Daftar Pelaporan Keuangan

Kontrol Internal

Sebagai pelayan publik, adalah tanggung jawab kami untuk memberikan laporan keuangan kepada warga
negara, kreditur, dan pengguna laporan keuangan lainnya. Sebagai pelayan publik, kita harus memelihara
sistem pengendalian internal untuk memberikan keyakinan memadai bahwa laporan keuangan akurat dan
bebas dari bias; tidak mengandung apa pun yang akan menyesatkan; disiapkan sesuai dengan standar
tertinggi; dan mematuhi semua undang-undang, peraturan, dan prinsip akuntansi yang diterima secara umum.

Dokumen ini tidak membahas semua kemungkinan keadaan yang perlu dipertimbangkan saat menetapkan
pengendalian internal atau menilai risiko. Setiap entitas bertanggung jawab untuk meninjau praktik dan proses
bisnis mereka untuk menentukan di mana risiko itu ada dan di mana serta bagaimana pengendalian dapat
ditetapkan untuk memitigasinya.
Tujuan Kontrol:
Manajemen memiliki pengetahuan yang memadai tentang proses entitas untuk mengidentifikasi, menganalisis,
dan mengelola risiko yang relevan dengan penyusunan laporan keuangan.
1. Proses penilaian keluar untuk mengidentifikasi laporan keuangan yang signifikan, akun yang signifikan,
asersi laporan keuangan yang relevan, dan siklus transaksi utama.
2. Pengendalian internal didokumentasikan; dan manajemen memiliki pemahaman tentang pengendalian
untuk semua akun, kelompok akun, dan transaksi yang signifikan.
3. Sebuah sistem ada untuk Mengidentifikasi, mengumpulkan, dan mengevaluasi kekurangan desain dan
kontrol operasi; mengkomunikasikan temuan; dan memperbaiki kekurangan.
4. Pemisahan tugas atau kontrol mitigasi ada antara pemrosesan transaksi, otorisasi, penyimpanan, dan
fungsi pencatatan.
5. Manajemen memberikan jaminan tertulis atas efektivitas pengendalian internal atas pelaporan
keuangan.
6. Laporan keuangan dapat diverifikasi oleh auditor independen.

A. Tata Kelola dan Komunikasi: Ya TIDA T/A Komentar

1. Apakah misi formal atau pernyataan nilai telah ditetapkan K
untuk pelaporan keuangan?
2. Apakah pernyataan misi atau nilai formal telah
dikomunikasikan kepada staf pelaporan keuangan?
3. Apakah pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola
secara aktif terlibat dan memiliki pengetahuan tentang
4. Apakah manajemen menetapkan proses yang jelas untuk
pelaporan keuangan?
5. Sudahkah manajemen dengan jelas mengomunikasikan
tujuan pelaporan keuangan?
Apakah proses pelaporan keuangan dan atribut utamanya
(misalnya, keseluruhan waktu, metodologi, format, dan frekuensi
6. didokumentasikan?
7. disetujui oleh manajemen?
8. ditinjau secara berkala?
9. Apakah otoritas, tanggung jawab, dan aliran bebas informasi
tersedia untuk mendukung pelaporan keuangan?
10. Apakah ada komunikasi antara manajemen dan pihak yang
bertanggung jawab atas tata kelola sehingga keduanya
memiliki informasi yang relevan untuk memenuhi peran
mereka sehubungan dengan tata kelola dan pelaporan
11. keuangan?
Apakah manajemen mengomunikasikan perlakuan akuntansi
yang dipilih untuk peristiwa dan transaksi signifikan kepada
pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola secara tepat
12. Apakah estimasi signifikan, pertimbangan, dan
perubahannya dilaporkan secara reguler kepada pihak yang
bertanggung jawab atas tata kelola?

Halaman1
dari 7
 Daftar Pelaporan Keuangan
Kontrol Internal

A. Tata Kelola dan Komunikasi: Ya TIDA T/A Komentar

13. Apakah personel memiliki metode yang efektif dan K
nonretributif untuk mengomunikasikan informasi signifikan
atau kecurangan kepada manajemen yang akan
14. memengaruhi
Apakah prosespelaporan keuangan?
telah dibuat untuk melacak komunikasi dari
pihak eksternal, misalnya warga negara, vendor, regulator,
dll.?
15. Apakah pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola
terlibat secara aktif dan memiliki pengaruh signifikan atas
lingkungan pengendalian internal entitas?
16. Apakah manajemen dan pihak yang bertanggung jawab atas
tata kelola diberi pengarahan oleh personel pelaporan
keuangan secara teratur dan sebelum laporan keuangan
17. dirilis ke pengarahan
Apakah publik? tersebut mencakup diskusi tentang
peristiwa dan transaksi nonrutin yang signifikan, pemilihan
dan penerapan kebijakan akuntansi yang penting, area
dengan fluktuasi yang tidak biasa, dan masalah signifikan
18. Apakah individu tertentu diberi tanggung jawab untuk
membahas hasil keuangan dengan individu di luar entitas
pelapor?
19. Apakah suatu proses telah ditetapkan untuk mengidentifikasi
dan memperoleh semua persetujuan, pengesampingan,
komunikasi, dan dokumen hukum lainnya yang diperlukan
sebelum penerbitan laporan keuangan?
20. Apakah manajemen puncak mengkomunikasikan kepada
pihak yang bertanggung jawab atas pelaporan keuangan
bahwa pengendalian internal dan tanggung jawab individu
21. harus ditanggapi
Apakah dengandilakukan
tinjauan berkala serius? untuk memastikan
karyawan dalam posisi kepercayaan terikat dalam jumlah
yang diwajibkan oleh undang-undang atau kebijakan
organisasi?

B. Pemisahan tugas: Ya TIDA T/A Komentar

1. Apakah entitas mengadopsi rencana organisasi formal? K
2. Apakah tanggung jawab pelaporan diselaraskan secara
wajar dalam rencana organisasi formal entitas?
3. Apakah tanggung jawab untuk menyiapkan laporan
keuangan dipisahkan dari orang-orang yang memegang
aset?
4. Apakah tanggung jawab untuk menyiapkan laporan
keuangan dipisahkan dari orang-orang untuk memelihara
buku besar?
5. Apakah tanggung jawab untuk memelihara buku besar
dipisahkan dari mereka yang memegang aset?
6. Apakah tanggung jawab untuk fungsi persiapan dan
persetujuan dipisahkan dari orang-orang untuk entri jurnal?
Apakah tanggung jawab untuk mendamaikan perbedaan terpisah
dari tanggung jawab untuk:
7. memulai transaksi?
8. menyelesaikan transaksi?

Halaman2
dari 7
 Daftar Pelaporan Keuangan
Kontrol Internal

9. Apakah tanggung jawab untuk review akhir dan persetujuan

laporan keuangan dipisahkan dari tanggung jawab untuk
persiapan laporan?

Halaman3
dari 7
 Daftar Pelaporan Keuangan
Kontrol Internal

B. Pemisahan tugas: Ya TIDA T/A Komentar

10. Apakah pemisahan tugas dipertahankan dalam proses K
teknologi informasi entitas untuk pelaporan keuangan?
11. Apakah tanggung jawab untuk memulai transaksi nonrutin
dipisahkan dari mereka yang memantau penggunaan akun
suspense atau kliring?
12.
Apakah tanggung jawab untuk memulai transaksi nonrutin
dipisahkan dari mereka yang mencatat transaksi nonrutin?
13. Apakah tanggung jawab untuk memulai transaksi nonrutin
dipisahkan dari mereka yang meninjau, mengevaluasi, atau
menyetujui transaksi nonrutin?
14. Apakah tanggung jawab individu yang menghasilkan draf
laporan keuangan internal dipisahkan dari mereka yang
meninjau dan menyetujui laporan keuangan?

C. Kontrol Prosedur Buku Besar Umum: Ya TIDA T/A Komentar

1. Apakah petugas akuntansi utama bertanggung jawab atas K
catatan akuntansi dan karyawan akuntansi?
2. Apakah kontrol buku besar dipertahankan atas semua aset
dan transaksi di semua departemen organisasi?
3. Apakah kebijakan akuntansi tertulis dan manual prosedur
didistribusikan ke personel yang tepat di semua departemen?
4. Apakah proses ditetapkan untuk memastikan hanya orang
yang berwenang yang dapat mengubah atau menetapkan
prinsip, kebijakan, atau prosedur akuntansi baru yang akan
5. digunakan
Apakah oleh dievaluasi
proses organisasi?secara berkala untuk memastikan
kepatuhan dan efektivitas?
6. Apakah kebijakan akuntansi dan manual prosedur diperbarui
seperlunya?
7. Apakah keamanan ditinjau secara berkala bagi mereka yang
memiliki akses dan tanggung jawab atas catatan akuntansi?
8. Apakah kecukupan dan efektivitas pengendalian akuntansi
internal, yang terkait dengan sistem transaksi organisasi
(pengadaan, pendapatan, piutang, dll.), dievaluasi secara
berkala?
9. Apakah kelemahan yang teridentifikasi diperbaiki secara
10.
Apakah ada proses untuk mendukung identifikasi, pemilihan,
dan penerapan prosedur akuntansi alternatif?
11. Sudahkah tenggat waktu ditetapkan untuk proses akhir
periode?
12. Apakah saldo buku besar direkonsiliasi dengan buku besar
pembantu atau catatan pendukung lainnya secara tepat
13. Apakah akun aset dievaluasi secara berkala untuk
menentukan apakah penilaian tersebut wajar?

Halaman4
dari 7
 Daftar Pelaporan Keuangan
Kontrol Internal

D. Prosedur Penutupan: Ya TIDA T/A Komentar

Untuk suatu periode pelaporan, prosedur dan kebijakan K
didokumentasikan untuk:
1 menutup rekening?
2 menyesuaikan akun?
3 meninjau akun?
4. Apakah ada prosedur penutupan untuk memastikan semua
sistem akuntansi telah memasukkan semua transaksi yang
berlaku untuk periode pelaporan?
5. Apakah terdapat proses untuk memastikan bahwa neraca
saldo yang digunakan dalam proses laporan keuangan
adalah final, berisi semua entri jurnal yang valid, dan
6. seimbang?
Apakah transaksi kliring, transfer, dan suspense account
diselesaikan tepat waktu?
7. Apakah manajemen telah menerima persetujuan dan
representasi dari unit entitas lain untuk memastikan bahwa
semua informasi yang relevan telah dikumpulkan dan
diungkapkan secara tepat waktu?
8. Apakah ada prosedur untuk memastikan semua entri jurnal
telah diproses?
9. Apakah semua entri jurnal ditinjau, disetujui, dan didukung
oleh deskripsi atau dokumentasi?
10. Apakah kontrol ditetapkan untuk memastikan hanya individu
yang berwenang yang dapat melakukan entri jurnal?
11. Apakah varian signifikan dari periode sebelumnya diselidiki?
12. Apakah peristiwa dan transaksi rutin dan tidak rutin yang
terjadi menjelang akhir periode dianalisis dan ditinjau ulang
untuk memastikannya dicatat dalam periode pelaporan yang
tepat?
13. Apakah item dan pengecualian yang tidak biasa diidentifikasi
melalui analisis dan rekonsiliasi?
14. Apakah item dan pengecualian yang tidak biasa yang
teridentifikasi didokumentasikan, diselesaikan, dan ditinjau
oleh manajemen secara tepat waktu?

e. Menggabungkan Prosedur dan Kontrol: Ya TIDA T/A Komentar

1. Apakah prosedur ditetapkan untuk memastikan akumulasi K
data keuangan yang teratur dan efektif yang diterima dari
departemen dan unit akuntansi lainnya?
2. Apakah prosedur ditetapkan untuk pemrosesan teratur data
keuangan yang diterima dari departemen dan unit akuntansi
lainnya?
3. Apakah prosedur ditetapkan untuk mengizinkan peninjauan
entri yang dihasilkan dari departemen dan unit akuntansi
4. Apakah prosedur ditetapkan untuk mengizinkan peninjauan
entri khusus yang dihasilkan dalam proses penggabungan?
5. Apakah konsolidasi, reklasifikasi, dan penyesuaian lain dari
saldo buku besar dijelaskan dan diformat untuk mendukung
laporan keuangan?
6. Apakah prosedur dibuat untuk entri dicatat langsung ke
laporan keuangan?
7. Apakah penelaahan dilakukan untuk entri yang dicatat
langsung ke laporan keuangan?

Halaman5
dari 7
 Daftar Pelaporan Keuangan
Kontrol Internal

F. Kontrol Prosedur Persiapan, Peninjauan, dan Ya TIDA T/A Komentar

Persetujuan: K
1. Apakah tanggung jawab untuk pelaporan keuangan
2. Apakah pendelegasian wewenang didefinisikan?
3. Apakah staf fiskal telah dilatih dalam penggunaan sistem
akuntansi, termasuk bagan akun dan edit?
4. Apakah staf fiskal telah dilatih dalam penggunaan laporan
sistem dan alat pelaporan?
5. Apakah staf fiskal memiliki keterampilan akuntansi dasar dan
pengetahuan yang diperlukan untuk melaksanakan tanggung
5. Apakah proses telah ditetapkan untuk mendukung identifikasi
dan pengungkapan transaksi pihak berelasi?
7. Apakah ada prosedur untuk menentukan kapan entri jurnal
standar dihilangkan atau digandakan?
8.
Apakah prosedur ditetapkan untuk analisis, reviu, dan
persetujuan laporan keuangan sebelum distribusi internal?
9. Apakah laporan akuntansi dan rekonsiliasi utama
diselesaikan tepat waktu?
10. Apakah jurnal penyesuaian ditinjau, disetujui, dan didukung
oleh deskripsi atau dokumentasi?
11.
Apakah ada prosedur untuk memastikan laporan keuangan
didukung oleh catatan akuntansi atau dokumentasi lainnya?
12. Apakah ada prosedur untuk memberikan jaminan yang wajar
bahwa semua data yang diperlukan untuk dimasukkan dalam
laporan hukum dan publik telah diungkapkan dengan benar?
13. Apakah ada prosedur untuk memastikan semua persyaratan
dipenuhi untuk pengajuan laporan keuangan sesuai dengan
undang-undang, obligasi, dll.?
14. Apakah daftar periksa pengungkapan terkini digunakan untuk
memastikan bahwa semua informasi keuangan yang relevan
15. Apakah daftar periksa pengungkapan sesuai dengan periode
akuntansi sesuai dengan GAAP atau OCBOA?
16. Apakah daftar periksa pengungkapan sesuai dengan
kebijakan akuntansi dan pengungkapan entitas?
17. Apakah analisis dan dokumentasi pendukung disiapkan
untuk setiap pengungkapan laporan keuangan, yang
mencakup GAAP atau OCBOA yang relevan, aturan
peraturan yang relevan, dan kebijakan akuntansi atau
18. pengungkapan?
Apakah review dilakukan untuk mengidentifikasi saldo dana
negatif untuk diungkapkan dalam laporan keuangan?
19. Apakah ada proses untuk mengumpulkan informasi
mengenai pelanggaran material dengan ketentuan hukum
20. Apakah penelaahan atas laporan keuangan dan semua
pengungkapan terkait dilakukan oleh manajemen dan/atau
personel berkualifikasi lainnya yang sesuai untuk
kelengkapan, konsistensi, dan kepatuhan terhadap GAAP
dan/atau OCBOA serta kebijakan akuntansi dan
21. Apakah laporan yang diterbitkan, dalam format cetak atau
elektronik, direkonsiliasi dengan laporan keuangan yang
diaudit, neraca saldo, dan informasi pendukung sebelum
publikasi akhir, pencetakan, atau penyerahan elektronik?

Halaman6
dari 7
 Daftar Pelaporan Keuangan
Kontrol Internal

F. Kontrol Prosedur Persiapan, Peninjauan, dan Ya TIDA T/A Komentar

Persetujuan: K

22. Apakah jadwal anggaran memberikan perbandingan yang

berarti dengan transaksi aktual?
23. Apakah laporan perbandingan anggaran dengan aktual
ditinjau oleh personel dengan pengetahuan yang sesuai?
24. Apakah perbedaan yang signifikan dari anggaran ke hasil
aktual diselidiki?
25. Apakah pemantauan terus menerus dibangun ke dalam
operasi di seluruh proses pelaporan keuangan yang
mengidentifikasi penyimpangan spesifik dari kinerja yang
diharapkan, sehingga menandakan kebutuhan untuk
26. menyelidiki potensi masalah
Apakah pemantauan pengendalian?
yang sedang berlangsung memberikan
umpan balik tentang operasi pengendalian yang efektif yang
terintegrasi ke dalam proses?

G. GAAP: Ya TIDA T/A Komentar

1. Apakah tanggung jawab ditugaskan untuk memantau K
perubahan pedoman dan peraturan otoritatif yang
memengaruhi pelaporan keuangan?
Apakah metodologi/kebijakan perlakuan akuntansi alternatif:
2. disetujui oleh manajemen?
3. didokumentasikan?
4. Apakah ada proses untuk mengidentifikasi kapan perubahan
pada GAAP memerlukan kebijakan akuntansi baru?
5. Apakah kebijakan akuntansi baru diteliti, ditinjau, dan
didokumentasikan dengan baik?

H. Estimasi dan Transaksi Nonrutin: Ya TIDA T/A Komentar

1. Apakah informasi operasi digunakan sebagai sumber K
estimasi akuntansi?
2. Apakah estimasi didasarkan pada metode yang wajar dan
dapat dipertahankan yang diterapkan secara konsisten?
3. Apakah kebijakan dan prosedur akuntansi menentukan
perlakuan yang benar untuk jenis utama transaksi peristiwa
tidak rutin?
4. Apakah analisis dan dokumentasi pendukung disediakan
untuk setiap kejadian atau transaksi tidak rutin yang
memerlukan pertimbangan atau estimasi manajemen?
6. Apakah analisis dan dokumentasi pendukung untuk setiap
peristiwa atau transaksi nonrutin sesuai dengan GAAP atau
OCBOA yang relevan, termasuk aturan regulasi dan
kebijakan akuntansi yang relevan?
7. Apakah estimasi signifikan, pertimbangan, dan
perubahannya dilaporkan kepada pihak yang bertanggung
jawab atas tata kelola secara reguler?
8. Apakah perubahan signifikan dalam kebijakan dan prosedur
akuntansi disetujui oleh manajemen?
9. Apakah ada proses pengendalian untuk mencegah terjadinya
entri jurnal yang tidak standar atau tidak biasa?
10. Apakah ada proses untuk mencegah duplikasi

Halaman7
dari 7
 Daftar Pelaporan Keuangan
Kontrol Internal

H. Estimasi dan Transaksi Nonrutin: Ya TIDA T/A Komentar

entri jurnal tidak standar? K

11. Apakah penelaahan independen atas pertimbangan dan

estimasi signifikan dimasukkan dalam catatan keuangan
yang dilakukan pada setiap akhir periode akuntansi oleh
personel yang berpengetahuan luas?

SAY Evaluasi Risiko Ya TIDA T/A Komentar

A. Apakah manajemen menetapkan praktik untuk
1. K
mengidentifikasi risiko yang terkait dengan pelaporan
2. Apakah pengendalian internal untuk pelaporan keuangan
telah didokumentasikan?
Apakah manajemen telah menetapkan prosedur pengendalian
internal atas pelaporan keuangan mengenai:
3. pemantauan berkelanjutan?
4. evaluasi mandiri?
5. perbaikan kekurangan yang teridentifikasi?
6. Apakah manajemen telah mengevaluasi kemungkinan
terjadinya dan dampak potensial dari risiko yang
7. Apakah manajemen mengkategorikan risiko sebagai dapat
ditoleransi atau memerlukan tindakan?
8. Apakah manajemen telah mempertimbangkan seluruh entitas
pelapor serta hubungannya yang diperluas dalam proses
penilaian risikonya?
9. Apakah manajemen menerapkan mekanisme untuk
mengantisipasi, mengidentifikasi, dan bereaksi terhadap
10. Apakah manajemen telah menilai pengaruh perubahan
personel terhadap kemampuan menyusun laporan
11. Sudahkah manajemen menilai pengaruh restrukturisasi atau
reorganisasi yang mengakibatkan pengurangan staf,
perubahan pengawasan, atau pemisahan tugas yang relevan
dengan penyusunan laporan keuangan?
12. Sudahkah manajemen menilai pengaruh departemen baru
atau kombinasi departemen yang relevan dengan
penyusunan laporan keuangan?
13. Apakah manajemen telah menilai pengaruh sistem informasi
baru atau yang direvisi yang relevan dengan penyusunan
laporan keuangan?
14. Sudahkah manajemen menilai pengaruh pertumbuhan atau
kontraksi yang cepat yang relevan dengan penyusunan
laporan keuangan?
15. Apakah manajemen telah mengidentifikasi risiko yang
relevan dengan pelaporan keuangan yang diputuskan untuk
diterima oleh manajemen karena biaya atau pertimbangan
16. lain?
Apakah manajemen telah menentukan bahwa risiko, yang
telah diterima karena biaya atau pertimbangan lain, tidak
material terhadap pelaporan keuangan?

Halaman8
dari 7