KERTAS KERJA

Praktikum Daring (Online Lab. Work)

Universitas : Universitas Negeri Malang

Fakultas : Ekonomi
Departemen/Jurusan : Akuntansi

Nama : Nanda Ratna Agustina

NIM/NPM : 180422623082

Mata Kuliah Praktikum : Praktikum Pengauditan

Sesi/Pertemuan/Modul : 1

Kertas Kerja :
 Per Audit Per Klien
WP Ref.
Keterangan 31 / 12 / 2017 31 / 12 / 2018

ASET

Aset lancar

Kas dan setara kas 67.695.350 47,490,324

Investasi jangka pendek 1.200.000.000 1,715,000,000

Piutang usaha 8.497.922.298 11,990,973,240

Piutang lain-lain 65.000.000 85,000,000

Persediaan 1.808.167.030 2,726,538,700

Beban dibayar di muka 40.000.000 80,000,000

Total aset lancar 11.678.784.678 16645002264

Investasi pada entitas asosiasi – 422,500,000

Aset tetap

Harga perolehan 4.403.670.000 6,909,789,000

Akumulasi penyusutan 472.468.000 1,036,659,800

Nilai buku 3.931.202.000 5,873,129,200

Aset lainnya 386.573.000 6,759,500

Total aset 15.996.559.678 22,947,390,964

^

Klien:
Dibuat oleh:
PT Sugus
Skedul:
Tanggal:
Kertas Kerja Neraca
 PARE Per Audit
31 / 12 /
Dr Cr
2018

Indeks
Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
A2.1
Periode:
Tanggal: Tanggal:
31 / 12 /
2018
 Per Audit Per Klien
WP Ref.
Keterangan 31 / 12 / 2017 31 / 12 / 2018

KEWAJIBAN DAN EKUITAS

Kewajiban jangka pendek

Pinjaman bank & cerukan 200.000.000 200,000,000

Utang usaha 1.068.203.500 1,269,116,100

Utang lain-lain 29.185.800 191,193,058

Utang pajak 133.753.747 652,137,645

Biaya yang masih harus dibayar 5.787.490 162,088,980

Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1

tahun

Utang bank 833.304.163 1,299,438,759

Utang sewa pembiayaan—jangka pendek 30.720.000 -

Total kewajiban jangka pendek 2.300.954.700 3,773,974,542

Kewajiban jangka panjang

Utang jangka panjang yang telah dikurangi bagian yang

jatuh tempo dalam waktu 1 tahun

Utang bank 8.235.352.644 10,175,357,444

Utang sewa pembiayaan—jangka panjang 20.480.000 103,134,000

Total kewajiban jangka panjang 8.255.832.644 10,278,491,444

EKUITAS

Modal saham—Rp2.200.000 per lembar 2.220.000.000 2,220,000,000

Saldo laba 3.219.772.334 6,674,924,978

Total ekuitas 5.439.772.334 8,894,924,978
^
Total kewajiban dan ekuitas 15.996.559.678 22,947,390,964
^
Klien:
Dibuat oleh:
PT Sugus
Skedul:
Tanggal:
 Tanggal:
Kertas Kerja Neraca
 PARE Per Audit
31 / 12 /
Dr Cr
2018

Indeks
Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
A2.2
Periode:
Tanggal: Tanggal:
Tanggal: Tanggal:
31 / 12 /
2018
 Per Audit Per Klien
WP Ref.
Keterangan 31 / 12 / 2017 31 / 12 / 2018

PENJUALAN – NETO 30.621.597.850 42,586,834,000

BEBAN POKOK PENJUALAN 24.883.531.468 33,216,197,969

LABA BRUTO 5.738.066.382 9,370,636,031

BEBAN USAHA 1.858.952.040 2,630,694,255

LABA USAHA 3.879.114.342 6,739,941,776

(PENDAPATAN) DAN BEBAN LAIN-LAIN

(Laba) / rugi aset tetap – -2,500,000

(Laba) / rugi valuta asing 105.300.600 120,500,000

Pendapatan bunga (8.654.500) -9,696,765

Beban bunga 1.886.400.000 2,101,607,415

BEBAN LAIN-LAIN NETO 1.983.046.100 2,209,910,650

LABA SEBELUM PAJAK 1.896.068.242 4,530,031,126

BEBAN PAJAK PENGHASILAN 437.336.772 1,074,877,892

LABA NETO 1.458.731.740 3,455,153,234

^
Klien:
Dibuat oleh:
PT Sugus
Skedul:
Tanggal:
Kertas Kerja Laba Rugi
 PARE Per Audit
31 / 12 /
Dr Cr Keterangan
2018

SALDO AWAL TAHUN

LABA TAHUN
BERJALAN

SALDO AKHIR
TAHUN

Indeks Klien:
Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
A3.1 PT Sugus
 Periode: Skedul:
Tanggal: Tanggal:
31 / 12 /
Kertas Kerja Laba Rugi
2018
 Per Audit Per Klien PARE
WP Ref.
31 / 12 / 2017 31 / 12 / 2018 Dr

1.761.040.864 3,219,772,334

1.458.731.470 3,455,152,644

3.219.772.334 6,674,924,978

Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

T Sugus
 Tanggal: Tanggal:
as Kerja Laba Rugi
 PARE Per Audit
31 / 12 /
Cr
2018

Indeks
Diperiksa oleh:
A3.2
 Periode:
Tanggal:
31 / 12 /
2018
 Per Audit Per Klien
WP Ref.
Keterangan 31 / 12 / 2017 31 / 12 / 2018

ASET

Aset lancar

Kas dan setara kas 67.695.350 47,490,324

Investasi jangka pendek 1.200.000.000 1,715,000,000

Piutang usaha 8.497.922.298 11,990,973,240

Piutang lain-lain 65.000.000 85,000,000

Persediaan 1.808.167.030 2,726,538,700

Beban dibayar di muka 40.000.000 80,000,000

Total aset lancar 11.678.784.678 16,645,002,264

Investasi pada entitas asosiasi 422,500,000

Aset tetap

Harga perolehan 4.403.670.000 6,909,789,000

Akumulasi penyusutan 472.468.000 1,036,659,800

Nilai buku 3.931.202.000 5,873,129,200

Aset lainnya 386.573.000 6,759,500

Total aset 15.996.559.678 22,947,390,964

Klien:
Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
PT Sugus
Skedul:

Tanggal: Tanggal:
Prosedur Penelaahan Analitis Neraca
 Naik (Turun)
WP Ref.
Rp % Keterangan

KEWAJIBAN DAN EKUITAS

Kewajiban jangka pendek
Pinjaman bank & cerukan

#VALUE! #VALUE! Utang usaha

#VALUE! #VALUE! Utang lain-lain

#VALUE! #VALUE! Utang pajak

#VALUE! #VALUE! Biaya yang masih harus dibayar

#VALUE! #VALUE! Utang bank

#VALUE! #VALUE! Utang sewa pembiayaan

#VALUE! #VALUE! Total kewajiban jangka pendek

422,500,000 100.00 Kewajiban jangka panjang

Utang bank
Utang sewa pembiayaan

#VALUE! #VALUE! Total kewajiban jangka panjang

#VALUE! #VALUE!

#VALUE! #VALUE! EKUITAS

Modal saham—nilai nominal Rp2.200.000
per saham

#VALUE! #VALUE! Saldo laba

Total ekuitas
#VALUE! #VALUE!
Indeks Total kewajiban dan ekuitas
ksa oleh:
ARP1.1 Klien:

Periode: PT Sugus
gal:
31 / 12 /
Skedul:
2018

Prosedur Penelaahan Analitis Neraca

 Per Audit Per Klien Naik (Turun)

31 / 12 / 2017 31 / 12 / 2018 Rp %

200.000.000 200,000,000 #VALUE! #VALUE!

1.068.203.500 1,269,116,100 #VALUE! #VALUE!

29.185.800 191,193,058 #VALUE! #VALUE!

133.753.747 652,137,645 #VALUE! #VALUE!

5.787.490 162,088,980 #VALUE! #VALUE!

833.304.163 1,299,438,759 #VALUE! #VALUE!

30.720.000 #VALUE! #VALUE!

2.300.954.700 3,773,974,542 #VALUE! #VALUE!

8.235.352.644 10,175,357,444 #VALUE! #VALUE!

20.480.000 103,134,000 #VALUE! #VALUE!

8.255.832.644 10,278,491,444 #VALUE! #VALUE!

2.220.000.000 2,220,000,000 #VALUE! #VALUE!

3.219.772.334 6,674,924,978 #VALUE! #VALUE!

5.439.772.334 8,894,924,978 #VALUE! #VALUE!

15.996.559.678 22,947,390,964 #VALUE! #VALUE!

Indeks
Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
ARP1.2

Periode:
Tanggal: Tanggal:
31 / 12 /
a
2018
 Per Audit Per Klien
WP Ref.
Keterangan 31 / 12 / 2017 31 / 12 / 2018

PENJUALAN – NETO 30.621.597.850 42,586,834,000

BEBAN POKOK PENJUALAN 24.883.531.468 33,216,197,969

LABA BRUTO 5.738.066.382 9,370,636,031

BEBAN USAHA 1.858.952.040 2,630,694,255

LABA USAHA 3.879.114.342 6,739,941,776

(PENDAPATAN) DAN BEBAN LAIN-

LAIN

(Laba) / rugi aset tetap 0 -2,500,000

(Laba) / rugi valuta asing 105.300.600 120,500,000

Pendapatan bunga (8.654.500) -9,696,765

Beban bunga 1.886.400.000 2,101,607,415

BEBAN LAIN-LAIN NETO 1.983.046.100 2,209,910,650

LABA SEBELUM PAJAK 1.896.068.242 4,530,031,126

BEBAN PAJAK PENGHASILAN 437.336.772 1,074,877,892

LABA NETO 1.458.731.740 3,455,153,234

Klien:

Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT Sugus
Skedul:
Tanggal: Tanggal:
Prosedur Penelaahan Analitis Neraca
 Naik (Turun)

Rp %

#VALUE! #VALUE!

#VALUE! #VALUE!

#VALUE! #VALUE!

#VALUE! #VALUE!

#VALUE! #VALUE!

-2,500,000 100.00

#VALUE! #VALUE!
#VALUE! #VALUE!

#VALUE! #VALUE!

#VALUE! #VALUE!

#VALUE! #VALUE!

#VALUE! #VALUE!

#VALUE! #VALUE!

Indeks

eriksa oleh:
ARP1.3
Periode:
nggal:
31 / 12 /
2018
No. : 001/1/KA/2018
Hal : Proposal Audit

Kepada Yth.,
Ibu Diestri
Jln. Danau No. 89
Kota Bekasi
Jawa Barat

Dengan hormat,
Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan publik untuk memeriksa laporan keuangan dari PT SUGUS tahun buku 2018, bersama ini kami sampaikan P
mendapatkan persetujuan dan konfirmasi dari Bapak.

1. Kami akan memeriksa laporan keuangan PT SUGUS untuk tahun buku 2018. Pemeriksaan tersebut akan kami lakukan sesuai dengan Standar Profesional A
mencakup evaluasi terhadap pengendalian internal, tes terhadap catatan pembukuan beserta bukti pendukungnya dan prosedur audit lainnya yang kami pandan
observasi atas stock opname, konfirmasi utang, piutang, pemeriksaan notulen rapat, kontrak-kontrak, dan lain-lain.
Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenai kewajaran dari laporan keuangan yang telah disusun oleh Manajemen.
Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan-kecurangan (fraud), tetapi seandainya kami menemukan hal-hal tersebut atau hal-hal ya
perhatian Manajemen, kami akan memberitahukan kepada Manajemen.
2. Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancar, kami sangat mengharapkan kerja sama yang baik dari seluruh Manajemen dan staf perusahaan serta kami me
perusahaan menyiapkan neraca saldo serta perincian-perincian yang diperlukan.
Selain itu sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supaya Direksi bersedia menandatangani “Surat Pernyataan Klien” (Client Representation Letter) s
dalam Standar Profesional Akuntan Publik.
3. Audit fee untuk tugas-tugas tersebut di atas, kami ajukan sebesar Rp 70.000.000 (Tujuh Puluh Juta Rupiah) ditambah PPN 10% yang akan kami tagih sebaga
30% pada saat proposal disetujui
50% pada saat penyerahan konsep laporan audit
20% pada saat penyerahan final laporan audit
PPh 23 sebesar 2% bisa dipotong dari jumlah fee tersebut

Seandainya usulan kami bisa disetujui, mohon agar salinan surat ini ditandatangani dan dikembalikan kepada kami. Terima kasih atas kepercayaan yang diberik
dan semoga kita dapat membina kerja sama yang baik.

Disetujui oleh:
Partner
Kantor Akuntan Publik

(Ibu Diestri)
(Kristanti & Rekan)
Tanggal: 28 Desember 2018 Akuntan, Reg. Neg. …………………
 2018, bersama ini kami sampaikan Proposal Audit untuk

sesuai dengan Standar Profesional Akuntan Publik dan

sedur audit lainnya yang kami pandang perlu, seperti

telah disusun oleh Manajemen.

mukan hal-hal tersebut atau hal-hal yang perlu mendapat

n dan staf perusahaan serta kami mengharapkan agar

Klien” (Client Representation Letter) seperti yang dinyatakan

PN 10% yang akan kami tagih sebagai berikut:

kasih atas kepercayaan yang diberikan kepada kantor kami

1

4
5
 PT SUGUS
RENCANA PEMERIKSAAN
TAHUN BUKU 2018

UMUM
PT SUGUS didirikan berdasarkan akta notaries James. Akta pendirian telah disahkan oleh Menteri Kehakiman Republik
Indonesia dengan surat nomor C2-11.462.HT.01.01.TH2011 tanggal 28 Apil 2011. Juga telah didaftarkan di Pengadilan
Negeri Jakarta dengan nomor 1882/2011 tanggal 5 Mei 2011 dan diumumkan dalam Tambahan Nomor 32 pada Berita
Negara Nomor 1001 tanggal 18 Mei 2011

Maksud dan Tujuan Perusahaan

Perusahaan bergerak di bidang industri farmasi. Perusahaan mulai beroperasi secara komersial sejak tanggal 1 Oktober 2011.

Alamat Perusahaan
Jln. Danau No. 89 Bekasi Jawa Barat

SUSUNAN PENGURUS

Presiden Komisaris : Bapak Emil (PT SWAT)

Komisaris-komisaris : Ibu Tati (PT TAPE)
Ibu Melinda
Direktur : Ibu Diestri

EKUITAS

Modal dasar perusahaan berjumlah Rp2.220.000.000 yang terbagi atas 1.000 lembar saham biasa dengan nilai nominal
sebesar Rp2.220.000 per saham.

Dari jumlah tersebut telah ditempatkan dan disetor penuh sejumlah 1000 lembar saham
yaitu @Rp.2.220.000 dengan komposisi PT SWAT 500 lembar saham, PT TAPE 450 lembar saham dan Ibu Melinda 50
lembar saham.

KEBIJAKAN AKUNTANSI

a.        Penyajian laporan keuangan

Laporan keuangan disusun berdasarkan konsep harga perolehan, laporan arus kas disusun berdasarkan metode langsung.

b.        Piutang usaha

Perusahaan tidak membuat penyisihan piutang tak tertagih, tetapi langsung membebankan ke akun laba rugi, piutang yang
benar-benar tak tertagih.

c.        Persediaan
Persediaan dibukukan berdasarkan harga perolehannya. Penilaian persediaan akhir berdasarkan metode masuk pertama
keluar pertama (first in first out/FIFO)

d.        Penyertaan dalam bentuk saham

Penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai kurang dari 20% dibukukan berdasarkan metode biaya, sedangkan
penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai 20% atau lebih dibukukan berdasarkan metode ekuitas.

e.        Aset tetap

Aset tetap dinilai berdasarkan harga perolehan dan penyusutannya dihitung dengan menggunakan metode garis lurus
(straight line method) berdasarkan taksiran masa manfaat ekonomis aset tetap. Taksiran umur ekonomis aset tetap adalah
sebagai berikut:
Bangunan dan prasarana = 20 tahun
Mesin dan peralatan = 10 tahun
Kendaraan bermotor = 5 tahun
Peralatan kantor = 5 tahun

f.         Pengakuan pendapatan

Pendapatan dari penjualan diakui pada saat dilakukan penyerahan barang kepada pembeli.

g.        Transaksi dan penjabaran mata uang asing

Pembukuan perusahaan diselenggarakan dalam mata uang Rupiah. Transaksi dalam mata uang asing dibukukan dengan
kurs yang berlaku pada saat terjadinya transaksi. Saldo aset dan kewajiban moneter dalam mata uang asing per tanggal
neraca dijabarkan dengan kurs tengah Bank Indonesia pada tanggal neraca. Selisih kurs yang terjadi dikreditkan
(dibebankan) pada perhitungan laba rugi tahun berjalan.

h.        Taksiran Pajak Penghasilan

Taksiran Pajak Penghasilan ditentukan berdasarkan taksiran laba kena pajak dari tahun yang bersangkutan.

i.          Tahun buku

Tahun buku perusahaan berjalan dari tanggal 1 Januari sampai dengan 31 Desember.

BUKU-BUKU YANG DIGUNAKAN PERUSAHAAN

Dalam rangka penyusunan laporan keuangan, perusahaan telah menyelenggarakan antara lain: buku kas, buku bank, buku
besar, ayat jurnal dan proses pembukuan masih dilakukan secara manual dan komputerisasi.
Oktober 2011.
 6. NERACA KOMPARATIF

ASET 2018 2017

ASET LANCAR

Kas dan setara kas 67.695.350

47,490,324
Investasi jangka pendek 1,715,000,000 1.200.000.000
Piutang usaha 11,990,973,240 8.497.922.298

Piutang lain-lain 65.000.000

85,000,000
Persediaan 2,726,538,700 1.808.167.030
Biaya dibayar di muka 80,000,000 40.000.000
TOTAL ASET LANCAR 16,645,002,264 11,678,784,678

INVESTASI 422,500,000

ASET TETAP

Harga perolehan 6,909,789,000 4,403,670,000

Akumulasi penyusutan 1,036,659,800 472,468,000

Nilai buku 5,873,129,200 3,931,202,000

ASET LAINNYA 6,759,500 386,573,000

TOTAL ASET 22,947,390,964 15,996,559,678

NERACA KOMPARATIF

KEWAJIBAN DAN EKUITAS 2018 2017

KEWAJIBAN JANGKA PENDEK

Pinjaman bank & cerukan 200,000,000 200.000.000

Utang usaha 1,269,116,100 1.068.203.500

Utang lain-lain 191,193,058 29.185.800

Utang pajak 652,137,645 133.753.747

Biaya yang masih harus dibayar 162,088,980 5.787.490

Utang bank 833.304.163

Utang sewa pembiayaan 1,299,438,759 30.720.000
Total kewajiban jangka pendek 3,773,974,542 2,300,954,700

KEWAJIBAN JANGKA PANJANG

Utang bank 10,175,357,444 8.235.352.644

Utang sewa pembiayaan 103,134,000 20.480.000

TOTAL KEWAJIBAN JANGKA
10,278,491,444 8,255,832,644
PANJANG

EKUITAS
Modal saham—nilai nominal
Rp2200000 per saham
Modal dasar—2000 saham 2,220,000,000 2,220,000,000
Modal ditempatkan dan disetor penuh
6,674,924,978 3,219,772,334
—1000 saham
SALDO LABA
TOTAL EKUITAS 8,894,924,978 5,439,772,334

TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS 22,947,390,964 15,996,559,678

 7. LAPORAN LABA/RUGI KOMPARATIF

2018
PENJUALAN IDR 42,586,834,000.00
BEBAN POKOK PENJUALAN IDR 33,216,197,959.00
LABA BRUTO IDR 9,370,636,041.00

BEBAN USAHA IDR 2,630,694,255.00

LABA USAHA IDR 6,739,941,786.00

PENDAPATAN / (BEBAN) LAIN-

LAIN
Laba / rugi aset tetap -IDR 2,500,000.00
Laba / rugi valuta asing IDR 120,500,600.00
Pendapatan bunga -IDR 9,696,765.00
Beban bunga IDR 2,101,607,415.00
(BEBAN) LAIN-LAIN NETO IDR 2,209,911,250.00

LABA SEBELUM PAJAK

IDR 4,530,030,536.00
PENGHASILAN

BEBAN PAJAK PENGHASILAN

Tahun Berjalan IDR 1,074,877,892.00
LABA SEBELUM PAJAK
IDR 3,455,152,644.00
PENGHASILAN
I KOMPARATIF

2017
IDR 30,621,597,850.00
IDR 24,883,531,468.00
IDR 5,738,066,382.00

IDR 1,858,962,040.00

IDR 3,879,104,342.00

–
IDR 105,300,600.00
-IDR 8,654,500.00
IDR 1,886,400,000.00
IDR 1,983,046,100.00

IDR 1,896,068,242.00

IDR 437,336,772.00

IDR 1,458,731,470.00
8 MASALAH AKUNTANSI

•          Pembukuan dilakukan secara manual dan komputerisasi.

•          Perusahaan yang menuju pada komputerisasi akan dapat memberikan laporan yang
lebih cepat, akan tetapi dalam praktiknya perusahaan masih mengalami hambatan-
hambatan dalam penggunaan media tersebut yang berakibat pada terlambatnya
penerimaan laporan final. Untuk mengimbangi perkembangan dan masalah-masalah yang
timbul, perusahaan perlu meningkatkan pemakaian komputer, dalam hal ini menerapkan
program yang lebih mantap.

9 MASALAH PERPAJAKAN

•          Dalam pengelompokan beban masih ditemukan beban-beban yang seharusnya tidak
termasuk pada kelompok beban menurut fiskal, hal ini perlu penegasan lebih lanjut untuk
penyusunan rekonsiliasi laba akuntansi dan laba fiskal.
•          Tahun sebelumnya semua pajak yang terutang telah diselesaikan, dengan kata lain
tidak ada pajak yang belum dibayarkan.

10 MASALAH PEMERIKSAAN

Laporan keuangan perusahaan untuk tahun buku 2018 diperiksa oleh Kantor Akuntan
Publik Krisanti & Rekan.

11 RENCANA KERJA

Penempatan staf:
Partner :
Manajer :
Senior :
Junior :

12 JASA AKUNTAN

Pemeriksaan umum atas laporan keuangan untuk dapat memberikan pendapat atas
kewajaran laporan keuangan secara keseluruhan.

13 BIAYA PEMERIKSAAN

Rp70.000.000 (Tujuh Puluh Juta Rupiah), ditambah PPN, dikurangi PPh 23.
14 WAKTU

Pemeriksaan lapangan dimulai/selesai :

Pemeriksaan stok fisik/kas :
Evaluasi pengendalian internal :
Penyerahan laporan akuntan :
Pelaksanaan stock opname :
Krisanti
Dimjati
Lita yang digantikan kami
Wijaya
13 Desember 2018 s/d 12 Maret 2019
13 Desember 2018 s/d 12 Maret 2019
13 Desember 2018 s/d 12 Maret 2019
25 Maret 2019
Ita, Anda (pembaca), Rinto, Handy, dan Karsono