PERTEMUAN 2

Akuntansi
Koperasi Simpan Pinjam (1)
 Koperasi Simpan Pinjam
Koperasi Simpan Pinjam (KSP) adalah koperasi yang
bergerak di bidang pemupukan simpanan dana dari para
anggotanya, untuk kemudian dipinjamkan kembali kepada
para anggotanya yang memerlukan bantuan dana.
Kegiatan utama KSP adlh menyediakan jasa penyimpanan
dan peminjaman dana kepada anggota koperasi.
Meskipun pemupukan modal dilakukan koperasi dari para
anggotanya, seringkali jumlah uang yang ingin dipinjam
oleh anggotanya lebih besar dari modal yang dimiliki
koperasi. Karena itu, tidak jarang koperasi harus meminjam
uang dari kreditor di luar koperasi, seperti Bank atau
Koperasi Kredit
 Proses Akuntansi KSP

Koperasi

Anggota Kreditor

Menyimpan Uang Meminjamkan Uang

Meminjamkan Uang

Anggota
 Jenis – Jenis Transaksi Pada KSP
Terdapat 3 jenis transaksi dlm KSP yaitu :
1. Transaksi Penerimaan Kas, seperti :
a. Penerimaan pengembalian pinjaman
b. Penerimaan pendapatan operasional dari anggota dan
non anggota
c. Penerimaan simpanan pokok & simpanan wajib
d. Penerimaan dana dari bank / kreditur lain

2. Transaksi Pengeluaran Kas, seperti :

a. Pemberian pinjaman
b. Pembayaran kembali simpanan pokok & simpanan
wajib (utk anggota yg keluar)
c. Penyetoran ke bank
d. Pembayaran beban-beban usaha
 Jenis – Jenis Transaksi Pada KSP
3. Transaksi Lainnya, seperti :
a. Penerimaan piutang
b. Pembayaran hutang
c. Dsb
 Nomor Akun / Rekening
Kelompok Akun Golongan Akun Jenis Akun Sub-Sub Akun
Kode Keterangan Kode Keterangan Kode Keterangan Kode Keterangan
1 Aktiva 1 Aktiva Lancar 1.1.1.1 Kas Kecil
1.1.1 Kas & Bank
1.1.1.2 Bank & Giro
1.1.2.1 Simpanan Pada Koperasi
1.1.2.2 Simpanan Pada Bank
1.1.2 Simpanan
1.1.2.3 Simpanan Berjangka Pada Koperasi
1.1.2.4 Simpanan Berjangka Pada Bank
1.1.3 Surat Berharga Jangka Pendek
1.1.4.1 Piutang Pinjaman Kepada Anggota
1.1.4.2 Piutang Pinjaman Kepada Non Anggota
1.1.4 Piutang 1.1.4.3 Piutang Bunga
1.1.4.4 Piutang Pinjaman Lain-Lain
1.1.4.5 Penyisihan Piutang Tak Tertagih
1.1.5 Partisipasi Bruto Yang Masih Harus Diterima
1.1.6 Pendapatan Yang Masih Harus Diterima
1.1.7 Premi Asuransi
1.1.8 Perlengkapan Kantor
1.1.9 Penyertaan
2 Aktiva Tetap 1.2.1 Tanah
1.2.2 Bangunan
1.2.3 Kendaraan
1.2.4 Inventaris Kantor
1.2.5 Akumulasi Penyusutan Bangunan
1.2.6 Akumulasi Penyusutan Kendaraan
1.2.7 Akumulasi Penyusutan Investasi Kantor
2 Utang 1 Utang Lancar 2.1.1.1 Simpanan Anggota
2.1.1.2 Simpanan Non Anggota
2.1.1 Simpanan
2.1.1.3 Simpanan Berjangka Anggota
2.1.1.1 Simpanan Berjangka Non Anggota
2.1.2 Biaya Yang Masih Harus Dibayar
2.1.3 Pendapatan Sewa Yang Diterima Dimuka
2.2.1 Utang Bank
2 Utang Tidak Lancar
2.2.2 Utang Jangka Panjang Lainnya
3 Ekuitas 1 Simpanan Pokok
2 Simpanan Wajib
3 Modal Sumbangan
4 Modal Penyertaan
5 Dana Cadangan 3.5.1 Dana Anggota
3.5.2 Dana Pengurus
3.5.3 Dana Pegawai
3.5.4 Dana Pendidikan
3.5.5 Dana Pembangunan Daerah Kerja
3.5.6 Dana Sosial
6 Sisa Hasil Usaha Periode Berjalan
4 Pendapatan 1 Pendapatan Usaha 4.1.1.1 Partisipasi Jasa Pinjaman
4.1.1 Partisipasi Bruto 4.1.1.2 Partisipasi Jasa Provisi
4.1.1.3 Partisipasi Jasa Administrasi
4.1.2.1 Pendapatan Bunga Pinjaman
4.1.2.2 Pendapatan Bunga Simpanan
4.1.2 Pendapatan Dari Non Anggota
4.1.2.3 Pendapatan Provisi
4.1.2.4 Pendapatan Administrasi
4.1.3 Pendapatan Non Operasional 4.1.3.1 Pendapatan Sewa
5 Beban 5.1.1.1 Beban Bunga Simpanan Anggota
5.1.1 Beban Pokok Anggota
5.1.1.2 Beban Bunga Simpanan Berjangka Anggota
1 Beban Pokok
5.1.2.1 Beban Bunga Simpanan Non Anggota
5.1.2 Beban Pokok Non Anggota
5.1.2.2 Beban Bunga Simpanan Berjangka Non Anggota
2 Beban Operasional 5.2.1 Beban Bunga Pinjaman
5.2.2 Beban Gaji
5.2.3 Beban Air, Listrik & Telp
5.2.4 Beban Pemeliharaan Gedung
5.2.5 Beban Pemeliharaan Kendaraan
5.2.6 Beban Pemeliharaan Peralatan Kantor
5.2.7 Beban Penyusutan Gedung
5.2.8 Beban Penyusutan Kendaraan
3 Beban Adm & Umum 5.2.9 Beban Penyusutan Peralatan Kantor
5.3.1 Beban Kantor Lainnya
5.3.2 Beban Asuransi
5.3.3 Beban Rapat Anggota
5.3.4 Beban Penyuluhan Anggota
5.4.1 Beban Atas Penyertaan
4 Beban Non Operasional
5.4.2 Rugi Penjualan Aktiva Tetap
 Contoh Kasus
Koperasi Simpan Pinjam (KSP) “Sejahtera Bersama (SB)”
didirikan pada Bulan Desember tahun 2020. Saat ini
beranggotakan 20 org. KSP SB menghimpun dana dari
anggota berupa simpanan pokok, simpanan wajib &
simpanan sukarela. KSP SB juga mendapatkan dana dgn
cara meminjam dari bank BSI.
Informasi yang berhubungan dengan penyusunan laporan
keuangan yaitu :
1. Perincian Simpanan pokok KSP “SB” sebagai berikut :
Koperasi Simpan Pinjam "Sejahtera Bersama"
Simpanan Pokok
31 Desember 2020
Nomor
Nama Simpanan Pokok
Anggota
001 Junadi 5.000.000
002 Budiman 5.000.000
003 Hani 5.000.000
004 Dedi 5.000.000
005 Roni 5.000.000
006 Ahmad 5.000.000
007 Zainal 5.000.000
008 Yuni 5.000.000
009 Udin 5.000.000
010 Asep 5.000.000
011 Sulastri 5.000.000
012 Saeful 5.000.000
013 Wina 5.000.000
014 Rosihan 5.000.000
015 Dudung 5.000.000
016 Edi 5.000.000
017 Popon 5.000.000
018 Susi 5.000.000
019 Sulaeman 5.000.000
020 Gunawan 5.000.000
Jumlah 100.000.000
2. Simpanan Wajib disetorkan oleh anggota setiap awal bulan
(tgl 02). Adapun besarnya perincian Simpanan Wajib KSP
“SB” yang telah disepakati adalah sebagai berikut :
Koperasi Simpan Pinjam "Sejahtera Bersama"
Simpanan Wajib
Tahun 2021
Nomor Nama Simpanan Wajib
001 Junadi 100.000
002 Budiman 90.000
003 Hani 90.000
004 Dedi 90.000
005 Roni 80.000
006 Ahmad 70.000
007 Zainal 50.000
008 Yuni 40.000
009 Udin 40.000
010 Asep 30.000
011 Sulastri 30.000
012 Saeful 20.000
013 Wina 20.000
014 Rosihan 20.000
015 Dudung 20.000
016 Edi 15.000
017 Popon 15.000
018 Susi 10.000
019 Sulaeman 10.000
020 Gunawan 10.000
Jumlah 850.000
3. Tgl 03 Januari 2021, KSP “SS” memperoleh kredit usaha
dari Bank BSI sebesar Rp 60.000.000 untuk jangka waktu 5
tahun. Utang dicicil setahun 2x. Biaya Akad Kredit = Rp.
2.000.000
4. Perincian pinjaman anggota KSP “SB” pada tanggal 4
Januari 2021. Periode pinjaman 5 tahun, cicilan dibayar
setahun 2x dengan bunga pinjaman 5%/thn sbb :
Koperasi Simpan Pinjam "Sejahtera Bersama"
Jumlah Pinjaman Anggota
31 Desember 2020
Nomor Anggota Nama Jumlah Pinjaman
001 Junadi 15.500.000
002 Budiman 14.250.000
004 Dedi 14.000.000
006 Ahmad 13.250.000
007 Zainal 12.000.000
008 Yuni 10.000.000
009 Udin 9.250.000
010 Asep 8.500.000
012 Saeful 5.750.000
013 Wina 4.000.000
014 Rosihan 3.500.000
015 Dudung 3.000.000
016 Edi 1.500.000
017 Popon 1.500.000
018 Susi 1.500.000
019 Sulaeman 1.250.000
020 Gunawan 1.250.000
Jumlah 120.000.000
5. Transaksi yang terjadi selama bulan Januari 2021 sbb :
‒ Simpanan Sukarela disetorkan anggota antara tanggal 1 sd
10 setiap bulannya. Adapun perincian simpanan sukarela
selama bulan Januari 2021 sbb :
Koperasi Simpan Pinjam "Sejahtera Bersama"
Simpanan Sukarela
Januari 2021
Nomor
Nama Simpanan Sukarela
Anggota
001 Junadi 400.000
002 Budiman 300.000
003 Hani 200.000
004 Dedi 150.000
005 Roni 120.000
006 Ahmad 120.000
007 Zainal 100.000
008 Yuni 100.000
009 Udin 100.000
010 Asep 90.000
011 Sulastri 90.000
012 Saeful 70.000
013 Wina 60.000
014 Rosihan 60.000
015 Dudung 50.000
016 Edi 50.000
017 Popon 50.000
018 Susi 50.000
019 Sulaeman 50.000
020 Gunawan 50.000
Jumlah 2.260.000
‒ Tgl 10 Januari 2021, KSP “SB” membayar beban listrik Rp.
200.000
‒ Tgl 22 Januari 2021, KSP “SB” membeli peralatan kantor
berupa kursi, meja dan lemari arsip seharga Rp. 7.000.000
secara tunai dari CV. Jaya Furniture
‒ Tgl 24 Januari 2021, KSP “SB” membayar beban gaji
sebesar Rp. 500.000
6. Transaksi yang terjadi selama bulan Februari 2021 sbb :
‒ Perincian simpanan sukarela selama bln Februari 2021 sbb :

Koperasi Simpan Pinjam "Sejahtera Bersama"

Simpanan Sukarela
Februari 2021
Nomor
Nama Simpanan Sukarela
Anggota
001 Junadi 300.000
002 Budiman 300.000
003 Hani 200.000
004 Dedi 150.000
005 Roni 150.000
006 Ahmad 120.000
007 Zainal 120.000
008 Yuni 90.000
009 Udin 0
010 Asep 80.000
011 Sulastri 80.000
012 Saeful 0
013 Wina 75.000
014 Rosihan 75.000
015 Dudung 75.000
016 Edi 50.000
017 Popon 50.000
018 Susi 40.000
019 Sulaeman 40.000
020 Gunawan 0
Jumlah 1.995.000
‒ Tgl 10 Februari 2021, KSP “SB” membayar beban listrik Rp.
250.000
‒ Tgl 15 Februari 2021, KSP “SB” membeli perlengkapan kantor
berupa kertas, pensil, pulpen, buku dsb dari Toko Buku “Ananda”
seharga Rp. 2.000.000 secara tunai
‒ Tgl 24 Februari 2021, KSP “SB” membayar beban gaji
sebesar Rp. 500.000
 7. Transaksi yang terjadi selama bulan Maret 2021 sbb :
‒ Perincian simpanan sukarela selama bln maret 2021 sbb :
Koperasi Simpan Pinjam "Sejahtera Bersama"
Simpanan Sukarela
Maret 2021
Nomor
Nama Simpanan Sukarela
Anggota
001 Junadi 400.000
002 Budiman 0
003 Hani 200.000
004 Dedi 150.000
005 Roni 150.000
006 Ahmad 0
007 Zainal 100.000
008 Yuni 90.000
009 Udin 90.000
010 Asep 80.000
011 Sulastri 80.000
012 Saeful 75.000
013 Wina 75.000
014 Rosihan 75.000
015 Dudung 75.000
016 Edi 50.000
017 Popon 50.000
018 Susi 40.000
019 Sulaeman 40.000
020 Gunawan 40.000
Jumlah 1.860.000
‒ Tgl 10 Maret 2021, KSP “SB” membayar beban listrik Rp.
200.000
‒ Tgl 24 Maret 2021, KSP “SB” membayar beban gaji sebesar
Rp. 500.000
8. Transaksi yang terjadi selama bulan April 2021 sbb :
‒ Perincian simpanan sukarela selama bln April 2021 sbb :
Koperasi Simpan Pinjam "Sejahtera Bersama"
Simpanan Sukarela
April 2021
Nomor
Nama Simpanan Sukarela
Anggota
001 Junadi 200.000
002 Budiman 200.000
003 Hani 400.000
004 Dedi 150.000
005 Roni 150.000
006 Ahmad 120.000
007 Zainal 120.000
008 Yuni 90.000
009 Udin 90.000
010 Asep 0
011 Sulastri 80.000
012 Saeful 75.000
013 Wina 75.000
014 Rosihan 75.000
015 Dudung 75.000
016 Edi 50.000
017 Popon 50.000
018 Susi 40.000
019 Sulaeman 40.000
020 Gunawan 40.000
Jumlah 2.120.000
‒ Tgl 10 April 2021, KSP “SB” membayar beban listrik Rp.
300.000
‒ Tgl 24 April 2021, KSP “SB” membayar beban gaji sebesar
Rp. 500.000
9. Transaksi yang terjadi selama bulan Mei 2021 sbb :
‒ Perincian simpanan sukarela selama bln Mei 2021 sbb :
Koperasi Simpan Pinjam "Sejahtera Bersama"
Simpanan Sukarela
Mei 2021
Nomor
Nama Simpanan Sukarela
Anggota
001 Junadi 200.000
002 Budiman 200.000
003 Hani 200.000
004 Dedi 200.000
005 Roni 150.000
006 Ahmad 120.000
007 Zainal 120.000
008 Yuni 90.000
009 Udin 90.000
010 Asep 80.000
011 Sulastri 80.000
012 Saeful 75.000
013 Wina 75.000
014 Rosihan 75.000
015 Dudung 75.000
016 Edi 50.000
017 Popon 0
018 Susi 0
019 Sulaeman 40.000
020 Gunawan 40.000
Jumlah 1.960.000
‒ Tgl 8 Mei 2021, KSP “SB” membayar beban listrik Rp.
250.000
‒ Tgl 24 Mei 2021, KSP “SB” membayar beban gaji sebesar
Rp. 500.000
‒ Tgl 31 Mei 2021, KSP “SB” membeli Peralatan kantor dari
PT. Elektronik City berupa 3 unit Komputer beserta printer
seharga Rp. 15.000.000 secara kredit. Pembayaran akan
dilakukan di awal bulan Juni
10. Transaksi yang terjadi selama bulan Juni 2021 sbb :
‒ Perincian simpanan sukarela selama bln Juni 2021 sbb :
Koperasi Simpan Pinjam "Sejahtera Bersama"
Simpanan Sukarela
Juni 2021
Nomor
Nama Simpanan Sukarela
Anggota
001 Junadi 200.000
002 Budiman 200.000
003 Hani 200.000
004 Dedi 150.000
005 Roni 150.000
006 Ahmad 120.000
007 Zainal 0
008 Yuni 90.000
009 Udin 90.000
010 Asep 80.000
011 Sulastri 80.000
012 Saeful 0
013 Wina 75.000
014 Rosihan 75.000
015 Dudung 75.000
016 Edi 50.000
017 Popon 50.000
018 Susi 40.000
019 Sulaeman 40.000
020 Gunawan 40.000
Jumlah 1.805.000
‒ Tgl 02 Juni 2021, membayar seluruh utang ke PT. Elektronik
City untuk transaksi tgl 31 Mei 2021
‒ Tgl 10 Juni 2021, KSP “SB” membayar beban listrik Rp.
200.000
‒ Tgl 24 Juni 2021, KSP “SB” membayar beban gaji sebesar
Rp. 500.000
‒ Tgl 29 Juni 2010, anggota koperasi yg meminjam uang ke
koperasi membayar angsuran pokok, bunga pinjaman dan
jasa provisi. (lihat soal no. 4). Besarnya jasa provisi adalah
Rp. 3.000.000
‒ Tgl 30 Juni Membayar cicilan utang 1 ke bank BSI
DITANYA : Buatlah Jurnal-jurnal yang diperlukan
1. Jurnal untuk mencatat transaksi bulan Januari 2021
2. Jurnal untuk mencatat transaksi bulan Februari 2021
3. Jurnal untuk mencatat transaksi bulan Maret 2021
4. Jurnal untuk mencatat transaksi bulan April 2021
5. Jurnal untuk mencatat transaksi bulan Mei 2021
6. Jurnal untuk mencatat transaksi bulan Juni 2021
7. Buat Buku besar
8. Buat Neraca Saldo
9. Ayat Jurnal Penyusuaian
10. Neraca Lajur
11. Laporan Perhitungan Hasil Usaha
12. Neraca
13. Laporan Arus Kas
14. Laporan Promosi Ekonomi Anggota
 1. Jurnal untuk mencatat transaksi bulan Januari 2021

Saldo
Tanggal Keterangan Ref
Debet Kredit
Jan 02 Kas 100.000.000
2021 Simpanan Pokok 100.000.000
(Simpanan Pokok)

02 Kas 850.000
Simpanan Wajib 850.000
(Simpanan Wajib)

03 Kas 58.000.000
Biaya Akad Kredit 2.000.000
Utang Bank 60.000.000
(Pinjaman dari bank)

04 Piutang Usaha 120.000.000

Kas 120.000.000
(Pinjaman kepada anggota)

08 Kas 2.260.000
Simpanan Sukarela 2.260.000
(Simpanan Sukarela)
 Saldo
Tanggal Keterangan Ref
Debet Kredit
Jan 10 Beban Listrik 200.000
2021 Kas 200.000
(Beban Listrik)

22 Peralatan Kantor 7.000.000

Kas 7.000.000
(Peralatan Kantor)

24 Beban Gaji 500.000

Kas 500.000
(Beban Gaji)
 2. Jurnal untuk mencatat transaksi bulan Februari
2021
Saldo
Tanggal Keterangan Ref
Debet Kredit
Feb 10 Kas 1.995.000
2021 Simpanan Sukarela 1.995.000
(Simpanan Sukarela)

10 Beban Listrik 250.000

Kas 250.000
(Beban Listrik)

15 Perlengkapan Kantor 2.000.000

Kas 2.000.000
(Perlengkapan Kantor)

24 Beban Gaji 500.000

Kas 500.000
(Beban Gaji)
 3. Jurnal untuk mencatat transaksi bulan Maret 2021

Saldo
Tanggal Keterangan Ref
Debet Kredit
Mar 07 Kas 1.860.000
2021 Simpanan Sukarela 1.860.000
(Simpanan Sukarela)

10 Beban Listrik 200.000

Kas 200.000
(Beban Listrik)

24 Beban Gaji 500.000

Kas 500.000
(Beban Gaji)
 4. Jurnal untuk mencatat transaksi bulan April 2021

Saldo
Tanggal Keterangan Ref
Debet Kredit
Apr 07 Kas 2.120.000
2021 Simpanan Sukarela 2.120.000
(Simpanan Sukarela)

10 Beban Listrik 300.000

Kas 300.000
(Beban Listrik)

24 Beban Gaji 500.000

Kas 500.000
(Beban Gaji)
 5. Jurnal untuk mencatat transaksi bulan Mei 2021

Saldo
Tanggal Keterangan Ref
Debet Kredit
Mei 08 Kas 1.960.000
2021 Simpanan Sukarela 1.960.000
(Simpanan Sukarela)

08 Beban Listrik 250.000

Kas 250.000
(Beban Listrik)

24 Beban Gaji 500.000

Kas 500.000
(Beban Gaji)

31 Peralatan Kantor 15.000.000

Utang Usaha 15.000.000
(Peralatan Kantor)
 6. Jurnal untuk mencatat transaksi bulan Juni 2021

Saldo
Tanggal Keterangan Ref
Debet Kredit
Jun 02 Kas 1.805.000
2021 Simpanan Sukarela 1.805.000
(Simpanan Sukarela)

02 Utang Usaha 15.000.000

Kas 15.000.000
(Bayar utang usaha)

10 Beban Listrik 200.000

Kas 200.000
(Beban Listrik)

24 Beban Gaji 500.000

Kas 500.000
(Beban Gaji)
 Saldo
Tanggal Keterangan Ref
Debet Kredit
Jun 29 Kas 18.000.000
2021 Piutang Usaha 12.000.000
Partisipasi Jasa Pinjaman 3.000.000
Partisipasi Jasa Provisi 3.000.000
(Peralatan Kantor)

24 Utang Bank 6.000.000

Kas 6.000.000
(Beban Gaji)

Keterangan :
1. Piutang Anggota : Rp. 120.000.000 : 5 thn : 2 = Rp. 12.000.000
2. Partisipasi Jasa Pinjaman : (Rp. 120.000.000 x 5% x 6/12) =
Rp. 3.000.000
3. Utang Bank : Rp. 60.000.000 : 5 thn : 2 = Rp. 6.000.000