Asst.

Serafina, Vany, Chika

Review UTS
Akuntansi Manajemen
2020/2021

SOAL 1 – OPERATIONAL BUDGET

Berikut ini data yang diperlukan untuk menyusun anggaran operasional bulan Februari 2021
pada PT. Holika yang memproduksi Pakaian.

 Penjualan yang terjadi pada bulan Januari 100,000 unit dimana diharapkan akan
meningkat 10% perbulan pada bulan berikutnya , dengan harga jual Rp 80.000/unit
 Persediaan akhir produk jadi ditetapkan sebanyak 50,000 unit ditambah 20% dari
unit penjualan bulan yang bersangkutan
 Persediaan awal ditetapkan 25% dari unit penjualan bulan lalu ditambah 10% dari
unit penjualan bulan yang bersangkutan.
 Kebutuhan bahan untuk memproduksi per unit baju tidur dan harga pokoknya:

Kain Kancing

Kebutuhan per unit 10 meter 6 unit

Harga pokok Rp 30.000/meter Rp 4.000/unit

 Jam kerja buruh langsung untuk memproduksi Baju Tidur per unit dan upahnya:

Departemen

Processing Finishing

Jam kerja per unit 5 jam langsung 4 jam langsung

Upah per jam Rp 20.000/jam Rp 10.000/jam

Biaya overhead variable dibebankan pada produk dengan tarif Rp 7.000 per jam kerja
langsung dan biaya overhead tetap dianggarkan sebesar Rp 80.000.000/per bulan.

Instruksi :
1. Sales budget
2. Production budget
3. Direct material purchase budget
4. Direct labor cost budget
5. Overhead cost budget
6. Ending inventory budget
 Asst. Serafina, Vany, Chika

JAWABAN :

SOAL 1 – OPERATIONAL BUDGET

PT. Holika
Sales Budget
Februari, 2021
unit sold* 110,000
selling price Rp 80.000
total sales budget Rp 8.800.000.000
         

*100.000+(10% x 100.000)

PT. Holika
Production Budget
Februari, 2021
unit sold 110,000
desired ending inventory * 72,000
  Total Needs 182,000
Beginning Inventory ** (36,000)
  unit to be produced   146,000

*50,000 + (20% x 110.000)

** (25% x 100.000) + (10% x 110.000)
PT. Holika
Direct Material Budget
Februari, 2021
  Kain Kancing
unit to be produced 146.000 unit 146.000
DM/Unit 10 m/unit 6 unit
Production Needs 1.460.000 876.000
DM Cost Rp 30.000/m $4,000/unit
Total DM Cost Budget   Rp 43.800.000.000 Rp 3.504.000.000

PT. Holika
 Asst. Serafina, Vany, Chika

Direct Labor Cost Budget

Februari, 2021
  Processing Finishing
unit to be produced 146.000 146.000
Hour/Unit 5 hour/unit 4 hour/unit
Hour Needs 730.000 584.000
Hour Cost Rp 20.000/hour Rp 10.000/ hour
Total DL Cost Budget   Rp 14.600.000.000 Rp 5.840.000.000

PT. Holika
Overhead Budget
Februari, 2021
Hours Needed 1.314.000*
VOH Rate 7.000
VOH Total 9.198.000.000
Fixed OH 80.000.000
Total OH Budget     9.278.000.000

*730.000+584.000

PT. Holika
Ending Inventory
Februari, 2021
DM
  Kain (10 m/unit x Rp 30,000 ) Rp 300,000
  Kancing (6 unit x Rp 4.000) 24.000
DL
  Processing (5 Hours x Rp 20.000) Rp 100.000
  Finishing (4 Hours x Rp 10.000) 40.000
OH
  Variable (Rp 7,000 x 9h) 63.000 
  Fixed ((80.000.000 / 1.314.000)x 9h 547,95
unit cost Rp 527.547,95
Ending Inventory 72.000
Total Ending Inventory Budget Rp 37.983.452.400
 Asst. Serafina, Vany, Chika

SOAL 2 – CASH BUDGET

Berikut ini adalah data dari Purpose, Inc. untuk menyusun Cash Budget bulan Juni 2020:
 Cash balance Rp 55.000.000
 Saldo kas minimum ditetapkan sebesar Rp 15.000.000
 Pola penagihan penjualan kredit adalah:
 50% tertagih pada bulan penjualan pada periode diskon dengan term 2/10,n/30
 25% tertagih pada bulan pertama setelah bulan penjualan
 20% tertagih pada bulan kedua setelah bulan penjualan dengan dikenakan
denda 3%
 5% tidak tertagih
 Penjualan yang terjadi pada bulan April, Mei, dan Juni

Bulan April Mei Juni

Cash Sales Rp 60.000.000 Rp 65.000.000 Rp 70.000.000

Credit Sales 85.000.000 95.000.000 100.000.000

Total Sales 145.000.000 160.000.000 170.000.000

 Pembelian ditetapkan 60% dari total penjualan bulan bersangkutan, dengan pola
pembayaran sbb:
 55% dibayar pada bulan pembelian pada periode diskon term 2/10, n.30
 25% dibayar pada bulan pertama setelah bulan pembelian
 20% dibayar pada bulan kedua setelah bulan pembelian
 Biaya operasi yang terjadi bulan Juni 2020 dianggarkan sbb
Biaya gaji dan upah Rp 50.000.000
Perlengkapan kantor 12.000.000
Biaya depresiasi peralatan 10.500.000
Biaya lainnya dibayar tunai 5.500.000
Diminta:
A. Susunlah cash budget untuk bulan Juni 2020?
B. Apa rekomendasi anda sehubungan dengan cash budget yang telah anda buat
dengan asumsi seperti jawaban anda?
 Asst. Serafina, Vany, Chika

JAWABAN :

SOAL 2 – CASH BUDGET

Purpose, Inc.
Cash Budget
Juni 2020

Beg Cash Balance Rp. 55.000.000

Cash Receipt:
 Cash Sales Rp. 70.000.000
 Credit Sales
 Juni (50% x Rp. 100.000.000) x (100%-2%) Rp. 49.000.000
 Mei (25% x Rp. 95.000.000) Rp. 23.750.000
 April (20% x Rp.85.000.000) x (100%+3%) Rp. 17.510.000
Total Cash Receipt Rp. 160.260.000
Total Cash Available Rp. 215.260.000

Cash Disbursement:
 CR Purchases
 Juni (60% x Rp. 170.000.000x 55%)x(100-2%) (Rp. 54.978.000)
 Mei (60% x Rp.160.000.000 x 25%) (Rp. 24.000.000)
 April (60% x Rp. 145.000.000 x 20%) (Rp. 17.400.000)
 Salaries Expense (Rp. 50.000.000)
 Office Supplies (Rp. 12.000.000)
 Utilities (Rp. 5.500.000)
 Minimum Cash Balance (Rp. 15.000.000)
Total Needed (Rp. 178.878.000)

Excess Cash Rp. 36.382.000

Minimum Cash Balance Rp. 15.000.000
Ending Cash Balance Rp. 51.382.000

 Dikarenakan adanya excess cash di dalam perusahaan, maka perusahaan sebaiknya

melakukan investasi atau melakukan repayment.
 Asst. Serafina, Vany, Chika

SOAL 3 – STANDARD COSTING

Berikut Standard Cost Sheet per Unit produk pada PT. MAIL :

Direct Materials (0,20 Kg @ Rp 7.000,-) Rp  1.750,-

Direct Labor (0,020 Hours @ Rp 8.500,-) 170,0,-
Factory Overhead :
 Variable (0,021 Hours @ Rp 6.000,-) 126,0,-
 Fixed* (0,024 Hours @ Rp 4.000,-) 96,0.-
Rp 2.142,0-
Total Unit Standard Cost
=========

*Pembebanan Fixed Overhead berdasarkan kapasitas normal 190.000 unit (4.250 jam kerja
langsung). Pembebanan Variable Overhead berdasarkan jam kerja langsung.

Berikut informasi dari aktivitas aktual bulan Juni 2014 :

 Hasil produksi 200.000 unit
 Pembelian material sebanyak 45.000 Kg @ Rp 6.000,- dan digunakan untuk produksi
sebanyak 42.000 Kg
 Buruh langsung bekerja selama 4.500 jam kerja langsung dengan tarif upah sebesar
Rp 9.600,- per jam
 Overhead pabrik yang sesungguhnya terjadi terdiri dari : variable Rp 15.000.000,-
dan tetap Rp 12.000.000,-
Diminta:
 MPV dan MUV
 LRV dan LEV
 VOSV, VOEV dan FOSV, FOVV.

JAWABAN :
Actual Price ; Rp6.000
Actual Quantity Used: 42.000 kg
Actual Quantity Purchased: 45.000 kg
Actual DLH Rate: Rp9.600
Actual DLH : 4,500 hours
Actual VOH : Rp15.000.000
Actual FOH : Rp12.000.000
Standar Price : Rp7.000
Standar Quantity : 0,20kg x 200.000 u = 40.000 kg
Standar DLH Rate: Rp8.500
Standar DLH: 0,020hour x 200.000 u = 4.000 Hours
Standar VOH rate : Rp6.00 0
Standar FOH rate : Rp4.000
 Asst. Serafina, Vany, Chika

Ø  Varians Bahan Langsung

1.      Materials Price Variance
= (Actual Cost – Standard Cost) x Actual Quantity Purchase
= (Rp 6.000 – Rp 7.000) x 45.000 Kg = Rp 45.000.000,- F

2.      Materials Quantity/Usage Variance

= (Actual Quantity Used– Standard Quantity) x Standard Cost
= {42.000 Kg – (200.000 Unit x 0,20 Kg)} x Rp 7.000 = Rp 14.000.000- UF

Ø  Varians Buruh Langsung

1.      Labor Rate variance

= (Actual Rate – Standard Rate) x Actual Direct Labor Hours
= (Rp 9.600 – Rp 8.500) x 4.500 Jam = Rp 4.950.000,- UF

2.      Labor Efficiency Variance

= (Actual Direct Labor Hours – Standard Direct Labor Hours) x Standard   Rate
= {4.500 Jam – (200.000 x 0,020 jam)} x Rp 8.500,- = Rp 2.550.000,- F

Ø  Varians Overhead Pabrik

1.      Variable Overhead Spending Variance
= (Actual Variable Overhead – Budgeted Variable Overhead)
= {Actual Variable Overhead – (Standard Variable Overhead Rate x Actual Hours)}
= {Rp 15.000.000 – (Rp 6.000 x 4.500 Jam)} = Rp 12.000.000 F

2.      Variable Overhead Effeciency Variance

= (Budgeted Variable Overhead – Applied Variable Overhead)
= {(Standard Variable Overhead Rate x Actual Hours)– (Standard Variable Overhead
Rate x
Standard Hours)}
= (Actual Hours – Standard Hours) x Standard Variable Overhead Rate
= {4.500 Jam – (200.000 x 0,021 jam)} x  Rp 6.000,- = Rp 1.800.000 UF

3.      Fixed Overhead Spending Variance

= (Actual Fixed Overhead –  Budgeted Fixed Overhead)
= {Actual Fixed Overhead  – (Standard Fixed Overhead Rate x Normal Hours)}
= {Rp 12.000.000 – (Rp 4.000 x 4.560 Jam*)} = Rp 6.240.000 F
*Normal hours : (190.000 x 0.024 jam)= 4.560 jam
 Asst. Serafina, Vany, Chika

4.      Fixed Overhead Volume Variance

= {(Budgeted Fixed Overhead – Applied Fixed Overhead)
= {(Std. Fixed Overhead Rate x Normal Hours)–(Std. Fixed Overhead Rate x Standard
Hours)}
= (Normal Hours - Standard Hours) x Standard Fixed Overhead Rate
= {4.560 Jam – (200.000 x 0,024 Jam)} x Rp 4.000,-
= Rp 960.000 F