Diktat Kuliah Pengantar Akuntansi 1

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA Form : FM P.2.
PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI KODE DOKUMEN :

Jl. Kayu Jati Raya No. 11A Rawamangun, Jakarta Timur
PU.PPM.01
Telpon (021) 475 0321, Fax (021) 4722 371
Nomor : 082.1/STEI/WK1-S1A/VIII/2021 Jakarta, 11 Agustus 2021

Lampiran : -
Perihal : Penyusunan Bahan Ajar Mata Kuliah
Pengantar Akuntan 1
Kepada yth;
Ibu Siti Almurni, SE, M.Ak
Dosen Koordinator Mata Kuliah Pengantar Akuntansi 1
Di
Tempat
Assalamu’alaikum Warahmatullaahi Wabarakaatuh,

Sehubungan dengan perkuliahan semester Ganjil 2021/2022 yang akan segera dimulai pada
tanggal 20 September 2021 secara Daring dan berdasarkan SK Ketua STEI No. 26.1/
Kep/STEI/V/2018 tanggal 21 Mei 2018 tentang Honorarium Pembuatan Bahan Ajar dalam
Bentuk Power Point dan atau Focusky maka dengan ini kami menugaskan Ibu dosen koordinator
mata kuliah Pengantar Akuntansi 1 untuk menyusun bahan ajar dengan tim yang telah ditunjuk
oleh dosen koordinator sebagai berikut:
1. Ketua : Siti Almurni, SE, M.Ak
2. Anggota tim: a. Devvy Rusli, SE, M.Acc, Ak, CA
b. Dr. Dahlivah, SE, M.Si, CSRS, CSRA
c. Rahmat Yuliansyah, SE, M.Ak, Ak, CA
Tim penyusun bahan ajar mata ditentukan dosen koordinator dengan tugas sebagai berikut:
1. Bahan ajar dibuat untuk 14 (empat belas) tatap muka untuk setiap materi kuliah sesuai
dengan standar materi pada Rencana Pembelajaran Semester (RPS).
2. Bahan ajar yang dibuat merupakan hasil pembahasan dan koordinasi antara dosen
pengampu, dosen koordinator dan Kepala Program Studi.
3. Honorarium pembuatan bahan ajar dianggarkan untuk dibayarkan setelah memperoleh
persetujuan Kepala Program Studi dan Kepala Departemen.
Demikian kami sampaikan, kami mengharapkan agar Tim Penyusun dapat melaksanakan
tugas dengan sebaik-baiknya.
Wassalamu’alaikum Warahmatullaahi Wabarakaatuh,
Siti Almurni, S.E., M.Ak

Ka.Prodi S1 Akuntansi
Tembusan:1. Kepala Departemen Akuntansi

2. Devvy Rusli, SE, M.Acc, Ak, CA
3. Dr. Dahlifah, SE, M.Si, CSRS, CSRA
4. Rahmat Yuliansyah, SE, M.Ak, Ak, CA
5. Arsip
LEMBAR PENGESAHAN
Mata Kuliah : Pengantar Akuntansi I
Ketua Tim Pengusul : Siti Almurni, SE, M.Ak, CAP., CAAT
Anggota Tim : 1. Devvy Rusli, SE.,M.Acc

2. Dr. Dahlifah, SE.,M.Si.,CSRS.,CSRA
3. Rahmat Yuliansyah,, SE.,M.Si.,Ak.,CA
Luaran yang dihasilkan : Power Point bahan ajar untuk 14 TM muka
Biaya Total : Rp, 2.800.000,-
Biaya STEI : Rp. 2.800.000,-
Sumber dana lain :-
Jakarta, 20 November 2020

Dosen Koordinator Mata Kuliah
Siti Almurni, SE, M.Ak, CAP., CAAT
Menyetujui, Mengetahui,
Kepala Program Studi S1 Akuntansi Kepala Departemen Akuntansi
Siti Almurni, SE, M.Ak. CAP.,CAAT Dr. Dahlifah, SE.,M.Si.,CSRS.,CSRA

PENGANTAR AKUNTANSI I
AKA100
Visi
Menjadi salah satu lembaga pendidikan
tinggi ekonomi dan bisnis yang unggul dan
bermatabat di ASEAN pada tahun 2030
Misi
Menyelenggarakan pendidikan tinggi
dibidang ekonomi dan bisnis secara
profesional dan kompetitif untuk
menghasilkan SDM yang berkualitas
dan berdaya saing internasional
dengan menjunjung tinggi integritas,
moral, imtaq dan berbudaya
1. Menyelenggarakan program dan pembelajaran yang terarah, akuntabel dan
professional di bidang Akuntansi dalam arti yang luas sesuai dengan norma-norma
keilmuan dan perkembangan teknologi informasi saat ini dan masa mendatang;
2. Menyelenggarakan program penelitian yang terpadu dan berkesinambungan dalam
upaya mengembangkan ilmu pengetahuan dibidang Akuntansi sesuai dengan
perkembangan dunia;
3. Mengembangkan model pengabdian kepada masyarakat dalam bidang ilmu
akuntansi dan bisnis, dengan melibatkan partisipasi aktif sivitas akademika dalam
rangka ikut membantu meningkatkan taraf hidup masyarakat;
4. Mendorong para dosen agar hasil penelitian dan pengabdian pada masyarakat dapat
digunakan sebagai acuan dalam pengembangan proses pembelajaran, baik di dalam
kelas maupun di luar kelas;
5. Membangun dan meningkatkan secara terus menerus kemitraan dengan berbagai
lembaga pemerintah maupun swasta, baik yang berkecimpung dalam dunia bisnis
maupun non bisnis, untuk optimalisasi penggunaan sumber daya secara bersama
dalam bidang pengajaran, penelitian maupun pengabdian pada masyarakat.
Profil Lulusan S1 Akuntansi
Lulusan program studi S1 Akuntansi dipersiapkan
untuk menjadi seorang akuntan dan auditor yang
menjunjung tinggi etika, profesionalisme dan
tanggap terhadap kemajuan ilmu pengetahuan
dan teknologi.
Siti Almurni, SE, M.Ak,
CAAT Devvy Rusli, SE, M.Acc
Rahmat Yuliansyah, SE,
Ak, M.Ak
TIM PENYUSUN
DESKRIPSI PENGANTAR AKUNTANSI I
Mata kuliah ini mempelajari konsep dasar dari keseluruhan siklus

atau proses akuntansi serta penyusunan dan penyajian laporan
keuangan berdasarkan standar akuntansi yang berlaku umum,
meliputi siklus atau proses akuntansi untuk perusahaan jasa dan
perusahaan dagang. Pengetahuan dan keterampilan yang diperoleh
dari mata kuliah ini akan menjadi dasar yang sangat penting untuk
mempelajari mata kuliah pokok akuntansi lainnya guna
mengembangkan kompetensi dalam bidang akuntansi.
RENCANA PEMBELAJARAN SEMESTER
Pertemuan Bahan Kajian Referensi
Peranan akuntansi dalam kegiatan bisnis perusahaan Warren, Carl S., James M. Reeve, and Jonathan E. Duchac, , 2015 : Bab 1
1
Persamaan dasar akuntansi Warren, Carl S., James M. Reeve, and Jonathan E. Duchac, , 2015 : Bab 1
2
Analisis transaksi bisnis untuk perusahaan jasa Warren, Carl S., James M. Reeve, and Jonathan E. Duchac, , 2015 : Bab 2
3
Proses pengikhtisaran
4 Warren, Carl S., James M. Reeve, and Jonathan E. Duchac, , 2015 : Bab 2
Penyesuaian Warren, Carl S., James M. Reeve, and Jonathan E. Duchac, , 2015 : Bab 3
5
Penyelesaian siklus akuntansi perusahaan jasa Warren, Carl S., James M. Reeve, and Jonathan E. Duchac, , 2015 : Bab 4
6
7
8 UTS
Analisis transaksi bisnis untuk perusahaan dagang Warren, Carl S., James M. Reeve, and Jonathan E. Duchac, , 2015 : Bab 5
9
Analisis transaksi bisnis untuk perusahaan dagang Warren, Carl S., James M. Reeve, and Jonathan E. Duchac, , 2015 : Bab 5
10
Sistem Akuntansi Warren, Carl S., James M. Reeve, and Jonathan E. Duchac, , 2015 : Bab 6
11
Proses pengikhtisaran
12 Warren, Carl S., James M. Reeve, and Jonathan E. Duchac, , 2015 : Bab 6
Penyesuaian untuk perusahaan dagang Warren, Carl S., James M. Reeve, and Jonathan E. Duchac, , 2015 : Bab 6
13
Penyelesaian siklus akuntansi perusahaan dagang Warren, Carl S., James M. Reeve, and Jonathan E. Duchac, , 2015 : Bab 6
14
15
16 UAS
DAFTAR REFERENSI
Warren, Carl S., James M. Reeve, and Jonathan E.

Duchac, Pengantar Akuntansi – Adaptasi Indonesia,
Salemba Empat, Jakarta, Edisi 25, 2015
TATAP MUKA 1
PENGANTAR AKUNTANSI DAN BISNIS
Tujuan Pembelajaran :
1. Menjelaskan gambaran umum perusahaan

2. Menjelaskan pengertian akuntansi
3. Menjelaskan peranan akuntansi dalam
perusahaan
4. Menjelaskan secara ringkas perkembangan
prinsip akuntansi dan praktiknya.
GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN
1. Karakteristik Perusahaan
Pengertian Perusahaan
• Perusahaan (business) adalah: suatu organisasi
dimana sumber daya (input), seperti bahan baku
dan tenaga kerja diproses untuk menghasilkan
barang atau jasa (output) bagi pelanggan.
Perusahaan yang beroperasi untuk menghasilkan laba ada 3 jenis:
1. Perusahaan manufaktur (manufacturing business)

Adalah perusahaan yang mengubah input dasar menjadi produk yang dijual
kepada masing-masing pelanggan.
Contoh: General Motors - mobil, truk
Intel - computer
Nike - sepatu dan pakaian olahraga, dan lain-lain
2. Perusahaan Dagang (Merchandising business)

Adalah perusahaan yang membeli dan menjual kembali produk kepada pelanggan.
Contoh:
Alfa Mart - barang kebutuhan rumahtangga
Pojok Busana - pakaian dan lain-lain.
3. Perusahaan Jasa (Services business)
Adalah perusahaan yang menghasilkan jasa dan bukan barang tu produk untuk
pelanggan.
Contoh: Garuda Air Lines - Transportasi
Hotel Marriott - Hotel dan penginapan
Pihak-pihak yang berkepentingan (business stakeholders):

1. pemilik,
2. manajer,
3. karyawan,
4. pelanggan,
5. kreditor,
6. pemerintah.
2. Pengertian Akuntansi
Secara umum, akuntansi adalah:

sistem informasi yang menghasilkan
laporan kepada pihak-pihak yang
berkepentingan mengenai aktivitas
ekonomi dan kondisi perusahaan.
3. Peran Akuntansi Dalam Perusahaan
Peran Akuntansi dalam Perusahaan

1. Akuntansi menghasilkan informasi yang digunakan manajer untuk
menjalankan operasi perusahaan.
2. Akuntansi memberikan informasi kepada pihak-pihak yang
berkepentingan untuk mengetahui kinerja perusahaan dan kondisi
perusahaan.
Profesi akuntansi sebagai:
1. Akuntan Swasta (Private
accountant)adalah akuntan yang
bekerja pada perusahaan atau
organisasi nirlaba. Seringkali disebut
sebagai Akuntan Manajemen.
2. Akuntan Publik (Public accountant)
adalah akuntan dan staf mereka yang
memberikan jasa akuntansi
berdasarkan honor (fee).
Bidang Spesialisasi Akuntansi:
1. Akuntansi Keuangan (Financial Accounting)
Berkaitan dengan pencatatan dan pelaporan data serta
kegiatan ekonomi perusahaan.
2. Akuntansi Manajerial (Managerial Accounting) atau Akuntansi
Manajemen (Management Accounting)
Menggunakan baik akuntansi keuangan maupun data yang
diestimasi untukmembantu manajemen dalam menjalankan
operasi perusahaan sehari-hari dan merencanakan masa
depan operasi.
4. Prinsip & Konsep Akuntansi
• Akutan keuangan mengikuti prinsip-prinsip akuntansi yang

berlaku umum (generally accepted accounting principles –
GAAP) dalam membuat laporan keuangan, yang
memungkinkan investor dan para pemegang saham untuk
membandingkan perusahaan yang satu dengan yang lainnya.
• Prinsip dan konsep akuntansi dikembangkan dari hasil penelitian
praktik akuntansi sehari-hari dan pengumuman dari lembaga yang
berwenang.
• Amerika Serikat : FASB (Financial Accounting Standards Board)
• Indonesia : IAI (Ikatan Akuntan Indonesia) melalui
Dewan Standar Akuntansi Keuangan
dan pihak yang terkait lainnya.
• Konsep Entitas (Satuan) Usaha (Business Entity Concept)
Menurut konsep ini, aktivitas usaha dicatat secara terpisah dari
aktivitas pihak-pihak yang berkepentingan. Sehingga
perusahaan dipandang sebagai entitas terpisah dari pemilik,
kreditor,atau pihak yang berkepentingan lainnya.
• Konsep Biaya (Cost Concept)
Merupakan dasar untuk membukukan harga pertukaran atau biaya.
Penggunaan konsep biaya melibatkan 2 konsep akuntansi penting lainnya:
a. Konsep Objektivitas (Objectivity Concept)
Konsep ini mensyaratkan catatan dan laporan akuntansi harus didasarkan
pada bukti objektif.
b. Konsep Unit Pengukuran (Unit of Measure Concept)
Konsep mensyaratkan data ekonomi dicatat dalam satuan mata uang.
END OF SLIDE
S1akuntansi.stei@gmail.com
021 4750321
AKA100
TATAP MUKA 2
PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI
1. Menjelaskan persamaan akuntansi dan elemen-elemen dari
persamaan
2. Menjelaskan dan mengilustrasikan pencatatan transaksi
bisnis dan pengaruhnya terhadap elmen-elmen persamaan
akuntansi.
3. Menjelaskan secara ringkas tentang laporan keuangan dan
keterkaitan satu laporan dengan laporan yang lainnya.
4. Menjelaskan dan mengilustrasikan penggunaan rasio
kewajiban terhadap ekuitas pemilik dalam mengevaluasi
kondisi keuangan perusahaan.
Persamaan Dasar Akuntansi
Harta Kewajiban Ekuitas

Harta (Assets)
• Pengertian Aset (Aktiva)
Aset adalah sumber daya yang
dimiliki oleh perusahaan.
• Contoh: kas, tanah pabrik dan

peralatan.
Kewajiban (Liabilities)
Contoh:
• Hutang usaha
• Hutang sewa
• Pengertian Kewajiban (Liabilities) • Hutang gaji
Adalah hak atau klaim kreditor • Hutang wesel
atas property
Ekuitas Pemilik (Owners’ Equity)
Aset - Liabilitas = Ekuitas pemilik
• Pengertian Ekuitas Pemilik

Hak atau klaim pemilik atas
property
Ekuitas Pemilik
(Owners’ Equity)
Bertambah Berkurang
Investasi pemilik Penarikan pemilik
Pendapatan Beban
Transaksi Bisnis Dan Persamaan Akuntansi
• Transaksi bisnis (Business Transaction)
Adalah: Kejadian atau kondisi ekonomi yang secara langsung
mempengaruhi kondisi keuangan atau hasil operasi suatu entitas.
• Contoh transaksi:
a. Membeli tanah sebesar $ 150.000
b. Membayar tagihan telepon $ 2.000
• Contoh bukan transaksi : Merekrut 100 orang karyawan.
• Semua transaksi bisnis dapat dinyatakan dengan perubahan pada
unsur persamaan akuntansi.
Pengaruh transaksi bisnis terhadap persamaan akuntansi
Transaksi:
a. Tn Jay membuka rekening sebesar $ 50.000 untuk usaha laundry miliknya
b. Membeli tanah secara tunai sebesar $ 30.000.
c. Membeli perlengkapan secara kredit $ 2.500 dan setuju untuk membayar pemasoknya
dalam waktu dekat (pembelian secara kredit).
d. Menerima $ 20.000 atas pemberian jasa laundry.
e. Membayar beban-beban selama sebulan yang terdiri dari: gaji $ 4.000, sewa $ 8.000,
utilitas (listrik, air dan lain-lain) $ $ 900, rupa-rupa $ 500.
f. Membayar hutang usaha sebesar $ 1800
g. Pada akhir bulan perlengkapan yang tersisa (belum digunakan) sebesar $ 500.
h. Pemilik menarik $ 4.000 dari perusahaan untuk keperluan pribadi.
ASSETS = LIABILITIES + OWNER’S EQUITY
• Cash + Supplies + Land = Accounts payable + Jay, Capital
a. $ 50.000 + $ 50.000 Jay,investment
b. - 30.000 + 30.000__________________________________
Saldo $ 20.000 $ 30.000 = $ 50.000
c. __ + $ 2.500 $ 2.500___ _________
Saldo $ 20.000 $ 2.500 $ 30.000 = $ 2.500 $ 50.000
d. +20.000 +20.000 Fees earned
Saldo $ 40.000 $ 2.500 $ 30.000 = $ 2.500 $ 70.000
-13.400 - 4.000 Wages expense
- 8.000 Rent expense
- 900 Utility expense
- 500 Miscellaneousexp
Saldo $ 26.600 $ 2.500 $ 30.000 $ 2.500 $56.600
f. – 1.800 - 1.800_________________
Saldo $ 24.800 $ 2.500 $ 30.000 $ 700 $ 56.600
g. – 2.000 - 2.000 Supplies expense
Saldo $ 24.800 $ 500 $ 30.000 $ 700 $ 54.600
h. - 4.000 - 4.000 Jay. Drawing
Saldo $ 20.800 $ 500 $ 30.000 $ 700 $ 50.600
Laporan Keuangan
Laporan keuangan yang utama bagi perusahaan perorangan adalah:
1. Laporan laba rugi

suatu ikhtisar pendapatan dan beban selama periode waktu tertentu.
Laporan ini disusun berdasarkan konsep penandingan atau pengaitan
(matching concept). Konsep ini diterapkan dengan menandingkan atau
mengaitkan beban dengan pendapatan yang dihasilkan selama periode
terjadinya beban tersebut.
Jay, Laundry
Income Statement
For the month ended December 2011
Fees earned $........................................
Operating expenses:
Wages expense $ …………………………………….
Rent expense ……………………………………..
Supplies expense ………………………………………
Utilities expense ………………………………………
Misscellaneous expense ……………………………………….
Total operating expense ………………………………………
Net Income $ ……………………………………
=============
2. Laporan ekuitas pemilik
suatu ikhtisar perubahan ekuitas pemilik yang terjadi selama periode waktu
tertentu.
Jay Laundry
Owners equity statement
For the month ended 31 December 2011
Jay, Capital December 1 2011 $................................
Investment, December 1 2011 $................................
Net income …………………………….
$ …………………………...
Less: Drawing …………………………….
Increase in owners equity …………………………….
Jay, Capital December 31 2011 $ ……………………………
================
3. Laporan Posisi Keuangan
suatu daftar aktiva, kewajiban dan ekuitas
pemilik pada tanggal tertentu. Terdapat 2
bentuk akun (account form) dan bentuk laporan
(report form).
Jay Laundry
Statemenet of Financial Position
December, 31 2011
Assets Liabilities
Cash $................ Accounts payable $ ………………

Supplies ..…………… Owners Equity
Land ..…………… Jay, Capital ………………..
Total Assets $ ………… Total liab. and equity $..................
======== ==========
4. Laporan arus kas
suatu ikhtisar penerimaan kas dan
pembayaran kas selama periode waktu
tertentu. Terdiri dari 3 bagian yaitu aktivitas
operasi, investasi dan aktivitas pendanaan.
Jay Laundry
Statement of Cash Flows
For the Month Ended December, 31 2011
Arus kas dari aktivitas operasi:
Kas yang diterima dari pelanggan $ 20.000
Dikurangi pembayaran kas untuk beban 15.200
dan pembayaran kepada kreditor
Arus kas dari aktivitas operasi 4.800
Arus kas dari aktivitas investasi:
Pembayaran kas untuk akuisisi tanah ($ 30.000)
Arus kas dari aktivitas pendanaan:
Kas yang diterima sebagai investasi pemilik $50.000
Penarikan kas oleh pemilik 4.000
Arus kas bersih dari aktivitas pendanaan $ 46.000
Arus kas bersih dan saldo kas 31 December 2011 $ 20.800
Analisis dan Interprestasi Laporan Keuangan
Salah satu cara untuk menganalisis dan

menginterprestasikan kinerja keuangan dan kondisi
perusahaan terutama untuk menganalisis kemampuan
perusahaan untuk membayar hutang-hutangnya
adalah dengan mengetahui rasio kewajiban terhadap
ekuitas pemilik.
Rasio Kewajiban Terhadap Ekuitas pemilik
Rumus Rasio Kewajiban terhadap Ekuitas Pemilik
Total Kewajiban
___________________________________________
Total ekuitas pemilik (Total ekuitas pemegang saham)
Contoh = $ 700/$ 50.600 = 0,014
Semakin kecil rasio kewajiban terhadap ekuitas pemilik, semakin baik

kemampuan perusahaan untuk bertahan dalam kondisi yang buruk dan tetap
dapat memnuhi kewajibannya kepada kreditor.
END OF SLIDE
021 4750321
TATAP MUKA 3
ANALISIS TRANSAKSI
1. Menjelaskan karakteristik Akun (accounts) dan
Bagan Akun (chart of accounts).
2. Menjelaskan sistem akuntansi berpasangan (the
double-entry accounting system).
3. Mengilustrasikan jurnal transaksi dengan sistem
akuntansi berpasangan (the double-entry
accounting system).
a. Akun (Account)
• Pengertian Akun adalah catatan yang menunjukkan kenaikan
atau penurunan setiap pos laporan keuangan dalam tepisah.
• Karakteristik Suatu Akun
Akun yang paling sederhana mempunyai 3 bagian:
1. memiliki judul
2. memiliki ruang untuk mencatat peningkatan jumlah pos
atau item bersangkutan.
3. memiliki ruang untuk mencatat penurunan jumlah pos
bersangkutan.
Judul
Sisi kiri Sisi kanan
debit kredit
Saldo debit: Juml debit > Juml kredit

Saldo kredit: Juml kredit > Juml debit
b. Buku besar (Ledger):
kumpulan akun dalam entitas usaha.
c. Daftar/bagan akun (Chart of Accounts)
Adalah kumpulan akun dalam buku besar. Akun-akun
umumnya dicatat sesuai urutan kemunculannya dalam laporan
keuangan sbb:
1. Aktiva atau asset (assets)
Adalah sumber daya yang dimiliki oleh entitas bisnis atau
usaha. Contoh: kas, piutang usaha, perlengkapan, beban
dibayar dimuka, bangunan, peralatan tanah dan hak paten.
2. Kewajiban (liabilities)
• Adalah utang kepada pihak luar (kreditor).
• Contoh: utang usaha, wesel bayar, utang
gaji dan pendapatan diterima dimuka
(unearned revenue).
3. Modal Pemilik atau Ekuitas Pemilik (owner’s
equity)
• Adalah: hak pemilik terhadap aktiva bisnis.

• Untuk perusahaan perseorangan diperlihatkan
dalam akun modal pemilik. Sedangkan akun
Penarikan (drawing) menunjukkan penarikan
modal yang dilakukan oleh pemilik.
4. Pendapatan (revenue)
• Adalah peningkatan ekuitas pemilik yang diakibatkan
oleh penjualan barang atau jasa kepada pembeli.
• Contoh:
Pendapatan jasa (fee), pendapatan sewa dan
pendapatan komisi.
5. Beban (expense)
• Adalah: aset atau jasa yang digunakan dalam
menghasilkan pendapatan.
• Contoh:
Beban gaji, beban sewa, beban utilitas, bebas
lain- lain dan lain-lain
Contoh Daftar Akun Jimmy Laundry:
Akun Neraca Akun Laporan Laba Rugi
1. Aktiva 4 Pendapatan
11 Kas 41 Pendapatan jasa
12 Piutang usaha 5 Beban
14 Perlengkapan 51 Beban upah
15 Asuransi dibayar dimuka 52 Beban sew
17 Tanah 54 beban utilitas
18 Peralatan kantor 55 Beban perlengkapan
2 Kewajiban 59 Beban rupa-rupa
21 Utang usaha
23 Sewa diterima dimuka
3 Ekuitas Pemilik
31 Modal Jimmy
32 Penarikan Jimmy
Setiap perusahaan menggunakan sistem akuntansi
berpasangan (double-entry accounting system). Sistem
didasarkan pada persamaan akuntansi dan mengharuskan:
• Setiap transaksi dicatat dengan menggunakan setidaknya 2
(dua) akun.
• Jumlah debit harus sama dengan jumlah kredit untuk setiap
transaksi
• Aturan debit dan kredit untuk akun-akun pada laporan
posisi keuangan sebagai berikut:
Aturan debit dan kredit untuk akun laporan laba rugi (income
statement) didasarkan pada hubungannya dengan ekuitas
pemilik (owner’s equity).
Aturan debit dan kredit untuk pencatatan penarikan
oleh pemilik didasarkan pada hubungan akun
penarikan pemilik tersebut terhadap ekuitas pemilik.
Aturan Saldo Normal Akun
Increases
(Normal Bal.) Decreases
Balance sheet accounts:

Asset Debit Credit
Liability Credit Debit
Owner’s Equity:
Capital Credit Debit
Drawing Debit Credit
Income statement accounts:
Revenue Credit Debit
Expense Debit Credit
Menganalisa & Mengikhtisarkan Transaksi Dalam Akun
Neraca
a. Transaksi dan Akun Neraca
1 Oktober 2018 : Jimmy menyetorkan uang sebesar $ 100.000
ke dalam rekening Jimmy Laundry.
5 Oktober 2018 : Membeli tanah $ 80.000 secara tunai.
10 Oktober 2018 : Membeli perlengkapan secara kredit sebesar $
5.400.
17 Oktober 2018 : Membayar hutang usaha kepada kreditor $
2.850
JURNAL UMUM
Tanggal Keterangan Ref. Debit Kredit

Post
2018
Okt 1 Cash $100.000
Jimmy capital $100.000
5 Land $ 80.000
Cash $ 80.000
10 Supplies $ 5.400
Accounts payable $ 5.400
17 Accounts payable $ 2.850
Cash $ 2.850
Kaidah debit kredit untuk akun-akun yang dilaporkan
pada laporan neraca
Debit Kredit
Akun Aktiva……. Kenaikan ( + ) Penurunan (-)
Akun kewajiban…Penurunan(-) Kenaikan(+)
Akun Modal …… Penurunan(-) Kenaikan (+)
Menganalisa & Mengikhtisarkan Transaksi Dalam Akun
Laba Rugi
18 Oktober 2018: Menerima uang atas pendapatan jasa secara
tunai $ 30.000.
30 Oktober 2018: Membayar beban-beban, terdiri dari: beban
upah $ 8.400, beban sewa $3.200, beban
utilitas $1.800, dan beban rupa-rupa $ 800.
30 Oktober 2018: Perlengkapan yang digunakan selama Oktober
$ 3.200.
JURNAL UMUM

Post
2018
Okt 18 Cash $ 30.000
Fees Earned $ 30.000
30 Wages expense $ 8.400
Rent expense $ 3.200
Utilities expense $ 1.800
Misscellaneous expense $ 800
Cash $ 14.200
30 Supplies expense $ 3.200
Supplies $ 3.200
Kaidah debit kredit untuk akun-akun yang dilaporkan
pada laporan laba rugi
Kaidah debit kredit untuk akun-akun yang dilaporkan pada

laporan laba rugi:
Debit Kredit
Akun Pendapatan… Penurunan(-) Kenaikan (+)
Akun Beban… Kenaikan (+) Penurunan (-)
Menganalisa & Mengikhtisarkan Transaksi Penarikan oleh
Pemilik:
Penarikan oleh pemilik di debit ke akun Penarikan (drawing)

atau Prive.
30 Oktober 2018:
Jimmy menarik kas untuk keperluan pribadi sebesar $ 8.000.
JURNAL UMUM

Post
2018
Okt 30 Drawing $ 30.000
Cash $ 30.000
END OF SLIDE
021 4750321
TATAP MUKA 4
PROSES PENGIKHTISARAN
1. Menjelaskan dan mengilustrasikan posting dari jurnal umum ke
ke masing-masing akun di buku besar
2. Menyusun neraca saldo sebelum penyesuaian (unadjusted trial
balance)
3. Menjelaskan cara menelusuri jika terjadi kesalahan pada
neraca saldo.
Posting Jurnal ke Buku Besar
Adalah proses memindahkan debit dan

kredit dari jurnal ke masing-masing
akun di buku besar.
Contoh Posting
Pada tanggal 1 desember, perusahaan membayar premi asuransi $2,400 untuk
jangka waktu 1 tahun
Accounting Equation Impact

Assets = Liabilities + Owner’s Equity
turun
naik
• Langkah 1: Mengisi tanggal transaksi pada kolom Date (tanggal).
• Langkah 2: jumlah $2,400 dimasukkan ke kolom debit dan kredit untuk
transaksi pembayaran dimuka.
2,400 2,400
• Langkah 3 nomor halaman jurnal (contoh: 2) dimasukkan ke kolom Post
Ref pada buku besar.
2
• Langkah 4 Nomor akun pada buku besar (Contoh: 15) dimasukkan ke
kolom pada post ref pada jurnal
Recording and Posting of a Debit and a Credit
These steps are

repeated to post
to the Cash
account.
•Pada tanggal 1 Desember 2018,
perusahaan membayar sewa selama bulan
Desember sebesar $800.
•Pada tanggal 1 Desember, perusahaaan
menerima uang sebesar $360 untuk
pendapatan sewa diterima dimuka selama 3
bulan dimulai dari tanggal 1 Desember.
•Dengan menerima uang tersebut timbul
hutang yang disebut sebagai akun unearned
revenue.
•Pada tanggal 4 Desember,
perusahaan membeli peralatan
kantor secara kredit sebesar $1,800.
•Pada tanggal 6 Desember 2018,
perusahaan membayar beban iklan
sebesar $180.
•Pada tanggal 11 Desember 2019
perusahaan melunasi hutang
usahanya sebesar $400.
Neraca Saldo (Trial Balance)
•Neraca saldo adalah daftar nama-
nama akun beserta saldonya pada
akhir periode.
Langkah menyusun neraca saldo
1. Menentukan saldo setiap akun ke dalam buku besar.
2. Menyusun semua akun yang ada dalam buku besar ke
dalam daftar sesuai urutan akun-akun yang dalam neraca,
dilanjutkan dengan akun-akun dalam laporan laba rugi.
3. Menentukan apakah jumlah debit sama dengan jumlah
kredit.
4. Penemuan dan koreksi kesalahan.
Penemuan Kesalahan Dan Koreksi
I. Penemuan Kesalahan
Kesalahan-kesalahan yang menyebabkan ketidaksamaan neraca saldo:
1. Kesalahan penyiapan neraca saldo
a. Kesalahan penjumlahan kolom.
b. Kesalahan dalam mencatat angka-angka ke neraca saldo.
c. Saldo dimasukkan ke kolom yang salah atau lupa dicatat.
2. Kesalahan saldo akun
a. Kesalahan menghitung saldo.
b. Saldo dimasukkan ke kolom akun yang salah.
3. Kesalahan posting
a. Jumlah yang dimasukkan ke suatu akun salah.
b. Debit diposting sebagai kredit, atau sebaliknya.
c. Posting debit atau kredit diabaikan.
Kesalahan-kesalahan dalam akun dapat ditemukan dengan
cara:
a. Melalui prosedur audit
b. Secara tidak sengaja.
c. Dengan memeriksa neraca saldo.
Prosedur untuk mengoreksi Kesalahan
1. Ayat jurnal tidak benar tidak diposting
Prosedur Koreksi:
Coret kesalahan tersebut dan cantumkan judul atau jumlah yang
benar
2. Ayat jurnal sudah benar tetapi diposting secara keliru
Prosedur koreksi:
Coret kesalahan tersebut dan lakukan posting yang benar.
3. Ayat jurnal tidak benar dan sudah diposting
Prosedur koreksi:
Buat dan posting jurnal koreksi.
END OF SLIDE
021 4750321
TATAP MUKA 5
PROSES PENYESUAIAN
1. Menjelaskan karakteristik proses penyesuaian

(adjusting process).
2. Menjelaskan dan mengilustrasikan jurnal yang
diperlukan untuk proses penyesuaian.
3. Menjelaskan dan mengilustrasikan penyusunan neraca
saldo setelah penyesuaian (adjusted trial balance).
1. Accounting Period (Konsep periode
akuntansi)
Berdasarkan konsep ini pendapatan dan
beban harus dilaporkan pada periode yang
tepat mengacu pada prinsip akuntansi
berterima umum (PABU).
2. Accrual Basis Of Accounting
Menurut PABU periode yang tepat
mengharuskan penggunaan akuntansi berbasis
akrual (accrual basis of accounting). Berdasarkan
basis akrual, pendapatan dicatat pada laporan laba
rugi pada periode ketika pendapatan tersebut
dihasilkan (earned)
...15 des 2019…….31 des 2019..…15 jan 2020
3. Revenue Recognition Concept
Berdasarkan konsep ini pendapatan diakui
ketika jasa telah dilakukan atau barang telah
diserahkan kepada pelanggan .
4. Matching Concept (Konsep Penandingan)
• Laporan keuangan disusun dengan menggunakan asumsi
bahwa umur ekonomis suatu bisnis dapat dibagi ke dalam
beberapa periode waktu.
• Dalam menggunakan konsep periode akuntansi (Accounting
period concept), akuntan harus menentukan periode mana
pendapatan dan beban bisnis akan dilaporkan dengan
menggunakan:
1. Akuntansi dasar kas (Cash Basis)
2. Akuntansi dasar akrual (Accrual Basis)
Akuntansi dasar kas (Cash Basis)
Pada dasar kas, pendapatan dan beban
dilaporkan dalam laporan laba rugi pada
periode dimana kas diterima atau dibayar.
Akuntansi dasar akrual (Accrual Basis)
Pada dasar akrual, pendapatan dilaporkan ke dalam
laporan laba rugi pada periode saat pendapatan tersebut
dihasilkan (earned). Konsep yang mendukung pelaporan
pendapatan ini disebut Konsep pengakuan pendapatan
(Revenue Recognition Concept).
Prinsip akuntansi yang berlaku umum mensyaratkan
penggunaan dasar akrual.
Proses Penyesuaian
•Proses penyesuaian adalah proses
menganalisis dan meng-up date akun-
akun sebelum menyusun laporan
keuangan.
Akun yang harus disesuaikan
1. Pembayaran dimuka (Prepayment)
a. Prepaid expenses
b. Unearned revenue
2. Akrual (Accrued)
a. Accrued Expense
b. Accrued revenue
3. Item-item yang di estimasi (Estimated Items)
a. Depreciation expense
b. Bad debt expense
1. Pembayaran Dimuka
1. Beban dibayar dimuka (Prepaid expense)
Merupakan akun yang pertama kali dicatat
sebagai aset tetapi diharapkan menjadi beban
di kemudian hari atau selama operasi mormal
perusahaan.
300.000
300.000
2. Pendapatan Diterima Dimuka
(Unearned Revenue)
Merupakan akun yang pertama kali dicatat
sebagai kewajiban tetapi diharapkan
menjadi pendapatan di kemudian hari atau
selama operasi normal perusahaan.
Fees Earned
2. Akrual
Akrual timbul akibat belum adanya pencatatan atas beban yang terjadi atau
pendapatan yang dihasilkan.
1. Beban akrual (Accrued Expense) atau kewajiban akrual (Accrued
liability)
• Adalah beban yang telah terjadi tetapi belum dicatat dalam akun.
• Contoh: Beban gaji yang belum dicatat dan dibayar sampai tanggal 31 Des
2018 adalah Rp 7.500.000.
Date Description PR Debit Credit
2018
Dec 31 Salaries expense 7.500.000
Salaries Payable 7.500.000

2. Pendapatan akrual (Accrued Revenue)
Adalah pendapatan yang telah dihasilkan tetapi belum dicatat dalam
akun.
Contoh: Jasa yang telah diberikan kepada klien sebesar Rp 2.500.000
tetapi belum diterima pembayarannya
2018
Dec 31 Accounts receivable 2.500.000
Fees earned 2.500.000

3. Aset Tetap (Fixed Assets / Plant assets)
• Adalah sumber daya fisik yang dimiliki serta digunakan oleh bisnis dan bersifat
permanen atau tahan lama. Dengan berjalannya waktu, aset tetap selain tanah akan
kehilangan kemampuannya untuk menghasilkan manfaat walaupun kita tidak melihat
pengurangan kuantitas aktiva tetap tersebut.
• Berkurangnya kemampuan menghasilkan manfaat ini disebut penyusutan atau

depresiasi (depreciation).
Dec 31 Depreciation expense xxx
Accumulated depreciation xxx

END OF SLIDE
021 4750321
AKA100
TATAP MUKA 6
ERTAS KERJA DAN PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN
Tujuan
Pembelajaran
1 Menyiapkan Kertas Kerja

Menyiapakan Laporan 2
Laba Rugi
Menyiapkan Laporan Keuangan

3 Perubahan Ekuitas Pemilik
Menyiapkan Laporan Posisi
Keuangan
4
Neraca Saldo
Analisis Buku
Belum
Transaksi Besar
disesuaikan
Alat
Jurnal Baantu
Pembalik
Jurnal
Kertas Kerja
Neraca Saldo Penyesuaian
Setelah
Penutupan
Jurnal Laporan Neraca Saldo

Penutup Keuangan Disesuaikan
Menyiapkan Kertas Kerja
1. Masukan Judul
a. Nama Perusahaan
b. Judul: Kertas Kerja Akhir Periode
c. Periode waktu: Untuk Bulan Yang Berakhir pada 31 Desember 2019
2. Masukan Neraca Saldo Yang Belum Disesuaikan
Siapkan
Neraca
Saldo
3. Memasukan Penyesuaian-penyesuaian
Masukan
data
penyesuaian
4. Memasukkan Neraca Saldo yang Disesuaikan
Masukan
data
penyesuaian
5. Menempatkan Akun-Akun Laporan Laba Rugi dan Laporan Posisi Keuangan
Total jumlah untuk memastikan

Debit = Kredit
6. Menjumlahkan Laporan Laba Rugi, Laporan Posisi Keuangan, Menghitung Laba Netto, Rugi
Netto dan Melengkapi Kertas Kerja
Pindahkan
pendapatan dan
beban-beban
Pindahkan Aset,
6. Menjumlahkan Laporan Laba Rugi, Laporan Posisi Keuangan, Menghitung Laba Netto, Rugi Liabilitas dan
Netto dan Melengkapi Kertas Kerja Ekuitas
6. Menjumlahkan Laporan Laba Rugi, Laporan Posisi Keuangan, Menghitung Laba Netto, Rugi
Netto dan Melengkapi Kertas Kerja
Selisih ini merupakan laba

neto atau rugi neto
END OF SLIDE
021 4750321
AKA100
TATAP MUKA 7
JURNAL PENUTUP, NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN
DAN JURNAL PEMBALIK
Menjelaskan penjurnalan dan
posting ayat jurnal penutup
1
Tujuan Menjelaskan Neraca Saldo

Pembelajaran setelah proses penutupan 2
Menjelaskan jurnal
pembalik
3
Neraca Saldo
Analisis Buku
Belum
Transaksi Besar
disesuaikan
Alat
Jurnal Baantu
Pembalik
Jurnal
Kertas Kerja
Neraca Saldo Penyesuaian
Setelah
Penutupan
Jurnal Laporan Neraca Saldo

Penutup Keuangan Disesuaikan
Jurnal Penutup
Pada akhir periode akuntansi, perusahaan membuat akun siap untuk periode
berikutnya
Akun Sementara Akun Permanen

(temporary account) (permanent account)
Akun-akun ini ditutup Akun-akun ini tidak ditutup
Semua akun pendapatan Semua akun aset
Semua akun beban Semua akun liabilitas

Akun Penarikan pemilik
Akun Modal Pemilik
(prive)
Menyiapkan ayat jurnal penutup
2. Tutup Beban-beban 1. Tutup Pendapatan

(Expenses) ke Ikhtisar laba (Revenue) ke Ikhtisar laba rugi
rugi (Income Summary) (Income Summary)
3. Tutup Ikhtisar laba rugi

(Income Summary) ke Modal
Pemilik (Owner’s Capital)
4. Tutup Penarikan Pemilik

(Prive) ke Modal Pemilik
(Owner’s Capital)
Menyiapkan ayat jurnal penutup
Tanggal Jurnal Ref Debit Kredit

Ayat jurnal penutup
2015 31 Service Revenue 41 16.840.000
Des Rent Revenue 42 120.000
Income Summary 33 16.960.000
31 Income Summary 33 9.855.000

Salaries and Wages Exp. 51 4.525.000
Supplies Expense 52 2.040.000
Rent Expense 53 1.600.000
Utilities Expense 54 985.000
Insurance Expense 55 200.000
Depreciation Expense 56 50.000
Miscellaneous expense 59 455.000
31 Income Summary 33 7.105.000

Capital, Cristina 31 7.105.000
31 Capital, Cristina 31 4.000.000

Drawings (Prive)
Income Summary 33 4.000.000
Jurnal Penutup
Ilustrasi Tampilan 4
Salaries and Wages Exp. Income Summary Service Revenue
Saldo 4.525.000 4.525.000 9.855.000 16.960.000 16.840.000 Saldo 16.840.000
7.105.000
2 1
Supplies Expense Rent Revenue
Saldo 2.040.000 2.040.000 120.000 Saldo 120.000
Rent Expense 3 1. Debit setiap akun pendapatan (Revenue)

Saldo 1.600.000 1.600.000
sebesar jumlah saldonya dan kredit Ikhtisar
Utilities Expense
Laba Rugi (Income Summary) sejumlah
Saldo 985.000 985.000 pendapatan.
Insurance Expense
Capital, Cristina
4.000.000 Saldo 25.000.000
2. Debit Ikhtisar Laba Rugi (Income Summary)
Saldo 200.000 200.000 7.105.000 sejumlah beban dan kredit setiap akun beban
(Expenses) sebesar jumlah saldonya.
Depreciation Expense
Saldo 50.000 50.000 3. Debit ikhtisar Laba Rugi (Income Summary)
sebesar saldonya (Laba / rugi neto) dan kredit
Miscellaneous expense
Saldo 455.000 455.000 akun modal (Capital) dengan jumlah yang
sama.
Prive 4 4. Debit Akun Modal (Capital) sebesar saldo
Saldo 4.000.000 4.000.000
akun modal prive dan kredit akun prive
dengan jumlah yang sama
Neraca Saldo setelah Penutupan
Tujuan: memastikan SolusiNet

bahwa buku besar
31 Desember 2015
telah memiliki saldo
Saldo Debit Saldo Kredit
awal untuk awal
periode berikutnya. Cash 2.065.000
Account Receivable 2.720.000
Saldo awal untuk
Supplies 760.000
akun-akun Prepaid insurance 2.200.000
sementara adalah Land 20.000.000
nol Office Equipment 1.800.000
Accumulated Depreciation 50.000
Account Payable 900.000
Salaries and Wages Payable 250.000
Unearned Revenue 240.000
Owner's capital 28.105.000
29.545.000 29.545.000
Jurnal Pembalik (Opsional)
Dilakukan di awal periode berikut laporan keuangan
Mengembalikan atau menghapus ayat jurnal penyesuaian
ayat jurnal penyesuaian ayat jurnal pembalik
Des 31 Piutang Usaha 500.000 Jan 2 Pendapatan Jasa 500.000

Pendapatan Jasa 500.000 Piutang Usaha 500.000
Des 31 Beban Gaji 250.000 Jan 2 Utang Gaji 250.000

Utang Gaji 250.000 Beban Gaji 250.000
AKA100
TATAP MUKA 9
PERUSAHAAN DAGANG
Menjelaskan Siklus
operasi perusahaan
1
dagang
Menjelaskan system
persediaan 2
Tujuan
Menjelaskan transaksi
Pembelajaran pembelian dengan sistem 3
perpetual
Menjelaskan metode gros dan

neto 4
Karakteristik Perusahaan Dagang
Perusahaan Dagang
Membeli dan menjual barang
dagangan
Pendapatan utama adalah Sales

Revenue atau Sales
Siklus Perusahaan Dagang
Kas
Aktivitas Aktivitas
Penagihan Pembelian
Aktivitas
Penjualan
Laporan Keuangan Perusahaan Dagang
Not used in a
Sales Less
Service business.
Revenue
Equals
Cost of Gross Less
Goods Sold Profit
Operating Equals Net

Cost of goods sold is the total Income
Expenses
cost of merchandise sold during (Loss)
the period.
Laporan Keuangan Perusahaan Dagang
Perusahaan Jasa Perusahaan Dagang

Services Revenue xxx Sales Revenue xxx
Operating Expenses -xxx Cost of good sold -xxx
Net Profit xxx Gross Profit xxx
Operating expenses -xxx
Net Profit xxx
Arus Biaya
Perusahaan bisa menggunakan sistem persediaan perpetual atau

sistem persediaan periodik untuk mencatat persedian
Arus Biaya
SISTEM PERPETUAL
 Menyimpan catatan terperinci biaya untuk setiap
pembelian dan penjual persediaan
 Mencatat berkesinambungan menunjukan persediaan

yang ada di tangan untuk setiap item
 Perusahaan menentukan cost of good sold setiap waktu

penjualan terjadi
Arus Biaya
SISTEM PERIODIK
 Tidak menyimpan catatan terperinci biaya persediaan
ditangan
 Cost of good sold ditentukan dengan menghitung fisik

persediaan di akhir periode akuntansi
 Perhitungan cost of good sold:

Beginning inventory $ 100,000
Add: Purchases, net 800,000
Goods available for sale 900,000
Less: Ending inventory 125,000
Cost of goods sold $ 775,000
Arus Biaya
KEUNGGULAN SISTEM PERPETUAL

 Digunakan pada perusahaan dagang dengan nilai unit
yang tinggi
 Menunjukan kuantitas dan biaya persediaan yang

seharusnya ada ditangan setiap waktu
 Pengendalian persediaan yang lebih baik dari pada

sistem periodik
Mencatat Transaksi pembelian dengan sistem persediaan perpetual
PT XIOMA PERMAI
 Pembelian dapat JL BARELANG KAYU NO 49

BATAM 29432
secara tunai maupun FAKTUR PENJUALAN

NO:535/XA/1/19
kredit Kepada:
Hallophone
Jl. Kayu Jati
 Normalnya pencatatan
TANGGAL KIRIM 1 Agustus 2020
Ketika barang PURCHASE ORDER # 10/PO-01/2020
TERMIN 3/10
dagangan diterima dari NO KODE DESKRIPSI UNIT HARGA/UNIT NILAI

1 XRM6PRO RED MA 6 PRO 50 1.800.000 90.000.000
penjual 2 XMAX2 MA MAX 2 50 2.680.000 134.000.000
3 XRMPRO RED MA PRO 50 1.680.000 84.000.000
TOTAL 308.000.000
Disetujui: Bag. Penjualan Bag. Pembukuan :
P raset yo S a nt i
(Prasetyo) (Santi) (………………)

PT XIOMA PERMAI
JL BARELANG KAYU NO 49
Ilustrasi: BATAM 29432
FAKTUR PENJUALAN
Hallophone membeli NO:535/XA/1/19
Kepada:
beberapa item handpone Hallophone
Jl. Kayu Jati
kepada PT Xioma Permai TANGGAL KIRIM 1 Agustus 2020

PURCHASE ORDER # 10/PO-01/2020
TERMIN 3/10
NO KODE DESKRIPSI UNIT HARGA/UNIT NILAI

Agustus 1 Merchandise Inventory Rp 308.000.000 1 XRM6PRO RED MA 6 PRO 50 1.800.000 90.000.000
2 XMAX2 MA MAX 2 50 2.680.000 134.000.000
3 XRMPRO RED MA PRO 50 1.680.000 84.000.000
Account Payable Rp308.000.000 TOTAL 308.000.000
Disetujui: Bag. Penjualan Bag. Pembukuan :
P raset yo S a nt i

Ongkos Kirim
Kepemilikan barang
dagangan kepada pemilik
ketika perusahan ekspediksi
menerimanya dari penjual
Kepemilikan barang
dagangan masih di penjual
sampai barang dagangnya
sampai ke pembeli
Ongkos Kirim
Ilustrasi: Asumsi pengiriman barang dagangan tanggal 1 agustus, Hallophone membayar ongkos kirim
sebesar Rp 100.000 (FOB Shipping Point). Ayat jurnal pada Hallophone:
Agustus 1 Inventory Rp 100.000
Cash Rp 100.000
Ilustrasi: Asumsi pengiriman barang dagangan tanggal 1 agustus, PT Xioma Permai membayar ongkos
kirim sebesar Rp 100.000 (FOB Destination). Ayat jurnal pada PT Xioma Permai:
Agustus 1 Freight out Rp 100.000
Cash Rp 100.000
Retur dan Potongan Pembelian
Pembeli mungkin tidak puas dengan barang dagangan karena rusak, cacat atau
tidak sesuai spesifikasi
Retur Pembelian Potogan pembelian

Pembeli mengembalikan Pembeli bisa tetap menyimpan
barang dagangan ke penjual. barang dagangan jika penjual
memberikan pengurangan
harga beli.
PT XIOMA PERMAI
JL BARELANG KAYU NO 49
Ilustrasi: Asumsi Hallophone BATAM 29432
mengembalikan 15 unit barang dagangan NOTA KREDIT

NO:005/NK/XA/1/19
(Red MA 6 Pro) senilai Rp 27.000.000. Kepada:

Hallophone
Jl. Kayu Jati
Ayat jurnal pada Hallophone: ATAS FAKTUR 535/XA/1/19
TERTANGGAL 2 Agustus 2020
Kami telah mengkredit rekening Saudara untuk barang yang dikembalikan :

NO KODE DESKRIPSI UNIT HARGA/UNIT NILAI
Agustus 2 Account Payable Rp27.000.000 1 XRM6PRO RED MA 6 PRO 15 1.800.000 27.000.000
SUBTOTAL 27.000.000
TOTAL 27.000.000
Merchandise Inventory Rp27.000.000 Disetujui oleh : Bag. Penjualan Bag. Pembukuan :
P raset yo S a nt i

Diskon Pembelian
Termin kredit (syarat keredit) mengizinkan pembeli mengklaim diskon untuk

pembayaran cepat
Contoh: Syarat kredit 2/10, n/30
Diskon 2% jika dibayar dalam 10 hari

setelah tanggal faktur, jumlah yang
tertera difaktur akan jatuh tempo dalam
waktu 30 hari
Diskon Pembelian
Illustrasi: Asumsi Hallophone membayar saldo utang Rp 281.000.000 (nilai di faktur Rp

308.000.000 dikurang retur Rp 27.000.000). Pada Tanggal 8 Agustus 2020, syarat kredit
3/10, n/30, ayat jurnal pada Hallophone Account Payable PT Xioma Permai
2 Agus 27.000.000 1 Agus 308.000.000
Saldo 281.000.000
Agustus 8 Accounts payable Rp 281.000.000
Cash Rp 272.570.000
Merchandise Inventory 8.430.000*
*(Diskon = 3% x Rp 281.000.000 = Rp 8.430.000)

Diskon Pembelian
Illustrasi: Asumsi Hallophone gagal mengambil diskon dan membayar kepada pennjual
tanggal 30 Agusuts 2020, ayat jurnal pada Hallophone:
Account Payable PT Xioma Permai
2 Agus 27.000.000 1 Agus 308.000.000
Saldo 281.000.000
Agustus 8 Accounts payable Rp 281.000.000
Cash Rp 281.000.000
Mencatat Transaksi dengan Metode Gross atu Netto
Diskon kas mendorong pembeli membayar lebih cepat. Syarat kredit (term) 2/10, n/30
(diskon 2% jika dibayar dalam 10 hari, saldo jatuh tempo 30 hari)
Perusahaan biasanya mengambil kesempatan diskon ini karena akan mengurangi

harga pokok pembelian. Bahkan jika harus meminjam uang untuk membayar di periode
diskon, hal ini tetap menjadi keuntungan bagi pembeli
Ilustrasi: Pada 5 Jan 2017 SolusiNet membeli barang dagangan kepada PT Sigma
dengan total Rp3.000.000 (syarat kredit:2/10, n/30)
Hari terakhir diskon adalah tanggal 15 Jan 2017. Asumsi faktur dibayar tanggal 15 Jan
2017, SolusiNet meminjam ke senilai Rp2.940.000 (Rp3.000.000 dikurangi diskon
60.000). Jika suku bunga tahunan adalah 6%.
Bunga pinjaman untuk sisa yang 20 hari setela periode diskon adalah: Rp9.800
(Rp2.940.000 x 6% x 20/360)
Penghematan Neto untuk Solusi Net adalah 50.200:
Diskon 2% dari Rp 3.000.000 = Rp60.000
Bunga 20 hari dengan suku bunga 6% dari Rp 2.940.000 = 9.800
Penghematan pengambilan diskon =Rp50.200
SolusiNet
Metode Gross Metode Neto
Pembeliaan tanggal 5 Januari Rp3.000.000, termin 2/10, n/30

Jan 5 Merchandise Inventory 3.000.000 Merchandise Inventory 2.940.000
Account Payables - Sigma Technologies 3.000.000 Account Payables - Sigma Technologies 2.940.000
Jika dibayar di periode diskon

Jan 15 Account Payables - Sigma Technologies 3.000.000 Account Payables - Sigma Technologies 2.940.000
Cash* 2.940.000 Cash 2.940.000
Inventory** 60.000
* (Rp3.000.000 - (Rp3.000.000 x 2%)

** (Rp3.000.000 x 2%)
Jika dibayar di luar periode diskon

Feb 3 Account Payables - Sigma Technologies 3.000.000 Account Payables - Sigma Technologies 2.940.000
Cash 3.000.000 Inventory 60.000
Cash 3.000.000
AKA100
TATAP MUKA 10
PERUSAHAAN DAGANG
Menjelaskan transaksi
penjualan dengan sistem 1
perpetual
Tujuan Menjelaskan metode

2
Pembelajaran gros dan neto
Menjelaskan sistem
persediaan periodik 3
Mencatat Transaksi penjualan dengan sistem persediaan perpetual
 Penjualan dapat secara HALLOFONE

JL Kayu Jati
JAKARTA TIMUR
tunai maupun kredit
FAKTUR NO 006/S-01/1/19
 Sales Revenue dicatat Ada Selular TANGGAL KIRIM 10 Agustus 2020
Jl. Seruni No 90 PURCHASE ORDER # 38/PO/AS/1/19
pada saat sudah Bekasi Timur TERMIN 2/10; n/30
melaksanakan NO KODE DESKRIPSI KUANTITAS (UNIT) HARGA/UNIT NILAI

1 EL7 ELGI L7 40 1.050.000 42.000.000
penyerahan barang TOTAL 42.000.000
Disetujui oleh : Bag. Penjualan Bag. Pembukuan :
B ulan B erlian
(Bulan) (Berlian ) (………………)
Ayat jurnal untuk mencatat sebuah penjualan
#1 Cash atau Account Receivable XXX

Harga jual
Sales Revenue XXX
#2 Cost of good sold XXX Biaya

Merchandise Inventory XXX
HALLOFONE
JL Kayu Jati
Illustrasi: Hallophone menjual ponsel ELGI JAKARTA TIMUR
FAKTUR NO 006/S-01/1/19
L7 kepada Toko Ada Selular Rp Ada Selular TANGGAL KIRIM 10 Agustus 2020
Jl. Seruni No 90 PURCHASE ORDER # 38/PO/AS/1/19
Bekasi Timur TERMIN 2/10; n/30
42.000.000 (Asumsi biaya perolehan NO KODE DESKRIPSI KUANTITAS (UNIT) HARGA/UNIT NILAI
1 EL7 ELGI L7 40 1.050.000 42.000.000
merchandise inventory ELGI L7 TOTAL 42.000.000
Disetujui oleh : Bag. Penjualan Bag. Pembukuan :
Rp35.000.000). Syarat kredit 2/10, n/30 B ulan

(Bulan)
B erlian
(Berlian ) (………………)
Ayat jurnal pada Hallophone:

Agusutus 10 Accounts receivable Rp42.000.000
Sales Revenue Rp42.000.000

10 Cost of good sold Rp35.000.000
Merchandise inventory Rp35.000.000

Retur dan pengurangan penjualan
• Kebalikan dari retur dan pengurangan pembelian
• Mencatat ke akun kontra pendapatan penjualan: Sales Return and Allowance (debit)
Retur dan pengurangan penjualan
Illustrasi: Siapkan ayat jurnal Hallophone untuk mencatat pengembalikan barang

dagangan senilai 2.100.000 (asumsi biaya perolehannya Rp 1.750.000)
Agusutus 11 Sales Return and Allowances Rp2.100.000
Account Receivable Rp2.100.000

11 Merchandise Inventory Rp1.750.000
Cost of good sold Rp1.750.000

Diskon Penjualan
Menawarkan pembeli mempercepat pembayaran sebelum jatuh tempo
Akun kontra pendapatan: Sales Discount (debit)

Diskon Penjualan
Ilustrasi: Asumsi Toko Ada Selular membayar saldo jatuh tempo Rp 39.900.000 (harga
invoice Rp42.000.000 dikurang retur Rp2.100.000) pada 18 Agustus 2020. Siapkan
ayat jurnal pada Hallophone.
Agusutus 18 Cash Rp39.102.000
Sales Discount 798.000*
*(Diskon = Rp 39.900.000 x 2% = Rp798.000)

Diskon Penjualan
Illustrasi: Asumsi Toko Ada Selular gagal mengambil diskon dan membayar saldo jatuh
tempo Rp 39.900.000 (harga invoice Rp42.000.000 dikurang retur Rp2.100.000) pada
28 Agustus 2020. Siapkan ayat jurnal pada Hallophone.
Agusutus 28 Cash Rp39.900.000

Sigma Technologies
Metode Gross Metode Neto
Penjualan tanggal 5 Januari Rp3.000.000, termin 2/10, n/30, harga pokok penjualan Rp 2.000.000
Jan 5 Accounts Receivable - SolusiNet 3.000.000 Accounts Receivable - SolusiNet 2.940.000
Sales Revenue 3.000.000 Sales Revenue 2.940.000
Cost of good sold 2.000.000 Cost of good sold 2.000.000

Merchandise Inventory 2.000.000 Merchandise Inventory 2.000.000
Jika dibayar di periode diskon

Jan 15 Cash* 2.940.000 Cash 2.940.000
Sales Discount** 60.000 Accounts Receivable - SolusiNet 2.940.000
Accounts Receivable - SolusiNet 3.000.000
* (Rp3.000.000 - (Rp3.000.000 x 2%)

** (Rp3.000.000 x 2%)
Jika dibayar di luar periode diskon

Feb 3 Cash 3.000.000 Cash 3.000.000
Accounts Receivable - SolusiNet 3.000.000 Accounts Receivable - SolusiNet 2.940.000
Sales Discount Forfeited* 60.000
* Rp3.000.000 x 2%
Sistem Persediaan Periodik
Pembelian biasanya dicatat sesuai jumlah faktur.
5 Juni Membeli barang dagangan secara kredit senilai Rp 30.000, dengan syarat 2/10,n/30
Juni 5 Purchase 30.000
Accounts Payable 30.000
8 Juni mengembalikan barang dagangan yang dibeli secara kredit tanggal 5 Juni senilai Rp500
Juni 8 Accounts Payable 500
Purchase Return and Allowance 500
15 Juni Membayar pembelian tanggal 5 Juni

Juni 15 Accounts Payable* 29.500
Cash** 28.910
Purchase Discount*** 590
* Rp30.000 - Rp500
** Rp29.500 - (Rp29.500 x 2%)
*** Rp29.500 x 2%
18 Juni Menjual barang dagangan secara kredit senilai Rp12.500 dengan syarat 1/10, n/30. Harga pokok penjualan sebesar Rp 9.000
Juni 18 Accounts Receivable 12.375
Sales Revenue 12.375
Rp12.500 - (Rp12.500 x 1%)
22 Juni Membeli barang dagangan senilai Rp15.000 dengan syarat FOB titik pengiriman, 2/15, n/30, dengan ongkos kirim dibayarkan dimuka sebesar Rp750, yang
ditambahkan ke nilai faktur
Juni 22 Purchase 15.000
Freight in 750
Accounts Payable 15.750
Rp12.500 - (Rp12.500 x 1%)
28 Juni Menerima pembayaran atas penjualan secara kredit tanggal 18 Juni

Juni 28 Cash 12.375
Accounts Receivable 12.375
29 Juni Menerima Rp 19.600 dari penjualan tunai. Harga Pokok penjualan sebesar Rp13.800
Juni 28 Cash 19.600
Sales Revenue 19.600
Menghitung Harga Pokok Penjualan pada sistem periodik
Persediaan awal, 1 Januari 2017 59.700.000

Pembelian 521.980.000
Dikurangi: Retur dan potongan pembelian 9.100.000
Diskon pembelian 2.525.000 + 11.625.000 -
Pembelian neto 510.355.000
Ditambah: Ongkos kirim 17.400.000 +
Harga Pokok Pembelian 527.755.000 +
Barang tersedia untuk dijual 587.455.000
Dikurangi: Persediaan akhir 31 Desember 2017 62.150.000 -
Harga Pokok Penjualan 525.305.000
TATAP MUKA 11
SISTEM AKUNTANSI - JURNAL KHUSUS
1. Menjelaskan dan mendeskripsikan tentang Sistem

Akuntansi
2. Menjurnal dan memposting transaksi ke buku besar
umum dan buku besar pembantu (subsidiary ledgers)
3. Menjelaskan penggunaan jurnal khusus (special
journals).
Sistem Akuntansi
Sistem Akuntansi adalah sekumpulan metode
dan prosedur untuk mengumpulkan,
mengklasifikasikan, meringkas dan melaporkan
kondisi keuangan dan operasi perusahaan.
Buku Besar Pembantu
(Subsidiary Ledger)
• Sekelompok akun yang memiliki karakteristik umum yang sama dapat
dikelompokkan dalam buku besar terpisah yang disebut buku besar pembantu
(subsidiary ledger).
• Buku besar utama yang berisi semua akun neraca dan akun laporan laba rugi, disebut
buku besar umum (general ledger).
• Setiap buku besar pembantu diwakili dalam buku besar umum dengan akun
ringkasan yang disebut akun pengendali (Controlling Account)
• Masing-masing akun pelanggan diatur dalam urutan abjad dalam buku besar
pembantu yang disebut buku besar pembantu piutang, atau buku besar pelanggan.
Rekening kreditor individu diatur dalam urutan abjad dalam buku besar pembantu
yang disebut buku besar pembantu hutang, atau buku besar kreditor.
JURNAL KHUSUS
Pemberian jasa secara kredit
dicatat pada Revenue journal
Penerimaan kas dari mana saja
dicatat pada Cash receipts journal
Pembelian barang secara kredit

dicatat pada Purchases journal
Pembayaran kas untuk apa saja
dicatat pada Cash payments journal
Jurnal pendapatan digunakan untuk
mencatat pendapatan honor (fees
earned) atau penjualan secara kredit.
Perusahaan Jasa
Perusahaan Dagang
Cash Receipts Journal
(Jurnal Penerimaan Kas)
Jurnal penerimaan kas

digunakan untuk mencatat
semua penerimaan kas.
Perusahaan Jasa
Perusahaan Dagang
Jurnal Pembelian digunakan
untuk mencatat semua
pembelian secara kredit.
Perusahaan Jasa
Perusahaan Dagang
Cash Payment Journal
(Jurnal Pengeluaran Kas)
Jurnal pengeluaran kas digunakan

untuk mencatat semua pengeluaran
(pengkreditan) kas.
Perusahaan Jasa
Perusahaan Dagang
Jurnal Umum
Jika jurnal khusus digunakan untuk

mencatat transaksi maka jurnal umum
hanya digunakan untuk mencatat transaksi
yang tidak dapat dicatat dalam jurnal
khusus yang ada. Sebagai contoh: transaksi
return pembelian dan retur penjualan
END OF SLIDE
021 4750321
TATAP MUKA 12
PROSES PENGIKHTISARAN
PERUSAHAAN DAGANG
1. Menjelaskan dan mengilustrasikan posting dari jurnal khusus

2. Menjelaskan dan mengilustrasikan posting dari jurnal umum ke
masing-masing akun pada buku besar.
3. Menyusun neraca saldo sebelum penyesuaian (unadjusted trial
balance)
4. Menjelaskan cara menelusuri jika terjadi kesalahan pada
neraca saldo
Posting Jurnal ke Buku Besar
Adalah proses memindahkan debit dan kredit dari jurnal ke masing-masing
akun di buku besar.
Langkah memposting:
1. Tuliskan tanggal di buku besar
2. Masukkan jumlah debit dan kredit pada akun yang sama di buku besar.
3. Tandai posting dengan:
a. mengisi halaman jurnal pada kolom ref. post. di buku besar
b. Mengisi nomor akun pada ref. post di jurnal
Ilustrasi posting sebagai berikut:
SALES JOURNAL
Page: 1
Ref Account receivable Dr Cost of merchandised sold
Date Invoice No Account Debited Sales Cr Merchandise inventories
2020
Juy 3 11 PT Sentosa √ 2.000.000 1.700.000
26 12 PT Abadi √ 5.000.000 4.200.000
General Ledger (12) / (41) (31) / (14)
Account receivable Account number: 12
Balance
Date Description Ref Debit Credit Debit Credit
2020
July 31 1 7.000.000
Merchandise inventories Account number: 14

Balance
Account Receivable Subsidiary Ledger
2020 Balance 10.000.000 Name : PT Sentosa
July 31 5.900.000 4.100.000 Balance
Sales Account number: 41
2020
Balance
Date Description Ref Debit Credit Debit Credit July 3 1 2.000.000 2.000.000
2020
July 31 7.000.000 7.000.000 Name : PT Abadi
Balance
Cost of good sold Account number: 31
Balance Date Description Ref Debit Credit Debit Credit
Date Description Ref Debit Credit Debit Credit 2020
2020 Balance July 26 PT Abadi 1 5.000.000 5.000.000
July 31 5.900.000 5.900.000
General Ledger
Cash Account number: 11
Balance CASH RECEIPT JOURNAL
Date Description Ref Debit Credit Debit Credit Page: 2
2020 Other Account Accounts Receivable Cash
Agustus 31 2 105.200.000 105.200.000 Date Account Credited Ref Cr Cr Dr
Account receivable Account number: 12 2020
Balance July 1 OO, Capital 51 100.000.000 100.000.000
Date Description Ref Debit Credit Debit Credit Agustus 13 PT Sentosa √ 1.000.000 1.000.000
2020
20 Interest Revenue 42 500.000 500.000
July 31 1 7.000.000 7.000.000
30 PT Abadi √ 3.000.000 3.000.000
Agustus 31 2 4.000.000 3.000.000
30 Rent Revenue 43 700.000 700.000
Balance 4.000.000 105.200.000
Date Description Ref Debit Credit Debit Credit (12) (11)
2020 Balance 10.000.000
July 31 1 5.900.000 4.100.000
OO, Capital Account number: 51 Account Receivable Subsidiary Ledger
Balance Name : PT Sentosa
Date Description Ref Debit Credit Debit Credit Balance
2020 Balance 10000000
July 31 2 100.000.000 110.000.000
Sales Account number: 41 2020
Balance July 3 1 2.000.000 2.000.000
Date Description Ref Debit Credit Debit Credit Agustus 13 2 1.000.000 1.000.000
2020
July 31 1 7.000.000 7.000.000 Name : PT Abadi
Cost of good sold Account number: 31
Balance
Balance
Date Description Ref Debit Credit Debit Credit Date Description Ref Debit Credit Debit Credit
2020 Balance 2020
July 31 1 5.900.000 5.900.000 July 26 PT Abadi 1 5.000.000 5.000.000
Interest revenue Account number: 42 Agustus 30 2 3.000.000 2.000.000
Balance
2020
August 20 2 500.000 500.000
Rent revenue Account number: 43
Balance
2020
August 30 2 700.000 700.000
Balance
PURCHASED JOURNAL
Date Description Ref Debit Credit Debit Credit Page: 3
2020 Balance 10.000.000
July 31 1 5.900.000 4.100.000 Account Payable Merchandise inventories Other Account
August 20 3 4.000.000 8.100.000 Date Account Credited Ref Cr Dr Dr Ref Amount
Equipment Account number: 15
Balance 2020
2020 Balance July 20 PT Jaya √ 4.000.000 4.000.000
August 5 3 5.000.000 5.000.000 August 5 PT Big √ 5.000.000 Equipment 15 5.000.000
Account Payable Account number: 31
Balance 9.000.000 4.000.000
2020
(31) (14)
July 31 3 9.000.000 9.000.000
Sales Account number: 41
Balance
Date Description Ref Debit Credit Debit Credit Account Payable Subsidiary Ledger
2020 Name : PT Jaya
July 31 1 7.000.000 7.000.000 Balance
Cost of good sold Account number: 31 Date Description Ref Debit Credit Debit Credit
Balance 2020
Date Description Ref Debit Credit Debit Credit July 20 3 4.000.000 4.000.000
2020 Balance
Name : PT Big
July 31 1 5.900.000 5.900.000
Balance
Interest revenue Account number: 42
Balance 2020
Date Description Ref Debit Credit Debit Credit Agustus 5 3 5.000.000 5.000.000
2020
August 20 2 500.000 500.000
Balance
2020
August 30 2 700.000 700.000
Cash Account number: 11
Balance
2020
Agustus 31 2 105.200.000 105.200.000
31 4 12.000.000 93.200.000 CASH PAYMENT JOURNAL
Account receivable Account number: 12
Page: 4
Balance
Date Description Ref Debit Credit Debit Credit Other Account Account Payable Cash
2020 Date Account Debited Ref Dr Dr Cr
July 31 1 7.000.000 7.000.000
Agustus 31 2 4.000.000 3.000.000 2020
Merchandise inventories Account number: 14 July 30 PT Jaya √ 4.000.000 4.000.000
Balance
Date Description Ref Debit Credit Debit Credit August 25 PT Big √ 2.000.000 2.000.000
2020 Balance 10.000.000 30 Salaries expense 61 6.000.000 6.000.000
July 31 1 5.900.000 4.100.000
August 20 3 4.000.000 8.100.000 6.000.000 12.000.000
Equipment Account number: 15 (31) (11)
Balance
2020 Balance
August 5 3 5.000.000 5.000.000
Account Payable Subsidiary Ledger
Name : PT Jaya
Balance
Balance
2020 Date Description Ref Debit Credit Debit Credit
July 31 3 9.000.000 9.000.000 2020
August 31 4 6.000.000 3.000.000 July 20 3 4.000.000 4.000.000
Sales Account number: 41 30 4 4.000.000 0
Balance Name : PT Big
Date Description Ref Debit Credit Debit Credit Balance
2020 Date Description Ref Debit Credit Debit Credit
July 31 1 7.000.000 7.000.000 2020
Cost of good sold Account number: 31 Agustus 5 3 5.000.000 5.000.000
Balance 30 4 2.000.000 3.000.000
2020 Balance
July 31 1 5.900.000 5.900.000
Interest revenue Account number: 42
Balance
2020
August 20 2 500.000 500.000
Contoh Posting dari Jurnal Umum ke Buku besar
Pada tanggal 25 Agustus, perusahaan mengembalikan barang yang telah dibeli
secara kredit Rp 200.000 Page: 5
Date Description Ref Debit Credit
August 25 Account payable-PT Big 200.000

Merchandise inventories 200.000
Accounting Equation Impact

Assets = Liabilities + Owner’s Equity
Account Payable 31
Merchandise Inventories 14
Aug 25 200.000
Aug 25 200.000
turun turun
August 25 Account Payable-PT Big 31 200.000 Page: 5
Merchandise inventories 14 200.000

Balance
2020 Balance 10.000.000
July 31 1 5.900.000 4.100.000
August 20 3 4.000.000 8.100.000
25 5 200.000 7.900.000
Name : PT Big
Balance
2020
Agustus 5 3 5.000.000 5.000.000
25 5 200.000 4.800.000
30 4 2.000.000 2.800.000

Balance
2020
July 31 3 9.000.000 9.000.000
August 25 5 200.000 8.800.000
31 4 6.000.000 2.800.000
Neraca Saldo (Trial Balance)
•Neraca saldo adalah daftar nama-
nama akun beserta saldonya pada
akhir periode.
Langkah menyusun neraca saldo
1. Menentukan saldo setiap akun ke dalam buku besar.
2. Menyusun semua akun yang ada dalam buku besar ke
dalam daftar sesuai urutan akun-akun yang dalam neraca,
dilanjutkan dengan akun-akun dalam laporan laba rugi.
3. Menentukan apakah jumlah debit sama dengan jumlah
kredit.
4. Penemuan dan koreksi kesalahan.
OO Corporation
Unadjusted Trial Balance
31-Aug-19
De bit Cre dit

Cash 93.200.000
Accounts Receivable 3.000.000
Merchandise Inventories 7.900.000
Equipment 5.000.000
Account Payable 2.800.000
OO, Capital 110.000.000
Sales 7.000.000
Interest revenue 500.000
Rent revenue 700.000
Cost of Good sold 5.900.000
Salaries expense 6.000.000
121.000.000 121.000.000
Penemuan Kesalahan Dan Koreksi
I. Penemuan Kesalahan
Kesalahan-kesalahan yang menyebabkan ketidaksamaan neraca saldo:
1. Kesalahan penyiapan neraca saldo
a. Kesalahan penjumlahan kolom.
b. Kesalahan dalam mencatat angka-angka ke neraca saldo.
c. Saldo dimasukkan ke kolom yang salah atau lupa dicatat.
2. Kesalahan saldo akun
a. Kesalahan menghitung saldo.
b. Saldo dimasukkan ke kolom akun yang salah.
3. Kesalahan posting
a. Jumlah yang dimasukkan ke suatu akun salah.
b. Debit diposting sebagai kredit, atau sebaliknya.
c. Posting debit atau kredit diabaikan.
Kesalahan-kesalahan dalam akun dapat ditemukan dengan
cara:
a. Melalui prosedur audit
b. Secara tidak sengaja.
c. Dengan memeriksa neraca saldo.
Prosedur untuk mengoreksi Kesalahan
1. Ayat jurnal tidak benar tidak diposting
Prosedur Koreksi:
Coret kesalahan tersebut dan cantumkan judul atau jumlah yang
benar
2. Ayat jurnal sudah benar tetapi diposting secara keliru
Prosedur koreksi:
Coret kesalahan tersebut dan lakukan posting yang benar.
3. Ayat jurnal tidak benar dan sudah diposting
Prosedur koreksi:
Buat dan posting jurnal koreksi.
END OF SLIDE
021 4750321
TATAP MUKA 13
PROSES PENYESUAIAN
PERUSAHAAN DAGANG
Tujuan Pembelajaran
• Mampu menerapkan konsep
penyesuaian dan membuat jurnal
penyesuaian yang diperlukan pada
akhir periode akuntansi pada
perusahaan dagang
Penyesuaian Perusahaan
Dagang
Deferal
Proses Akrual
Penyesuaian
Perusahaan
Dagang Penyusutan asset
tetap
Penyusutan
/Kehilangan
Persediaan
Penyesuaian kehilangan
persediaan
Adjusting Entry for Inventory
Shrinkage
Pencurian
KEHILANGAN
Kesalahan
PERSEDIAAN
pencatatan
Kesalahan
perhitungan
Penyesuaian kehilangan
persediaan
Adjusting Entry for Inventory
Shrinkage
Terjadi perbedaan antara
AKIBATNYA Perhitungan Fisik
persediaan
dan
Catatan persediaan
Selisihnya dinamakan penyusutan

persediaan (Inventory shrinkage)
atau kehilangan persediaan
(inventory shortage)
Penyusutan Persediaan (Inventory
Shrinkage) Sistem Perpetual
o Berikut ini catatan persediaan Net solution on 31

Desember 2015:
Dec. 31, 2015
Saldo Akun Persediaan $63,950
Perhitugnan fisik persediaan yang tersedia 62,150
Penyusutan Peserdiaan (Inventory shrinkage) $ 1,800
Penyusutan Persediaan (Inventory
Shrinkage) Sistem Perpetual
o Pada akhir periode jumlah kehilangan tersebut

dicatat dalam ayat jurnal penyesuian sebagai berikut
ILUSTRASI KOMPREHENSIF PENYESUIAN PERUSAHAAN
DAGANG
DAGANG
DAGANG
Jurnal mencatat penyesuaian persediaan tanggal 31 Desember 2010
Persediaan awal periode $ 235.000

Persediaan akhir periode $ 225.000
Selisih (kehilangan persediaan $ 10.000
ILUSTRASI KOMPREHENSIF PENYESUAIAN
PERUSAHAAN DAGANG
Jurnal mencatat penyesuaian asuransi dibayar dimuka yang terpakai $ 7.100

tanggal 31 Desember 2010
PERUSAHAAN DAGANG
Jurnal mencatat penyesuaian perlengkapan toko dan kantor yang masih ada
per tanggal 31 Desember 2010 masing perlengkapan toko $1.050 dan
perlengkapan kantor $ 750
Perlengkapan toko yang terpakai ( $ 3.750 - $ 1.050 = $ 2.700)

Perlengkapan kantor yang terpakai ($ 1.700 - $ 750 = $ 950)
PERUSAHAAN DAGANG
Jurnal mencatat penyesuaian penyusutan peralatan toko dan kantor per

tanggal 31 Desember 2010
PERUSAHAAN DAGANG
Jurnal mencatat penyesuaian gaji pegawai bagian toko dan kantor yang
terhutang per tanggal 31 Desember 2010
PERUSAHAAN DAGANG
Jurnal mencatat penyesuaian sewa diterima dimuka $ 400 per tanggal 31

Desember 2010
Sewa diterima dimuka yang sudah menjadi pendapatan ( $1.200- $ 400 = $ 800)
Berikut worksheet PT. MAJU per tanggal 31 Desember 2010
c. 2014 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, or posted to a publicly accessible website, in whole or in part.
AKA100
TATAP MUKA 14
KERTAS KERJA DAN PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN
Tujuan Pembelajaran
1. Menyiapkan kertas kerja
2. Menyiapkan laporan laba rugi
3. Menyiapkan laporan perubahan ekuitas
4. Menyiapkan laporan posisi keuangan
OdityaPhone
Worksheet
31-Dec-19
1. Masukkan Judul:
Nama Perusahaan
Judul: Kertas Kerja Akhir Periode
Periode waktu: Untuk Bulan Yang Berakhir pada 31 Desember 2019
Unadjusted T rial Balance
Account T itle
Debit Credit
Cash 2.950
OdityaPhone Accounts Receivable

Inventories
22.000
7.900
Worksheet Supplies
Prepaid Insurance
5.295
9.735
31-Dec-19 Equipment
Accumulated depreciation – equipment
94.650
21.209
Accounts payable 5.015
Unarned rent revenue 400
Salaries Payable
Oditya, Capital 65.427
Oditya, Prive 9.400
Sales 100.949
Rent revenue
2. Masukan Neraca Saldo Yang Belum Disesuaikan
Sales Return 4.395
Salaries Expense 3.925
Cost of goods sold 25.600
Rent Expense 5.350
Utilities Expense 1.800
Supplies expense
Insurance expense
Depreciation expense
Total 193.000 193.000
2018
OdityaPhone Dec 31 Supplies expense 1.240
Worksheet Supplies 1.240
31-Dec-19 (untuk mencatat perlengkapan terpakai
31 Insurance expense 200

Prepaid insurance 200
(untuk mencatat asuransi terpakai)
31 Unearned revenue 120

Rent Revenue 120
(untuk mencatat sewa yang telah diberikan)
3. Masukkan Penyesuaian 31 Account receivable 500

Sales 500
(untuk mencatat penjualan kredit)
31 Salaries expense 250

Salaries payable 250
(untuk mencatat utang gaji)
31 Depreciation expense 50
Accumulated depreciation 50
(untuk mencatat depresiasi peralatan kantor)
4. Hitung dan isi
OdityaPhone
saldo akun yang
Worksheet
31-Dec-19
disesuaikan
Total jumlah untuk memastikan

Debit = Kredit
5. Masukkan ta akun
pendapatan dan beban
OdityaPhone serta hitung selisihnya
Worksheet sebagailaba atau rugi
31-Dec-19
OdityaPhone 6. Masukkan ASET, LIABILITAS, MODAL dan PRIVE
Worksheet
31-Dec-19
Unadjust ed T rial Balance Adjust ment Adjust ed T rial balance Income St at ement Balance Sheet
Account T it le
Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit
Cash 2.950 2.950 2.950
Account s Receivable 22.000 500 22.500 22.500
Invent ories 7.900 7.900 7.900
Supplies 5.295 1.240 4.055 4.055
P repaid Insurance 9.735 200 9.535 9.535
Equipment 94.650 94.650 94.650
Accumulat ed depreciat ion – equipment 21.209 50 21.259 21.259
Account s payable 5.015 5.015 5.015
Unarned rent revenue 400 120 280 280
Salaries P ayable 250 250 250
Odit ya, Capit al 65.427 65.427 65.427
Odit ya, P rive 9.400 9.400 9.400
Sales 100.949 500 101.449 101.449
Rent revenue 120 120 120
Sales Ret urn 4.395 4.395 4.395
Salaries Expense 3.925 250 4.175 4.175
Cost of goods sold 25.600 25.600 25.600
Rent Expense 5.350 5.350 5.350
Ut ilit ies Expense 1.800 1.800 1.800
Supplies expense 1.240 1.240 1.240
Insurance expense 200 200 200
Depreciat ion expense 50 50 50
Total 193.000 193.000 2360 2360 193.800 193800 42.810 101.569 150.990 92231
58.759 58.759
101.569 101.569 150.990 150.990
Menyiapkan Laporan
Keuangan
Odity aPhone
Inc ome Statement
For The Month Ended Dec , 31, 2019
Sales 1 0 1 .4 4 9
Sales Ret urn 4 .3 9 5
Net Sales 9 7 .0 5 4
Co st o f go o ds so ld 2 5 .6 0 0
Gro ss p ro fit 71.454
Op erat in g ex p en ses
Salaries Ex p en se 4 .1 7 5
Ren t Ex p en se 5 .3 5 0
Ut ilit ies Ex p en se 1 .8 0 0
Sup p lies ex p en se 1.240
In suran ce ex p en se 200
Dep reciat io n ex p en se 50
Total operating ex pens es 12.815
Operating inc ome 58.639
Other Inc ome:
Ren t rev en ue 120
Ne t Incom e 58.759
OdityaPhone
Statement of Financial Position
December, 31 2019
Assets
Cash 2.950
OdityaPhone Accounts Receivable 22.500
Inventories 7.900
Owner's Equity Statement Supplies 4.055
Prepaid Insurance 9.535
For The Month Ended Dec, 31, 2019 Equipment 94.650
Less: Accumulated depreciation 21.259 73.391
Total Assets 120.331
Owner Capital, November 1
Liabilities and Owner's Equity
Add: Investment, November 1 65.427 Liabilities
Net Income 58.759 Accounts payable 5.015
Unarned rent revenue 280
124.186 Salaries Payable 250

Total liabilities 5.545
Less: Drawing 9.400 Owner's Equity
Owner's capital 114.786
Owners Capital, December 31 114.786 Total Liabilities and Owner's Equity 120.331
END OF SLIDE
S1akt.stei@gmail.com
021 4750321
AKA100
TATAP MUKA 15
JURNAL PENUTUP, NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN
DAN JURNAL PEMBALIK
Tujuan Pembelajaran
1. Menjelaskan penjurnalan dan posting ayat
jurnal penutup
2. Menjelaskan Neraca Saldo setelah proses
penutupan
3. Menjelaskan jurnal pembalik
Jurnal Penutup
Pada akhir periode akuntansi, perusahaan membuat akun siap untuk periode
berikutnya
Akun Sementara Akun Permanen

(temporary account) (permanent account)
Akun-akun ini ditutup Akun-akun ini tidak ditutup
Semua akun pendapatan Semua akun aset
Semua akun beban Semua akun liabilitas

Akun Penarikan pemilik
Akun Modal Pemilik
(prive)
Menyiapkan Jurnal
Penutup
2. Tutup Beban-beban 1. Tutup Pendapatan

(Expenses) ke Ikhtisar laba (Revenue) ke Ikhtisar laba rugi
rugi (Income Summary) (Income Summary)
3. Tutup Ikhtisar laba rugi

(Income Summary) ke Modal
Pemilik (Owner’s Capital)
4. Tutup Penarikan Pemilik

(Prive) ke Modal Pemilik
(Owner’s Capital)
Menyiapkan Jurnal Penutup

Cost of good sold Income Summary Sales
Saldo 25.600 25.600 42.810 101.569 101.449 Saldo 101.449
- 58.759 -
2 1
Salaries Expense Rent Revenue
Saldo 4.175 4.175 120 Saldo 120
- -
Rent Expense Sales Return

Saldo 5.350 5.350 Saldo 4.395 4.395
- -
Utilities Expense
Saldo 1.800 1.800
-
1. Debit setiap akun pendapatan (Revenue)
sebesar jumlah saldonya dan kredit Ikhtisar
Saldo
Supplies Expense
1.240 1.240
Oditya Capital
Saldo 65.427
3 Laba Rugi (Income Summary) sejumlah
- 9.400 58.759 pendapatan.
9.400 124.186
Insurance Expense 114.786
2. Debit Ikhtisar Laba Rugi (Income Summary)
Saldo 200 200 sejumlah beban dan sales Return dan
-
kredit setiap akun beban (Expenses) dan
Depreciation Expense
4 sales return sebesar jumlah saldonya
Saldo 50 50
- 3. Debit ikhtisar Laba Rugi (Income Summary) sebesar saldonya (Laba / rugi neto)
dan kredit akun modal (Capital) dengan jumlah yang sama.
Oditya Prive
9.400 9.400 4. Debit Akun Modal (Capital) sebesar saldo akun modal prive dan kredit akun
- prive dengan jumlah yang sama
Menyiapkan Ayat Jurnal
Penutup
Tanggal Description Ref Debit Credit
Des 31 Sales 101.449
Rent Revenue 120
Income Summary 101.569
31 Income Summary 42.810

Sales Return 4.395
Cost of good sold 25.600
Salaries expense 4.175
Rent Expense 5.350
Utilities expense 1.800
Supplies expense 1.240
Insurance expense 200
Depreciation expenses 50
31 Income Summary 58.759

Oditya Capital 58.759
31 Oditya Capital 9.400

Prive 9.400

OdityaPhone
Tujuan: memastikan Neraca Saldo Setelah Penutupan
31 Desember 2019
bahwa buku besar
Cash 2.950
telah memiliki saldo
Account Receivable 22.500
awal untuk awal Inventories 7.900
periode berikutnya. Supplies 4.055
Saldo awal untuk Prepaid Insurance 9.535
akun-akun Equipment 94.650
sementara adalah Accumulated depreciation - equipment 21.259
nol Account Payable 5.015
Unearned revenue 280
Salaries Payable 250
Oditya Capital 114.786
141.590 141.590
Ayat Jurnal Pembalik
Dilakukan di awal periode berikut laporan keuangan
Mengembalikan atau menghapus ayat jurnal penyesuaian
ayat jurnal penyesuaian ayat jurnal pembalik
Des 31 Account Receivable 500 Jan 2 Sales 500

Sales 500 Account Receivable 500
Des 31 Salaries expense 250 Jan 2 Salaries payable 250

Salaries payable 250 Salaries expense 250
END OF SLIDE
S1akt.stei@gmail.com
021 4750321

Diktat Kuliah Pengantar Akuntansi 1

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Diktat Kuliah Pengantar Akuntansi 1

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI INDONESIA Form : FM P.2.

PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI KODE DOKUMEN :

Nomor : 082.1/STEI/WK1-S1A/VIII/2021 Jakarta, 11 Agustus 2021

Assalamu’alaikum Warahmatullaahi Wabarakaatuh,

Wassalamu’alaikum Warahmatullaahi Wabarakaatuh,

Siti Almurni, S.E., M.Ak

Tembusan:1. Kepala Departemen Akuntansi

Mata Kuliah : Pengantar Akuntansi I

Ketua Tim Pengusul : Siti Almurni, SE, M.Ak, CAP., CAAT

Anggota Tim : 1. Devvy Rusli, SE.,M.Acc

Luaran yang dihasilkan : Power Point bahan ajar untuk 14 TM muka

Biaya Total : Rp, 2.800.000,-

Biaya STEI : Rp. 2.800.000,-

Sumber dana lain :-

Jakarta, 20 November 2020

Siti Almurni, SE, M.Ak, CAP., CAAT

Siti Almurni, SE, M.Ak. CAP.,CAAT Dr. Dahlifah, SE.,M.Si.,CSRS.,CSRA

Mata kuliah ini mempelajari konsep dasar dari keseluruhan siklus

Warren, Carl S., James M. Reeve, and Jonathan E.

1. Menjelaskan gambaran umum perusahaan

1. Perusahaan manufaktur (manufacturing business)

2. Perusahaan Dagang (Merchandising business)

Pihak-pihak yang berkepentingan (business stakeholders):

Secara umum, akuntansi adalah:

Peran Akuntansi dalam Perusahaan

• Akutan keuangan mengikuti prinsip-prinsip akuntansi yang

Harta Kewajiban Ekuitas

• Contoh: kas, tanah pabrik dan

• Pengertian Ekuitas Pemilik

Investasi pemilik Penarikan pemilik

1. Laporan laba rugi

Cash $................ Accounts payable $ ………………

Salah satu cara untuk menganalisis dan

Contoh = $ 700/$ 50.600 = 0,014

Semakin kecil rasio kewajiban terhadap ekuitas pemilik, semakin baik

Saldo debit: Juml debit > Juml kredit

• Adalah: hak pemilik terhadap aktiva bisnis.

Balance sheet accounts:

Tanggal Keterangan Ref. Debit Kredit

Tanggal Keterangan Ref. Debit Kredit

Kaidah debit kredit untuk akun-akun yang dilaporkan pada

Penarikan oleh pemilik di debit ke akun Penarikan (drawing)

Tanggal Keterangan Ref. Debit Kredit

Adalah proses memindahkan debit dan

Accounting Equation Impact

These steps are

1. Menjelaskan karakteristik proses penyesuaian

Dec 31 Salaries expense 7.500.000

Salaries Payable 7.500.000

Dec 31 Accounts receivable 2.500.000

Fees earned 2.500.000

• Berkurangnya kemampuan menghasilkan manfaat ini disebut penyusutan atau

Date Description PR Debit Credit

Dec 31 Depreciation expense xxx

Accumulated depreciation xxx

1 Menyiapkan Kertas Kerja

Menyiapkan Laporan Keuangan

Jurnal Laporan Neraca Saldo

Total jumlah untuk memastikan

Selisih ini merupakan laba

Tujuan Menjelaskan Neraca Saldo

Jurnal Laporan Neraca Saldo

Akun Sementara Akun Permanen

Semua akun pendapatan Semua akun aset