TUGAS TUTORIAL KE-2

PROGRAM STUDI AKUNTANSI KEUANGAN PUBLIK

Nama Mata Kuliah : LABORATORIUM AUDIT SEKTOR PUBLIK

Kode Mata Kuliah : EKAP4402
Jumlah sks : 2 SKS
Nama Pengembang : ELI BUDI SANTOSO,S.E.,M.S.Ak..,Akt.,CA.
Edisi Ke- : 1

Skor Sumber Tugas

No Tugas Tutorial
Maksimal Tutorial
1. Dinas Pendidikan Kabupaten Sejahtera dibentuk
berdasarkan perda Kabupaten Aman Sejahtera Nomor 18
Tahun 2016 tentang Pembentukan dan Susunan Perangkat
Daerah Kabupaten Aman Sejahtera. Memiliki Stuktur
organisasi yang terdiri dari Kepala Dinas, Sekretaris dan 7
Bidang yaitu Bidang PAUD dan Non Formal, Bidang
Bidang Pendidikan Dasar, Bidang Pembinaan Ketenagaan,
Bidang Sarana dan Prasarana serta Bidang Kebudayaan,
UPTD dan Kelompok Jabatan Fungsional.
2. Berdasarkan Peraturan Bupati Aman Sejahtera Nomor 64
Tahun 2016 Tentang Kedudukan, Susunan Organisasi,
Tugas dan Fungsi, Serta Tata Kerja Dinas Pendidikan dan
Kebudayaan Kabupaten Aman Sejahtera.
Dinas Pendidikan adalah unsur pelaksana pemerintah
daerah di bidang pendidikan yang dipimpin oleh seorang
Kepala Dinas yang dalam melaksanakan tugasnnya
bertanggungjawab kepada Bupati melalui Sekretaris
Daerah.
Dinas Pendidikan dan Kebudayaan mempunyai tugas
menyelenggarakan sebagian urusan rumah tangga daerah
di bidang pendidikandan kebudayaan berdasarkan
kebijakan yang ditetapkan oleh Kepala Daerah dan
berdasarkan Peraturan Perundang-undangan yang
berlaku. Dinas Pendidikan Aman Sejahtera memiliki
Fungsi Perumusan kebijakan teknis di bidang pendidikan
dan kebudayaan, Penyelenggaraan urusan pemerintahan
dan pelayanan umum di bidang pendidikan dan
kebudayaan, Pembinaan dan pelaksanaan tugas di bidang
pendidikan dan kebudayaan.
3. Dinas Pendidikan Aman Sejahtera memiliki dokumen
perencanaan yaitu Rencana Strategis (Renstra Dinas
Pendidikan) tahun 2016–2021, berlaku sejak 2016,
Rencana Kinerja (Renja) Dinas Pendidikan dan
Kebudayaan tahun 2018, berlaku tahun 2018
4. Dokumen anggaran, yaitu Rencana Kerja Anggaran
(RKA–Dinas Pendidikan dan Kebudayaan) tahun 2018
dan Dokumen Pelaksanaan Anggaran (DPA–Dinas
Pendidikan, SK BupatiAman Sejahtera No
B.480/23-SK/2018 tanggal 19 Oktober 2018. Dengan
Jumlah anggaran senilai Rp8.992.733.387,00 dengan
rincian sebagai berikut :

Page 1 of 12
 a. Belanja Langsung senilai Rp145.553.366.810,00.
b. Belanja Tidak Langsung senilai
Rp615.992.854.294,33.
c. PendapatanAsli Daerah senilai Rp325.000.000,00
5. Dokumen pelaporan kinerja dinas pendidikan aman
sejahtera yaitu Laporan Kinerja Instansi Pemerintah
(LKjIP) 2018, Laporan Tahunan OPD dan Laporan
Kinerja Lainnya

Dinas Pendidikan Kabupaten Aman Sejahtera sesuai dengan

tugas pokok dan fungsinya mendukung pencapaian visi Aman
Sejahtera yang kelima yaitu mewujudkan aksesibilitas dan
kualitas pelayanan bidang pendidikan. Dinas Pendidikan telah
menyusun Renja-OPD tahun 2017 dan telah menuangkan
target tahunan pencapaian kinerja dalam Renja-OPD.Dari 7
(tujuh) indikator kinerja sudah dituangkan seluruhnya dan
sudah menetapkan target capaian tahun 2018.Pada tahun
2018, Dinas Pendidikan Kabupaten Aman Sejahtera telah
mencapai beberapa target kinerja cukup baik, dimana dari 5
sasaran strategis terdapat 17 outcome indikator kinerja telah
mencapai target 100% baik terhadap target tahun 2018
maupun terhadap target akhir RPJMD tahun 2021.

Dalam melaksanakan pemeriksaan Inspektorat Kabupaten

aman Sejahtera berpedoman pada peraturan pemerintah No.12
Tahun 2017 Tentang Pedoman Pengawasan Penyelenggaraan
Pemerintah Daerah dan Peraturan Menteri Dalam Negeri
No.110 Tahun 2017 Tentang Kebijakan Pengawasan
Penyelenggaraan Pemerintah Daerah Tahun 2018.

Ruang lingkup pemeriksaan yang dilakukan adalah penilaian

kepatuhan terhadap aspek keuangan dan aspek tugas pokok
dan fungsi.

Batasan Pemeriksaan yang dilakukan adalah Pemeriksaan

terhadap penyelenggaraan Pemerintah Kabupaten Aman
Sejahtera Tahun Anggaran 2019, meiputi :
a. Pengawasan Umum
Dengan fokus pembagian urusan pemerintah,
kelembagaan daerah, kepegawaian, pelayanan publik.
b. Pengawasan Teknis
Dengan fokus urusan tertentu sesuai dengan peraturan
Menteri Dalam Negeri No.110 Tahun 2017.

Dasar Pemeriksaan :
Page 2 of 12
1. PeraturanPemerintahNomor 18 Tahun 2016
tentangPerangkat Daerah;
2. Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008 tanggal 28
Agustus 2008 tentang Sistem Pengendalian Intern
Pemerintah
3. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 64 Tahun 2007
tentangPedomanTeknisOrganisasi dan Tata
KerjaInspektoratPropinsi dan Kabupaten/Kota
4. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 35 Tahun 2018
tentangKebijakanPengawasan di lingkungan Kementerian
Dalam Negeri dan PenyelenggaraanPemerintahan Daerah
Tahun 2019
5. Peraturan Daerah KabupatenAman SejahteraNomor 18
Tahun 2016 tentangPembentukan dan SusunanPerangkat
Daerah KabupatenAman Sejahtera.
6. PeraturanBupati Aman Sejahtera Nomor12 Tahun 2004
tentangPengawasanPenyelenggaraanPemerintah Daerah.
7. PeraturanBupatiAman SejahteraNomor 62 Tahun 2016
tanggal 28 Desember 2016 tentangKedudukan,
SusunanOrganisasi, Tugas dan Fungsi, Serta Tata
KerjaInspektorat.
8. Program
KerjaPengawasanTahunanInspektoratKabupatenAman
SejahteraTahun 2019.

Sifat Pemerikasaan
Pemeriksaan yang dilakukan adalah pemeriksaan terhadap
aspek keuangan dan aspek tugas pokok dan fungsi.

Tujuan Pemeriksaan
1. Menilai kepatuhan terhadap peraturan perundang-
undangan dalam pengelolaan aspek keuangan dan
pelaksanaan tugas pokok dan fungsi termasuk kebijakan
prosedur.
2. Memberikan rekomendasi kepada pimpinan perangkat
daerah yang diperiksa dalam mengambil langkah-langkah
perbaikan, penyempurnaan dan tindakan-tindakan lain
yang dapat memperlancar dan mempermudah tugas yang
menjadi tanggungjawabnya.

Berdasarkan hasil pemeriksaan terhadap aspek keuangan dan

aspek tugas pokok dan fungsi ditemukan sebagai berikut :
1. Terdapat penyerapan anggaran untuk belanja
langsung sampai akhir bulan juli tahun anggaran
2019, masih sangat rendah yaitu 9.620.714.900 dari
total anggaran untuk belanja langsung sebesar
Rp.140.686.449.000 (6,84%).

Hal tersebut tidak sesuai dengan rencana pelaksanaan

Anggaran per Triwulan pada Dokumen Pelaksanaan Anggaran
Satker (DPA-SKPD) Dinas Pendidikan Kabupaten Aman
Sejahtera.

Page 3 of 12
Kondisi tersebut disebabkan kurang cermatnya pelaksanaan
program kerja yang dilaksanakan oleh PPTK serta belum
optimalnya pengawasan dari PA.

Akibatnya program/rencana kerja masing-masing bidang yang

telah ditetapkan dalam tahun anggaran yang menjadi pedoman
dalam pelaksanaan kegiatan belum tercapai dan berpotensi
tidak tercapai sesuai target.

Disarankan kepada Bupati Kabupaten Aman Sejahtera agar

memerintahkan secara tertulis kepada kepala Dinas
Pendidikan untuk segera melaksanakan kegiatan yang belum
dilaksanakan secara tepat waktu, tepat guna dan tepat sasaran

2. Penerimaan Pendapatan Asli Daerah yang dikelola

oleh Dinas Pendidikan Kabupaten Aman Sejahtera
terdapat penerimaan PAD dari hasil retribusi
pemakaian kekayaan daerah sampai dengan akhir
Juni 2019 baru terealisasi Rp.28.955.000 atau 8,90%
dari target PAD yang ditetapkan yaitu sebesar Rp.
325.000.000.

Hal tersebut tidak sesuai dengan Peraturan Menteri Dalam

Negeri No.13 Tahun 2006 pasal 128 ayat (1), yang
menyatakan “ setiap SKPD yang memungut pendapatan asli
daerah wajib mengintensifkan pemungutan pendapatan yang
menjadi wewenang dan tanggungjawabnya.

Kondisi tersebut disebabkan Dinas Pendidikan Kabupaten

Aman Sejahtera belum optimal dalam melaksanakan tugas
pokok dan fungsinya guna memenuhi target PAD dari hasil
retribusi jasa usaha pelayanan pemakaian Gedung SKB
Gemilang dan pemakaian Gedung Pertemuan Kumpul
Bahagia sebagai salah satu SKPD yang diberi wewenang
untuk memungut pendapatan asli daerah.

Akibatnya akan berpengaruh terhadap kinerja Dinas

Pendidikan dalam menyelenggarakan salah satu tugas pokok
dan fungsinya dan terjadinya potensi terlambatnya target
penerimaan daerah.

Disarankan kepada Bupati Aman Sejahtera untuk

memerintahkan secara tertulis kepada Kepala Dinas
Pendidikan untuk segera memenuhi target PAD sesuai dengan
yang ditargetkan.

3. Terdapat pengurus barang pengguna belum optimal

difungsikan dalam melaksanakan tugas dan
tanggungjawabnya yaitu setiap proses pengadaan
barang/aset dan serah terima barang tidak melalui
pengurus barang pengguna, serta pengurus barang
pengguna tidak diikut sertakan menyusun RKBMD.

Page 4 of 12
Hal tersebut tidak sesuai dengan Peraturan Menteri Dalam
Negeri No. 19Tahun 2016 Tentang Pedoman Pengelolaan
Barang Milik Daaerah pasal 16 ayat (2) huruf a,b,c,d,i,j,k,
yang menyatakan:
(2) Pengurus barang pengguna sebagaimana dimaksud ayat
(1) berwenang dan bertanggungjawab:
a. Membantu menyiapkan dokumen rencana kebutuhan
dan penganggaran barang milik daerah.
b. Menyiapkan usulan permohonan penetapan status
penggunaan barang milik daerah yang diperoleh dari
beban APBD dan perolehan lainnya yang sah.
c. Melaksanakan pencatatan dan inventarisasi barang
milik daerah.
d. Membantu mengamankan barang milik daerah yang
berada pada pengguna barang,
i. Menyiapkan surat permintaan barang berdasarkan
nota permintaan barang.
j. Mengajukan surat permintaan barang kepada pejabat
penatausahaan barang pengguna.
k. Menyerahkan barang berdasarkan surat perintah
penyaluran barang yang dituangkan dalam berita acara
penyerahan barang.

Kondisi tersebut disebabkan ketentuan yang berlaku dalam

tata cara pengelolaan barang belum sepenuhnya dilaksanakan
dengan tertib oleh masing-masing pejabat dilingkungan Dinas
Pendidikan yang berkepentingan dengan Pengurus Barang
Pengguna serta belum optimalnya pembinaan dan
pengawasan dari pengguna barang.

Akibatnya tugas pokok dan fungsi dari pengurus barang

pengguna tidak dapat terselenggara dengan baik sesuai dengan
kewenangan dan tanggungjawabnya.

Disarankan kepada Bupati Aman Sejahtera agar

memerintahkan secara tertulis kepada kepala Dinas
Pendidikan untuk melaksanakan mengoptimalkan fungsi dan
tugas serta tanggungjawab pengurus barang pengguna.

Strategi Pelaporan
Laporan hasil pemeriksaan ini memuat penilaian terhadap
penyelenggaraan pemerintah daerah kabupaten aman sejahtera
tahun anggaran 2018 yang teridentifikasi dalam pemeriksaan.
Bab pertama merupakan simpulan dan rekomendasi Bab
kedua berisikan uraian hasil pemeriksaan yang memuat dasar,
sifat, tujuan, ruang lingkup, batasan pemeriksaan dan
gambaran umum auditi. Bab ketiga memuat uraian temuan
hasil pemeriksaan yang membutuhkan perhatian/tindak lanjut
dari Kepala Daerah Bab keempat adalah Penutup.

Masa yang diperiksa

Page 5 of 12
 Periode Januari s/d Juli 2018

Waktu Pemeriksaan
Berdasarkan Surat Perintah Tugas Sekretaris Daerah
No.700/23/IV.01/2018 tanggal 02 Agustus 2018, Pemeriksaan
dilakukan dari tanggal 06 s/d 16 Agustus 2018.

Langkah-Langkah Survei Pendahuluan

1. Memahami dan menelaah tupoksi auditi
2. Mengidentifikasi area kunci dan titik kritis melalui
kegiatan informasi dan menelaah informasi.
3. Pelaksanaan survei pendahuluan
4. Menyusun simpulan survei pendahuluan

1. Buatlah langkah-langkah dalam perencanaan 35 EKAP4402

pemeriksaan keuangan audit sektor publik Modul 2 / KB.1

2. Buatlah KKA pemahaman atas entitas atau objek yang 30 EKAP4301

pertama kali baru diperiksa, dengan unsur-unsur : Modul 2 / KB.1
1. Visi dan Misientitas EKAP4401.7.85
2. Tujuan entitas Modul7/KB 3
3. Tugas pokok dan fungsi entitas
4. Dasar hukum dan peraturan yang memengaruhi
pelaksanaan program atau fungsi pelayanan public
entitas
5. Sasaran dari program/kegiatan entitas
6. Struktur organisasi entitas
7. Input, proses, output, dan outcome dari entitas yang
diperiksa
8. Anggaran yang dikelola entitas
9. Key Performance Indicator yang digunakan oleh
entitas dalam menilai kinerja
10. Ringkasan hasil reviuatas peraturan perundang-
undangan yang relevan dengan tupoksi entitas
11. Ringkasan program kegiatan yang ditetapkan dalam
tahun berjalan

3. Berdasarkan data pemeriksaan dinas pendidikan diatas, 35

Buatlah sesuai kriteria pembuatan KKA yang baik, KKA
Daftar Temuan dengan unsur-unsur :
1. TEMUAN
2. KRITERIA
3. KONDISI
4. AKIBAT
5. SARAN/REKOMENDASI

100
* coret yang tidak sesuai

Page 6 of 12
JAWAB :
1. Buatlah langkah – langkah dalam perencanaan pemeriksaan keuangan audit sektor
public adalah sebagai berikut :
- Pemahaman atas system akuntansi keuangan sector public
Pemahaman ini perlu dilakukan karena audit sektor public tidak hanya berfokus pada
realisasi anggaran saja melainkan jenis laporan keuangan lainnya seperti neraca,
surplus/deficit dana ruskas. Oleh karena itu auditor harus memahami system
keuangan sector publik.
- Penentuan tujuan dan lingkungan audit
Dalam menentukan tujuan ruang ingkup audit, editor harus melaksanakan dan
memastikan bahwa tujuan danr uang lingkup yang ditetapkan sesuai dengan mandat
yang diberikan.
- Penilaian risiko
Kegiatan audit yang dilakukan mengandung risiko kesalahan sehingga perlunya
penilaian risiko pengendalian, risiko bawaan, dan risiko deteksis ehingga opini yang
diberikan memiliki jaminan yang memadai.
- Penyusunan rencana audit
Perlunya penyusunan rencana audit ini karena audit merupakan gambaran akan area-
area yang nantinya akan diaudit, jangka waktu pelaksanaan audit, personel yang
dibutuhkan dan sumberdaya lain yang dibatalkan dalam pelaksanaan audit.
- Penyusunan laporan audit
Dalam pelaksanaan audit, auditor harus menyusun langkah-langkah yang akan
dilakukan. Hal ini dilakukan agar tujuan audit untuk setiap area, prosedur audit yang
akan dilakukan, sumber-sumber bukti audit dan deskripsi mengenai kesalahan (error)
menjadi jelas.

Page 7 of 12
2.

Page 8 of 12
 Lampiran I – Keputusan Inspektur Prov/Kab/Kota….

Nomor :700/23/IV.01/2018.

Tanggal :02 Agustus

No 2018 :……………
AUDIT KINERJA ATAS………………
(Logo APIP) Dibuat oleh :……………
TAHUN 2018
Direviu oleh :……………

KERTAS KERJA PEMAHAMAN ORGANISASI

Disetujui oleh AUDITAN
:……………

Hasil Penelaahaan Dokumen dan Wawancara Dengan Manajemen :

1) Visi dan Misi entitas
Visi Dinas Pendidikan Kabupaten Aman Sejahtera sesuai dengan tugas pokok dan
fungsinya mendukung pencapaian visi Aman Sejahtera yang kelima yaitu mewujudkan
aksesibilitas dan kualitas pelayanan bidang pendidikan.

Misi :
 Pembentukan dan Susunan Perangkat Daerah Kabupaten Aman Sejahtera
 Memiliki Stuktur organisasi yang terdiri dari Kepala Dinas, Sekretaris dan 7
Bidang yaitu Bidang PAUD dan Non Formal, Bidang Bidang Pendidikan
Dasar, Bidang Pembinaan Ketenagaan, Bidang Sarana dan Prasarana serta
Bidang Kebudayaan, UPTD dan Kelompok Jabatan Fungsional.
 Menyelenggarakan sebagian urusan rumah tangga daerah di bidang pendidikan
dan kebudayaan berdasarkan kebijakan yang ditetapkan oleh Kepala Daerah
dan berdasarkan Peraturan Perundang-undangan yang berlaku.
 Memiliki dokumen perencanaan yaitu Rencana Strategis.
 Pemeriksaan Inspektorat Kabupaten aman Sejahtera berpedoman pada
peraturan pemerintah No.12 Tahun 2017 Tentang Pedoman Pengawasan
Penyelenggaraan Pemerintah Daerah dan Peraturan Menteri Dalam Negeri
No.110 Tahun 2017 Tentang Kebijakan Pengawasan Penyelenggaraan
Pemerintah Daerah Tahun 2018

2) Tujuan entitas adalah Menilai kepatuhan terhadap peraturan perundang-undangan

dalam pengelolaan aspek keuangan dan pelaksanaan tugas pokok dan fungsi termasuk
kebijakan prosedur. Dan Memberikan rekomendasi kepada pimpinan perangkat daerah
yang diperiksa dalam mengambil langkah-langkah perbaikan, penyempurnaan dan
tindakan-tindakan lain yang dapat memperlancar dan mempermudah tugas yang
Page 9 of 12
3.

Page 10 of 12
 Lampiran I – Keputusan Inspektur Prov/Kab/Kota….

Nomor :700/23/IV.01/2018.

Tanggal :02 Agustus 2018

No :……………
AUDIT KINERJA ATAS………………
(Logo APIP) Dibuat oleh :……………
TAHUN 2018
Direviu oleh :……………

Disetujui
KERTAS KERJA DAFTAR TEMUAN DAN LINGKUPoleh :……………
AUDIT

1) Temuan :

 Terdapat penyerapan anggaran untuk belanja langsung sampai akhir bulan juli
tahun anggaran 2019, masih sangat rendah yaitu 9.620.714.900 dari total
anggaran untuk belanja langsung sebesar Rp.140.686.449.000 (6,84%).
 Penerimaan Pendapatan Asli Daerah yang dikelola oleh Dinas Pendidikan
Kabupaten Aman Sejahtera terdapat penerimaan PAD dari hasil retribusi
pemakaian kekayaan daerah sampai dengan akhir Juni 2019 baru terealisasi
Rp.28.955.000 atau 8,90% dari target PAD yang ditetapkan yaitu sebesar Rp.
325.000.000.
 Terdapat pengurus barang pengguna belum optimal difungsikan dalam
melaksanakan tugas dan tanggungjawabnya yaitu setiap proses pengadaan
barang/aset dan serah terima barang tidak melalui pengurus barang pengguna,
serta pengurus barang pengguna tidak diikut sertakan menyusun RKBMD.

2) Kriteria :

 Kelompok Kriteria : Ekonomis

 Jenis Kriteria :Kriteria pemeriksaan fokus pada pembagian urusan
pemerintah, kelembagaan daerah, kepegawaian, pelayanan publik dan urusan
tertentu sesuai dengan peraturan Menteri Dalam Negeri No.110 Tahun 2017.
 Penjelasan : Ruang lingkup pemeriksaan yang dilakukan adalah penilaian
kepatuhan terhadap aspek keuangan dan aspek tugas pokok dan fungsi
 Sumber Data : Dokumen anggaran, yaitu Rencana Kerja Anggaran (RKA–
Dinas Pendidikan dan Kebudayaan) tahun 2018 dan Dokumen Pelaksanaan
Anggaran (DPA–Dinas Pendidikan, SK Bupati Aman Sejahtera No
B.480/23-SK/2018 tanggal 19 Oktober 2018.
 Standar Ukuran Kinerja : Peraturan Bupati Aman Sejahtera Nomor 64 Tahun
2016 Tentang Kedudukan, Susunan Organisasi, Tugas dan Fungsi, Serta
Tata Kerja Dinas Pendidikan dan Kebudayaan Kabupaten Aman Sejahtera.
 Tanggapan Auditan : Sepakat

3) Kondisi :
 Kondisi yang kurang cermatnya pelaksanaan program kerja yang
dilaksanakan oleh PPTK serta belum optimalnya pengawasan dari PA.
Page 11 of 12
Page 12 of 12