ANALISIS KINERJA PT BANK NEGARA INDONESIA (Persero) Tbk

MELALUI PENDEKATAN COMMON SIZE dan DU PONT .

Meutia Handayani 1), Emilda Kadriani,2), Cut Yunina Eriva3),

Maksalmina. H4)
1,2,3
) Dosen Politeknik Aceh, 4)Mahasiswa Prodi Diploma III Akuntansi Politeknik Aceh

Email:1,2,3) meutiahandayani@politeknikaceh.ac.id, cemilda@politeknikaceh.ac.id

cut.eva@politeknikaceh.ac.id , makhsalmina98@gmail.com4)

ABSTRACK
Bank Negara Indonesia merupakan salah satu bank milik pemerintah yang
tergolong keda;am BUMN. Menjadi bank milik pemerinah sudah seharusnya
Bank Negara Indonesia haruslah memiliki kinerja yang baik. Beranjak dari
alasan tersebut maka penelitian ini bertujuan untuk menganalisis kinerja
keuangan pada PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk. periode 2017-2019
dengan menggunakan pendekatan analisis Common Size dan Du Pont. Data yang
digunakan dalam penelitian ini yaitu data sekunder. Teknik pengumpulan data
yang digunakan adalah teknik dokumentasi, yaitu laporan keuangan yang telah
diaudit dan diunduh dari www.idx.co.id. Berdasarkan proses yang dilakukan
terhadap data yang diperoleh dalam penelitian, maka dapat disimpulkan bahwa
melalui analisis Common Size, terlihat pergerakan pada akun kas yang
cenderung meningkat setiap tahun, sedangkan utang lancar mengalami
ketidakstabilan selama periode 3 tahun terakhir. Adapun melalui analisis Du
Pont, maka terdapat rata-rata NPM selama 3 tahun 30,51%. Kondisi ini
menunjukkan dari tahun 2017 sampai 2019 mengalami ketidakstabilan. Hal ini
dikarenakan pendapatan dan laba bersih yang diperoleh cukup besar, akan tetapi
peningkatan persentase pendapatan lebih besar hal ini disebabkan oleh besarnya
beban yang ditanggung oleh perusahaan.

Kata Kunci : Common Size Analysis, Du Pont Analysis, Financial Statements

20
I. PENDAHULUAN begitu juga sebaliknya, semakin
Sektor perbankan merupakan
kinerja keuangan pada bank menurun
sektor yang sangat maju, yang
maka kesehatan bank itu juga
kemajuannya diiringi dengan
menurun. Penilaian kinerja keuangan
berbagai kecanggihan teknologi dan
sangat penting untuk menjaga
semakin meningkatnya kesadaran
kesehatan bank.
pendidikan dan ilmu pengetahuan.
Analisis rasio keuangan
Tingkat kesehatan bank dapat dinilai
merupakan teknik yang paling cepat
dalam beberapa faktor. Berdasarkan
untuk mengetahui kinerja keuangan
laporan keuangan, dapat dihitung
bank dan teknik ini yang sering
sejumlah rasio keuangan yang bisa
dipakai untuk penilaian kinerja
dijadikan dasar penilaian tingkat
keuangan suatu bank. Analisis rasio
kesehatan bank.
keuangan perbankan merupakan hal
Perkembangan perekonomian
yang penting untuk menilai kinerja
suatu negara sangat ditentukan oleh
keuangan perusahaan perbankan, dan
kondisi perbankan di negara tersebut.
dapat membantu pihak-pihak yang
Bank adalah badan usaha yang
berkepentingan dan khususnya pihak
menghimpun dana dari masyarakat
perusahaan.
dalam bentuk simpanan dan
Dalam hal ini, ada banyak
menyalurkannya kepada masyarakat
teknik analisis data untuk kinerja
dalam bentuk kredit atau bentuk-
laporan keuangan, salah satunya
bentuk lainnya dalam rangka
adalah analisis common size dan du
meningkatkan taraf hidup rakyat
pont. Analisis common size
banyak (Undang-undang Negara
menggunakan pola
Republik Indonesia pada nomor
menyederhanakan angka-angka dasar
10/1998 Pasal 1 huruf 2).
yang terdapat dalam laporan
Kinerja keuangan bank adalah
keuangan untuk dapat memberikan
hasil yang telah dicapai oleh bank.
informasi mengenai perubahan
Kinerja keuangan bank merupakan
komposisi, baik komposisi investasi
cerminan kesehatan suatu bank.
maupun stuktural modal. Proses ini
Kinerja keuangan
memerlukan angka dasar yang
bank semakin baik maka
diterapkan sebagai dasar angka
kesehatan bank semakin baik dan

21
perhitungan konversi. Analisis du lengkap biasanya meliputi neraca,
pont adalah analisis yang digunakan laporan laba rugi, laporan perubahan
untuk membedah laporan keuangan posisi keuangan (yang disajikan
perusahaan dan untuk menilai dalam berbagai cara, misalnya
kondisi keuangan. Menggabungkan sebagai laporan arus kas atau laporan
laporan laba rugi dan neraca menjadi arus dana), catatan dan laporan lain,
dua langkah ringkasan profitabilitas: serta materi penjelasan yang
Return on Assets (ROA) dan Return merupakan bagian integral dari
on Equity (ROE). laporan keuangan. Menurut
Atas dasar latar belakang (Raharjapura & Sumantri, 2011, p. 6)
tersebut maka peneliian ini berujuan laporan keuangan merupakan suatu
untuk melakukan analisis Common hasil akhir dari proses akuntansi
Size dan analisis Du Pont pada PT. selama periode tertentu.
Bank Negara Indonesia. Diharapkan Analisis laporan keuangan
nantinya dari analisis Common Size merupakan proses yang penuh
dan Du Pont dapa digunakan sebagai pertimbangan dalam rangka
tolak ukur dalam penilaian kinerja membantu mengevalusi posisi
keuangan perusahaan. Dapat keuangan dan hasil operasi
menjadi bahan masukan yang perusahaan pada masa sekarang dan
berguna dalam menganalisis laporan masa lalu dengan tujuan untuk
keuangan yang dapat dijadikan alat menentukan estimasi dan prediksi
penelitian kinerja dan dasar yang paling mungkin mengenai
pengambilan keputusan untuk kondisi dan kinerja perusahaan pada
perkembangan perusahaan di masa masa mendatang. Menurut Hery
depan. (2015, p. 132) Analisis laporan
keuangan merupakan suatu proses
2. Dasar Teori untuk membedah laporan keuangan
Analisis Laporan Keuangan ke dalam unsur-unsurnya dan
Menurut IAI (2015, p. 21) menelaah masing-masing dari unsur
Laporan Keuangan merupakan tersebut guna memperoleh
bagian dari proses pelaporan pengertian dan pemahaman yang
keuangan. Laporan keuangan yang

22
baik dan tepat atas laporan keuangan perusahaan dalam periode tertentu
itu sendiri. dan terutang dalam laporan keuangan
yang bersangkutan.
Analisis laporan keuangan
perlu dilakukan agar menjadi lebih Analisis Common Size
berarti sehingga mudah dimengerti Analisis common size adalah
oleh berbagai pihak. Tujuan utama teknik analisis yang menggunakan
analisis laporan keuangan bagi pihak penyederhanaan angka-angka yang
pemilik dan manajemen adalah agar terdapat dalam laporan keuangan.
dapat mengetahui posisi keuangan Proses ini memerlukan angka dasar
perusahaan saat ini akan terlihat yang ditetapkan sebagai dasar
apakah perusahaan dapat mencapai perhitungan angka konversi,
target yang telah direncanakan sehingga dapat diperoleh persentase
sebelumnya atau tidak. Kasmir pos tertentu dari pos utama, Harahap
(2013, p. 66). (2015, p. 249).
Kasmir (2013, p. 249)
Penilaian Kinerja Keuangan menjelaskan bahwa analisis common
Sebelum melakukan penilaian size menggunakan pola
kinerja, ada baiknya mengetahui menyederhanakan angka-angka yang
pengertian dari penilaian, evaluasi terdapat dalam laporan keuangan.
atau kinerja. Penilaian kinerja Proses ini juga memerlukan angka
keuangan dapat diartikan suatu dasar yang diterapkan sebagai dasar
proses evaluasi kinerja masa lalu perhitungan angka konversi.
dengan melakukan berbagai analisis Sedangkan menurut Anwar, (2019, p.
dan penilaian sehingga diperoleh 180) analisis common size adalah
informasi posisi keuangan analisis yang mengubah angka-angka
perusahaan yang mewakili realitas satuan uang dalam laporan keuangan
perusahaan, hasil tersebut akan menjadi angka persentase dasar
dibandingkan dengan kinerja tertentu.
keuangan perusahaan. Menurut
Munawir (2010:64) pengertian Perhitungan Analisis Common Size
kinerja keuangan adalah prestasi Laporan keuangan dalam
kerja yang telah diperoleh suatu presentase common size adalah suatu

23
 metode analisa untuk mengetahui terhadap tingkat pengembalian
persentase setiap pos masing-masing investasi (ROI). Jika ROI untuk
aktiva terhadap total aktivanya, juga divisi tertentu berada di bawah angka
untuk agar mengetahui struktur yang ditargetkan, melalui sistem Du
permodalannya, Munawir (2014, p. Pont dapat ditelusuri sebab–sebab
59) terjadinya penurunan ROI. Du Pont
Laporan keuangan akan dihitung System adalah ROI yang dihasilkan
dengan menggunakan rumus : melalui perkalian antara keuntungan
dari komponenkomponen penjualan
a) Aktiva
serta efisiensi penggunaan total asset
Komponen Aktiva di dalam menghasilkan keuntungan
Aktiva = × 100%
Total Aktiva
tersebut.
b) Passiva Dalam Heru, 2018, p 224
Komponen Liabilitas
Liabilitas = × 100% mengemukakan cara bagaimana
Total Passiva
menganalisis menggunakan model
Komponen Ekuitas
Ekuitas = × 100% Du Pont. Laporan keuangan yang
Total Passiva
digunakan meliputi neraca dan
c) Laporan Laba Rugi laporan laba rugi sebagai berikut:
Elemen Laba Rugi
Komponen Laba Rugi 𝑅𝑒𝑡𝑢𝑟𝑛 𝑂𝑛 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑠𝑡𝑚𝑒𝑛𝑡
= × 100%
Pendapatan
𝐿𝑎𝑏𝑎 𝑆𝑒𝑡𝑒𝑙𝑎ℎ 𝑃𝑎𝑗𝑎𝑘
= × 100%
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎
Analisi Du Pont
Menurut David Lianto (2013, p.
4) analisis Du Pont System adalah 𝑁𝑒𝑡 𝑃𝑟𝑜𝑓𝑖𝑡 𝑀𝑎𝑟𝑔𝑖𝑛
suatu analisis yang digunakan untuk Laba Setelah Pajak
= × 100%
mengontrol perubahan dalam rasio Pendapatan
aktivitas dan net profit margin dan
seberapa besar pengaruhnya terhadap
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡 𝑇𝑢𝑟𝑛𝑜𝑣𝑒𝑟
Return On Invesment (ROI). Sistem Penjualan Bersih
= x100%
Du Pont sering digunakan untuk Total Aktiva
pengendalian divisi, prosesnya
disebut dengan pengendalian

24
3. Metode Penelitian 2) Studi Keperpustakaan
Sumber data dan Jenis Data Penulisan tidak hanya

Data yang dibutuhkan dalam memperoleh data dari

penelitian ini yaitu data sekunder. observasi dan wawancara tetapi

Data sekunder merupakan sumber penulis juga bisa mendapatkan

data penelitian yang diperoleh data melalui literatur atau buku

peneliti secara tidak langsung yang mendukung untuk

melalui media perantara (diperoleh penelitian ini.

dan dicatat oleh pihak lain). Data

sekunder umumnya berupa bukti, Metode Pembahaan Data

catatan atau laporan historis yang Metode pembahasan data

telah tersusun dalam arsip (data terdiri dari analisa laporan keuangan
dokumenter) yang dipublikasikan tahunan perusahaan. Adapun
dan yang tidak dipublikasikan. langkah-langkah yang perlu
Teknik Pengumpulan Data dilakukan dalam rangka menganalisa
Teknik pengumpulan data laporan keuangan pada objek
merupakan cara yang dilakukan penelitian ini adalah:
untuk mengumpulkan data-data yang 1) Mengunduh laporan keuangan
berhubungan dengan penelitian ini. konsoliadasian Bank Negara
Adapun teknik pengumpulan data Indonesia (Persero) Tbk. periode
yang digunakan untuk memperoleh 2017-2019, yang terdaftar di
data tersebut yaitu: Bursa Efek Indonesia di website
1) Dokumentasi (www.idx.co.id).
Teknik ini dimaksudkan agar 2) Mentabulasikan data-data angka
mendapatkan data secara yang diperlukan dalam
langsung di halaman resmi perhitungan common size dan du
Bursa Efek Indonesia dengan pont pada Bank Negara Indonesia
cara mengunduh laporan yang Tbk.
sudah teraudit dan 3) Menghitung persentase sesuai
mendapatkan data yang ada di dengan common size, yaitu
perusahaan tersebut. Persentase Terhadap Total Aktiva,

25
 Persentase Terhadap Passiva dan tahun 2018 ke 2019 juga mengalami
Persentase Terhadap Penjualan. kenaikan sebesar 0,09%. Kondisi kas
4) Menghitung rasio sesuai dengan yang naik setiap tahunnya
du pont, yaitu Total Assets Turn menandakan bahwa perusahaan
Over, Profit Margin, dan Return sudah mampu mendanai kegiatan
On Investment (ROI). operasionalnya. Aset tetap dibanding
4. Hasil dan Pembahasan dengan total aset cenderung memiliki
Berdasarkan proses yang kinerja yang tidak stabil dari tiap
dilakukan terhadap data yang tahunnya, bisa kita lihat dari tahun
diperoleh dalam penelitian, maka 2017 sampai 2018 terjadi
dapat disimpulkan bahwa melalui peningkatan sebesar 0,02%. Kondisi
analisis Common Size, terlihat ini menunjukkan kinerja perusahaan
pergerakan pada akun kas yang cukup berhasil dalam menambah
cenderung meningkat setiap tahun, kekayaan yang tertanam dalam
sedangkan utang lancar mengalami aktiva tetapnya. Sebaliknya dari
ketidakstabilan selama periode 3 tahun 2018 sampai 2019 mengalami
tahun terakhir. penurunan sebesar 0,09% dari tahun
Adapun melalui analisis Du sebelumnya.
Pont, maka terdapat rata-rata NPM Total Liabilitas dibandingkan
sebesar 30,51%. Rata-rata TATO dengan total pasiva cenderung
sebesar 6,16%, dan rata-rata ROI meningkat sebesar 0,68%, kondisi ini
sebesar 1,88%. menunjukkan bahwa beban hutang
Analisis Common Size keseluruhan yang ditanggung oleh
Berikut adalah hasil analisis perusahaan semakin besar.
laporan posisi keuangan Bank Sedangkan dari tahun 2019
Negara Indonesia Tbk. periode 2017- mengalami penurunan sebesar 1,6%.
2019 menggunakan analisis common Kondisi ini menunjukkan beban
size. hutang keseluruhan yang ditanggung
Selama tahun 2017 sampai oleh perusahaan semakin kecil dari
dengan 2018 terlihat kas tahun sebelumnya. Total Ekuitas
dibandingkan total aset cenderung dibanding dengan total pasiva
naik sebesar 0,11%, sedangkan di cenderung menurun 0,58%,

26
sedangkan tahun 2019 ekuitas pendapatan operasional lainnya, hal
mengalami kenaikan sebesar 1,13% ini terbukti pada tahun tersebut
dari tahun sebelumnya. Kondisi ini kinerja pendapatan operasional
menunjukkan bahwa perusahaan lainnya naik sebesar 2,55% dari
dalam mengalokasikan dana untuk tahun sebelumnya.
aktiva sebagian besar dari modal Laba bersih atau laba tahun
yang dimiliki, meskipun ditahun berjalan Bank Indonesia Tbk pada
2018 cenderung berkurang. tahun 2018 mengalami peningkatan
Selama tahun 2017 sampai sebesar 0,16% dari tahun
dengan 2019 terlihat akun total sebelumnya, sedangkan pada periode
pendapatan bunga dan pendapatan 2019 Bank Indonesia Tbk.
syariah-neto cenderung tidak stabil. mengalami penurunan pendapatan
Hal ini bisa kita lihat pada tahun laba tahun berjalan sebesar 1,12%
2018 kinerja perusahaan dalam dari tahun sebelumnya. Tentunya ini
meningkatkan pendapatan cukup laba bersih yang didapatkan oleh
baik, sehingga pendapatan ditahun perusahaan lebih menurun daripada
tersebut naik sebesar 1,3%, tahun sebelumnya.
sedangkan pada tahun 2019 kinerja Analisis Du Pont
mulai menurun sebesar 2,31%, hal Berdasarkan hasil analisis
ini berpengaruh kepada kinerja dengan menggunakan metode Du
dalam perusahaan tersebut kurang Pont System diketahui bahwa kinerja
maksimal sehingga mengakibatkan keuangan Bank Negara Indonesia
pendapatan perusahaan menurun. selama periode 2017- 2019 dari hasil
Pada tahun 2018 kinerja perusahaan perhitungan Net Profit Margin
dalam meningkatkan pendapatan mengalami peningkatan diatas
operasional lainnya terbilang kurang ratarata selama periode 2017 sebesar
bagus, hal ini karena pada tahun 30,78% dan 2018 sebesar 30,94%,
2018 terjadi penurunan kinerja dan Net Profit Margin pada tahun
sebesar 0,86% dari tahun 2019 sebesar 29,82% berada
sebelumnya. Sedangkan pada tahun dibawah rata-rata. Hal ini
2019 Bank Indonesia Tbk. memiliki menunjukkan bahwa kinerja Bank
kinerja yang sangat bagus dari segi Negara Indonesia periode 2017-2019

27
dalam memperoleh laba bersih 1,87% dan 1,83% berada dibawah
pendapatan mengalami penurunan rata-rata Return On Investment yang
pada tahun ketiga. Hal ini menandakan bahwa kemampuan
dikarenakan pendapatan dan laba Bank Negara Indonesia dalam
bersih yang diperoleh cukup besar, memperoleh pengembalian atas
akan tetapi peningkatan persentase aktiva dari pendapatan dan
pendapatan lebih besar,hal ini perputaran total aktiva tinggi pada
disebabkan oleh besarnya beban periode 2017, dan dikatakan rendah
yang ditanggung oleh perusahaan. pada periode 2018 dan 2019. Hal ini
Dari hasil perhitungan Total menunjukkan bahwa kinerja Bank
Asset Turn Over mengalami fluktuasi Negara Indonesia dalam
tiap tahunnya dan cenderung menghasilkan laba belum cukup
mengalami penurunan dbawah rata- baik. secara keseluruhan, ROI Bank
rata. Total Asset Turn Over terbesar Negara Indonesia cenderung
yaitu 6,31% pada periode 2017, menurun selama periode 2018-2019.
sedangkan Total Asset Turn Over
pada periode 2018 sebesar 6,03% 5. KESIMPULAN DAN SARAN
dan periode 2019 sebesar 6,15% Kesimpulan
berada dibawah rata-rata selama 3 Berikut adalah hasil analisis
tahun terakhir. Hal ini menunjukkan dan perhitungan yang telah dilakukan
bahwa kemampuan Bank Negara pada laporan keuangan konsolidasi
Indonesia dalam menghasilkan Bank Indonesia Tbk., Periode 2017-
pendapatan dari total aktiva 2019 dengan menggunakan analisis
dikatakan tinggi pada periode 2017, common size dan analisi Du Pont
dan dikatakan rendah pada periode sebagai berikut:
2018 dan 2019. 1) Berdasarkan hasil analisis
Dari hasil perhitungan Return common size, terlihat
On Investment pada periode 2017 pergerakan pada akun kas
sebesar 1,94% masih berada di atas perusahaan cenderung
rata-rata Return On Investment. meningkat setiap tahunnya,
Sedangkan, Return On Investment sedangkan utang lancar
pada periode 2018 dan 2019 sebesar mengalami ketidakstabilan

28
 selama periode 3 tahun yang baik maka diharapkan
terakhir. Maka, hal ini dana yang telah di investasikan
berpengaruh terhadap kinerja akan berguna dan bermanfaat
perusahaan yang kurang baik. bagi pihak investor ataupun
2) Hasil perhitungan analisis du pihak bank di kemudian
pont terhadap Bank Negara harinya.
Indonesia Tbk. memiliki rata- 2) Bagi pihak akademis, hasil
rata Net Profit Margin sealama penelitian ini diharapkan dapat
3 tahun sebesar 30,51%. menjadi bahan banding atau
Kondisi ini menunjukkan dari rujukan bagi peneliti-peneliti
tahun 2017 sampai 2019 selanjutnya.
mengalami ketidakstabilan. Hal
ini dikarenakan pendapatan dan 6. Daftar Pustaka
laba bersih yang diperoleh Akuntansi Keuangan, D. S. (2015).
cukup besar, akan tetapi In I. A. Indonesia,
Pernyataan Standar
peningkatan persentase
Akuntansi Keuangan (p. 21).
pendapatan lebih besar,hal ini Jakarta.
disebabkan oleh besarnya
Anwar, Ph. D., M. (2019). Dasar-
beban yang ditanggung oleh Dasar Manajemen Keuangan
perusahaan. Perusahaan. In I. Fahmi, &
Witnasari (Eds.). Jakarta,
Saran DKI Jakarta, Indonesia:
1) Bagi para investor yang akan Kencana. Retrieved from
berinvestasi pada perbankan www.prenadamedia.com

sebaiknya ada baiknya Harahap, & Syafri, S. (2015).

mempertimbangkan terlebih Analisis Kritis atas Laporan
Keuangan Edisi 1-10.
dahulu kinerja keuangan yang
Rajawali Pers.
dimiliki oleh bank tersebut, hal
Heru, M. (2018). Jurnal Akuntansi
ini dimaksudkan agar investor
Syariah. Analisis Laporan
dapat menghindari risiko Keuangan Model Du Pont
kerugian di kemudian hari. Sebagai Analisis yang
Interegratif, 2, 203-227.
Dengan memilih bank yang
Retrieved from
memiliki kinerja keuangan https://media.neliti.com/medi

29
 a/publications/284451-
analisis-laporan-keuangan-
model-du-pont-39273072.pdf

Hery. (2015). Analisis Laporan

Keuangan Edisi 1. Academic
Publishing Services.

Kasmir. (2013). Analisis Laporan

Keuangan. Rajawali Pers.

Lianto, D. (2013). Penilaian Kinerja

Keuangan Perusahaan
Menggunakan Analsisis Du
Pont. Jurnal JIBEKA, 7(2),
25-31. Retrieved from
https://lp2m.asia.ac.id/wp-
content/uploads/2013/08/Dav
id-Lianto_Penilaian-kinerja-
keuangan-perusahaan-
menggunaan-analisis-du-
pont.pdf

Munawir. (2014). Analisis Laporan

Keuangan Edisi Keempat. In
Analisis Laporan Keuangan
(Keempat ed., p. 345).
Yogyakarta, Indonesia:
Liberty.

Raharjapura, & Sumantri, H. (2011).

Manajemen Keuangan dan
Akuntansi. Salemba Empat.

Sugiono, S.E, M.Ak., A., &

Untung,S.E, E. (2016).
Analisa Laporan Keuangan.
In Adipramono (Ed.),
Panduan Praktis Dasar
Analisa Laporan Keuangan
(Revisi ed.). Jakarta,
Indonesia: PT. Grasindo.

30