No.

Prosedur Audit
1. Siapkan skedul utama.
2. Minta daftar beban operasi dan cocokkan dengan buku besar.
3. Lakukan uji kewajaran (reasonableness test) untuk melihat kewajaran fluktuasi setiap
beban dengan membandingkan data tahun lalu dan atau bulan-bulan sebelumnya.
4. Apabila ada kenaikan atau penurunan yang mencolok, mintalah penjelasan dari pihak
manajemen, kemudian cocokkan antara penjelasan tersebut dengan bukti-bukti lain
yang mendukung serta pembayarannya (misalnya beban pemasaran promosi naik
yang didukung dengan penjualan yang meningkat juga, atau beban gaji meningkat
akibat adanya penyesuaian gaji atau peningkatan jumlah karyawan akibat kegiatan
operasi yang bertambah).
5. Lakukan pencarian untuk mengetahui apakah ada beban yang belum dibebankan untuk
tahun berjalan (hubungkan sewaktu memeriksa akun utang beban) dengan melihat
pembayaran setelah tanggal neraca, melihat kontrak/perjanjian lainnya serta minta
penjelasan dari pihak manajemen.
6 Yakinkan bahwa semua beban operasi yang dibayarkan merupakan beban
perusahaan dan telah diotoritasi oleh pejabat yang berwenang
7 Perhatikan beban-beban yang seharusnya dikapitalisasi
8 Lakukan pisah batas (cut-off) yang tepat atas beban operasi yang dibebankan
pada periode berjalan atau yang menjadi beban periode berikutnya.
9 periksa klasifikasi atas beban operasi sehubungan dengan kelayakan penyajian
dalam laporan keuangan, termasuk hubungan dengan usaha perusahaan serta
kesesuaiannya dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum.
10 Yakinkan bahwa semua beban operasi yang mempunyai kewajiban perpajakan
telah ditaati sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku.
11 Untuk beban yang berhubungan dengan amortisasi/ penyusutan dari suatu aset lakukan
cross check dengan akun aset tersebut (dilakukan bersamaan pada saat memeriksa
akun aset tersebut )
12 Untuk beban dan pendapatan lain-lain, yakinkan bahwa pendapatan dan beban tresebut
benar-benar terjadi diluar operasi perusahaan. Selain itu, yakinkan juga bahwa semua
beban dan pendapatan tersebut telah dibukukan dengan pisah batas yang tepat.
13 Perhatikan apakah hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan akuntan, telah
diperoleh informasi yang memadai
14 Buat daftar koreksi serta saran perbaikan yang diperlukan untuk pihak manajemen
yang merupakan salah satu patokan dalam menilai mutu audit Anda.
15 Tulis kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan yang informatif pada setiap kertas
kerja pemeriksaan
Klien Dibuat Oleh:

PT SUGUS
Skedul: Tanggal:
Pendapatan dan Beban
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf

Diperiksa Oleh: Indeks

-
Tanggal: Periode:
12/31/2018
 WP Per Audit Per Klien Pare
Keterangan
Ref. 31/12/2017 31/12/2018 Dr
PENJUALAN - NETO Rp 30,621,597,850

BEBAN POKOK PENJUALAN Rp 24,883,531,468

LABA BRUTO Rp 5,738,066,382

BEBAN USAHA Rp 1,858,952,040

LABA USAHA Rp 3,879,114,342

(PENDAPATAN) DAN BEBAN LAIN -LAIN

(Laba)/rugi aset tetap
(Laba)/rugi valuta asing Rp 105,300,600
Pendapatan bunga -Rp 8,654,500
Beban bunga Rp 1,886,400,000

BEBAN LAIN- LAIN-NETO Rp 1,983,046,100

LABA SEBELUM PAJAK Rp 1,896,068,242

BEBAN PAJAK PENGHASILAN Rp 437,336,772

LABA NETO Rp 1,458,731,470

Klien : Dibuat Oleh :

PT SUGUS
Skedul : Tanggal :
Kertas Kerja Laba Rugi
Pare Per Audit
Cr 31/12/2018

Diperiksa Oleh: Indeks

A3.1

Tanggal: Periode :

31/12/2018
 WP Per Klien PARE
keterangan Ref. 31/12/2018 Dr
Penjualan 42,712,087,000
Retur penjualan (125,253,000)

42,586,834,000
^

Klien Dibuat oleh:

PT SUGUS
Skedul: Tanggal:
Penjualan
PARE Per Audit
Cr 31/12/2018

Diperiksa oleh: Indeks

Periode:
Tanggal:
31/12/2018
 WP Per Klien PARE
Keterangan
Rel. 31/12/2018 Dr
Persediaan bahan baku awal 338,871,495
Pembelian 31,976,158,900
Retur dan potongan pembelian (139,481,900)
Persediaan bahan baku akhir (658,349,900)
31,517,198,595
^
Tenaga kerja langsung 1,976,158,900
Beban produksi tak langsung :
Bensin 51,438,112
Beban listrik, air, dan telepon 20,530,000
Beban penyusutan 209,500,000
Beban perbaikan dan pemeliharaan 10,530,000
Beban asuransi 3,021,500
Beban lain-lain 26,714,117
321,733,729
^
Total biaya manufaktur 33,815,091,224
^
Barang dalam proses awal 334,980,300
Barang dalam proses akhir (290,107,800)
Harga pokok barang manufaktur 33,859,963,724
^
Persediaan barang jadi awal 1,134,315,235
Persediaan barang jadi akhir (1,778,081,000)
Harga pokok barang dijual 33,216,197,959
^
Klien Dibuat oleh :
PT SUGUS
Skedul : Tanggal :
Beban Pokok Penjualan
PARE Per Audit
Cr 31/12/2018

Diperiksa oleh : Indeks

PL2
Tanggal : Periode :
31/12/2018
 Per Klien PARE
Keterangan WP Ref.
31/12/2018 Dr Cr
Gaji 1,041,074,000
Kesejahteraan karyawan 354,351,000
Promosi 200,342,040
Perjalanan dinas & akomodasi 247,952,400
Bensin 168,587,770
Jasa profesional 20,000,000
Asuransi 20,000,000
Jamuan & representasi 41,965,000
Sumbangan 21,500,000
Perlengkapan kantor 75,351,500
Telp, fax dan pos 32,500,600
Listrik & air 12,500,600
Penyusutan 354,691,800
Piutang tak tertagih -
Sewa 20,000,000
Lain lain 19,877,545

2,630,694,255
^

Catatan Pemeriksaan:
Klien Dibuat oleh: Diperiksa Oleh:

PT SUGUS
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Beban Operasional
Per Audit
31/12/2018
Indeks

PL3
Periode:

31/12/2018
 Per Klien PARE
Keterangan WP Ref.
31/12/2018 Dr Cr
Utang pajak PPh 21 28,568,359
Utang pajak PPh 23 0
Utang pajak PPh 25/29 983,066,800
PPN keluaran 17,806,503

1,029,441,662

Klien : Dibuat oleh : Diperiksa Oleh :

PT SUGUS
Skedul : Tanggal : Tanggal :
Utang Pajak
 Catatan Pemeriksaan:
Per Audit 31/12/2018

Indeks :
M2
Periode : 31/12/2018

Klien Dibuat Oleh:

PT SUGUS
Skedul: Tanggal:
Utang Pajak
Diperiksa Oleh: Indeks

M2
Tanggal: Periode:
12/31/2018
 Pengahsilan
Nama Karyawan Masa Kerja Status THR
Bruto/Tahun
Diestri Jan - Des K/1 130.000.000 15.000.000
Wansen Jan - Des K/3 96.000.000 8.000.000
Sugeng Jan - Des TK 96.000.000 8.000.000
Yadi Jan - Des TK 103.000.000 9.000.000
Chaterine Juli - Des TK 30.000.000 2.500.000
Daniel Jan - Des K/1 94.000.000 7.000.000
Vivian Jan - Des K/1 48.000.000 4.000.000
Nehemia Jan - Des TK 48.000.000 4.000.000
Utomo Jan - Des K/2 48.000.000 4.000.000
Jeremiah Mar - Des K/0 35.000.000 3.000.000
Janet Apr - Des TK 31.500.000 2.625.000
Clarisa Nop - Des TK 7.600.000 0
Olivia Jan - Des TK 48.000.000 4.000.000
Patricia Jan - Des TK 48.000.000 4.000.000
Iwan Feb - Des TK 45.000.000 3.850.000

Karyawan dibawah PTKP 329.632.400 32.517.600

TOTAL 1.283.932.400 111.492.600

Klien

PT SUGUS
Skedul PPH21
Total Penghasilan Jumlah Penghasilan
Biaya Jabatan BPJS PTKP PHKP
Bruto Neto

Dibuat Oleh Diperiksa Oleh Indeks

M2.1
Tanggal Tanggal Periode 31/12/2018
 PPH 21

deks

M2.1
Periode 31/12/2018
 Masa Pajak Tanggal Setor Jumlah (Rp) Tanggal Lapor
Januari
Februari
Maret
April
Mei
Juni
Juli
Agustus
September
Oktober
November
Total

Klien Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks

PT SUGUS M2.1.1
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
PPh 21 12/31/2018