peraturan.daerah..Umumya.peraturan.daerah
.menetapkan.bahwa.NSR.ditetapkan.oleh.Bupati/
Walikota.dengan.persetujuan.DPRS. Kabupaten/
Kota. yang. bersangkutan. dengan. berpedoman.pada.keputusan. menteri. dalam. Ne
geri.. Hasil. perhitungan. NSR. ditetapkan.dengan. keputusan. Walikota.. Nilai. sewa. r
eklame. dihitung. dengan. rumus:
Nilai.Sewa.Reklame.-.Nilai.Jual.Objek.Reklame.(NJOR).
+.Nilai.Strategis.Pemasaran. Reklame. (NSPR)
Nilai.strategis.pemasaran.reklame.yang.selanjutnya.disingkat.
(NSPR).adalah.ukuran.nilai.yang.ditetapkan.pada.titik.lokasi.pemasangan.reklame.ter
sebut,.berdasarkan.kriteria.kepadatan.pemanfaatan.tata. ruang. Kota. untuk. berbagai
.aspek.kegiatan.di.bidang.usaha..Perhitungan.nilai.strategis.didasarkan.pada.besarny
a.ukuran.reklame,.dengan.indikator..Nilai.fungsi.ruang.
(NFR).lokasi.pemasangan:.nilai.fungsi.jalan.(NFJ):.dan.nilai.sudut.pandang.
(NSP)..Besarnya.NSPR. dihitung. dengan. rumus. sebagai. berikut:
NSPR. =. (NFR. +. NSP. +. NFJ). +. Harga. Dasar.Nilai..Strategis
NSPR.=.[(Fungsi.Ruang.(Bobot.x.Skor.
(. Bobot. x. Skor))]. x. Harga. Dasar.Nilai.Strategis
Besarnya.pajak.reklame.untuk.reklame.minuman. beralkohol. dan. rokok.ditambah
.dua.puluh.lima.persen.dari.nilai.sewa.reklame..Perhitungan. di. atas.berlaku.hanya.u
ntuk.satu.sisi.saja,.sementara.apabila.terdiri.dari.dua.sisi.
(dapat.dilihat. dari. sebelah. depan. maupun. belakang),. maka. dikalikan. dua.
Untuk.menghitung.luas.reklame.sebagai.dasar.pengenaan.pajak.dilakukan.denga
n. cara. sebagai. berikut:
 Reklame.yang.mempunyai. bingkai. atau. batas,. dihitung. dari. bingkai. atau.batas
.paling.luar.dimana.seluruh.gambar,.kalimat,.atau.huruf-
huruf.tersebut.berada. di. dalamnya.
 Reklame.yang.tidak.berbentuk.persegi.dan.tidak.berbingkai,.dihitung. dari.gambar,
.kalimat,.atau. huruf-
huruf. yang. paling. luar. dengan. jalan. menarik.garis. lurus. vertikal. dan. horizont

PERPAJAKAN
200
al,. sehingga. merupakan. empat. persegi,. dan

PERPAJAKAN
201
  Reklame.yang.berbentuk.pola,.dihitung.dengan.rumus.berdasarkan. bentuk.benda.
masing-masing. reklame.
Tarif.pajak.reklame.diterapkan.paling.tinggi.sebesar.25%.
(dua.puluh.lima.persen).dan.diterapkan.dengan.peraturan.daerah.Kabupaten/
Kota.yang.bersangkutan..Hal.ini.dimaksudkan.untuk.memberikan.keleluasaan.kepada
.pemerintah.Kabupaten/
Kota.untuk.menetapkan.tarif.pajak.yang.dipandang.sesuai.dengan.kondisi.masing-
masing.daerah.Kabupaten/Kota..Dengan.demikian,.setiap.daerah.Kota/
Kabupaten.diberi.kewenangan. untuk. menetapkan. besarnya. tarif.pajak.yang.kemun
gkinan.berbeda.dengan.Kota/Kabupaten.lainnya..Asalkan.tidak.lebih. dari. 25%.
(dua. puluh. lima. persen).
2. Pajak.Penerangan. Jalan
Dasar.penggunaan.pajak.penerangan.jalan.adalah.nilai. jual. tenaga. listrik.
(NJTL),. ditetapkan. dengan. ketentuan. sebagai. berikut:
a. Jika.tenaga.listrik.berasal.dari.PLN.dengan.pembayaran,.NJTL.adalah.jumlah.tagih
an.biaya.beban.ditambah.dengan.biaya.pemakaian.kwh.yang.ditetapkan.dalam. re
kening. listrik.
b. Jika.tenaga.listrik.berasal.dari.bukan.PLN. dengan. tidak. dipungut. bayaran,.NJTL.
dihitung.berdasarkan. kapasitas. tersedia,. penggunaan. listrik. atau.taksiran.peng
gunaan.listrik,.dan.harga.satuan.listrik.yang.berlaku.di.wilayah.daerah.yang.bersa
ngkutan..Harga. satuan. listrik. ditetapkan. oleh.Bupati/
Walikota. dengan. berpedoman. pada. harga. satuan. listrik. yang. berlaku.

c. Khusus.untuk.kegiatan.industri,.pertambangan.minyak.bumi.dan.gas. alam,.NJTL
. ditetapkan. sebesar. 30%.
Nilai. jual. tenaga. listrik. dihitung. berdasarkan:
a. Besarnya. tagihan. biaya. penggunaan. listrik. bila. tenaga. listriknya. berasal. dari.
PLN. dan. bukan. PLN:
b. Totalitas.kapasitas.tersedia,.penggunaan. listrik. dan. harga. satuan. yang.berlaku
. apabila. tenaga. listriknya. berasal. dari. bukan. PLN:. dan
c. Dalam. hal. tenaga. listrik. berasal. dari. PLN. dan. bukan. PLN,. harga. satuan. listrik.
ditetapkan.sama. dengan. tarif. dasar. listrik. (TDL). yang. berlaku. bagi. PLN..Tarif
Pajak Penerangan Jalan ditetapkan paling tinggi sebesar 10%
(sepuluh.persen).dan.ditetapkan.dengan.peraturan.daerah.Kabupaten/
Kota.yang.bersangkutan..Hal.ini.dimaksudkan.untuk.memberikan.keleluasaan.kepada
.pemerintah.Kabupaten/

PERPAJAKAN
202
Kota.untuk.menetapkan.tarif.pajak.yang.dipandang.sesuai.dengan.kondisi.masing-
masing.daerah.Kabupaten/Kota..Dengan.demikian,.setiap.daerah. Kota/
Kabupaten. diberi. kewenangan. untuk. menetapkan. besarnya. tarif

PERPAJAKAN
203
 pajak.yang.mungkin.berbeda.dengan.Kota/
Kabupaten.lainnya,.asalkan.tidak.lebih.dari.10%.
(sepuluh.persen)..Umumnya.penggolongan.tarif.industri. dan. bukan.industri. ditetapk
an. sesuai. dengan. penggolongan. yang. berlaku. pada. PLN.

F. Pemungutan. dan. Penghitungan. Pajak

1. Pajak.Reklame
Pajak.reklame.dipungut.dengan.tarif.paling.tinggi.25%,.sebagaimana.diatur.dalam
.Pasal.59.ayat.(1).Undang-Undang. PDRD.. Setiap. pemerintah.kabupaten/
kota.berwenang.menetapkan.besaran. tarif. pajak. reklame. sesuai.dengan.potensi.di.
daerahnya.dan.tidak.diperbolehkan. melebihi. batas.maksimum.tarif. yang. ditentukan.
dalam. UU. PDRD.
Secara.umum,.pajak.reklame.dikenakan.berdasarkan.nilai.sewa.reklame..Terdapa
t.tiga.hal.yang.perlu.diperhatikan.dalam.menentukan.nilai.sewa.reklame..Pertama,.jik
a.reklame.diselenggarakan.oleh.pihak.ketiga,.nilai.sewa.reklame.ditetapkan.berdasar
kan.nilai.kontrak.reklame..Kedua,.apabila.reklame.diselenggarakan.sendiri,.nilai. sew
a. reklame. dihitung. dengan. memperhatikan.faktor.jenis,.bahan.yang.digunakan,.lok
asi.penempatan,.waktu,.jangka.waktu.penyelenggaraan,.jumlah,.dan.ukuran.media.re
klame.. Ketiga,. dalam. hal. nilai.sewa.reklame.tidak.diketahui.dan/
atau.dianggap.tidak.wajar,.nilai.sewa.reklame.ditetapkan.dengan. menggunakan. fakt
or-faktor. sebagaimana. disebutkan. pada.poin. kedua.
Adapun.tata.cara.perhitungan.nilai.sewa.reklame.diatur. lebih. lanjut. oleh.masing-
.masing.pemerintah.kabupaten/
kota.melalui.peraturan.daerah..Salah.satu.contohnya,.tata.cara.perhitungan.nilai.sewa
.reklame.di.Kota.Semarang.dilakukan.berdasarkan.perkalian.antara.nilai.pembuatan.r
eklame.dengan.nilai.strategis.pemasangan.reklame,.jumlah,.ukuran,.dan. jangka. wak
tu. penyelenggaraan.reklame..Nilai.pembuatan.reklame.dihitung.berdasarkan. bahan.
yang. digunakan.dan.jenisnya..Sementara.itu,.nilai.strategis.pemasangan.reklame.dit
entukan.berdasarkan.kawasan.dan.kelas.jalan..Kawasan.dan.kelas.jalan.diklasifikasik
an.menurut.lokasi.penempatan.reklmae.yang.ditentukan.oleh.sudut.pandang,.lebar.jal
an,.dan.tingkat.kepadatan..Pajak.reklame.yang.terutang.dipungut.di.wilayah.daerah. t
empat. reklame. tersebut. diselenggarakan.
Perhitungan.pajak.reklame.papan/
bilboard.untuk.wilayah.DKI.Jakarta:.Pajak. reklame. produk:
Ukuran. billboard. 3. m. x. 1. m,. lokasi. di. Jalan. Sudirman.
(Protokol. A). 3. m. x. 1. m.x.Rp125.000.x.365.hari.x.25.%.=.Rp34.218.750.

PERPAJAKAN
204
(pajak.reklame.yang.harus

PERPAJAKAN
205
 dibayar)..Pajak.reklame.non-
produk.dengan. ukuran.yang.sama. namun. dengan.jenis. pajak. reklame. non-
produk.. Berikut. penghitungannya:
3.m.x.1.m.x.Rp25.000.x. 365. hari. x. 25. %. =. Rp. 6.843.750.
(pajak. reklame.yang. harus. dibayar).
2. Pajak.Penerangan. Jalan
Pemerintah.kabupaten/
kota.memiliki.kewenangan.untuk.memungut.pajak.penerangan.jalan.. Kewenangan. t
ersebut. tertuang. dalam. Pasal. 2. ayat. (2). huruf.e.Undang-
Undang.Pajak. Daerah. dan. Retribusi. Daerah.
(UU. PDRD).. Dalam.artikel.ini.akan.dibahas.terkait.ketentuan.pemungutan.pajak.pen
erangan.jjalan.Sebelumnya,.perlu.diketahui,.pajak.penerangan.jalan.adalah.adalah.pa
jak.atas.penggunaan.tenaga.listrik,.baik.yang.dihasilkan.sendiri.maupun.diperoleh.dar
i.sumber.lain..Berdasarkan.Pasal. 52. ayat.
(1). UU. PDRD,. yang. menjadi. objek.pajak.penerangan.jalan.ialah.penggunaan.tena
ga.listrik,. baik. yang. dihasilkan.sendiri. maupun. yang. diperoleh. dari. sumber. lain.
Adapun.listrik.yang.dihasilkan.sendiri.tersebut.meliputi. seluruh. pembangkit.listrik.
.Namun.demikian,.terdapat.beberapa.hal.yang.tidak.termasuk.objek.pajak.peneranga
n. jalan. sebagai. berikut:
 penggunaan. tenaga. listrik. oleh. instansi. pemerintah. dan. pemerintah. daerah;
 penggunaan.tenaga.listrik.pada. tempat-. tempat. yang. digunakan. oleh.kedutaan,
. konsulat,. dan. perwakilan. asing. dengan. asas. timbal. balik;
 penggunaan.tenaga.listrik.yang.dihasilkan.sendiri.dengan. kapasitas. tertentu.yang
. tidak. memerlukan. izin. dari. instansi. teknis. terkait;. dan
 penggunaan. tenaga. listrik. lainnya. yang. diatur. dengan. peraturan. daerah.
Contoh.kasus.penghitungan.Pajak. Penerangan. Jalan,. yaitu. Sebuah.perusahaan
.makanan.menggunakan.listrik.yang.dihasilkan.sendiri.pada.bulan.Januari.2020,.deng
an.nilai.jual.berdasarkan.harga.yang.berlaku.umum.sebesar.Rp10.000.000,00..Daya.y
ang. dimiliki. adalah. 1.300. VA.. Maka,. penghitungan.pajak. penerangan. jalannya. a
dalah:
Rumus:. Tarif..pajak. x. DPP
Tarif. pajak =. 4%
Nilai. Jual. Tenaga. Listrik sebagai. DPP

=.Rp10.000.000,00.Jumlah. pajak. yang. harus. dibayar

=. 4%. x. Rp10.000.000,00

PERPAJAKAN
206
 =. Rp.400,000,00
Jumlah.di.atas.adalah.jumlah.yang.harus.wajib.pajak.setorkan.ke.Pemerintah.Daer
ah.setiap.bulan..Untuk.wajib.pajak.yang. menggunakan. sumber. listrik. dari.PLN,. PJJ
. akan. dipungut. oleh. PLN. dan. dibayarkan. kepada. Pemerintah. Daerah.

PERPAJAKAN
207
 PENUTUP
Pajak.Reklame.adalah.pajak.atas.penyelenggaraan.reklame..Penyelenggaraan.reklam
e.adalah.orang.atau. badan. yang. menyelenggarakan. reklame,. baik. untuk. dan.atas.nama
nya.sendiri.atau.untuk.dan. atas. nama. pihak. lain. yang. menjadi.tanggungannya..Pajak.seb
agai.alat.kebijakan.fiskal.yang.digunakan.terus.menerus.oleh.negara.Pajak.Reklame.adalah.
pajak.daerah.yang. penerimaanya. diserahkan. dan.digunakan.untuk.kepentingan.pemerintah
.daerah..Pajak.reklame.tersebut.dikenakan.terhadap.objek.pajak.yaitu.berupa.reklame.dan.nil
ai.sewa.reklame.dan.didasarkan.pada.besarnya.biaya.pemasangan.reklame,.besarnya.biaya.
pemeliharaan.reklame,.lama.pemasangan.reklame,.nilai.strategis. pemasangan. reklame. da
n. jenis. reklame..Sedangkan,.Pajak.Penerangan.Jalan.adalah.pajak.atas.penggunaan.tenag
a.listrik,.baik.yang.dihasilkan.sendiri.maupun.diperoleh.dari.sumber.lain..Penerangan.Jalan.a
dalah.penggunaan.tenaga.listrik.untuk.menerangi.jalan.umum.yang.rekeningnya.dibayar.oleh
.Pemerintah. Daerah.

STUDI. KASUS
1. PT..Sumber.Dana.berencana.memasang.billboard.dengan.konten.Penjualan.Produk.Elekt
ronik. di. kawasan. Sudirman,. DKI. Jakarta.
(Protokol. A).. Adapun. ukuran. billboard.ini.adalah.5.meter.x.2.meter.dan.akan.dipasang.s
elama.60.hari..Bila. Nilai.Sewa.Reklame.
(NSR).yang.berlaku.di.DKI.Jakarta.untuk.Protokol.A.adalah.sebesar.Rp125.000..Hitungla
h.berapa.pajak.reklame.yang.perlu.dibayar.oleh. PT.. Sumber.Dana?
Jawaban.:
Pajak. reklame. yang. perlu. dibayar. PT. Sumber. Dana,. yaitu:.
Luas. Billboard. =. 5. x. 2. meter =. 10. meter
Pajak. Reklame =. 10. meter. x. Rp125.000. x. 60. hari. x. 25%
=. Rp1.250.000. x. 60. hari. x. 25%
=. Rp18.750.000
2. Sebuah.perusahaan.minuman.kemasan.“Ayo.Drink”.ingin.mempromosikan.produk.terbar
unya.lewat.reklame.sebesar.3.x.6.meter.di. jalan. Sudirman. yang. termasuk.dalam.lokas
i.Protokol.A.selama.30.hari..Maka.penghitungan.pajaknya. adalah. :.Jawaban. :
Perhitungan. pajak. atas. reklame. di. jalan,. yaitu:
18. meter. (ukuran. reklame). x. Rp125.000. (NSR). x. 30. (hari). x. 25%. (tarif. pajak)
=. Rp16.875.000,00.

PERPAJAKAN
208
3. Sebuah.perusahaan.makanan. menggunakan. listrik. yang. dihasilkan. sendiri. pada.bulan
.Januari.2020,.dengan.nilai. jual. berdasarkan. harga. yang. berlaku. umum.sebesar.Rp10
.000.000,00..Daya.yang.dimiliki.adalah.1.300.VA..Maka,.penghitungan.pajak. penerangan
. jalannya. adalah:
Jawaban.:
Penghitungan. pajak. penerangan. jalan. pada. perusahaan. makanan,. yaitu:.
Tarif. pajak =. 4%
Nilai. Jual. Tenaga. Listrik

sebagai.DPP.=.Rp10.000.000,00.Jumlah. pajak. yang. harus. dibaya

r =. 4%. x. Rp10.000.000,00
=. Rp. 400,000,00

PERPAJAKAN
209
 DAFTAR.PUSTAKA

Apriyani,.iS..iC.,.i&.iNuryati,.iT..i(2020)..iPengaruh.iTarif.iPajak,.iMetode.iPembayaran.iDan.iSanksi.
iPerpajakan.iTerhadap.iKepatuhan.iWajib.iPajak.iKendaraan.iBermotor.i(Studi.ikasus.idi.
iSAMSAT.iKota.iBekasi)..iSekolah.iTinggu.iIlmu.iEkonomi.iIndonesia,.i1-17..i
Fajariani..i(2009)..iAnalisis.iPengenaan.iTarif.iPajak.iProgresif.iPada.iPajak.iKendaraan.iBermotor.
iBerdasarkan.i“The.iFour.iMaxims”.i..iJurnal.iMahasiswa.iUniversitas.iNegeri.iSurabaya,.i1-
23..i
Mardiasmo..i(2019)..iPerpajakan..iYogyakarta:.iPenerbit.iANDI..i
Sarjono,.iB..i(2017)..iAnalisis.iAspek.iPerpajakan.iAtas.iUsaha.iJasa.iKonstruksi.iDalam.iPemenuha
n.iKewajiban.iPerpajakan..iJurnal.iBisnis.iTerapan.iVol.i1.iNo.i2,.i55-68..i
Setyawan,.iS..i(2021)..iPerpajakan..iMalang:.iIKAPI.

PERPAJAKAN
210